LÝ LUẬN CHUNG VỀ THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN
Lý luận cơ bản về thất thu thuế
1.1.1 Khái niệm thất thu thuế
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời gian, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.
Lịch sử đã chứng minh thuế ra đời là cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước.
Thất thu thuế là hiện tượng khi các cá nhân và tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh không nộp đủ khoản tiền thuế cần thiết vào ngân sách nhà nước (NSNN) mặc dù họ có khả năng tài chính Nguyên nhân của tình trạng này có thể đến từ cả phía nhà nước và người nộp thuế, dẫn đến việc ngân sách nhà nước không được bổ sung đầy đủ.
Thất thu thuế là hiện tượng phổ biến trong mọi hệ thống thuế, phản ánh sự mâu thuẫn giữa lợi ích của Nhà nước và doanh nghiệp Nhà nước thường tìm cách tăng nguồn thu từ thuế, trong khi doanh nghiệp lại nỗ lực giảm tối đa số thuế phải nộp Điều này cho thấy rằng ở bất kỳ đâu có thuế, sẽ tồn tại vấn đề thất thu.
1.1.2 Phân loại thất thu thuế
Thất thu thuế có tính chất đa dạng và phức tạp, phụ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia Có thể phân loại thất thu thành hai dạng chính: thất thu thực tế và thất thu tiềm năng.
Thất thu thực tế xảy ra khi có nhiều khoản thu được quy định rõ ràng trong luật thuế, nhưng do nhiều nguyên nhân, số tiền này không được nộp vào ngân sách theo quy định.
Thất thu tiềm năng xảy ra khi có những nguồn thu cần thiết cho ngân sách nhưng không được khai thác do kẽ hở trong luật pháp hoặc sự buông lỏng trong quản lý Điều này bao gồm cả trường hợp "lách thuế", cho thấy cần có các quy định pháp lý chặt chẽ hơn để ngăn chặn tình trạng này và tối ưu hóa nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Theo đối tượng gây ra thất thu thuế, có bốn loại chính bao gồm: thất thu thuế trong doanh nghiệp nhà nước (DN NQD), thất thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể, thất thu thuế trong doanh nghiệp nhà nước và thất thu thuế tại các doanh nghiệp nước ngoài.
Dựa trên nội dung thất thu thuế, các loại thuế bị thất thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
- Căn cứ vào nguyên nhân gây ra thất thu: Thất thu thuế gồm các loại chủ yếu sau:
Chính sách thuế hiện tại đang dẫn đến thất thu thuế do một số nguyên nhân Thứ nhất, chính sách chưa bao quát hết các nguồn thu, khiến một số khoản và đối tượng không được điều tiết, từ đó tạo ra thất thu tiềm năng Thứ hai, một số quy định trong chính sách thuế thiếu rõ ràng và gây tranh cãi, tạo điều kiện cho việc trốn tránh thuế.
Thất thu do quản lý xảy ra khi trình độ quản lý của cơ quan thuế chưa đồng bộ và chuyên nghiệp Điều này dẫn đến việc cán bộ thuế không duy trì được phẩm chất đạo đức và nghề nghiệp Hơn nữa, sự phối hợp với các cơ quan liên quan chưa hiệu quả, công tác thanh tra và kiểm tra không được thực hiện liên tục Cuối cùng, việc hướng dẫn thủ tục hành chính và giải đáp thắc mắc không rõ ràng cũng góp phần vào tình trạng thất thu này.
Thất thu thuế có thể xảy ra do các nguyên nhân khách quan, không nằm trong ý muốn của cơ quan thuế và các cơ quan liên quan Những nguyên nhân này bao gồm trình độ hiểu biết của người nộp thuế cũng như điều kiện phát triển kinh tế - xã hội, ảnh hưởng đến khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế.
Thất thu do trốn thuế xảy ra khi người nộp thuế không khai báo đầy đủ hoặc kê khai sai số thuế phải nộp, dẫn đến việc doanh nghiệp nộp thuế thấp hơn thực tế Nhiều doanh nghiệp sử dụng các chiêu trò như tăng chi phí, giảm doanh thu, hoặc khai sai thuế suất để trốn thuế Một số đối tượng còn lập hai hệ thống sổ kế toán để đối phó với cơ quan thuế, trong khi nhiều kế toán của các công ty sở hữu hàng trăm chữ ký khác nhau Ngoài ra, việc lợi dụng ưu đãi thuế cũng là một hình thức trốn thuế, khi doanh nghiệp đăng ký ngành nghề kinh doanh để hưởng ưu đãi nhưng không thực hiện đúng Thất thu do khai thiếu thuế xảy ra khi người nộp thuế kê khai không đầy đủ so với tài liệu kế toán, nhưng không có ý định che giấu.
Thất thu do tránh thuế xảy ra khi người nộp thuế lợi dụng những lỗ hổng trong quy định pháp luật để giảm số thuế phải nộp mà không vi phạm pháp luật Tình trạng này cho thấy sự cần thiết phải hoàn thiện và thắt chặt các quy định về thuế để ngăn chặn hành vi tránh thuế, bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
1.1.3 Nguyên nhân của thất thu thuế
Tình trạng thất thu thuế nói trên do nhiều nguyên nhân, nhưng chủ yếu do một số nguyên nhân sau:
NNT thường có trình độ nhận thức và hiểu biết hạn chế về nghĩa vụ thuế, dẫn đến việc họ không thực hiện đúng trách nhiệm Dù một số NNT có kiến thức về thuế, nhưng động cơ giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế có thể khiến họ tìm cách lách luật.
H đoạn, mánh khóe để trốn thuế điều này đồng nghĩa với ý thức tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế còn yếu kém.
- Xuất phát từ cơ quan quản lý:
Trình độ quản lý của cơ quan thuế hiện nay đang yếu kém, với bộ máy tổ chức không hiệu quả và chuyên môn của cán bộ quản lý chưa cao Bên cạnh đó, phẩm chất đạo đức và bản lĩnh chính trị của cán bộ thuế cũng đang xuống cấp Sự yếu kém trong trình độ chuyên môn khiến cán bộ không thể phát hiện ra gian lận và sai sót trong hóa đơn, chứng từ, sổ sách, dẫn đến tình trạng người nộp thuế có khả năng trốn thuế.
Những vấn đề cơ bản về doanh nghiệp nhà nước
1.2.1 Khái niệm về doanh nghiệp nhà nước
Doanh nghiệp nhà nước là doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.
(Điều 4 – Chương 1 – Luật Doanh nghiệp 2014).
Doanh nghiệp nhà nước, được thành lập và đầu tư vốn bởi Nhà nước, thuộc sở hữu của Nhà nước và hoạt động như một chủ thể kinh doanh mà không có quyền sở hữu tài sản Doanh nghiệp này phải quản lý và phát triển số vốn mà Nhà nước giao, đồng thời chịu trách nhiệm bảo toàn khả năng kinh doanh Tất cả doanh nghiệp nhà nước đều nằm dưới sự quản lý trực tiếp của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo phân cấp của Chính phủ Vốn mà doanh nghiệp nhà nước sử dụng bao gồm vốn ngân sách cấp, vốn có nguồn gốc ngân sách và vốn tự tích lũy từ hoạt động kinh doanh.
Doanh nghiệp nhà nước có trách nhiệm sử dụng vốn và quỹ của mình để đáp ứng kịp thời các nhu cầu kinh doanh, tuân thủ nguyên tắc bảo toàn và hoàn trả Doanh nghiệp có quyền tự huy động vốn cho hoạt động kinh doanh mà không làm thay đổi hình thức sở hữu Ngoài ra, doanh nghiệp nhà nước còn được phép phát hành trái phiếu theo quy định pháp luật và thế chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản thuộc quyền quản lý của mình.
Doanh nghiệp tại Việt Nam có thể vay vốn kinh doanh theo quy định pháp luật Đối với doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích, Nhà nước sẽ cấp kinh phí hàng năm phù hợp với kế hoạch nhiệm vụ Ngoài ra, doanh nghiệp có thể huy động vốn thông qua liên doanh, thế chấp quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản quản lý để vay vốn tại các ngân hàng, nhằm phục vụ cho các hoạt động công ích, khi có sự cho phép của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Cơ cấu tổ chức quản lý
Tổ chức quản lý doanh nghiệp nhà nước được quy định khác nhau dựa trên đặc điểm, tính chất và quy mô của từng doanh nghiệp, bao gồm doanh nghiệp có hội đồng quản trị, doanh nghiệp không có hội đồng quản trị và tổng công ty nhà nước.
