Hoan thien ke toan ban hang va xac dinh ket qua 121664

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG – HEC

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG – HEC

1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty Cổ Phần Cơ Khí Và Xây Dựng - HEC được thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 0103014700 do Uỷ ban kế hoạch thành phố Hà Nội cấp ngày 14 tháng 10 năm 2000.

Tên giao dịch quốc tế: Hydraulic Engineering Consulatants Coporation. Viết tắt là HEC Địa chỉ giao dịch của Công ty: 287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

Công ty có tư cách pháp nhân, tài khoản và con dấu riêng, tài khoản mở tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam với số vốn điều lệ là 7.500.000.000 đồng Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của Công ty như sau:

Công ty mới đi vào hoạt động nên chỉ tiến hành các hoạt động tìm kiếm thị trường tiêu thụ tại Hà Nội Giai đoạn này mang tính chất thăm do thị trường lợi nhuận mang lại chưa cao

 Từ năm 2002 đến năm 2004 Đây là giai đoạn đẩy mạnh kinh doanh, ban đầu sản phẩm chủ yếu được tiêu thụ tại Hà Nội Trong thời gian này, công ty không ngừng đẩy mạnh quá trình quảng bá hình ảnh sản phẩm, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên lành nghề, giới thiệu cho khách hàng sản phẩm, tạo niềm tin vào chất lượng sản phẩm mà Công ty Kinh doanh

SV: Tân Thị Hồng Nhung

Là thời kỳ phát triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh Công việc kinh doanh đi vào ổn định và đưa lại mức lợi nhuận ngày một cao cho Công ty

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC

* Chức năng của Công ty

Theo quyết định số 79QĐ/TCCB – LĐ ngày 6-9-1995 của Bộ trưởng và theo Chứng chỉ hành nghề tư vấn xây dựng số 23/BXD – CSXD ngày

24-1-1996 do Bộ Xây Dựng cấp phép thì Công ty Cổ phần Cơ Khí và Xây Dựng có chức năng và nhiệm vụ sau:

- Đúc ống nước và gia công các chi tiết máy bằng kim loại, kim loại mầu

- Sản xuất kinh doanh thiết bị máy cơ khí và các loại ống gang phụ kiện ống nước, các loại máy bơm lắp đặt máy móc thiết bị

- Liên doanh với các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước, nhận đại lý, ký gửi và mở cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty, xuất khẩu sản phẩm của công ty và vật tư thiết bị.

- Kinh doanh các mặt hàng vế sắt thép: Thép U, V, các loại thép đen, thép tấm, thép lưới và một số loại hàng hóa như que hàn, dây cáp điện, các loại ống nước.

- Gia công chế biến các loại sản phẩm như đúc, cán thép, ủ thép để phục vụ cho công tác xây dựng

- Thực hiện đầy đủ các biện pháp bảo vệ môi trường

- Công ty chủ động tổ chức giao dịch, ký kết hợp đồng mua bán, tổ chức liên doanh, liên kết, hợp tác đầu tư để tạo ra hàng hóa đáp ứng nhu cầu thị trường trong nước và nước ngoài.

* Nhiệm vụ của Công ty

Công ty có nhiệm vụ là tổ chức và hoạt động kinh doanh theo đúng pháp luật và đúng ngành nghề theo đăng ký kinh doanh, thực hiện chỉ tiêu ngân sách, bảo hiểm xã hội Để phát triển Công ty cần nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước để đa dạng hóa sản phẩm nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất Tổ chức sản xuất tốt, nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo sử dụng hiệu quả nguồn vốn và nhân viên có trình độ, năng lực làm việc đồng thời cũng luôn đảm bảo an toàn lao động cho đội ngũ cán bộ, nhân viên Bên cạnh đó không ngừng nâng cao tay nghề cho cán bộ công nhân viên Đồng thời cũng phân phối lợi nhuận theo kết quả lao động hợp lý để khuyến khích công nhân viên phát huy hiệu quả hết sức mình.

Trong kinh doanh chữ tín được coi là số một thậm chí được coi là chiến lược là phương pháp để kinh doanh Để giữ chữ tín với khách hàng doanh nghiệp cần phải thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng đã ký kết với các đơn vị.

