(Luận văn) kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ THỊ HUYỀN lu an n va KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC p ie gh tn to d oa nl w an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG ll u nf va CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN an Lu THÁI NGUYÊN - 2017 http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ THỊ HUYỀN lu an n va KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC ie gh tn to p Chuyên ngành: Quản lý kinh tế d oa nl w Mã số: 60.34.04.10 an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: GS.TS.Vũ Văn Hóa z m co l gm @ va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN an Lu THÁI NGUYÊN - 2017 http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu nêu đề cương luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Thái Nguyên, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn lu an va n Ngô Thị Huyền p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si ii LỜI CẢM ƠN Trong suố t quá triǹ h ho ̣c tâ ̣p và hoàn thành luâ ̣n văn tốt nghiệp, đã nhâ ̣n đươ ̣c hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu các thầ y giáo,cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính tro ̣ng và biế t ơn sâu sắ c, xin đươ ̣c bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: - Ban giám hiệu nhà trường, phòng đào tạo sau đại học thầy, cô giáo trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ q trình học tập lu an hồn thành luận văn tốt nghiệp n va - GS TS Vũ Văn Hóa - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tn to tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp gh - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình quan tâm, chia sẻ, động viên p ie suốt thời gian thực luận văn w Mặc dù cố gắng chắn luận văn tránh oa nl khỏi sai sót, kính mong nhận bảo, góp ý quý thầy cô d bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện tháng năm 2017 Tác giả luận văn ll u nf va an lu Thái Nguyên, ngày oi m z at nh z @ m co l gm Ngô Thị Huyền an Lu va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU lu an Tính cấp thiết đề tài va n Mục tiêu nghiên cứu gh tn to Đối tượng phạm vi nghiên cứu ie Ý nghĩa khoa học đề tài p Kết cấu luận văn oa nl w Chương 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ d GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI an lu 1.1 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp u nf va thương mại ll 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng m oi 1.1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng z at nh 1.1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng z 1.1.2 Doanh nghiệp thương mại gm @ 1.1.3 Kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại 11 l 1.1.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM 14 m co 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng an Lu DNTM 20 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm tra thuế GTGT DNTM 24 va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si iv 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM số tỉnh, thành phố 24 1.2.2 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 26 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp tiếp cận nghiên cứu khung phân tích 29 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 32 lu an 2.2.3 Phương pháp xử lý thông tin 34 n va 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 34 tn to 2.3 Hệ thống tiêu chí nghiên cứu 35 gh 2.3.1 Nhóm tiêu tình hình thực dự tốn thu thuế, thu thuế p ie GTGT các DNTM địa bàn tỉnh Bao gồm tiêu: 35 w 2.3.2 Nhóm tiêu kế hoạch kiểm tra giao tình hình thực oa nl kế hoạch Bao gồm tiêu: 36 d 2.3.3 Nhóm tiêu kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở lu va an quan thuế Bao gồm tiêu: 36 u nf 2.3.4 Nhóm tiêu kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT đối ll với DNTM Bao gồm tiêu: 38 m oi Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA z at nh TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DNTM TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 39 z 3.1 Đặc điểm tỉnh Vĩnh Phúc 39 gm @ 3.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý 39 l 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 m co 3.1.3 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 41 an Lu 3.1.4 Tình hình chung các DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 42 3.