TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CƠ ĐIỆN TRẦN PHÚ (TRAFUCO)
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ điện Trần Phú là doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước, trực thuộc UBND Thành Phố Hà Nội, có quyền và nghĩa vụ theo luật định, hạch toán độc lập và tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, được mở tài khoản trong và ngoài nước theo quy định của pháp luật, hoạt động theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước và điều lệ của Công ty đã được UBND Thành phố Hà Nồi phê duyệt Công ty có trụ sở làm vệc và con dấu riêng
Tên đầy đủ: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ điện Trần Phú
Tên thường gọi: Công ty Cơ điện Trần Phú
Tên giao dịch bằng Tiếng anh: TRANPHU ELECTRIC MECHANICAL COMPANY LIMITED
Trụ sở chính: Số nhà 41, phố Phương Liệt, Phường Phương Liệt, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.8691173 Fax: 8691802
Email: tranphu@hn.vnn.vn
Thời kỳ đầu mới được sáp nhập (giữa hai đơn vị trước đây là Xí nghiệp
Cơ khí Trần Phú và xí nghiệp cơ khí Xây dựng) Công ty gặp rất nhiều khó khăn như: cơ sở vật chất nghèo nàn, trang thiết bị công nghệ lạc hậu, trình độ tổ chức kém, nề nếp làm việc bị buông lỏng,… Nhưng với lòng nhiệt tình,năng lực tổ chức của ban lãnh đạo, sự cần cù chịu khó của cán bộ công nhân viên Công ty đã từng bước khắc phục được khó khăn Ba tháng sau khi sáp nhập, hàng trăm thiết bị đã được vận chuyển, lắp đặt an toàn từ Xí nghiệp cơ khí Xây dựng về Xí nghiệp cơ khí Trần Phú.
Cùng với sự thay đổi của cơ chế quản lý từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường, nhiều doanh nghiệp lúng túng không tìm được đầu ra đặc biệt là ngành cơ khí, hàng loạt xí nghiệp bị đình trệ, sản phẩm sản xuất ra không tiêu thụ được, tiềm ẩn những nguy cơ phá sản. Công ty Cơ điện Trần Phú cũng không nằm ngoài tình thế này khi mà vốn xây dựng cơ bản bị cắt giảm, đồng tiền bị trượt giá, thị trường các loại sản phẩm bị thu hẹp, sản phẩm có phần đình đốn Để thoát khỏi nguy cơ này công ty cần phải tìm ra hướng đi mới để đứng vững và tiếp tục phát triển. Cuối cùng hai giải pháp lớn được ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên đề xuất và nhất trí thực hiện xuyên suốt trong quá trình xây dựng và phát triển Công ty từ đó đến nay là:
Trên cơ sở nắm bắt nhu cầu thị trường, thực hiện đầu tư chiều sâu, đổi mới thiết bị công nghệ, tạo sản phẩm mới có giá trị kinh tế, kỹ thuật cao, đáp ứng kịp thời đòi hỏi của thị trường trong từng giai đoạn của đất nước.
Tiếp tục tổ chức và sắp xếp lại bộ máy điều hành theo hướng tinh giảm, năng động, có hiệu quả Xuất phát từ đòi hỏi công việc để bố trí cán bộ có năng lực và phẩm chất tốt để thực hiện nhiệm vụ.
Với hướng đi đúng Công ty đã đạt được những thành công nhất định, nhiều công trình nghiên cứu đã đoạt giải Lao động sáng tạo toàn quốc (năm
1991), giải thưởng Thăng Long (năm 1992) về giải pháp tối ưu trong tiết kiệm năng lượng, hiệu quả cao Với những sản phẩm dây nhôm và cáp nhôm có chất lượng cao, giá thành hợp lý Công ty được phép tham gia vào chương trình cung cấp cáp nhôm các loại cho việc cải tạo lưới điện Thủ đô và các khu vực khác.
Bằng đầu tư chiều sâu nhập các thiết bị công nghệ hiện đại, các dây chuyền thiết bị đang phát huy tốt hiệu quả cung cấp sản phẩm cho thị trường cả nước Từ năm 1994 đến nay Công ty đã có bước phát triển nhảy vọt với doanh thu hàng năm tăng từ 60 tỷ đồng (năm 1994) đến 918 tỷ đồng (năm
2006), đời sống và việc làm của người lao động được ổn định với mức thu nhập bình quân tăng từ trên 1 triệu đồng/người/tháng (năm 1994) đến trên 3 triệu đồng/người/tháng ( năm 2006).
Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của Công ty:
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ điện Trần Phú là Công ty chuyên sản xuất kinh doanh chủng loại dây điện phục vụ cho ngành điện lực, tuy nhiên trong nên kinh tế thị trường hiện nay Công ty đã mở rộng ngành nghề kinh doanh để đáp ứng hơn nữa nhu cầu của thị trường Ngành nghề kinh doanh cũng như chức năng, nhiệm vụ của Công ty là:
- Sản xuất, kinh doanh các loại thiết bị máy móc phục vụ nhu cầu ngành xây dựng
- Sản xuất, kinh doanh chủng loại dây điện gồm: dây trần và dây bọc cách điện (dây ruột đồng, dây ruột nhôm), các loại kích thước, dây e may, các thiết bị phụ tùng, phụ kiện phục vụ cho ngành điện như: cầu dao, tủ điện, ống đồng, thanh cái.
- Kinh doanh xuất nhập khẩu các nguyên liệu vật tư kim loại mầu (đồng, nhôm), hoá chất (trừ hoá chất nhà nước cấm), phụ gia, nhựa PVC, phụ tùng và phụ kiện cho ngành điện.
- Chuyển giao công nghệ sản xuất dây dẫn điện, đào tạo công nhân kỹ thuật chế tạo dây dẫn điện.
- Được mở cửa hàng để giao dịch giới thiệu và tiêu thụ sản phẩm
- Được liên doanh, liên kết với các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nước để đổi mới công nghệ, thiết bị, phát triển sản xuất Công ty.
Kết quả hoạt động của Công ty trong những năm qua được thể hiện qua bảng 1 sau đây:
Bảng 01: Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty TRAFUCO
1 Tổng vốn SXKD Tr đồng 18.379 22.393 29.894
2 Giá trị TSNH Tr đồng 153.789 221.264 365.126
4 LN trước thuế Tr đồng 3.128 5.076 7.062
5 Thuế TNDN phải nộp Tr đồng 876 1.421 1.977
6 Lợi nhuận sau thuế Tr đồng 2.252 3.655 5.085
7 Thu nhập bình quân 1000 đồng 2.350 2.700 3.400
Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh
1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Với chủ trương tổ chức bộ máy gọn nhẹ, hiệu quả, đội ngũ cán bộ được sắp xếp đúng vị trí, có đủ năng lực để đáp ứng tốt đòi hỏi của công việc trong cơ chế thị trường Bộ máy của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến, cơ cấu gồm có Ban Giám đốc, 5 phòng ban và 4 phân xưởng Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:
Tổng Giám đốc Đại diện lãnh đạo về chất lượng
Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh
Phó Tổng giám đốc KT-CL-SX
Phân xưởng dây cáp động lực
Sơ đồ 1: Cơ cấu bộ máy tổ chức tại Công ty TRAFUCO
KCS : Bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm
KT-CL-SX : Kỹ thuật - Chất lượng - Sản xuất
Ban Giám đốc: chịu trách nhiệm lãnh đạo, quản lý, điều hành mọi hoạt động của Công ty và chỉ đạo trực tiếp tới từng phân xưởng, phòng ban Ban giám đốc gồm có:
- Tổng Giám đốc: là người đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Nhà nước về toàn bộ hoạt động của Công ty và là người có quyền điều hành cao nhất của Công ty.
- Phó Tổng Giám đốc Sản xuất – Kinh doanh: chịu trách nhiệm chỉ đạo thực hiện kế hoạch sản xuất, kinh doanh của Công ty, báo cáo với Tổng Giám đốc về vấn đề mình phụ trách.
- Phó Tổng Giám đốc Kỹ thuật - Chất lượng: chịu trách nhiệm chỉ đạo công tác kỹ thuật, chất lượng trong Công ty, báo cáo với Tổng Giám đốc về vấn đề mình phụ trách.
Các phòng ban chức năng: giúp việc cho Ban Giám đốc và chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Ban Giám đốc.
- Phòng Tổ chức hành chính: tham mưu cho Tổng Giám đốc soạn thảo các văn bản về hợp đồng quản lý hành chính, quản lý nhân sự, quản lý tiền lương, bảo hiểm Tổ chức hội nghị, hội thảo, tiếp khách, đào tạo tuyển dụng nhân viên, nâng cao trình độ năng lực của cán bộ công nhân viên.
- Phòng Tài chính - Kế toán: có nhiệm vụ tổ chức điều hành thực hiện toàn bộ công tác kế toán và quản lý tài chính của Công ty.
- Phòng Kinh doanh và phòng Xuất nhập khẩu: thực hiện giao tiếp với khách hàng, làm thủ tục xuất nhập khẩu, có trách nhiệm thu thập, thông báo các thông tin về kinh tế kỹ thuật, chất lượng sản phẩm cho các phòng ban liên quan Đồng thời xây dựng kế hoạch chiến lược sản xuất tiêu thụ cho năm sau và trình lên Phó Tổng giám đốc sản xuất kinh doanh.