1.2.2 Vai trò của doanh nghiệp nhà nước
Doanh nghiệp nhà nước hiện đang đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam, thể hiện qua hệ thống cơ sở vật chất kỹ thuật và những đóng góp đáng kể của họ.
Doanh nghiệp nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc nắm giữ các ngành và lĩnh vực then chốt, góp phần vào quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Họ quản lý hệ thống cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội thiết yếu, với nhiều doanh nghiệp lớn trong các lĩnh vực như xây dựng (giao thông, thủy lợi, công nghiệp dân dụng), cơ khí, chế tạo, luyện kim, xi măng, điện tử, hóa chất, phát điện, dầu khí, thông tin liên lạc, và vận tải đường bộ, đường biển, đường không.
H xuất hàng công nghiệp tiêu dùng, chế biến nông, thuỷ hải sản xuất khẩu chiếm thị trường áp đảo trong huy động vốn và cho vay
Các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp đang nỗ lực vượt qua khó khăn để duy trì và phát triển, đặc biệt trong ngành năng lượng, đảm bảo an ninh năng lượng quốc gia và đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng về điện, dầu khí và than Ngành sản xuất, chế biến và xuất khẩu nông, lâm sản như cà phê, cao su, giấy và thuốc lá cũng duy trì sản xuất ổn định, tạo việc làm cho người lao động Diện tích trồng cao su và cà phê đã tăng lần lượt 20% và 18% so với năm 2010, với giá trị xuất khẩu của cao su và cà phê nằm trong top 10 nhóm hàng có kim ngạch xuất khẩu trên một tỷ USD mỗi năm Doanh nghiệp thương mại cũng tích cực thu mua, chế biến và xuất khẩu lúa gạo, với giá trị xuất khẩu lúa gạo cũng thuộc top 10 nhóm hàng có kim ngạch xuất khẩu trên một tỷ USD mỗi năm.
Lĩnh vực vận tải hàng không dân dụng vẫn giữ vai trò chủ lực với doanh nghiệp nhà nước chiếm 51% thị phần nội địa và mở rộng thị trường quốc tế, đồng thời phát triển thị trường hàng không nội địa giá rẻ với 13% thị phần Vận tải đường sắt đã thực hiện nhiều giải pháp đồng bộ để nâng cao chất lượng dịch vụ, hướng tới sự thân thiện với khách hàng Trong khi đó, vận tải biển đang tích cực giải quyết khó khăn về tài chính và thị trường, đổi mới quản trị và kinh doanh nhằm giảm thiểu thua lỗ.
Ngành xây dựng dân dụng và bất động sản đã trải qua nhiều cải tiến, mang đến những sản phẩm nhà ở đa dạng và phong phú, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Những nỗ lực này không chỉ thực hiện tốt nhiệm vụ an sinh xã hội mà còn góp phần quan trọng vào việc phục hồi thị trường bất động sản trong nước.
Các doanh nghiệp viễn thông đã đầu tư mạnh mẽ vào dự án vệ tinh Vinasat 2 với tổng giá trị lên tới 260 triệu USD, nhằm cung cấp dịch vụ Internet chất lượng cao.
H băng thông rộng chiếm hơn 51% thị phần Dịch vụ viễn thông di động của hai nhà mạng MobiFone chiếm 21,6% và VinaPhone chiếm 25% thị phần.
Vốn chủ sở hữu của một số doanh nghiệp thương mại dịch vụ đã tăng trưởng đáng kể từ năm 2010, với Tập đoàn Xăng dầu tăng 70% và đạt 48% thị phần trong nước Bốn ngân hàng thương mại nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh lãi suất, tỷ giá và kiểm soát lạm phát, đảm bảo sự ổn định của thị trường tiền tệ và hỗ trợ tài chính cho các dự án kinh tế trọng điểm Thị phần tín dụng hiện chiếm trên 52%, trong khi các ngân hàng chính sách đã huy động và cung cấp đủ vốn cho các chương trình mục tiêu quốc gia, với vốn tín dụng chính sách hàng năm chiếm 2,3% tổng vốn đầu tư toàn xã hội và 0,8% GDP.
Hoạt động đầu tư và kinh doanh vốn Nhà nước đã đạt được kết quả tích cực, bảo toàn và phát triển vốn cũng như tài sản nhà nước Đầu tư hiệu quả đã đóng góp quan trọng vào quá trình tái cấu trúc doanh nghiệp nhà nước Trong giai đoạn 2011-2015, nhiệm vụ thoái vốn tại 286 doanh nghiệp đã thu về 5.216 tỷ đồng, với thặng dư đạt 2.952 tỷ đồng, gấp 2,3 lần so với giá vốn.
Hoạt động bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ đã duy trì và mở rộng thị trường, đồng thời mang lại hiệu quả kinh doanh Từ năm 2010, vốn tăng trưởng 14% và tài sản tăng 6,2% Doanh thu và lợi nhuận bình quân đều tăng 23% Bảo hiểm tiền gửi tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Luật Bảo hiểm Tiền gửi Việt Nam, góp phần tăng trưởng doanh thu và bảo vệ quyền lợi của tổ chức và cá nhân gửi tiền.
Các doanh nghiệp nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết cung cầu, ổn định giá cả và chống lạm phát Chúng cũng giúp duy trì sự ổn định của tỷ giá, góp phần khắc phục những bất ổn trong nền kinh tế.
H mặt trái của cơ chế thị trường; đóng góp nguồn thu tập trung lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước
Trong bối cảnh ngân sách nhà nước hạn chế, nhiều doanh nghiệp nhà nước đã chủ động tiết kiệm và hình thành vốn tự bổ sung, đồng thời tìm kiếm nguồn vốn bên ngoài qua việc vay từ các tổ chức tín dụng và nhân viên Mặc dù các thành phần kinh tế khác chưa phát triển mạnh mẽ, doanh nghiệp nhà nước vẫn giữ vai trò chủ chốt trong các liên doanh với nước ngoài, chiếm 98% tổng số dự án liên doanh, đồng thời thực hiện các hạ tầng kỹ thuật cần thiết để thu hút đầu tư từ các doanh nghiệp trong và ngoài nước.
Những vấn đề lý luận cơ bản về chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.1 Khái niệm về chống thất thu thuế
Thất thu thuế mang lại hậu quả nghiêm trọng cho ngành Thuế và toàn xã hội, do đó, việc chống thất thu thuế là hoạt động cần thiết và quan trọng của các cơ quan nhà nước, đặc biệt là cơ quan thuế.
Chống thất thu thuế là hoạt động của cơ quan thuế và các tổ chức liên quan nhằm phát hiện và ngăn chặn các đối tượng cũng như hoạt động gây ra tình trạng thất thu thuế.
H ngăn ngừa và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế của ĐTNT làm số thuế lẽ ra phải nộp nhưng không được nộp vào NSNN.
Khái niệm chống thất thu thuế nêu trên cho thấy chống thất thu thuế gồm các khía cạnh sau:
Chủ thể thực hiện chống thất thu thuế chủ yếu là các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trong đó cơ quan thuế đóng vai trò chủ đạo Để nâng cao hiệu quả trong công tác này, cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với các tổ chức liên quan như ngân hàng, kho bạc, công an kinh tế và chính quyền địa phương các cấp.
Cơ quan thuế và các cơ quan liên quan sử dụng nhiều công cụ để ngăn chặn thất thu thuế, tập trung vào việc tác động vào các dạng và nguyên nhân gây ra thất thu Những biện pháp này được áp dụng một cách bắt buộc nhằm đảm bảo tính hiệu quả trong công tác thu thuế.
Mục đích của công tác chống thất thu thuế là đảm bảo người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng hạn theo quy định của pháp luật Điều này không chỉ tạo ra một môi trường cạnh tranh công bằng mà còn góp phần ổn định và phát triển kinh tế - xã hội.
