Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh.Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh.Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh.Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh.Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Ngành: Kinh doanh thương mại NGUYỄN PHƯƠNG OANH Hà Nội - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Ngành: Kinh doanh thương mại Mã số: 8340121 Họ tên: Nguyễn Phương Oanh Người hướng dẫn: TS Nguyễn Quang Minh Hà Nội - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Phương Oanh LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Quang Minh, người hướng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ em kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa suốt thời gian em thực Luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo Viện Kinh tế Kinh doanh Quốc tế, Đại học Ngoại Thương suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn tập thể lãnh đạo Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh, thành viên đội Kiểm tra, đôi Nghiệp vụ - Tổng hợp dự toán, đội Kê khai, Kế toán thuế, đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh tạo điều kiện tốt để tơi có số liệu thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Học viên Nguyễn Phương Oanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG, HÌNH vi DANH MỤC VIẾT TẮT vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN…………………………… MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng (VAT) 1.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp 1.2 Những quy định quản lý thuế giá trị gia tăng hành Việt Nam 11 1.2.1 Quy định pháp lý quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) Việt Nam 11 1.2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp .16 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) số tỉnh/tỉnh Việt Nam số kinh nghiệm rút 21 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phương nước .21 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH GIAI ĐOẠN 2015 - 2019 27 2.1 Giới thiệu chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 27 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 30 2.2 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 33 2.3 Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 34 2.3.1 Quản lý công tác kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 34 2.3.2 Quản lý hóa đơn 36 2.3.3 Quản lý công tác kiểm tra thuế 39 2.3.4 Quản lý thủ tục hoàn thuế 41 2.3.5 Quản lý nợ thuế 42 2.4 Kết công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp45 2.4.1 Kết công tác thu thuế GTGT (VAT) địa bàn tỉnh Bắc Ninh 45 2.4.2 Cơ cấu DN nộp thuế GTGT Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2017 - 2019 46 2.5 Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 47 2.5.1 Những mặt thành công 47 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 48 2.6 Ý kiến số doanh nghiệp quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 49 2.6.1 Về tác động thuế giá trị gia tăng (VAT) 49 2.6.2 Về công tác quản lý thuế Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 50 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 58 3.1 Những thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh .58 3.1.1 Thuận lợi 58 3.1.2 Khó khăn 58 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 60 3.2.1 Quản lý chặt chẽ việc doanh nghiệp kê khai thuế, việc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng 60 3.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế 61 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp 63 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 65 3.2.5 Một số giải pháp khác 66 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ LỤC 76 DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1 : Số lượng CBCC Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2019 30 Bảng 2.2 : Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2017 - 2019 34 Bảng 2.3: Số lượng hồ sơ khai thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh 36 giai đoạn 2017 - 2019 36 Bảng 2.4: Kết quản lý hóa đơn từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019 38 Bảng 2.5: Số hồ sơ doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế GTGT sai bị phát giai đoạn 2017 - 2019 39 Bảng 2.6: Kết kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh .40 giai đoạn 2017 - 2019 40 Bảng 2.7: Số lượng hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bắc Ninh 41 giai đoạn 2017-2019 41 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2017 - 2019 43 Bảng 2.9: Kết thu thuế GTGT DN chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2017 - 2019 45 Bảng 2.10: Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh 47 giai đoạn 2017 - 2019 47 Bảng 2.11: Ý kiến doanh nghiệp thuế GTGT tác động đến HHDV 50 Bảng 2.12: Ý kiến doanh nghiệp công tác quản lý thuế Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 51 Bảng 2.13: Tổng hợp đánh giá doanh nghiệp sách thuế tình hình quản lý thuế 54 Hình 2.1: Tổ chức máy Chi Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 28 DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HC-AC-TV Hành chính, ấn chỉ, tài vụ HHDV Hàng hóa, dịch vụ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Trong thời đại cách mạng khoa học phát triển không ngừng nay, việc tăng cường chức kinh tế, xã hội đòi hỏi tất yếu Để đạt chức đó, nhà nước cần xây dựng quỹ tài vững hình thành từ nguồn thu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ hữu hiệu để quản lý kinh tế, đặc biệt thuế giá trị gia tăng (VAT) Nhằm mục đích nâng cao công tác quản lý thuế tăng thu NSNN nói chung việc xây dựng hồn thiện sách thuế GTGT DN nói riêng vấn đề cần trọng quan tâm hết Do đề tài nghiên cứu “Thực trạng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh” đề tài có tính cấp thiết giai đoạn Nội dung luận văn chia làm 03 chương: Chương 1: Tổng quan thuế giá trị gia tăng (VAT) quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam Chương 2: Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2015 - 2019 Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chương luận văn nghiên cứu vấn đề thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT, nghiên cứu làm rõ quản lý thuế GTGT từ khái niệm, quy định pháp lý đến nội dung cụ thể công tác quản lý thuế GTGT DN Đúc rút kinh nghiệm quản lý thuế GTGT từ tỉnh/ thành phố nước để tìm giải pháp áp dụng vào chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh Trên sở lý luận chương 1, nội dung nghiên cứu chương sâu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DN chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh bao gồm: công tác kê khai, ấn định thuế, nộp thuế; quản lý hóa đơn; quản thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với NNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho NNT thực thi cơng cụ làm lịng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra Bên cạnh công việc trên, để nâng cao lực kiểm tra thuế cần phải nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế từ khâu thu nhập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra CQT triển khai kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp (NNT) 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Với chế thành lập doanh nghiệp thơng thống nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thuế thất thu NSNN Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Cần xác định xác nhân than người đứng đầu doanh nghiệp xem có đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân Đối với khoản nợ thường xun tính đủ tiền phạt 0,05%/ ngày thời gian nộp chậm Cần tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Phân tích cụ thế, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế Phát lệnh thu qua hồn thuế doanh nghiệp có nợ đọng thuế, hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền nwoj đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Đối với khoản nợ đọng thuế mà doanh nghiệp chây ỳ thường xun đơn đốc nhắc nhở khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Đối với khoản nợ DN giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xóa nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế Áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế nhưu phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường vi vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý thuế Kiểm soát, đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Để động viên kịp thời nguồn thu cho khách hang Khắc phục tình trạng nwoj đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hang, kho bạc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nhập 3.2.5 Một số giải pháp khác * Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Trong bối cảnh nay, sách thuế GTGT chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, NNT chưa có điều kiện nắm bắt kiph thời thủ tục nghĩa vụ thuế Vì cần thiết phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế GTGT nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội hiểu rõ chất ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT chưa coi trọng mức, bên cạnh đó, ý thức hiểu biết pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng người dân cịn hạn chế Vì vậy, việc đưa cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm chế tự kê khai, tự nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần đạt mục tiêu, cụ thể là: Giúp NNT nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu, nộp thuế GTGT, sở thực việc nộp thuế đủ, kịp thời vào NSNN Tạo điều kiện để NNT thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế GTGT, giảm dần sai phạm mà NNT thường mắc phải Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên CQT với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ NNT Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh Giải đáp thắm mắc NNT, đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… nhằm đảm bảo sách, chế độ thuế GTGT đưa vào sống cách sâu sắc, thuận lợi Cần phải tăng cường đội ngũ tuyên truyền viên chun sâu, khơng có kiến thức kinh tế, tài mà cịn hiểu biết chế độ kế tốn, tài doanh nghiệp, giỏi nghiệp vụ thuế, kinh qua thực tiễn, biết ứng xử giao tiếp Cán phải có thái độ niềm nở, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ người thơng suốt sách, chế độ Chi cục thuế cần xây dựng vận hành trang Web riêng với nội dung phong phú thiết thực cho DN thông tin việc thay đổi sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, thơng tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng kinh doanh giao nhận hóa đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thông tin DN thực tốt nghĩa vụ thuế Ngồi phát hành tài liệu, ấn phẩm chuyên đề thuế GTGT, để NNT sử dụng lâu dài, thường xuyên Nếu quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xun khối lượng cơng việc CQT lớn Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình có liên quan phép thực Cung cấp dịch vụ thuế GTGT gồm nhiều nội dung như: + Hướng dẫn, giải thích nội dung Luật thuế GTGT văn liên quan, giúp NNT cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật thuế GTGT