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 43 va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si v 3.2.1 Lịch sử hình thành Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 44 3.2.3 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng các DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 48 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 49 3.3.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 49 3.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ thuế GTGT DNTM lu an địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trụ sở quan thuế 50 n va 3.3.3 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ thuế GTGT DNTM tn to địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trụ sở người nộp thuế 57 gh 3.3.4 Đánh giá công tác kiểm tra thuế GTGT các DNTM địa p ie bàn tỉnh Vĩnh Phúc qua kết điều tra 65 w 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế GTGT DNTM địa oa nl bàn tỉnh Vĩnh Phúc 68 d 3.4.1 Các yếu tố khách quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT 68 lu va an 3.4.2 Các yếu tố chủ quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT 70 u nf 3.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM địa ll bàn tỉnh Vĩnh Phúc 75 m oi 3.5.1 Những kết đạt 75 z at nh 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác kiểm tra thuế GTGT đối z với DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 76 gm @ Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ GTGT l ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH m co VĨNH PHÚC 80 an Lu 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cường kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đến 2020 80 va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si vi 4.1.1 Quan điểm 80 4.1.2 Phương hướng 81 4.1.3 Mục tiêu 82 4.2 Giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế giá trị gia tăng DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 83 4.2.1 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở CQT DNTM 83 4.2.2 Rút ngắn thời gian kiểm tra thuế GTGT DNTM trụ sở NNT 85 lu an 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM trụ n va sở NNT 87 tn to 4.3 Kiến nghị 92 gh KẾT LUẬN 94 p ie TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Ký hiệu lu an n va p ie gh tn to : Bộ Tài DN : Doanh nghiệp DNNN : DN Nhà nước DNTM : Doanh nghiệp thương mại ĐTNN : Đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng Cục thuế CQT : Cơ quan thuế d oa nl w BTC ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh (PCI) 40 Bảng 3.2: Kết thu thuế ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc 41 Bảng 3.3: Số lượng DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn năm 2014 - 2016 42 Bảng 3.4 Tình hình thu thuế GTGT DNTM giai đoạn 2014 - 2016 48 Bảng 3.5 Số lượng DNTM phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 50 lu Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế an Bảng 3.6 n va toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 54 tn to Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở CQT Bảng 3.7 gh DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 56 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế toàn ngành thuế p ie Bảng 3.8 Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT DNTM oa nl w Bảng 3.9 tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 61 d địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 62 lu va an Bảng 3.10 Tình hình xử lý sau kiểm tra thuế GTGT DNTM u nf địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 64 ll Bảng 3.11 Tổng hợp ý kiến ý thức chấp hành pháp luật thuế 65 m oi Bảng 3.12 Tổng hợp ý kiến công tác kiểm tra thuế 66 z at nh Bảng 3.13 Tổng hợp ý kiến công tác kiểm tra thuế 67 z Bảng 3.14 Số lượng DNTM phân theo loại hình DN giai đoạn 2014 - @ 2016 69 gm l Bảng 3.15 Kế hoạch kiểm tra các DNTM giai đoạn 2014 - 2016 m co ngành thuế Vĩnh Phúc 71 an Lu va Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ n ac th si 86 chưa cao, hiểu biết pháp luật thuế hạn chế nên không thực hợp tác việc cung cấp thông tin, tài liệu cho đồn kiểm tra Vì muốn thời gian kiểm tra giảm 05-07 ngày để tuân theo quy trình kiểm tra, cần thực hiên giải pháp chuyên sâu sau: 4.2.2.1 Tăng cường công tác chuẩn bị trước kiểm