Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế GTGT
Thuế GTGT, hay thuế giá trị gia tăng, là loại thuế được áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng Đặc điểm nổi bật của thuế GTGT là nó đánh vào từng giai đoạn của chuỗi cung ứng, đảm bảo rằng giá trị gia tăng tại mỗi khâu đều được ghi nhận và chịu thuế.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, không phải là chi phí của người bán, mà là giá trị tăng thêm của hàng hóa được người mua chi trả qua các khâu khác nhau.
Thứ hai Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập: Khi thu nhập tăng thì tỷ lệ điều tiết của thuế GTGT so với thu nhập giảm.
Thuế GTGT được áp dụng qua nhiều giai đoạn, chỉ tính trên giá trị gia tăng của từng giai đoạn Tổng số thuế GTGT thu được từ các giai đoạn sẽ tương đương với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.
Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế và không bị tác động bởi cách tổ chức cũng như phân chia các chu trình kinh tế.
Thứ năm Thuế GTGT có tính lãnh thổ: Đối tượng chịu thuế GTGT là người tiêu dung hàng hóa dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ quốc gia.
1.1.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT: Toàn bộ hàng hóa dịch vụ dung cho sản xuất kinh doanh và tiêu dung ở Việt Nam( bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế.
Đối tượng không chịu thuế: 26 nhóm hàng hóa dịch vụ mang tính h
Hàng hóa, dịch vụ mang tính thiết yếu.
Hàng hóa, dịch vụ thuộc các hoạt động được ưu đãi vì mục tiêu xã hội, không mang tính chất kinh doanh.
Hàng hóa, dịch vụ của một số ngành cần khuyến khích.
Hàng hóa nhập khẩu thực chất không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam.
Hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm.
Đối tượng nộp thuế: các tổ chức, cá nhân.
Hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam (gọi là cơ sở kinh doanh).
Nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (gọi là người nhập khẩu).
1.1.3 Căn cứ tính thuế GTGT
Giá tính thuế: Giá bán chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn của người bán, người cung cấp dịch vụ hoặc trên chứng từ của hàng nhập khẩu.
Thuế suất 0% : áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Thuế suất 5%: áp dụng đối với hàng hóa, dich vụ là nguyên liệu đầu vào cho các ngành sản xuất, nông nghiệp…
Thuế suất 10%: áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ thông thường.
1.1.4 Phương pháp tính thuế a) Phương pháp khấu trừ:
Nếu doanh thu năm 2013 đạt một tỷ đồng theo hướng dẫn tại điểm 1, doanh nghiệp và hợp tác xã sẽ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm 2014.
Nếu doanh thu năm 2013 của doanh nghiệp dưới một tỷ đồng và doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ, đồng thời gửi Thông báo đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT trước ngày 31/12/2013 (theo Mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC), thì doanh nghiệp và hợp tác xã sẽ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm 2014.
Xác định thuế GTGT phải nộp :
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào
- Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Thông tư 219/2013/TT-BTC Phương pháp trực tiếp được áp dụng trong việc xác định số thuế này.
Theo quy định, nếu doanh thu năm 2013 của doanh nghiệp dưới một tỷ đồng và không đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, doanh nghiệp sẽ phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp từ ngày 01/01/2014 Khi bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ, doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn bán hàng thay vì hóa đơn giá trị gia tăng Các doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế cần chuẩn bị phương án đặt in hóa đơn bán hàng để sử dụng đúng thời hạn.
Xác định thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu x
Thuế suất áp dụng cho hàng hóa, dịch h
Công tác kiểm tra thuế GTGT
1.2.1 Những vấn đề chung về kiểm tra thuế
1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đánh giá tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra Qua đó, cơ quan thuế sẽ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu liên quan, từ đó đưa ra nhận xét và đánh giá về việc chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng đó.
Kiểm tra thuế là một lĩnh vực đặc thù với các đặc điểm cơ bản sau:
Kiểm tra thuế có phạm vi rộng, bao gồm các tổ chức và cá nhân trong ngành thuế Đối tượng kiểm tra là tất cả những tổ chức và cá nhân thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế trong xã hội.
Thứ hai, kiểm tra thuế là công tác rất khó khăn, phức tạp vì nó đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế của đối tượng nộp thuế
Kiểm tra thuế là một công việc đòi hỏi năng lực chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức vững vàng từ cán bộ thuế Những người làm công tác này không chỉ cần nắm vững các luật thuế mà còn phải hiểu rõ các hoạt động kinh tế của đối tượng kiểm tra Họ cần có kiến thức sâu rộng về kinh tế, giỏi kế toán, và tư duy logic sắc bén Đồng thời, phẩm chất đạo đức tốt và bản lĩnh vững vàng là điều cần thiết, vì họ thường xuyên phải đối mặt với những cám dỗ vật chất trong môi trường làm việc.
1.2.1.2 Vai trò của kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện cơ chế chính sách thuế và cải cách thủ tục hành chính Qua quá trình kiểm tra, có thể phát hiện những bất cập trong luật và chính sách thuế, đồng thời nhận diện các thủ tục hành chính không cần thiết hoặc không phù hợp với thực tế Điều này giúp kiến nghị các bổ sung và điều chỉnh nhằm nâng cao tính hiệu quả và phù hợp của chính sách và thủ tục hành chính.
Kiểm tra thuế là công cụ quan trọng trong việc phòng ngừa và răn đe các hành vi vi phạm pháp luật về thuế Hoạt động này nhằm kiểm tra tại chỗ các tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật Khi phát hiện vi phạm, cơ quan chức năng sẽ áp dụng các biện pháp chế tài nhằm ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm, đồng thời truy thu thuế cho ngân sách nhà nước.
1.2.1.3 Nguyên tắc của kiểm tra thuế
Nguyên tắc tuân thủ pháp luật yêu cầu các cơ quan và cán bộ kiểm tra thuế thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm và quyền hạn theo quy định pháp luật Việc xem xét đúng sai của đối tượng kiểm tra phải dựa trên các quy định pháp luật, và kết luận kiểm tra phải tuân thủ đúng quy định pháp luật, đồng thời các cán bộ kiểm tra chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định của mình.
