(Luận văn) quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VŨ THỊ THÙY LINH lu an n va tn to p ie gh QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG d oa nl w TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI u nf va an lu ll LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ m oi CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG z at nh z m co l gm @ an Lu Hà Nội – 2019 n va ac th si ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VŨ THỊ THÙY LINH QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG lu TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI an n va tn to Chuyên ngành: Quản lý kinh tế p ie gh Mã số: 60 34 04 10 oa nl w LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ d CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG ll u nf va an lu oi m NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐỨC VUI z at nh XÁC NHẬN XÁC NHẬN CUẢ CHỦ TỊCH z CHẤM LUẬN VĂN m co l gm @ CỦA CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG an Lu Hà Nội – 2019 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn lu an Vũ Thị Thùy Linh n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Qua hai năm học tập Trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN, với nỗ lực không ngừng thân hướng dẫn tận tình giảng viên nhà trường Đến tơi hồn thành xong luận văn Thạc sỹ với đề tài “Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế Thành Phố Hà Nội” Trước hết xin gửi lời cảm ơn chân thành bảy tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Trần Đức Vui giành thời gian tâm huyết trực tiếp hướng dẫn lu tận tình tơi tồn q trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn an n va Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu nhà trường, Phòng ban Kinh tế - ĐHQGHN giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu gh tn to chức tập thể giảng viên khoa Kinh tế trị thuộc Trường Đại học p ie Trường Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp oa nl w động viên khuyến khích, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu d Mặc dù thân cố gắng trình nghiên cứu luận văn, an lu nhiên thời gian trình độ có hạn chế nên uận văn tránh u nf va khỏi số thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp ll Thầy, Cơ, tồn thể đồng nghiệp quan tâm đến vấn đề nghiên cứu oi z at nh Xin trân trọng cảm ơn! m đề tài Hà Nội, ngày tháng năm 2019 z m co l gm @ Tác giả luận văn an Lu Vũ Thị Thùy Linh n va ac th si MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ lu LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT an 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu: va n 1.2 Cở sở lý luận quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tn to 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT ie gh 1.2.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 10 p 1.2.3 Quản lý hoàn thuế GTGT 12 nl w 1.2.4 Nội dung quản lý hoàn thuế GTGT 16 d oa 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu quản lý hoàn thuế GTGT 26 an lu 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng 30 va 1.3 Kinh nghiệm số địa phương quản lý hoàn thuế GTGT 38 ll u nf 1.3.1 Tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 38 oi m 1.3.2 Tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 38 z at nh CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 z 2.2 Phương pháp xử lý số liệu 41 @ gm 2.2.1 