(Luận văn học viện tài chính aof) một số giải pháp tăng cường chống thất thu thuế tndn đối với doanh nghiệp nhà nước tại phòng kiểm tra số 3 cục thuế thành phố hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi,các số liệu,kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn: Trần Tú Anh H i MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN 1.1.Lý luận thất thu thuế 1.1.1 Khái niệm thất thu thuế 1.1.3 Nguyên nhân thất thu thuế .6 1.1.4 Hậu thất thu thuế .8 1.2.Những vấn đề doanh nghiệp nhà nước 10 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp nhà nước 10 1.2.2 Vai trò doanh nghiệp nhà nước 11 H 1.3 Những vấn đề lý luận chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp .14 1.3.1 Khái niệm chống thất thu thuế 14 1.3.2 Nội dung chống thất thu thuế TNDN 15 1.3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động chống thất thu thuế 20 1.3.4 Sự cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế DNNN 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ TNDN DỐI VỚI CAC DOANH NGHIỆP NHA NƯỚC TẠI PHONG KIỂM TRA SỐ TREN DỊA BAN THANH PHỐ HA NỘI 27 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 27 2.1.1 Một số nét địa lý 27 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội .28 2.2 Khái quát chung Cục thuế thành phố Hà Nội .29 2.2.1 Sự đời Cục thuế Hà Nội .29 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục thuế Hà Nội 30 ii 2.2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý phòng kiểm tra 34 2.2.4 Kết thu ngân sách nhà nước phòng kiểm tra giai đoạn 2013- 2015 37 2.3 Công tác thu thuế TNDN DNNN thời gian qua phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội 40 2.4 Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế TNDN DNNN phòng kiểm tra 41 2.4.1 Các hình thức thất thu thuế TNDN phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội 41 2.4.2 Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế TNDN DNNN phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội .44 2.5 Đánh giá chung hoạt động chống thất thu thuế TNDN DNNN phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội 56 H 2.5.1 Kết đạt 56 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNN 60 3.1 Giải pháp chung nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN DNNN 60 3.1.1 Tiếp tục sửa đổi hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế TNDN 60 3.1.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 65 3.1.3 Tổ chức tốt công tác cán 68 3.1.4 Tăng cường phối hợp với quan có liên quan 69 3.1.5 Hình thành tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển 70 3.1.6 Xây dựng kế hoạch thu thuế hàng năm hợp lý .71 iii 3.1.7 Giải pháp chống thất thu thuế TNDN số lĩnh vực kinh doanh cụ thể 72 3.2 Một số giải pháp cụ thể phòng kiểm tra 74 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng .74 3.2.2 Tăng cường quản lý số thu thuế nâng cao hiệu tiến độ thu thuế 75 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra 76 3.2.3 Xử lý nhanh gọn nhẹ khoản nợ thuế 79 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 H iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Số thứ tự Từ viết tắt Nghĩa DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTT3 Kiểm tra thuế H v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng : Tình hình thực cơng tác thu tồn thành phố Hà Nội .32 Biểu đồ : Thể tình hình thực nhiệm vụ thu 32 Bảng 2: Tình hình thực số thu số khu vực ( 2013 – 2015) 33 Biểu đồ 2: Thể tình hình số thu số khu vực ( 2013 – 2015) 33 Bảng 3: Kết thu ngân sách nhà nước phòng kiểm tra giai đoạn 37 Bảng 4:Kết thu thuế TNDN DNNN phòng kiểm tra 3_ Cục thuế Hà Nội giai đoạn 2013 – 2015 .40 Bảng 5: Tình hình quản lý doanh nghiệp