Hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại công ty cổ phần đồng xuân 1

Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân Lời mở đầu Đất nớc ta trình đổi mới, kinh tế phát triển với bớc đột phá Cánh cửa giao lu, hiệp thơng với nớc khu vực giới đợc mở rộng rÃi Hòa với khí chung quốc gia, doanh nghiệp nớc không ngừng đổi mình, làm tăng giá trị doanh nghiệp góp phần lớn lao vào nghiệp phát triển kinh tế nói riêng phát triển đất nớc nói chung Bất kỳ doanh nghiệp muốn đạt đợc mục tiêu đề có phát triển bền vững phải có thực lực tài lành mạnh, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc diễn liên tục, thuận lợi Không phủ nhận vai trò quan trọng quản trị tài doanh nghiệp, nên công tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp có vị trí hàng đầu quản lý doanh nghiệp Thông qua hoạt động phân tích tài chính, nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt tình hình diễn biến hoạt động tài doanh nghiệp, biến động nguồn vốn, đánh giá hiệu sử dụng vốn khứ Nhà quản trị phát mặt tốt, u điểm nh hạn chế, vớng mắc hoạt động sản xuất, kinh doanh Từ đó, họ đa biện pháp khắc phục, áp dụng sách hợp lý để điều chỉnh kịp thời Đồng thời, dự đoán tình hình tài tơng lai, lập kế hoạch cho giai đoạn phát triển doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng cần thiết công tác phân tích tài doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty cổ phần Đồng Xuân, em đà tìm hiểu sâu nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện công tác phân tích tài Công ty cổ phần Đồng Xuân Công ty cổ phần Đồng Xuân doanh nghiệp thơng mại dịch vụ Công ty mang nét đặc thù riêng có, hoạt động nhiều ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, nhiên chức Công ty tổ chức quản lý chợ Đồng Xuân, cho thuê mặt bằng, dịch vụ phục vụ hoạt động chợ Công ty đợc hình thành vào hoạt động từ tháng 6/1996 đến đợc 10 năm hoạt động kinh doanh Số tuổi non trẻ, lại thêm việc thực công tác phân tích tài doanh nghiệp Việt Nam mẻ Trong bối cảnh kinh tế nay, với tốc độ hội nhập toàn cầu hóa mạnh mẽ, công tác phân tích tài doanh nghiệp đòi hỏi có nhìn xứng đáng cần thiết hết Từ kiến thức lý luận đợc truyền thụ trờng Đại học, kết hợp với thời gian tìm hiểu thực tiễn hoạt động phân tích tài Công ty cổ phần Đồng Xuân, luận văn tốt nghiệp em đà đợc hoàn thành với bố cục phần nh sau: Chơng I: Tổng quan hoạt động phân tích tài doanh nghiệp Chơng II: Thực trạng phân tích tài doanh nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân Chơng III: Hoàn thiện phân tích tài Công ty cổ phần Đồng Xuân Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân CHƯƠNG I Tổng quan hoạt động phân tích tài doanh nghiệp 1.1 Sự cần thiết phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Hoạt động tài doanh nghiệp a, Khái niệm doanh nghiệp Doanh nghiệp chủ thể kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh thị trờng nhằm làm tăng giá trị chủ sở hữu Doanh nghiệp cách thức tổ chức hoạt động kinh tế nhiều cá nhân Có nhiều hoạt động kinh tế thực đợc doanh nghiệp cá nhân Việt Nam, theo luật doanh nghiệp doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đợc đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh, tức thực số tất công đoạn trình đầu t, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trờng nhằm mục đích sinh lợi Bao quanh doanh nghiệp môi trờng kinh tế - xà hội phức tạp biến động, nh: + Doanh nghiệp phải đối mặt với công nghệ: công nghệ tác động vào việc thay đổi phơng thức sản xuất, tạo nhiều nhiều kỹ thuật dẫn đến