- Phòng kỹ thuật chất lượng: phụ trách về mảng kinh tế kỹ thuật, có nhiệm cụ xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật, nghiên cứu các ứng dụng khoa học kỹ thuật trong và ngoài nước Chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm và chuyển giao công nghệ.
Nấu chảy trong môi trường không oxy Kéo dây Nhập kho thành phẩm
- Quản đốc các phân xưởng: quản đốc các phân xưởng Đồng, Đồng mềm, Dây và Cáp động lực chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Phó Giám đốc sản xuất kinh doanh về các mặt do mình phụ trách.
1.2.2 Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh
Tính chất sản xuất của Công ty là sản xuất phức tạp theo kiểu chế biến liên tục trên dây truyền khép kín, thành phẩm của giai đoạn này là bán thành phẩm của giai đoạn tiếp theo Sản phẩm được sản xuất hàng loạt với số lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn Do đó, quá trình sản xuất của Công ty được thực hiện qua 4 phân xưởng (3 phân xưởng chính và 1 phân xưởng phụ).
Chuyên sản xuất các loại dây đồng có nhiều đường kính khác nhau từ 2,6 mm trở lên Sản phẩm của phân xưởng có thể nhập kho hoặc bán ra ngoài phạm vi Công ty Nếu dây đồng được chuyển sang phân xưởng đồng mềm hay cáp động lực thì nó lại trở thành nguyên vật liệu chính của 2 phân xưởng này Nguyên vật liệu chính của phân xưởng đúc đồng là đồng tấm nguyên chất.
Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ của phân xưởng đúc đồng
Phân xưởng cáp động lực:
Sản phẩm của phân xưởng này là các loại cáp nhôm trần và cáp đồng trần Nguyên vật liệu chính để chế tạo cáp nhôm là thỏi nhôm nguyên chất qua lò nấu nhôm kéo thành các loại dây nhôm có thiết diện nhỏ hơn sau đó các sợi dây nhỏ này được bện thành các loại cáp nhôm trần khác nhau Kết
Nhôm thỏi Nung nấu Kéo dây Bện Nhập kho thành phẩm
Nhập kho thành phẩm quả sản xuất của phân xưởng này cũng có thể được bán ra ngoài hoặc đưa qua phân xưởng đồng mềm để tiến hành bọc PVC.
Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất dây cáp nhôm
Sản phẩm của phân xưởng này có 3 nhóm: dây điện mềm nhiều sợi bọc PVC, cáp nhôm bọc, cáp đồng bọc.
Nguyên liệu chính để sản xuất dây điện mềm là dây đồng 2,6mm và nhựa PVC còn nguyên liệu để sản xuất cáp nhôm bọc và cáp đồng bọc là cáp nhôm trần và cáp đồng trần ở phân xưởng cáp động lực rồi tiến hành bọc PVC.
Sơ đồ 4: Quy trình công nghệ sản xuất dây điện mềm nhiều sợi bọc PVC
Phân xưởng cơ điện: Đây là phân xưởng sản xuất phụ có nhiệm vụ sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị cho Công ty Ngoài ra phân xưởng còn có thể tìm kiếm thêm việc làm ở ngoài nhằm giải quyết việc làm cho công nhân viên trong phân xưởng.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
1.3.1 Chức năng, vai trò của công tác kế toán
Là một nguồn cung cấp thông tin hữu hiệu phục vụ quản lý kinh tế trong Công ty, công tác kế toán đòi hỏi phải có sự tổ chức khoa học, hợp lý để thực sự hoạt động có hiệu quả.
Công ty Cơ điện Trần Phú dựa trên quy định của Nhà nước và đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý của mình mà tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán trung tâm của Công ty, các phân xưởng không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ có nhân viên thống kê xử lý sơ bộ chứng từ phát sinh tại phân xưởng mình, thu thập kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi về phòng kế toán trung tâm của Công ty.
Hiện nay, phòng kế toán của Công ty có 8 người, mỗi người thực hiện mỗi phần hành cụ thể và 4 nhân viên thống kê phân xưởng có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra việc thực hiện công tác kế toán thống kê trong toàn bộ Công ty Để phục vụ cho việc điều hành được thông suốt, sự chuyên môn hoá cao giữa các bộ phận bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến và được thể hiện qua sơ đồ 5 sau đây:
Nhân viên thống kế ở các phân xưởng
Kế toán bán hàng, TSCĐ
Kế toán tiền gửi, tiền vay
Sơ đồ 5: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TRAFUCO
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:
- Kế toán trưởng: Chỉ đạo chung các hoạt động của phòng kế toán như hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc do kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và Nhà nước về thông tin kế toán.
- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các báo cáo tài chính ở Công ty
- Kế toán vật tư: Theo dõi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, cung cấp thông tin về tình trạng quản lý vật tư.
- Kế toán tiền gửi và tiền vay: hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình thu-chi, theo dõi tình hình biến động của tiền gửi, tiền vay.
- Kế toán TSCĐ - Thành phẩm - tiền lương và các khoản trích theo lương: theo dõi tình hình tăng giảm, mức khấu hao; hạch toán chi tiết, tổng hợp các chi phí phát sinh; phối hợp với kế toán tiêu thu thành phẩm để viết hoá đơn; thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên
- Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình bán hàng, viết hoá đơn đầu ra và theo dõi các công nợ phải thu của khách hàng và các khoản phải nộp theo ngân sách nhà nước Trong điều kiện hiện nay, khi sản xuất gắn liền với thị trường thì chất lượng sản phẩm về cả hai mặt nội dung và hình thức sản phẩm càng trở nên cần thiết hơn bao giờ hết với Công ty Sản phẩm được sản xuất ra với chất lượng tốt, phù hợp yêu cầu thị trường đã trở thành yêu cầu quyết định sự sống còn của Công ty.Việc duy trì, ổn định và không ngừng phát triển sản xuất của Công ty chỉ có thể thực hiện khi chất lượng sản phẩm sản xuất ngày càng tôt hơn và được thị trường chấp nhận Có như vậy thì quá trình tiêu thụ (bán hàng) mới đạt hiệu quả cao, và để có được kết quả như vậy thì kế toán tiêu thụ cần phải:
+ Phản ảnh kịp thời chính xác tình hình xuất bán thành phẩm, tính chính xác các khoản bị giảm trừ và thanh toán với ngân sách các khoản thuế phải nộp. + Tính toán chính xác các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm
+ Xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ thu chi tiền mặt theo đúng quy định, đúng người nộp, người nhận tiền, lập báo cáo quỹ và thực hiện các nhiệm vụ thu, chi tiền mặt theo yêu cầu của Kế toán trưởng và Tổng Giám đốc Công ty.
1.3.2 Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế toán
Công ty Cơ điện Trần Phú áp dụng sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ để ghi chép, hệ thống hoá, tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán.
Là một Công ty có quy mô lớn, khối lượng các nghiệp vụ phát sinh nhiều vì vậy để giảm bớt khối lượng công việc cũng như đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán Công ty đã áp dụng kế toán máy vào sử dụng với phần mềm FAST ACCOUNTING 2002 Hệ thống sổ sách kế toán theo hình
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký - chứng từ
Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Sỏ tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính thức Nhật ký - Chứng từ đã được FAST thiết kế và định sẵn, về cơ bản vẫn đảm bảo đúng mẫu biểu và cách ghi chép theo chế độ kế toán hiện hành Tuy nhiên, hình thức NKCT là một hình thức kế toán phức tạp không thuận tiện cho kế toán máy bởi vậy một số sổ kế toán đã được thiết kế đơn giản hơn để phù hợp với quy định hạch toán trên máy
Hầu hết các phần hành kế toán của Công ty đều được tiến hành tuần từ theo hình thức sổ NKCT như: kế toán tiền mặt, kế toán TSCĐ, kế toán chi phí và giá thành,… Tuy nhiên Sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả lại không qua NKCT mà các chứng từ gốc liên quan đến quá trình bán hàng
(hoá đơn GTGT, hoá đơn hàng bán bị trả lại,…) phát sinh hàng ngày được kế toán nhập vào máy, máy sẽ tự động đưa vào các sổ kế toán chi tiết có liên quan như sổ chi tiết TK 131, sổ doanh thu, sổ chi tiết thuế…Cuối tháng, máy sẽ tự vào các sổ tổng hợp như sổ tổng hợp TK 131, sổ tổng hợp tiêu thụ, bảng tổng hợp phát sinh các TK, sổ cái,… và in ra từng loại sổ tuỳ theo yêu cầu của người sử dụng.
Trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT tại Công ty TRAFUCO được khái quát qua sơ đồ 6 sau đây:
Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT tại Công ty TRAFUCO
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN CƠ ĐIỆN TRẦN PHÚ
Đặc điểm công tác bán hàng tại Công ty TRAFUCO
Đặc điểm về sản phẩm tiêu thụ
Hiện nay, các mặt hàng của công ty được chia thành sáu nhóm SP chủ yếu, mỗi nhóm SP có nhiều loại với những yêu cầu, kích thước, kỹ thuật khác nhau:
- Nhóm sản phẩm dây đồng trần;
- Dây đồng mềm bọc PVC;
Dưới đây là một số sản phẩm chính của công ty:
Bảng 02: Một số sản phẩm kinh doanh chủ yếu của Công ty TRAFUCO
Tên sản phẩm Đặc điểm
1 Sợi dây đồng tròn kĩ thuật điện
SP được sản xuất từ đồng tấm cathde có độ sạch cao (Cu≥99,99%) trên hệ thống đúc cán liên tục trong môi trường không ôxi SP được sử dụng làm dây dẫn, các loại dây cáp điện và dây thông tin SP có các loại kích thước theo yêu cầu khách hàng
SP được chế tạo từ sợi dây đồng cứng được xoáy đồng tâm từ một hay nhiều lớp Dùng tải điện trên không Kích thước tuỳ theo yêu cầu khách hàng.