Phịng kiểm tra 45 Bảng 6: Tình hình kiểm sốt thơng tin doanh nghiệp .46 Biểu đồ 3: Thể tình hình quản lý DNNN phịng kiểm tra tính đến tháng 2/2016 46 Bảng 8: Kết phối hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ 49 H Bảng 9: Kết kiểm tra phòng kiểm tra tính đến 30/12/2015 54 Bảng 10: Kết đơn đốc chứng từ nộp thuế điện tử 56 vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thất thu thuế vấn đề nan giải mà toàn ngành Thuế phải đối mặt Thất thu thuế len lỏi vào sắc thuế, ngành nghề kinh doanh, loại hình doanh nghiệp (DN) chủ yếu xảy doanh nghiệp nhà nước Điều thể rõ bối cảnh kinh tế - xã hội khó khăn – chịu dư âm khủng hoảng tài tồn cầu khủng hoảng nợ công châu Âu năm 2008 Trong tình hình kinh tế - xã hội khó khăn, Đảng Nhà nước tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho DN miễn thuế, giảm thuế có thời hạn, gia hạn nộp thuế… giúp DN bước vượt qua thách thức từ môi trường kinh doanh Nhưng nhiều DN lợi dụng ưu đãi thuế Nhà nước để thực hành vi gian lận nhằm làm giảm số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) H nói riêng, sắc thuế “thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tính thu nhập chịu thuế DN kỳ tính thuế” Thuế TNDN sắc thuế trực thu – tức người nộp thuế (NNT) đồng thời người chịu thuế DN, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác gây phản ứng mạnh mẽ từ phía NNT – NNT phải bỏ tiền từ túi để nộp thuế khơng giống thuế tiêu dùng nộp thay cho người tiêu dùng cuối Mặt khác, thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên kinh doanh có lãi DN phải nộp thuế TNDN Đây yếu tố trợ giúp Nhà nước DN, nhiên có nhiều DN để đạt mục đích liên tục báo lỗ để nộp thuế TNDN Mới thuế TNDN sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ 01/01/2014 nên em muốn tìm hiểu sửa đổi, bổ sung thuế TNDN có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNDN DN địa bàn Hà Nội hay không Cục thuế TP Hà Nội triển khai thực quy định thuế TNDN Xuất phát từ lý trên, em lựa chọn đề tài “MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC TẠI PHÒNG KIỂM TRA SỐ 3_ CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI” Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu: Đề xuất giải pháp chống thất thu TNDN doanh nghiệp nhà nước (DNNN) phòng kiểm tra số 3_ Cục thuế TP Hà Nội Để đạt mục đích này, đề tài cần thực nhiệm vụ sau: - Tìm hiểu lý luận chung thất thu thuế cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế TNDN - Tìm hiểu thực trạng chống thất thu thuế TNDN DNNN qua đánh giá hiệu cơng tác chống thất thu thuế TNDN DNNN giai H đoạn 2013 – 2015 - Đề xuất giải pháp chống thất thu thuế TNDN DNNN giai đoạn tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tình hình chống thất thu thuế TNDN DNNN Phòng kiểm tra số - Phạm vi nghiên cứu: Tình hình chống thất thu thuế TNDN DNNN Phòng kiểm tra số giai đoạn 2013 – 2015 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh : Dựa vào số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN DNNN phịng thống kê tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp năm 2013 – 2015 Phương pháp quan sát, vấn: theo dõi trình làm việc vấn các thuế Phòng kiểm tra Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ hệ thống lại thơng tin cần thiết cho đề tài Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung thất thu thuế cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế TNDN Chương 2: Thực trạng thất thu thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước phòng kiểm tra số địa bàn thành phố Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế TNDN DNNN Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức lý luận thực tiễn luận văn em tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, H cán thuế, bạn đọc để luận văn em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô chú, anh chị Phòng kiểm tra số 3_ Cục thuế TP Hà Nội PGS.TS Vương Thị Thu Hiền, giảng viên khoa Thuế - Hải quan nhiệt tình quan tâm, giúp đỡ em q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN 1.1.Lý luận thất thu thuế 1.1.1 Khái niệm thất thu thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng Lịch sử chứng minh thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Thất thu thuế hiểu khoản tiền từ cá nhân, tổ chức có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có điều kiện sở vật chất định so với khả họ cần phải động viên vào NSNN, H song lý xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà khoản tiền không nộp vào NSNN Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khố Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích doanh nghiệp (DN) (hay lợi ích cá nhân) Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn nhau, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, DN ln mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Nói cách khác, đâu có thuế khố có thất thu 1.1.2 Phân loại thất thu thuế - Căn vào tính chất thất thu: Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia, song khái quát hoá thành hai dạng: thất thu thực tế thất thu tiềm Trong đó: 3.1.5 Hình thành tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển Người nộp thuế người kinh doanh, họ ln phải tìm hiểu thị trường, tìm nguồn hàng, quản lý nội bộ…nên họ khó nắm bắt hết quy định tài chính, kế tốn, thuế… thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Với mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận thực nghĩa vụ với ngân sách doanh nghiệp cần đến đơn vị có chun mơn nghiệp vụ để giúp họ việc tính tốn sổ sách, khoản thuế phải nộp Mặt khác doanh nghiệp nhà nước nước ta chưa chủ động tìm hiểu thơng tin, sách mới, trình độ kế tốn cịn q yếu nên thường khai sai, khai thiếu bên cạnh nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng công nghệ thông tin, thương mại điện tử nên chưa tiếp cận với phần mềm hỗ H trợ khai thuế, chưa sử dụng hóa đơn tự in…những lý làm hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế, tăng chi phí doanh nghiệp thời gian quan thuế hình thành đại lý làm dịch vụ thủ tục thuế tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp quan thuế Tuy thực biện pháp xảy móc nối thông đồng doanh nghiệp đại lý cán thuế với đại lý để giải pháp có hiệu cần phải: - Tuyên truyền cho công dân, tổ chức thấy đóng thuế quyền lợi nghĩa vụ - Nâng cao lực quan thuế, giáo dục tư tưởng cho cán thuế - Tăng cường phối hợp quan thuế với tổ chức, cá nhân xã hội nhằm phát gian lận 70 - Ngồi tránh tình trạng doanh nghiệp làm dịch vụ thu lãi đến có vấn đề cầm tiền thuế doanh nghiệp nộp họ không nộp cầm tiền bỏ trốn ảnh hưởng nghiêm trọng đến quan thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp làm dịch vụ thuế cần phải quy định có số tiền ký quỹ ngân hàng để đảm bảo - Xử phạt thật nặng doanh nghiệp làm đại lý họ cố tình vi phạm Ngồi việc truy thu phạt tiền số tiền trốn thuế lớn truy cứu trách nhiệm hình 3.1.6 Xây dựng kế hoạch thu thuế hàng năm hợp lý Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Hàng năm nhà nước phải tiến hành tổ chức xây dựng thực kế hoạch thu thuế, việc xây dựng kế hoạch thu thuế có ảnh hưởng lớn đến cơng tác chống thất thu thuế vì: Nếu kế hoạch thu giao cho đơn vị thấp đơn vị cần làm qua loa, H khơng cần sâu vào tìm hiểu thực tế hoạt động doanh nghiệp đạt tiêu chí vượt tiêu đề Khi vượt tiêu dẫn tới làm việc không cẩn thận không kiểm tra kỹ tờ khai có doanh nghiệp cố tình vơ tình vi phạm gây thất