1.3.2 Nội dung chống thất thu thuế TNDN
1.3.2.1 Chống thất thu về người nộp thuế
Chống thất thu thuế đối với người nộp thuế là việc không bỏ sót doanh nghiệp nộp thuế Luật Doanh nghiệp 2014 đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc thành lập doanh nghiệp, dẫn đến sự gia tăng số lượng và quy mô doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Nếu không kiểm soát đầy đủ thông tin về người nộp thuế, sẽ dẫn đến thất thoát một khoản thuế lớn Do đó, công tác này cần quản lý thông tin liên quan đến người nộp thuế một cách đầy đủ và kịp thời.
Để nắm bắt thông tin định danh của người nộp thuế (NNT), cần thu thập các dữ liệu quan trọng như tên, địa chỉ, số chứng minh thư nhân dân, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú và ngày sinh.
Để nắm bắt tình hình cơ bản về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cần chú ý đến các thông tin như mã số thuế, địa điểm kinh doanh và mặt hàng kinh doanh Những yếu tố này giúp đánh giá chính xác năng lực và lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp.
Để đảm bảo quản lý hiệu quả, cần nắm bắt đầy đủ và chính xác các thay đổi liên quan đến thông tin định danh của người nộp thuế (NNT), bao gồm việc thay đổi thông tin đăng ký thuế, địa điểm kinh doanh và cơ quan thuế quản lý.
Doanh nghiệp cần nắm rõ tình hình phát sinh và chấm dứt hoạt động sản xuất kinh doanh của ĐTNT, bao gồm trường hợp doanh nghiệp hoạt động mà không đăng ký mã số thuế, chấm dứt hoạt động nhưng chưa hủy mã số thuế, hoặc đã hủy mã số thuế Ngoài ra, cần lưu ý đến những đối tượng nộp thuế tạm ngừng kinh doanh nhưng vẫn thực hiện sản xuất kinh doanh thực tế.
1.3.2.2 Chống thất thu về căn cứ tính thuế
Chống thất thu thuế đòi hỏi xác định chính xác căn cứ tính thuế, điều này rất quan trọng để tính toán số thuế phải nộp Đối với thuế TNDN, căn cứ tính thuế bao gồm thu nhập tính thuế và thuế suất áp dụng Nội dung chính của việc chống thất thu thuế TNDN tập trung vào việc đảm bảo tính chính xác trong các yếu tố này.
- Xác định đúng thu nhập tính thuế theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
Để xác định chính xác thu nhập tính thuế, cần phải nhận diện rõ ràng các yếu tố cấu thành, bao gồm doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập chịu thuế khác.
Doanh thu tính thuế TNDN cần được ghi nhận đúng thời điểm, có thể là khi xuất hóa đơn hoặc khi bàn giao công trình đối với doanh nghiệp xây lắp Việc xác định chính xác thời điểm ghi nhận doanh thu sẽ giúp đảm bảo số tiền thuế của Nhà nước không bị chiếm dụng, góp phần chống thất thu thuế hiệu quả.
Hệ thống quản lý thu nộp thuế cần xác định chính xác doanh thu tính thuế, không chỉ dựa vào thời điểm ghi nhận mà còn phương pháp xác định trong các trường hợp đặc biệt Doanh thu tính thuế của doanh nghiệp thường khó bị gian lận nhờ vào cơ chế kiểm soát hai chiều giữa hóa đơn mua vào và hóa đơn bán ra.
Thứ hai, để được coi là chi phí được trừ thì phải thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:
Khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Khoản chi có mức chi hợp lý.
Khoản chi tương ứng với doanh thu tính thuế.
Các khoản chi được trừ cần tuân thủ các nguyên tắc đã đề ra và không thuộc danh mục các khoản chi không được trừ theo quy định của pháp luật.
THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ TNDN DỐI VỚI CAC
Khái quát về đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Hà Nội
2.1.1 Một số nét về địa lý
Hà Nội, nằm ở phía tây bắc của đồng bằng châu thổ sông Hồng, có tọa độ từ 20°53' đến 21°23' vĩ độ Bắc và 105°44' đến 106°02' kinh độ Đông, tiếp giáp với các tỉnh Thái Nguyên, Vĩnh Phúc, Hà Nam, Hòa Bình, Bắc Giang, Bắc Ninh, Hưng Yên, và Phú Thọ Sau khi mở rộng địa giới hành chính vào tháng 8 năm 2008, diện tích thành phố đạt 3.324,92 km², chủ yếu nằm bên hữu ngạn sông Hồng Địa hình Hà Nội thấp dần từ Bắc xuống Nam và từ Tây sang Đông, với độ cao trung bình từ 5 đến 20 mét so với mực nước biển Ba phần tư diện tích tự nhiên là đồng bằng nhờ phù sa, trong khi phần đồi núi chủ yếu tập trung ở các huyện Sóc Sơn, Ba Vì, Quốc Oai và Mỹ Đức, với những đỉnh núi cao như Ba Vì (1.281 m) và Gia Dê (707 m) Khu vực nội thành có một số gò đồi thấp như gò Đống Đa và núi Nùng.
Hà Nội là một trong năm thành phố trực thuộc Trung ương của Việt Nam, cùng với Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng và Cần Thơ Cả Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh đều được xếp vào đô thị loại đặc biệt, đáp ứng các tiêu chuẩn như tỷ lệ lao động phi nông nghiệp trên 90%, dân số trên 5 triệu người, mật độ dân số bình quân từ 15.000 người/km² trở lên và cơ sở hạ tầng hoàn chỉnh.
2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội
Năm 2015 đánh dấu một cột mốc quan trọng trong việc thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2011-2015 Kết quả sản xuất và kinh doanh trong năm này là nền tảng vững chắc cho việc xây dựng và triển khai Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2016, khởi đầu cho giai đoạn mới.
Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016 - 2020.
Năm 2015, kinh tế - xã hội diễn ra trong bối cảnh thị trường toàn cầu bất ổn, với nhiều rủi ro lớn và triển vọng không lạc quan tại Eurozone Thương mại toàn cầu giảm sút do tổng cầu yếu, khiến kinh tế thế giới chưa phục hồi và tăng trưởng chậm Sự giảm mạnh giá dầu thô đã dẫn đến xu hướng giảm giá hàng hóa, ảnh hưởng tiêu cực đến các nước xuất khẩu.
Sự bất ổn của thị trường tài chính toàn cầu, bao gồm sự giảm giá của đồng Nhân dân tệ và tăng trưởng kinh tế Trung Quốc sụt giảm, đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến nền kinh tế thế giới Trong nước, biến động giá cả toàn cầu, đặc biệt là sự giảm giá dầu, đã tạo áp lực lên cân đối ngân sách Nhà nước, nhưng cũng mở ra cơ hội giảm chi phí đầu vào, thúc đẩy sản xuất và kích thích tiêu dùng.
Năm 2015, tổng sản phẩm trên địa bàn (GRDP) tăng 9,24% so với cùng kỳ năm trước, trong đó ngành nông lâm nghiệp và thuỷ sản tăng 2,47% (đóng góp 0,11%), ngành công nghiệp và xây dựng tăng 9,11% (đóng góp 3,79%), và ngành dịch vụ tăng 9,91% (đóng góp 5,34%) Tổng mức lưu chuyển hàng hoá và doanh thu dịch vụ tăng 11,7%, với bán lẻ tăng 11,5% Hoạt động du lịch cũng đạt kết quả khả quan, khi khách du lịch quốc tế lưu trú tại Hà Nội tăng 9,6%.
Về tình hình hoạt động doanh nghiệp, số doanh nghiệp đăng ký thành lập mới năm 2015 uớc tính khoảng 18.340 doanh nghiệp,tăng 33,7% so với
Trong năm 2014 và 10 tháng đầu năm 2015, có tổng cộng 14.102 doanh nghiệp ngừng hoạt động, tăng 14,2% so với cùng kỳ năm 2014 Cụ thể, trong số này có 927 doanh nghiệp giải thể, 10.115 doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, và 3.060 doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh.