3 Cáp đồng bọc cách điện PVC
SP được chế tạo từ sợi dây đồng cứng được xoắn đồng tâm từ một hay nhiều lớp, rồi bọc PVC, có điện áp danh định đến 1000V. Dùng cho mạng điện phân phối trong thành phố Có các loại kích thước theo yêu cầu của khách hàng.
4 Cáp đồng bọc cách điện PVC (VC)-
SP được chế tạo từ sợi dây đồng cứng, được xoắn tâm một lớp hay nhiều lớp rồi bọc PVC, có điện áp danh nghĩa đến 3KV
5 Sợi dây nhôm tròn kĩ thuật điện
SP được chế tạo tư nhôm thỏi A7 có độ sạch cao (AL≥99,7%) trên hệ thống đúc cán liên tục ra dây Ф9mm, sau đó đựơc kéo xuống các kích thước bé hơn Dùng làm dây dẫn, các loại cáp dẫn điện trần ruột, cáp dẫn điện có vỏ bọc…
6 Dây cáp nhôm trần lõi thép (As)
SP được chế tạo từ sợi nhôm cứng, được xoắn đồng tâm một hay nhiều lớp quanh lõi thép tránh kẽm ở giữa (nhằm mục đích gia tăng chịu lực dùng để truyền tải điện)
7 Cáp nhôm bọc cách điện PVC
SP được chế tạo từ sợi nhôm cứng, được xoắn đồng tâm một lớp hay nhiều lớp rồi bọc PVC, có điện áp định danh đến 1000V.
8 Cáp nhôm bọc cách điện PVC (VA)-3KV
SP được chế tạo từ sợi nhôm cứng, đựơc xoắn một lớp hay nhiều lớp, có điện áp định danh đến 3 KV.
9 Cáp nhôm lõi thép bọc cách điện PVC
SP được chế tạo từ sợi nhôm cứng, được xoắn đồng tâm một lớp hay nhiều lớp quanh lõi thép tránh kẽm ở giữa (nhằm mục đích gia tăng chịu lực)sau đó bọc PVC có điện áp định danh 100V Dùng để truyền tải điện.
10 Cáp nhôm lõi thép bọc cách điện
SP được chế tạo từ sợi nhôm cứng, được xoắn đồng tâm một lớp hay nhiều lớp quanh lõi thép tránh kẽm ở giữa (nhằm mục đích gia tăng chịu lực) sau đó bọc PVC có điện áp định danh 3KV.
11 Dây điện mềm nhiều sợi cách điện bằng PVC 250V-
Dây dẫn gồm nhiều sợi đồng mềm gắn với nhau, bọc cách điện bằng PVC gồm nhiều hình dạng: đơn mềm, đôi mềm, tròn, dẹt, ôvan, dẹt dính cách… có tiết diện từ 0,3mm² ÷10mm² Dùng trong xây dựng dân dụng.
12 Dây đơn cứng lõi đồng hoặc nhôm bọc
Dây dẫn là một sợi dây đồng hay nhôm, cách điện bằng PVC. Dùng trong các trục điện chính gia dụng.
13 Cáp điều khiển bọc cách điện PVC vỏ bọc cách điện
Dây dẫn gồm nhiều sợi dây đồng gắn với nhau, bọc cách điện PVC Nhiệt độ làm việc dưới 60ºC, điện áp 250V
14 Dây đồng có tiết diện chữ nhật trần
Dây đồng chữ nhật được sản xuất các loại cứng, nửa cứng, ủ mềm, dùng để quấn các loại động cơ, biến thế, điện khí cụ điện có công suất lớn.
15 Dây đồng có tiết diện chữ nhật bọc cách điện
Ruột dẫn điện là một dây đồng dạng chữ nhật bọc bằng giấy cách điện Độ dày của giấy cách điện tính tương đối theo bề dày của dây đồng hình chữ nhật.
Tất cả các loại sản phẩm của Công ty trước khi nhập đều được kiểm tra chất lượng bởi phòng KCS theo đúng tiêu chuẩn do vậy sản phẩm tiêu thụ trên thị trường được khách hàng đánh giá cao, hiếm khi có tình trạng khách hàng trả lại hàng hoá Do làm tốt khâu chuẩn bị vật tư đầu vào và làm tốt công tác công tác marketing tiếp thị và bán hàng nên ngay từ đầu năm Công ty đã chuẩn bị gần đầy đủ các hợp đồng sản xuất và tiêu thụ cho cả năm, đồng thời do phát huy được gần 100% công suất thiết bị máy móc nhất là các máy mới Công ty đã đầu tư, hàng sản xuất ra đến đâu tiêu thụ ngay đến đó nên không có sản phẩm ứ đọng, có những lúc sản xuất ra không kịp cho tiêu thụ
Đặc điểm về thị trường tiêu thụ
Công ty đã xây dựng quan hệ bạn hàng gắn bó và là nhà cung cấp chính các sản phẩm của mình cho các đơn vị trong ngành điện tử: Công ty Điện lực
1, 2, 3 thuộc Tổng công ty Điện lực Việt Nam - EVN; các ban quản lí dự án thuộc các đơn vị điện lực 1,2,3; Công ty điện lực TP HCM; Công ty Điện lực
TP Hà Nội; Công ty Xây Lắp 1,2,3,4; Ban quản lí Dự án lưới điện miền Nam; Ban quản lí dự án lưới điện miền Bắc, miền Trung, CHDCND Lào, điện lực các tỉnh, các công ty tư vấn- thiết kế- xây lắp điện trong và ngoài quốc doanh trên cả nước.
Kế toán Doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng của Công ty Cơ điện Trần Phú xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Trong ba loại doanh thu của Công ty là doanh thu bán vật tư, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ thì doanh thu chiếm tỷ trọng nhiều nhất, chủ yếu của Công ty là doanh thu bán sản phẩm.
Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu chưa có thuế GTGT Việc ghi nhận doanh thu tại Công ty được thực hiện theo đúng quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Chứng từ được sử dụng chủ yếu trong kế toán doanh thu là hoá đơn
GTGT Hoá đơn này vừa được dùng làm căn cứ ghi sổ doanh thu và các sổ kế toán liên quan, vừa được sử dụng làm phiếu xuất kho, làm căn cứ hạch toán giảm giá thành phẩm trong kho đồng thời cũng là chứng từ cho khách hàng vận chuyển trên đường, lập phiếu nhập kho, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán.
Hoá đơn GTGT do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại cuốngLiên 2: Giao cho khách hàngLiên 3: Thủ kho giữ để lập thẻ khoTrình tự luân chuyển của hoá đơn GTGT được thực hiện qua 8 bước sau:Bước 1 “Đề nghị mua hàng”: Người mua hàng có thể là khách hàng lẻ, khách hàng mua với số lượng nhiều hoặc các đại lý bán buôn đề nghị mua hàng.
Bước 2 “Lập hoá đơn bán hàng”: Hoá đơn bán hàng chính là hoá đơn GTGT, hoá đơn này do cán bộ phòng kinh doanh lập.
Bước 3 “Ký hoá đơn”: hoá đơn GTGT sau khi lập được chuyển lên cho thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng ký hoá đơn.
Bước 4 “Lập phiếu thu”: Sau khi hoá đơn được ký duyệt, kế toán tiêu thụ tiến hành lập phiếu thu để thu tiền.
Bước 5 “Thu tiền”: khách hàng sau khi nhận được phiếu thu tiến hành thủ tục nộp tiền tại kế toán thanh toán và thủ quỹ.
Bước 6 “Xuất hàng”: hàng được xuất khỏi Công ty trên cơ sở đã có hoá đơn GTGT đã hoàn thành thủ tục thu tiền Trong trường hợp bán trực tiếp cho người mua tại các phân xưởng không qua kho thì không có bước này.
Bước 7 “Ghi sổ”: kế toán tiêu thụ phải hoàn tất các chỉ tiêu sau trên chứng từ và ghi sổ kế toán:
- Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán:
GVHB = Số lưọng hàng bán x Đơn giá vốn của hàng bán
- Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng:
DTBH = Số lượng hàng bán x Giá bán đơn vị
Bước 8 “Bảo quản lưu trữ”: Hoá đơn GTGT sau khi được kế toán tiêu thụ ghi sổ sẽ do kế toán tiêu thụ bảo quản.
