(Luận văn) chính sách ưu đãi thuế và tránh thuế của các nhà đầu tư nước ngoài tại việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - CHU TIẾN MINH lu an n va p ie gh tn to CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ VÀ TRÁNH THUẾ CỦA CÁC NHÀ ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM d oa nl w an lu u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ QUỐC TẾ ll CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU oi m z at nh z m co l gm @ an Lu Hà Nội – 2019 n va ac th si ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - CHU TIẾN MINH lu CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ VÀ TRÁNH THUẾ an n va CỦA CÁC NHÀ ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM ie gh tn to p Chuyên ngành: Kinh tế quốc tế d oa nl w Mã số: 60310106 lu va an LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ QUỐC TẾ ll u nf CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU oi m z at nh NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Cẩm Nhung z m co l gm @ an Lu Hà Nội – 2019 n va ac th si LỜI CẢM ƠN Em xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn tới TS Nguyễn Cẩm Nhung, Cô tận tình giúp đỡ hướng dẫn em trình thực để em hồn thiện Luận văn Em xin gửi lời cảm ơn tới Phòng Đào tạo sau đại học, Khoa Kinh tế & Kinh doanh quốc tế - Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện cho học viên chúng em hồn thành tốt khóa học Thạc sĩ Kinh tế Quốc tế Em cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ thời lu gian em học Tình cảm giúp đỡ người động lực để an va em hồn thành Luận văn hồn thành tốt khóa học Thạc sĩ Kinh n tế Quốc tế to p ie gh tn Em xin chân thành cảm ơn! d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn với đề tài “Chính sách ưu đãi thuế tránh thuế nhà đầu tư nước Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn sử dụng trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn chưa công bố cơng trình khác Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn lu an n va p ie gh tn to Chu Tiến Minh d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC ẢNG IỂU ĐỒ SO ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu lu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu an Phƣơng pháp nghiên cứu va n Kết cấu luận văn tn to CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ ie gh SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ VÀ TRÁNH p THUẾ nl w 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu d oa 1.2 Cơ sở lý luận sách ƣu đãi thuế Chính phủ an lu nhà đầu tƣ trực tiếp nƣớc va 1.2.1 Tổng quan sách ưu đãi thuế Chính phủ ll u nf 1.2.2 Các hình thức ưu đãi thuế Chính phủ nhà đầu tư oi m nước 13 z at nh 1.2.3 Vai trò, cần thiết sách ưu đãi thuế Chính phủ nhà đầu tư nước ngồi 16 z 1.2.4 Chính sách ưu đãi thuế Chính phủ nhà đầu tư @ l gm nước số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 18 m co 1.3 Các hình thức tránh thuế nhà đầu tƣ nƣớc 23 an Lu 1.3.2 Một số dấu hiệu hành vi tránh thuế 25 n va 1.3.3 Các hình thức tránh thuế nhà đầu tư nước 26 ac th si 1.3.4 Tác động tình trạng tránh thuế hình thức chuyển giá nhà đầu tư nước 31 Tiểu kết chƣơng 37 CHƢƠNG 2.PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Khung nghiên cứu lý thuyết 38 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 39 2.2.2 Phương pháp kế thừa 39 2.2.3 Phương pháp case study 40 lu 2.2.4 Phương pháp phân tích tổng hợp 40 an Tiểu kết chƣơng 42 va n CHƢƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ CỦA tn to CHÍNH PHỦ ĐỐI VỚI NHÀ ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI VÀ CÁC ie gh HÌNH THỨC TRÁNH THUẾ 43 p 3.1 Thực trạng áp dụng sách ƣu đãi thuế Chính phủ nl w nhà đầu tƣ nƣớc 