Phương pháp so sánh 41 m co l 2.2.2 Phương pháp thống kê, mô tả 42 2.2.3 Phương pháp phân tích 43 an Lu 2.2.4 Phương pháp tổng hợp 43 n va ac th si CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI CỦA CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 45 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội cấu tổ chức máy 45 Cục thuế Hà Nội 45 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 45 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế Hà Nội 49 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Cục Thuế Thành lu phố Hà Nội 52 an 3.2 Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế TP HN 54 va n 3.2.1 Lập kế hoạch xác định đối tượng trường hợp khấu trừ thuế tn to GTGT 55 ie gh 3.2.2 Quy trình thực hoàn thuế GTGT 58 p 3.2.3 Kết thực quy trình 63 nl w 3.3 Đánh giá chung 67 oa 3.3.1 Ưu điểm 67 d 3.3.2 Hạn chế 69 lu va an 3.4 Nguyên nhân tồn 70 u nf 3.4.1 Nguyên nhân chủ quan 70 ll 3.4.2 Nguyên nhân khách quan 70 m oi CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ HOÀN THUẾ z at nh GTGT CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 72 4.1 Định hướng công tác quản lý hoàn thuế GTGT cục thuế HN đến z gm @ năm 2020 72 l 4.2 Những giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế m co thành phố Hà Nội 72 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật đến đối tượng an Lu nộp thuế 72 n va ac th si 4.2.2 Tăng cường nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế 73 4.2.3 Tăng cường quản lý hóa đơn, chứng từ, đưa việc thực chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách vào nề nếp, kỷ cương 74 4.2.4 Chú trọng đến cơng tác kiểm tra hồn thuế 75 4.3 Một số kiến nghị 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa lu an CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà Nước TT- HT Tuyên truyền hỗ trợ n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Trang Nội dung Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế năm 2018 55 doanh nghiệp Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế năm 2018 hộ 55 cá thể Bảng tổng hợp trường hợp đề nghị hoàn thuế 58 lu an GTGT năm 2016 n va Bảng trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT 59 Bảng trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT 61 năm 2018 p ie gh tn to năm 2017 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si DANH MỤC CÁC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Hình 3.4 Mơ hình máy tổ chức Cục thuế thành phố Hà Nội Trang Nội dung Danh sách đơn vị hành trực thuộc thành phố 46 Hà Nội Tổng sản phẩm địa bàn (GRDP) TP Hà Nội 48 năm 2016 Tổng sản phẩm địa bàn (GRDP) TP Hà Nội 49 lu năm 2017 an n va 51 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si - Phải thực thống nghiêm túc chế độ kế toán tất doanh nghiệp Các doanh nghiệp thiếu tinh thần tự giác việc kê khai hoàn thuế GTGT Hiện nay, doanh nghiệp thường sử dụng thủ đoạn như: dùng hóa đơn thật, giả lẫn lộn, hóa đơn biến thành hàng hóa lưu thơng thị trường, hóa đơn doanh nghiệp, số liệu hóa đơn trùng khớp với số liệu doanh nghiệp kê khai, lại hóa đơn khống doanh lu nghiệp khác làm chứng từ đầu vào để hồn thuế Ngồi cịn có an trường hợp: lập công ty không dùng để kinh doanh mà dùng để va n thực nhiệm vụ hợp thức hóa hàng khơng có nguồn gốc pháp lý hợp pháp gh tn to rõ ràng, xuất toàn để hoàn thuế 100% Hoặc hàng công ty ie lại công ty TNHH xuất bán cho