Thứ hai, nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan
Nguyên tắc trung thực và chính xác trong hoạt động kiểm tra yêu cầu tôn trọng sự thật và đánh giá sự vật, hiện tượng đúng như bản chất của chúng Việc này cần tránh suy diễn hay quy chụp một cách chủ quan, đồng thời thực hiện công việc một cách thận trọng.
Nguyên tắc trung thực yêu cầu phản ánh và đánh giá chính xác bản chất của sự vật và hiện tượng, đồng thời phải vô tư và không thiên lệch Điều này đòi hỏi cá nhân phải đặt lợi ích chung lên trên quyền lợi cá nhân, thực hiện công việc một cách tỷ mỷ và cẩn thận Hơn nữa, người thực hiện cần có chuyên môn vững vàng, hiểu biết sâu rộng và gắn bó sát thực tiễn.
Thứ ba, nguyên tắc công khai, dân chủ
Công khai trong quản lý bao gồm việc công bố quyết định kiểm tra, tiếp xúc với các đối tượng liên quan và công khai kết quả kiểm tra Dân chủ thể hiện sự tôn trọng khách quan và quần chúng, lấy dân làm gốc, vì vậy cần chú trọng thu thập ý kiến từ mọi đối tượng liên quan và tạo điều kiện cho họ trình bày ý kiến của mình.
Nguyên tắc bảo vệ bí mật là rất quan trọng trong quá trình kiểm tra, vì người làm công tác này sẽ tiếp xúc với nhiều thông tin nhạy cảm, bao gồm bí quyết kinh doanh và bí mật quốc gia Do đó, việc báo cáo chỉ nên được thực hiện cho những cá nhân có thẩm quyền.
Nguyên tắc hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế vào ngày thứ năm nhấn mạnh rằng kiểm tra thuế không chỉ nhằm phát hiện sai sót và vi phạm, mà còn phải có tác dụng phòng ngừa, ngăn chặn những vấn đề này xảy ra Đồng thời, công tác này cần đảm bảo hỗ trợ các đối tượng kiểm tra thực hiện đúng các chính sách thuế hiện hành.
1.2.1.4 Phương pháp kiểm tra thuế
Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong kiểm tra thuế bao gồm việc phân loại và đánh giá người nộp thuế (NNT) dựa trên các tiêu chí rủi ro về thuế Mục tiêu là xác định những NNT có mức độ tuân thủ thấp và khả năng gian lận cao, từ đó tập trung nguồn lực kiểm tra theo nguyên tắc ưu tiên những NNT có khả năng gây tổn thất lớn nhất và những sai phạm có khả năng xảy ra nhiều nhất.
Theo chuẩn mực 3100 của Tổ chức chuẩn mực quốc tế, quy trình quản lý rủi ro bao gồm 7 bước quan trọng: đầu tiên, xác định hoàn cảnh có thể xảy ra rủi ro; tiếp theo là nhận diện và đánh giá rủi ro; sau đó, xử lý các rủi ro tiềm tàng; tiếp tục là xây dựng kế hoạch quản lý rủi ro; thực hiện kế hoạch đã xây dựng; và cuối cùng là rà soát, đánh giá lại kế hoạch quản lý rủi ro để đảm bảo hiệu quả.
Phương pháp đối chiếu và so sánh là một kỹ thuật quan trọng trong quá trình kiểm tra thuế, giúp xác định tính hợp lý, khách quan và trung thực của các nội dung cần kiểm tra Phương pháp này bao gồm việc đối chiếu và so sánh các dữ liệu liên quan để đảm bảo tính chính xác trong quá trình kiểm tra.
Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết bắt đầu bằng việc xem xét số liệu tổng hợp trước, sau đó mới tiến hành kiểm tra các số liệu chi tiết Phương pháp này còn được gọi là kiểm tra ngược chiều.
Những vấn đề cơ bản về doanh nghiệp nhà nước
Doanh nghiệp nhà nước là tổ chức do Nhà nước đầu tư vốn và quản lý, hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh hoặc công ích để đạt được các mục tiêu kinh tế - xã hội Những doanh nghiệp này có tư cách pháp nhân, quyền và nghĩa vụ dân sự, và tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động và kinh doanh trong phạm vi vốn mà họ quản lý.
(Theo Điều 1 Luật doanh nghiệp nhà nước)
Doanh nghiệp nhà nước, thuộc sở hữu Nhà nước do được đầu tư vốn, hoạt động như một chủ thể kinh doanh nhưng không có quyền sở hữu tài sản, chỉ đảm nhận vai trò quản lý và kinh doanh Nhà nước giao vốn cho các doanh nghiệp này, và họ phải chịu trách nhiệm bảo toàn và phát triển số vốn đó để duy trì khả năng kinh doanh Tất cả doanh nghiệp nhà nước đều được quản lý trực tiếp bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo phân cấp của Chính phủ Vốn mà doanh nghiệp nhà nước quản lý bao gồm vốn ngân sách cấp, vốn có nguồn gốc ngân sách và vốn tự tích lũy của doanh nghiệp.
Trong doanh nghiệp cổ phần nhà nước ngoài nguồn vốn do Nhà nước cung cấp còn có sự góp vốn của cá nhân Có hai loại :
Cổ phần chi phối của Nhà nước , bao gồm các loại:
Cổ phần của Nhà nước trong doanh nghiệp chiếm hơn 50% tổng số cổ phần, đồng thời số cổ phần này ít nhất gấp đôi cổ phần của cổ đông lớn nhất khác.
Cổ phần đặc biệt của Nhà nước là loại cổ phần mà Nhà nước nắm giữ trong một số doanh nghiệp không chiếm tỷ lệ cổ phần chi phối Tuy nhiên, Nhà nước vẫn có quyền quyết định về những vấn đề quan trọng của doanh nghiệp, dựa trên các thỏa thuận được quy định trong Điều lệ doanh nghiệp.
Doanh nghiệp nhà nước sử dụng vốn và quỹ của mình để đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh doanh, tuân thủ nguyên tắc bảo toàn và hoàn trả Doanh nghiệp có quyền tự huy động vốn mà không làm thay đổi hình thức sở hữu, đồng thời có thể phát hành trái phiếu theo quy định pháp luật Ngoài ra, doanh nghiệp cũng được phép thế chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với hoạt động kinh doanh.