43 d oa 3.1.1 Các sách ưu đãi thuế Chính phủ nhà đầu an lu tư nước 43 va 3.1.2 Đánh giá chung việc thực sách ưu đãi thuế ll u nf phủ 50 oi m 3.1.3 Hạn chế sách ưu đãi thuế Chính phủ đối z at nh với nhà đầu tư nước 53 3.1.4 Nguyên nhân hạn chế 58 z 3.2 Thực trạng tránh thuế hình thức chuyển giá nhà @ gm đầu tƣ nƣớc Việt Nam 59 m co l 3.2.1 Đánh giá chung thực trạng tránh thuế hình thức chuyển giá nhà đầu tư nước Việt Nam 59 an Lu n va ac th si 3.2.2 Khó khăn thách thức việc hạn chế hành vi tránh thuế hình thức chuyển giá nhà đầu tư nước Việt Nam 63 3.2.4 Một số cách thức giúp kiểm sốt hành vi tránh thuế hình thức chuyển giá nhà đầu tư nước 65 Tiểu kết chƣơng 70 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ CỦA CHÍNH PHỦ ĐỐI VỚI NHÀ ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI VÀ HẠN CHẾ TRÁNH THUẾ CỦA NHÀ ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI lu TẠI VIỆT NAM 71 an 4.1 ối cảnh định hƣớng phát triển kinh tế Việt Nam va n năm tới 71 Chính phủ nhà đầu tƣ nƣớc đồng thời giúp hạn chế ie gh tn to 4.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện sách ƣu đãi thuế p tránh thuế nhà đầu tƣ nƣớc Việt Nam 75 nl w 4.2.1 Đối với quan thuế 75 d oa 4.2.2 Đối với Chính phủ Việt Nam 78 an lu Tiểu kết chƣơng 83 u nf va KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 ll oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết STT Cụm từ đầy đủ tắt/ký hiệu Thoả thuận trước giá APA Diễn đàn hợp tác kinh tế châu Á – Thái Bình APEC Dương an n va Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á EPC Hợp đồng tổng thầu EPZ Khu chế xuất FDI Đầu tư trực tiếp nước GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng MNCs Tập đoàn đa quốc gia NĐ-CP Nghị định phủ Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế p ie gh tn to ASEAN nl lu OECD d oa 11 w 10 lu Thu nhập doanh nghiệp TNDN 13 USD 14 VCCI 15 WB Ngân hàng giới 16 WEF Diễn đàn kinh tế 17 WTO Tổ chức Thương mại giới Đô la Mỹ u nf va an 12 ll Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC ẢNG IỂU ĐỒ SO ĐỒ DANH MỤC CÁC ẢNG: Bảng 3.1: Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam theo ngành kinh tế (luỹ tháng 9/2018) 51 Bảng 3.2: Đầu tư trực tiếp nước theo đối tác (luỹ tháng 9/2018) 52 DANH MỤC CÁC IỂU ĐỒ ĐỒ THỊ: Biểu đồ 2.1: Khung nghiên cứu lý thuyết 38 lu Biểu đồ 3.3: Số lao động có việc làm khu vực FDI 53 an Biểu đồ 3.4: Số dự án FDI theo vùng (luỹ tháng 9/2018) 55 va n Biểu đồ 3.5: Tỷ trọng vốn FDI theo vùng (luỹ tháng 9/2018) 56 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế phát triển cách mạnh mẽ khắp châu lục, khu vực giới; kéo theo tham gia ngày mạnh mẽ hầu kể nước chậm phát triển Mỗi quốc gia, muốn phát triển số ngành, lĩnh vực cụ thể thường thực sách “trải thảm đỏ” nhằm kêu gọi thu hút vốn đầu tư – đặc biệt vốn đầu tư nước ngồi Thu hút vốn đầu tư nước ngồi nhiều hình thức, với sách, biện pháp khuyến khích ưu đãi đầu tư khác lu an đặc biệt có sách ưu đãi thuế n va Thuế có vai trị vơ quan trọng đời sống kinh tế xã tn to hội quốc gia thuế công cụ để Nhà nước quản lý điều tiết gh hoạt động sản xuất kinh doanh thúc đẩy kinh tế phát triển Trong hệ p ie thống thuế sách ưu đãi thuế xem yếu tố w thiếu tất sắc thuế Chính sách ưu đãi thuế không oa nl thể quan tâm nhà nước với đối tượng nộp thuế mà cịn d cơng cụ để nhà nước quản lý điều tiết hoạt động vĩ mô kinh tế lu va an Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày u nf tham gia sâu rộng với tư cách thành viên tổ chức kinh ll tế giới như: WTO, ASEAN, APEC… Những kiện đem lại cho Việt m oi Nam nhiều hội việc thu hút vốn đầu tư nhà đầu tư nước z at nh Một sách Việt Nam thực nhằm kêu gọi nhà z đầu tư mạnh dạn bỏ vốn ưu đãi thuế