đơn vị khác địa p phương khác để sau đó, đơn vị lại xuất hóa đơn bán cho cơng ty Như vậy, nl w đầu vào loại hàng hóa không rõ nguồn gốc nguồn gốc không hợp d oa pháp hợp thức hóa đủ điều kiện để hoàn thuế GTGT an lu Chúng ta thấy mục đích tham tiền Nhà Nước u nf va mà làm cho nhiều doanh nghiệp ý thức, dẫn đến vi phạm pháp luật, khiến cho cơng tác hồn thuế GTGT gặp nhiều khó khăn ll oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 71 si CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 4.1 Định hƣớng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT cục thuế HN đến năm 2020 Cục Thuế Thành phố Hà Nội khơng ngừng nỗ lực cơng tác quản lý hồn thuế nói chung cơng tác hồn thuế GTGT nói riêng để đến gần với người nộp thuế Phát huy mặt đạt khắc phục hạn lu chế tồn năm vừa qua, Cục Thuế thành phố Hà Nội định an hướng đến năm 2020 hoàn thiện hệ thống quản lý hồn thuế GTGT thơng va n qua hệ thống điện tử, giảm bớt thủ tục hành tối đa, đẩy mạnh công tác gh tn to tuyên truyền pháp luật thuế đến người nộp thuế, quản lý đánh giá rủi ro ie kiểm tra trước sau hoàn sâu sắc hơn, nâng cao trình độ chun mơn tổ p chức máy cán thuế Đồng thời Cục Thuế thành phố Hà Nội không nl w ngừng đóng góp ý kiến thực tế để hồn thiện quy trình quản lý hồn thuế d oa GTGT thiết thực hơn, phối hợp với quan chức an lu trình quản lý để hướng tới ngành thuế minh bạch, rõ rang công tâm thành phố Hà Nội ll u nf va 4.2 Những giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế z at nh tượng nộp thuế oi m 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật đến đối - Cần có nhiều tiếp xúc nhiều cấp độ, nhiều nơi z quan thuế với doanh nghiệp tinh thần cởi mở, thẳng thắn @ l gm - Thực mạnh mẽ công tác tuyên truyền thuế, trước hết giải m co thích sách Pháp uật Thuế, nâng cao ý thức nghĩa vụ đóng góp cho NSNN Phối hợp chặt chẽ quan, báo đài trung ương an Lu địa phương, đài phát truyền hình,…phát huy sử dụng có hiệu n va ac th 72 si tin thuế Tất đồng chí lãnh đạo Cục, lãnh đạo Phòng cán phải có trách nhiệm viết cho tin Thuế, học tập phổ biến kinh nghiệm công tác thiết thực tin thuế - Phối hợp với ngành giáo dục đào tạo tư pháp đưa học Thuế vào giảng dạy trường, tạo tiền đề cho nhận thức hệ trẻ - Cần phải khẳng định thêm công tác giáo dục tuyên truyền không dừng lại năm mà phải tiến hành thường xuyên, liên tục năm lu 4.2.2 Tăng cường nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh an n va đối tượng nộp thuế tn to Cán thuế cần nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh gh đối tượng nộp thuế cách thường xuyên thông qua thơng tin kinh tế p ie như: tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, hiệu kinh tế, tình hình tài w chính, nắm bắt khó khăn, thuận lợi, hướng phát triển doanh oa nl nghiệp khu vực kinh tế Công việc không giúp quan thuế d việc xây dựng kế hoạch thu sát với thực tế mà cịn giúp cán thuế có lu u nf Ví dụ: va an khả “đọc” cách xác số liệu kê khai hồ sơ hoàn thuế ll Tại phòng quản lý thuế, nhiều đơn vị có phận khơng trực tiếp tham m oi gia hoạt động sản xuất kinh doanh Văn phịng cơng ty, Tổng công ty, z at nh đại lý bán giá hưởng hoa hồng…về nguyên tắc không phép kê khai z hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động phần Nếu @ gm đơn vị tự ý kê khai, cán phải loại bỏ khỏi diện khấu trừ, m co l Văn phòng hay Tổng cơng ty có hoạt động cho th văn phịng số hoạt động khác tạo