tra thuế GTGT Để công tác chuẩn bị trước kiểm tra chu toàn, cần thực bước sau: - Ngay từ đầu năm lãnh đạo phận kiểm tra cần phân cơng đồn kiểm tra doanh nghiệp Căn vào lực cán lu kiểm tra, đặc thù doanh nghiệp như: Quy mô, ngành nghề kinh an doanh, doanh thu bán hàng, số năm cần tiến hành kiểm tra … để lãnh đạo va n phận bố trí đồn kiểm tra cho phù hợp Việc phân cơng đồn kiểm tra từ đầu tn to năm giúp cho các đoàn kiểm tra làm cơng tác chuẩn bị trước kiểm ie gh tra cách chu đáo xếp thời gian phù hợp để tiến hành kiểm p tra trụ sở NNT nl w - Sau trưởng đồn kiểm tra phân cơng cơng việc cụ thể cho d oa thành viên đoàn Các thành viên đồn có trách nhiệm thu thập lu thông tin NNT thông tin kê khai thuế NNT tiến hành phân tích va an chuyên sâu mảng công việc giao gửi lại để trưởng đoàn kiểm tra tổng u nf hợp ý kiến cho phân tích chuyên sâu, từ trưởng đồn kiểm tra xây ll dựng đề cương chi tiết cho kiểm tra Trong đề cương chi tiết cho thấy m oi thành viên đoàn cần sâu vào vấn đề có tiềm ẩn nhiều rủi ro để z at nh tránh dàn trải trình kiểm tra Rút ngắn thời gian kiểm tra mang lại hiệu cao z gm @ 4.2.2.2 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế DNTM l Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế DNTM cách m co nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế cho việc sau: an Lu NNT Muốn vậy, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần trọng n va ac th si 87 - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền thông qua trang thông tin điện tử Cục thuế Phát huy mạnh tuyên truyền trang thông tin điện tử Cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công chức thuế NNT khai thác, tra cứu thông tin sách thuế cách nhanh nhất, hiệu - Phối hợp với Hội tư vấn thuế, tổ chức buổi tập huấn sách thuế cho NNT - Bố trí những cán bô ̣ công chức có triǹ h đô ̣ chuyên môn, có kinh nghiê ̣m dày dă ̣n viêc̣ trả lời chính sách thuế cho NNT để viê ̣c trả lời sách đươ ̣c kip̣ thời và đa ̣t chấ t lươ ̣ng cao lu - Bản thân người cán kiểm tra thuế phải người nắm rõ an va sách pháp luật thuế sẵn sàng giải đáp các vướng mắc NNT n lúc NNT có nhu cầu to gh tn Cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế cho NNT tốt giúp - Đối với NNT chưa hiểu hiểu sai pháp luật thuế: Giúp hiểu p ie giải vấn đề sau: nl w đúng, hiểu đủ sách pháp luật thuế d oa - Đối với NNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa tốt hiểu an lu tính nghiêm minh pháp luật thuế Mà từ có ý thức chấp hành tốt hơn, va phối hợp tốt với CQT việc cung cấp thông tin, tài liệu oi m sở NNT ll u nf 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM trụ z at nh Công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM trụ sở NNT có hiệu hay khơng phụ thuộc vào yếu tố sau: Chất lượng công tác xây dựng kế z hoạch kiểm tra; Trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ cán bộ @ gm phận kiểm tra thuế; Công tác chuẩn bị trước kiểm tra; Công tác kiểm tra nội l bộ; Hệ thống sách pháp luật thuế Vì để nâng cao hiệu công tác an Lu chuyên sâu sau: m co kiểm tra thuế GTGT DNTM trụ sở NNT thực giải pháp n va ac th si 88 4.2.3.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế GTGT DNTM cách có trọng tâm, trọng điểm Xây dựng kế hoạch kiểm tra cơng tác quan trọng có ảnh hưởng khơng nhỏ đến kết kiểm tra thuế Vì muốn đạt kết kiểm tra cao, doanh nghiệp đưa vào kế hoạch kiểm tra phải doanh nghiệp thực có rủi ro thuế nằm chuyên đề mà Tổng cục thuế lựa chọn năm Để việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thực cách có trọng tâm, trọng điểm cần tiến hành công việc sau: lu - Trước tiên Tổng cục thuế cần xây dựng tiêu chí với các tiêu chí tĩnh an n va dùng chung cho tất doanh nghiệp nhiều tiêu chí động mang tính đặc thù tn to địa phương, hạn chế tiêu chí mang tính phổ biến, chung chung ie gh - Thường xuyên cập nhật nâng cấp phần mềm ứng dụng quản lý rủi ro p (Phần mềm TPR) nl w - Tổ chức tập huấn rộng rãi phần mềm ứng dụng TPR cho toàn thể d oa cán công tác phận kiểm tra thuế an lu - Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra phải giao cho nhóm u nf va người vừa có kinh nghiệm cơng tác kiểm tra lại vừa có khả sử dụng ll cơng nghệ thông tin giúp cho việc xây dựng kế hoạch kiểm tra lựa chọn m oi doanh nghiệp thực có rủi ro cao thuế Sở dĩ phải giao cho nhóm z at nh người có danh sách doanh