*Hoạt động sản xuất kinh doanh:

Hiện nay sản phẩm của công ty đã xâm nhập thị trường ở nhiều tỉnh thành trong cả nước như: Hà Nội, Vĩnh Phúc, Nghệ An, Thái Nguyên, Bắc Cạn, Quảng Ninh Sản phẩm của công ty tiêu thụ trên thị trường cả nước bao gồm các mặt hàng truyền thống như các loại thép, máy móc cung cấp cho các công trình lớn, cho các nhà máy cấp thoát nước, các tổ hợp tác sản xuất cơ khí Sản phẩm của công ty được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng và hợp lý về mặt giá cả.

Các mặt hàng chủ yếu của công ty

- Sản xuất nguyên vật liệu để phục vụ cho công trình như các loại thép tấm, thép đen, thép lưới

- Gia công, chế tạo, sửa chữa, lắp đặt thiết bị cơ khí công trình.

- Thiết kế các trạm biến áp và đường dây truyền tải điện

- Các loại van nước, bơm nước li tâm sản xuất theo tiêu chuẩn UNICEF

- Nghiên cứu các đề tài khoa học, chuyển giao công nghệ, đào tạo cán bộ

* Quy trình công nghệ của công ty

Công ty được trang bị công nghệ tích hợp tiên tiến tại các quy trình sản xuất thép lỏng, đúc thép thanh và cán nóng Công ty hoạt động hết công suất đạt khoảng 1,8 triệu tấn thép các loại mỗi năm, đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm của thị trường trong nước và quốc tế Sau đây là quy trình sản xuất cơ bản gồm 3 bước của Công ty

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất thép

Sản xuất thép: Bước đầu tiên là phân loại nguyên liệu phôi thép, sau đó phân tích thành phần hoá học và thử cơ tính nguyên liệu phôi thép và tiếp theo là cắt phôi Sau khi sàng lọc kỹ càng tiến hành nấu chảy phôi thép và các nguyên liệu

Lò tinh luyện Lò quang điện

Hệ thống làm nguộiPhân tích thành phàn hóa hóc

6 khác như sắt thỏi, cùng với các chất phụ gia để sản xuất thép sạch Quy trình này được tiến hành ở lò hồ quang điện Thép sẽ được tinh chế thêm nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng tại lò tinh luyện

 Đúc liên tục: Tại bước này, thép sạch đã tinh chế và phân loại ở dạng lỏng được rót vào một máy đục liên tục với độ dày trung bình để thành thép thanh.

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG - HEC

1/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Để phát huy vai trò quan trọng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, công ty tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý đảm bảo cho kế toán thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ của mình và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong cơ chế thị trường Công ty Cổ Phần Cơ Khí Và Xây Dựng - HEC đã sắp xếp cơ cấu bộ máy kế toán theo sơ đồ sau hết sức gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời, đầy dủ và chính xác.

Kế toán Nguyên vật liệu, CCDC

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Bộ máy kế toán của công ty gồm:

Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng tài vụ của công ty, là người giúp cho giám đốc công ty tổ chức bộ máy kế toán toàn công ty, chịu sự kiểm tra về mặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên Bên cạnh đó còn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, phân công công việc cụ thể cho các thành viên trong phòng. Lập báo cáo tình hình công ty.

Kế toán tổng hợp và kế toán thuế: Sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh Đồng thời căn cứ vào các hoá đơn mua hàng hóa, tài sản , căn cứ vào kết quả kinh doanh của công ty tính toán tổng hợp thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước theo tháng, theo quý và theo năm.

Kế toán tổng hợp & thuế

Kế toán tiền lương: Tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin về tình hình sử dụng lao động, lập các hợp đồng lao động tại Công ty, lập bảng phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích nộp BHYT, BHXH

Kế toán tiêu thụ: Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ hàng hóa, phát hiện kịp, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng, thiếu hụt, Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanh thu bằng những ghi chép tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoá bán.