doanh thu có hạch tốn riêng kê khấu trừ an Lu đầu vào phục vụ riêng cho hoạt động n va ac th 73 si 4.2.3 Tăng cường quản lý hóa đơn, chứng từ, đưa việc thực chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách vào nề nếp, kỷ cương Đối với ngành Thuế nói riêng ngành tài nói chung, thực tế mà nói chưa có cơng văn, văn có định nghĩa chung hóa đơn, chứng từ để người cơng nhận Nhưng góc độ ý nghĩa, vai trị – chức hóa đơn, phủ nhận tầm quan trọng chứng từ Bởi tồn hoạt động kinh tế phát sinh liên tục thông qua việc mua bán, trao đổi hàng hóa – dịch vụ lu kinh tế thị trường thiếu vai trị tờ hóa đơn an va Do đó, khái qt góc độ vai trị, chức hóa đơn sau: n - Hóa đơn phận ấn thuế in theo định gh tn to Luật Thuế, pháp lệnh Thuế văn pháp quy dùng để quản lý thu p ie thuế cho NSNN - Hóa đơn sử dụng để tốn tài mua hàng cho oa nl w cơng ty, quan, tập thể… d - Hóa đơn chứng từ để thu tiền bán hàng thể doanh số an lu doanh nghiệp u nf va - Đối với mối quan hệ quan thuế doanh nghiệp hóa đơn chứng từ sở ban đầu dùng để kê khai nộp thuế, khấu trừ , hạch tốn chi phí ll z at nh loại thuế trực thu oi m thực tế phát sinh, hồn thuế xác định chi phí hợp lệ tính thuế, Trong tình hình nay, để tăng cường quản lý sử dụng hóa đơn z gm @ công cụ Nhà nước việc quản lý thuế, quản lý tài chính, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN, chống l m co tham nhũng, góp phần xây dựng trật tự kỷ cương lĩnh vực tài Góp phần thu sách, thu đủ số thuế phải thu, thúc đẩy cá nhân, an Lu tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa – dịch vụ thực hạch tốn kinh tế n va ac th 74 si chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ vào nếp, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Cho nên, quan thuế khuyến khích tất tổ chức, cá nhân kinh doanh tùy theo trình độ, quy mơ đơn vị mà ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật quản lý sử dụng hóa đơn để lựa chọn hình thức sử dụng hóa đơn cho phù hợp như: + Hóa đơn quan thuế phát hành + Hóa đơn đặc thù tự in sẵn nhà in quan thuế định + Hóa đơn đặc thù tự in từ máy laser có lập trình lu + Hóa đơn tự in từ máy tính tiền siêu thị hay cửa hàng an + Hóa đơn dạng vé in sẵn mệnh giá (giá vé) va n Ngồi hóa đơn theo quy định hành cịn có số chứng từ gh tn to quan trọng có tính chất tương đương có giá trị hóa đơn loại bảng ie kê như: bảng kê bán lẻ hàng hóa – dịch vụ đất đá, cát sỏi, phế liệu khơng có p hóa đơn nl w Hóa đơn, chứng từ vấn đề mấu chốt định thắng lợi việc thực d oa Luật Thuế GTGT phát huy tác dụng hoàn thuế GTGT Nếu việc quản an lu lý thực tốt cơng tác hồn thuế GTGT đem lại hiệu cao, u nf va cịn việc quản lý khơng thực tốt ảnh hưởng đến cơng tác hồn thuế GTGT và dẫn đến tình trạng doanh nghiệp vi phạm ll oi m 4.2.4 Chú trọng đến cơng tác kiểm tra hồn thuế z at nh 4.2.4.1 Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý hồ sơ thuế Để hồ sơ hoàn thuế coi đầy đủ, hợp pháp z trách nhiệm thuộc phía doanh nghiệp Bên cạnh giúp đỡ cán @ l gm Thuế, doanh nghiệp phải tự tìm hiểu Luật Thuế, tự xác định xem thuộc m co đối tượng, trường hợp hồn thuế nào, từ tiến hành lập hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt đơn vị phải có ý thức tự giác việc kê khai hoàn thuế an Lu theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh n va ac th 75 si  Đối với quan thuế, xét hồ sơ hoàn thuế cần ý số điểm sau: - Đối với thuế đầu vào: + Phải