Giáo trình kế toán quản trị phần 1 nxb tài chính (2020)

TRUONG DAI HOC KINH TE TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN BO MON KE TOAN QUAN TRI KE TOAN QUAN TRI a Me Nhà Xuất Bản Tài Chính Sách “Kế toán quản trị” biên soạn đăng ký giấy phép xuất Vì vậy, chúng tơi - tập thể tác giả xin bảo vệ in ấn, phát hành, xuất lưu thông tài liệu Khơng có nhà xuất bản, tổ chức hay cá Chủ biên TS HUỲNH LỢI Ths PAO TAT THANG nhân xuất phép in ấn, phát hành, hình thức khơng chấp nhận tập thể tác giả TS LE DINH TRUC Tập thể tác giả: Bộ môn Kế toán quản trị PGS TS Phạm Văn Dược TS Trần Anh Hoa Th§ Nguyễn Bảo Linh T8 Huỳnh Lợi PGS.TS Huỳnh Đức Lộng TS.Nguyễn Phong Nguyên | 'ThS Lê Hoàng Oanh ThS Nguyén Thị Phước ThS Đào Tất Thắng TS Trinh Hiép Thién : TS Lê Đình Trực GV Nguyễn Dũng Hải ị i i LOI NOI DAU Rế tốn quần trị mơn khoa học giảng dạy hâu hết trường đại học kinh tế giới Kế tốn quản trị đóng vai trị ngày quan trọng nghề nghiệp kế tốn nói riêng phát triển kinh tế nói chung Mở rộng nâng cao vai trò kế toán quản trị việc triển khai chiến lược kinh doanh xu hướng đậm nét phát triển nghề nghiệp kế toán giới năm cuối kỷ 20 Hàng loạt tổ chức nghề nghiệp kế toán trền giới đưa kế toán quản trị trở thành nội dung quan trọng nghề nghiệp, thành lập phận chuyên biệt kế toán quản trị phát triển nghiên cứu ứng dụng kế toán quản trị Ngày nay, kế toán quản trị trở thành phận doanh nghiệp tách rời cha quan trị Quyển sách xuất nhằm đáp ứng yêu câu đổi chương trình đào tạo góp phân hồn thiện hệ thống công cụ quần lý phù hợp với yêu câu hội nhập quốc tế nên kinh tế, Nội dung sách biên soạn đáp ứng nhu cầu học tập sinh viên chuyên ngành kinh tế, dùng làm tài liệu nghiên cứu, vận dụng vào thực tiễn quản lý nhà quản trị doanh nghiệp _ : Tại Việt Nam, kế toán quản trị lĩnh vực nên q trình biên soạn chắn khơng thể tránh khỏi sai sót Chúng tơi hy vọng nhận nhiều ý kiến đóng góp quý bạn đọc sách ngày hoàn thiện : TAP THE TAC GIA Chương 1: Những vdin dé chung vé ké todn quan trị _ MỤC LỤC 080871009098 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN QUẦN TRỊ # I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KẾ TOÁN QUẦN TRỊ Il VAI TRỊ CUA KẾ TỐN QUẦN TRỊ ¿.-22222cc-222ccccceccerrerrerecsee 11 II KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀ MOI TRUONG KINH DOANH 14 TV 8O SÁNH GIỮA KẾ TỐN QUẢN TRỊ VÀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH .20 V ĐẠO ĐỨC NGHỆ NGHIỆP CỦA KẾ TOÁN QUẦN TRỊ 28 VI CÁO CHỨNG CHỈ HÀNH NGHỆ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 37 TOM TAT CHƯƠNG -222 22t 2222E22EEE 111101111.21EEE1naee 27 CHUONG 2: NHUNG VAN Dit CHUNG VE KE TOAN QUAN TRI I PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CHỨC NĂNG HOẠT ĐỘNG Il PHAN LOAI THEO MOI QUAN HE VOI THOI KY XÁC ĐỊNH KẾT QUA HOAT BONG KINH DOANEL scccsccccsscssscssseccssssseesesasssssecsecsessssseene 38 TIT PHÂN LOẠI CHI PHÍ SỬ DỤNG TRÔNG KIỂM TRA VÀ RA QUYẾT ĐỊNH 39 TV PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CUA CHI PHÍ 41 ‘v BAO TOM CAU CAU CAO TAT HOT HOI KET QUA HOAT ĐỘNG KINH DOANH ses CHUONG w.scccsssssscsccssssssssesseccesssssscscssssssssssessessssssssasatsnsansassassasee LY THUYET wocccccccscsccsscssscssssecsccscsssssssssssssssssesessasssseessssssssssess TRAC NGHIBML.u scccsssssscssssssessssescecsesssssssssseseccesssarsssensassssese 59 BALI TAP ceccescsecsssessessssssssessccserssscarscssessacecuvecsessesssecsavsssecsaccancssss 61 CHUONG 3: NHUNG VAN DE CHUNG VE KE TOAN QUẦN TRỊ 74 MỘT SỐ KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ ~ KHỐI LƯỢNG ~ LỢI NHUẬN II MỘT SỐ VÍ DỤ ỨNG DỤNG 202222222112 tcetEEEEEEEEErrrereee s.sn TIL PHAN TICH DIEM HOA VON ccsccscssscssccsssssssscssssssssssssssecessestestsssssssssececes 84 IV PHAN TICH MOI QUAN H& CHI PHI- KHỐI LƯỢNG - LỢI _NHUAN TRONG TRUONG HGP KINH DOANH NHTEU LOAI SAN PHAM 90 Vv UNG DUNG PHAN TICH DO NHAY TRONG PHAN TICH MOI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN 95 VI HAN CHE CUA MO HINH PHAN TICH MOI QUAN Hf CHI pHi KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN -©22 222122 vterirrtrtrtrrtrrreceee 96 TOM TAT CHUONG ccsccssscscssssessesscssessesssscscssssssessesececsvuveccessssssuscsssansssessee 97 CAU HOI TRAC NGHIEM 98 BAI Bì) SầẦẦ ổóố — 100 CHƯƠNG 4: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẦN TRỊ 118 I1 MỤC ĐÍCH CỦA DỰ TỐN NGÂN SÁCH c.ccccccreccrrev 114 II MƠ HÌNH, LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH II QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN VÀ HỆ THỐNG BÁO CÁO DỰ TOÁN NGAN tu: - j-A 118 BÀI TẬP csesrreo HH Hee CHUONG 5: NHUNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẦN TRỊ I CHI PHÍ ĐỊNH MỨC II MƠ HÌNH PHÂN TÍCH BIẾN PHÍ .s.cicsvvrcrriccee = Ill PHÂN TÍCH BIẾN DONG CUA CHI PHI SAN XUẤT CHUNG TOM TAT CHUONG “ CÂU HỎI LÝ THUYẾTT .cccccS2ttH211 111 ke CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM S002011112212ertrrrretrrrt sen 710v 000 4A CHƯƠNG 6: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẦN TRỊ I KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM c s.oceoccicrr Hee II ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM 197 Il BINH GIA SAN PHAM CHUYỂN GIAO " 207 IV PHAN TICH BAO CÁO BỘ PHẬN .c.cnsieririee 212 TOM TAT CHUONG ccccsccscsssssessssssssssssssesscssssrsssecsecsscnnsnsesseceeersnsuseesensasnes 219 PHU LUC: BO LUGNG THANH QUA HOAT DONG VA BANG CAN BANG DIBM cccscsessessessscessessssessesseessessssssessesaessessees 290 CÂU HỎI LÝ THUYẾTT sác2ct ST E101 1181111121111 1E11xe2ExEeczrrx 298 GCÂU HỒI TRẮC NGHIỆM . -2Sc+stEEE2721215C122121221112020.1xe 296 BÀI T ẬP .- c c SH LH TH HH1 011111111013 11 0111161111 7e 7.7 228 aay Chương 1: Những uốn dé chung vé ké toén quản trị CHƯƠNG7: NHUNG VAN DE CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẦN TRỊ 246 I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHÚ Ý TRONG BINH GIA BAN SAN PHAM 247 II ĐỊNH GIÁ BÁN SẲN PHẨM SẲN XUẤT HÀNG LOẠT TH ĐỊNH GIÁ BÁN DỊCH VỤ ca ceE.rrrrrrrririio IV DINH GIA BAN TRONG MOT SỐ TRƯỜNG HỢP ĐẶC BIỆT V ĐỊNH GIA BAN THEO CHI PHÍ MỤC TIÊU sessesesssusenenseseesussasennecteee (809096911888 2°—-:'i'4 CÂU HỎI LÝ THUYẾT 22225222 21211112125.122221/212111217217111 1.2.1 cAU HOI TRAC NGHIEM we 70 01 H,H,H, CHƯƠNG 8: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN QUẦN TRỊ I NHẬN DIỆN THƠNG TIN THÍCH HỢP . -© -ccccs II ỨNG DỤNG THƠNG TIN THÍCH HỢP TRONG VIỆC RA QUYẾT n7 A , 286 TÓM TẮT CHƯƠNG sassassesssssesecessssscsansvanseesssnveess tr neee 296 CAU HOI LY THUYET 297 CAU HOI TRAC NGHIBM 8P 297 tu 300 CHƯƠNG 9: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẦN TRỊ 311 I LY LUAN CO BAN VỀ QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƯ DÀI HẠN VÀ VỐN DAU TU DAL HAN 0118 ôÔỎÔỎ 312 II CÁO PHƯƠNG PHÁP PHAN TICH VON TRONG QUYẾT ĐỊNH DỰ TOÁN VỐN ĐẦU TƯ DÀI HẠN -7-SScsrestrrerrrke 313 II CÁC PHƯƠNG PHÁP KHÁC TRONG QUYẾT ĐỊNH VỐN ĐẦU TƯ „98 IV NHỮNG VẤN ĐỂ MO RONG LIÊN QUAN ĐẾN QUYẾT ĐỊNH 331 À7 (009617 180:7: 8N nd.: ,ÔỎ 887 CÂU HỎI LÝ THUYẾT -2-2222 22E22222221272212124E1222211221 i2 re, 346 :7100 \:0v:7.{68/c:2ïi 8N d- 347 BAI TAP J9 5n BIIẮỮÚ sa ^ THUẬT NGỮ VIỆT - ANH _THUẬT NGỮ ANH - VIỆT vs 865 365 | “NHỮNG VẤN BE CHUNG VE KE TOAN QUAN TR ‘Sau nghiên cứu chương này, người học có thể: Giải thích nhà quản trị lại cần thơng quản trị Kế tốn quản trị trở thành "chuyên ` ngành hấp dẫn có ' thay đổi to lớn để đáp ứng với thách thức ‘ moi trường mà hấu hết ˆ : tổ, chức , khắp giới phải đối điện Thơng tin ké tốn quản trị giúp đáp ứng nhu cầu thông _ cách hiệu tạo rà „ đổ đông “hop, tin nhà quản trị để quản lý nguồn, lực, doanh nghiệp giá trị tăng thêm cho khách hàng Thông tin kịp thời, xác, thích Hữu hiệu hiệu tình hình tài : chính, tình hình hoạt động doanh nghiệp " toán quản trị cung cấp yếu tố mang tính - định đến thành công doanh nghiệp môi trường cạnh tranh Kế toán quản trị _ đời, kết hợp với kế tốn tài chính, trở Ì:thành cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho nhà quản tri Chuang giới “thiệu tổng quan kế toán quản trị để người học bước đầu có hiểu biết kế toán quản trị làm tiên để tiếp tục : ạc nghiên cứufu chương, tin kế tốn Hiểu nguồn gốc hình thành kế tốn quan trị Nhận thức vai trị kế tốn quản trị nghiệp doanh Hiểu mối Hiên hệ kế tốn quản trị với mơi doanh trường kinh doanh nghiệp bối cảnh tồn cầu hóa kinh tế Nhận biết khác biệt kế tốn tài quan tri Nhận thức :đức nghề kế ::;quản trị kế toán nghiệp toán: dao viên Chương 1: Những vén dé chung vé ké todn quản trị I QUA TRINH HINH THANH VÀ PHÁT TRIEN CUA KE Ee oye: oro et yee đoạn: Q trình hình thành phát triển kế tốn quản trị trải qua bốn giai Giai đoan 1: Trước năm 1950 Từ sau cách mạng công nghiệp lần thứ vào cuối kỷ 18 đến đầu kỷ 19 đặt nhiều thách thức lớn người hành nghề kế toán Vào thời điểm này, nhờ có phát triển khoa học kỹ thuật, xưởng đệt thủ công chuyển sang nhà máy đệt, hình thành ngành cơng nghiệp sợi, đệt Và có xuất ngành giao thơng đường sắt hầu hết tất hoạt động kinh doanh lĩnh vực đệt, luyện kim, đường sắt trở nên phức tạp, khối lượng nghiệp vụ kế toán bùng nổ đáng kể Lúc này, nhiệm vụ nhân viên kế tốn khơng cịn việc ghi bút tốn kép cách đơn mà họ yêu cầu phải đơn giản hóa thơng tin, cung cấp thơng tin để kiểm sốt phí định giá bán sản phẩm Cũng vào thời điểm này, thuật ngữ “kế toán quản trị” chưa xuất hệ thống ké todn Anglo — Saxon nhung thay vào đó, thuật ngữ “kế tốn phí” xuất để định nghĩa quy trình tính tốn chi phí, xác định giá thành, kiểm sốt tình hình tài doanh nghiệp Mặc dù kế tốn quản trị chưa ghi nhận đến thời điểm trước kỷ 19 công việc thu thập, xử lý thơng tin kinh tế tài có người chủ kinh đoanh biết sử dụng số liệu thông tin kinh tế khứ để lập dự toán cho kỳ hoạt