Kế toán TSCĐ: : Theo dõi tình hình tăng giảm Tài sản cố định, tiến hành trích khấu hao Tài sản cố định Đồng thời phụ trách việc theo dõi thanh toán khi có phát sinh sửa chữa lớn trong công ty Kế toán về Tài sản cố địnhcó các tài khoản liên quan : TK 211 (chi tiết Tài sản cố định), TK 214 (Hao mòn tài sản cố định),, TK 133 (Thuế giá trị gia tăng),

Kế toán nguyên vật liệu, CCDC: Theo dõi số lượng nguyên vật liệu nhập khi mua hàng về và xuất nguyên liệu vào sản xuất Tập hợp các chi phí liên quan đến mua hàng để có thể tính giá xuất kho nguyên vật liệu vào sản xuất một cách chính xác Kiểm tra số lượng nhập kho thực tế so với số lượng ghi trên hoá đơn

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên.

Công tác kế toán có ảnh hưởng quan trọng tới việc điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Để đạt được hiệu quả cao trong công tác kế toán còn cần tổ chức và vận dụng chứng từ sổ sách kế toán một cách hợp lý, đúng chế độ kế toán Công ty áp dụng chế độ tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, phù hợp với đặc điểm kinh doanh về mặt hàng cơ khí.

2/ Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty

* Các chính sách kế toán :

Công ty thực hiện chế độ hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân theo luật định, thực hiện chế độ hạch toán theo qui định chung của Nhà nước

Việt Nam Công ty hạch toán kế toán theo mô hình kế toán tập trung, năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, đơn vị tiền tệ kế toán sử dụng là VNĐ Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, tính giá hàng tồn kho theo bình quân gia quyền và khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng.

* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán:

Tại công ty, các chứng từ kế toán là bằng chứng quan trọng xác minh nội dung các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành, làm căn cứ để ghi sổ kế toán Danh mục chứng từ kế toán tại công ty bao gồm:

- Chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Chứng từ bán hàng: Hoán đơn GTGT

- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng và giấy đề nghị thanh toán

- Chứng từ về tài sản cố định: Biên bản bàn giao nhận TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Các chứng từ kế toán được lập đều có đầy đủ các yếu tố sau:

- Tên gọi của chứng từ

- Số hiệu của chứng từ

- Tên và địa chỉ của những người có liên quan đến việc thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phản ánh trong chứng từ

- Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh phản ánh trong chứng từ

- Các chỉ tiêu số lượng mà nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh tác động đến tài sản của đơn vị, căn cứ và cách tính toán xác định các chỉ tiêu này.

- Chữ ký của người lập chứng từ và của những người liên quan trực tiếp đến việc thực hiện nghiệp vụ kinh tế, tài chính phản ánh trong chứng từ.

Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán dùng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm các tài khoản cẩp 1 và tài khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán, ngoài bảng cân đối kế toán

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Tài khoản này được chi tiết cho từng ngân hàng

TK 1122 - Tiền gửi ngoại tệ

TK 131 - Phải thu của khách hàng

TK 211- Tài sản cố định hữu hình

TK 214 - Hao mòn tài sản cố định

TK 153 - Công cụ dụng cụ (Chi tiết cho từng công cụ dụng cụ)

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 531 - Giảm giá hàng bán

TK 532 - Hàng bán bị trả lại

TK 627 - Chi phí sản xuất chung

TK 641 - Chi phí bán hàng

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 632 - Giá vốn hàng bán

HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG – HEC

1 Xác định giá vốn hàng tiêu thụ

Công ty Cổ Phần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và giá vốn thành phẩm xuất kho trong kỳ được tính theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập.

Trị giá vốn thành phẩm xuất kho trong kỳ được tính: Đơn giá xuất thực tế bình quân trong kỳ =

Giá thực tế thành phẩm tồn kho sau mỗi lần nhập Lượng thực tế thành phẩm tồn sau mỗi lần nhập

Giá trị thành phẩm, hàng hoá xuất trong kỳ = Đơn giá xuất thực tế bình quân x Số lượng thành phẩm xuất bán

Ngày 20/09/2008 thủ kho mang tới phòng kế toán một số phiếu nhập kho trong đó có phiếu nhập kho thép 8 tấm Do công ty thực hiện kê khai thường xuyên nêu từ phiếu nhập kho kế toán thực hiện ghi sổ chi tiết vật liệu vào thời điểm cuối ngày nhập, sau đó kế toán tiến hành tính trị giá vốn của thành phẩm còn tồn kho sau khi nhập.

CTCP Cơ Khí và Xây Dựng - HEC

287 Đội Cấn - Ba Đình - Hà Nội

Họ, tên người nhận hàng: Trần Tuấn Hùng Địa chỉ (bộ phận): Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Cơ Khí Xuất Khẩu

Lý do nhập : Nhập hàng theo HĐ HEC-34-208

Nhập tại kho : Anh Lộc

Tên sản phẩm Mã số Đvt Số lượng Đơn giá đ/ kg

Thành tiền Chứng từ Thực tế

- Tổng số tiền bằng chữ : Hai tỉ, năm trăm triệu đồng.

Người lập biểu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tài khoản : Hàng hóa Tên kho : Anh Lộc Sản phẩm thép tấm 8 đvt : 1000đ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá

SH NT SL TT SL TT SL TT

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán sau khi nhập sổ tiến hành tính trị giá thành phẩm sau khi nhập.

Giá vốn xuất bán thành phẩm thép tấm 8 trong tháng 9 là : Đơn giá xuất thực tế bình quân cuối ngày 20/09 :

= 200.000 + 18.000 Sau đó, kế toán tiến hành lên sổ Nhật ký chung hàng ngày và lên Sổ Cái tài khoản 156.

Chứng từ Diễn giải ĐGSC SHTK ĐƯ

Tháng 09 năm 2008 Tài khoản : Hàng hóa SHTK : 156

Chứng từ Diễn giải NKC SHTK ĐƯ

2 Kế toán giá vốn hàng bán

Ngày 25/09/2008 Phòng kế toán nhận được Phiếu xuất kho từ kho với nội dung xuất bán cho Công ty TNHH Minh Duyên Kế toán tiến hành tính giá vốn cho hàng xuất kho Để tập hợp giá vốn, kế toán sử dụng tài khoản 632.

Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại mã hàng.

Bên Nợ : Trị giá vốn của hàng xuất kho.

Bên Có : Kết chuyển giá vốn của hàng bán sang tài khoản 911 để cuối kỳ xác định kết quả.

Họ, tên người nhận hàng: Trần Trung Kiên Địa chỉ (Công ty): Công Ty TNHH MINH DUYÊN

Lý do xuất : Xuất bán theo HĐ HEC- 654-208 Địa chỉ giao hàng: Tại kho Công ty HEC

Tên sản phẩm Mã số Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền bằng chữ : Năm trăm sáu mươi mốt triệu, tám trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn.

Người lập biểu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tài khoản : Hàng hóa Tên kho :

Tên hàng hóa : Thép tấm 8 đvt: 1000đ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

561.825 Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán x 911

Tháng 09 năm 2008 Tài khoản : Giá vốn hàng bán

SHTK : 632 Chi tiết : Thép tấm 8 đvt : 1000đ

Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán

K3.Kế toán doanh thu hàng bán :

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán sản phẩm hàng hoá cho khách hàng Chỉ được ghi nhận doanh thu bán hàng khi có một khối lượng sản phẩm hàng hóa đã được xác định tiêu thụ Nghĩa là, khối lượng đó đã được giao cho khách hàng hoặc đã thực hiện đối với khách hàng và đã được khách hàng thanh toán hoặc châp nhận thanh toán Doanh thu bán hàng cần được phản ánh kịp thời và chính xác cho các cấp lãnh đạo của Công ty.

* Chứng từ làm cơ sở hạch toán doanh thu bán hàng:

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Bảng kê hàng bán đã tiêu thụ

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có Ngân hàng….

* Kế toán chi tiết: Kế toán sẽ mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu cho từng loại hoạt động bán hàng, bán thành phẩm, và chi tiết cho từng loại hàng hoá, thành phẩm mà doanh nghiệp đã thực hiện

* Kế toán tổng hợp: TKSD: TK 511

* Quy trình hạch trình hạch toán doanh thu theo phương thức bán buôn: Hiện nay Công ty đang áp dụng hai hình thức bán buôn là : bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán sẽ viết hoá đơn và thủ kho xuất hàng tại kho (đối với trường hợp bán buôn qua kho), còn với trường hợp bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán thì Công ty sẽ chuyển ngay hàng tới cho khách sau khi mua hàng hoá Công ty thường bán buôn vận chuyển thẳng đối với những khách hàng quen thuộc, điều này giúp Công ty tiết kiệm được chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tránh ứ đọng hàng hoá.

* Quy trình hạch toán nghiệp vụ bán lẻ tại Công ty:

Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng Tuy nhiên đối với các khách hàng truyền thống thì Công ty vẫn có thể cho trả chậm Hoá đơn GTGT là cơ sở để ghi vào Nhật ký chung, cơ sở để xác định doanh thu, giá vốn và thuế GTGT đầu ra phải nộp.

Tiếp tục nghiệp vụ xuất bán thép tấm 8 ngày 25/09/2008, sau khi đã hạch toán lên các loại sổ chi tiết, tổng hợp liên quan đến giá vốn hàng bán, kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng để theo dõi hoạt động bán hàng của công ty mỗi ngày, đến cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng kế toán sẽ xác định được toàn bộ số lượng và loại hàng bán đi trong tháng đó như thế nào Do công ty TNHH Minh Duyên chưa trả tiền hàng ngay nên kế toán tiếp tục nhập sổ chi tiết thanh toán với người mua, để có thể theo dõi các khoản nợ của khách hàng chính xác Sau đó kế toán xác định doanh thu hàng bán trên tài khoản 511

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hóa : Thép tấm 8 Ngày 25 tháng 09 năm 2008 đvt : 1000đ

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Các khoản tính trừ

SH NT SL ĐG TT Thuế Khác(521, 532, 532 )

Người ghi sổ Kế toán trưởng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản 131 - phải thu của khách hàng

Công ty TNHH Minh Duyên

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn chiết khấu

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

- Số phát sinh trong kỳ :

Tháng 09 năm 2008 Tài khoản : Doanh thu SHTK : 511 đvt : 1000đ

20/09 Xác định doanh thu hàng bán

Kết chuyển doanh thu bán hàng

* Kế toán kê khai thuế GTGT

Kê khai thuế GTGT là do nhân viên kế toán tổng hợp và kế toán thuế thực hiện Nghĩa vụ và tình hình nộp thuế của Công ty đối với Nhà nước được kế toán sử dụng TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, thuế GTGT được theo dõi trên TK 33311 - Thuế GTGT phải nộp.

Sản phẩm và hàng hóa của Công Ty Cổ Phần Mạnh Cường là đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tất cả các sản phẩm của Công ty khi tiêu thụ trong nước đều chịu thuế GTGT với thuế suất 5%, còn các hàng hóa như Thuốc hàn thì chịu thuế suất 10% trên giá bán.

Cuối tháng kế toán kê khai thuế căn cứ vào Hoá đơn đầu ra, đầu vào để tính toán một cách hợp lý, từ đó sẽ tiến hành lập bảng kê hoá đơn dịch vụ hàng hoá mua vào và bảng kê hoá đơn dịch vụ hàng hoá bán ra trên Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế Cân đối thuế đầu ra và đầu vào để lập Tờ khai thuế GTGT (làm thành 3 bộ theo yêu cầu), kèm theo bảng kê sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

(01) Kỳ kê khai: … Tháng 09 năm 2008

Cơ sở kinh doanh: Công ty Cổ phần Cơ Khí Và Xây Dựng – HEC Địa chỉ: 287 Đội Cấn – Ba Đình – Hà Nội

Mã số: 0103001559 Đơn vị: VNĐ

T Chỉ tiêu Giá trị HHDV

A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang 88.125.000

C Kê khai thuế GTGT phải nộp

I Hàng hoá dịch vụ mua vào

1 Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ 4.060.801.000 396.280.100 a HH DV mua vào trong nước 4.060.801.000 396.280.100 b HH DV mua vào nhập khẩu

2 Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đã được khấu trừ vào các kỳ trước 0

3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào 396.280.100

4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 396.280.100

II Hàng hóa dịch vụ bán ra

1 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ 7.417.758.600 476.938.460

1.2 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế a Hàng hoá có thuế suất 0% b Hàng hoá có thuế suất 5% 5.296.748.000 264.837.400 c Hàng hoá có thuế suất 10% 2.121.010.600 212.101.060

2 Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đầu ra đã kê khai kỳ trước

3 Tổng doanh thu và thuế GTGT 7.417.758.600 476.938.460

III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT của

1 Thuế GTGT phải nộp vào ngân sách trong kỳ

2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 7.466.640

2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn lại kỳ này

2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 7.466.640

Tôi xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu xử lý theo pháp luật.

Hà nội, ngày 16 tháng 10 năm 2008

Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế

(Ký tên, đóng dấu ghi rõ họ tên và chức vụ)

4 Kế toán giảm trừ doanh thu :

Công ty cũng mở sổ hạch toán cho các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại Tuy nhiên, trường hợp hàng bán bị trả lại tính đến nay chưa có trường hợp nào xảy ra Do các loại sản phẩm công ty xuất bán đều là các sản phẩm loại I, đã được qua kiểm tra chất lượng và lựa chọn kỹ Nên khách hàng đến mua hàng tại công ty, thường yên tâm về chất lượng cũng như giá cả Đối với các khoản về chiết khấu thương mại cho khách hàng tính trên tổng giá thành của số lượng hàng mua, tuy công ty luôn đặt ra các qui chế ưu tiên cho khách hàng thân thuộc, vốn là những khách hàng lâu năm, thường mua hàng với số lượng lớn, sau khi nhập hàng họ thanh toán ngay sẽ được chiết khấu thương mại Nhưng hầu hết chưa có khách hàng nào của công ty mua hàng với số lượng lớn mà thanh toán ngay

V Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Cơ Khí Và Xây Dựng – HEC

1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng: là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá ở công ty Tập hợp chi phí bán hàng ở Công ty bao gồm chi phí về tiền lương nhân viên bán hàng và chi phí tiếp thị, quảng cáo và khuyến mại nội dung chi phí bán hàng được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 để tiện theo dõi:

TK 6411: Chi phí lương nhân viên bán hàng

TK 6412: Chi phí vật liệu

TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định tại bộ phận bán hàng

TK 6415: Chi phí bảo hành

TK 6416: Chi phí hao hụt

TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

Trong một tháng, tất cả các chi phí có liên quan đến bán hàng, kế toán tập hợp vào TK 641 – “Chi phí bán hàng” và kết chuyển toàn bộ sang TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh” Ví dụ:

*Tập hợp chi phí bán hàng:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XĐKQKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG – HEC

NHẬN XÉT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

I Nhận xét chung về tình hình kế toán bán hàng và kết quả kinh doanh tại Công ty

Công ty Cổ Phần Cơ Khí Và Xây Dựng - HEC đã và đang tự khẳng định mình trên thương trường Những năm qua Công ty luôn nỗ lực phấn đấu hết mình để hoàn thành các chỉ tiêu, kế hoạch đã đề ra Với lòng nhiệt huyết, sự đam mê của toàn thể ban lãnh đạo công ty và anh em cán bộ công nhân viên đã và đang dốc hết sức mình để đưa Công ty tiến lên ngày càng vững mạnh.

Mặc dù gặp nhiều khó khăn trong thời buổi cơ chế thị trường nhưng Công ty đã tích cực kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thích nghi hoà nhập với môi trường hoạt động để tự khẳng định mình.

Thị trường ngày càng cạnh tranh khốc liệt, vì vậy công ty luôn tìm mọi phương án để có thể thu hút được nhiều khách hàng và giữ được những khách hàng trung thành bằng cách luôn tạo ra chữ tín đối với sản phẩm của công ty và chữ tín trong quan hệ giao dịch Giá bán các sản phẩm và hàng hoá của Công ty không quá cao so với thị trường nên cũng thuận tiện cho quá trình cạnh tranh và giữ được doanh thu ở mức ổn định.

Bên cạnh đó vẫn còn có 1 số nhược điểm mà qua quá trình thực tập tại Công ty em nhận thấy được.

Mặt hàng sản xuất và kinh doanh của Công ty là thép các loại, các loại sản phẩm gia công cơ khí phục vụ cho các công trình có nguyên liệu từ các phôi thép với đặc tính là dễ bị ôxy hóa, dễ bị gỉ vì vậy quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm,tiết kiệm chi phí, giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho Công ty.

Cách khắc phục: Công ty cũng đã có kho chứa nguyên vật liệu nhưng em thấy chưa đáp ứng đủ nhu cầu vì vậy em để nghị Công ty nên cho xây dựng thêm nhiều kho bãi để việc bảo quản nguyên vật liệu được tốt hơn nữa Nếu chưa có điều kiện xây dựng thêm kho bãi Công ty có thể đi thuê để giảm thiểu hư hao, mất mát.

Dự trữ nguyên vật liệu để quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục là điều cần thiết tuy nhiên cần phải có kế hoạch cụ thể để dự trữ nguyên vật liệu ở một mức hợp lý để tránh tình trạng quá thừa hoặc quá ít một loại nguyên vật liệu nào đó.Qua thực tế tại Công ty em thấy cần phải xây dưng định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từng danh điểm nguyên vật liệu cụ thể, đồng thời cũng cần phải xác định cụ thể lượng hao hụt của từng loại NVL Từ đó là cơ sở để xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu của Công ty.

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KD TẠI CÔNG TY

Bộ máy kế toán tổ chức khá hợp lý: hệ thống kế toán của Công ty rất gọn nhẹ, và vẫn đảm bảo hoàn thành tốt khối lượng công việc được giao Công tác kế toán được phân công phù hợp với năng lực và trình độ của từng người, phát huy thế mạnh của mỗi nhân viên làm cho công việc đạt hiệu quả tốt Đội ngũ nhân viên kế toán bao gồm những người dày dặn kinh nghiệm cũng như đội ngũ trẻ, năng động, mỗi người đều được phân công nhiệm vụ rõ ràng và đều có lòng say mê nghề nghiệp Phòng kế toán đã quản lý tốt tiền hàng, bảo toàn và phát triển vốn Công ty, đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn của các phòng nghiệp vụ.

Công ty áp dụng sổ kế toán và hình thức ghi sổ rất phù hợp: áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Hình thức này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ máy kế toán của Công ty, dễ dàng trong việc sử dụng máy vi tính để hạch toán Chứng từ được phân loại hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh

SV: Tân Thị Hồng Nhung tế, theo thời gian phát sinh…và được đóng thành tập theo từng tháng, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết

Kế toán tiêu thụ hàng hoá ở công ty nhìn chung đã phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, công ty sử dụng Hoá đơn giá trị gia tăng mẫu số 01-GTKT- 3LL theo đúng quy định của bộ tài chính,hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng là "Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp", hạch toán chính xác các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá phát sinh trong kỳ hạch toán, đảm bảo cung cấp được những thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý của Công ty mang lại hiệu quả kinh tế.Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán và luân chuyển chứng từ trong quá trình tiêu thụ hàng hoá là tương đối hợp lý, trên cơ sở đảm bảo những nguyên tắc kế toán của chế độ hiện hành và phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ kế toán, phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh của công ty Ngoài ra để phù hợp và thuận lợi cho công tác quản lý thì công ty đã mở thêm các tài khoản cấp 2 phản ánh chi tiết, cụ thể hơn các nghiệp vụ phát sinh, điều này giúp cho cồng tác kế toán thuận tiện hơn trong việc ghi chép và tránh được sự nhầm lẫn

Số sách kế toán ghi chép các nghiệp vụ bán hàng về cơ bản đã tuân thủ theo đúng nguyên tắc kế toán qui định nên đã cung cấp đầy đủ số liệu và đáp ứng được yêu cầu thông tin kịp thời, chính xác cho cấp quản lý Công ty đã áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, công ty sử dụng phần mềm Bravo để ghi chép và xử lý dữ liệu, điều này phần nào giúp cho công tác quản lý dữ lý dữ liệu được đảm bảo, giảm bớt công việc ghi chép bằng tay, tranh nhầm lẫn

Ngoài những ưu điểm nêu trên thì công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá vẫn còn những hạn chế cần được cải tiến và hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và hiệu quả công tác kế toán.

1 Phưong hướng và nguyên tắc hòan thiện

- Trong phương thức tiêu thụ hàng hoá ở công ty chưa có một hình thức nào cụ thể nhằm động viên, khuyến khích khách hàng thanh toán sớm tiền hàng hoặc mua hàng của công ty với khối lượng lớn Từ đó có thể dẫn đến hiện tượng ứ đọng vốn, gây kho khăn trong quá trình quay vòng vốn của công ty.

- Trong quá trình kinh doanh không tránh khỏi những rủi ro, dẫn đến kết quả không chắc chắn Những biến động lớn bất thương có thể xảy ra làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh, ví như tình hình thị trường giá sắt thép vào cuối năm vừa rồi lên xuống rất thất thường Tuy nhiên công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

- Về công tác hạch toán: Hàng ngày công ty phát sinh rất nhiều những nghiệp vụ mua bán hàng, có rất nhiều khách hàng cần phải theo dõi và có rất nhiều nguồn thu cũng như chi tiền Nếu theo dõi được một cách chi tiết và kịp thời sẽ giúp cho công ty có những kế hoạch đúng đắn và mang lại hiệu quả cao.

- Việc bán chịu là điều không thể tránh khỏi, nhưng để có thể quyết định có nên bán chịu cho khách hay không thì công ty phải nắm bắt được khả năng thanh toán cũng như tình hình tài chính của khách hàng và đồng thời công ty cũng nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi đối với khách hàng có hiện tượng không thanh toán được, để có thể giữ cho tình hình tài chính của Công ty ổn định

Sau khi tìm hiểu thực tế tại công ty, kết hợp với những kiến thức mà em đã học ở trường dù còn nhiều hạn chế về thời gian và trình độ của bản thân xong để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại công ty em xin mạnh dạn nêu ra một

SV: Tân Thị Hồng Nhung số phương hướng khắc phục công tác kế tại Công ty Cổ Phần Cơ Khí Và Xây Dựng – HEC

- Công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu thương mại đối với khách hàng mua với số lượng lớn, chiết khấu thanh toán với những khách hàng trả tiền ngay và thanh toán đúng hạn, có như vậy mới đẩy nhanh việc thu hồi vốn, tránh thất thoát và chiếm dụng vốn, làm cho tình hình tài chính cũng như khả năng thanh toán của công ty được đảm bảo ổn định đồng thời cũng làm giảm sức ép tâm lý đối với đội ngũ trực tiếp bán hàng.

- Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm gía hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ kế toán, ghi nhận toàn bộ giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc của hàng tồn kho nhưng chưa chắc chắn Qua đó, phản ánh giá trị thực hiện thuần túy của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính

TK sử dụng: TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Công thức xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho = Giá gốc của hàng tồn kho - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Mức dự phòng cần lập năm tới cho hàng tồn kho i

= Số lượng hàng tồn kho i cuối niên độ - Mức giảm giá hàng tồn kho i

- Do đặc điểm của Công ty hàng ngày luôn phát sinh các hoạt động mua, bán hàng và phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, theo em Công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt như Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền để làm cơ sở đối chiếu số liệu liên quan với các sổ kế toán khác khi ghi vào Sổ cái

- Để nắm bắt được số nợ của Công ty một cách chính xác và nhanh nhất em kiến nghị nên tuyển thêm 1 nhân viên kế toán phụ trách về Kế toán thanh thời cũng nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi đối với khách hàng có hiện tượng không thanh toán được

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Cơ Khí và Xây Dựng – HEC
Tác giả	Tôn Thị Hồng Nhung
Người hướng dẫn	Thầy Giáo Phạm Thành Long
Trường học	Đại học Kinh tế Quốc dân
Thể loại	chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	115,46 KB