để thực cho + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế GTGT + Giải đáp thắc mắc NNT xung quanh việc thực Luật thuế GTGT như: cách sử dụng hóa đơn, chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh… + Cung cấp thông tin liên quan như: doanh nghiệp khơng có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động, hóa đơn khơng cịn giá trị lưu hành… + Cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế GTGT Khi CQT có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế GTGT cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc NNT, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho NNT Hệ thống tài liệu tuyên truyền cần xây dựng thống nước, tài liệu in ấn phát hành theo nội dung sắc thuế GTGT Công tác tuyên truyền thuế cần khoản kinh phí thích hợp dựa sở kế hoạch phát triển năm kế hoạch dài hạn cơng tác tun truyền thuế GTGT tồn ngành Nhìn chung, để nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế công dân, ý thức tự nguyện tuân thủ Luật thuế GTGT, giảm tối đa trường hợp vi phạm, việc cung cấp thơng tin, tiếp xúc, giải thích, tư vấn có ý nghĩa quan trọng, có tranh thủ giúp đỡ, phối hợp Tổng cục thuế Cục thuế giai đoạn * Tăng cường đào tạo đội ngũ cán ngành thuế Trong năm qua, công tác quản lý thuế chủ yếu theo phương pháp chun quản, cơng tác đào tạo, bồi dưỡng tập trung đào tạo kiến thức bản, tổng hợp cho cán nhằm phục vụ cho công tác quản lý, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý thuế cho CBCC Nội dung, hình thức bồi dưỡng chưa phong phú, cịn mang tính chắp vá, thiếu ổn định, chưa sát với thực tiễn quản lý thuế; chưa quan tâm nhiều đến bồi dưỡng, rèn luyện tác phong, thái độ giao tiếp, ứng xử cho cán thuế Để đáp ứng việc quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế hội nhập kinh tế quốc tế, Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh cần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp, đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp, giỏi chuyên mơn nghiệp vụ, có trình độ khả ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào công tác quản lý thuế * Mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ: Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn lẫn nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đoàn kết, tập hợp thành viên Với mục tiêu trên, công tác đào tạo quản lý cán cần thực theo hướng sau: Quản lý cán bộ: + Quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Quy đinh tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán bộ, phận thuộc chi cục thuế + Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao); coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị + Thực luân chuyển, luân phiên cán Chi cục thuế nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế + Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế không thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạp đức Đào tạo cán bộ: + Cần phải trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán thuế, cần quan tâm đào tạo đội ngũ cán tinh nhuệ, thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu sách Đẩy mạnh cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý cơng đại hóa ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, nhiên chưa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin từ máy tính chưa hiệu Do việc đào tạo người sử dụng trang bị máy móc phải hiệu Cần trang bị hệ thống máy tính nối mạng đến Đội thuế để họ khai thác số NNT địa bàn phụ trách nhằm khơng bỏ sót NNT Ứng dụng cơng nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho DN hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế - Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng sách tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế - Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp Chi cục thuế Kho bạc: thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thơng tin với quan đăng kí kinh doanh: kiểm sốt đối tượng có đăng kí kinh doanh chưa đăng kí thuế để đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng kí kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp dừng hoạt động, tích… Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp: mục đích nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế Hiện thời đại khoa học công nghệ Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí quản lý thực việc quảng cáo sản phẩm giao dịch kinh doanh qua mạng Internet… Đồng thời, thơng qua mạng máy tính, DN tra cứu sách, chế độ thuế, quy trình quản lý thu nộp ngân sách, Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến Chi cục thuế KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế- xã hội đất nước thời kỳ Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp bao gồm: Quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế nộp thuế; Quản lý hóa đơn; Quản lý công tác kiểm tra thuế; Quản lý thủ tục hồn thuế, Quản lý nợ thuế Quản lý cơng tác đăng ký, kê khai nộp thuế: Trong giai đoạn 2017- 2019, số lượng hồ sơ khai thuế tăng Năm 2019, số lượng tờ khai thuế tăng thêm 284 hồ sơ, tương ứng với 1,7% Về doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lượng Số lượng tờ khai thuế tăng qua năm doanh nghiệp thành lập đăng ký, kê khai theo quy định Việc đơn vị thực kê khai đủ nộp số thuế GTGT theo kê khai yếu tố quan trọng việc thực dự toán thu ngân sách Số thuế GTGT phát sinh qua kê khai chiếm 70% đến 75% Đó tỷ lệ lớn số thuế GTGT mà chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh thực thu Quản lý hóa đơn: Trong giai đoạn 2017 - 2019 có nhiều sách thay đổi hóa