động Đỉnh cao vào năm 1903, công ty Dupont giới thiệu cơng thức tính tốn tỷ lệ ROI Sau đó, công ty Dupont General Motor tuyên bố người tiên phong việc áp dụng số kỹ thuật phân tích cơng tác quản trị Tuy nhiên, thời kỳ xuất lĩnh vực kế toán trị chưa xuất bật mà hoạt động kỹ thuật cần thiết dù có nhiều chứng chứng minh cho quan trị xã hội kế toán quần tiểm ẩn dạng kế tốn chi phí, để đảm bảo đạt mục tiêu doanh nghiệp Giai đoan 2: Từ năm 1956 đến cuối năm 1980 Dấu mốc quan trọng cho đời kế toán quản trị sách kế toán quản trị Robert Anthony xuất vào năm 1956 Quyển sách tập trung vào ba vấn đề chính: Giới thiệu kế tốn quần trị gì, làm để có hệ thống phân tích vấn đề cho việc định, có cơng cụ kiểm sốt chi phí thích hợp Từ sau có giới thiệu kế toán quản trị Robert Anthony nhiều cơng cụ kế tốn quản trị phát định kế toán trách nhiệm Sự phát triển cơng cụ kế tốn quản trị phản ánh lý thuyết kinh tế tất dựa ba giả thuyết bản: - Các hoạt động điễn hàng ngày cấp quản lý điều hành - Mơi trường kinh doanh bên ngồi ổn định, chịu tác động giá nhu cầu thị trường , - Mục đích chủ yếu kế toán quản trị phục vụ cho việc định định, giải vấn để truyền thống tăng lợi nhuận tăng tính hiệu Ngồi ra, kỹ thuật thời kỳ không xem xét đến yếu tố bên doanh nghiệp thay đổi công nghệ, thay đổi nhu cầu sản phẩm hay sáng tạo đối thủ cạnh tranh Có thể nói, đặc điểm kế tốn quản trị giai đoạn định hình lại nội dung kế tốn quản trị có từ trước, giới thiệu lý thuyết kinh tế để khẳng định bổ sung cho kỹ thuật kế toán quản trị truyễn thống tổn trước khẳng định niêm tin kế tốn quản trị củng cấp mơ hình cơng cụ hiệu để hỗ trợ cho nhà quản trị việc định giai đoạn này, kế toán quản trị dừng lại vai trò gián tiếp Kế toán quản trị mang ý nghĩa hỗ trợ từ quản trị trực tiếp thông qua việc cung cấp thơng tin cho việc sốt định Giai đoan 3: Từ năm 1980 đến cuối năm 1995 Xét mặt xã hội, thời kỳ phát triển vượt bậc khoa học kỹ thuật, tồn cầu hóa kinh tế ngày nhanh chóng, cạnh tranh liệt doanh nghiệp Vì vậy, kế tốn quản trị khơng cịn đừng lại vị trí phần phận tiếp tiếp cận phục vụ cấu với cho kế tốn tài chính, thành q trình thơng tin Trong tốt công tham gia gián tiếp vào quản lý mà trở thành quản lý để tất nhà quản lý trực xu đó, kế tốn quản trị đòi hỏi phải việc dự báo, tổ chức điều hành, kiểm sốt định Chính nhu câu thơng tin hình thành nên ngành kế tốn quản trị riêng biệt Từ đó, ngành kế tốn bắt đầu hình thành hai thái cực phát triển nhanh chóng: - Một là, cung cấp thông tin trách nhiệm vật chất — pháp lý doanh nghiệp nhằm kh k=i [= ol > = = co = = mm) = = =) = = Co Chính giả thuyết khiến cho kỹ thuật quản trị lúc bay bị giới hạn xung quanh việc xây dựng công cụ phục vụ cho việc Vi thế, hoạt động quản lý gián tiếp cho nhà lập kế hoạch, kiểm =eœ đảm bảo kiểm tra, giám sát cá nhân, doanh nghiệp có quyền lợi kinh tế Hên quan - Hai là, cung cấp thông tin cho công việc quản trị hoạt động mạnh mẽ vào việc cung cấp thông tin cho hoạt động lập kế hoạch kiểm soát nhà quản trị, thông qua việc sử dụng kỹ thuật phân tích để i.) = VỀ: kế@ toan-quan tri triển suốt giai đoạn Sự quan tâm kế toán quản trị chuyển biến Chương 1: Nhiing vdn đề chung uề bế toán quân trị doanh nghiệp nhà quản trị lập kế hoạch, tổ chức điểu hành, kiểm tra định Đây nên tảng hình thành nên tách rời kế tốn thành kế tốn tài kế tốn quản trị để đẩy nhanh phát triển nâng cao tính hữu ích kế tốn quản trị nước phát triển, doanh nghiệp có quy mơ lớn, có phân quyền, phân cấp quản.lý - Xét mặt khoa học, vào năm đâu thập niên 80 kỷ 20, nhà nghiên cứu người thực hành kế toán quản trị nhận thấy - nội dung kế tốn quản trị trước khơng cịn thích hợp để giải vấn nhà quản trị phải đối mặt Vì vậy, nhà nghiên cứu kế toán quản trị bắt đầu mở rộng hướng nghiên cứu kế toán quản trị sang: - Mở rộng kế toán quản trị sang lĩnh vực phi tài chính; - Tìm hiểu nhiều vấn dé đương thời, nhu câu thơng tín nhà quản trị để xây dựng mơ hình kế tốn quản trị phù hợp hơn; - Các hướng dẫn thực hành đổi Khoảng thời gian từ năm 1980 đến năm 1995 xem “lng gió mới” thổi vào kế tốn quần trị làm cho kế toán quản trị phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Kế toán quản trị tập trung quan tâm vào việc làm giảm hao phí nguồn lực sử dụng q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thông qua việc sử dụng kỹ thuật phân tích q trình chuyển từ kế toán chi phi sang quản tri chi phi Giai doan 4; TY nim 1995 dén Từ năm 1995 đến nay, kế toán quản trị chuyển sang việc quan giá trị cách sử dụng hiệu nguồn lực thông qua việc kỹ thuật đánh giá yếu tố tạo nên giá trị cho khách hàng, giá trị thay đổi quy trình hoạt động kinh đoanh nội học hỏi tâm đến tạo sử dụng cho cổ đơng, - phát triển Tóm lại, trình hình thành phát triển kế toán quản trị ghi nhận thành bốn giai đoạn, thấy điểm quan trọng trình sau: - Sự thay đổi từ giai đoạn sang giai đoạn khác q