Sự cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT
Mọi nhà nước đều cần thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Trong số các loại thuế, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế phổ biến nhất, đóng góp một phần lớn vào tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN).
Việt Nam đang triển khai cơ chế quản lý thuế mới, cho phép người nộp thuế tự kê khai và tự nộp thuế, nhằm nâng cao tính chủ động và trách nhiệm pháp lý trong nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, trong những năm qua, nhiều nguyên nhân đã dẫn đến khó khăn trong việc thu thuế GTGT, gây thất thoát ngân sách nhà nước Thêm vào đó, việc không tuân thủ hoặc thực hiện không đầy đủ quy định về thuế GTGT của các doanh nghiệp đã tạo ra sự cạnh tranh không công bằng, ảnh hưởng tiêu cực đến sự phát triển kinh tế và xã hội.
Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Thời gian qua, ngành Thuế đã chú trọng phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Luật thuế, đặc biệt là luật thuế GTGT, đang trong quá trình cải cách và chưa hoàn chỉnh tại Việt Nam Do đó, việc tăng cường kiểm tra thuế là cần thiết để phát hiện những bất hợp lý và sai sót trong hệ thống chính sách thuế Điều này giúp sửa đổi, bổ sung kịp thời, phù hợp với thực tiễn, đảm bảo pháp luật trở thành công cụ hiệu quả trong quản lý Nhà nước.
Kết luận chương 1 nhấn mạnh rằng kiểm tra thuế GTGT là một phần thiết yếu trong quản lý thuế của Nhà nước Chương này cung cấp cái nhìn tổng quan về các vấn đề cơ bản liên quan đến thuế GTGT và quy trình kiểm tra thuế Qua đó, chúng ta có thể hình dung rõ ràng về các nhiệm vụ mà cán bộ kiểm tra thuế cần thực hiện trong công tác kiểm tra thuế GTGT.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT TẠI PHÒNG KIỂM TRA 3 TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Đặc điểm kinh tế-xã hội
Lịch sử hình thành Cục Thuế TP Hà Nội :
- Vài nét sơ lược về thành phố Hà Nội
Thực hiện kết luận của Hội nghị Trung ương 6 (khóa X) và Nghị quyết số 15/2008/NQ-QH12 của Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, ngày 29 tháng 05 năm 2008, nghị quyết này sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 8 năm 2008.
Năm 2008, hệ thống chính trị của thành phố Hà Nội đã được cải cách sau khi hợp nhất và mở rộng địa giới hành chính, bao gồm Thành phố Hà Nội, tỉnh Hà Tây và các huyện lân cận.
Mê Linh thuộc tỉnh Vĩnh Phúc và bốn xã của huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình, nằm trong khu vực Thủ đô Hà Nội Sau khi mở rộng, Hà Nội có diện tích tự nhiên lên tới 334.470,02 ha, gấp hơn 3 lần so với trước đây, xếp hạng 17 trong số các Thủ đô lớn nhất thế giới Dân số Hà Nội cũng tăng đáng kể, từ hơn 6,2 triệu người hiện nay đã vượt qua 7 triệu người, với 30 đơn vị hành chính cấp quận, huyện, thị xã và 577 xã, phường, thị trấn.
Các địa điểm nổi tiếng:
- Hồ gươm, Văn Miếu Quốc Tử Giám, Chùa Một Cột, Hồ Tây, Khu Phố
Cổ, Nhà Hát Lớn, Quảng Trường Ba Đình …
Địa giới hành chính của khu vực này tiếp giáp với các tỉnh Thái Nguyên và Vĩnh Phúc ở phía Bắc, Hà Nam và Hòa Bình ở phía Nam, Bắc Giang, Bắc Ninh và Hưng Yên ở phía Đông, cùng với Hòa Bình và Phú Thọ ở phía Tây Thành phố Hà Nội nằm cách thành phố cảng Hải Phòng khoảng 120 km.
Thành phố Hà Nội đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế, chính trị và văn hóa của cả nước, là trung tâm kinh tế của quốc gia Với vị trí địa lý thuận lợi, Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động giao thông và kinh doanh phát triển mạnh mẽ.
Trong những năm gần đây, kinh tế Hà Nội đã có những bước chuyển mình mạnh mẽ Năm 2014, hầu hết các ngành, lĩnh vực chủ yếu đều ghi nhận sự phục hồi với giá trị gia tăng công nghiệp - xây dựng tăng 8,4%, trong đó lĩnh vực xây dựng đạt mức tăng cao nhất trong 3 năm qua với 9,9% Thị trường bất động sản cũng có sự cải thiện rõ rệt khi lượng hàng tồn kho giảm đáng kể.
- Lịch sử hình thành Cục Thuế TP Hà Nội
Vào tháng 10 năm 1990, Cục Thuế TP Hà Nội được thành lập thông qua việc hợp nhất các cơ quan thu ngân sách, bao gồm Chi cục thuế CTN, Chi cục thu quốc doanh, Phòng thuế nông nghiệp và phòng thu quốc doanh của các xí nghiệp địa phương.
Cơ cấu bộ máy tổ chức của cục thuế thành phố Hà Nội và phòng kiểm
Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Hà Nội
Việc tổ chức quản lý của Cục được bố trí như sau:
+ 1 Cục trưởng: có nhiệm vụ lãnh đạo chung toàn Cục
+ 4 Phó Cục Trưởng : giúp cho Cục trưởng và lãnh đạo các bộ phận.
Phòng Quản lý nợ và Cưỡn g chế nợ thuế
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Phòng Tổng hợp nghiệ p vụ dự toán
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phòng Pháp chế Phòng Hành chính lưu trữ Phòng Quản trị - Tài vụ
Phòng Quản lý Ấn chỉ
Một số phòng kiểm tra thuế
Một số phòng thanh tra thuế
– Hồ trợ người nộp thuế
Kê khai và Kế toán thuế
Ban lãnh đạo chi cục và vai trò:
- Cục trưởng: Đồng chí Hà Minh Hải
Phó chi cục trưởng gồm 6 đồng chí, có nhiệm vụ hỗ trợ Cục trưởng trong việc quản lý các tổ, đội Họ chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về hoạt động của các đội, tổ mà mình phụ trách.