thu cho NSNN cán thuế khơng thể phát tình trạng thất thu xảy Mặt khác kế hoạch thu giao cao, vào số thu năm trước họ thấy chắn không đạt tiêu đề gây nên tâm lý chán nản đằng khơng đạt hay nhiều nên họ quản lý khơng chặt chẽ doanh nghiệp Vì việc xây dựng kế hoạch thu hợp lý quan trọng góp phần vào việc chống thất thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng 71 3.1.7 Giải pháp chống thất thu thuế TNDN số lĩnh vực kinh doanh cụ thể Đối với lĩnh vực kinh doanh thương mại, hoạt động kinh doanh thương mại việc thực hay nhiều hành vi mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thương nhân với mà không trải qua khâu sản xuất Kinh doanh thương mại thực theo hai hình thức: bán bn bán lẻ Đối với hình thức bán buôn, đối tượng mua hàng thường tổ chức có quy mơ lớn, mua với số lượng lớn vậy, có chế kiểm sốt hai chiều hóa đơn Đối với hình thức bán lẻ, đối tượng mua hàng thường người tiêu dùng đơn lẻ người tiêu dùng thường có thói quen khơng lấy hóa đơn Do DN bán hàng cho người tiêu dùng mà người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn khó cho quan thuế để kiểm sốt số lượng hàng doanh nghiệp bán giá thực tế mà DN bán Để kiểm soát doanh thu bán cho người tiêu H dùng mua lẻ, cần quan sát số lượng người mua hàng, tìm hiểu đối tác cung ứng hàng cho DN Đối với siêu thị cửa hàng lớn cần lắp thiết bị giám sát phận thu ngân để xác định xác doanh thu ngày từ xác định doanh thu kỳ tính thuế, cần kiểm tra đột xuất hàng tồn kho nhằm phát kịp thời hàng hóa khơng có hóa đơn Đối với lĩnh vực sản xuất, thất thu thuế xảy lĩnh vực chủ yếu DN lạm dụng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, đưa sai khấu hao tài sản cố định vào chi phí hợp lý, tiền lương chưa chi tính đến thời điểm tốn thuế tính vào chi phí hợp lý…Để khắc phục tình trạng cần yêu cầu DN nộp cho quan thuế bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, bảng đăng ký trích khấu hao tài sản cố định bảng lương tạm tính kỳ có biến động lớn số liệu nộp cho quan thuế số liệu thời điểm toán thuế cần phải kiểm tra kỹ tài khoản 214, 334, 152, 153… Riêng ngành xây dựng có đặc thù cơng trình xây dựng diễn 72 thời gian dài, thực trời nên dễ xảy hao mòn tự nhiện gây mà khơng thể đo lường xác lượng hao mịn cần quy định tỷ lệ phần trăm hao mịn tổng giá trị cơng trình phù hợp với địa hình tiến hành xây dựng điều kiện thời tiết khí hậu Yêu cầu đơn vị xây dựng cung cấp thơng tin ngày dự kiến hồn thành cơng trình, phương pháp xác định phần cơng việc hồn thành…Việc xác định doanh thu cơng trình xây dựng khơng phụ thuộc vào việc lập hóa đơn hay chưa mà tính cơng trình nghiệm thu phần toàn vậy, cần theo dõi sát tiến độ thực công trình Đối với lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, lĩnh vực kinh doanh hàng hóa vơ hình nên khó đo lường giá trị hàng hóa, lĩnh vực thường xảy thất thu thuế hoạt động vận tải, kinh doanh khách sạn, hoạt động ăn uống giải khát Đối với hoạt động vận tải cần gắn định mức tiêu hao xăng H dầu, công nghệ phát triển điều kiện vật chất cho phép gắn thiết bị định vị camera kiểm sốt tuyến đường phương tiện vận tải, số lượng hành khách xe Trong ngắn hạn chưa thể thực giải pháp Do vậy, tăng cường sử dụng vé xe kiểm tra đột xuất phương tiện vận tải để xem mức độ chấp hành pháp luật sao, đặc biệt cần tăng cường kiểm tra xe khách ngày nghỉ, ngày lễ, ngày tết ngày xe khách thường chở tải tăng vé xe người dân có nhu cầu lại cao Đối với hoạt động kinh doanh khách sạn cần yêu cầu niêm yết giá cho thuê phòng, phối hợp với công an địa phương yêu cầu cá nhân thuê phòng phải đăng ký tạm trú tạm vắng, định kỳ kiểm tra hợp đồng kinh tế tổ chức có đặt phịng khách sạn, có biện pháp khuyến khích khách