trình đan xen vào chuyển hóa dẫn dần - Mỗi giai đoạn q trình phát triển thể biện thích nghỉ với điểu kiện đặt cho doanh nghiệp doanh nghiệp thay số đổi theo điêu kiện kế tốn quản trị thay đổi theo - Mỗi giai đoạn kết hợp với cũ, cũ kết cấu lại để phù hợp với theo ý nghĩa điều kiện môi trường quản trị 10 quan ly doanh nghiệp” Giá trị hao mòn lũy kế bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20x6 1.808 triệu đồng, cộng thêm với giá trị hao mòn lũy kế tăng lên năm dự toán 1.280 triệu đồng (776 triệu đồng + 504 triệu đồng) (6) Số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/90x6 (khơng thay đối) (7) Số liệu tính từ bảng 4.38 “Dự tốn phí ngun vật liệu trực tiếp” Số dư khoản phải trả người bán cuối năm 20x7 ö0% x 23.336 triệu đồng (8) Số liệu bắng cân đối kế tốn ngày 31/12/20x6 (khơng thay đổi) (9) Bảng cân đối kế toán năm trước (khoản khơng có thay đổi) (10) Số liệu tính từ bảng 4.10: “Bảng cân đối kế toán” năm trước, bảng 4.9: “Dự toán kết hoạt động kinh doanh” bảng 4.8: “Dự toán tiên” Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối bảng cân đối kế toán đến ngày 31/12/20x7: 1.756 triệu đồng + 1.839 triệu đông — 300 triệu đồng TĨM TẮT CHƯƠNG Tự tốn ngân sách việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược kỳ hoạt động ngắn hạn Mục đích chủ yếu dự toán ngân sách hỗ trợ nhà quản trị việc hoạch định kiểm soát hoạt động Dự toán ngân sách buộc nhà quản trị phải hoạch định để xử lý trước vấn đề xảy ra, giúp cho việc kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp u cầu nhân viên thực để Dự toán giúp cho nhà quản trị giải thích khoản chênh lệch thực tế so với đự tốn, khuyến khích nhà quản trị cấp nhân viên doanh nghiệp cố gắng để thực tiêu dự toán da dé Kết hoạt động phận doanh nghiệp phản ánh báo cáo thực hiện, trình bày tiêu dự tốn, kết thực tế đạt thay đổi thực tế so với dự toán Những thay đổi quan trọng cần phải giải thích Trong tất giai đoạn lập dự toán ngân sách, nguồn nhân lực yếu tố quan trọng cần phải xem xét Các nhân viên phải biểu mục tiêu tẩm quan trọng dự toán ngân sách Để dự tốn có hiệu thực sự, phối hợp nhân viên cẩn thiết Mục tiêu đoanh nghiệp đạt dễ dàng nhân viên tham gia vào trình lập dự tốn Việc lập dự tốn ngân sách can có chọn lựa mơ hình thích hợp, xây dựng quy trình tiến hành thích hợp hệ thống báo cáo dự tốn thích hợp Trong tài liệu là minh họa hệ thống báo cáo dự toán đưới hình thức để giúp cho người đọc có tảng cho việc phát triển rộng hệ thống báo cáo dự toán ngân sách 187 aa “ ‘ca DF = «œ = = = mi = as pa] + = SI = = =) Chương 4: Dụ toán ngân sách CÂU HỎI LÝ THUYẾT Câu Mục đích việc lập đự toán ngân sách? _ Câu Trách nhiệm lập dự toán ngân sách? / Cau Trinh ty lap du toán ngân sách? Ưu điểm trình tự này? Câu Tại dự tốn tiêu thụ lại khởi điểm qúá trình lập dự tốn? Câu Trình bày mối quan hệ dự toán phận hệ thống dự toán ngân sách? Câu Mối quan hệ dự toán sản xuất với dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, đự tốn phí nhân cơng trực tiếp, dy tốn phí sản xuất chung đự tốn tồn kho thành phẩm cuối kỳ? Câu Trình bày phương pháp lập dự toán phận hệ thống dự toán ngân sách Câu So sánh dự tốn mua hàng hóa doanh nghiệp thương mại dự toán sản xuất doanh nghiệp sản xuất? Câu Mục đích việc lập dự tốn tiền? Câu 10 Cơ sở lập dự toán tiền, dự toán kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán dự toán cAU HOI TRAC NGHIEM Câu Dự tốn ngân sách cơng việc: a Hoạch định tương lai b Phân tích q khứ c Kiểm sốt d Tất Câu Mục đích dự toán ngân sách là: a Hoạch định kiểm soát b Tổ chức thực c, Kiểm soát đánh giá d Tat ca déu dung Câu Dự toán ngân sách thuộc trách nhiệm của: a Cap cao c Cấp sở Câu b Cấp trung gian d Tất cấp Dự toán tiền lập vào tiêu dự toán phận: a Doanh thu va chi phi b Đồng thu dòng chi e Cả hai câu a b déu ding đ Cả hai câu a b sai i 138 Câu ð Dự toán kết hoạt động kinh doanh lập vào tiêu dự toán phận: : a Doanh thu va chi phi b Dòng thu dòng ce Cả hai câu a b đúng: - d Cả hai câu a b sai " e Cả hai câu a b Dồng thu đồng wey Câu Cơng ty Y có đữ liệu sau: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ quý sau: tháng ð.000 sản phẩm, tháng 6.000 sản phẩm, tháng 7.000 sản phẩm, tháng 8.000 sản phẩm Định mức tôn kho thành phẩm đầu tháng 10% nhu câu tiêu thụ tháng Khối lượng thành phẩm tên kho đầu quý là: ”'b 600 sản phẩm _d 1.800 sản phẩm Cau Cơng ty Z có liệu sau: Khối lượng sản phẩm cícần sản xuất tháng 10 5.100 sản phẩm, tháng 11 6.100 sản phẩm Định mức phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp: Lượng định mức 5kg/sản phẩm; giá định mức ngàn đồng/kg Định mức tên kho vật liệu đầu tháng 10% nhu câu sản xuất tháng Chi phí mua vật liệu tháng 10 là: a 100.000 ngàn đồng c 108:000 ngàn đồng : ` , b 104.000 ngàn đồng: :_-dý 112.000 ngàn đồng Câu 10 Cơng ty À có liệu sau; Mức độ hoạt động biến phí sắn xuất chung số công lao động