Bên cạnh hội mà @ gm ưu đãi thuế đem lại năm trở lại đây, Việt Nam phải đối mặt l với thực trạng năm có khoảng 40-50% đoanh nghiệp đầu tư trực tiếp m co nước Việt Nam kê khai lỗ (theo Thống kê phịng Thương mại & an Lu cơng nghiệp Việt Nam – VCCI) Trong có nhiều nhà đầu tư báo lỗ nhiều năm song mở rộng quy mơ Những kẻ hở sách ưu n va ac th si mạng quy mơ tồn cầu khiến cho việc kiểm sốt thuế quan chức trở nên khó khăn hết Hoạt động thương mại điện tử diễn xuyên biên giới, điều lỗ hổng mà nhà đầu tư nước ngồi tận dụng để thực hành vi tránh thuế Bên cạnh đó, cách mạng cơng nghiệp 4.0 góp phần làm minh hố số liệu liên tục cập nhật thường xuyên Vì vậy, Việt Nam cần hồn thiện sách ưu đãi thuế cho nhà đầu đầu tư nước hoạt động lĩnh vực đặc thù cách mạng cơng nghiệp 4.0 nhằm thu hút đầu tư, ngồi cần nhanh chóng chuẩn bị biện pháp để ngăn lu an chặn kẻ hở tránh thuế qua cơng nghệ n va Tính tới thời điểm nhà đầu tư nước ngồi Việt Nam tn to chủ yếu đến từ kinh tế Đông Á Nhật Bản, Hàn Quốc… Có thể nói gh năm vừa qua, Việt Nam đạt thành tựu việc p ie thu hút vốn đầu tư nước Cụ thể năm 2016, vốn đầu tư nước w vào Việt Nam vượt lên tất quốc gia khối ASEAN khác trừ oa nl Singapore Tính đến cuối năm 2016, có 25.000 dự án FDI đăng ký, d đưa Việt Nam xếp vị trí thứ 14 danh sách thị trường thu hút lu va an đầu tư nước Đến năm 2017, theo tạp chí Doanh nghiệp FDI u nf Việt Nam công bố vốn FDI Việt Nam tăng lên gấp đôi năm từ ll 20 tỷ đô (USD) năm 2014 lên tới 36 tỷ đô (USD) năm 2017 Bên cạnh đó, với m oi tình hình trị căng thẳng biển đảo thời gian qua khiến cho dịng z at nh vốn đầu tư nước ngồi chảy dần khỏi Trung Quốc, điều z điểm sáng cho việc nhà đầu tư nước chuyển hướng vào Việt Nam nhà đầu tư nước tới đầu tư Việt Nam l gm @ Do vậy, Việt Nam cần phải nắm bắt thời để thu hút nhiều m co Tại Đại hội Đảng Toàn quốc lần thứ XI năm 2016 đề chiến lược an Lu Phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2011 – 2020 Theo định hướng bao gồm hai trọng tâm xúc tiến thu hút FDI phát triển FDI bền n va ac th 72 si vững.Trong năm tới, Việt Nam cần có định hướng cụ thể để phát triển kinh tế đất nước: - Phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, ổn định kinh tế vĩ mô, tạo trường động lực cho phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam cần tập trung hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường đồng dựa việc tuân thủ đầy đủ luật kinh tế thị trường Việc hoàn thiện khung khổ pháp lý, chế sách hay thực đồng giải pháp để phát triển, vận hành kinh tế thông suốt, bình đẳng, minh bạch Sử dụng nguồn lực nhà nước hay công cụ để điều tiết nhằm thực lu an cơng xã hội, xố đói giảm nghèo, nâng cao đời sống người dân Nhà n va nước bảo vệ quyền sở hữu tài sản hợp pháp quyền tự kinh doanh tn to người dân; tạo môi trường an tồn, thuận lợi gh Đẩy mạnh tái cấu nơng nghiệp, tạo tảng cho cơng nghiệp p ie hố, đại hố w Phát triển cơng nghiệp cần bổ sung chiến lược phát triển phân bố oa nl cơng nghiệp hợp lý tồn lãnh thổ Cần đẩy nhanh phát triển d ngành công nghiệp chứa hàm lượng khoa học, cơng nghệ có hàm lượng khoa lu va an học cơng nghệ cao, có lợi cạnh tranh tham gia mạng sản xuất chuỗi u nf giá trị toàn cầu Phấn đấu đạt tốc độ tăng trưởng cơng nghiệp bình qn ll khoảng 7,5%/ năm đến năm 2020 tỷ trọng công nghiệp xây dựng GDP m oi đạt khoảng 40%; tỷ trọng công nghiệp chế biến, chế tạo GDP đạt z at nh khoảng 25% 15% Phát triển ngành công nghiệp tảng đáp ứng z nhu cầu tư liệu sản xuất kinh tế Tập trung phát triển cơng gm @ nghiệp lượng hố dầu, luyện kim, hố chất cơng nghiệp đại thân l thiện với môi trường…Ưu tiên hoạt động phát triển phục vụ nông nghiệp, m co công nghiệp chế biến nông sản, sản xuất vật tư