đơn từ việc doanh nghiệp mua hóa đơn GTGT quan thuế đến việc doanh nghiệp tự chủ in đặt in hóa đơn nên việc quản lý quan thuế doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Đối với quan thuế khơng kiểm sốt số lượng hóa đơn đặt in tự in doanh nghiệp nên việc quản lý khó khăn, cịn doanh nghiệp thành lập chưa tìm hiểu kỹ sách nên dễ vị phạm sử dụng hóa đơn ví dụ chưa thơng báo phát hành sử dụng dẫn đến bị xử phạt hành Quản lý kiểm tra thuế: Trong giai đoạn 2017 - 2019 công tác kiểm tra doanh nghiệp chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh ngày trọng, thể qua số kiểm tra năm sau cao năm trước Cụ thể năm 2018 tăng 5% so với năm 2017 năm 2019 tăng 3% so với năm 2018 số thuế GTGT truy thu lại giảm dần qua năm chứng tỏ việc thực kê khai thuế hàng tháng, quý doanh nghiệp ngày sát với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Quản lý thủ tục hoàn thuế: Giai đoạn từ năm 2017-2019 số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hoàn thuế tăng dần qua năm số thuế hoàn tăng lên chứng tỏ chi cục thuế trọng vào việc thực thủ tục hoàn thuế cho doanh nghiệp thủ tục thuận lợi Quản lý nợ thuế: Trong giai đoạn năm 2017-2019 năm 2018 tăng 96,3% so với năm 2017 năm 2019 tăng 22,7% so với năm 2018 số thuế GTGT nợ trung bình doanh nghiệp giảm Năm 2018 giảm 46,6% so với năm 2017 năm 2019 giảm 7,7% so với năm 2018 Các giải pháp nhằm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp chị cục thuế tỉnh Bắc Ninh: Quản lý chặt chẽ việc doanh nghiệp kê khai thuế GTGT, việc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT; giải pháp quản lý thủ tục hồn thuế; tăng cường cơng tác kiểm tra; phối hợp với quan chức thực tốt việc thu nộp tiền thuế vào NSNN đôn đốc tiền thuế nợ, hạn chế số thuế nợ đọng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019, Bắc Ninh Học Viện Hành Quốc gia (2002), Thuật ngữ hành chính, Viện nghiên cứu Hành Hà Nội Nguyễn Thanh Hà (2013), “Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Tây Hồ" Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Thơng tư 2013, Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Thông tư 2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC Thông tư 2013, Thông tư số 119/2013/TT-BTC Tổng Cục Thuế 2008, Chuyên đề Quản lý thuế, Hà Nội 10 Tổng Cục Thuế 2010, Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2005 – 2019 11 Tổng Cục Thuế 2010, Chuyên đề Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 12 Tổng Cục Thuế - Tạp chí thuế nhà nước (2011), Hướng dẫn thực Thông tư sửa đổi quản lý thuế, NXB Tài 13 Trịnh Ngọc An (2010), “Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Từ Liêm” Trường Đại học kinh tế Quốc dân 14 Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội 15 Phòng Thống kê tỉnh Bắc Ninh (2013), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh năm 2013, Bắc Ninh 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế 78/2006/QH 11, Hà Nội 17 Quốc hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH 11, Hà Nội 18 Quốc hội (2008) , Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH 12, Hà Nội 19 Quốc hội (2013), Luật Thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Phần Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: ……………………………………………………… Năm thành lập: ……………………………………………………………… Giá trị vốn điều lệ: ………………… …………………………………………… Giá trị vốn thực tế thời điểm 31/12/2013: …………………………………… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: ………………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp: ☐ ☐ ☐ ☐ Công ty Cổ phần Công ty TNHH DN tư nhân Hợp tác xã ☐ Khác Phần Ý kiến doanh nghiệp số nội dung liên quan đến quản lý thuế Doanh nghiệp ơng/bà có hiểu rõ cách xác định đối tượng chịu thuế GTGT khơng? (đánh dấu X vào thích hợp) ☐ Rất rõ ☐ Khá rõ ☐ Bình thường ☐ Không biết Xin ghi cụ thể lý Hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp ơng/bà thuộc loại sau đây: (xin điền số từ đến theo thứ tự ưu tiên, tỷ lệ % nhiều nhất) Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa dịch vụ khơng phải kê khai thuế GTGT Doanh nghiệp ơng/bà hiểu rõ tính thuế GTGT khơng? (đánh dấu X vào thích hợp) ☐ Rất rõ ☐ Khá rõ ☐ Bình thường ☐ Không biết Xin ghi cụ thể lý Hiện doanh nghiệp Ông/bà áp dụng phương pháp tính thuế GTGT nào? (đánh dấu X vào ô thích hợp) ☐ Phương pháp khấu trừ ☐ Phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp tính thuế GTGT có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Rất phù hợp Phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu Không phù hợp Khơng phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Thủ tục thuế Bán hàng Ý kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Rất Các nội dung quản lý tốt Tốt Trung bình Chưa tôt Không tốt Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế GTGT quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế GTGT quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế GTGT đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa cơng Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế GTGT đảm bảo công khai minh bạch chưa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Tạm 4/Chưa công khai ... hình quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2005 - 2019 Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) doanh nghiệp chi. .. VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng (VAT). .. số doanh nghiệp quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh 49 2.6.1 Về tác động thuế giá trị gia tăng (VAT) 49 2.6.2 Về công tác quản lý thuế Chi cục thuế tỉnh