th phịng lấy hóa đơn Đối với hoạt động ăn uống, giải khát cần tìm hiểu thơng tin đối tác cung ứng yếu tố đầu vào, định kỳ kiểm tra chọn mẫu số doanh nghiệp để xác định mức doanh thu từ làm 73 sở ấn định doanh thu đơn vị ngành nghề, quy mô kinh doanh, yêu cầu đơn vị kinh doanh báo giá mặt hàng 3.2 Một số giải pháp cụ thể phòng kiểm tra 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng Các giải pháp tăng cường việc quản lý đối tượng mà phòng kiểm tra thực là: - Phân loại theo nhóm ĐTNT: để có biện pháp quản lý, hỗ trợ phù hợp với nhóm đối tượng Có thể phân loại nhóm ĐTNT theo lĩnh vực kinh doanh, theo cách thức hoạt động, theo mức độ vi phạm phân cơng cho nhóm cơng chức thuế quản lý nhóm đối tượng này, cần hỗ trợ, vướng mắc thuộc quyền quản lý cơng chức chuyển sang số máy lẻ cơng chức (đối với trường hợp hỗ trợ qua điện thoại) - Quản lý kê khai thuế, nộp thuế: Nội dung là: “Nắm bắt tồn tình H trạng đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế nợ thuế người nộp thuế” Hoạt động giúp cán thuế nắm bắt tồn thơng tin định danh thông tin liên quan đến NNT; thơng tin q trình kê khai thuế nhằm tránh tình trạng bỏ sót đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế không nộp thuế, sở để quan thuế thực chức đôn đốc thu nộp thuế tra, kiểm tra thuế - Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Đó việc: “Chuyển tải thơng tin pháp luật thuế đến thành viên xã hội hình thức, biện pháp cụ thể” Hoạt động giúp NNT hiểu pháp luật thuế, quy trình thủ tục thuế, hình phạt khơng tn thủ quan trọng người nộp thuế hiểu chất thuế để chi dùng cho toàn xã hội thu thuế để sử dụng cho lợi ích cá nhân Nếu thực tốt hoạt động nâng cao tính tuân thủ tự nguyện NNT thất thu thuế giảm xuống tất NNT nộp đủ thuế, nộp hạn 74 - Hỗ trợ người nộp thuế: “Tạo điều kiện tốt để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế như: Hướng dẫn kê khai, giải đáp vướng mắc…”.Hoạt động tun truyền thực phủ sóng tồn doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân Tuy nhiên, nhiều yếu tố không tương đồng doanh nghiệp cá nhân khác có thắc mắc khác Do đó, cần thiết phải có thêm chức hỗ trợ NNT nhằm giải đáp thắc mắc khác Dịch vụ hỗ trợ NNT thực không tốt: giải đáp thắc mắc sai, hướng dẫn người nộp thuế sai dẫn đến NNT thực sai làm thất thu thuế thực - Đôn đốc thu nộp thuế: “Nhắc nhở người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước” Nếu hoạt động thực tốt giúp chống thất thu thuế quản lý thu nộp thuế (tránh tình trạng nộp chậm thuế, nợ đọng, dây dưa kéo dài) H - Kiểm tra thuế: “Kiểm sốt, đối chiếu, đánh giá tính đắn, trung thực hoạt động kê khai thuế thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế” Đây chức quan trọng để chống thất thu thuế Nhờ có chức mà giúp cán thuế phát tình trạng gian lận thuế, trốn thuế nhiều doanh nghiệp qua thực truy thu phạt thuế hàng chục tỷ đồng Hơn nữa, hoạt động quan thuế giúp hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế thơng qua kẽ hở mà đối tượng nộp thuế sử dụng để giảm số thuế phải nộp 3.2.2 Tăng cường quản lý số thu thuế nâng cao hiệu tiến độ thu thuế Tình trạng gian lận, trốn thuế lĩnh vực xuất trở lại với nhiều biến thể phức tạp, tinh vi, gây thất lượng tiền thuế đáng kể Khi DN gặp khó tình trạng nợ đọng thuế lại hệ tất yếu; việc xử lý miễn, giảm, gia hạn nộp thuế để hỗ trợ biện pháp thiếu, làm cho việc huy động nguồn lực rơi vào ‘họa vơ đơn chí” 75 Tất bất cập này, cộng thêm khó khăn từ ngoại cảnh hối thúc Phòng kiểm tra phải nhanh chóng có giải pháp khắc phục, tháo gỡ Theo đó, Phịng đưa giải pháp thu tập trung phối hợp với ngành, cấp địa phương đẩy mạnh biện pháp theo dõi chặt chẽ tiến độ khoản thu, sắc thuế, thu dứt điểm khoản