máy móc nơng an Lu nghiệp Tập trung phát triển công nghiệp hỗ trợ tăng cường liên kết cá tập đoàn đa quốc gia n va ac th 73 si Phát triển hiệu vững công nghiệp quốc phịng an ninh.Phát triển ngành xây dựng đạt trình độ tiên tiến, tiếp cận công nghệ đại - Phát triển ngành dịch vụ Phấn đấu tang tốc độ phát triển ngành dịch vụ tăng trưởng bình quân 77,5%/năm Ước đạt tỷ trọng khu vực dịch vụ GDP khoảng 45% năm 2020, ưu tiên phát triển ngành dịch vụ Việt Nam có lợi có hàm lượng tri thức, cơng nghệ giá trị gia tăng cao Chú trọng phát triển thương mại điện tử để thích ứng với thời đại cơng nghệ 4.0 xây dựng, quảng bá hình ảnh thương hiệu hàng hoá Việt Nam Tăng tường kết nối doanh lu nghiệp sản xuất phân phối để đưa sản phẩm nội địa thị trường giới an va - Phát triển kinh tế biển n Việc phát triển kinh tế biển đảo phải gắn liền với việc bảo vệ vững gh tn to chủ quyền, biên giới quốc gia Khuyến khích thành phần kinh tế đầu ie tư phát triển khai thác, chế biến dầu khí, đóng tàu, vận tải biển, khai thác p chế biển hải sản, dịch vụ hậu cần nghề cá, du lịch biển đảo… nl w Xây dựng khu kinh tế, khu chế xuất ven biển gắn với việc phát d oa triển khu đô thị ven biển Tăng cường nghiên cứu ứng dụng khoa học, an lu công nghệ hợp tác quốc tế để khai thác bền vững tài nguyên biển va - Đẩy mạnh cấu lại kinh tế gắn với đổi mơ hình tăng ll u nf trưởng, nâng cao suất, hiệu sức cạnh tranh oi m Đổi mơ hình tăng trưởng theo hướng phát triển nhanh, bền vững z at nh điều kiện kinh tế thị trường hội nhập quốc tế ngày sâu rộng Kết hợp hiệu phát triển chiều rộng với chiều sâu, trọng phát triển chiều z sâu, tăng cường ứng dụng tiến khoa học, công nghệ, huy động sử dụng @ m co - Phát triển vùng khu kinh tế l suất, chất lượng, hiệu quả, sức cạnh tranh gm hiệu nguồn lực ngồi nước, khơng ngừng nâng cao an Lu Hoàn thiện quy hoạch vùng, lấy quy hoạch làm sở quản lý phát triển vùng Nâng cao chất lượng xây dựng quản lý quy hoạch, quy hoạch n va ac th 74 si kết cấu hạ tầng kinh tế quy hoạch sử dụng tài nguyên Tăng cường liên kết địa phương vùng, vùng để phát huy tối đa tiềm năng, lợi vùng, địa phương ứng phó hiệu với thiên tai, biến đổi khí hậu; tạo khơng gian phát triển thống vùng nƣớc; khắc phục tình trạng phát triển hiệu Khuyến khích doanh nghiệp đầu tư liên kết hình thành vùng kinh tế chuyên ngành quy mơ lớn với nhóm sản phẩm có sức cạnh tranh cao 4.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện sách ƣu đãi thuế Chính phủ nhà đầu tƣ nƣớc đồng thời giúp hạn chế tránh thuế nhà lu an đầu tƣ nƣớc Việt Nam n va Q trình tồn càu hố không đem đến cho Việt Nam hội tn to góp phần hội nhập, tăng trưởng kinh tế mà đem lại cho Việt Nam gh thách thức lớn Làm để có sách ưu đãi thuế thu hút p ie nhà đầu tư bền vững, bên cạnh hạn chế tối đa việc lợi dụng w kẽ hở sách ưu đãi thuế để tránh thuế nhà đầu tư nước oa nl Việt Nam d 4.2.1 Đối với quan thuế lu va an 4.2.1.1 Nâng cao lực cho cán thuế u nf Để việc kiểm soát nhằm hạn chế hành vi tránh thuế hình thức ll chuyển giá thực cách hiệu ngồi việc Chính phủ m oi quan ban ngành xây dựng điều luật hay văn pháp luật z at nh phù hợp với điều kiện hoàn cảnh phủ hợp với mục tiêu quốc gia; z yếu tố người xem yếu tố mang tính định gm @ cho thành cơng hay thất bại Cán thuế người thực l luật áp dụng điều luật hay sách vào m co thực tiễn Chính lẽ mà cán quản lý thuế phải người am hiểu luật, an Lu am hiểu sách ưu đãi thuế cách cặn kẽ tường tận để hướng dẫn đối tượng giải vấn đề phát sinh n va ac th 75 si Cần có chiến lược nâng cao lực cho cán thuế để ngăn chặn hành vi tránh thuế chuyển giá Cần thường xuyên đào tạo, trau dồi kiến thức, mánh khoé hành vi tránh thuế nói chung chuyển giá nói riêng cách định kỳ Hợp