nghiệp nằm kế hoạch kiểm tra z mang tính khách quan, khơng mang cảm tính người lập kế hoạch @ gm Khi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra m co l giúp lựa chọn doanh nghiệp thực có rủi ro thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra Việc giúp cho thời gian kiểm tra an Lu khơng bị kéo dài mà cịn giúp cho công tác kiểm tra đạt kết cao n va ac th si 89 4.2.3.2 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, kỹ đạo đức cho cán bộ phận kiểm tra thuế Cán kiểm tra người thực công tác kiểm tra thuế Hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc lớn trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ mềm cán kiểm tra Để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ mềm cho cán kiểm tra, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần thực công việc sau: - Trước tiên để có đội ngũ cán kiểm tra phục vụ tốt cho công việc kiểm tra thuế, khâu tuyển dụng cán vào phận kiểm tra thuế cần phải lu an lựa chọn kỹ càng, lựa chọn người có chun mơn phù hợp đào tạo n va Hơn việc xếp cán vào phận kiểm tra thuế cần tn to vào tình hình thực tế cơng việc số lượng doanh nghiệp, quy mô gh doanh nghiệp Số lượng doanh nghiệp nhiều, quy mô doanh nghiệp lớn p ie tính chất doanh nghiệp phức tạp số lượng cán cần thiết w nhiều Tránh để lực lượng cán kiểm tra mỏng dẫn đến hiệu oa nl công việc đồng thời tránh việc xếp nhiều người vào phận kiểm d tra thuế dẫn đến lãng phí, khơng cần thiết lu va an - Thường xuyên có buổi tập huấn bồi dưỡng thêm kiến thức u nf sách pháp luật thuế đặc biệt sách thuế GTGT, kiến thức ll kỹ kiểm tra, kiến thức công tác kế toán; trao đổi kinh nghiệm thực tế oi m với z at nh - Định kỳ tổ chức kiểm tra chuyên môn cán kiểm z tra để nắm kỹ yếu, cán kiểm tra để có gm @ thể xây dựng chương trình đào tạo phù hợp, có trọng tâm, trọng điểm l - Các buổi tập huấn kỹ công nghệ thơng tin thật cần thiết an Lu công nghệ thông tin m co phận không nhỏ cán kiểm tra hạn chế việc sử dụng n va ac th si 90 - Trong giai đoạn hội nhập nay, việc đào tạo thêm ngoại ngữ cho cán kiểm tra tạo nhiều thuận lợi việc kiểm tra thuế - Một cán kiểm tra thuế, không cần có chun mơn nghiệp vụ mà cịn cần có đạo đức nghề nghiệp, liêm chính, khơng tư lợi cá nhân mà làm thất thu cho NSNN Vì ngồi buổi tập huấn chun mơn nghiệp vụ, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần có buổi quán triệt phẩm chất đạo đức người cán kiểm tra, tăng cường công tác kiểm tra nội để hạn chế đẩy lùi vấn đề tiêu cực 4.2.3.3 Chú trọng công tác kiểm tra nội lu an Công tác kiểm tra nội cơng tác kiểm sốt lại hồ sơ kiểm tra n va thuế phận kiểm tra Để nắm mặt chưa tn to công tác kiểm tra thuế để kịp thời đưa các biện pháp chấn chỉnh Để công tác gh kiểm tra nội thực cách tốt nhất, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần p ie tiến hành các bước sau: w - Hàng năm, CQT cần thành lập tổ kiểm tra Tổ kiểm tra oa nl thành lập từ phịng kiểm tra nội bộ, thành lập tổ kiểm tra để d kiểm tra chéo các đoàn kiểm tra phận kiểm tra kiểm tra lu va an chéo phận kiểm tra Cục thuế u nf - Lựa chọn hồ sơ kiểm tra có rủi ro để kiểm soát lại Các hồ sơ ll có rủi ro hồ sơ kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ lớn, tính m oi chất phức tạp mà lại có số thuế truy thu thấp z at nh - Nội dung kiểm tra: Xem hồ sơ kiểm tra tuân theo quy z trình kiểm tra chưa, các nội dung kiểm tra đầy đủ theo các quy định @ gm sách pháp luật thuế chưa cịn sai phạm chưa xử lý khơng m co l - Tổng kết, đưa kết luận đánh giá mặt chưa hồ sơ kiểm tra để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời an Lu Cơng tác kiểm tra nội có hai tác dụng chính: n va ac th si 91 - Thứ nhất, giúp ban lãnh đạo CQT nắm điểm mạnh, điểm yếu cơng tác kiểm tra thuế để từ có đạo sát giúp phát huy mạnh đạt có biện pháp khắc phục các điểm yếu công tác kiểm tra thuế - Thứ hai, nhằm ngăn chặn đẩy lùi vấn đề tiêu cực kiểm tra thuế Giảm thiểu thông đồng cán kiểm tra với NNT giúp chống thất thu cho NSNN 4.2.3.4 Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế lu Chính sách pháp luật thuế yếu tố quan trọng chi phối suốt an n va trình kê khai, nộp thuế NNT suốt trình kiểm tra việc tn to cấp hành sách pháp luật thuế CQT doanh nghiệp ie gh Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, ổn định, rõ ràng, p tránh chồng chéo bất cập tạo điều kiện thuận