thu phát sinh; đồng thời xác định cụ thể nguồn thu có tiềm năng, khu vực, sắc thuế cịn thất thu để có biện pháp xử lý kịp thời Đối với điểm nóng cơng tác chống thất thu ngân sách, ngành Thuế tiếp tục phối hợp với sở, ban, ngành liên quan nâng cao hiệu hoạt động đoàn chống thất thu đồng thời xây dựng kế hoạch cụ thể để việc triển khai hiệu Đề án tăng cường công tác thu ngân sách năm 2016 đạt hiệu cao Từ đến cuối năm, bên cạnh việc nâng cao hiệu tất mặt H cơng tác, Phịng kiểm tra đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế, kịp thời phát trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, phát xử lý nghiêm hành vi trốn thuế, gian lận thuế hành vi mua bán hoá đơn để chiếm đoạt tiền thuế Phòng kiểm tra tổng kết nhận dạng kịp thời hành vi vi phạm thuế để cảnh báo có biện pháp quản lý phù hợp, đồng thời kiến nghị xử lý kịp thời vướng mắc sách, chế độ để nâng cao hiệu công tác chống thất thu, gian lận thuế địa bàn từ đảm bảo nguồn thu tiến độ thu thuế 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra Phòng kiểm tra tiếp tục thực chương trình kiểm tra tập trung vào DN có hồn thuế giá trị gia tăng, DN có giao dịch liên kết, giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng, DN có hoạt động chuyển nhượng vốn, doanh nghiệp khai 76 lỗ, DN khu chế xuất, khu cơng nghiệp có ưu đãi miễn, giảm thuế, đơn vị giải thể… Việc thực kiểm tra tập trung vào chuyên đề nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm tra, tạo công bằng, nâng cao nhận thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Theo đó, chương trình kiểm tra tập trung kiểm tra DN có dấu hiệu rủi ro gian lận thuế Nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, hàng tháng Phòng kiểm tra tổ chức theo dõi đánh giá kiểm tra tiến độ thực để kịp thời đôn đốc, hỗ trợ nhân lực cho phù hợp để đảm bảo tiến độ Tổ chức thực nghiêm túc kết luận quan Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Chính phủ; khẩn trương xử lý dứt điểm vi phạm, tồn quan kiểm toán, tra, phát hiện, kiến nghị;  truy thu đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách Nhà nước Thực đôn đốc DN nộp số tiền thuế H truy thu phạt kịp thời vào ngân sách nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra giám sát đoàn tra, kiểm tra; gửi thư ngỏ đến người nộp thuế sau kiểm tra nhằm kịp thời nắm bắt thông tin thái độ phục vụ cán thuế thực thi cơng vụ để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Phương pháp thực sở đánh giá, phân loại rủi ro dựa vào nguồn liệu kê khai doanh nghiệp (DN), kết hợp với thông tin thu thập trình quản lý, giám sát hồ sơ kê khai thuế, không phù hợp với thực trạng hạn chế nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra thuế, mà cịn mang lại hiệu tích cực cho quản lý, đáp ứng yêu cầu cải cách hành góp phần khơng nhỏ vào việc tăng thu ngân sách nhà nước (NSNN) Với chuyên đề kiểm tra, khai thác nguồn thu, đơn đốc nợ đọng, Phịng kiểm tra đạo cán thuế tiến hành phân loại DN theo ngành nghề, sở chọn lọc danh sách DN trọng điểm để có biện pháp 77 quản lý phù hợp, như: kiểm tra, giám sát chặt chẽ từ số liệu kê khai, số liệu cập nhật vào hệ thống quản lý thuế, theo dõi tình hình tiến độ nộp thuế, nắm diễn tiến nguồn thu địa bàn, đồng thời sử dụng biện pháp đôn đốc thu nợ thuế kịp thời Thực chuyên đề kiểm tra, phòng kiểm tra khảo sát, phân tích, đánh giá rủi ro hồ sơ khai thuế DN Với việc thực kiểm tra tập trung vào chuyên đề nâng cao chất lượng, hiệu quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách ngành theo hướng công khai minh bạch sách thuế tạo công người nộp thuế Đặc biệt bối cảnh số lượng người nộp thuế ngày tăng, tiêu số hồ sơ giao cao số cán công chức làm công tác