kiểm tra loại doanh số để tính tỉ lệ % thuế đầu vào khấu trừ + Các trường hợp tính khấu trừ hàng hóa xuất phải kiểm tra xác định mối quan hệ hàng hóa xuất hàng hóa dịch vụ mua vào lu + Thuế đầu vào tài sản cố định khấu trừ có thay đổi mục an đích sử dụng xác định lại phần khấu trừ va n + Chứng từ (biên lai) nộp thuế GTGT khâu nhập để làm tn to khấu trừ thuế đầu vào, hoàn thuế chứng từ nộp thuế bên Việt Nam ie gh nộp thay cho Nhà thầu nước ngồi có kinh doanh Việt Nam khơng theo p Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam w - Đối với thuế đầu oa nl Xác định doanh thu bán hàng thuế suất áp dụng cho mặt d hàng, dịch vụ theo chế độ hành theo đặc điểm ngành lu va an nghề gắng với kinh doanh: u nf + Cơ quan thuế cần thường xuyên nhắc nhở, khẳng định trách ll nhiệm doanh nghiệp số liệu kê khai hồ sơ hoàn thuế để m oi dần tạo thành thói quen kê khai đối tượng z at nh + Đưa hình thức xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình vi phạm, chí thành lập riêng ban tra công tác z gm @ hoàn thuế đặt đạo Tổng cục l Những công việc bước xác định tính xác m co số hoàn, bước để cán thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra sau hồn thuế, cơng việc thực tốt tạo điều kiện giảm khối an Lu lượng công tác q trình kiểm tra sau hồn thuế ngược lại n va ac th 76 si 4.2.4.2 Tăng cường cơng tác kiểm tra sau hồn thuế Tiến hành kiểm tra sau hoàn thuế hầu hết đối tượng hồn thuế năm 2017, chí có đơn vị kiểm tra trước hồn thuế Cơng tác cần phải trì năm tiếp theo, quan trọng phải quan tâm đến tính “trong sạch” số hồn sau kiểm tra lại Để đạt yêu cầu đòi hỏi ý thức tinh thần trách nhiệm từ hai phía quan thuế đối tượng nộp thuế với giúp đỡ nhiệt tình quan, ngành có liên quan lu Cần tăng cường phương tiện phục vụ cho công tác kiểm tra sau hồn an thuế, trọng áp dụng công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống va n khai thác thơng tin phạm vi tồn quốc phục vụ tra, kiểm tra thuế gh tn to Hiện nay, việc xác minh thực tế nghiệp vụ phát sinh đơn vị, đối chiếu ie hóa đơn thuế vấn đề khó khăn, hồ sơ hồn thuế có p bảng kê Để xác minh quan hệ mua bán hai doanh nghiệp quan thuế nl w phải làm văn gửi cho Cục Thuế nơi doanh nghiệp có quan hệ bn d oa bán bên trả lời văn bản, thời gian đợi văn trả lời an lu lâu, chí khơng có văn trả lời Như vậy, cần thiết phải tiến hành cập u nf va nhật hóa đơn chứng từ lên mạng máy vi tính kể hóa đơn báo hỏng, để tạo điểu kiện cho cán kiểm tra ngồi phịng để xác minh, đối ll z at nh hiệu cao oi m chiếu hóa đơn, vừa tiết kiệm thời gian, vừa tiết kiệm chi phí lại đạt 4.2.4.5 Cải tiến thủ tục hành chính, bổ sung hồn thiện quy trình z hồn thuế GTGT ban hành @ l gm Theo doanh nghiệp, điều khơng bình đẳng truy thu quan m co thuế định truy thu ấn định ngày nộp, chậm trễ bị nhiều hình phạt, cịn ngược lại, doanh nghiệp hồn thuế sau phải làm hàng an Lu loạt thủ tục nhiễu mà chưa nhận tiền không thấy n va ac th 77 si “Nhà Nước” bị xử phạt bồi thường thiệt hại cho doanh nghiệp Thủ tục hoàn thuế phức tạp gây tâm lý mệt mỏi Mặt khác, hoàn thuế doanh nghiệp lại phải dùng vốn để tiếp tục đẩy mạnh hoạt động nhập mình, sau khấu từ dần Nhưng doanh nghiệp hoạt động nhập diễn ra liên tục Có doanh nghiệp hàng tháng vài tháng có lô hàng nhập tiền doanh nghiệp nằm yên Kho bạc Nhà nước, doanh nghiệp bị kẹt vốn kinh doanh Đây điều bất cập, vướng mắc doanh lu nghiệp quan thuế Nhà Nước an Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, xác định doanh va n nghiệp hoàn thuế, quan hải quan nên phép làm thủ tục trả tiền gh tn to doanh nghiệp nhận tiền Kho bạc mà khấu trừ ie phức tạp Chính thế, cần nghiên cứu bổ sung sửa đổi quy định p hoàn thuế GTGT theo hướng đơn giản, rõ ràng, nâng cao trách nhiệm nl w người kê khai hoàn thuế hoàn thuế theo quy định, tạo bình đẳng d oa quan Nhà Nước với doanh nghiệp Đồng thời tránh an lu chậm trễ việc hoàn thuế cho doanh nghiệp u nf va Vấn đề sở nội dung quy trình hướng dẫn Tổng cục thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội cần có văn hướng dẫn cụ thể hóa ll oi m nội dung thực quy trình theo trường hợp hồn thuế Cần z at nh phân chia khoảng thời gian cho nội dung cơng việc, tạo chun mơn hóa gắn bỏ chặt chẽ với phận thực quy trình, z đạt tộc độ xử lý hồ sơ nhanh chóng xác @ l gm 4.2.4.6 Tăng cường hướng dẫn doanh nghiệp việc ghi chép, sử dụng hóa m co đơn, chứng từ quy định Tình trạng doanh nghiệp, sở kinh doanh, kê khai hóa đơn an Lu chứng tử có nhiều sai sót, lần ghi sai, ghi thiếu lần phải làm n va ac th 78 si lại Điều làm cho cơng tác hồn thuế GTGT gặp khó khăn, chậm so với thời gian quy định Vì vậy, cán thuế phải tuyên truyền viên hướng dẫn thường xuyên cách sử dụng hóa đơn chứng từ cho doanh nghiệp vấn đề liên quan đến cơng tác hồn thuế Tăng cường đối thoại với doanh nghiệp trình thực sách thuế, tổ chức tốt việc hướng dẫn trao đổi kinh nghiệm quản lý, đạo doanh nghiệp thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp q trình thực lu hồn thuế GTGT an n va Ngoài Cục Thuế nên trao đổi phản ánh với doanh nghiệp tn to tình trạng cấp bách vấn đề hoàn thuế GTGT, lên án gh hành vi vi phạm có ý định lợi dụng hoàn thuế GTGT để chiếm p ie đoạt tiền Nhà Nước, đồng thời cho phép doanh nghiệp nói lên khó w khăn, vướng mắc đề xuất ý kiến để thực tốt d NSNN oa nl cơng tác này, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, tạo nguồn thu lớn cho lu va an 4.2.4.7 Phối hợp liên ngành tài cơng an để có biện pháp chống u nf hóa đơn giả, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm ll Hiện nay, đối tượng nộp thuế khơng trốn thuế mà cịn cao tay m oi moi tiền Nhà nước tới hàng tỷ đồng, chứng tỏ họ coi thường z at nh pháp luật Hiện tượng cần phải nghiêm trị truy tố trước pháp luật z Đây việc cần thiết có pháp luật nghiêm trị @ gm kẻ cố tình vi phạm, gây thất tiền Ngân sách Nhà nước Chỉ có pháp m co l luật làm cho trật tự xã hội không bị đảo lộn, tạo cho ngành Thuế, thúc đẩy kinh tế phát triển góp phần tạo nguồn thu lớn cho Ngân an Lu sách Nhà nước n va ac th 79 si 4.2.4.8 Đẩy mạnh công tác xây dựng tổ chức máy đội ngũ cán Thuế Chúng ta biết rằng, cán Thuế giỏi nghiệp vụ, vững chuyên môn nên việc mở lớp tập huấn cho cán Thuế việc cần thiết, đặc biệt cơng tác hồn thuế GTGT Nếu trình độ nghiệp vụ cán Thuế nâng cao việc kiểm tra xem xét hồ sơ hồn thuế tiến hành nhanh chóng xác Đồng thời kẻ hở sách doanh nghiệp lợi dụng bị phát Tuy nhiên thực tế có khơng vụ phanh phui gian lận hồ sơ để hồn thuế lại lu cơng an kinh tế phát hiện, qua việc kiểm tra hồ sơ cán Thuế lại an khơng phát Điều chứng tỏ trình độ chun mơn cán va n Thuế cịn chưa đồng Vì cần thiết phải mở lớp tập huấn nâng cao gh tn to trình độ nghiệp vụ chun mơn cho cán thuế bao gồm: sách chế p ie độ, nghiệp vụ hành thu, kế toán, tin học, ngoại ngữ…để giúp cho cơng tác hồn