thay đổi mạnh mẽ quản lý tài doanh nghiệp + Doanh nghiệp đối tợng quản lý Nhà nớc: Sự thắt chặt hay nới lỏng hoạt động doanh nghiệp đợc điều chỉnh luật văn quy phạm pháp luật, chế quản lý tài + Doanh nghiệp kinh tế thị trờng phải dự tính đợc khả xảy rủi ro, đặc biệt rủi ro tài để có ứng phó kịp thời đắn Trong kinh tế thị trờng ngày cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải chuyển dần từ chiến lợc trọng cung cổ điển sang chiến lợc trọng cầu đại Doanh nghiệp phải thờng xuyên thay đổi sách sản phẩm, đảm bảo sản xuất - kinh doanh có hiệu chất lợng cao Bên cạnh đó, doanh nghiệp thờng phải đáp ứng đợc đòi hỏi đối tác mức vốn chủ sở hữu cấu vốn Sự tăng hay giảm vốn chủ sở hữu có tác động đáng kể tới hoạt động doanh nghiệp Nh vậy, để phát triển bền vững, doanh nghiệp phải làm chủ dự đoán trớc đợc thay đổi môi trờng để sẵn sàng thích nghi với b, Tài doanh nghiệp (TCDN) Tài doanh nghiệp quan hệ giá trị doanh nghiệp với chủ thể nỊn kinh tÕ, bao gåm c¸c quan hƯ chđ u: - Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc Đây mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Nhà nớc, Nhà nớc góp vốn vào doanh nghiệp - Quan hệ doanh nghiệp với thị trờng tài Mối quan hệ đợc thể thông qua việc doanh nghiệp tìm kiếm nguồn tài trợ Doanh nghiệp huy ®éng vèn b»ng nhiỊu c¸ch, cã thĨ vay Ln văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân ngắn hạn đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn đáp ứng nhu cầu vốn dài hạn việc phát hành cổ phiếu trái phiếu Song doanh nghiệp phải trả lÃi vay vốn vay, trả lÃi cổ phần cho nhà tài trợ Đối với khoản tiền tạm thời cha sử dụng đợc gửi vào Ngân hàng hay đầu t chứng khoán - Quan hệ doanh nghiệp với thị trờng khác Doanh nghiệp có quan hệ chặt chẽ với doanh nghiệp khác thị trờng hàng hoá, dịch vụ, thị trờng sức lao động để tìm kiếm nguồn đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua thị trờng, doanh nghiệp xác định đợc nhu cầu hàng hoá dịch vụ cần thiết cung ứng Từ đó, doanh nghiệp hoạch định ngân sách đầu t, kế hoạch sản xuất, marketing nhằm thoả mÃn nhu cầu thị trờng - Quan hệ nội doanh nghiệp Đó quan hệ phận sản xuất kinh doanh, cổ đông ngời quản lý, cổ đông chủ nợ, quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn Các quan hệ đợc thể thông qua hàng loạt sách doanh nghiệp: sách cổ tức (phân phối thu nhập), sách đầu t, sách cấu vốn, chi phí vốn c, Hoạt động tài doanh nghiệp Các quan hệ TCDN đợc thể trình sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp, hoạt động tài doanh nghiệp chủ yếu tập trung giải qut ba vÊn ®Ị quan träng: Thø nhÊt, doanh nghiƯp nên đầu t vào đâu cho phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh lựa chọn Đây chiến lợc đầu t dài hạn doanh nghiệp sở để dự toán vốn ®Çu t Thø hai, ngn vèn ®Çu t doanh nghiƯp khai thác nguồn nào? Thứ ba, nhà doanh nghiệp quản lý hoạt động tài hàng ngày nh nào? Đây định tài ngắn hạn chúng liên quan chặt chẽ tới quản lý tài sản lu động doanh nghiệp Ba vấn đề tất vấn ®Ị vỊ TCDN nhng lµ ba vÊn ®Ị lín nhÊt quan trọng Đối với doanh nghiệp, chủ sở hữu (cổ đông) thờng không trực tiếp đa định kinh doanh, mà doanh nghiệp thờng thuê nhà quản lý đại diện cho lợi ích chủ sở hữu thay mặt họ đa định Trong trờng hợp này, nhà quản lý tài có trách nhiệm đa lời giải cho ba vấn đề Để giải cho vấn đề chiến lợc đầu t dài hạn, doanh nghiệp phải dự toán vốn đầu t - trình kế hoạch hoá quản lý đầu t dài hạn doanh nghiệp Trong trình này, nhà quản lý tài phải tìm kiếm hội đầu t cho thu nhập đầu t đem lại lớn chi phí đầu