kiểm tra không thay đổi, phương thức hướng phù hợp để chống thất thu hiệu quả, góp phần bổ sung đáng kể nguồn thu cho NSNN H Chuyển biến tích cực Kiểm tra thuế từ cơng tác đạo điều hành đến triển khai thực đạt kết đáng khích lệ, góp phần vào thực nhiệm vụ trị ngành; kiến nghị bổ sung hồn thiện chế sách pháp luật thuế, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm; khuyến khích nâng cao tính tuân thủ tự nguyện người nộp thuế (NNT) địa bàn Thủ đô góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế Bên cạnh kết đạt công tác kiểm tra thuế nhờ chuyển biến rõ nét nhận thức, số tồn công tác kiểm tra thuế như: thời gian cơng tác kiểm tra cịn kéo dài, hiệu chưa thực cao; phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế chưa sâu; Công tác kiểm tra trụ sở NNT chưa đáp ứng kế hoạch đề mặt số lượng; phân tích hồ sơ trước ban hành định tra chưa sâu, chưa thực rút vấn đề trọng tâm để đề xuất trình độ kiểm tra cịn hạn chế… 78 Trước thực trạng này, Phòng nghiêm túc đánh giá vấn đề tồn với nguyên nhân khách quan chủ quan tác động tới cơng tác kiểm tra Tiếp tục định hướng lớn Mặc dù đạt kết khả quan bước đầu, song Phòng kiểm tra thẳng thắn nhận định nhiều yếu tố đầu vào định chất lượng công tác kiểm tra theo chuyên đề bất cập, thiếu sở liệu thông tin (phần lớn thông tin lưu trữ quan thuế từ hồ sơ kê khai thuế DN mà chưa có hỗ trợ cung cấp từ quan quản lý nhà nước khác công an, quản lý thị trường, hải quan, ngân hàng); việc phân ngành kinh tế nhiều vướng mắc, phối hợp phòng tra phòng kiểm tra việc trao đổi thơng tin người nộp thuế cịn lúng túng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra H Để đảm bảo hồn thành mục tiêu đề ra, Phịng kiểm tra phải tập trung phân tích liệu khai thuế DN, liệu quản lý thuế đơn vị, để xác định nguồn phải thu NSNN, đồng thời phân tích xác nguồn thu mức độ rủi ro thuế để xác định đối tượng trọng điểm phải tập trung quản lý, kiểm soát, kiểm tra.  Bên cạnh việc tăng cường kiểm tra việc xuất hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ theo quy định tất trung tâm thương mại nhằm phát truy thu kịp thời khoản thuế bị ẩn lậu, Phòng kiểm tra tập trung kiểm tra ngành, lĩnh vực có khả khai thác nguồn thu cao như: dược phẩm, dịch vụ, du lịch, bất động sản, điện lực, bưu viễn thơng, kinh doanh trực tuyến để kịp thời phát dấu hiệu bất thường đề xuất giải pháp ngăn chặn, quản lý kịp thời.  79 3.2.3 Xử lý nhanh gọn nhẹ khoản nợ thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiêp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, kéo dài năm sang năm khác nhà nước khơng có đủ ngân sách để chi tiêu thực nhiệm vụ đề ra, mặt khác không thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng tạo tâm lý coi thường doanh nghiệp Xác định nhiệm vụ cơng tác quản lý nợ phải đơn đốc thu, giảm nợ đọng, Phịng kiểm tra đạo cán kiểm tra thực qui trình quản lý Đề biện pháp: Rà soát lại 100% nợ đọng, phân loại nợ, mức nợ, tuổi nợ để tìm nguyên nhân; đối tượng thu, thu ngay; nợ khơng cịn đối tượng thu lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh xoá; xác định đối tượng nợ chờ xử lý để kiên điều chỉnh, H tránh tình trạng nợ sai, nợ ảo… Thơng báo nợ thuế để đôn đốc thu; mời doanh nghiệp lên làm việc; phát hành lệnh thu… Để công tác quản lý nợ thuế khả thi, quy trình, pháp luật, yêu cầu tất cán công chức đơn vị cần tăng cường học tập văn bản, quy trình nghiệp vụ, luật quản lý thuế Trong quy trình quản lý nợ thuế phải thực hiên nguyên tắc, áp dụng biện pháp cưỡng chế thích hợp, theo quy định Luật Quản lý thuế, để đảm bảo thi hành định hành thuế nghiêm minh Cần xác định nợ xác, thu thập xác minh, kiểm tra thông tin, tổ chức thực hiện, theo dõi q trình thực