Trình tự trên áp dụng trong trường hợp bán hàng thu tiền ngay Trên thực tế, để thuận tiện cho khách hàng trong việc thanh toán và nâng cao hiệu quả trong việc tiêu thụ hàng hoá nên Công ty đã có rất nhiều phương thức thanh toán khác nhau Do vậy, khi mà Công ty cho khách hàng mua chịu thì trong trình tự luân chuyển hoá đơn GTGT bước 4, bước 5 được thực hiện sau:
Dưới đây là mẫu hoá đơn GTGT sử dụng trong kế toán tiêu thụ tại Công ty
Biểu số 01: Mẫu số 01 Hoá đơn GTGT
Quy trình nhập số liệu hoá đơn GTGT vào máy được thực hiện như sau:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT
GIÁ TRỊ GIA TĂNG DX/2006B Liên 1: Lưu 0013657 Ngày 05 tháng 01 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ điện Trần Phú Địa chỉ: 41-Phương Liệt-Thanh xuân-Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 8651169 Mã số: 01001060633-1
Họ tên người mua hàng: Anh Nguyễn Bá Trực
Tên đơn vị: Công ty SUN-IVY Địa chỉ: số 1B-Bắc Sơn Ngọc Hà-Ba Đình-Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá (VNĐ)
Dây điện mềm bọc PVC
Cộng tiền hàng 148.252.648 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 14.825.265 Tổng tiền thanh toán: 163.077.913
Số tiền bằng chữ: Một trăm sáu mươi ba triệu, không trăm bảy mươi bảy nghìn, chín trăm mười ba đồng
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ngoài việc sử dụng hoá đơn GTGT thì kế toán còn dựa vào phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…để hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm Phiếu thu được lập khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Phiếu thu được lập thành 2 liên: Một liên giao cho khách hàng, một liên lưu tại phòng Kế toán – Tài chính Còn khi người mua chuyển trả tiền qua tài khoản tiển gửi ngân hàng, người bán nhận được lệnh chuyển trả từ TK của người mua sang TK người bán thì ngân hàng sẽ gửi giấy báo Có cho người bán.
Biểu số 02: Mẫu phiếu thu Đơn vị: Công ty Cơ điện Trần Phú Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: 41, Phương Liệt, Thanh Xuân, HN
Sổ đăng ký doanh nghiệp:
Ban hành theo QĐ số:1141/TC/QĐ- CĐTC ngày 01-11-1995 của Bộ Tài chính
Quyển số: 2 Số: 35 Nợ: 111 Có: 131
Họ và tên người nộp tiền: Lê Quang Minh Địa chỉ: Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh
Lý do nộp: trả tiền hàng.
Viết bằng chữ: một trăm hai mươi ba triệu, năm trăm linh năm nghìn, bốn trăm hai mươi.
Kèm theo 1 chứng từ gốc.
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người lập biểu (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): một trăm hai mươi ba triệu, năm trăm linh năm nghìn, bốn trăm hai mươi.
Hóa đơn GTGT và các chứng từ bán hàng
Sổ tổng hợp tiêu thụ
Sổ tổng hợp số PS các TK
Tài khoản sử dụng Đề phản ánh Doanh thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoản sau:
TK 511 “Doanh thu bán hàng”: dùng để phán ánh doanh thu của tất cả các mặt hàng không phân biệt là doanh thu bán nội địa hay xuất khẩu hoặc nhận gia công TK 511còn chi tiết thành 3 tiểu khoản:
TK 5111 “Doanh thu bán vật tư”: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng vật tư đã bán trong kỳ.
TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm đã xác định là được bán trong kỳ
TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ.
Sổ sách sử dụng chủ yếu trong hạch toán doanh thu là: Sổ doanh thu,
Sổ chi tiết TK 511, Sổ cái TK 511
Trình tự ghi sổ quá trình bán hàng
Trình tự ghi sổ quá trình bán hàng được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ quá trình bán hàng tại Công ty TRAFUCO
Căn cứ vào bảng giá cố định và hợp đồng kinh tế đã ký kết với người mua, khi nhận được phiếu báo giá của phòng kinh doanh chuyển sang kế toán tiêu thụ kiểm tra giá bán theo bảng giá hoặc theo hợp đồng xem có đúng không Nếu đúng thì phòng Kế toán – Tài chính xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng, nếu thấy ghi giá sai thì phải điều chỉnh lại cho đúng Hàng ngày sau khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng sẽ được ghi trực tiếp vào hoá đơn GTGT Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì trên hoá dòng
“hình thức thanh toán” ghi “đã thi tiền” và đính kèm theo phiếu thu Nếu mua hàng theo phương thức trả chậm thì ở dòng “hình thức thanh toán” sẽ ghi
“thanh toán chậm” Sau khi viết hoá đơn xong và khách hàng ký cả 3 liên, hoá đơn sẽ được chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký; kế toán giao liên 2 cho khách hàng, liên 3 để khách hàng xuồng kho thành phẩm lấy hàng,thủ kho căn cứ vào chứng từ này xuất kho theo đúng: số lượng, chủng loại,…Khi lấy xong hàng thì giao liên 3 cho thủ kho để thủ kho ghi thẻ kho Đồng thời hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan đến quá trình bán hàng (như hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,…) để nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào Sổ doanh thu (Biểu số 03)
Biểu số 03 : Sổ doanh thu
Tên khách hàng Diễn giải ĐV
Thành tiền (VNĐ) Chiết khấu Thuế Tổng giá thanh toán
Dây điện mềm bọc PVC (dẹt) mé t
Cáp đồng bọc chống cháy mé t
Dây điện mềm bọc PVC(tròn) mé t
Cáp đồng bọc chống cháy mé t
Cuối tháng máy tự động kết xuất vào Sổ cái TK 511
Biểu số 04: Sổ cái TK 511
Ghi Có các TK, đối ứng
Cuối kỳ, nhằm hoàn thiện cho việc theo dõi doanh thu bán hàng, cung cấp thông tin cho cấp quản trị kế toán lập sổ Tổng hợp tiêu thụ để phản ánh tổng hợp doanh thu của toàn bộ hoạt động bán hàng trong tháng.
Biểu số 05: Bảng tổng hợp tiêu thụ
Biểu số 05: Bảng tổng hợp tiêu thụ
BẢNG TỔNG HỢP TIÊU THỤ
Tên sản phẩm Ghi Có TK 511 - Nợ các TK khác Ghi Nợ TK 511 – Có các TK
- Dây đồng mềm bọc PVC
+Dây đồng mềm bọc tròn 2x2,5
2.2.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Theo chế độ kế toán hiện hành các khoản giảm trừ doanh thu gồm có chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Nhưng thực tế ở Công ty Cơ điện Trần Phú sử dụng khoản mục chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại để phản các khoản giảm trừ doanh thu mà chủ yếu là dùng chiết khấu thương mại Sở dĩ như vậy bởi vì khách hàng chủ yếu của Công ty là các đại lý bán buôn, các Công ty lớn mỗi lần mua với số lượng lớn, giá trị hàng bán nhiều, giá theo quy định của Công ty đã thoả thuận sẵn trong hợp đồng Mặt khác, sản phẩm của Công ty được sản xuất bởi đội ngũ công nhân có trình độ tay nghề cao, dây chuyền thiết bị hiện đại, có bộ phận KCS kiểm tra trước khi nhập nên hầu như không xảy ra tình trạng giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại do kém phẩm chất Nếu có phát sinh trường hợp hàng bán bị trả lại thì Công ty cho phép khách hàng trả lại một phần hoặc toàn bộ số hàng đã mua và đem số hàng này đi gia công lại thành sản phẩm đúng quy cách chất lượng sau đó nhập kho chờ xuất bán Điều này khẳng định Công ty luôn giữ chữ tín với bạn hàng và để khẳng định chất lượng sản phẩm của Công ty.
Chiết khấu thương mại của Công ty là khoản doanh thu bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn.
Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT
Tài khoản sử dụng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại là TK 521
Sổ sách kế toán sử dụng là Sổ chi tiết TK 521, Sổ cái TK 521
Trình tự hạch toán khoản mục chiết khấu thương mại:
Kế toán khoản phải thu với khách hàng
Do tổ chức nhiều phương thức bán hàng khác nhau nên Công ty Cơ điện Trần Phú áp dụng các phương thức thanh toán hết sức đa dạng phụ thuộc vào sụ thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng bao gồm thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hoặc cho khách hàng nợ Theo quy định của Công ty thì dù thanh toán ngay hay cho nợ đều được hạch toán thông qua tài khoản 131
“Phải thu khách hàng” Điều này không chỉ phục vụ cho việc theo dõi công nợ theo khách hàng dễ hơn mà ở góc độ quản lý nó còn cung cấp thông tin cho Ban Giám đốc về khách hàng đó như thanh toán nhanh hay thanh toán chậm, khả năng tài chính của khách hàng có đảm bảo ổn định để Công ty tiếp tục hợp tác kinh doanh lâu dài hay không.
Chứng từ sử dụng đề hạch toán khoản phải thu khách hàng là hoá đơnGTGT, Phiếu thu Trên hoá đơn GTGT, nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì trên dòng hình thức thanh toán ghi “đã thu tiền” và đính kèm theo phiếu thu, còn nếu mua theo hình thức trả chậm thì trên dòng “hình thức thanh toán” sẽ ghi “thanh toán chậm”.
Tài khoản sử dụng để thanh toán với người mua là TK 131 “Phải thu khách hàng” Tài khoản này theo dõi chi tiết cho từng khách hàng Đối với những khách hàng thường xuyên thì mỗi khách hàng được mở trên một trang sổ riêng, còn với những khách hàng ít có giao dịch với Công ty, khách hàng vãng lai thì được theo dõi chung trên cùng một trang sổ.
Kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 131 và Sổ cái TK 131 để theo dõi khoản phải thu khách hàng Sổ chi tiết TK 131 được mở riêng cho từng đối tượng khách hàng.
Trìmh tự hạch toán khoản phải thu khách hàng được thực hiện như sau:
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu thu để nhập số liệu vào máy Máy sẽ tự động đưa số liệu vào sổ chi tiết TK 131 theo từng mã khách hàng đã được chương trình mã hoá Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết phải thu khách hàng lập Sổ tổng hợp TK 131và tổng hợp, in ra số liệu vào Sổ cái TK 131.
Biểu số 10: Sổ chi tiết TK 131
Biểu số 11: Sổ tổng hợp TK 131
Biểu số 12: Sổ cái TK 131
Biểu số 10: Sổ chi tiết TK 131
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh
N T Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh Số dư
Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ Bán cáp điều khiển không màn chắn Bán cáp đồng bọc chống cháy
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Biểu số 11: Sổ tổng hợp TK 131
SỔ TỔNG HỢP TK 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Dư đầu kỳ Ghi Nợ TK 131, có TK khác Ghi Có TK 131, Nợ các TK khác Dư cuối kỳ
Nợ Có 511 3331 Cộng nợ 111 112 521 531 3331 … Cộng có Nợ Có
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Biểu số 12 : Sổ cái TK 131
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 …… Tháng
Kế toán thuế GTGT phải nộp
Công ty Cơ điện Trần Phú kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó doanh thu bán hàng ở Công ty là doanh thu chưa có thuế Sản phẩm của Công ty chịu 3 loại thuế suất:
Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng xuất khẩu
Thuế suất 10%: áp dụng đối với một số sản phẩm như dây đồng mềm, cáp đồng trần, cáp đồng bọc,…
Thuế suất 5%: áp dụng đối với dây đồng trần, hoạt động gia công, cáp nhôm bọc
Trong vòng 10 ngày đầu của mỗi tháng, kế toán phải kê khai tính thuế GTGT phải nộp (căn cứ hoá đơn GTGT hàng bán ra trong kỳ, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ) và thuế GTGT còn phải nộp sau khi được khấu trừ cho tháng vừa qua bằng việc lập bộ hồ sơ thuế GTGT Bộ hồ sơ này gồm:
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Biểu số 13)Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra ( Biểu số 14)
Tờ khai thuế GTGT (Biểu số 15)
Biểu số 13: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Cơ điện Trần Phú Địa chỉ: Số 41 Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội Mã số: 0100106063-1
Hoá đơn, chứng từ mua
Tên người bán Mã số thuế người bán
Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế
Thuế suất Thuế GTGT Ghi
Cty Hoàng Sơn Cty Thương mại Hoàng Mỹ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT HÀNG THÁNG)
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 01/2006 Tên cơ sỏ kinh doanh: Công ty Cơ điện Trần Phú Địa chỉ: Số 41 Phương Liệt – Thanh xuân – Hà Nội Mã số: 0100106063-1
Hoá đơn, chứng từ bán
Mã số thuế người mua
Doanh số bán chưa có thuế
Thuế suất Thuế GTGT Ghi
Ký hiệu chú hoá đơn
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
(Do cơ quan thuế ghi)
[01] Kỳ kê khai: Tháng 01 năm 2006
[03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Cơ điện Trần Phú
[04] Địa chỉ trụ sở: 41 Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội
[05] Quận/Huyện: Thanh Xuân [06] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại:01.8691173 [08] Fax: [09] E-mail: Đơn vị tính: đồng Việt Nam
DV (cha có thuế GTGT)
A Không phát sinh hoạt động mua bán (đánh dấu x) [10]
B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang [11] 39.757.500
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nớc
I Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ:
([12] = [14] + [16]; [13] = [15] + [17]) [12] 54.939.429.043 [13] 4.797.456.866 a Hàng hoá mua vào trong nớc [14]54.939.429.043 [15] 4.797.456.866 b Hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trớc a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22] = [13]+[19]-[21]) [22] 4.797.456.866
4 Tổng số tthuế GTGT đợc khấu trừ kỳ này [23] 4.797.456.866
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ
1.1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT [26]
1.2 HHDV bán ra chịu thuế GTGT:
([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) [27] 76.475.324.043 [28] 6.874.603.948 a HHDV bán ra chịu thuế suất 0% [29] b HHDV bán ra chịu thuế suất 5% [30] 15.458.524.116 [31] 772.926.206 c HHDV bán ra chịu thuế suất 10% [32] 61.016.799.935 [33]6.101.679.993
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trớc a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra:
([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37]) [38] 76.475.324.403 [39] 6.874.603.948 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40] 2.037.389.582
2 Thuế GTGT cha đợc khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2 Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43]
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật về những số liệu đã kê khai
Hà Nội , ngày 07 tháng 02 năm 2006 Đ ại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh
Biểu số 15: Tờ khai thuế GTGT
Bộ hồ sơ thuế GTGT được lập thành 2 bộ, một bộ lưu tại Công ty, một bộ nộp lên cho cơ quan thuế Cơ quan thuế căn cứ vào bộ hồ sơ thuế GTGT mà Công ty nộp lên để gửi thông báo nộp thuế cho doanh nghiệp Đây là căn cứ để kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng lập phiếu chi hoặc uỷ nhiệm chi xuất tiền mặt hoặc chuyển khoản để nộp thuế. Để theo dõi thuế GTGT phải nộp và tình hình nộp thuế GTGT trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 333 (TK3331), TK 133
Trình tự hạch toán thuế GTGT đầu ra như sau:
Hằng ngày, kế toán nhập các chứng từ liên quan như: hoá đơn GTGT,phiếu chi,…vào máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết thuế Sổ chi tiết thuế được cập nhật ngay khi kế toán nhập hoá đơn (Đối với hoá đơn phát sinh bên Có) hoặc phiếu chi, uỷ nhiệm chi vào máy (đối với phát sinh bên Nợ)Biểu số 16: Sổ chi tiết thuế
Biểu số 16: Sổ chi tiết thuế
Số phát sinh Số dư
Số CT Ngày Nợ Có Nợ Có
Số phát sinh Cty SUN-IVY Cty cáp Daisung Cty Nexans Lioa
Nộp cho NSNN Cộng số PS
Cuối tháng, máy sẽ tự chuyển số liệu sang sổ cái TK 3331
Biểu số 17: Sổ cái TK 3331
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 … Tháng 12 Cộng
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.5.1.Kế toán Giá vốn hàng bán
Chứng từ kế toán mà Công ty sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán là: Phiếu nhập hàng bán bị trả lại, hoá đơn GTGT…
Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 632 để phản ánh trị giá vốn hàng hoá xuất kho và TK 155 để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của các loại thành phẩm trong Công ty. Đơn giá thực tế bình quân
Trị giá vốn thực tế
TP tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế của
Số lượng TP tồn đầu kỳ Số lượng TP nhập trong kỳ
Là doanh nghiệp sản xuất nên trị giá vốn hàng bán của Công ty Cơ điện Trần Phú chính là giá thành thực tế xuất kho của hàng tiêu thụ Trị giá vốn hàng bán của Công ty được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ và được tính vào cuối tháng.
Công thức tính GVHB theo phương pháp bình quân như sau:
+ Tính đơn giá bình quân:
Từ đó xác định được trị giá vốn thực tế của hàng hoá thành phẩm xuất kho theo từng lần xuất theo công thức:
Trị giá vốn thực tế TP xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân x Số lượng thành phẩm xuất kho
Do đó, trong tháng kế toán chỉ phản ánh tình hình nhập xuất kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng vào máy Máy sẽ tự động chạy số liệu vừa nhập vào sổ chi tiết thành phẩm tương ứng Cuối tháng, sau khi nhập giá thành thực tế thành phẩm nhập kho, kế toán thành phẩm sẽ thực hiện bút toán tính giá vốn tự động trên máy
Ví dụ: Tính đơn giá bình quân cho sản phẩm dây đồng mềm bọc tròn
1x2,5(50/0.25) tháng 1/2006, kế toán vào Menu “Hàng tồn kho\Đơn giá trung bình” sau khi nhập xong các dữ liệu cần thiết chương trình sẽ tự động tính ra đơn giá bình quân tháng 1 cho dây đồng mềm bọc tròn 1x2,5 (50/0,25) là 8.610 đồng
Như vậy, với phần mềm kế toán đã cài đặt tất cả các chứng từ nhập,xuất được cập nhật và lưu giữ trong một tệp dữ liệu duy nhất khi có lệnh chương trình tự động chạy và cho phép kết xuất, in ra các sổ và báo cáo kế toán tương ứng như sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, bảng kê phiếu nhập, xuất, bảng cân đối nhập - xuất - tồn,…
Ví dụ: để xem sổ chi tiết thành phẩm vào Menu “Hàng tồn kho\Báo cáo\Sổ chi tiết thành phẩm”
Biểu số 18: Sổ chi tiết thành phẩm
SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM
Tên thành phẩm: Dây đồng mềm bọc tròn 1x0,25(50/0,25)
Số Ngà y SL Tiền SL Tiền SL Tiền
Xem bảng cân đối N-X-T vào Menu “Hàng tồn kho\Báo cáo\Bảng cân đối N-X-T thành phẩm”
Biểu số 19: Bảng cân đối Nhập - Xuất - Tồn
BẢNG CÂN ĐỐI NHẬP- XUẤT- TỒN
Tên sản phẩm ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong tháng Nhập lại trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL Tiền SL Tiền SL Tiền SL Tiền SL Tiền
+Dây đồng mềm bọc tròn
Bảng này được in ra vào cuối mỗi tháng và mỗi thành phẩm được phản ánh trên một dòng của sổ theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại thành phẩm trong doanh nghiệp và để theo dõi chung cho tất cả thành phẩm trong doanh nghiệp.