trực tiếp Hệ số biến phí sản xuất chung 1,B ngàn đồng Số lao động trực tiếp tháng 10 20.400 Định phí sản xuất chưng hàng tháng 24.400 ngàn đồng, chị phí khấu hao hàng tháng 10.000 ngàn đồng Dòng tiền cho chi phí sản xuất chung tháng 10 là: a 60.000 ngàn đông b 55.000 ngàn đồng c 45.000 ngàn đồng d 50.000 ngàn đồng ao i=] d ð.400 sản phẩm c 700 sản phẩm im} = d Tất cá sai b 4.900 sản phẩm a B00 sản phẩm Ea Khối lượng sản phẩm cần sản xuất tháng 10 là: c 4.500 sản phẩm = ia) i=) = - Câu 7, Cơng ty X có đữ liệu sau: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ: Tháng 10: 5.000 sản phẩm, tháng 11: 6.000 sản phẩm Định mức tồn kho thành phẩm đầu tháng 10% nhu cầu tiêu thụ tháng _ a 5.100 san phdm — => OS: Ld i= MOS Câu Bảng cân đối kế toán dự toán lập vào tiêu dự toán phận: ° a Doanh thu va chi phi re 139 Chương 4: Dụ tốn ngơn sách BAT TAP Bai Cơng ty TNHH Hồn Mỹ chun sản xuất kinh doanh sản phẩm M Công ty dự kiến vào năm 20x9 tiêu thụ 42.000 sản phẩm M quý chiếm 30%, quý chiếm 20%, quý chiếm 2B%, lại quý Đơn giá bán 200.000 đồng/sản phẩm Tồn kho cuối năm 20x8 960 sản phẩm Dự kiến tôn kho cuối năm 20x9 1.300 sản phẩm Dự kiến số tiền thu từ doanh thu bán hàng sau: 70% thu quý phát sinh, 25% thu q tiếp theo, 5% nợ khó địi Khoản phải thu khách hàng (khơng tính nợ khó địi) vào đầu năm 20x9 B00 triệu đồng Yêu cầu: a Lập dự toán tiêu thụ cho năm 20x9 (chi tiết theo quý) b Lập dự toán sản xuất, biết tồn kho thành phẩm cuối quý dự kiến 15% nhu cầu tiêu thụ quý sau ` Bài Có tài liệu dự kiến cho năm 20x1 cơng ty thương mại CJ sau: (đon vị tính: 1.000 đồng): Tháng Doanh thu 10 11 12 50.000 20.000 30.000 25.000 40.000 70.000 Chi phi mua hang (giá mua hàng hóa) 20.000 5.000 10.000 8.000 12.000 10.000 Việc todn tién mua hang cho nha cung cấp dự kiến sau: 20% phí mua hàng trả tiên tháng mua, phần lại phải tốn hết tháng sau Cơng ty dự kiến tiên thu từ bán hàng sau: khách hàng toán 25% tiên hàng tháng mua, 60% tháng 15% tháng nữa, 2% nợ khó địi u cầu: Lập dự toán tiêu thụ cho quý năm 20x1 (chỉ tiết cho tháng quý) Lập dự toán tháng quý) 140 toán tiên mua bàng cho quý (chỉ tiết cho Bai Céng ty thương mại Kiến Vàng 20x0 với số liệu dự kiến sau: - Đản lượng tiêu thụ :| - Giá bán sản phẩm (ng.đ) - xây dựng dự toán cho quý ÏÏ năm : Tháng 1,200 Tháng 1.700 = œ mi vy = Co) a ¬ = “9 2= = Tháng 1.340 Tháng 1,600 ~ Cong ty du kién doanh thu-bán hàng thu bang tién 60% lai sé thu 30% thang sau 10% tháng : - Ng phai thu khach hang vao 1/4/20x0 14 3.030.000 d d6 phai thu tháng 2/20x0 650.000 đ, tháng 3/20x0 2.380.000 đ : - Tỷ lệ lợi nhuận gộp 30% : Cơng ty dự kiến hàng mua tốn tiên 65%, cịn lại tốn hết vào tháng sau _ - Lượng hàng tên kho cuối tháng dự kiến 20% mức tiêu thụ tháng Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ hàng hoá quý IĨ năm 20x0 (chỉ tiết cho tháng quý) / quý) Lập dự toán mua hàng quý II năm 20x0 (chỉ tiết theo tháng Bài Công ty A lập dự toán cho quý năm Cong ty A cung cấp thông tin sau: 20x1 Bộ phận tiếp thị - Số lượng sản phẩm tiêu thụ từ tháng đến tháng năm 20x1 sau: Tháng 420.000 sản phẩm Tháng ðð0.000 sản phẩm Tháng 630.000 sản phẩm Tháng 725.000 sản phẩm Tháng 815.000 sản phẩm Nhà quản trị Công ty A dự kiến số lượng sản phẩm tên kho cuối tháng 20% số lượng sản phẩm tiêu thụ tháng sau Cuối tháng có 4.000 sản phẩm tổn kho / Mỗi sản phẩm sản xuất cẩn 5kg nguyên vật liệu Số lượng nguyên vật liệu tôn kho cuối tháng dự kiến 10% số lượng nguyên vật liệu cân dùng cho sản xuất tháng sau Cuối tháng 3, có 18.000kg nguyên vật liệu tổn kho Đơn giá bình quân 0,4ngả/ kg 141 =¬ = i=} = = = Chương 4: Dự tốn ngơn sách u cầu: Lập dự tốn sắn xuất quý năm 20x1 cho Công ty A (chỉ tiết cho tháng quý) Lập dự toán mua nguyên vật liệu quý năm 20x1 cho Cong ty A (chi tiết cho tháng quý) Bài Công ty Boomerang chuyên sản xuất kinh doanh loại sẳn phẩm X Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến cho tháng năm 20x2 sp, tháng 10: sản phẩm X cần kg nguyên vật liệu R Chính sách tổn kho nguyên vật R Công ty Boomerang là: nguyên vật liệu tổn kho cuối tháng nhu câu nguyên vật liệu dùng cho sản xuấtở tháng Chính sách kho sản phẩm X là: số lượng sản phẩm tôn kho cuối tháng 10% câu tiêu thụ tháng liệu 25% tôn nhu sau: Tháng 7: 12.000 sp, tháng 8: 15.000 sp, tháng 9: 10.000 8.000 sp, tháng 11: 7.000 sp, tháng 12: 11.000 sp Theo định mức, sản xuất Yêu câu: Tính số kg nguyên vật ligu R ma tháng 10 năm 20x2 (khơng cần lập bảng dự tốn) céng ty phai mua vao Bài Cơng ty Thanh Bình chun sản xuất cung cấp vơ bình khí gas dân dụng Dữ Hệu dự kiến tình hình sản xuất năm 20x9 Công ty sau: Số lượng vẻ bình sản xuất (vỏ bình): quý 1: 4.000, quý 2: 3.500, quý 3: 3.800, quý 4: 5.000 Tôn kho nguyên vật liệu (thép) cuối quý dùng để sản xuất vỏ bình gas dự kiến 20% nhu cầu nguyên vật liệu quý sau Tôn kho thép đầu năm 20x9 3.000 kg Công ty đự kiến tên kho thép