Dự kiến tổng thu ngân sách năm nay đạt 146.585 tỷ đồng, tăng 3,5% so với dự toán, trong đó thu nội địa đạt 128.070 tỷ đồng, tăng 2,4% Tổng chi ngân sách địa phương là 69.970 tỷ đồng, tăng 18,4% so với dự toán, với chi thường xuyên là 40.023 tỷ đồng và chi xây dựng cơ bản là 28.069 tỷ đồng Đời sống của đa số dân cư trong năm 2015 ổn định và cải thiện so với năm trước, với tỷ lệ hộ nghèo chỉ còn 1,75%.
2014 là 2,08%) Tuy nhiên, do có sự chênh lệch tương đối nhiều về thu nhập nên sự phân hóa giàu nghèo có xu hướng gia tăng.
Năm 2016, Hà Nội phấn đấu đạt tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm trên địa bàn là 8,5-9%( theo cách tính mới); thu nhập bình quân đầu người đạt 85-
Hà Nội đặt mục tiêu đạt 87 triệu đồng với tốc độ tăng vốn đầu tư phát triển từ 11-12% và giá trị xuất khẩu hàng hóa tăng 7-8% Tỷ lệ hộ nghèo giảm 1,2% so với năm trước và tỷ lệ thất nghiệp khu vực thành thị duy trì dưới 4% Đồng thời, Hà Nội phấn đấu tăng thêm 22 xã đạt chuẩn nông thôn mới Năm nhiệm vụ chủ yếu và ba khâu đột phá được xác định bao gồm: phát triển đồng bộ và hiện đại hóa kết cấu hạ tầng đô thị và nông thôn; cải cách hành chính và cải thiện môi trường đầu tư; nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, xây dựng người Hà Nội thanh lịch, văn minh và phát triển toàn diện.
Khái quát chung về Cục thuế thành phố Hà Nội
2.2.1 Sự ra đời của Cục thuế Hà Nội
Theo nghị định 281/HĐBT và thông tư hướng dẫn, Cục thuế Hà Nội là một bộ phận quan trọng trong hệ thống thuế nhà nước, chịu sự quản lý trực tiếp từ Tổng cục thuế và Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội.
Cục thuế Hà Nội hiện có trụ sở chính tại 187 Giảng Võ, Hà Nội, cùng với các trụ sở tạm thời tại 25 phố Thái Thịnh và 23 Thành Công, đều thuộc quận Đống Đa, Hà Nội.
Cục thuế Hà Nội được thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ ngày 21/8/1990 của Bộ Tài Chính, trực thuộc Tổng Cục Thuế Cục thuế này được hình thành từ sự hợp nhất của Cục thuế Hà Nội (cũ), Cục thuế Hà Tây (cũ) và huyện Mê Linh.
2.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Cục thuế Hà Nội
Cục thuế TP Hà Nội, trực thuộc Tổng Cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước trong khu vực TP Hà Nội.
Hà Nội theo quy định của pháp luật.
SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỤC THUẾ HÀ NỘI
Phòng Quản lý nợ và Cưỡn g chế nợ thuế
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Phòng Tổng hợp nghiệ p vụ dự toán
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phòng Pháp chế Phòng Hành chính lưu trữ Phòng Quản trị - Tài vụ
Phòng Quản lý Ấn chỉ
Một số phòng kiểm tra thuế
Một số phòng thanh tra thuế
– Hồ trợ người nộp thuế
Kê khai và Kế toán thuế
Cục thuế Hà Nội là cơ quan hành chính trực thuộc Tổng cục thuế, có trách nhiệm quản lý và thu thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội.
Thành phần, cơ cấu ban lãnh đạo Cục Thuế Thành phố Hà Nội tính đến thời điểm 2/2016
Cục Trưởng : Hà Minh Hải Các Phó Cục Trưởng
Cục Thuế TP Hà Nội, thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho Ngân sách nhà nước tại Hà Nội, theo quy định pháp luật.
Nhiệm vụ - Quyền hạn - Trách nhiệm:
Cục Thuế TP Hà Nội thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo Luật Quản lý thuế, các luật thuế và quy định pháp luật liên quan Các nhiệm vụ cụ thể được quy định tại Điều 2 Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu tại Cục Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2013-2015:
Trong giai đoạn 2013-2015, nền kinh tế Việt Nam, đặc biệt là Hà Nội, đối mặt với nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến doanh thu của ngành Thuế Dù gặp thách thức, Cục thuế Thành phố Hà Nội đã nỗ lực không ngừng để duy trì và cải thiện tình hình thu ngân sách.
BẢNG 1 : TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC THU TOÀN THÀNH
PHỐ HÀ NỘI (2013-2015) Đơn vị : Tỷ đồng
So với dự toán pháp lệnh 102,4% 103,1% 109,8%
[Cục Thuế Thành phố Hà Nội]
Biểu đồ 1 : Thể hiện tình hình thực hiện nhiệm vụ thu của
Cục Thuế Thành phố Hà Nội (2012-2015)
Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách với những kết quả đáng chú ý Để hiểu rõ hơn về tình hình thu, chúng ta sẽ xem xét số thu tại một số khu vực lớn được Cục thuế quản lý.
BẢNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN SỐ THU Ở MỘT SỐ KHU VỰC
Nguồn: Cục thuế Thành Phố Hà Nội Biểu đồ 2: Thể hiện tình hình số thu ở một số khu vực ( 2013 – 2015)
Nguồn: Cục thuế Thành phố Hà Nội
Qua các bảng số liệu và biểu đồ cho ta thấy, giai đoạn 2013-2015 Cục
Thuế TP Hà Nội đã liên tục vượt chỉ tiêu thu ngân sách, thể hiện qua kết quả ấn tượng trong năm 2015 với số thu đạt 141.653 tỷ đồng, cao hơn dự toán đề ra.
Năm 2014, tổng thu ngân sách đạt 22.953 tỷ đồng, tăng trưởng nhờ tình hình kinh tế trong nước tích cực và các chính sách thuế mới từ cơ quan thuế, giúp doanh nghiệp duy trì ổn định sản xuất và kinh doanh.
Kết quả đáng khích lệ trong công tác thuế không chỉ đến từ nỗ lực của cán bộ thuế Cục, mà còn nhờ sự chỉ đạo sát sao và quan tâm của Ủy ban nhân dân thành phố, cùng với sự phối hợp hiệu quả giữa các ban ngành, cơ quan quản lý thị trường và công an Những yếu tố này đã giúp kiểm soát tốt hơn đối tượng nộp thuế, hạn chế tình trạng gian lận thuế và đảm bảo nguồn thu vào ngân sách nhà nước.
2.2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý tại phòng kiểm tra 3
Theo quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, quy định rõ chức năng và nhiệm vụ của các Phòng thuộc Cục Thuế tại các tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương.
Phòng Kiểm tra thuế số 3 thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội, thực hiện đầy đủ chức năng nhiệm vụ của một phòng kiểm tra theo qui định.
Phòng kiểm tra 3 gồm 30 cán bộ thuế, bao gồm 1 trưởng phòng, 4 phó phòng và 25 cán bộ thuế, tất cả đều thực hiện các chức năng và nhiệm vụ theo quy định.
Kiểm tra và đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước của doanh nghiệp nhà nước.
Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý;
Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế đối với các Chi cục Thuế;
Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế
Khai thác và phân tích dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng giúp đánh giá tính trung thực và chính xác của thông tin nộp thuế So sánh với dữ liệu từ cơ quan thuế, quá trình này giúp phát hiện những nghi vấn và bất thường trong kê khai thuế, từ đó yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.
Công tác thu thuế TNDN đối với DNNN trong thời gian qua tại phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội
BẢNG 4:KẾT QUẢ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNN TẠI PHÒNG KIỂM TRA 3_ CỤC THUẾ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2013 – 2015 Đơn vị tính: Triệu đồng
Tỷ lệ hoàn thành (%) Tổng thu 7.895.070 6.904.32
Tỷ trọng thuế TNDN trên tổng thu
Tỷ trọng thuế TNDN của DNNN trên tổng thu TNDN
Nguồn: Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán, Kê khai – Kế toán thuế và Tin học.