tác với quan thuế nước, tổ chức kiểm tốn lớn uy tín có kinh nghiệm để trao đổi, đào tạo nhằm bổ sung kiến thức cho cán thuế Ngồi chun mơn hoạt động tránh thuế chuyển giá cán cần trang bị kỹ mềm liên quan khả giao tiếp, đàm phán, thương lượng giải vấn đề, gỉai lu an tranh chấp, nâng cao trình độ ngoại ngữ… Bởi có thực tế có n va nhiều cán quản lý thuế hải quan có trình độ chuyên môn nghiệp vụ tn to quản lý cao nhiên trình độ ngoại ngữ lại yếu kém, gây nhiều khó gh khan việc giao tiếp tìm hiểu kiến thức liên quan đến chuyên p ie môn quốc tế Và ngược lại, số cán quản lý có trình độ ngoại ngữ tốt w nhiên lại thiếu kỹ chun mơn gây khó khăn cơng việc Do oa nl vậy, việc bồi dưỡng không chuyên môn nghiệp vụ mà kỹ mềm d vô quan trọng Các cán quản lý thuế cần quan tâm việc lu va an đào tạo thưởng xuyên việc cập nhật kiến thức gửi học hỏi kinh u nf nghiệm quốc gia phát triển có kinh nghiệm cơng tác quản lý ll Ngoài quan thuế cần trao thêm thẩm quyền điều m oi tra hành vi gian lận thuế thẩm quyền kiểm tra thuế z at nh Đi kèm với quyền tăng cường trách nhiệm gảii trình quan z thuế nâng lên tương xứng để tránh việc lạm dụng quyền hạn minh bạch m co 4.2.1.2 Hợp tác chống chuyển giá l gm @ nhằm mục đích trục lợi, làm việc thực thi sách thiếu tính cơng bằng, an Lu Chính phủ quan chức thuế Việt Nam cần hợp tác với Chính phủ quan thuế nước nhằm phục vụ công tác n va ac th 76 si chống chuyển giá dựa ngun tắc góp phần bảo vệ lợi ích quốc gia hài hồ lợi ích bên có liên quan Bên cạnh việc hợp tác với quan thuế nước Chính phủ quan thuế Việt Nam cần chủ động hợp tác với chuyên gia có kinh nghiệm uy tín, đặc biệt với cơng ty, tổ chức kiểm toàn lớn giới 4.2.1.3 Xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu giá Việc xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu giá vô quan trọng nay, quan quản lý chức chưa xây dựng sở liệu giá cách phù hợp Điều tạo lu an khó khăn cho quan chức việc quản lý có nghiệp vụ n va mua bán nội phát sinh Các quan chức khó khăn việc tìm tn to kiếm nghiệp vụ mua bán tương đương để so sánh xem nghiệp vụ gh mua bán nội có tuân thủ theo mức giá thị trường hay khơng p ie Chính vậy, việc xây dựng hệ thống sở liệu cần thực để w giúp đỡ cho cán quản lý việc có nguồn liệu để so sánh giá oa nl nghiệp vụ mua bán Để việc xây dựng hệ thống sở liệu đạt d hiệu mong muốn cần phải có kết hợp nhiều bên liên quan lu va an quan thuế, quan tài vật giá, quan kiểm tốn… phối u nf kết hợp để xây dựng hệ thống sở thống Bởi quan, đơn vị ll có tiêu chí đánh giá thu thập liệu, mục đích thu thập liệu khác m oi quan không phối hợp để xây dựng hệ thống sở z at nh liệu chung dẫn đến chồng chéo liệu báo cáo, gây sai z số nhiều hệ khác gm @ Ngoài việc xây dựng hệ thống sở dự liệu giá cần phải tập l hợp số liệu thông qua nhiều thời điểm khác để nhằm làm đa dạng hoá hệ m co thống sở liệu Giúp tránh trường hợp số liệu tổng hợp an Lu khoảng thời gian biến động cao hay thấp thị trường Bên cạnh việc tăng cường phối kết hợp với hệ thống ngân hàng cần quan n va ac th 77 si tâm trọng Bởi hệ thống thông tin từ ngân hàng phản ánh cách trung thực giá trị nghiệp vụ cụ thể chuyển giao giá doanh nghiệp Cần khuyến khích nhà đầu tư giao dịch thông qua hệ thống ngân hàng thay việc sử dụng giao dịch tiền mặt nhằm làm tăng tính minh bạch giao dịch 4.2.1.