thuế thực theo quy định, đảm bảo xác, tránh tình nl w trạng gian lận hồ sơ doanh nghiệp phát huy tác dụng hoàn d oa thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng dự án sản, sản xuất kinh 4.3 Một số kiến nghị u nf va an lu doanh, hòa nhập với kinh tế phát triển nước giới Xuất phát từ tầm quan trọng việc hoàn thuế chất ll oi m việc hoàn thuế, pháp luật thuế GTGT nên có sửa đổi theo hướng thu z at nh hẹp đối tượng hoàn thuế Cụ thể: Chỉ thực hoàn thuế cho đối tượng xuất hàng hoá dịch vụ z gm @ đối tượng sở kinh doanh thành lập, đầu tư tài sản cốđịnh l m co Những trường hợp lại dựán sử dụng nguồn vốn ODA, tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại an Lu tổ chức cá nhân nước để mua hàng hoá dịch vụ Việt Nam nên đưa n va ac th 80 si khỏi diện hoàn thuếbởi chếđịnh hồn thuếtrong thuế GTGT khơng kiêm nhiệm chức thực sách xã hội, chức thực thông qua qui định thuế suất hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT “Hồn thuế trường hợp có định xử lý hồn thuế quan Nhà nước có thẩm quyền” qui định thừa, không khả thi, mơ hồ nên loại bỏ không dẫn đến trường hợp tuỳ tiện lạm dụng qui định Bởi định hoàn thuế quan Nhà nước có thẩm quyền (Cục thuế Tổng cục thuế) chỉđược ban hành hội đủ điều kiện luật lu định Khơng thể có định hồn thuế lại vào định an hoàn thuế va n Trường hợp đối tượng nộp thuế tổ chức, đơn vị sáp nhập, hợp nhất, chia gh tn to tách, giải thể, phá sản có số thuế GTGT nộp thừa quan thuế thực việc ie thoái thu toán thuếvàđược qui định điều luật tốn p thuế mà khơng nên nằm trongđiều khoản hồn thuế Thối thu thu khác biệt nl w với hoàn thuế chất, sở pháp lýđồng thời thoái thu toán thuế d oa tượng bình thường sắc thuế nàokhi số tiền tạm nộp lớn an lu số tiền phải nộp sau toán thuế có nhầm lẫn u nf va Đối với trường hợp Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế tốn) có luỹ kế số thuế đầu vào khấu trừ lớn ll oi m số thuế đầu phải vượt ngưỡng định số thuế chi phí hành thu z at nh hồn khơng lớn, tốt nên chuyển lại cho lần khấu trừ sau nhằm tiết kiệm z m co l gm @ an Lu n va ac th 81 si KẾT LUẬN Ngành Thuế Việt Nam nói chung, Cục Thuế thành phố Hà Nội nói riêng có cải cách quan trọng nhằm đáp ứng với thay đổi theo hướng phát triển nhanh chóng kinh tế Ngồi nhiệm vụ trị đảm bảo nguồn thu chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu chi NSNN, ngành Thuế có trách nhiệm bồi dưỡng nguồn thu để phục vụ mục tiêu tăng trưởng phát triển bền vững, ổn định kinh tế Để triển khai hoạt động phù hợp với lu chiến lược phát triển nêu trên, ngành Thuế có bước chuẩn an n va bị cải cách thủ tục hành thuế, chuẩn hố quy trình nghiệp vụ cải lý thuế nội dung quan trọng ngành Thuế nhằm đạt mục gh tn to tổ máy tổ chức Hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT quản p ie tiêu đặt tình hình đất nước, thành phố Hà Nội w Từ lý luận vai trị hồn thuế quản lý hồn thuế ngành oa nl Thuế, luận văn tập trung làm rõ sở lý luận thực tiễn vấn đề d có liên quan đến cơng tác hồn thuế quản lý hoàn thuế quản lý an lu thuế bối cảnh có phát triển nhanh chóng số lượng NNT, đa u nf va dạng hình thức hồn thuế mức độ phức tạp cơng tác hồn thuế uận ll văn sâu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý hoàn thuế m oi Cục Thuế Hà Nội giai đoạn 2016 -2018; phân tích yếu tố ảnh z at nh hưởng trực tiếp gián tiếp cơng tác quản lý hồn thuế Cục Thuế thành phố giai đoạn 2016 -2018 đề