Trong giai đoạn 2013 – 2015, kết quả thu thuế TNDN của DNNN cho thấy sự vượt trội so với dự toán Cụ thể, năm 2013, Phòng kiểm tra 3 thu được 1.587.063 triệu đồng, đạt 98.9% so với dự toán 1.605.306 triệu đồng Tuy nhiên, năm 2014, kết quả thu thuế đạt 104.5% và năm 2015 đạt 126.8% so với dự toán Thành công này của Phòng kiểm tra 3 được ghi nhận nhờ vào việc thực hiện hiệu quả các chính sách ưu đãi thuế và quy định miễn giảm thuế TNDN, đặc biệt là theo Thông tư 52/2011/TT-BTC.
Gia hạn nộp thuế theo Nghị quyết 13/NQ-CP và Thông tư 83/2012/TT-BTC đã góp phần quan trọng trong việc miễn, giảm và gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp Tỷ trọng thuế TNDN trên tổng thu luôn duy trì ổn định ở mức 29-31%, với thuế TNDN của DNNN chiếm tới 97.3% trong năm 2015 Từ năm 2013 đến 2015, tỷ trọng thuế TNDN của DNNN luôn ổn định và chiếm phần lớn trong tổng thu Kết quả này là nhờ nỗ lực của cán bộ, công chức trong Phòng kiểm tra 3 Do thuế TNDN của DNNN có tỷ trọng lớn, cán bộ thuế cần siết chặt quản lý các nội dung cơ bản của thuế TNDN, bao gồm đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, và ưu đãi thuế TNDN để vượt mức dự toán.
Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế TNDN đối với các DNNN tại phòng kiểm tra 3
2.4.1 Các hình thức thất thu thuế TNDN tại phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội
Với chính sách mở cửa và thu hút đầu tư, Hà Nội đã thu hút một lượng lớn doanh nghiệp, góp phần quan trọng vào ngân sách địa phương Phòng kiểm tra 3 đã thực hiện tốt kế hoạch thu ngân sách trong những năm qua Cụ thể, năm 2013, số thu thuế TNDN đạt 2.118.896 triệu đồng; năm 2014, con số này tăng lên 2.361.220 triệu đồng, đạt 110% so với dự toán Mặc dù năm 2015, số thu vẫn giữ nguyên ở mức 2.361.220 triệu đồng, nhưng chỉ đạt 107,6% so với dự toán.
Tuy nhiên bên cạnh những thành tích đó tình hình trốn thuế, lậu thuế, dây dưa nợ đọng tiền thuế vẫn còn xuất hiện tại phòng kiểm tra 3.
Các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp chịu sự quản lý của phòng kiểm tra 3 thường sử dụng một số hình thức trốn thuế TNDN như:
- Trốn thuế thông qua việc nghỉ “giả”.
Nhiều doanh nghiệp đã gửi đơn xin tạm ngừng kinh doanh đến chi cục thuế, nhưng sau khi cán bộ thuế kiểm tra, họ vẫn tiếp tục hoạt động sản xuất bình thường, như trường hợp công ty TNHH Thiên Hà Việc kiểm tra lại gặp khó khăn do lực lượng cán bộ hạn chế Nếu phát hiện doanh nghiệp vẫn hoạt động, họ thường đưa ra nhiều lý do như đang chạy thử máy hoặc kiểm kê hàng hóa mà không bán.
- Trốn thuế thông qua việc sử dụng hóa đơn.
Tình trạng gian lận thuế qua việc sử dụng hóa đơn đã gây thất thu cho ngân sách nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT và TNDN Nhiều doanh nghiệp, đặc biệt trong lĩnh vực xe máy và ô tô, ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế để trốn thuế Ngoài ra, các doanh nghiệp buôn bán vật liệu xây dựng cũng lợi dụng việc người dân không lấy hóa đơn để không xuất hóa đơn bán hàng Điều này dẫn đến việc nhà nước mất một khoản thu lớn từ các công trình xây dựng, mà chi phí vật tư có thể lên tới hàng trăm triệu đồng.
Một số doanh nghiệp đã lợi dụng hóa đơn giả hoặc hóa đơn của doanh nghiệp đã bỏ trốn để hợp thức hóa việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào Hành động này không chỉ nhằm chiếm dụng tiền thuế GTGT mà còn làm tăng chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
Nhiều doanh nghiệp vẫn lách thuế bằng cách khai báo sai thuế suất, chẳng hạn như giảm thuế suất của hàng hóa từ 10% xuống 5%, hoặc tăng thuế đầu vào từ 5% lên 10% Tình trạng này vẫn diễn ra phổ biến, gây ảnh hưởng đến việc quản lý thuế.
-Trốn thuế thông qua việc ghi giảm doanh thu.
Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc xác định thu nhập chịu thuế và ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, khiến các doanh nghiệp tìm cách khai giảm doanh thu Doanh thu của người nộp thuế có thể đến từ nhiều hoạt động và nguồn khác nhau; tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp thường kê khai doanh thu không đầy đủ hoặc thấp hơn thực tế Ví dụ, các doanh nghiệp vừa bán buôn vừa bán lẻ thường hạch toán giá bán lẻ theo giá bán buôn, trong khi một số doanh nghiệp sản xuất có phụ phẩm nhưng không ghi nhận vào doanh thu, gây khó khăn trong quản lý thuế.
- Trốn thuế thông qua việc ghi tăng chi phí.
Doanh thu và chi phí là hai yếu tố quan trọng trong việc xác định số thuế TNDN phải nộp Do đó, bên cạnh việc ghi giảm doanh thu, các doanh nghiệp cũng tìm cách ghi tăng các khoản chi phí được trừ để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của mình.
+ Vẫn tính khấu hao đối với các tài sản cố định không đủ điều kiện khấu hao hoặc đã khấu hao hết.
Khai tăng chi phí vật tư liên quan đến chi phí thực tế sử dụng trong sản xuất hàng hóa và dịch vụ, được xác định dựa trên mức tiêu hao vật tư hợp lý và giá thực tế xuất kho do doanh nghiệp tự quyết định Mức tiêu hao vật tư hợp lý cần được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất, và nếu doanh nghiệp không tự xác định được, có thể tham khảo từ các cơ sở cùng ngành nghề.
Một vấn đề quan trọng là xác định mức tiêu hao hợp lý và ai là người quyết định điều này Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách của nhà nước để tăng chi phí vật tư mua vào, từ đó làm tăng các khoản chi phí được trừ Đặc biệt, trong các lĩnh vực sản xuất, kinh doanh liên quan đến nguyên liệu như mây, tre, đất, đá và cát sỏi do người dân trực tiếp khai thác, việc lập bảng kê theo quy định đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp này khai khống chi phí đầu vào.
Nhiều doanh nghiệp thường khai tăng chi phí tiền lương của nhân viên, bổ sung lao động và khai khống thời gian làm thêm để đối phó với cơ quan thuế Để chuẩn bị cho các cuộc kiểm tra, họ thường lập hai hệ thống sổ sách khác nhau.
+ Khai tăng chi phí quản lý: Các doanh nghiệp còn khai tăng các chi phí quản lý như khai tăng chi phí quản lý doanh nghiệp…
2.4.2 Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế TNDN đối với DNNN tại phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội
2.4.2.1 Thực trạng hoạt động chống thất thu về người nộp thuế
Để quản lý người nộp thuế (NNT) hiệu quả và tiết kiệm nguồn nhân lực, Phòng kiểm tra ưu tiên xây dựng và nâng cấp cơ sở dữ liệu NNT thông qua ứng dụng các chương trình hỗ trợ Phòng thường xuyên phối hợp với Phòng Kê khai và Kế toán thuế để kiểm tra, rà soát và đối chiếu dữ liệu thực tế với thông tin của Cơ quan Thuế, bao gồm số NNT được cấp mã số thuế (MST), tình trạng NNT, và các số liệu liên quan đến NNT ngừng hoạt động, bỏ trốn hoặc mất tích Việc đối chiếu số doanh nghiệp và hộ kinh doanh trên ứng dụng với số liệu thực tế giúp xác định nguyên nhân chênh lệch, từ đó có biện pháp xử lý cụ thể nhằm phản ánh đúng số NNT đang quản lý, tăng cường công tác quản lý và chống thất thu thuế Phòng cũng thường xuyên kiểm tra và đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi CQT để cập nhật kịp thời.