-Chức năng của phòng kiểm tra 3
Xây dựng chương trình và kế hoạch kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn là rất quan trọng Việc tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế để thu thập, phân tích và đánh giá thông tin, đồng thời so sánh với dữ liệu của cơ quan Thuế Việc này nhằm kiểm tra tính trung thực và chính xác của hồ sơ khai thuế, phát hiện những nghi vấn và bất thường trong kê khai thuế, từ đó yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.
Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế, đồng thời kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế nhằm đảm bảo tính tuân thủ và hiệu quả trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Xác định các trường hợp có dấu hiệu trốn thuế và gian lận thuế là rất quan trọng để chuyển hồ sơ cho bộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên Việc này giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế, đồng thời ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến thuế.
- Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của phòng…
Phòng kiểm tra 3 có cơ cấu tổ chức gồm 30 cán bộ, trong đó có 1 trưởng phòng là chú Trần Quốc Hạnh và 4 phó phòng Các phó phòng có nhiệm vụ hỗ trợ trưởng phòng trong việc đôn đốc cán bộ, nhằm nâng cao hiệu quả công tác của phòng.
2.1.3 Tình hình thực hiện chỉ tiêu thu ngân sách của phòng kiểm tra 3
Nền kinh tế khó khăn trong những năm gần đây đã tác động đáng kể đến công tác thuế trên toàn quốc, đặc biệt là tại thành phố Hà Nội.
Công tác thu NSNN của phòng kiểm tra 3 Cục thuế thành phố Hà Nội được thể hiện qua bảng sau đây: h
Bảng 2.1:Tình hình thực hiện thu NSNN do phòng kiểm tra 3 quản lý trên địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn năm 2013- 2015
Khu vực DN có vốn ĐTNN
Khu vực CTN và dịch vụ
Thuế thu nhập cá nhân
Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước
Thu tiền bán nhà, thuê nhà,
Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách
Thu khác ngân sách tính cân đối ngân sách
2.2 Kết quả thu thuế GTGT tại phòng kiểm tra 3 cục thuế thành phố Hà Nội
Bảng 2.2: Kết quả thu thuế GTGT Đơn vị tiền:1.000.000 đđồng
Tổng số thuế thu được Thuế GTGT thu từ các DN trên địa bàn
Số thu Tỉ lệ hoàn thành kế hoạch Số thu Tỉ lệ hoàn thành kế hoạch Năm 2013 6.904.323 87.5% 1.731.879 80 %
(Nguồn báo cáo thu tháng 12 năm 2013, năm 2014, năm 2015)
Số thu thuế GTGT ở khu vực Trung ương đạt thấp, chỉ ước đạt 76% so với dự toán giao, do dự toán cao Năm 2015, số thu thuế GTGT ở khối Trung ương đạt 108% so với cùng kỳ, nhưng chỉ đạt 76% so với dự toán pháp lệnh Trước tình hình này, lãnh đạo Cục thuế thành phố Hà Nội đã chỉ đạo phòng kiểm tra thuế số 3 tăng cường biện pháp kiểm tra nhằm nâng cao tỷ lệ huy động thuế GTGT từ người nộp thuế.
2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các DN nhà nước ở phòng kiểm tra 3 cục thuế thành phố Hà Nội trong thời gian qua
2.3.1 Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước do phòng kiểm tra 3 quản lý trên địa bàn thành phố Hà Nội
Bảng 2.3 Thống kê các loại hình doanh nghiệp do phòng kiểm tra 3 quản lý
Các loại hình doanh nghiệp Năm 2015 Năm 2014 Năm 2013
Tổng số DN nhà nước 354 352 350
Công ty nước ngoài 243 241 240 Đơn vị sự nghiệp 346 345 342
Bảng 2.4: Tình trạng hoạt động của doanh nghiệp nhà nước do phòng kiểm tra 3 quản lý
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Đang hoạt động
Ngừng hoạt động đã đóng mã số thuế 66 68 70
Ngừng hoạt động chưa đóng mã số thuế 179
Năm 2015, số doanh nghiệp nhà nước ngừng hoạt động chưa đóng mã số thuế là 183, tăng 1,1% so với năm 2014 Trong khi đó, số doanh nghiệp đang hoạt động đạt 97, tăng 2,1% so với năm trước Sự phục hồi này cho thấy nền kinh tế có dấu hiệu đi lên nhờ các giải pháp của Chính Phủ, đặc biệt là nghị quyết số 29/2012/QH13 về chính sách thuế hỗ trợ Tuy nhiên, số doanh nghiệp bỏ trốn, giải thể và ngừng kinh doanh vẫn có xu hướng tăng, chủ yếu do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế và tình trạng lạm phát cao, khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn và không thể tiếp tục hoạt động.
2.3.2 Kết quả kiểm tra thuế GTGT và những sai phạm thường gặp trong quá trình kiểm tra
Năm 2015, thay đổi nhận thức về công tác kiểm tra tại trụ sở NNT, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện các bước công việc sau:
- Xây dựng nguyên tắc đối với kiểm tra tại trụ sở NNT như sau:
Các đội kiểm tra “mềm” sẽ được thành lập dưới sự chỉ đạo của từng phó trưởng phòng, với quyền quyết định thành viên của đoàn kiểm tra thuộc về các phó trưởng phòng cho từng quyết định kiểm tra cụ thể.
+ Đối với kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra sau hoàn thực hiện kiểm tra chéo theo nguyên tắc: chéo cán bộ hoặc chéo phụ trách phòng;
+ Từng biên bản kiểm tra được xem xét qua các cấp:
++ Nhóm tham gia ý kiến của phòng;
Trước khi trình Lãnh đạo Cục phê duyệt:
Lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT cần được thực hiện một cách chi tiết cho từng đội kiểm tra thuế và từng cán bộ kiểm tra, với sự ưu tiên theo thứ tự cụ thể.
+ Danh sách đổi mới doanh nghiệp;
+ Kiểm tra trước hoàn thuế;
+ Kiểm tra sau hoàn thuế;
+ Kiểm tra các DN rủi ro cao về thuế;
- Ban Lãnh đạo phòng nắm tình hình ngay từ khâu phân tích hồ sơ để kiểm soát tình hình kiểm tra tại trụ sở;
- Hàng tuần thực hiện việc kiểm soát về nội dung và thời hạn hoàn thành đối với từng quyết định kiểm tra.