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin liệu người nộp thuế Để q trình hồn thiện hệ thống thông tin liệu người nộp thuế đạt hiệu quan quản lý thuế cần phải tăng cường hoạt động thu thập thông tin hoạt động nghiệp vụ cán chức lu an Bên cạnh đó, việc đẩy nhanh tiến trình xây dựng phủ điện tử việc làm n va vô cần thiết việc đảm bảo kết nối trao đổi thông tin hai chiều tn to tự động quan thuế với nhà quản lý khác gh Ngoài sở liệu riêng ngành thuế cần phối kết hợp p ie với quan hữu quan nhằm xây dựng hệ thống thông tin liệu w chung để doanh nghiệp truy cập thu thập thông tin phục vụ việc xây cầu giải trình d oa nl dựng hồ sơ xác định giá để cung cấp cho quan chức có yêu lu va an 4.2.2 Đối với Chính phủ Việt Nam u nf 4.2.2.1 Hồn thiện văn hệ thống pháp luật chống chuyển giá ll Có thể nói tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Chính phủ Việt m oi Nam có nhiều cố gắng để giúp kinh tế Việt Nam từnng bước z at nh tiệm cận, hội nhập với kinh tế giới Việt Nam ngày tham gia sâu, z rộng vào tổ chức, diễn đàn kinh tế giới; lẽ mơi gm @ trường đầu tư Việt Nam ngày gần với thông lệ quốc tế thu hút l nhiều nhà đầu tư nước Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đạt m co cần thẳng thắn nhìn nhận việc tồn bất cập, lỗ an Lu hổng sách thuế cần có giải pháp nhằm nâng cao hồn thiện tính hiệu văn pháp luật n va ac th 78 si Việc ban hành văn luật thường xuất phát từ nhu cầu thực tiễn, mục tiêu phát triển quốc gia giai đoạn cụ thể định Do văn luật cần chỉnh sửa, bổ sung để phủ hợp với điều kiện thực tế thời kỳ Các văn luật cần thống để tránh chồng chéo gây lúng túng việc thực thi quản lý doanh nghiệp cán quản lý Các sách văn pháp luật cần trình bày cách rõ ràng, cụ thể, ngôn ngữ không mập mờ gây hiểu lầm việc thực thi Bên cạnh hoạt động xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu giá lu an cần có văn pháp luật khác hỗ trợ Luật chống bán phá n va giá, luật chống độc quyền… để việc áp dụng đạt hiệu tốt tn to Khung khổ pháp lý hoạt động tránh thuế chuyển giá gh Việt Nam nhiều bất cập thiếu tính pháp lý Trước mắt, Việt Nam cần p ie hoàn thiện hành trang pháp lý chống chuyển giá tiến tới ban hành Luật w chống chuyển giá nhằm thiết lập sở pháp lý đủ mạnh góp phần hỗ trợ cơng oa nl tác đấu tranh hạn chế chuyển giá Thu hẹp ưu đãi thuế, cụ thể hạn d chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế Chuyển giao quyền điều tra lu va an cho quan thuế từ cấp Tổng cục lâu dài đến quan thuế cấp tỉnh, thành u nf phố Hoàn thiện hệ thống thông tin, liệu người, doanh nghiệp nộp thuế ll để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận oi m doanh nghiệp z at nh 4.2.2.2 Không ban hành sách ưu đãi thuế đại trà z Các sách ưu đãi thuế mà phủ ban hành dành cho nhà gm @ đầu tư nước Việt Nam đánh giá đưa nhiều ưu l đãi thiếu ràng buộc tiêu chí để nhận ưu đãi đó.Ví dụ m co Luật khuyến khích đầu tư, việc đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - an Lu xã hội khó khăn quan tâm tiêu chí đầu vào thay việc sử dụng kết đầu số lao động sử dụng thực tế, thu nhập bình quân đầu n va ac th 79 si người, trình độ sử dụng công nghệ… làm điều kiện để nhận ưu đãi Do việc ban hành nhiều sách ưu đãi thuế đại trà cho nhà đầu tư nước dẫn đến việc nhiều địa phương phát triển thu hút nhiều nhà đầu tư sách ưu đãi thuế mà ngân sách trung ương phải bù lỗ cho địa phương 4.2.2.3 Nâng cao hiệu hệ thống quản lý Để nâng cao hiệu công tác chống chuyển giá cần: Một là, cần thu hẹp ưu đãi thuế Mức độ chênh lệch thuế suất thu nhập áp dụng quốc gia việc áp dụng sách ưu đãi lu an thuế, việc miễn giảm thuế khác tiền đề để nhà đầu tư nước n va thực hành vi tránh thuế hình thức chuyển giá Do vậy, bên cạnh tn to việc sử dụng cơng cụ thuế sách ưu đãi thuế việc thu gh hút dịng vốn đầu tư nước ngồi cần cân nhắc quan tâm tới p ie cách thức khác để điều tiết hình thức ưu đãi khác Cần hạn chế tới mức tối w đa sách xã hội việc ưu đãi thuế oa nl Hai là, cần hoàn thiện hành lang pháp lý việc tránh thuế hình d thức chuyển giá Những nội dung cụ thể cần hoàn thiện trước tiên bổ sung lu va an điều luật chống chuyển giá vào Luật quản lý thuế ban hành riêng Luật u nf chống chuyển giá để quan đơn vị chức làm sở pháp lý phục vụ ll cho cơng tác quản lý thuế Ngồi cần có quy định cụ thể khoản m oi chi từ ngân sách nhà nước cho hoạt động tra, kiểm tra đơn vị nghi z at nh ngờ chuyển giá Đồng thời phối kết hợp quan, đơn vị chức cho z liên quan phối hợp thực hoạt động chống chuyển giá đặc biệt gm @ kết hợp quan ngoại giao Việt Nam nước ngồi l 4.2.2.4 Điều chỉnh sách văn có liên quan m co Một là,cần điều chỉnh sửa đổi luật Đầu tư theo hướng: an Lu Hàng hố nhà đầu tư nước ngồi nhập vào Việt Nam phải phù hợp tuân theo giá thị trường n va ac th 80 si Cần giám định giá trị máy móc trang thiết bị nhập để tạo tài sản cố định quan chun mơn có thẩm quyền, tránh việc nhà đầu tư nhập máy móc cũ, lạc hậu với mức giá thành cao Có quy định rõ trách nhiệm, nguyên tắc giám định, kiểm tra công ty, đơn vị phân công nhiệm vụ giám định Hai là, cần sửa đổi bổ sung Luật Thương mại theo hướng: - Quy định rõ doanh nghiệp có quyền thoả thuận giá với mức giá phải phù hợp với mức giá thị trường - Quy định mức xử lý vi phạm quản lý niêm yết giá lu an 4.2.2.5 Không thu hút FDI giá n va Trong năm vừa quá, Việt Nam thu hút nhiều nhà đầu tư tn to nước tới tới đầu tư phát triển Khi nguồn lực đầu tư nước ngày gh trở nên khó khăn hơn, địi hỏi Việt Nam phải có chọn lọc p ie việc thu hút đầu tư nhà đầu tư nước Bên cạnh ưu w đãi thuế Việt Nam cần đặt điều kiện song phẳng oa nl nhà đầu tư nước liên quan tới nghĩa vụ thuế hoạt động Việt d Nam Các nhà đầu tư nước đến đầu tư Việt Nam nhờ tận dụng lợi lu u nf đầy đủ va an kinh doanh Việt Nam để thu lợi nhuận cần có trách nhiệm nộp thuế ll 4.2.2.6 Đề xuất Kiểm toán nhà nước tham gia chống chuyển giá m oi Cơ quan kiểm toán nhà nước với lợi nghiệp vụ, chức z at nh chun mơn quan hữu hiệu việc chống z chuyển giá Bởi với nghiệp vụ kiểm toán thu chi ngân sách hang năm gm @ quan thuế, hải quan,… đối tượng hưởng lợi l ích, ưu đãi từ sách thuế đơn vị Kiểm tốn nhà nước phát m co đưa chứng xác thực doanh nghiệp có dấu hiệu an Lu thực hành vi tránh thuế hình thức chuyển giá Kiểm tốn nhà nước quan có quyền yêu cầu đơn vị kiểm toán nhằm thực mục n va ac th 81 si tiêu kiểm tra, thu thập tài liệu Bên cạnh Kiểm tốn nhà nước có đầy đủ quyền hạn việc tra, kiểm tra báo cáo tài chắn phát thông tin quan trọng cần thiết để đưa chứng xác đáng vấn đề, hành vi thiếu tính minh bạch nhà đầu tư nước liên quan đến tránh thuế chuyển giá lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 82 si Tiểu kết chƣơng Trong chương luận văn, tác giả nêu bối cảnh định hướng Việt Nam năm để từ định hướng đánh giá, đề xuất giải pháp giúp Chính phủ hồn thiện sách ưu đãi thuế dành cho nhà đầu tư nước bối cảnh mới, để thu hút nhà đầu tư nước đầu tư, song đạt hiệu mong muốn Đồng thời việc đề xuất, kiến nghị giải pháp giúp hạn chế hành vi tránh thuê nhà đầu tư nước Việt Nam lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 83 si KẾT LUẬN Trong năm vừa qua, với tiến trình quốc tế hố, Việt Nam đạt thành tựu việc thu hút nhà đầu tư nước Việt Nam không ngừng sửa đổi, bổ sung ban hành nhiều sách có sách ưu đãi thuế phù hợp với vận động kinh tế để thu hút nhà đầu tư nước Tuy nhiên bên cạnh đó, sách ưu đãi thuế tồn kẽ hở, lỗ hổng tạo điều kiện cho nhà đầu tư nước tận dụng để thực hành vi tránh thuế Từ việc nghiên cứu làm rõ vấn đề mang tính lý luận lu an sách ưu đãi thuế Chính phủ dành cho nhà đầu tư nước ngồi, n va hình thức tránh thuế nhà đầu tư nước ngoài; đánh giá thực trạng tn to sách ưu đãi thuế Chính phủ nhà đầu tư nước ngồi từ đánh giá gh hạn chế nguyên nhân hạn chế việc thực p ie sách ưu đãi thuế; đánh giá thực trạng việc nhà đầu