Cần đảm bảo thông tin trên hệ thống quản lý được cập nhật thường xuyên, bao gồm việc kịp thời đóng mã số thuế cho các doanh nghiệp khi sát nhập, chia tách, giải thể hoặc phá sản Đồng thời, cần thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo đối với các doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh mà không khai báo với cơ quan thuế.
- Năm 2015, Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện xác minh địa điểm được 08 trường hợp;
Hàng tháng, Phòng Kiểm tra thuế số 3 xây dựng danh bạ chính thức các doanh nghiệp dựa trên dữ liệu từ phòng Kê khai và kế toán thuế, trong đó có 68 đơn vị mới được bổ sung Danh sách này phản ánh các đơn vị mà Phòng Kiểm tra thuế số 3 thực hiện kiểm tra và giám sát kê khai tính đến thời điểm 30/11/2015.
BẢNG 5: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CỦA PHÒNG
STT Quản lý đối tượng Số lượng Ghi chú
1 Số lượng đơn vị phòng quản lý
2.4 03 401 Lên kế hoạch thực hiện QT đóng MST
2.5 04 531 Tập trung đôn đốc kê khai
4.1 Trọng điểm 142 Chiếm hơn 80% số thu
Nguồn : Phòng kiểm tra số 3
Phòng KTT3 đã phối hợp với Phòng Kê khai và Kế toán thuế để triển khai “Tuần rà soát bổ sung thông tin doanh nghiệp”, nhằm nâng cao chất lượng thông tin về người nộp thuế.
+ Đôn đốc, nhận thông tin phản hồi qua Email đối với các doanh nghiệp được phân công quản lý;
+ Đối với các thông tin phản hồi, Phòng Kiểm tra 3 đã thực hiện tổng hợp lại thông tin điều chỉnh chuyển Phòng Kê khai cập nhật Hệ thống.
Theo đó, kết quả triển khai thực hiện như sau:
BẢNG 6: TÌNH HÌNH KIỂM SOÁT THÔNG TIN DOANH NGHIỆP
Tên đơn vị Số lượng
Số lượng DN đã phản hồi Tổng số
Tỷ lệ DN phản hồi thông tin
Thông tin đúng không cần điều chỉnh
Thông tin sai lệch cần điều chỉnh
Phòng kiểm tra đã phân loại DNNN theo tình trạng hoạt động và được thể hiện qua biểu đồ sau:
Biểu đồ 3: Thể hiện tình hình quản lý DNNN tại phòng kiểm tra 3 tính đến tháng 2/2016
Những nỗ lực của Phòng kiểm tra 3 trong công tác chống thất thu về NNT được thể hiện rõ qua các ví dụ điển hình sau:
Công ty tư vấn triển khai công nghệ và xây dựng giao thông: Có MST:
Số QĐ xử phạt vi phạm pháp luật về thuế là 37867, với tổng số tiền truy thu, truy hoàn và phạt lên tới 313.026.756 triệu đồng Lý do xử lý vi phạm bao gồm việc không thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn trên 20 triệu đồng, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và kê khai sai các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013.
Đánh giá chung về hoạt động chống thất thu thuế TNDN đối với các
Hoạt động chống thất thu thuế TNDN của Phòng kiểm tra 3 đã đạt được nhiều kết quả to lớn và được thể hiện qua các khía cạnh sau:
Để kiểm soát hiệu quả các doanh nghiệp mới thành lập, cần nắm bắt thông tin định danh cơ bản về người nộp thuế (NNT) Việc này giúp phát hiện và quản lý các doanh nghiệp chưa thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp bỏ trốn mà chưa đóng mã số thuế, cũng như những doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh nhưng vẫn tiếp tục hoạt động sản xuất.
Phòng KTT3 đã thúc đẩy 1.096 đơn vị hoàn thành 02 bước đăng ký nộp thuế điện tử, đạt hơn 90% mục tiêu Kết quả của việc đôn đốc này bao gồm chứng từ nộp thuế điện tử và số tiền nộp thuế điện tử.
BẢNG 10: KẾT QUẢ ĐÔN ĐỐC CHỨNG TỪ NỘP THUẾ ĐIỆN TỬ
VÀ SỐ TIỀN NỘP THUẾ ĐIỆN TỬ
Số chứng từ nộp điện tử trong tháng 12/2015
Tổng tiền thuế đã nộp điện tử trong tháng 12/2015
Số chứng từ nộp thuế trong tháng 12/2015
Tổng tiền thuế đã nộp trong tháng 12/2015
Tỷ lệ chứng từ NTĐT
Tỷ lệ tiền thuế nộp điện tử
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2015 của Phòng KTT3
- Về công tác khai thuế qua mạng, đến ngày 30/11/2015, Phòng KTT3 đã đôn đốc được 1.228 đơn vị thực hiện khai thuế qua mạng (đạt tỷ lệ trên 95%);
Theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, việc triển khai thí điểm hóa đơn điện tử có xác thực của Cơ quan Thuế đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận Tính đến ngày 30/11/2015, đã có 09 đơn vị đăng ký tham gia thực hiện, trong đó 3 doanh nghiệp đã thông báo phát hành hóa đơn điện tử và nhận được xác thực từ cơ quan thuế.
Để nâng cao ý thức tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT) và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), việc vận dụng hiệu quả các chức năng của quản lý thuế là rất cần thiết Trong đó, chức năng kiểm tra đóng vai trò đặc biệt quan trọng và đã nhận được sự quan tâm lớn từ Phòng.
- Công tác quản lý nợ được thực hiện nghiêm chỉnh từ đó có thể thu hồi được các khoản nợ quá hạn, nợ khó thu hồi.
2.5.2 Hạn chế và nguyên nhân
Hoạt động chống thất thu thuế TNDN tại phòng kiểm tra 3 của Cục thuế thành phố Hà Nội vẫn còn gặp một số hạn chế.
Hoạt động chống thất thu thuế đã đạt được nhiều kết quả tích cực, nhưng vẫn còn nhiều hành vi gian lận thuế chưa được phát hiện hoặc phát hiện muộn, dẫn đến thất thoát ngân sách nhà nước Tình trạng thất thu thuế diễn ra phổ biến trong tất cả các ngành nghề kinh doanh, đối tượng khác nhau và trên hầu hết các loại thuế.
Việc thực hiện các chức năng quản lý thuế đã đạt nhiều kết quả tích cực, tuy nhiên vẫn tồn tại một số hạn chế Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) chưa thực sự sâu sắc và chưa tập trung vào từng chuyên đề cụ thể, dẫn đến việc chưa nắm bắt được những vướng mắc của NNT trong quá trình tìm hiểu chính sách thuế mới Số lượng tờ khai thuế được kiểm tra hàng tháng theo kế hoạch kiểm tra rủi ro còn thấp, và số lượng doanh nghiệp (DN) được kiểm tra trực tiếp tại trụ sở NNT chưa đạt yêu cầu đã được phê duyệt Bên cạnh đó, nhiều DN nợ thuế đã bỏ trốn mà vẫn chưa có biện pháp xử lý hiệu quả.
Hệ thống pháp luật thuế đang trong quá trình sửa đổi nhưng vẫn chậm so với thực tiễn, dẫn đến sự không đồng bộ và phức tạp trong các văn bản pháp luật Điều này tạo ra nhiều thủ tục hành chính rườm rà và trùng lặp giữa các Bộ, ngành, gây khó khăn trong quản lý thuế và làm tăng chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.
Trình độ hiểu biết về pháp luật thuế của một số người nộp thuế còn hạn chế, dẫn đến việc thực hiện sai quy định Nhiều người không nắm rõ các quy định thuế, trong khi một số khác dù hiểu biết nhưng vẫn cố tình vi phạm để giảm số thuế phải nộp, cho thấy ý thức tuân thủ pháp luật thuế còn thấp.
- Tình trạng thanh toán dùng tiền mặt vẫn còn phổ biến do đó cơ quan thuế rất khó kiểm soát các giao dịch kinh tế của người nộp thuế.
Hiện nay, việc phối hợp giữa các cơ quan như Kho bạc, Ngân hàng, Công an, Chính quyền địa phương, Ban Tuyên giáo các cấp và Bộ Tài nguyên môi trường trong công tác quản lý và thu hồi nợ thuế chưa đồng bộ Sự thiếu chặt chẽ trong phối hợp giữa các ngành và cấp trong các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đã dẫn đến hiệu quả chưa cao trong công tác này.
