Công tác Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại CTCP Nhựa Đà Nẵng

Công tác Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại CTCP Nhựa Đà Nẵng

MỤC LỤC Trang

Lời mở đầu : 1

Phần I : Cơ sở lí luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong DNSX 1

I Khái quát chung về tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 1

1 Các khái niệm cơ bản 1

2 Nhiệm vụ, vai trò và tổ chức công tác tiêu thụ 2

3 Các phương thức tiêu thụ chủ yếu trong doanh nghiệp sản xuất 3

II Kế toán tiêu thụ trong doanh nghiệp 3

1 Kế toán giá vốn hàng bán 3

2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6

3 Kế toán các khoản giảm trừ 13

III Kế toán xác định kết quả tiêu thụ: 17

1 Kế toán chi phí bán hàng 17

2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 19

3 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ 21

Phần II: Tình hình thực tế về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Nhựa Đà Nẵng 23

A Giới thiệu chung về công ty 23

I Quá trình hình thành và phát triển : 23

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 23

2 Chức năng ,nhiệm vụ của Công ty 24

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty 25

4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 27

II Tổ chức công tác kế toán tại Công ty: 29

1 Tổ chức bộ máy kế toán 29

B Tình hình thực tế về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

tại Công ty Cổ phần Nhựa Đà Nẵng: 32

I Đặc điểm sản phẩm và phương thức tiêu thụ 32

1 Đặc điểm sản phẩm 32

2 Các phương thức tiêu thụ chủ yếu tại Công ty CP Nhựa Đà Nẵng 32

II Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại CTCP Nhựa Đà Nẵng: 32

1 Chứng từ sử dụng 33

2 Tài khoản sử dụng 33

3 Sổ sách sử dụng 33

III Thực tế kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại CTCP Nhựa Đà Nẵng 34

1 Kế toán tiêu thụ 34

2 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ 41

Phần III Một số ý kiến nhận xét đánh giá về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tai CTCP Nhựa Đà Nẵng 47

I Nhận xét , đánh giá : 47

1 Ưu điểm 47

2 Nhược điểm 48

II Một số ý kiến đóng góp 48

Tài liệu tham khảo

Kết luận

Xác nhận của Cơ quan thực tập

Ý kiến của Giáo viên hướng dẫn

lí sẽ góp phần cung cấp những thông tin chính xác và kịp thời về tình hình kinh tế tàichính của Doanh nghiệp.

Để hiểu rõ thêm về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thì

em đã xin phép để được thực tập tại CTCP Nhựa Đà Nẵng để tìm hiểu thực tế tại Công

ty này

Báo cáo thực tập của em đề cập đến những nội dung sau đây:

Phần I : CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

Phần II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG

Phần III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP ,NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ KẾ TOÁN

TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNNHỰA ĐÀ NẴNG

Đà Nẵng ngày 7 tháng 4 năm 2008 Nguyễn Thị Hải Thy

Phần I :CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

I Khái quát chung về tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

1 Các khái niệm cơ bản:

1.1 Khái niêm tiêu thụ : tiêu thụ sản phẩm là quá trình thực hiện

các quan hệ trao đổi đã thông qua các phương thức thanh toán nhấtđịnh để thực hiện giá trị của sản phẩm Hay nói cách khác đó là quátrình chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sanghình thái tiền tệ

1.2 Khái niệm doanh thu: doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh

tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán ,phát sinh từ các hoạtđộng bán hàng hoá ,sản phẩm ,cung cấp dịch vụ cho khách hàngv.v…

1.3 Khái niệm doanh thu thuần : doanh thu thuần là giá trị thực tế

mà doanh nghiệp có được sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ

1.4 Khái niệm các khoản giảm trừ: các khoản giảm trừ là tổng

hợp các khoản được ghi giảm trừ vào tổng doanh thu trong kỳ ,baogồm các khoản chiết khấu thương mại ,giảm giá hàng bán ,giảm giá

bị trả lại và các khoản thuế phải nộp nhà nước

1.5 Khái niệm giá vốn hàng bán : giá vốn hàng bán là giá trị thực

tế của sản phẩm, vật tư hàng hoá ,lao vụ ,dịch vụ đã được tiêu thụ Đối với sản phẩm thì giá vốn là giá thành sản xuất hoặc chi phí sảnxuất Đối với hàng hoá thì giá vốn là giá mua và chi phí mua