cuối năm 20x09 10.000 kg Định mức vỏ bình khí gas cần 12 kg thép Điều khoản hợp đồng Cơng ty Thanh Bình với nhà cung cấp thép Công ty Thép Việt Hàn sau: Cơng ty Thanh Bình phải tốn 60% số tiễn hóa đơn q mua, phần cịn lại phải tốn hết vào quý Đơn giá thép năm 20x98 15.000 đồng/kg u cầu: Lập dự tốn phí ngun vật liệu trực tiếp dự kiến số tiên mua thép cho cơng ty Thanh Bình năm 20x9, biết đầu năm 20x9 Cơng ty Thanh Bình cịn nợ cơng ty Thép Việt Hàn 330 triệu đồng tiên mua thép 142 Bai Céng ty TNHH Thanh Hải chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm X Dữ liệu trích từ dự tốn năm 20x9 Cơng ty sau: Số lượng sản phẩm X sản xuất (sản phẩm): quý 1: 15.000, quý 2: 18.000, quý 3: 12.000, quý 4: 14.000, v Định mức lao động trực tiếp sản xuất sản ` phẩm, Đơn giá tiền lương lao động trực tiếp 80.000 đồng * + v - ¥ xudt chung ném v i=) = 20x9: lương quản lý phân xưởng (bao gồm khoản trích theo lương): 73.000.000 đơng, khấu hao máy móc thiết bị sản xuất: 88.000.000 đồng, thuê mặt 290.000.000 đồng, bảo hiểm nhà xưởng: 16.000.000 đồng sản xuất: Các khoản phí (ngoại trừ phí khấu hao) toán quý phát sinh u cầu: Lập dự tốn phí nhân công trựctiếp năm 20x9 (chỉ tiết theo ous) - Lập dự tốn phí sản xuất chung năm-20x9 (chỉ tiết theo quý) Bài Công tỷ A có tãi liệu dự kiến sau: Số lao động để sản xuất sản phẩm _ Chỉ phí sản xuất chung tháng 11 tháng 12 năm '20x0 sau: Chỉ phí vật liệu gián tiếp (ng) s Tháng 11 Tháng 12 100.000 _-110.000 Chỉ phí khấu hao TSCĐ dùng vào sản xuất (ngả) 20.000 20.000 Chi phí sản xuất chung khác (ngả) 59.000 64.000 179.000 194.000 Tổng cộng phí sản xuất chưng (ngả) Công ty A chọn số lao động trực tiếp làm sở phân bổ phí sản xuất chung Trong tháng 11 tháng 12 năm x0, số lao động trực tiếp dự kiến sau: Tháng 11 Số lao động trực tiếp (giờ) Trong quy năm 50.000 Tháng 12 : fon} a Định mức biến phí sản xuất chưng tính lao động trực tiếp sau: nguyên vật liệu gián tiếp: 8.000 đồng, lương quản lý phân xưởng (bao _ gồm khoản trích theo lương): 4.000 đồng, dịch vụ mua ngồi: 3.000 đơng Dy todn vé dinh phi sn = ¬ GD w Cy = Cr] = = seo == a 55.000 20x1, Công ty A lập dự tốn chi phí nhân cơng trực 143 =] — = =) Chương 4: Dự tn ngơn sách tiếp Theo đự tốn phí nhân cơng trực tiếp, nhu cầu thời gian lao động trực tiếp cho tháng 1, tháng 2, tháng 56.000 giờ; 46.000 giờ, 72.000 Chỉ phí sản xuất chung định mức năm 20x1 không thay đổi:so với năm 20x0 ‘ 'u cầu: Lập đự tốn phí sản xuất chung quý năm 20x1 cho Công ty A Bai Cơng ty Thanh Phong có đữ liệu sau: 20X6G - Hàng hóa mua vào Hàng hóa bán (ngàn đồng) (ngàn đồng) ; 172.000 Tháng 42.000 Tháng 48.000 66.000 Tháng 36.000 60.000 Tháng B4.000 78.000 Chính sách thu tiên từ khách hàng sau: 70% thu tháng bán hàng, 20% thu tháng tiếp theo, 9% thu tháng nữa, số lại dự tính khơng thu Chính sách trả tiền cho nhà cung cấp sau: 50% trả tháng mua hàng, 50% trả tháng Trị giá hàng mua vào tháng 60.000 ngàn đồng Doanh thu bán hàng dự tính tháng 66.000 ngàn đồng Lượng tiền dự kiến cho chi phí khác tháng ð 14.400 ngàn đơng Cơng ty có số dư tiền vào ngày tháng 25.000 ngàn đồng Yêu cầu: Tính lượng tiền dự kiến thu thang Tính lượng tiền dự kiến tháng Tính lượng tiền dự kiến tổn quỹ cuối tháng ð Bài 10 Lập dự toán tiên cho tháng 10 năm 20x6 công ty M&N (công ty bán loại sản phẩm) Vào ngày 01 tháng 10, có tài liệu sau (dvt: : ngan déng): Tién Các khoản phải thu Dự phịng phải thu khó địi 144 6.000 19.500 2.400 Hang tén kho 12.000 Các khoản phải trả: : 9.000 _ Biết 2/3 trị giá hàng mua toán tháng mua 1⁄3 trị giá hàng mua lại dự kiến toán vào tháng Đơn giá mua 10 lang hàng tôn kho cuối kỳ khoảng 50% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến 60% doanh thu thu tháng bán hàng, 30% thu tháng tiếp theo, 6% thu tháng nữa, 4% khó địi Năm tài đơng ty bất đầu từ 01 tháng Don gid ban 15 Doanh thu thực tế tháng 15.000 Đoanh thu thực tế tháng Doanh thu dự kiến tháng 10 - '4B5.000 36.000 Doanh thu dự kiến tháng 11 Tổng doanh thu dự kiến trongnăm 27.000 450.000 Ngoại trừ khoản nợ khó địi, tổng phí bán hàng quản lý dự kiến năm 68.500, định phí 21.000 (bao gồm 9.000 phí khấu hao) Các khoản định phí phát sinh đặn năm Biến phí bán hàng quản lý thay đổi theo doanh thu Các phí trả phát sinh Bài 11 Công ty thương mại A & C lập dự toán tiền cho tháng quý 1/ 20x1, có tài liệu dự kiến sau: (đvt: 1.000 đồng) Doanh thu Trị giá hàng hóa mua Tháng 160.000 | 68.000 Tiền kỳ Tháng ` 140.000 Tháng3 172.000 64.000 80.000 ¬ , (Chưa tính phân chi mua hang hóa) + CP bán hàng QLDN 14.000 12.800 + Mua thiét bi 22.700 63.000 + Trả thuế TNDN 27.300 25.000 , 19.300 - 32.000 Trong năm 20x0 20x1, công ty ước tính 10% doanh thu khơng thu Phần doanh thu thu dự kiến thu 40% tháng phát sinh doanh thu, phần lại thu hết tháng sau Hàng hóa mua vào tháng sang tháng sau trả hết lần Doanh thu thang 12/20x0 la 200.000 Trị giá hàng mua vào