giải pháp hồn thiện cơng tác z gm @ quản lý hoàn thuế Cục Thuế Hà Nội Thực tiễn quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội đặt l m co nhiều vấn đề cần giải Những tồn hạn chế nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan mang lại, chủ yếu hệ thống an Lu chế sách thuế, trình độ chuyên môn cán quản lý hạn chế n va ac th 82 si chưa đáp ứng yêu cầu thực tiễn, phối hợp hiểu biết người nộp thuế sách thuế cịn chưa cao Để hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội, luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội Đây đề xuất giải pháp có tính thực thi góp phần hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội hướng tới mục tiêu tối ưu năm tới lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 83 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2016, Báo cáo giao ban toàn ngành 2016, Hà Nội Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2016, Báo cáo cơng tác hồn thuế 2016, Hà Nội Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2017, Báo cáo giao ban toàn ngành 2017, Hà Nội lu Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2017, Báo cáo cơng tác hồn thuế an Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2018, Báo cáo giao ban toàn ngành n va 2017, Hà Nội tn to Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2018, Báo cáo cơng tác hồn thuế p ie gh 2018, Hà Nội w 2018, Hà Nội oa nl Nguyễn Thị Thuỳ Dương, Quản lý thuế Việt Nam điều kiện d hội nhập kinh tế quốc tế lu u nf va chi tiết an Định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định ll Định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định oi m chi tiết z at nh 10 Hội thảo năm 2018 Tổng cục Thuế, Hội thảo sách thuế GTGT, TNDN mới, thực trạng triển khai phương hướng điều hành z gm @ sách thuế l 11 Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT m co 12 Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc an Lu 13 Nguyễn Phùng Hạnh, Quản lý thuế giá trị gia tăng n va ac th 84 si 14 Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Luật số 13/2008/QH12 – Luật Thuế Giá trị gia tăng 16 Luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 17 ê Thị Hồng ũy, Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định 18 Nguyễn Thị Phương inh , Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị lu 19 Ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành uật thuế an GTGT Nghị va n 20 QĐ 905/QĐ-TCT ngày 1/7/2011 ban hành quy trình hồn thuế to gh tn 21 Trần Đức Tân, Hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia 22 Phan Hữu Thọ, Quản lý hoàn thuế giải pháp hoàn thiện p ie tăng Cục Thuế Thừa Thiên Huế nl w cơng tác hồn thuế GTGT Cục Thuế Nghệ An an lu Nghị d oa 23 Thông tư 219/ 2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành uật thuế GTGT u nf va 24 Thông tư 99/2016/TT-BTC hướng dẫn quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 25 Thơng tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư số ll oi m 219/2013/TT-BTC z at nh 26 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 hướng dẫn nghị định số 27 Phạm Thị Thanh Yên, Phân tích đề xuất số giải pháp hồn z thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Thái Bình @ l gm 28 100/2016/NĐ-CP phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa m co đổi bổ sung số điều luật luật Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế an Lu n va ac th 85 si