1.6 Khái niệm lợi nhuận : lợi nhuận là trước thuế hay thu nhập

trước thuế là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí đã bỏ ra đểđạt được doanh thu đó

1.7 Khái niệm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp :

a Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp chi ra

phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá ,dịch vụ như : chi phíđóng gói ,báo quản ,vận chuyển ,chi phí quảng cáo ,bảo hành sảnphẩm ,chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho bộ phậnbán hàng v.v…

b Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí mà doanh

nghiệp bỏ ra để phục vụ cho quản lý , điều hành sản xuất ,kinhdoanh và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp như : chiphí tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên của bộphận quản lý ,chi phí vật liệu , đồ dùng văn phòng v.v…

2 Nhiệm vụ ,vai trò và tổ chức công tác quản lý tiêu thụ :

2.1 Nhiệm vụ : để đáp ứng nhu cầu quản lý thì kế toán tiêu thụ phải

thực hiện những yêu cầu sau :

+ Phản ánh chính xác , đầy đủ ,kịp thời tình hình xuất bán thànhphẩm

+ Tính chính xác doanh thu ,các khoản giảm trừ doanh thu và thanhtoán với Ngân sách nhà nước về các khoản phải nộp

+ Hạch toán chính xác chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanhnghiệp

+ Xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ thành phẩm

2.2 Vai trò: tiêu thụ có vai trò rất quan trọng trong việc giúp doanh

nghiệp thu hồi lại vốn ,bù đắp lại những chi phí đã bỏ ra ,trang trảiđược những khoản nợ ,thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước ,tạo điềukiện cho doanh nghiệp tái sản xuất đơn giản và tái sản xuất mởrộng , ổn định được tình hình tài chính Nếu doanh nghiệp mở rộng

được hoật động tieu thụ sẽ tạo điều kiện tăng doanh thu ,củng cố vàkhẳng định vị trí của doanh nghiệp trên thị trường

2.3 Tổ chức quản lý công tác tiêu thụ : để hoạt động tiêu thụ của

đơn vị có hiệu quả , đem lại lợi nhuận càng cao thì các đơn vị sảnxuất kinh doanh phải xây dựng kế hoạch sản xuất và tiêu thụ mộtcách hợp lí ,khoa học ,thực hiện tính toán đầy đủ ,chính xác cáckhoản chi phí ,doanh thu và kết quả trong quá trình tiêu thụ nhằmđánh giá hoạt động tiêu thụ ,nêu ra những biện pháp đúng đắn đểnâng cao hiệu quả tiêu thụ

3 Các phương thức tiêu thụ chủ yếu trong doanh nghiệp sản xuất :

3.1 Tiêu thụ trực tiếp : theo phương thức này ,bên mua cử cán bộ

nghiệp vụ để nhận hàng tại kho hoặc các phân xưởng sản xuất củadoanh nghiệp sau khi giao hàng xong ,bên mua ký vào chứng từ bánhàng thì hàng được xác nhận là tiêu thụ ,mọi tổn thất trong quátrình vận chuyển hàng thì bên mua sẽ chịu

3.2 Tiêu thụ theo phưong thức chuyển hàng chờ chấp nhận :

theo phương thức này thì doanh nghiệp sẽ chuyển hàng đến chongười mua theo địa điểm trong Hợp đồng kinh tế được kí kết Số hàngchuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi hàngđược giao xong ,người mua sẽ thanh toán hoặc chấp nhận thanh toánthi số hàng đó mới được xác định là tiêu thụ