Với nhiệm vụ nặng nề trong việc thực hiện kế hoạch kiểm tra phục vụ cổ phần hóa doanh nghiệp theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ và UBND Thành phố Hà Nội, các đơn vị liên quan đã phân công rõ ràng từng nhóm phụ trách để đôn đốc ngân sách theo chỉ đạo của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã triển khai kế hoạch kiểm tra các đơn vị, giám sát tiến độ hàng ngày nhằm đảm bảo NNT kịp thời nộp ngân sách, góp phần hoàn thành kế hoạch thu Đặc biệt, trong công tác kiểm tra theo chỉ đạo trực tiếp, Phòng đã ưu tiên hoàn thành đúng tiến độ, với kết quả tính đến 20/12/2015 là 207 quyết định, đạt tỷ lệ 207/252% so với số quyết định ban hành và 252/345% so với kế hoạch giao.
Theo TT187, số tiền truy hoàn là 589 triệu đồng, giảm khấu trừ là 2.943 triệu đồng, và giảm lỗ là 15.956 triệu đồng Chênh lệch không được hoàn sau kiểm tra trước hoàn là 2.777 triệu đồng Dự kiến đến hết ngày 30/12/2015, sẽ hoàn thành 222 quyết định, cùng với 88 biên bản và quyết định kiểm tra, xác minh thuế TNCN, Phòng KTT3 sẽ hoàn tất công việc này.
310 quyết định, đạt 89.9% kế hoạch năm Cục giao).
Thường xuyên phối hợp với Phòng Kê khai và Kế toán thuế để kiểm tra, rà soát và đối chiếu dữ liệu NNT với thông tin của Cơ quan Thuế, nhằm xác định tình trạng NNT, bao gồm số NNT được cấp MST, NNT ngừng hoạt động, nghỉ, bỏ trốn hoặc mất tích Cần đối chiếu số liệu DN và hộ kinh doanh trên ứng dụng với thực tế tại các Phòng Kiểm tra để xác định nguyên nhân chênh lệch và có biện pháp xử lý cụ thể, từ đó nâng cao công tác quản lý và chống thất thu thuế Ngoài ra, cần đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi CQT để cập nhật kịp thời trên hệ thống quản lý, đồng thời đóng mã số thuế của các DN sát nhập, chia tách, giải thể hoặc phá sản, đảm bảo thông tin doanh nghiệp được cập nhật thường xuyên và thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo DN bỏ địa chỉ kinh doanh không khai báo với cơ quan thuế.
Phòng KTT3 đã phối hợp với Phòng Kê khai và Kế toán thuế để triển khai “Tuần rà soát bổ sung thông tin doanh nghiệp”, nhằm nâng cao chất lượng thông tin về người nộp thuế Để thực hiện điều này, Phòng KTT3 đã đôn đốc và nhận thông tin phản hồi qua Email từ các doanh nghiệp được phân công quản lý Sau khi tiếp nhận các thông tin phản hồi, Phòng Kiểm tra 3 đã tổng hợp và điều chỉnh thông tin, chuyển cho Phòng Kê khai để cập nhật vào Hệ thống.
Kết quả công tác kiểm tra :
Tình hình thực hiện chỉ tiêu thu ngân sách của phòng kiểm tra 3
Nền kinh tế khó khăn trong những năm gần đây đã tác động đáng kể đến công tác thuế trên toàn quốc, đặc biệt là tại thành phố Hà Nội.
Công tác thu NSNN của phòng kiểm tra 3 Cục thuế thành phố Hà Nội được thể hiện qua bảng sau đây: h
Bảng 2.1:Tình hình thực hiện thu NSNN do phòng kiểm tra 3 quản lý trên địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn năm 2013- 2015
Khu vực DN có vốn ĐTNN
Khu vực CTN và dịch vụ
Thuế thu nhập cá nhân
Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước
Thu tiền bán nhà, thuê nhà,
Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách
Thu khác ngân sách tính cân đối ngân sách
Kết quả thu thuế GTGT tại phòng kiểm tra 3 cục thuế thành phố Hà Nội
Bảng 2.2: Kết quả thu thuế GTGT Đơn vị tiền:1.000.000 đđồng
Tổng số thuế thu được Thuế GTGT thu từ các DN trên địa bàn
Số thu Tỉ lệ hoàn thành kế hoạch Số thu Tỉ lệ hoàn thành kế hoạch Năm 2013 6.904.323 87.5% 1.731.879 80 %
(Nguồn báo cáo thu tháng 12 năm 2013, năm 2014, năm 2015)
Số thu thuế GTGT tại khu vực Trung ương hiện đạt thấp, chỉ ước đạt 76%, do dự toán giao thuế GTGT ở khối này khá cao Mặc dù năm 2015, số thu thuế GTGT ước tính đạt 108% so với cùng kỳ, nhưng vẫn chỉ đạt 76% so với dự toán pháp lệnh Trước tình hình này, lãnh đạo Cục thuế thành phố Hà Nội đã chỉ đạo phòng kiểm tra thuế số 3 tăng cường các biện pháp kiểm tra nhằm nâng cao tỷ lệ huy động thuế GTGT từ người nộp thuế.
Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các DN nhà nước ở phòng kiểm tra 3 cục thuế thành phố Hà Nội trong thời gian qua
2.3.1 Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước do phòng kiểm tra 3 quản lý trên địa bàn thành phố Hà Nội
Bảng 2.3 Thống kê các loại hình doanh nghiệp do phòng kiểm tra 3 quản lý
Các loại hình doanh nghiệp Năm 2015 Năm 2014 Năm 2013
Tổng số DN nhà nước 354 352 350
Công ty nước ngoài 243 241 240 Đơn vị sự nghiệp 346 345 342
Bảng 2.4: Tình trạng hoạt động của doanh nghiệp nhà nước do phòng kiểm tra 3 quản lý
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Đang hoạt động
Ngừng hoạt động đã đóng mã số thuế 66 68 70
Ngừng hoạt động chưa đóng mã số thuế 179
Năm 2015, số doanh nghiệp nhà nước ngừng hoạt động chưa đóng mã số thuế là 183, tăng 1,1% so với năm 2014 Trong khi đó, số doanh nghiệp đang hoạt động đạt 97, tăng 2,1% so với năm trước, cho thấy nền kinh tế có dấu hiệu phục hồi nhờ các giải pháp của Chính Phủ, đặc biệt là nghị quyết số 29/2012/QH13 về chính sách thuế hỗ trợ tổ chức và cá nhân Tuy nhiên, số doanh nghiệp bỏ trốn, giải thể và ngừng kinh doanh vẫn tăng do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế và lạm phát cao, khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn và không thể tiếp tục hoạt động.
2.3.2 Kết quả kiểm tra thuế GTGT và những sai phạm thường gặp trong quá trình kiểm tra
Năm 2015, thay đổi nhận thức về công tác kiểm tra tại trụ sở NNT, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện các bước công việc sau:
- Xây dựng nguyên tắc đối với kiểm tra tại trụ sở NNT như sau:
Thành lập các đội kiểm tra “mềm” dưới sự lãnh đạo của từng phó trưởng phòng, với quyền quyết định thành viên trong đoàn kiểm tra theo từng quyết định kiểm tra cụ thể.
+ Đối với kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra sau hoàn thực hiện kiểm tra chéo theo nguyên tắc: chéo cán bộ hoặc chéo phụ trách phòng;
+ Từng biên bản kiểm tra được xem xét qua các cấp:
++ Nhóm tham gia ý kiến của phòng;
Trước khi trình Lãnh đạo Cục phê duyệt:
Lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT cần được thực hiện một cách chi tiết cho từng đội kiểm tra thuế và từng cán bộ kiểm tra, trong đó cần ưu tiên theo thứ tự hợp lý.
+ Danh sách đổi mới doanh nghiệp;
+ Kiểm tra trước hoàn thuế;
+ Kiểm tra sau hoàn thuế;
+ Kiểm tra các DN rủi ro cao về thuế;
- Ban Lãnh đạo phòng nắm tình hình ngay từ khâu phân tích hồ sơ để kiểm soát tình hình kiểm tra tại trụ sở;
- Hàng tuần thực hiện việc kiểm soát về nội dung và thời hạn hoàn thành đối với từng quyết định kiểm tra.
Với nhiệm vụ nặng nề, UBND Thành phố Hà Nội tiếp tục thực hiện kế hoạch kiểm tra phục vụ công tác cổ phần hóa và sắp xếp doanh nghiệp theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ Chương trình kiểm tra ngân sách được thực hiện theo chỉ đạo của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế, với sự phân công cụ thể cho từng nhóm phụ trách và đoàn kiểm tra Mục tiêu là đảm bảo rằng sau kiểm tra, người nộp thuế kịp thời nộp ngân sách, góp phần tăng thu cho Phòng Đặc biệt, công tác kiểm tra theo chỉ đạo trực tiếp đã được ưu tiên hoàn thành đúng tiến độ, với kết quả tính đến 20/12/2015 là 207 quyết định, đạt tỷ lệ 207/252% so với số quyết định ban hành và 252/345% so với kế hoạch giao.
TT187) Truy hoàn đạt 589 triệu đồng, trong khi giảm khấu trừ là 2.943 triệu đồng và giảm lỗ lên tới 15.956 triệu đồng Chênh lệch không được hoàn sau kiểm tra trước hoàn là 2.777 triệu đồng Dự kiến đến hết ngày 30/12/2015, sẽ hoàn thành 222 quyết định, và nếu tính cả 88 biên bản cùng quyết định kiểm tra, xác minh thuế TNCN, Phòng KTT3 sẽ hoàn tất công việc này.
310 quyết định, đạt 89.9% kế hoạch năm Cục giao).
Thường xuyên phối hợp với Phòng Kê khai và Kế toán thuế để kiểm tra và đối chiếu dữ liệu của Cơ quan Thuế về số NNT, tình trạng NNT, và các số liệu liên quan đến NNT ngừng, nghỉ, bỏ trốn, mất tích Cần xác định nguyên nhân chênh lệch giữa số liệu quản lý trên ứng dụng và thực tế tại các Phòng Kiểm tra, từ đó có biện pháp xử lý cụ thể nhằm phản ánh đúng số NNT đang quản lý, tăng cường công tác quản lý và chống thất thu thuế Đồng thời, đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi để cập nhật kịp thời trên hệ thống quản lý, và đóng mã số thuế của các DN sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản, đảm bảo thông tin doanh nghiệp luôn được cập nhật chính xác Cần thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo DN bỏ địa chỉ kinh doanh không khai báo với cơ quan thuế.
Phòng KTT3 đã phối hợp với Phòng Kê khai và Kế toán thuế để triển khai “Tuần rà soát bổ sung thông tin doanh nghiệp” nhằm nâng cao chất lượng thông tin về người nộp thuế Trong quá trình này, Phòng KTT3 đã đôn đốc và nhận thông tin phản hồi qua Email từ các doanh nghiệp được phân công quản lý Sau khi thu thập thông tin phản hồi, Phòng Kiểm tra 3 đã tổng hợp và chuyển các thông tin điều chỉnh đến Phòng Kê khai để cập nhật vào Hệ thống.
Kết quả công tác kiểm tra :
Tại cơ quan thuế, việc lập kế hoạch kiểm tra dựa trên chỉ đạo của Tổng cục Thuế và các điểm rủi ro từ số liệu kê khai thuế hàng năm.
Vào năm 2012, Cục Thuế đã điều chỉnh các tiêu chí quản lý thuế dựa trên tình hình thực tế tại từng địa bàn, bao gồm việc xem xét thu nhập chịu thuế không tương xứng với doanh thu.
Công tác kiểm tra đã chuyển hướng tập trung vào các chuyên đề, nâng cao chất lượng và hiệu quả, đáp ứng yêu cầu cải cách ngành thuế Việc công khai minh bạch chính sách thuế giúp tạo sự công bằng giữa những người nộp thuế Kết quả kiểm tra của 06 phòng Kiểm tra thuộc Cục, phòng TNCN và các Đội kiểm tra tại 24 Chi cục Thuế Quận Huyện đã ghi nhận nhiều thành tích đáng kể.
Bảng 2.5: Kết quả kiểm tra tại trụ sở các DN tại phòng kiểm tra
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Số cuộc kiểm tra tiến hành( số DN) 180 215 350
Số DN có vi phạm( số
Tổng số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra(triệu đồng )
Số thuế GTGT truy thu sau kiểm tra(triệu đồng) 6.985 10.350 18.124 h
Tỷ lệ doanh nghiệp (DN) bị xử lý truy thu thuế trong tổng số DN được kiểm tra đã tăng đáng kể qua các năm: 66,6% vào năm 2013, 83,7% vào năm 2014, và 89,1% vào năm 2015 Sự gia tăng này cho thấy công tác kiểm tra và đôn đốc truy thu thuế đã có những chuyển biến tích cực, đặc biệt là trong năm 2015.
- Số thuế truy thu bình quân là : 47,6 triệu/DN (Số thuế truy thu / Tổng số DN được kiểm tra).
Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã tăng cường công tác kiểm tra tại bàn và tại trụ sở NNT, đồng thời phục vụ cổ phần hóa, thoái vốn và chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo kế hoạch của Thủ tướng Chính phủ Đội ngũ kiểm tra đã được phân công rõ ràng cho từng đoàn để thực hiện kế hoạch kiểm tra các đơn vị Ước thu từ công tác kiểm tra năm 2015 đạt 30 tỷ đồng, bao gồm cả truy thu và phạt.
Phòng Kiểm tra thuế số 3 tổng kết các bước kiểm tra tại bàn và tại trụ sở NNT theo chương trình công tác của Lãnh đạo Cục thuế TP Hà Nội Kế hoạch triển khai trong 6 tháng đầu năm đã được xây dựng nhằm đạt được các mục tiêu đề ra.
Dựa trên danh sách 424 đơn vị từ Phòng Thanh tra thuế số 1 và hệ thống 06 tiêu chí của Tổng Cục thuế, Cục thuế TP Hà Nội đã bổ sung các tiêu chí thực tế để gán điểm rủi ro và đánh trọng số Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã khai thác dữ liệu từ các tờ khai của doanh nghiệp để yêu cầu cán bộ rà soát và chuyển lại bộ phận tổng hợp các tờ khai chính xác mà doanh nghiệp cần nộp, từ đó lập danh sách NNT theo số điểm từ cao xuống thấp.
Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã yêu cầu cán bộ đôn đốc các đơn vị thực hiện kê khai đúng hạn và tiến hành kiểm tra 100% tờ khai thuộc kỳ lập bộ từ tháng 2 đến tháng 6, dựa trên danh sách tổng hợp từ phòng và cán bộ.
-Công tác phân tích báo cáo tài chính
Việc phân tích BCTC được gắn với các nội dung sau:
- Danh sách các đơn vị trọng điểm;
- Danh sách các đơn vị trong kế hoạch kiểm tra tại bàn;
- Dánh sách các đơn vị trong kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT;
-Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT
Năm 2015, thay đổi nhận thức về công tác kiểm tra tại trụ sở NNT, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện các bước công việc sau:
- Xây dựng nguyên tắc đối với kiểm tra tại trụ sở NNT như sau:
Những yêu cầu đặt ra đối với công tác kiểm tra thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội
Trong bối cảnh kinh tế toàn cầu khó khăn, nền kinh tế Việt Nam cũng đang đối mặt với nhiều bất ổn Để hoàn thành chỉ tiêu pháp lệnh về ngân sách nhà nước mà Tổng cục thuế và Cục thuế giao, Phòng Kiểm tra 3 cần bố trí và phân công cán bộ có năng lực và trách nhiệm, nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, đặc biệt là kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Phòng kiểm tra 3 cần hợp tác chặt chẽ với các phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, cũng như phòng tin học, để theo dõi các doanh nghiệp có số thuế nợ lớn Đồng thời, việc phân tích thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh và năng lực tài chính của doanh nghiệp, hộ cá thể trên địa bàn quận là cần thiết nhằm xây dựng kế hoạch và biện pháp kiểm tra thuế hiệu quả.
Phòng KTT3 xác định 5 nhiệm vụ trọng tâm, cụ thể:
Cục thuế cam kết hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước, xác định nhiệm vụ thu là ưu tiên hàng đầu Để đạt được mục tiêu này, ngành thuế sẽ nỗ lực quyết liệt trong việc thu đúng và đủ, vừa thực hiện nhiệm vụ được Đảng và Nhà nước giao phó, vừa đảm bảo sự công bằng trong quản lý thuế, đồng thời khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh.
Tiếp tục thực hiện các giải pháp cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa ngành thuế nhằm giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế (NNT) và nâng cao hiệu quả quản lý thuế Áp dụng quy trình thanh tra mới theo Quyết định số 74/QĐ-TCT thay thế cho Quyết định 460/QĐ-TCT, đồng thời đổi mới phương pháp kiểm tra kê khai thuế hàng tháng, quý để đảm bảo hiệu quả hơn Nghiên cứu và phân tích hồ sơ doanh nghiệp để phát hiện sai phạm ngay từ đầu, từ đó rút ngắn thời gian làm việc trực tiếp tại trụ sở NNT và đẩy nhanh tiến độ thanh tra, kiểm tra, đặc biệt là trong việc hoàn thuế giá trị gia tăng và chuyển giá.
(iii) Tập trung hoàn thành kế hoạch Kiểm tra, trong đó tập trung ưu tiên kiểm tra các đơn vị đóng MST, cổ phần hóa
Phòng đầu mối về cổ phần hóa (CPH) đã hoàn thành nhiệm vụ sắp xếp và đổi mới doanh nghiệp, đóng góp vào việc thực hiện thành công kế hoạch của UBNDTP đối với các doanh nghiệp địa phương và doanh nghiệp trung ương.