t Nghĩa giá trị dòng tiền tài sản tạo phải lớn giá trị khoản chi phí hình thành tài sản Việc lựa chọn loại tài sản cấu tài sản hoàn toàn tuỳ thuộc vào đặc điểm loại hình kinh doanh Nhà quản lý tài không quan tâm tới việc nhận đợc tiền mà phải quan tâm tới việc nhận đợc nhận đợc Đánh giá quy mô, thời gian rủi ro dòng tiền tơng lai vấn đề cốt lõi trình dự toán vốn đầu t Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân Đối với vấn đề thứ hai, doanh nghiệp có đợc vốn cách để đầu t dài hạn? Vấn đề liên quan đến bên phải bảng Cân đối kế toán, liên quan đến cÊu vèn cđa doanh nghiƯp C¬ cÊu vèn cđa doanh nghiệp thể tỷ trọng nợ vốn chủ (vốn tự có) chủ nợ cổ đông cung ứng Nhà quản lý tài phải cân nhắc, tính toán để định doanh nghiệp nên vay bao nhiêu? Một cấu nợ vốn chủ nh thÕ nµo lµ tèt nhÊt? Nguån vèn nµo lµ thích hợp doanh nghiệp Còn với vấn đề thứ ba, li ên quan tới quản lý tài sản lu động, tức quản lý tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Hoạt động tài ngắn hạn gắn liền với dòng tiền nhập quỹ dòng tiền xuất quỹ Nhà quản lý tài cần phải xử lý lệch pha dòng tiền Quản lý ngắn hạn dòng tiền tách rời với vốn lu động ròng doanh nghiệp Vốn lu động ròng đợc xác định khoản chênh lệch tài sản lu động nợ ngắn hạn Một số vấn đề quản lý tài sản lu động nh: Doanh nghiệp nên nắm giữ tiền dự trữ? Doanh nghiệp có nên bán chịu không? Nếu bán chịu bán với thời hạn nào? Doanh nghiệp tài trợ ngắn hạn cách nào? Mua chịu hay vay ngắn hạn trả tiền ngay? Nếu vay ngắn hạn doanh nghiệp nên vay đâu vay nh nào? Nh vậy, ba vấn đề quản lý TCDN: dự toán vốn đầu t dài hạn, cấu vốn quản lý tài sản lu động vấn đề bao trùm Mỗi vấn đề lại bao gồm nhiều nội dung khía cạnh khác nhau, đòi hỏi nhà quản lý tài doanh nghiệp phải xem xét cách tổng thể có định cẩn trọng để kế hoạch, chiến lợc tài doanh nghiệp đợc thực mục tiêu hớng phát triển doanh nghiệp 1.1.2 Sự cần thiết phân tích tài doanh nghiệp Chúng ta biết rằng, mục tiêu nhà quản trị doanh nghiệp không dừng việc tối đa hoá lợi nhuận, mà tối đa hoá giá trị doanh nghiệp, tối đa hoá giá trị vốn chủ sở hữu Muốn thực đợc mục tiêu đề ra, nhà quản trị phải nắm đợc cách sâu sắc đắn tình hình tài doanh nghiệp Trong đó, thiếu sót nghiêm trọng bỏ qua công tác phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài tổng thể phơng pháp đợc sử dụng để đánh giá tình hình tài đà qua nay, giúp cho nhà quản lý đa đợc định quản lý chuẩn xác đánh giá đợc doanh nghiệp, từ có định phù hợp với lợi ích họ Phân tích tài doanh nghiệp với vị trí công cụ nhận thức vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp Đồng thời công cụ hữu ích đợc dùng để xác định giá trị kinh tế, để đánh giá mặt mạnh, mặt yếu doanh nghiệp, tìm nguyên nhân khách quan chủ quan, giúp cho nhà quản lý lựa chọn đa định phù hợp với mục tiêu Đặc biệt doanh nghiệp, nhà quản trị doanh nghiệp ngời trực tiếp quản lý doanh nghiệp, ngêi hiĨu râ nhÊt TCDN Do ®ã, hä cã nhiỊu thông tin phục vụ cho việc phân tích Phân tích tài doanh nghiệp có ý nghĩa vô Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân quan trọng thiết yếu doanh nghiệp, thông qua công tác đó, nhà quản trị: ã Tạo chu kỳ đặn để đánh giá hoạt động quản lý giai đoạn đà qua, việc thực cân tài chính, khả sinh lời, khả toán rủi ro tài doanh nghiệp ã Hớng định Ban giám đốc theo chiều hớng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp, nh định đầu t, tài trợ, phân phối lợi nhuận ã Phân tích tài doanh nghiệp sở cho dự đoán tài ã Phân tích tài doanh nghiệp công cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động, quản lý doanh nghiệp Phân tích tài làm bật điều quan trọng dự đoán tài chính, mà dự đoán tảng hoạt động quản lý; làm sáng tỏ, không sách tài mà làm rõ sách chung doanh nghiệp 1.2 Nội dung phân tích TCDN 1.2.1.Tài liệu dùng để phân tích TCDN 1.2.1.1.Thông tin cần thiết cho phân tích tài Sự tồn tại, phát triển nh trình suy thoái doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố: có yếu tố bên yếu tố bên ngoài, có yếu tố chủ quan yếu tố khách quan Điều tùy thuộc vào tiêu thức phân loại yếu tố ảnh hởng - Các yếu tố bên trong: Đó yếu tố thuộc tổ chức doanh nghiệp, ngành sản phẩm mà doanh nghiệp kinh doanh, quy trình công nghệ, lực lao động, lực trình độ nhà quản trị doanh nghiệp - Các yếu tố bên ngoài: Nh chế độ trị xà hội, tăng trởng kinh tế kinh tế, tiến khoa học kỹ thuật, sách tài tiền tệ, sách thuế Phân tích tài có mục tiêu tới dự đoán tài chính, dự đoán kết tơng lai doanh nghiệp, sở mà đa đợc định phù hợp Nh vậy, giới hạn việc nghiên cứu báo biểu tài mà phải tập hợp đầy đủ thông tin liên quan đến tình hình tài doanh nghiệp, nh thông tin chung vỊ kinh tÕ, tiỊn tƯ, th khãa, c¸c thông tin ngành kinh tế doanh nghiệp, thông tin pháp lý, kinh tế doanh nghiệp Cụ thể là: + Các thông tin chung: thông tin chung tình hình kinh tế trị, môi trờng pháp lý, kinh tế có liên quan đến hội kinh tế, hội đầu t, hội kỹ thuật công nghệ Sự suy thoái tăng trởng kinh tế có tác động mạnh mẽ đến kết kinh doanh doanh nghiệp Những thông tin thăm dò thị trờng, triển vọng phát triển sản xuất kinh doanh dịch vụ thơng mại ảnh hởng lớn đến chiến lợc sách lợc kinh doanh thời kỳ Khi phân tích tài chính, điều quan trọng phải biết lặp lặp lại hội: Vợt qua tăng trởng đến suy thoái ngợc lại Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân + Các thông tin theo ngành kinh tế: thông tin mà kết hoạt động doanh nghiệp mang tính chất ngành kinh tế nh đặc điểm ngành kinh tế liên quan đến thực thể sản phẩm tiến trình kỹ thuật cần tiến hành, cấu sản xuất có tác động đến khả sinh lời, vòng quay vốn, nhịp độ phát triển chu kỳ kinh tế, độ lớn thị trờng triển vọng phát triển + Các thông tin thân doanh nghiệp: thông tin chiến lợc, sách lợc kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ, thông tin tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp, tình hình tạo lập, phân phối sử dụng vốn, tình hình khả toán Những thông tin đợc thể qua giải thích nhà quản lý, qua báo cáo hạch toán kế toán, hạch toán thống kê, hạch toán nghiệp vụ + Các thông tin liên quan đến doanh nghiệp: thông tin liên quan đến doanh nghiệp phong phú đa dạng Một số công khai, số dành cho ngời có lợi ích gắn liền với sống doanh nghiệp Có thông tin đợc báo chí tổ chức tài công bố, có thông tin nội doanh nghiệp đợc biết Do vậy, để có thông tin cần thiết phục vụ cho trình phân tích tài chính, ngời làm công tác phân tích phải su tầm đầy đủ thích hợp thông tin liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Tính đầy đủ thể thớc đo số lợng thông tin Sự thích hợp phản ánh chất lợng thông tin 1.2.1.2 Hệ thống báo cáo tài (BCTC) Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, bao gồm báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát tiêu giá trị tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản theo kết cấu, kết hoạt động kinh doanh lu chuyển tiền tệ doanh nghiệp thời điểm, thời kỳ định Trong trình quản lý sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng hàng loạt công cụ quản lý Trong đó, kế toán tài đóng vai trò quan trọng cho việc cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ cho điều hành, quản lý chủ doanh nghiệp đối tợng khác có liên quan nh quan tài chính, ngân hàng, nhà đầu t, chủ nợ, khách nợ, đối tác liên doanh, liên kết ngời lao động Mỗi đối tợng quan tâm đến BCTC với mục tiêu khác Vì thế, họ để ý đến BCTC nội dung khác Song, có mục đích chung nghiên cứu, tìm hiểu thông tin cần thiết, đáng tin cậy phục vụ cho việc định phù hợp với mục đích Nh vậy, nói báo cáo tài công cụ quan trọng quản lý doanh nghiệp, tài liệu thiếu việc cung cấp thông tin tài phục vụ cho việc định hợp lý đối tợng quan tâm Các nghiệp vụ kinh tế diễn trình hoạt động, bao gồm nhiều loại khác nhau, đa dạng phong phú, đợc thu nhận, xử lý tài khoản kế toán làm sở pháp lý cho việc ghi vào tài khoản kế toán theo quan hệ đối ứng tài khoản kế toán tài Từ số liệu phản ánh tài khoản kế toán tài chính, kế toán tính toán theo phơng pháp định để lập BCTC Nh vậy, BCTC thể tổng hợp theo tiêu giá trị định Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân đợc quy định phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp thời kỳ Trên sở tiêu phản ánh BCTC cụ thể, tùy theo mục đích yêu cầu quản lý, phân tích tài có nhiệm vụ đánh giá mặt mạnh, mặt tồn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để cung cấp thông tin tin cậy cho việc điều hành sản xuất kinh doanh nh cho mục đích quan tâm đối tợng Các tiêu giá trị mà hệ thống BCTC cung cấp phục vụ công tác phân tích tài chính, bao gồm nhóm sau: - Các tiêu phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn theo tổng số theo kết cấu - Các tiêu phản ánh tình hình kết kinh doanh - Các tiêu phản ánh tình hình lu chuyển tiền tệ Mỗi nhóm tiêu đây, bao gồm tiêu cụ thể, phản ánh mặt hoạt động doanh nghiệp Khi phân tích cần có phơng pháp riêng phù hợp để tính toán, đánh giá a, Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định (cuối ngày, cuối quý, cuối năm) Do đó, số liệu phản ánh Bảng cân đối kế toán đợc sử dụng làm tài liệu chủ yếu phân tích tổng tài sản, nguồn vốn kết cấu tài sản, nguồn vốn Kết cấu Bảng cân đối kế toán Kết cấu Bảng cân đối kế toán gồm phần chính: Phần tài sản phần nguồn vốn * Phần tài sản Phần tài sản gồm tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản thời điểm lập báo cáo tài Trị giá tài sản có doanh nghiệp bao gồm toàn tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp loại tài sản thuê đợc sử dụng lâu dài, trị giá khoản nhận ký quỹ, ký cợc Căn vào tính chu chuyển tài sản, Bảng cân đối kế toán (phần tài sản) chia thành hai loại A B - Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn - Loại B: Tài sản cố định đầu t dài hạn Trong loại A B lại đợc chia thành mục, khoản (còn gọi tiêu Bảng cân đối kế toán) Số liệu khoản, mục so với tổng tài sản phản ánh kết cấu tài sản doanh nghiệp Thông qua số liệu để nhận biết việc bố trí cấu vốn hợp lý hay bất hợp lý, đồng thời biết đợc tăng giảm khoản vốn kỳ so với kỳ trớc Loại A phần tài sản, gồm mục sau đây: I Tiền II Các khoản đầu t tài ngắn hạn III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân V Tài sản lu động khác VI Chi nghiệp (đối với doanh nghiệp có hoạt động nghiệp) Loại B phần tài sản gồm mục sau: I Tài sản cố định II Các khoản đầu t tài dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn * Phần nguồn vốn Phần phản ánh nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Nguồn vốn đợc chia thành loại A B - Loại A: Nợ phải trả - Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Trong loại A, B phần nguồn vốn bao gồm mục, khoản (còn gọi