hiện, phân tích đánh giá tình hình nợ thuế địa bàn từ đề biện pháp xử lý thích hợp      Cần xúc tiến triển khai quy trình quản lý nợ thuế đến tất cán công chức thấy tầm quan trọng quy trình quản lý nợ thuế, phải xác định chức năng, nhiệm vụ, phối hợp chặt chẽ thực quy trình cưỡng chế thực pháp luật quản lý thuế 80 Để thực tốt biện pháp cần phải: - Tổ chức buổi tập huấn, tuyên truyền cho doanh nghiệp biết sai sót thường gặp việc nộp thuế biện pháp mà quan thuế áp dụng doanh nghiệp không nộp thuế để nâng cao ý thức việc chấp hành nộp thuế doanh nghiệp - Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích khoản nợ thuế theo nội dung nợ, thời gian nợ, phân tích nguyên nhân chưa thu hồi nợ, loại bỏ khoản nợ khống, nợ ảo thực - Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan để tiến hành điều tra, xác minh khoản nợ, tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ có biện pháp cần thiết để thu hồi nợ - Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế H - Hiện mức phạt nộp chậm thuế thấp cần nâng mức phạt nên cao để có tính răn đe - Thu hồi đình sử dụng hóa đơn, tiến hành kê biên tài sản doanh nghiệp cố tình chây ỳ Để thực tốt biện pháp đòi hỏi cần phải đào tạo, đào tạo lại cán thuế để cán thuế đánh giá, phân tích tình hình nợ thuế doanh nghiệp Ngồi tổng cục thuế cần phải hỗ trợ phần mềm để phân loại, phân tích khoản nợ thuế Cơng tác chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế TNDN nói riêng nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Do để cơng tác chống thất thu thuế TNDN đạt hiệu cao áp dụng riêng rẽ biện pháp mà đòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ biện pháp có cơng tác chống thất thu thuế TNDN có hiệu cao 81 KẾT LUẬN Trong thời gian vài năm trở lại kinh tế gặp phải nhiều khó khăn, tình trạng gian lận, trốn, nợ đọng thuế diễn biến vô phức tạp đặc biệt xảy doanh nghiệp nghiệp nhà nước Điều dẫn đến tình trạng thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hướng gia tăng, công tác chống thất thu trở nên cấp bách hết Chính thế, việc nghiên cứu đề tài có ý nghĩa lý luận thực tiễn vô to lớn Từ việc nghiên cứu vấn đề lý luận thất thu thuế công tác chống thất thu thuế chương 1, đề tài vận dụng đánh giá tình hình thực tiễn chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp DNNN phòng kiểm tra H Chương luận văn đề cập đến nỗ lực Phịng kiểm tra cơng tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Công tác chống thất thu thuế xem xét khía cạnh: chống thất thu người nộp thuế, tính thuế, thu nộp thuế quản lý ưu đãi thuế… Trong cơng tác chống thất thu tính thuế xem quan trọng Trên sở nghiên cứu thực trạng chống thất thu thuế Phòng kiểm tra 3, em xin đưa số giải pháp chống thất thu thuế Thực tốt giải pháp góp phần làm giảm thất thu ngân sách, từ làm tăng số tiền thu từ thuế, đảm bảo thu thu đủ, góp phần xây dựng hệ thống thuế đại, thúc đẩy phát triển kinh tế, nâng cao đời sống xã hội Mặc dù đạt số kết chủ yếu trên, song kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn không khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn 82 Qua em xin chân thành cản ơn hướng dẫn bảo tận tình giáo PGS.TS Vương Thị Thu Hiền, ban lãnh đạo cô chú, anh chị Phòng kiểm tra 3_ Cục thuế TP Hà Nội giúp em hoàn thành luận văn H 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình quản lý thuế, trường Học viện Tài chính, NXB Tài Chính 2010 - Tạp chí thuế Nhà nước - Báo cáo tổng kết Cục thuế TP Hà Nội năm 2013, 2014, 2015 - Báo cáo tổng kết phòng kiểm tra thuế số – Cục thuế TP Hà Nội năm 2013, 2014, 2015 - Các viết trang thông tin điện tử: Tổng cục thống kê, báo Thời báo tài kinh tế, báo Vnexpress, báo Cafef, báo VnEconomy… H 84