Chúng tôi cam kết nâng cao chất lượng nguồn nhân lực của Phòng, đảm bảo đội ngũ công chức có chuyên môn vững vàng và chuyên nghiệp Mục tiêu là xây dựng hình ảnh tích cực cho đội ngũ công chức thuế, nâng cao vị thế của ngành thuế tại Thủ đô trong mắt người dân và xã hội Chúng tôi sẽ tiếp tục đổi mới công tác lãnh đạo và chỉ đạo, từ nhận thức đến phương pháp làm việc, nhằm củng cố và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế Đồng thời, tăng cường trách nhiệm và kỷ cương trong thực thi công vụ, đẩy mạnh công tác kiểm tra và giám sát của lãnh đạo các cấp.
Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các
3.2.1 Tăng cường quản lý Doanh nghiệp
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trong bối cảnh hiện nay, việc tăng cường quản lý doanh nghiệp là yếu tố then chốt Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp và tình hình hoạt động phức tạp đòi hỏi một chiến lược quản lý chặt chẽ nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật trong lĩnh vực thuế.
Để quản lý hiệu quả đối tượng nộp thuế, cần nắm rõ tình hình tăng, giảm trong quý và phát hiện kịp thời các trường hợp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh Việc xác minh tại trụ sở người nộp thuế và thực hiện thủ tục khóa mã số thuế là rất quan trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.
Tăng cường kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế là cần thiết, đặc biệt đối với các đơn vị có số thu nộp lớn Cần ưu tiên kiểm tra các doanh nghiệp kê khai miễn, giảm thuế và gia hạn nộp thuế, cũng như các doanh nghiệp nhà thầu.
Tiếp tục thực hiện kiểm tra quản lý thu thuế đối với các nhà thầu nước ngoài hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu tại chỗ, dựa trên thông tin được cung cấp từ cơ quan Hải quan.
Để đảm bảo việc tuân thủ quy trình kiểm tra, cần rà soát và giám sát hoạt động của các đoàn kiểm tra Mỗi đoàn kiểm tra sẽ được giao nhiệm vụ cụ thể từ nay đến cuối năm Hàng tuần, các đoàn phải báo cáo tiến độ kiểm tra cho lãnh đạo phòng nhằm kịp thời nhận chỉ đạo.
Để nâng cao ý thức tự giác trong việc chấp hành pháp luật thuế, các doanh nghiệp cần nhận thức rõ lợi ích của việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật cũng như những hậu quả nghiêm trọng khi vi phạm Trong quá trình quản lý doanh nghiệp, cần chú trọng đến những vấn đề này để đảm bảo sự tuân thủ và phát triển bền vững.
Phối hợp với các ngành chức năng để kiểm tra và xác định số lượng doanh nghiệp (DN) thực tế hoạt động, không hoạt động, quy mô ngành nghề kinh doanh và số thuế tồn đọng Cần đối chiếu số DN đã được cấp đăng ký kinh doanh với số DN được cấp mã số thuế, từ đó thống kê những DN đã đăng ký nhưng chưa đăng ký thuế hoặc không hoạt động trong thời gian dài Tổ chức kiểm tra và xử phạt vi phạm hành chính đối với các DN không tồn tại hoặc đã ngừng hoạt động, đồng thời đề nghị Sở Kế hoạch và Đầu tư thu hồi đăng ký kinh doanh Đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán cho các DN, đặc biệt là các DN mới thành lập.
Doanh nghiệp mới thành lập cần thực hiện đăng ký phát hành hóa đơn và đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, cũng như kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành.
3.2.2 Áp dụng các kỹ năng kiểm tra
Các kỹ năng kiểm tra thuế tại trụ sở CQT:
Kiểm tra Tờ khai thuế GTGT
Kiểm tra tính đầy đủ, đúng quy định của Mẫu biểu:
Kiểm tra doanh nghiệp có nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ không? Thống kê các
Doanh nghiệp cần nộp tờ khai thuế đúng mẫu và các phụ lục theo quy định của Bộ Tài chính, không được thay đổi khuôn dạng hoặc điều chỉnh vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai Việc không nộp tờ khai sẽ ảnh hưởng đến việc đôn đốc và theo dõi tình hình kê khai thuế của người nộp thuế, đặc biệt là trong các trường hợp không sử dụng phần mềm iHTKK và không có mã vạch.
Doanh nghiệp cần nộp đầy đủ các phụ lục theo quy định cho từng trường hợp cụ thể như bán ra, mua vào, ô tô xe máy, phân bổ khấu trừ, nộp ngoại tỉnh và phân bổ thuế cho các địa phương.
- Thực hiện đối chiếu thông tin phản ánh trên QLT, cụ thể:
Tờ khai đã được ghi nhận trên hệ thống QLT (nếu nộp qua iHTKK vẫn h
Số liệu giữa tờ khai do NNT lập khớp đúng với số liệu QLT (lưu ý các trường hợp QLT ghi nhận hình thức nộp là khác).
Lưu ý kiểm tra những lỗi mà hệ thống QLT cảnh báo (lỗi số học và lỗi định danh).
Kiểm tra chi tiết các số liệu phản ánh trên tờ khai GTGT:
- Đối với Tờ khai mẫu 01/GTGT:
Chỉ tiêu [22] yêu cầu số khấu trừ kỳ trước phải tương ứng với số khấu trừ được chuyển sang kỳ sau, như đã phản ánh trong tờ khai tháng trước Nếu có sự chênh lệch, cần thực hiện kiểm tra giữa tờ khai GTGT nộp chính thức và tờ khai GTGT điều chỉnh bổ sung.
Kiểm tra sự chênh lệch trong số liệu doanh số hàng hoá mua vào, thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT được khấu trừ giữa các chỉ tiêu trên Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào và Bảng phân bổ thuế GTGT Đối chiếu số liệu phát sinh với Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT để đảm bảo tính chính xác.
Trong trường hợp doanh nghiệp phát sinh doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), cần xem xét việc phân bổ thuế GTGT được khấu trừ Câu hỏi đặt ra là liệu người nộp thuế có thể phân bổ thuế GTGT khấu trừ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế hay không.
Đối chiếu chi tiết các khoản doanh thu đã kê khai với bảng kê hóa đơn và chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) là một chỉ tiêu quan trọng trong việc quản lý tài chính và đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán.
Kiểm tra sự chênh lệch về doanh thu hàng bán ra và thuế GTGT đầu ra giữa các chỉ tiêu trên Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra và Bảng phân bổ thuế GTGT của hàng hoá mua vào được khấu trừ trong kỳ.