tiêu Bảng cân đối kế toán) Số liệu khoản, mục thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp loại tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Thông qua số liệu để nhận biết mức độ độc lập hay phụ thuộc mặt tài doanh nghiệp, đồng thời thấy đợc sách sử dụng nguồn tài trợ doanh nghiệp nh Loại A phần nguồn vốn, gồm mục sau đây: I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác Loại B phần nguồn vèn, gåm c¸c mơc: I Ngn vèn, q II Ngn kinh phí, quỹ khác Ngoài ra, Bảng cân đối kế toán bao gồm tiêu bảng Các tiêu phản ánh tài sản không thuộc sở hữu doanh nghiệp nhng doanh nghiệp đợc sử dụng phải quản lý theo chế độ quản lý tài sản chung nh : vật t hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công số tiêu cần quản lý cụ thể, chi tiết nhằm diễn giải thêm tài sản bảng nh tiêu ngoại tệ loại b, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản khác phải nộp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: Phần I: LÃi, lỗ Phần phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận hoạt động kinh doanh hoạt động khác Các tiêu thuộc phần trình bày số liệu tổng số phát sinh kỳ này, kỳ trớc lũy kế từ đầu năm Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Luận văn tốt nghiệp Công ty cổ phần Đồng Xuân Phần phản ánh tình hình nghĩa vụ với nhà nớc khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp Các tiêu thuộc phần trình bày số phải nộp đầu kỳ, số phải nộp phát sinh kỳ, số đà nộp kỳ số đà nộp lũy kế từ đầu năm số phải nộp đến cuối kỳ Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Các tiêu thuộc phần phản ánh số kỳ số lũy kế từ đầu năm, bao gồm: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc sử dụng để tính toán tiêu khả sinh lợi, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc khoản phải nộp Cùng với số liệu bảng cân đối kế toán, số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc sử dụng để tính toán hiệu sử dụng vốn, tiêu tỷ suất lợi nhuận Khi phân tích, sử dụng số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh để phân tích tài chính, cần lu ý vấn đề sau đây: - Giữa doanh thu, chi phí lợi nhuận có mối liên hệ ràng buộc Khi tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng chi phí dẫn đến lợi nhuận tăng ngợc lại - Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại tăng, thể chất lợng hàng bán doanh nghiệp không đảm bảo yêu cầu khách hàng - Khi sử dụng số liệu doanh thu để tính toán số loại tỷ suất, cần sử dụng doanh thu c, B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ B¸o c¸o lu chun tiền tệ BCTC tổng hợp, phản ánh trình hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin lu chuyển tiền doanh nghiệp giúp cho đối tợng sử dụng BCTC có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền sử dụng khoản tiền hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp T¸c dơng chđ u cđa b¸o c¸o lu chuyển tiền tệ là: - Cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền, khoản tơng đơng tiền nhu cầu doanh nghiệp việc sử dụng khoản tiền - Cung cấp thông tin cho đối tợng sử dụng BCTC đánh giá thời gian nh mức độ chắn việc tạo khoản tiền doanh nghiệp - Cung cấp thông tin nguồn tiền hình thành hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t tài để đánh giá ảnh hởng hoạt động tình hình tài doanh nghiệp - Cung cấp thông tin đánh giá khả toán xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp hoạt động Nội dung báo cáo lu chun tiỊn tƯ gåm phÇn: - Lu chun tiền tệ từ hoạt động kinh doanh - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài