(Luận văn) phương pháp thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu tiên tại công ty tnhh grant thornton (việt nam)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lu PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG an n va tn to KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU ie gh TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON p (VIỆT NAM) d oa nl w u nf va an lu ll Ngành: KẾ TOÁN m oi Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN z at nh z gm @ Giảng viên hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho Đặng Thị Thúy Hằng MSSV: 1211181097 Lớp 12DKKT04 m co l Sinh viên thực hiện: an Lu n va TP.Hồ Chí Minh, năm 2016 ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP lu PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG an n va KHI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU to gh tn TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON p ie (VIỆT NAM) d oa nl w an lu u nf va Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ll oi m z at nh z Giảng viên hướng dẫn: Th.S Thái Thị Nho @ Đặng Thị Thúy Hằng MSSV: 1211181097 Lớp 12DKKT04 m co l gm Sinh viên thực hiện: an Lu n va TP.Hồ Chí Minh, năm 2016 ac th si LỜI CAM ĐOAN Người viết xin cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam), không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng…năm 2016 Tác giả (Ký tên) lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si LỜI CẢM ƠN Trước hết, người viết xin gửi lời cám ơn chân thành đến tồn thể Q thầy Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Q thầy khoa Kế tốnKiểm tốn dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho người viết suốt bốn năm học tập rèn luyện trường Đặc biệt, người viết xin chân thành cảm ơn cô Thái Thị Nho, người nhiệt tình tận tâm hướng dẫn người viết thực Khóa luận tốt nghiệp Người viết xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo anh chị kiểm tốn viên cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)-chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh lu tạo điều kiện thuận lợi cho người viết thực tập công ty, tiếp xúc thực an tế, giải đáp thắc mắc, giúp người viết có thêm hiểu biết cơng việc kiểm tốn n va suốt trình thực tập tn to Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập cơng ty có hạn nên người viết ie gh khơng tránh khỏi thiếu sót Người viết mong nhận ý kiến đóng p góp, phê bình Quý thầy cô anh chị công ty TNHH Grant Thornton d oa nl sau w (Việt Nam) Đó hành trang quý giá giúp người viết hồn thiện kiến thức lu va an TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm 2016 (SV ký ghi rõ họ tên) ll u nf oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: lu an Lớp: …………………………………………………………………………………… n va Thời gian thực tập đơn vị: Từ …………… đến…………………………………… to Tại phận thực tập: ……………………………………………………………… gh tn Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: p ie Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật : Khá Tốt Trung bình Khơng đạt oa nl w Số buổi thực tập thực tế đơn vị : >3 buổi/tuần đến đơn vị 1-2 buổi/tuần d Khá Trung bình va Tốt an lu Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị : Khơng đạt Khá Trung bình Khơng đạt oi Tốt m chính, Ngân hàng … ): ll u nf Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tài z at nh z TP HCM, Ngày … tháng ….năm 201… gm @ Đơn vị thực tập m co l (ký tên đóng dấu) an Lu n va ac th iv si CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: ĐẶNG THỊ THÚY HẰNG MSSV: 1211181097 Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân hàng Thời gian thực hiện: Từ 21/12/2016-15/04/2016 lu Tại đơn vị: Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) an n va Thực viết khóa luận tốt nghiệp theo quy định : gh tn to Trong q trình thực khóa luận sinh viên thể hiện: Khá Trung bình Khơng đạt p ie Tốt Thường xuyên liên hệ trao đổi chun mơn với Giáo viên hướng dẫn: đến đơn vị 1-2 buổi/tuần nl w >3 buổi/tuần Khá Trung bình Khơng đạt Trung bình Khơng đạt an lu Tốt d oa Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị : Khá ll u nf Tốt va Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu: oi m z at nh TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2016 z Đơn vị thực tập m co l gm @ (ký tên đóng dấu) an Lu n va ac th v