Đội ngũ cán bộ thuế hiện nay gặp khó khăn do một số công chức chưa nắm bắt kịp kiến thức chuyên sâu về quản lý thuế Khả năng phân tích, dự báo và xử lý dữ liệu về thuế còn hạn chế, bên cạnh đó, kiến thức về kế toán, phân tích và đánh giá tài chính doanh nghiệp cũng chưa được đào tạo đầy đủ Việc bồi dưỡng và nâng cao kỹ năng tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế vẫn còn chậm.
Công tác quản lý người nộp thuế hiện nay gặp nhiều khó khăn do sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng trong quản lý thu thuế chưa được thực hiện thường xuyên và liên tục.
Hệ thống quản lý thuế hiện tại chưa đảm bảo việc theo dõi đầy đủ tất cả người nộp thuế Thông tin về hoạt động kinh doanh của họ thường không được cung cấp kịp thời, chính xác và đầy đủ Cơ quan thuế chưa nắm bắt được thông tin về các đối tượng mới thành lập doanh nghiệp, cũng như những trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn mà không thực hiện thủ tục đóng mã số thuế.
Hoạt động kiểm tra thuế hiện nay gặp nhiều khó khăn do nguồn lực hạn chế Cơ quan thuế chủ yếu áp dụng phương pháp quản lý rủi ro, tuy nhiên, một số tiêu chí xác định mức độ rủi ro của người nộp thuế chưa chính xác và thiếu tính khoa học Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong kiểm tra thuế vẫn còn nhiều hạn chế cần khắc phục.
Hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế cần được phân loại rõ ràng theo từng nhóm đối tượng để áp dụng biện pháp phù hợp Tuy nhiên, hiện tại, công chức thuế thường trả lời vòng vo hoặc không chính xác khi người nộp thuế yêu cầu hỗ trợ, gây khó khăn cho họ trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT
Giải pháp chung nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN đối với các DNNN
3.1.1 Tiếp tục sửa đổi và hoàn thiện hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN
Chính sách thuế phản ánh chủ trương và đường lối của nhà nước trong việc huy động nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước (NSNN) Một chính sách thuế được xem là hoàn hảo khi nó đáp ứng các mục tiêu cụ thể.
Về mặt tài chính: Đem lại số thu lớn cho NSNN
Về mặt kinh tế: Có tác dụng khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển
Về mặt xã hội: Đảm bảo sự công bằng
Về mặt nghiệp vụ: Đảm bảo sự hợp lý, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm
Để một sắc thuế đạt được các chỉ tiêu như công bằng và hiệu quả, việc quy định nhiều mức thuế suất là cần thiết, nhưng điều này lại làm tăng độ phức tạp và chi phí trong công tác thu thuế Mặc dù việc quy định mức thuế suất cao có thể mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, nhưng điều này cũng có thể không khuyến khích sản xuất, đặc biệt là trong thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Do đó, để hạn chế thất thu thuế TNDN, cần chú trọng đến những vấn đề quan trọng liên quan.
Hệ thống thuế cần được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu hội nhập toàn cầu, đồng thời cần cân nhắc lợi ích giữa nhà nước, doanh nghiệp và người lao động Chính sách thuế hợp lý sẽ khuyến khích doanh nghiệp và người sản xuất tự giác kê khai và nộp thuế đúng theo quy định pháp luật và thực tế kinh doanh.
3.1.1.1 Về thuế suất Đối với doanh nghiệp sử dụng dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian và có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng (gọi là doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa) thì mức thuế suất giảm xuống còn 20%.
Số lao động và doanh thu bình quân của 2 năm trước là căn cứ xác định đối tượng áp dụng thuế suất 20% Để thu hút đầu tư và rõ ràng trong chính sách, Chính phủ trình Quốc hội bổ sung quy định lộ trình giảm thuế suất phổ thông trong Luật, nhằm đơn giản hóa các mức ưu đãi thuế theo Chiến lược cải cách thuế đến năm 2020 mà không ảnh hưởng lớn đến cân đối ngân sách.
Mức thuế suất phổ thông đã giảm xuống còn 22%, trong khi doanh nghiệp nhỏ và vừa được áp dụng thuế suất 20%, giúp tăng tính cạnh tranh và thu hút đầu tư so với các nước trong khu vực như Trung Quốc, Indonesia, và Malaysia (25%) Việc này không chỉ tránh gây áp lực lên ngân sách trong năm áp dụng mà còn giữ ổn định cho hệ thống chính sách ưu đãi Nhờ vào thuế suất thấp, doanh nghiệp nhỏ và vừa có cơ hội tích lũy và tái đầu tư, từ đó phát triển sản xuất kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh.
3.1.1.2 Về căn cứ tính thuế
Mục đích cuối cùng của công tác quản lý căn cứ tính thuế là đảm bảo số thuế TNDN phải nộp đúng theo Luật thuế
* Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ.
Hóa đơn, chứng từ là căn cứ quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
H Đối với thuế TNDN: Hóa đơn, chứng từ là căn cứ để xác định doanh thu, chi phí được trừ.
Do vậy để công tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu quả cần:
Cần thắt chặt quản lý in ấn, phát hành và sử dụng hóa đơn, đặc biệt là đối với hóa đơn do các doanh nghiệp tự phát hành Chỉ những doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh mới được phép mua hóa đơn Để thực hiện hiệu quả giải pháp này, cơ quan thuế cần tiến hành kiểm tra kỹ lưỡng các doanh nghiệp khi họ xin mua hóa đơn.
Tổ chức các lớp tập huấn ngắn hạn dành cho doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp mới thành lập, nhằm hướng dẫn sử dụng hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan.
Doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đúng hạn hoặc có tờ khai nhưng không phát sinh doanh số trong nhiều tháng sẽ bị kiểm tra tại cơ sở.
Các doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động hoặc ngừng kinh doanh cần tiến hành kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ Nếu phát hiện doanh nghiệp bỏ trốn và còn hóa đơn chưa sử dụng mà không khai báo cho cơ quan thuế, cần nhanh chóng thu hồi và thông báo cho các cục, chi cục thuế khác Đồng thời, thông tin này cũng cần được đăng tải trên các phương tiện truyền thông để cảnh báo các doanh nghiệp và cơ sở sản xuất, kinh doanh khác, nhằm ngăn chặn tình trạng bị lợi dụng.
- Phối hợp với các cơ quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bất hợp pháp trên thị trường.
Để khuyến khích người tiêu dùng, đặc biệt là người dân Việt Nam, khi mua sắm cần nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lấy hóa đơn, chứng từ Thói quen không lấy hóa đơn, dù là khi mua từ đại lý hay doanh nghiệp, vẫn rất phổ biến Do đó, việc nâng cao nhận thức về lợi ích của hóa đơn không chỉ giúp bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng mà còn góp phần vào việc quản lý kinh tế hiệu quả hơn.
Hàng tháng, cơ quan thuế sẽ tổ chức lễ bốc thăm trúng thưởng dựa trên số hóa đơn của người mua Người tham gia có thể đổi một số lượng hóa đơn nhất định để nhận tiền hoặc quà tặng hấp dẫn.
Khi phát hiện doanh nghiệp có hóa đơn liên 1 khác với liên 2, cần ngay lập tức tiến hành kiểm tra Những doanh nghiệp này thường có xu hướng bỏ trốn và không quan tâm đến tính chính xác của hóa đơn.
- Cần có các biện pháp, chế tài nghiêm khắc xử lý các hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như:
Tất cả các vi phạm liên quan đến khai báo và sử dụng hóa đơn sẽ bị xử lý hành chính, dẫn đến việc tạm ngừng cung cấp và sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp Doanh nghiệp chỉ được phép tiếp tục sử dụng hóa đơn sau khi thực hiện các biện pháp khắc phục và nộp phạt.
Nếu hóa đơn mua hàng không đầy đủ thông tin nhưng người mua vẫn chấp nhận, họ không chỉ không được khấu trừ thuế mà còn phải chịu phạt hành chính do sử dụng hóa đơn không đúng quy định.
- Cần nhanh chóng áp dụng công nghệ thông tin vào việc sử dụng, đối chiếu hóa đơn.
* Tăng cường kiểm tra doanh thu.
Một số giải pháp cụ thể của phòng kiểm tra 3
3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng
Các giải pháp tăng cường việc quản lý đối tượng mà phòng kiểm tra 3 đã và đang thực hiện đó là:
Để quản lý và hỗ trợ hiệu quả các đối tượng nộp thuế (ĐTNT), cần phân loại chúng thành các nhóm dựa trên lĩnh vực kinh doanh, cách thức hoạt động và mức độ vi phạm Mỗi nhóm sẽ được phân công cho các công chức thuế quản lý riêng, nhằm đảm bảo sự phù hợp trong việc xử lý các vấn đề phát sinh Khi cần hỗ trợ, các vướng mắc sẽ được chuyển đến số máy lẻ của công chức phụ trách để giải quyết kịp thời.
Quản lý kê khai thuế và nộp thuế là việc theo dõi toàn bộ tình trạng đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và nợ thuế của người nộp thuế (NNT) Hoạt động này giúp cán bộ thuế nắm bắt thông tin định danh và các thông tin liên quan đến NNT, cũng như quá trình kê khai thuế Điều này nhằm ngăn chặn tình trạng bỏ sót các đối tượng sản xuất kinh doanh phải nộp thuế nhưng không thực hiện nghĩa vụ thuế, tạo cơ sở cho cơ quan thuế thực hiện các chức năng đôn đốc thu nộp thuế và tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế.
Tuyên truyền và giáo dục pháp luật thuế là việc chuyển tải thông tin về pháp luật thuế đến mọi thành viên trong xã hội bằng các hình thức và biện pháp cụ thể Hoạt động này giúp người nộp thuế (NNT) hiểu rõ về pháp luật thuế, quy trình thủ tục liên quan và các hình phạt nếu không tuân thủ Quan trọng hơn, NNT cần nhận thức rằng thuế được thu để phục vụ lợi ích chung của xã hội, không phải để phục vụ lợi ích cá nhân Nếu hoạt động này được thực hiện hiệu quả, tính tuân thủ tự nguyện của NNT sẽ được nâng cao, góp phần giảm thiểu tình trạng thất thu thuế nhờ vào việc tất cả NNT đều nộp đủ và đúng hạn.
Để hỗ trợ người nộp thuế hiệu quả, cần tạo điều kiện thuận lợi như hướng dẫn kê khai và giải đáp thắc mắc Hoạt động tuyên truyền cần được triển khai rộng rãi đến các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân Tuy nhiên, do sự khác biệt giữa các doanh nghiệp và cá nhân, các thắc mắc cũng đa dạng Vì vậy, việc bổ sung chức năng hỗ trợ người nộp thuế là cần thiết để giải đáp những câu hỏi khác nhau Hiện tại, dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế chưa đạt yêu cầu, thường xuyên giải đáp sai hoặc hướng dẫn không chính xác, dẫn đến việc người nộp thuế thực hiện sai và gây thất thu thuế.
Đôn đốc thu nộp thuế là việc nhắc nhở người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Hoạt động này nếu được thực hiện hiệu quả sẽ góp phần chống thất thu thuế, giảm thiểu tình trạng nộp chậm, nợ đọng và kéo dài trong quản lý thu nộp thuế.
Kiểm tra thuế là quá trình quan trọng nhằm kiểm soát và đánh giá tính chính xác trong kê khai thuế của người nộp thuế, giúp phát hiện gian lận và trốn thuế Hoạt động này không chỉ ngăn chặn thất thu thuế mà còn góp phần truy thu và phạt hàng chục tỷ đồng từ các doanh nghiệp vi phạm Thêm vào đó, việc kiểm tra thuế giúp hoàn thiện hệ thống chính sách và pháp luật thuế thông qua việc phát hiện các kẽ hở mà người nộp thuế thường lợi dụng để giảm số thuế phải nộp.
3.2.2 Tăng cường quản lý số thu thuế và nâng cao hiệu quả tiến độ thu thuế
Tình trạng gian lận và trốn thuế trong lĩnh vực này đang tái diễn với nhiều hình thức phức tạp, dẫn đến thất thoát đáng kể nguồn thu ngân sách Khi doanh nghiệp gặp khó khăn, nợ đọng thuế trở thành hệ quả tất yếu, và việc áp dụng các biện pháp miễn, giảm hoặc gia hạn nộp thuế để hỗ trợ doanh nghiệp là điều cần thiết.
Phòng kiểm tra 3 đang đối mặt với nhiều bất cập và khó khăn từ ngoại cảnh, yêu cầu nhanh chóng đưa ra các giải pháp khắc phục Để giải quyết vấn đề này, Phòng đã triển khai giải pháp thu tập trung, phối hợp với các ngành và cấp địa phương nhằm theo dõi chặt chẽ tiến độ thu ngân sách, xác định các khoản thu có tiềm năng và khu vực còn thất thu để xử lý kịp thời Đặc biệt, ngành Thuế sẽ tiếp tục hợp tác với các sở, ban, ngành nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động chống thất thu và xây dựng kế hoạch cụ thể để thực hiện Đề án tăng cường thu ngân sách năm 2016 đạt hiệu quả cao nhất.
Từ nay đến cuối năm, Phòng kiểm tra 3 sẽ tập trung vào việc nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, kiểm soát kê khai thuế Mục tiêu là phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng hoặc không đủ số thuế phải nộp Đặc biệt, phòng sẽ chú trọng vào việc phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, cũng như các hành vi mua bán hóa đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế.
Phòng kiểm tra 3 đã nhanh chóng nhận diện các hành vi vi phạm thuế nhằm đưa ra cảnh báo và biện pháp quản lý hiệu quả Đồng thời, phòng cũng kiến nghị xử lý kịp thời những vướng mắc về chính sách để nâng cao hiệu quả công tác chống thất thu và gian lận thuế, từ đó đảm bảo nguồn thu và tiến độ thu thuế trên địa bàn.
3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra
Phòng kiểm tra đang tiến hành chương trình kiểm tra tập trung vào các doanh nghiệp có hoàn thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp có giao dịch liên kết và các giao dịch đáng ngờ.
H lỗ, DN khu chế xuất, khu công nghiệp có ưu đãi miễn, giảm thuế, các đơn vị giải thể…
Việc thực hiện kiểm tra tập trung vào các chuyên đề đã nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác kiểm tra, đồng thời tạo sự công bằng và nâng cao nhận thức về tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Chương trình kiểm tra sẽ chú trọng vào các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro về gian lận thuế Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, hàng tháng, Phòng kiểm tra 3 sẽ theo dõi, đánh giá và kiểm tra tiến độ thực hiện, kịp thời đôn đốc và hỗ trợ nhân lực phù hợp để đảm bảo tiến độ.
Tổ chức thực hiện nghiêm túc các kết luận của Kiểm toán Nhà nước và Thanh tra Chính phủ, khẩn trương xử lý các vi phạm đã được phát hiện và kiến nghị, đảm bảo truy thu đầy đủ vào Ngân sách Nhà nước Đôn đốc doanh nghiệp nộp kịp thời số tiền thuế truy thu và phạt vào ngân sách Tăng cường kiểm tra giám sát các đoàn thanh tra, đồng thời gửi thư ngỏ đến người nộp thuế sau kiểm tra để nắm bắt thông tin về thái độ phục vụ của cán bộ thuế, từ đó có biện pháp chấn chỉnh kịp thời.
Phương pháp đánh giá và phân loại rủi ro dựa vào dữ liệu kê khai của doanh nghiệp, kết hợp với thông tin quản lý hồ sơ thuế, không chỉ phù hợp với tình trạng hạn chế nguồn nhân lực kiểm tra thuế mà còn mang lại hiệu quả tích cực trong quản lý, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính và góp phần tăng thu ngân sách nhà nước.
Phòng kiểm tra đã chỉ đạo cán bộ thuế phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề để xác định danh sách doanh nghiệp trọng điểm, nhằm thực hiện kiểm tra, khai thác nguồn thu và đôn đốc nợ đọng hiệu quả.