3.3 Tiêu thụ theo phương thức bán hàng qua đại lý ,ký gởi :theo phương thức này,doanh nghiệp chuyển hàng đến hệ thống

các đại lý theo các điều khoản đã kí kết trong Hợp đồng Số hàngchuyển đến các đại lý này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệpcho đến khi được xác nhận là tiêu thụ Sau khi kết thúc Hợp đồng bán

hàng ,doanh nghiệp sẽ trả cho các đại lý một khoản hoa hồng đại

lý ,hoa hồng đại lý được tính theo tỷ lệ phần trăm trên tổng giá bán

3.4 Tiêu thụ theo phương thức trả chậm ,trả góp : đối với

những mặt hàng có giá trị tương đối lớn , để người có thu nhập trungbình có thể tiêu dùng những mặt hàng này,các doanh nghiệp phảitiến hành bán hàng theo phương thức trả chậm ,trả góp.Theo phươngthức này ,khi giao hàng cho người mau thì được xác nhận là tiêuthụ.Người mua sẽ thanh toán ngay lần đầu tiên tại thời điểm muamột phần số tiền phải trả,phần còn lại trả chậm trong nhiều kỳ vàphải chịu một khoản lãi nhất định gọi là lãi trả chậm trả góp Thôngthường số tiền trả ở các kỳ bằng nhau ,trong đó bao gồm một phầndoanh thu gốc và một phần lãi trả chậm

3.5 Tiêu thụ theo phương thức khác :

a Dùng sản phẩm ,hàng hoá để chi trả lương

b Dùng sản phẩm, hàng hoá để trao đổi Chỉ những trường hợp trao

đổi tương tự mới làm phát sinh quá trình tiêu thụ

c Dùng sản phẩm, hàng hoá để biếu tặng hoặc thưởng cho công

nhân viênv.v…

II Kế toán tiêu thụ trong doanh nghiệp

1 Kế toán giá vốn hàng bán :

a.Tk sử dụng :Tk 632 tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn

của thành phẩm, hàng hoá ,dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

Kết cấu và nội dung phán ánh của tài khoản này như sau:

Bên Nợ :

+ Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

+ Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ

+ Trị giá vốn của lao vụ,dịch vụ đã cung cấp trong kỳ

+ Trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán trong kỳ

Tk này không có số dư cuối kỳ

b, Phương pháp tính giá thực tế thành phẩm xuất kho:

* Phương pháp tính theo giá đích danh:

Theo phương pháp này thì giá thực tế của thành phẩm xuấtkho thựôc lô hàng nào thì sẽ căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giáthực tế nhập kho của lô hàng đó Phương pháp này áp dụng đối vớidoanh nghiệp tiêu thụ thành phẩm có giá trị lớn , ít chủng loại ,mặthàng ổn định và nhận diện được Để áp dụng phương pháp này trướchết phải theo dõi ,quản lý được số lượng và đơn giá nhập kho củatừng lô hàng

* Phương pháp bình quân gia quyền :

Theo phương pháp này thì gía thực tế từng loại thành phẩm xuấtkho được tính theo giá trung bình của từng loại thành phẩm tồn khotuơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại nhập kho trong kỳ ,cách tính nhưsau:

Giá trực tế TP Số lượng TP Đơn giá thực tế xuất kho xuất kho bình quân

Đơn giá bình quân có thể áp dụng một trong các đơn giá sau :

 Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ :

Đơn giá bình quân Giá trị thực tế TP tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

=

cả kỳ dự trữ Lượng thực tế TP tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

 Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập:

Đơn giá bình quân Giá thực tế TP tồn kho sau mỗi lần nhập

sau mỗi lần nhập Lượng thực tế TP tồn kho sau mỗi lần nhập

* Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này thì số lượng thành phẩm nào nhập kho trước

sẽ được xuất bán trứơc theo đúng giá nhập kho của chúng Cáchtính cụ thể như sau:

Giá thực tế TP Số lượng TP xuất dùng thuộc số Đơn giá thực tế của TP nhập kho

xuất kho lượng từng lần nhập kho trước theo từng lần nhập kho trước

* Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này thì số lượng thành phẩm nào nhập kho sau

sẽ được xuất bán trước theo đúng giá nhập kho của chúng Cáchtính cụ thể như sau:

Giá thực tế TP Số lượng TP xuất dùng thuộc số Đơn giá thực tế của TP nhập kho

xuất kho lượng từng lần nhập kho sau theo từng lần nhập kho sau

(2)Giá trị thành phẩm hoàn thành nhập kho hoặc đem đi tiêu thụngay ghi:

(3)Kêt chuyển giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ

(4)Kết chuyển gia vốn thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ xác định giá trị thành phẩm đã tiêu thụ trong kỳ như sau:Giá trị TP Giá trị TP Giá trị TP Giá trị TP

Đã tiêu thụ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn cuối kỳ

a, Tk 511 : TK này dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và

cung cấp dich vụ thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoảngiảm trừ doanh thu

Kết cấu và nội dung của TK này như sau :

Bên Nợ :

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuế xuất khẩu ,thuế GTGT phải nộp theophương pháp trực tiếp tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ thực tế của doanh nghiệp trong kỳ

+ Số chiết khấu thương mại ,giảm giá hàng bán và doanh thu củahàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

-TK 154,155

+ Kết chuyến doanh thu thuần vào TK 911 – xác định kết quả kinhdoanh

Bên Có:

+Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực tếphát sinh trong kỳ

+ Số thu trợ giá ,trợ cấp của Nhà nước

+ Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ

Tk này không có số dư cuối kỳ

Tk này được chi tiết thành 5 TK cấp 2 :

+TK 5111 : doanh thu bán hàng hoá

+TK 5112 : doanh thu bán các thành phẩm

+TK 5113 : doanh thu cung cấp dịch vụ

+TK 5114: doanh thu trợ cấp ,trợ giá

+ TK 5117 : doanh thu kinh doanh bất động sản

b, Tk 512 : doanh thu nội bộ

Tk này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm ,hànghoá ,dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp Các đơn vị nội bộ ởđây là các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty ,tổng công ty Kết cấu và nội dung của TK này như sau :

Bên Nợ :

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuế xuất khẩu ,thuế GTGT phải nộp theophương pháp trực tiếp tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ thực tế trong nội bộ của doanh nghiệp trong kỳ

+ Số chiết khấu thương mại ,giảm giá hàng bán và doanh thu củahàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

+ Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào tk 911

Bên Có :

Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của doanh nghiệp thực tế phátsinh trong kỳ

TK này không có số dư cuối kỳ

TK 512 được chi tiết thành 3 TK cấp 2 :

+ TK 5121 :doanh thu bán hàng hoá nội bộ

+ TK 5122 : doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5123: doanh thu cung cấp dịch vụ

c, TK 3387 : doanh thu chưa thực hiện

TK này dùng để phản ánh doanh thu chưa thực hiện trong kỳ củadoanh nghiệp

+ Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê tài sản

+ Khoản chênh lệch giữa bán hàng trả chậm ,trả góp với gía bán trảngay theo cam kết

+ Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ + Khoản chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại cáckhoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB

Kết cấu và nội dung phản ánh trên TK 3387

Bên Nợ :

+ Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 511

+ Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 515 ( tiền lãi thunhập cho thuê tài sản ,cho người khác sử dụng tài sản ……… )

+ Phân bổ chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại cáckhoản mục tiền tệ có gốc ngoài tệ của hoạt động đầu tư XDCB( giaiđoạn trước hoạt động )đã hoàn thành vào TK 515

Bên Có :

+ Ghi nhận doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ

+ Kết chuyển chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lạicác khoản mục tiền tệ có gốc ngoài tệ của hoạt động đầu tưXDCB( giai đoạn trước hoạt động ) khi hoàn thành đầu tư

TK naỳ có số dư bên Có:

+ Doanh thu chưa thực hiện còn lại cuối kỳ

+ Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoảnmục tiền tệ có gốc ngoài tệ của hoạt động đầu tư XDCB( giai đoạntrước hoạt động ) khi hoàn thành đầu tư chưa được xử lý

2.2 Trình tự hạch toán

2.2.1 Đối với phương thức tiêu thụ trực tiếp :

+Khi xuất thành phẩm giao cho khách hàng hay cung cấp dịch

vụ ,kế toán ghi:

Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán

Có TK 155,154

+ Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

* Nếu thành phẩm thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ, ghi :

Nợ TK 111,112,131 :tổng giá thanh toán

Có TK 511 : giá bán chưa thuế

Nợ TK 111,112,131:tổng giá thanh toán

Có TK 511: giá bán chưa thuế

2.2.3 Phương thức bán hàng qua đại lý ,ký gởi:

a, Hạch toán tại doanh nghiệp giao đại lý:

* Khi xuất hàng giao cho các đại lý ,kế toán ghi :

Nợ TK 157 :hàng gởi đi bán

Có TK 155 :xuất thành phẩm trong kho

Có TK 154: xuất thành phẩm tại phân xưởng

* Khi bên nhận đại lý quyết toán với doanh nghiệp về số hàng đã tiêuthụ:

+ Phản ánh giá vốn của số hàng đã tiêu thụ :

Nếu thành phẩm thuộc đối tượng chịu thuế theo phương phápkhấu trừ, ghi

Nợ TK 111,112,131: tổng giá thanh toán

Nợ TK 641 –hoa hồng đại lý được hưởng

Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ ( củahoa hồng)

Có TK 511 :gía bán chưa thuế

++Trường hợp hoa hồng tính chung :

Nếu thành phẩm thuộc đối tượng chịu thuế theo phương phápkhấu trừ, ghi

Nợ TK 111,112,131: tổng giá thanh toán

Có TK 511: giá bán chưa thuế

Đối với đại lý ,hàng nhận bán không thuộc quyền sở hữu của đơn vịnên kế toán phải theo dõi trên tk ngoài bảng ,TK 003 – hàng hoánhận bán hộ ,giữ hộ

* Khi Nhận hàng căn cứ vào giá trị trong hợp đồng ,kế toán ghi :

Nợ TK 003: hàng hoá nhận bán hộ ,giữu hộ

*Khi bán được hàng kế toán ghi :

 Trường hợp hoa hồng tính riêng,ghi

Nợ TK 111 ,112,131 : tổng giá thanh toán

Có TK 511 –hoa hồng được hưởng

Có TK 3331- thuế GTGT của hoa hồng được hưởng

 Trưòng hợp hoa hồng tính chung ,ghi

Phản ánh số tiền thu được

+ Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Nếu thành phẩm thuộc đối tượng chịu thuế theo phương pháp khấutrừ, ghi

Nợ TK111,112 - số tiền thu lần đầu

Nợ TK 131 - số tiền còn lại phải thu

Có TK 511 doanh thu theo giá mua trả ngay

Có TK 3387 -tiền lãi trả chậm

Có TK 3331 - thuế GTGT phải nộp theo hoá đơnNếu thành phẩm không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT hoặc nộpthuế GTGT theo phương pháp trực tiếp,ghi

Nợ TK 111,112 - số tiền thu lần đầu

Nợ TK 131 - số tiền còn lại phải thu

Có TK 511 doanh thu theo giá mua trả ngay

Có TK 3387 -tiền lãi trả chậm

Hàng kỳ xác định và kết chuyển lãi trả chậm ,trả góp ,ghi

Nợ TK 3387 - số lãi trả chậm kỳ này

Có TK 515 – doanh thu hoạt động tài chính

Định kỳ khi thu được tiền của khách hàng ,ghi

Có TK 155 : khi xuất thành phẩm tai kho

Có TK 154 : khi xuất thành phẩm tại phân xưởng

* Phản ánh doanh thu

Nếu thành phẩm thuộc đối tượng chịu thuế theo phương phápkhấu trừ, ghi

Nợ TK 334

Có TK 154 : khi xuất thành phẩm tại phân xưởng

Có TK 155: khi xuất thành phẩm tại kho

Đồng thời ghi tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 131: khoản phải thu khách hàng

Có TK 511: doanh thu chưa thuế

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

*Khi nhận vật tư ,hàng hoá do trao đổi về nhập kho ,tiếp tục chếbiến hoặc tiêu thụ trức tiếp ,ghi

Nợ TK 152,156,153- nếu nhập kho

Nợ TK 154-nếu tiếp tục chế biến

Nợ TK 632- nếu tiêu thụ trực tiếp

Nợ TK 133 – thuế GTGT đượ khấu trừ

Có TK 131 - tổng giá thanh toán

 Nếu có chênh lệch giữa giá thành phẩm mang đi trao đổi với giávật tư ,hàng hoá nhận về :

+ Nếu giá thành phẩm mang đi trao đổi >giá vật tư ,hàng hoánhận về :

N ợ TK 111,112- số tiền nhận về

Nợ TK 111,112 - nếu được nhà nước cấp tiền ngay

Nợ TK 3339 - nếu nhà nước chưa cấp tiền ngay

Có TK 5114 –doanh thu trợ cấp ,trợ giá

Khi nhận được tiền từ Ngân sách Nhà Nước

Nợ TK 111 ,112

Có TK 3339

3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

3.1 Kế toán về chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bàn giảm giá niêmyết cho khách hàng mua với số lượng lớn

a, Tk sử dụng : TK 521

Kết cấu và nội dung phản ánh của tk này như sau

Bên Nợ : Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho

khách hàng

Bên Có :Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tk

511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

Tk 521 không có số dư cuối kỳ

và từ chối thanh toán

Kết cấu và nội dung của tk này như sau:

(1)Hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

(2) Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại

(3) Giá vốn hàng bán nhập kho ,sửa chữa hay gởi bán

TK 111,112,131

Tk 3331

(1)Giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

(2) Cuối kỳ kết chuyển giảm giá hàng bán

3.4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:

a, Tk sử dụng :Tk 333

Tk này dùng để phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa

vụ thanh toán của Dn với Nhà nước về các khoản thuế ,lệ phí ,vàcác khoản khác trong kỳ kế toán

Kết cấu và nội dung của tk này như sau:

Bên Nợ :

+ Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

+ Số thuế ,phí ,lệ phí và các khoản phải nộp đã nộp

+ Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp

+ Số thuế GTGT của hàng bán được cktm ,bị trả lại ,bị giảm giá

- Tk 33311- thuế GTGT đầu ra

- Tk 33312- thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Tk 3332- thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tk 3333- thuế xuất ,nhập khẩu

- Tk 3334- thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tk 3335-thuế thu nhập cá nhân

- Tk 3336 -thuế tài nguyên

Chi phí bán hàng kết chuyển kỳ sau

Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Tk 641 không có số dư cuối kỳ

Tk 641 có 7 tk cấp 2

+ Tk 6411- chi phí nhân viên

+ Tk 6412- chi phí vật liệu ,bao bì

(2) Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho quá trình bán hàng

(3)Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng phục vụ cho bán hàng

(4)Trích khấu hao TSCĐ dùng tại bộ phận bán hàng

(5) Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tại bộ phận bán hàng(6)Khi phát sinh các khoản chi phí ghi giảm chi phí bán hàng

(7)Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết qủa kinhdoanh

+Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển sang kỳ sau

+ Kết chuyển chi phí quản lý dn để xác định kết qủa kinh doanhtrong kỳ

Tk 642 không có số dư cuối kỳ

Tk 642 có 8 tk cấp 2

+ Tk 6421- chi phí nhân viên quản lý

+ Tk 6422- chi phí vật liệu ,bao bì

+ Tk 6423- chi phí dụng cụ , đồ dùng

TK 153

TK 214

TK 335

(2) Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho quá trình quản lý

(3)Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng phục vụ cho quản lý

(4)Trích khấuhao TSCĐ dùng tại bộ phận quản lý doanh nghiệp

(5) Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tại bộ phận quản lýdoanh nghiệp

(6)Khi phát sinh các khoản chi phí ghi giảm chi phí quản lý

(7)Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý để xác định kết qủa kinhdoanh

+Trị giá vốn của sản phẩm ,hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Bên Có:

+ Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ

+Thu nhập khác

+ Số lỗ của hoạt động tiêu thụ trong kỳ

Tk 911 không có số dư cuối kỳ

b, Trình tự hạch toán

(1)Kết chuyển giá vốn ,chi phí quản lý và chi phí bán hàng

(2)Kết chuyển chi phí tài chính

(3)Kết chuyển chi phí khác

(4)Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

(5)Kết chuyển số lãi trong kỳ

(6)Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ

(7)Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

(8)Kết chuyển thu nhập khác

Phần II : TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐAN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG

A, Giới thiệu chung về Công ty:

I Quá trình hình thành và phát triển:

1,Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:

Năm 1976 ,theo quyết định số 866/QĐUB ngày 22/11/1976 doUBND tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng (cũ) ký thành lập Xí nghiệp Nhựa ĐàNẵng ,với diện tích 500m2

Khi mới thành lập ,Xí nghiệp chỉ có 15 lao động ,trang thiết bịcòn thô sơ,lạc hậu.Nhiệm vụ ban đầu của Xí nghiệp là tái chế phếliệu,và nguồn vốn sử dụng chủ yếu là vốn vay Đến năm 1978, đểđáp ứng về công tác sản xuất ,Xí nghiệp đã đầu tư xây dựng cơ sởsản xuất mới trên đường Trần Cao Vân _Tp ĐN Đến năm 1981 ,côngtrình đã hoàn tất và đưa vào sử dụng

Cùng với sự vận động để hoà nhập với nền kinh tế thị trường ,Xínghiệp thực hiện kinh doanh xuất nhập khẩu một số mặt hàng theogiấp phép kinh doanh do Bộ thương mại cấp ngày 16/02/1992 ,theoQuyết định số 1844/QĐUB của UBND tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng ng ày29/11/1993 Xí nghiệp trở thành doanh nghiệp Nhà nước với tên giaodịch là PLASTIC Đà Nẵng

Nằm trong xu hưóng vận động chung của nền kinh tế và yêucầu cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước.,Công ty Nhựa Đà Nẵng đãchính thức trở thành Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng ngày04/08/2000 theo Quyết định số 90/2000/QĐ-TTG và nghị định số03/2000/NĐCP ngày 03/02/2000 của Thủ tướng Chính phủ

Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm thành lập là15.872.800.000VNĐ, được chia thành 158.728 cổ phần thuộc sở hữucủa 406 cổ đông.trong đó bao gồm 2 cổ đông Nhà nước chiếm tỷ lệ31,5%,274 cổ đông Công ty chiếm 27,33% và 130 cổ đông bên ngoàichiếm 41,17%.

Ngày 09/11/2001 ,Uỷ ban chứng khoán Nhà nước cấp giấy phépphát hành chứng khoán ra công chúng cho Công ty cổ phần Nhưạ ĐàNẵng Loại chứng khoán mà Công ty phát hành là cổ phiếu gồm 2loại : cổ phiếu ghi tên và cổ phiếu không ghi tên

Qua 25 năm hoạt động và không ngừng phát triển ,Công ty cổphần nhựa Đà Nẵng đã khắc phục được khó khăn và từng bước đi lên

mở rộng quy mô và đáp ứng nhu cầu về sản xuất ,sản phẩm nhựacủa Công ty dần thay thế hàng ngoại nhập và mở rộng xuất khẩu rathị trường Quốc tế

Hiện nay ,Công ty đang mở rộng liên doanh với nước ngoài đểsản xuất bao bì các loại , đặc biệt là túi xốp cao cấp dây chuyền sảnxuất ống nước , đầu tư dây chuyền sản xuất bao bì ciment Đặc biệt ,đây là công ty độc quyền cung cấp nhựa HDPE cho chương trình “cung cấp nước sạch cho nông thôn “ của UNICEF vơi doanh số trungbình 2triệu USD/ năm Đồng thời Công ty còn ký kết hợp đồng dàihạn sản xuất bao bì ciment với các Công ty ciment Hảivân ,Chinfon…

Sau khi cổ phần hoá ,Công ty hoạt động ngày càng hiệu quả Đồng thời cùng với sự nổ lực của toàn thể cán bộ công nhân viêntrong Công ty ,sản phẩm của Công ty luôn được người tiêu dùng bìnhchọn là hàng Việt Nam chất lượng cao trong nhiều năm liền , đạthuân chương lao động hạng I , II ,III và Bằng khen đợn vị dẫn đầungành công nghiệp thành phố Đà Nẵng Với chất lượng sản phẩm tốt