tháng 12/20x0 1a 90.000 145 a = rz} ` bà = mm = = mm =2 xả a bu = =} —! = oa Chương 4: Dụ tốn ngân sách Năm 20x1, u câu tơn quỹ tối thiểu cuối tháng 20.000 Tiên tôn đầu năm 18.400 Các khoản vay vay vào đầu tháng, vay tháng sang tháng sau phải trả tiên lãi vay với lãi suất 1%/ tháng Ngân hàng yêu cầu trả nợ gốc lần sau 12 tháng, nhiên, sau cân đối thu (kể trả lãi vay) đảm bảo mức tiên tên quỹ tối thiểu, cồn thừa tiền trả nợ gốc trước hạn cho ngân hàng Đầu năm khơng có số dư nợ vay ngân hàng Yêu cầu: Hãy lập dự toán tiên cho tháng cho cá quý 1/ 20x1 Bài 12 Rế tốn trưởng cơng ty Optima có đữ liệu sau để lập dự tốn tiền cho tháng Doanh thu tiễn vào khoảng 8ð% tống doanh thu Trong số doanh thu bán chịu, có khoảng 60% thu tháng bán hàng (một nửa số thu vịng 10 ngày khách hàng hưởng chiết khấu 2%), 20% thu tháng 20% lại thu tháng Khơng có nợ phải thu khó địi Doanh thu dự kiến q sau: Doanh thu (ngàn đồng) 450.000 CO} CO} a) or] or Tháng 580.000 900.000 1.140.000 1.200.000 1.134.000 Cơng ty tiêu thụ tồn số lượng sản xuất hàng tháng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm 22% đoanh thu Công ty muốn lượng nguyên vật liệu tồn cuối tháng với nhu cầu nguyên vật liệu dimg cho san xuất tháng Oông ty dự kiến trị giá nguyên vật liệu mua vào toán 50% cho nhà cung cấp tháng mua, phần lại toán tháng Tiên lương tháng 105 triệu đồng trả tháng phái sinh Chỉ phí bán hàng quản lý doanh nghiệp hàng tháng 336 triệu đơng (trong phí khấu hao tài sản cố định 4ð triệu đồng, phí bảo hiểm trả trước cho công ty bảo hiểm triệu đông) Cổ tức 130 triệu đồng công bố vào ngày 30 tháng trả cho cổ đông vào ngày 1ð tháng Các thiết bị cũ lý với giá 2ð,2 triệu vào ngày tháng Vào ngày 18 tháng 7, thiết bị mua với giá 178 triệu đồng Cơng ty muốn trì số dư tiên tôn tối thiểu cuối tháng 20 triệu đồng Số dư tiền vào ngày tháng 27 triệu đồng Yêu cầu: Lập dự toán tiền tháng cho công ty Optima 146 Bài 13 Công ty Apex.là doanh nghiệp tư nhân chuyên sản xuất để gỗ Chủ cơng ty lo lắng dịng tiên công ty Chủ công ty yêu cầu bạn lập dự toán tiên cho tháng 12 Bạn thu thập các liệu sau: e Bố dư tiên vào ngày 1/12 8;3 triệu đồng ~s Doanh thu thực tế tháng 10 11 (đvt: triệu đồng): Thangi0 Đoanh thụ tiên Ì 250.“ — 350 = = a} a (a) Tháng 11 100 Doanh thu bán chịu "Tổngcộng | 150 ` 350 500 e Tiền lương cho quản lý 87 triệu đồng/tháng (rong trả cho ông chủ 4ð triệu) e Tiền thuê văn phịng 18,4 triệu đồng/tháng (trả vào đầu tháng) ® Thuế phải nộp Nhà nước tháng 19 Bỗ triệu đồng se Dự kiến tháng 12 doanh thu tiền 150 triệu đồng doanh thu bán chịu 500 triệu đồng ‘Cong ty dự kiến thu tiển từ doanh thu bán chịu: ,x 80% thu tháng bán hàng, /v 30% thu duge tháng = œ S03 ko = “ i=) ¬ = os) =] = m ee = vy 15% thu tháng (2 tháng sau bán hàng) Khách hàng toán sau tháng kể từ họ mua hàng phải chịu 1% tiền phạt tính số tiền khách hàng nợ cơng ty v Phần lại doanh thu bán chịu dự kiến không thu hồi ø Trị giá hàng mua tháng dự kiến 75% doanh thu tháng Giá trị hàng mua dự kiến toán 20% tháng mua hàng 80% toán tháng Yêu cầu: Lập dự tốn tiên cho tháng 12 Bạn có ý kiến tư vấn cho chủ cơng ty để khắc phục tình trạng thiếu tiên? 147 Chương 4: Dụ tốn ngân sách Bài 14 Cơng ty Hồng Ngun doanh nghiệp chun cung cấp khí gas cơng nghiệp Dữ liệu dự kiến hoạt động công ty tháng tới sau: s Doanh thu dự kiến cho tháng 11⁄20x1 360.000 ngàn đông, tháng 12/20x2 380.000 ngàn đồng, tháng năm 20x2 350.000 ngàn đồng 7B% doanh thu bán thu tháng bán hàng, 20% thu thang tiép theo va 5% nợ khó địi « Gia von hàng bán 6ð% doanh thu »Ị Chính sách mua hang công ty sau: Lượng hàng mua tháng 40% lượng hàng tiêu thụ tháng cộng với 60% lượng hàng tiêu thụ tháng Tiền hàng mua toán vào tháng tháng mua hàng z Chỉ phí tháng tiễn 21.900 ngàn đồng « Khấu hao tài sản cố định hàng tháng 20.000 ngàn đồng Bảng cân đối kế tốn - Cơng ty Hồng Ngun Ngày 31 tháng 10/20x1 Tài sản A1 Ốố 16.000 Khoán phải thu (đã trừ đự phịng nợ phải thu khó đòi) 74.000 Hàng tồn kho Tài sản cố định (đã trừ hao mòn lũy kế ð00.000) 1.066.000 Tổng tài sắn .eeHreHeHerrerieeririrrieiierriiee 1.296.400 Nguồn vốn Khoản phải trả Ăcsnererrrereerrirrrrrrrrrrrrirrrrrerrrrerr 240.000 Vốn cổ phẩn òcccscseererrieirsrrrrre Lợi nhuận giữ lại 640.000 -sscscssiehererrrirrrertirririrre 416.400 Tổng nguôn vốn ssĂseenhhnhHirerrririrrrirrre 1.296.400 " Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ dự kiến thu tiên cho tháng 11 12 148 fF Lập dự toán tiền cho tháng 11 12 Lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho tháng 11 12 a Lập đự toán mua hàng cho tháng 11 13 Lập dự toán bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 12 Bai 15 (bai tap tinh huéng) Công ty Thiết Bị điện tử triệu tập họp để chuẩn bị cho việc soạn thảo dự tốn ngân sách cho năm tài X+1 Dưới số tài liệu có liên quan Báo cáo thực tế năm X = Si = = Công ty IBộ phận =) = = c3 DU TOAN DOANH THU Kỳ dự toán năm X Chỉ tiêu Đơn vị | Chi tiết quý năm dy toán |Cả năm nh | Quýt | Quý? | Quý3 | Quy 1.Sản lượng tiêu thụ| sp 1.000 2.000} 3.000| 4.000 10.000 2.Đơn giá bán 1.000 đ/sp| — 100 100} _ 100 100 100 3.Doanh thu 1.000 d {| 100.000; 200.000) 300.000] 400.000] 1.000.000 Céng ty Bộ phận DỰ TOÁN SẢN XUẤT 1y dự tốn năm X Chỉ tiêu Đơn vị| - tính = 1.8ản lượng tiêu thụ Chỉ tiết quý năm dự | Cả năm toán —_| Quý1| Quý2 | Quý3 | Quý4 sp | 1.000 2.Dy trữ tôn kho cuối kỳ |, sp 2001 3.0001 300 ` 3.000) 4001 4.000|- -10.000 300 200 3.Tổng nhu cầu sp 1.200 4.Trừ tồn kho đầu kỳ 2.3001 3.400] 4.200 sp 10.200; 100 200 300| 400 100 sp 1.100} 2100 31001 3.800| 10.100 B.Nhu cầu sản xuất | cad a W a = ras =m = ee a} Đ° Tụ T Định mức phí nguyên vật liệu trực tiếp kg/sp x 10.000 akg - Định mức phí nhân cơng trực tiếp 2h/sp x 15.000 d/sp - Dinh mic biến phí sản xuất chung 2ð% phí trực tiếp - 149 Chương 4: Dụ tốn ngơn sách - _ Tổng định phí sản xuất chung 30.000.000 d Biến phí sản xuất chung liên quan đến dịch vụ mua ngồi "Tổng định phí sản xuất chưng có 70% dịch vụ mua ngồi cịn lại phí khơng tiền - - Thơng tin dự báo cho năm X+1 Tinh hình thị trường tác động tăng sản lượng tiêu thụ quý thêm - 20% so với năm trước đơn giá bán khơng thay đổi 'Tình hình biến động giá tác động tăng mức giá đầu vào thêm 15% so - với mức giá vật tư, lao động, dịch vụ năm trước "Tình hình dự trữ tơn kho cuối kỳ cuối quý tăng thêm 20% so với dự - trữ năm trước Chính sách toán năm X+1 - _ Việc mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ thay đổi từ hai lân, lần thứ ð0% quý mua, ‘Jan thứ hai 50% quý sang chế độ toán lần thứ 60% quý mua, lần thứ hai 20% quý thứ nhất, lần thứ 20% quý thứ hai - Bán hàng thay đổi từ thu 60% quý bán hàng, 40% quý thứ sang chế độ lân thứ thu 50% quý bán, lần thứ hai 30% quý thứ nhất, lần thứ 20% quý thứ hai - - Chính sách giá yêu cầu phải đảm bảo quán, 6n định năm - - Định mức phí yêu câu phải đảm bảo quán, ổn định cá năm, Tình Bộ phận dự toán tiêu thụ cho với thơng tin thực tế dự tính trên, năm X+l, doanh thu công ty phải đạt 1.440.000.000 đ Với dự báo này, gặp phải phản ứng nhà quản trị công đoạn bán hang, ho cho dự báo không hợp lý Anh chị giúp nhà quản trị bán hàng tranh luận với nhâm lẫn tình lập dự toán doanh thu cho nim X+1 chi tiết theo quý để hỗ trợ nhà quản trị bán hàng Tình Bộ phận dự tốn dự tính trên, lĩnh vực sản so với phí sản xuất năm trước lập dự tốn sản xuất, đự toán quý để chứng minh cho tranh phí cho với xuất, phí sản xuất tăng Anh chị giúp tranh luận với khoản mục phí cho năm luận thơng tin thực tế thêm 15% nhâm lẫn X+1 tiết theo Tình Bộ phận dự tốn tiễn cho với thông tin thực tế dự tính trên, dịng tiên cho sản xuất tăng thêm 10% so với dịng tiên năm trước Anh chị giúp tranh luận với nhầm lẫn lập 1ã0 dự toán tiên cho năm X+1 để chứng minh Cho biết phí phải tốn năm x+1 dự tính trả năm 60% Tình huồng dự tính trên, với dịng tiên lập dự Bộ phận dự toán tiên cho với thơng tin thực tế dịng tiên thu từ bán hàng công ty giảm 10% so thu bán hàng năm trước Anh chị tranh luận với nhầm lẫn toán thu tiền năm X+l tiết theo quý để chứng minh Tình ð Theo u cầu cơng ty, lợi nhuận công ty quý & 8% doanh thu, Bộ phận dự toán kết kinh doanh cho với thơng tín trên, lợi nhuận gộp quý năm X công ty 14.400.000 đ Với mức lợi nhuận gộp này, để đảm bảo lợi nhuận đặt ra, phí bán hàng quản lý doanh nghiệp quý vượt 10 % doanh thu Ảnh chị tranh luận với nhằm lẫn xác định tỷ lệ phí bán hàng quản lý doanh nghiệp tối đa, lập dự toán lợi nhuận cho quý năm X+1 để chứng Tình Nhà quản trị A để xuất rằng, để đảm bảo mục tiêu hoạch định kiểm soát, lập dự toán doanh thu lập dự tốn phí sản xuất, cơng ty cân thay đổi linh hoạt đơn giá bán, định mức phí, phần đơn giá phí theo quý nhà quần trị B cho với kỹ thuật lập theo đề xuất nhà quản trị lý A khó thực mục tiêu kiểm sốt Theo anh chị, nên ủng hộ luận điểm trên, lý giải, chứng minh trình bày ý kiến minh vé van dé Tình 7, Với thâm nhập công nghệ thông tin vào nhiều lnh vực hoạt động nay, nhà quản trị C cho cần đưa công nghệ vào thông tin vào soạn thảo dự toán nhà quần trị D cho rằng, đưa công nghệ thông tin vào soạn thảo dự tốn dẫn đến vai trị kiểm sốt dự tốn tất cơng đoạn soạn thảo thực tự động hóa phần mêm Theo anh chị, nên ủng hộ luận điểm trên, lý giải, chứng minh trình bày ý kiến mính van dé Tình Với thâm nhập cơng nghệ thông tin vào nhiêu lĩnh vực nay, nhà quần trị C cho cần đưa công nghệ vào thông tin vào soạn thảo dự toán để tạo nên kết nối thơng tin dự tốn với thơng tin khác thể phần mễm kết nối với trang Web cần thiết nhà quản trị D cho rằng, tiến hành kết nối dẫn đến nguy định hướng hoạt động doanh nghiệp bị lộ ảnh hưởng đến cạnh tranh Theo anh chị, nên ủng hộ luận điểm trên, lý giải, ching minh va trình bày ý kiến mính vấn để _ 151 a feet ao b3= os a = = Ni 2° = oO a = =) J = S