tư nước tận dụng w kẽ hở sách ưu đãi thuế để thực hành vi tránh thuế oa nl hình thức chuyển giá; từ tác giả đề xuất giải pháp góp phần hồn d thiện sách ưu đãi thuế Chính phủ nhà đầu tư nước ngồi lu va an hạn chế tránh thuế nhà đầu tư nước Việt Nam u nf Đề tài: “Chính sách ưu đãi thuế tránh thuế nhà đầu tư nước ll Việt Nam” lĩnh vực khó phức tạp.Trong q trình nghiên m oi cứu thực luận văn, cố gắng để đạt mục tiêu z at nh mong muốn đặt ra, nhiên với kinh nghiệm hiểu biết nhiều hạn chế z Luận văn khơng tránh khỏi thiếu xót Tác giả kính mong nhận @ gm góp ý Thầy, Cơ để Luận văn hồn thiện m co l Xin trân trọng cảm ơn! an Lu n va ac th 84 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Hồng Hạnh, 2014 Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thương mại nước ta – Thực trạng biện pháp phòng ngừa Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Thương mại Cao Thu Thuỷ, 2007 Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Luận văn thạc sĩ Lê Thị Thu Hương, 2012 Lan rộng chiêu biến lãi thành lỗ Tạp chí Kinh tế Dự báo Online Lưu Thị Tuyết, 2012 Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Luận văn thạc sĩ lu an Nguyễn Thị Thanh Hương, 2015 Nhận diện hành vi trốn thuế đề n va xuất số giải pháp Tạp chí Kinh tế gh tn to Phạm Thị Thanh, 2017 Một số vấn đề gian lận thuế doanh nghiệp Tạp chí tài p ie Bộ Tài chính, 2014 Luật đầu tư 2014 Bộ Tài chính, 2013 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 nl w Bộ Tài chính, 2016 Luật thuế xuất khẩu, nhập d oa 10 Bộ Tài chính, 2015 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP Chính phủ việc an lu quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật Luật Đầu tư va 11 Bộ Tài chính, 2018 Nghị định số 57/2018/NĐ-CP chế, sách u nf khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn ll 12 Bộ Tài chính, 2010 Luật sử dụng đất phi nơng nghiệp m oi 13 Bộ Tài chính, Niên Giám Thống kê năm từ 2010-2018 z at nh 14 Bộ Tài chính, 2001, Tổng cục thuế Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội z @ 15 Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, 2002 Thuế Thu nhập cá nhân giới l gm định hướng vận dụng Việt Nam, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 16 ThS Trương Thị Thuỷ, 2018 Đề xuất giải pháp ngăn chặn chuyển giá m co doanh nghiệp FDI, Tạp chí tài an Lu n va ac th 85 si 17 ThS Phạm Thị Thanh, 2017 Một số vấn đề gian lận thuế doanh nghiệp Tạp chí tài 18 Trương Bá Tuấn, Viện chiến lược sách Tài Chính, 2019 Chính sách ưu đãi thuế Việt Nam: Những vấn đề đặt khuyến nghị.Tạp chí tài 20 Trần Cơng Thành, 2013 Hồn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Đà Nẵng 21 Trần Văn Hùng, Trường cao đẳng Cơng thương thành phố Hồ Chí Minh, 2018 Thực trạng thu hút vốn đầu tư trực tiếp ASEAN vào Việt Nam Tạp lu an chí Cơng thương nghiệp cách mạng cơng nghiệp 4.0 Tạp chí Vneconomy n va 22 Bùi Tuấn Minh, Deloitte Việt Nam, 2018 Ưu đãi thuế thu nhập doanh đầu tư nước ie gh tn to 23 Thời báo Tài Việt Nam, 2017 Chính sách thuế từ góc nhìn nhà p 24 Nguyễn Quang Tiến, 2012 Quản lý thuế hoạt động chuyển giá, nl w thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài oa 25.GS.TS Ngơ Thế Chi, 2012 Ngăn ngừa hành vi chuyển giá d doanh nghiệp Việt Nam góp phần chống thất thu thuế, Kỷ yếu hội thảo lu va an khoa học: Hoạt động chuyển giá- Những vấn đề lý luận, thực tiễn biện 26 http://vneconomy.vn
 ll u nf pháp hạn chế Học viện Tài oi m 27 http://www.gso.gov.vn
 z 29 https://hanoi.gov.vn
 z at nh 28 http://www.mpi.gov.vn
 @ 30 http://www.thuvienphapluat.vn gm 32 http://www.moit.gov.vn
 33 https://www.dautunuocngoai.gov.vn m co l 31 http://www.trungtamwto.vn an Lu 34 http://www.tapchitaichinh.vn n va ac th 86 si