Tương tự như vậy, kế toán sẽ in ra Sổ chi tiết GVHB và cuối tháng căn cứ vào sổ tổng hợp để ghi vào Sổ cái TK 632.
Biểu số 20: Sổ chi tiết GVHB
Tên sản phẩm: Cáp đồng chống cháy (3x2,5)
Ghi Nợ TK 632, Có các TK khác Ghi Có TK 632, Nợ các TK khác
5/4 98367 5/4 Bán trực tiếp từ kho
Biểu số 21: Sổ cái TK 632
Ghi Có các TK đối ứng với TK này Tháng 1 … Tháng 12 Cộng
2.5.2.Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm tại Công ty Cơ điện Trần Phú bao gồm:
Chi phí nhân viên bán hàng: là các chi phí về tiền lương, tiền công và khoản trích theo lương phải nộp cho nhân viên bán hàng.
Chi phí vật liệu bao bì bán hàng: phản ánh giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho việc bán hàng như ni lông bao gói sản phẩm, nhãn mác, lô gỗ và nanô gỗ dùng để đóng cáp, sơn, mác,…
Chi phí đồ dùng dụng cụ: là chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản hẩm như: búa đóng bao bì, súng phun sơn,…
Chi phí khấu hao TSCĐ như: Trích khấu hao của các TSCĐ dùng cho bán hàng như xe chuyên chở vận chuyển hàng đi bán, thuê kho tàng bến bãi,
Chi phí bảo hành: là khoản chi phí để bảo hành sản phẩm
Chi phí dịch vụ mua ngoài: là chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như: cước vận chuyển hàng, tiền thuê bốc vác,… tính cho từng phân xưởng
Chi phí khác bằng tiền: là khoản chi phí khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các khoản chi phí trên như: chi phí quảng cáo, tiếp khách, giới thiệu sản phẩm…tính cho từng phân xưởng
Các khoản mục về chi phí bán hàng được khai báo trong danh mục khoản mục. Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” TK này cũng được mở chi tiết theo từng khoản mục đã nêu trên theo đúng quy định về hệ thống tài khoản của Bộ Tài chính.
Ngoài ra, để tiến hành tính cụ thể chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác cho từng phân xưởng Công ty mở thêm TK cấp 5 để theo dõi chi tiết Cụ thể:
TK 6417 “Chi phí bán hàng: Dịch vụ mua ngoài”
TK 64171: Cước vận chuyển hàng phân xưởng Đồng mềm
TK 64172: Cước vận chuyển hàng phân xưởng Đồng đúc
TK 64173: Cước vận chuyển hàng phân xưởng Cáp động lực
TK 64174: Cước vận chuyển hàng phân xưởng Cơ khí
TK 64175: Cước vận chuyển hàng phân xưởng Zắc cắm
TK 6418 “Chi phí bán hàng: Bằng tiền khác” cũng được chi tiết cho từng phân xưởng như TK 6417
Trong quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành, kế toán chi phí giá thành sẽ tiến hành tập hợp luôn chi phí bán hàng phát sinh trong tháng Sau khi kế toán nhập các chứng từ có liên quan như: Phiếu xuất vật tư, phiếu xuất công cụ dụng cụ, phiếu chi, giấy báo có từ ngân hàng, hoá đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương và trích khấu hao TSCĐ có liên quan đến việc bán hàng, máy tính tự động xử lý số liệu và kết chuyển vào Sổ chi tiết TK 641, cuối tháng tổng hợp vào Sổ cái TK 641
- Sổ chi tiết TK 641: phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến quá trình bán hàng theo trình tự phát sinh.
Biểu số 22: Sổ chi tiết TK 641
Từ 01/01/2006 đến 31/12/2006 Đơn vị: đồng Chứng từ
7/1 Trả cước vận chuyển hàng cho PX Đồng mềm
7/1 Trả cước vận chuyển cho PX Đồng đúc
VL 5/2 Chi trả tiền vận chuyển vật liệu
Tạm ứng cho A.Hưng đi quảng cáo sản phẩm
DC 3/4 Chi mua công cụ dụng cụ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Biểu số 23 : Sổ cái TK 641
Từ 01/01/2006 đến 31/12/2006 Đơn vị: đồng
Ghi có các TK đối ứng với TK này Tháng 1 … Tháng 12 Cộng
Do Công ty chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng, sản xuất đến đâu tiêu thụ đến đó mà sản lượng tiêu thụ là lớn và ổn định, sản phẩm tồn kho cuối kỳ là rất ít Vì vậy, Công ty không phải tiến hành phân bổ, kết chuyển 1 phần (hoặc toàn bộ) chi phí bán hàng sang theo dõi ở loại chi phí chờ kết chuyển cho thành phẩm còn lại cuối kỳ.
Nhận xét về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ điện Trần Phú
3.1.1Nhận xét chung về công tác kế toán
Nhìn một cách tổng quát, công tác kế toán của Công ty đã đảm bảo tuân thủ đúng chế độ của Nhà nước ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty, đáp ứng được yêu cầu hạch toán, phản ánh giám đốc tình hình sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn, xác định đúng doanh thu bán hàng làm cơ sở xác định kết quả bán hàng cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước.
Qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế của Công ty em nhận thấy công tác kế toán ở Công ty ngày càng hoàn thiện, đáp ứng được yêu cầu cao của cấp quản trị, giúp cho Ban giám đốc đưa ra được những quyết định kịp thời, chính xác Ưu điểm của công tác kế toán được thể hiện qua những mặt sau:
- Về bộ máy kế toán:
Với mô hình kế toán tập trung, các phần hành kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty còn các nhân viên thống kế ở các xí nghiệp làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và gửi các chứng từ kế toán về phòng kế toán của
Công ty Mô hình này đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung, thống nhất đối với công tác kế toán của Công ty, giúp lãnh đạo Công ty nắm được tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty để có phương hướng điều chỉnh cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh
- Về hệ thống chứng từ:
Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ phát sinh Các chứng từ được sử dụng theo đúng mẫu của Bộ Tài chính ban hành và được lưu trữ, bảo quản cẩn thận Kế toán phần hành nào thì giữ chứng từ của phần hành đó, công việc được phân công rõ ràng nên không gây chồng chéo
- Về hệ thống tài khoản
Hiện nay, Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quy định của Bộ Tài chính về việc áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán mới thống nhất trong cả nước Là một doanh nghiệp thực hiện toàn bộ từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ nên hệ thống tài khoản của Công ty là khá lớn Ngoài việc đăng ký hầu hết các tài khoản do Bộ Tài chính ban hành Công ty còn mở thêm một só tài khoản chi tiết để tiện theo dõi và phù hợp với nội dung kế toán của từng phần hành trong Công ty.
- Về hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách kế toán của Công ty được sử dụng khoa học, hợp lý, phù hợp với trình độ chuyên môn của các cán bộ kế toán Công ty sử dụng các loại sổ sách từ sổ kế toán chi tiết đến sổ kế toán tổng hợp Điều này giúp cho kế toán phăn ánh đầy đủ, chi tiết tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đáp ứng được yêu cầu quản lý của Công ty.
Do Công ty có quy mô lớn nên công tác kế toán rất phức tạp ViệcCông ty đã áp dụng hình thức Nhật ký - Chứng từ là hình thức kế toán phù hợp với thực tế Công ty và cũng là hình thức tiến bộ nhất hiện nay Hình thức này đã giảm bớt được khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý Ngoài ra, hình thức này còn thuận tiện trong việc phân công và chuyên môn hoá công việc.
- Về bộ máy kế toán
Bộ máy quản lý nói chung và bộ máy kế toán nói riêng được bố trí hợp lý theo đúng chủ trương của ban lãnh đạo Công ty đã đề ra, gọn nhẹ, hiệu quả. Các kế toán viên được sắp xếp phù hợp với yêu cầu của công việc và chuyên môn của từng người, đảm bảo cho quá trình hạch toán được hợp lý đúng đắn. Phòng kế toán có các nhân viên còn khá trẻ, có năng lực chuyên môn, nhiệt tình trong công việc và luôn trau dồi kiến thức để hoàn thành tôt công việc. Hiện nay, Công ty đã trang bị cho mỗi nhân viên trong phòng kế toán một máy vi tính và đưa phần mềm FAST ACCOUNTING 2002 vào sử dụng nên đã giảm đáng kể khối lượng công việc của kế toán viên, giúp họ làm việc hiệu quả hơn.
3.1.2.Nhận xét về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cơ điện Trần Phú
Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cơ điện Trần Phú đã cung cấp thông tin chính xác, trung thực và đấy đủ về tình hình bán hàng, theo dõi sát sao tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng, kỷ luật thanh toán và làm nghĩa vụ với nhà nước, phục vụ quản lý sản xuất Do đó, việc cung cấp các số liệu giúp cho công tác quản lý đạt được những kết quả nhất định phù hợp với điều kiện thực tế của đơn vị.