si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va GTV Grant Thornton Việt Nam GTI Grant Thornton International BCTC Báo cáo tài BCKT Bằng chứng kiểm tốn BCĐKT Bảng Cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội CN Chi nhánh Cty CP Công ty Cổ phần p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 Mức độ tin cậy dạng Bằng chứng kiểm toán Bảng 2.2 Các loại thông tin thường cần phải xác nhận 16 Bảng 4.1 Đặc điểm vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán GTV 29 Bảng 4.2 Một số câu hỏi cần tìm hiểu Hệ thống kiểm soát nội 38 Bảng 4.3 Kết quan sát Hệ thống kiểm soát nội Cty CP ABC 39 Bảng 4.4 Phân tích tình hình kinh doanh Cty CP ABC 40 Bảng 4.5 Phân tích sốt xét kiểm tốn viên 40 Bảng 4.6 Bảng sở tính mức trọng yếu Grant Thornton (Việt Nam) 41 lu Bảng 4.7 Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Cty CP ABC 41 an Bảng 4.8 Kết vấn sơ khoản mục tiền 43 n va Bảng 4.9 Kết quan sát thực tế thu chi tiền Cty CP ABC 45 to tn Bảng 4.10 Phân tích khoản mục tiền 45 gh Bảng 4.11 Biên kiểm kê tiền mặt quỹ ngày 31 tháng 12 năm 2013 46 p ie Bảng 4.12 Biên kiểm kê tiền mặt quỹ ngày 31 tháng 12 năm 2014 47 w Bảng 4.13 Bảng đối chiếu số dư đầu kì sổ sách, chứng từ 48 oa nl Bảng 4.14 Kiểm tra chi tiết tiền mặt 49 d Bảng 4.15 Bảng tổng hợp số dư tài khoản tiền mặt sau kiểm toán 52 lu an Bảng 4.16 Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2013 Cty CP ABC u nf va ngân hàng TMCP Cơng thương VN-CN Khánh Hịa 53 ll Bảng 4.17 Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2014 Cty CP ABC oi m ngân hàng TMCP Cơng thương VN-CN Khánh Hịa 54 z at nh Bảng 4.18 Bảng kiểm soát thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng 54 Bảng 4.19 Tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng sau kiểm toán 55 z Bảng 4.20 Bảng tổng hợp khoản mục tiền sau kiểm toán 56 @ m co l gm Bảng 4.21 Thư giải trình Giám đốc Cơng ty CP ABC 57 an Lu n va ac th vii si DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hình 3.1 Logo Grant Thornton 20 Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức theo phòng ban Grant Thornton Việt Nam 24 Hình 3.3 Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn GTV 25 Hình 3.4 Giá trị tồn cầu Grant Thornton 26 Hình 3.5 Quy trình kiểm tốn chung Grant Thornton Việt Nam 28 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG ĐÃ SỬ DỤNG DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Sự cần thiết đề tài lu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 an n va 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: .2 tn to 1.4 Phương pháp nghiên cứu: .3 gh 1.5 Hạn chế đề tài p ie 1.6 Những đóng góp khoa học đề tài: nl w 1.7 Kết cấu đề tài oa CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC HIỆN d KIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN .5 an lu u nf va 2.1 Bằng chứng kiểm toán 2.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán ll m oi 2.1.2 Vai trị chứng kiểm tốn z at nh 2.1.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 2.1.3.1 Tính thích hợp z gm @ 2.1.3.2 Tính đầy đủ .9 m co l 2.1.4 Phân loại chứng kiểm toán .9 2.1.4.1 Theo nguồn gốc an Lu 2.1.4.2 Theo loại hình .10 n va 2.2 Số dư năm 11 ac th ix si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xiii si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xiv si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xv si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xvi si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xvii si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xviii si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xix si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xx si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xxi si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xxii si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xxiii si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xxiv si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xxv si SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng GVHD: Th.S Thái Thị Nho PHỤ LỤC BẰNG CHỨNG THU THẬP ĐƯỢC TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xxvi si GVHD: Th.S Thái Thị Nho SVTH: Đặng Thị Thuý Hằng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th xxvii si