Công tác kế toán bán hàng đã ghi chép đầy đủ, rõ ràng khối lượng thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán ra, tính toán đúng đắn trị giá vốn của hàng đã bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm xác định chính xác kết quả bán hàng Việc bán hàng đảm bảo theo dõi tình hình bán hàng và theo dõi tiền hàng tới từng khách hàng thông qua việc mở các sổ kế toán khoa học, hợp lý như việc mở sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng cho từng khách hàng, cuối tháng, cuối quý lập bảng tổng hợp tài khoản 131 Như vậy sẽ giám sát chặt chẽ tình hình thanh toán tiền hàng, có biện pháp thu nợ kịp thời, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn quá nhiều đồng thời cũng phù hợp với chế độ tài chính hiện hành và yêu cầu theo dõi công nợ của Công ty.
Ngoài ra, Công ty luôn chấp hành các chính sách, chế độ thuế của Nhà nước thông qua việc hạch toán kê khai thuế GTGT thực hiện khá chặt chẽ như: Phân loại doanh thu bán hàng theo các mức thuế suất khác nhau từ đó tính đúng, tính đủ thuế GTGT phải nộp vào Ngân sách Nhà nước, sử dụng đầy đủ các biểu mẫu nhà nước quy định để kê khai thuế GTGT, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế cũng như Giám đốc Công ty trong việc kiểm tra, theo dõi.
Bên cạnh đó, công tác kế toán bán hàng của Công ty đơn giản, khoa học, hợp lý đảm bảo phản ánh chính xác doanh thu bán hàng, tổng kết tính toán được kết quả kinh doanh của toàn Công ty.
Mặc dù có những kết quả như vậy nhưng trong Công ty vẫn còn một số vấn đề tồn tại.
* Những vấn đề còn tồn tại
Công ty Cơ điện Trần Phú đã trải qua quá trình phát triển rất khó khăn, Công ty đã đạt được những thành tích đáng kể trong quản lý cũng như trong sản xuất Điều đó có được là nhờ một phần vào công tác kế toán của Công ty. Tuy nhiên, với sự thay đổi như vũ bão của cơ chế thị trường, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ, xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty nói riêng còn một số tồn tại sau:
Công ty chưa đặc biệt quan tâm đến các giải pháp nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, đặc biệt là thị trường nước ngoài.
Tên gọi của một số sổ chi tiết chưa phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Phương pháp tính giá vốn hàng bán chưa chính xác, chưa kịp thời cập nhật cho cấp quản lý ra quyết định phù hợp với sự thay đổi của thị trường.
Công ty chưa sử dụng Nhật ký - Chứng từ số 8
Công ty chưa lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ điện Trần Phú
Qua thời gian thực tập trên cơ sỏ lý luận đã được học tại trường kết hợp với thực tế công tác hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty em xin đưa ra một số đề xuất nhỏ nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ cũng như hạn chế phần nào những tồn tại trong công tác kế toán ở Công ty như đã nêu ở trên.
Thứ nhất: Về việc mở rộng thị trường tiêu thụ
Mặc dù sản phẩm của Công ty Cơ điện Trần Phú đã có uy tín lớn đối với thị trường nội địa, số lượng sản phẩm tiêu thụ lớn và doanh thu đạt được không phải nhỏ nhưng hiện nay mạng lưới tiêu thụ của Công ty chủ yếu tập trung ở Hà Nội và một số thành phố có các ban quản lý dự án điện Bởi vậy,Công ty nên củng cố và mở rộng ra địa bàn các tỉnh khác đặc biệt là các nơi đang có và sẽ có các dự án về xây dựng mạng lưới điện Để làm được điều này Công ty phải có sự phối hợp với việc nghiên cứu thị trường để sản xuất ra các mặt hàng thích hợp với từng địa bàn, từng tính chất công việc Và Công ty nên thường xuyên theo dõi trên báo chí, truyền hình về các đợt thầu xây lắp các tuyến đường dây điện lực ra các tỉnh trong cả nước với mục đích tìm kiếm thị trường và cung cấp sản phẩm của mình một cách nhanh chóng, kịp thời.
Ngoài ra, Công ty phải quan tâm hơn nữa đến các chính sách nhằm thúc đẩy việc tiêu thụ như chính sách giá cả, chính sách quảng cáo, giới thiệu sản phẩm Những khách hàng thanh toán trước hạn nên cho họ hưởng một khoản tiền thưởng và những khách hàng có quan hệ thường xuyên với Công ty và mua nhiều nên cho họ hưởng mức giá ưu đãi… Điều này nếu xét trên một đơn vị sản phẩm có thể làm giảm doanh thu nhưng nếu xét về tổng thể sẽ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời Công ty phải không ngừng cải tiến kỹ thuật để ngày càng nâng cao hơn nữa chất lượng sản phẩm, nâng cao uy tín của mình trên thị trường và ngày càng thu hút thêm được nhiều khách hàng.
Thứ hai: Thay đổi tên gọi của sổ doanh thu
Sổ doanh thu là sổ phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu trong kỳ theo thứ tự thời gian.
Sổ doanh thu nên được đổi thành sổ chi tiết bán hàng theo quy định của chế độ kế toán ban hành Mỗi sổ chi tiết bán hàng nên mở cho từng loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán hoặc đã cung cấp được khách hàng thanh toán tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán theo từng tháng, quý để cuối tháng, cuối quý kế toán có thể cộng được doanh thu tiêu thụ của mỗi loại sản phẩm. Đồng thời xác định luôn được các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, lãi gộp của từng loại sản phẩm Sổ chi tiết bán hàng có thể được phản ánh theo mẫu sau (Biểu mẫu 27: Sổ chi tiết bán hàng)
Cột 1: Phản ánh ngày tháng ghi sổ
Cột 2,3: Phản ánh số hiệu, ngày tháng của chứng từ
Cột 4: Phản ánh nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cột 5: Tài khoản đối ứng
Cột 6,7,8: Phản ánh số lượng, đơn giá, số tiền của khối lượng sản phẩm đã bán
Cột 9: Phản ánh số thuế (TTĐB, Thuế xuất khẩu, ) phải nộp tính trên doanh số bán của sản phẩm
Biểu số 27: Sổ chi tiết bán hàng
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: Cáp điều khiển không màn chắn
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT SL ĐG TT Thuế Khác (521,
Cty cáp Vina Đại Sung Cty cơ khí xây dựng
Cộng phát sinh -Doanh thu thuần -Giá vốn hàng bán -Lãi gộp
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Cột 10: Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có)
Chỉ tiêu: Doanh thu thuần = Cột 8 - Cột 9 - Cột 10
Chỉ tiêu: Lãi gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Thứ ba: Thay đổi cách tính giá vốn hàng bán
Hiện nay, Công ty tính giá vốn thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Do vậy , đến cuối kỳ kế toán mới tính được đơn giá và hoàn thành việc hạch toán giá vốn thành phẩm xuất kho Điều này gây chậm trễ trong việc cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho cấp quản trị. Theo em, Công ty nên áp dụng phương pháp Nhập sau - Xuất trước để phản ánh giá trị thành phẩm xuất kho Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho Vì hầu như sản phẩm của Công ty sản xuất ra đến đâu tiêu thụ đến đó nên giá trị hàng tồn kho rất nhỏ và hầu như ảnh hưởng không đáng kể tới các quyết định quản lý Trong khi đó, nếu giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau cùng thì giá đó phản ánh kịp thời với sự thay đổi của thị trường Như vậy, nếu áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng bán theo phương pháp Nhập sau - Xuất trước thì sẽ giúp cho cấp quản trị có quyết định kịp thời, không bỏ lỡ mất khách hàng Khi sử dụng phương pháp này, ngoài các chứng từ nhập, xuất máy tính cần phải lưu trữ thông tin cho từng mặt hàng sau mỗi lần nhập như mã hàng, số lượng, đơn giá, ngày tháng, kho nhập.
Và khi xuất hàng hoá máy tính sẽ tự động nhập giá vốn sau khi nhập mã hàng vào máy.
Thứ tư: Về việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Với tính chất sản xuất, tiêu thụ nhiều loại sản phẩm Công ty không tính lãi lỗ riêng cho từng mặt hàng tiêu thụ mà chỉ tính kết quả lãi lỗ cho từng nhóm sản phẩm Do đó, Công ty không phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ Như vậy, Công ty không biết được từng loại sản phẩm sản xuất và tiêu thụ có đem lại lợi nhuận không, đem lại bao nhiêu, loại nào kinh doanh là có lãi nhất.
Em cho rằng, để đáp ứng yêu cầu quản trị của doanh nghiệp cũng như việc tính toán chi tiết kết quả lãi lỗ của từng mặt hàng tiêu thụ, giúp cho khâu lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và việc tính toán kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh được đúng đắn Công ty nên phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho số lượng hàng bán ra theo những tiêu thức nhất định Ta có thể phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng đã bán theo tiêu thức doanh thu thuần như sau:
CBH(QLDN)i = TCPBH(CPQLDN) x DTTi
CBH(QLDN)i : Chi phí bán hàng (chi phí quản lý doanh nghiệp) phân bổ cho mặt hàng i tiêu thụ trong kỳ
TCPBH(CPQLDN) : Tổng chi phí bán hàng (chi phí quản lý doanh nghiệp) của nhóm sản phẩm chứa sản phẩm i phát sinh trong kỳ
TDTT : Tổng doanh thu thuần của hàng tiêu thụ trong kỳ
DTTi : Doanh thu thuần của hàng i đã bán trong kỳ
Ví dụ: Phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm dây đồng mềm bọc tròn 1x0,25(50/0.25) thuộc nhóm sản phẩm dây đồng mềm bọc PVC tiêu thụ trong kỳ như sau:
Căn cứ vào bảng tổng hợp tiêu thụ và báo cáo bán hàng ta có:
Doanh thu thuần của dây đồng mềm bọc tròn 1x0,25(50/0,25) là 352.428.175 đồng
Doanh thu thuần của dây đồng mềm bọc PVC là: 4.862.586.408 đồngChi phí bán hàng của dây đồng mềm bọc PVC là: 46.729.564 đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp của dây đồng mềm bọc PVC là: 47.265.143 đồng
Theo công thức trên ta có:
CBH của dây đồng mềm bọc tròn 1x0,25(50/0,25)
CQLDN của dây đồng mềm bọc tròn 1x0,25(50/0,25)
Việc phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đối với từng mặt hàng tiêu thụ nếu thực hiện kế toán thủ công thì sẽ mất rất nhiều thời gian, công sức Nhưng Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán máy thì việc tính toán phân bổ này sẽ đơn giản hơn rất nhiều mà lại tốt cho công tác quản trị doanh nghiệp Do vậy, Công ty nên áp dụng kế toán máy để phân bổ chi phí cho từng mặt hàng.
Thứ năm: Việc mở Nhật ký chứng từ số 8 Để phản ánh tổng quát tình hình nhập xuất thành phẩm, quá trình bán hàng và các khoản chi phí liên quan để xác định kết quả kinh doanh, Công ty sử dụng Bảng tổng hợp số phát sinh các tài khoản mà chưa đưa vào sử dụng Nhật ký chứng từ số 8 Theo chế độ kế toán hiện hành thì Nhật ký chứng từ số
8 cần thiết phải sử dụng để tổng hợp số phát sinh các tài khoản, làm căn cứ ghi sổ Cái đối với hình thức Nhật ký chứng từ.
Như vậy, để phù hợp hơn với chế độ kế toán hiện hành và để thuận tiện hơn cho việc tổng hợp số liệu nhằm xác định kết quả bán hàng Công ty nên đưa Nhật ký chứng từ số 8 vào sử dụng.
Nhật ký chứng từ số 8 được mở theo tháng để phản ánh số phát sinh bên Có của các TK 155, 131, 511, 531, 632, 641, 642, 911… Cơ sở và phương pháp ghi Nhật ký chứng từ số 8 như sau:
- Căn cứ vào Bảng cân đối Nhập - Xuất - Tồn tài khoản 155 phần xuất để ghi vào cột Có TK 155
- Căn cứ vào sổ tổng hợp TK 131 phần ghi Có để ghi vào cọt Có TK 131
- Căn cứ vào sổ tổng hợp tiêu thụ phần ghi Có TK 511 để ghi vào cột ghi Có
- Căn cứ vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp các TK 531, 632, 641, 642, 911 phần ghi
Có dòng tổng cộng để ghi vào cột Có các TK 531, 632, 641, 642, 911.
Nhật ký chứng từ số 8 tháng 01 năm 2006 được mở như sau:
Cuối tháng khoá sổ Nhật ký chứng từ số 8 xác định tổng số phát sinh bên Có của các TK 155, 131, 511, 531, 632, 641, 642, 911 đối ứng Nợ các tài khoản liên quan, lấy số tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 8 làm căn cứ ghi sổ Cái.
Biểu số 28: Nhật ký chứng từ số 8
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8
Thứ sáu: Lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi
Trong quá trình tiêu thụ thành phẩm phát sinh quan hệ thanh toán với khách hàng Để thực hiện chính sách đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Công ty đã áp dụng nhiều phương thức bán hàng cùng với đó là nhiều phương thức thanh toán trong đó có khoản cho khách hàng thanh toán chậm Vì thế dư nợ trên
TK 131 là rất lớn Theo số liệu trên Bảng cân đối kế toán Quý IV năm 2005: Khoản phải thu khách hàng chiếm một tỷ trọng lớn trong Tổng Tài sản ngắn hạn của Công ty Do đó, Công ty cần lập dự phòng nợ phải thu khó đòi để dự phòng những tổn thất nếu khách hàng không thanh toán các khoản nợ.
Phương hướng nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ điện Trần Phú
Hiệu quả kinh doanh là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng các nguồn nhân tài, vật lực của doanh nghiệp để đạt được kết quả cao nhất trong quá trình kinh doanh với tổng chi phí thấp nhất Trong những năm gần đây, hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng được nâng cao.Điều này được thể hiện qua một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh củaCông ty như sau:
Bảng 03: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh
2.Lãi thuần từ hoạt động KD
5.Số vòng quay của TSNH
6.Tỷ suất lợi nhuận gộp
Với mục đích nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty Cơ điện Trần Phú, em xin đưa ra một số phương hướng sau:
Một là: ngoài việc tiêu thụ sản phẩm rộng rãi trên thị trường trong nước
Công ty nên chú trọng đưa sản phẩm của mình ra thị trường nước ngoài nhằm mục đích tăng doanh thu xuất khẩu
Với đặc trưng của Công ty là chuyên sản xuất các loại dây và cáp điện nên các sản phẩm của Công ty chủ yếu là được bán cho các khách hàng lớn như là các ban quản lý dự án điện Miền Nam, Miền Trung Bên cạnh đó, để phục vụ cho khách hàng tiêu dùng lẻ Công ty nên mở thêm các cửa hàng giới thiệu sản phẩm của mình Cùng với việc mở các cửa hàng giới thiệu sản phẩm Công ty có thể quảng cáo sản phẩm của mình trên các phương tiện thông tin đại chúng như quảng cáo trên đài báo, ti vi…
Hai là: Công ty cũng cần phải có những chính sách khuyến khích khách hàng tiêu dùng khuyến mãi, tiếp thị, chào hàng…cho sản phẩm của mình Công ty nên nghiên cứu để đưa ra những chiến lược quảng cáo cho sản phẩm cần phải phù hợp và thường xuyên hơn Hiện nay, em thấy Công ty dành kinh phí cho quảng cáo còn tương đối hạn hẹp, nhãn hiệu của Công ty chủ yếu được biết đến bởi các ban quản lý dự án điện, ít được người tiêu dùng quan tâm Thông tin giới thiệu sản phẩm của Công ty trên trang web riêng nhiều khi bị gián đoạn, cũng chưa thực sự phong phú, hấp dẫn khách hàng vì vậy Công ty nên đầu tư hơn nữa vào các lĩnh vực trên Ngoài ra, Công ty nên đẩy mạnh đầu tư áp dụng khoa học công nghệ, phát huy tối đa vai trò của công nghệ tin học đặc biệt trong quản lý và hạ tầng cơ sở phục vụ kinh doanh. Việc làm này có thể làm tăng chi phí bán hàng nhưng lại thúc đẩy cho quá trình tiêu thụ được nhanh hơn từ đó mang lại lợi ích lớn hơn.
Ba là: có một số vấn đề đang tồn tại mà Công ty cần có biện pháp giải quyết là trên thị trường đang ngày càng xuất hiện nhiều hơn những sản phẩm làm giả nhãn mác của Công ty Cơ điện Trần Phú nhưng chất lượng kém hẳn so với những sản phẩm của Công ty hiện đang sản xuất Khi khách hàng dùng phải những sản phẩm này dễ xảy ra hiểu nhầm và có những đánh giá không tốt về sản phẩm của Công ty Do vậy, để nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng như giữ được uy tín của Công ty thì Công ty nên có biện pháp cụ thể để khách hàng luôn lựa chọn đúng sản phẩm chẳng hạn như in dấu hiệu riêng trên sản phẩm.
Bốn là: Công ty nên ưu tiên phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao.
Giải pháp có tính chất chiến lược lâu dài là ưu tiên phát triển nguồn nhân lực cao không chỉ với cán bộ quản lý, lao động trực tiếp mà cả lao động gián tiếp, phát huy tình thần chủ động, linh hoạt, sáng tạo, dám nghĩ dám làm của đội ngũ cán bộ công nhân viên Lấy đó làm nền tảng cho sự phát triển không ngừng, xây dựng nền văn hoá doanh nghiệp để làm động lực cho sự phát triển Để làm được điều này Công ty cần có chế độ lương, thưởng hợp lý, làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít tránh bình quân thành tích Đây là nguồn lực thúc đầy khiến cho người lao động làm việc hết mình và cảm thấy sự nỗ lực của họ được trả công xứng đáng, họ sẽ hăng say lao động hiệu quả và gắn bó với Công ty đặc biệt khi xảy ra cạnh tranh trên thị trường lao động Bên cạnh đó Công ty cũng phải thường xuyên đào tạo, bổ xung thêm kiến thức chuyên môn cho cán bộ nhân viên toàn Công ty bằng việc cử cán bộ đi học tập, dự các buổi hội thảo, mở các lớp đào tạo ngắn hạn cho nhân viên
Trên đây là một số phương hướng của bản thân,em mong rằng sẽ giúp một phần nhỏ trong việc làm tăng hiệu quả kinh doanh của Công ty để Công ty Cơ điện Trần Phú ngày càng phát triển.