lợi cho việc hồn thiện nl w cơng tác kiểm tra thuế GTGT việc kê khai thuế doanh nghiệp d oa dễ dàng Trong trường hợp các văn pháp luật kiểm tra an lu thiếu, chưa bao quát hết các trường hợp cần kiểm tra các quy định quy u nf va trình nhiệm vụ, thẩm quyền kiểm tra thuế chưa rõ ràng gây khó khăn cho ll cơng tác kiểm tra Hoàn thiện hệ thống pháp luật phục vụ cho công tác kiểm tra m oi thuế GTGT cần quán triệt yêu cầu: z at nh - Thứ nhất, phải đảm bảo thống nhất, đồng bộ, tránh chồng chéo các văn pháp luật có liên quan tới cơng tác kiểm tra thuế z l Luật doanh nghiệp… gm @ Luật thuế, Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật xử lý vi phạm thuế, an Lu nhiều thời gian ngắn m co - Thứ hai, sách pháp luật thuế cần ổn định, tránh thay đổi n va ac th si 92 - Thứ ba, các quy định Luật thuế các văn hướng dẫn thi hành phải sát phù hợp với thực tế tình hình kinh tế - xã hội - văn hóa nước ta, phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp đối tượng chi phối Luật - Thứ tư, xu hội nhập Luật thuế nước ta cần phải phù hợp với xu các nước khu vực Quốc tế Ngoài việc chuẩn bị trước kiểm tra cách chu đáo giúp cho công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM đạt hiệu cao 4.3 Kiến nghị lu an * Đối với nhà nước: Đề nghị hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế n va cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tránh thay đổi nhiều tn to thời gian ngắn, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra gh thuế; hồn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu,minh p ie bạch, công bằng, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội - văn hóa nước ta, với tình hình thực tế doanh nghiệp, với thông lệ quốc tế w oa nl * Đối với UBND tỉnh Vĩnh Phúc: Đề nghị UBND tỉnh Vĩnh Phúc ban d hành quy chế phối hợp các quan như: Công an, Quản lý thị trường lu va an .với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc để ngăn ngừa hành vi làm thất u nf thu NSNN Đề nghị UBND tỉnh Vĩnh Phúc tạo mơi trường thuận lợi để ll doanh nghiệp phát triển cách tốt nhất, nâng cao hiệu kinh z at nh * Đối với Tổng cục thuế: oi m doanh làm tăng thu cho NSNN z - Thứ nhất, Công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán bộ: Đề nghị @ gm Tổng cục thuế trọng đến công tác tuyển dụng cho tuyển dụng l cán có đủ lực, có chun mơn phù hợp vào cơng tác m co phận kiểm tra thuế Phân bổ nguồn lực cách hợp lý để tránh tình an Lu trạng kiêm nhiệm cơng việc dẫn đến hiệu làm việc không cao.Tăng n va ac th si 93 cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngồi việc đào tạo chun mơn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm việc với NNT, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức, tác phong ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán thuế Đối với số cán thuế không đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ lu - Thứ hai, hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế: Hồn thiện quy trình kiểm an tra thuế loại hình doanh nghiệp Luật quản lý thuế quy định quy va n trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc gh tn to thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, p ie để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ …của doanh nghiệp có khác oa nl w - Thứ ba, đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin: Đề nghị d Tổng cục thuế đầu tư sở hạ tầng phục vụ công nghệ thông tin va an lu như: Đường truyền, mạng internet, mạng nội bộ, hệ thống máy tính Các ứng dụng liên kết với giúp cho việc khai thác thông tin cán u nf ll nhanh hiệu Bổ sung thêm các tiêu chí ứng dụng phân tích oi m thơng tin rủi ro doanh nghiệp z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 94 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại việc CQT vào Luật thuế GTGT, Luật thuế có liên quan các văn hướng dẫn thi hành; hồ sơ khai thuế GTGT NNT; hồ sơ tài liệu người nộp thuế cung cấp hồ sơ tài liệu thu thập được, biện pháp nghiệp vụ chuyên môn để đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế NNT mà cụ thể xem xét xem số thuế GTGT kê khai đúng, đủ theo quy định chưa Mục đích kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại: Nhằm chống thất lu an thu thuế GTGT; nâng cao tính tự giác, tuân thủ pháp luật thuế GTGT NNT, n va đặc biệt doanh nghiệp thương mại; Thực cải cách hành tn to việc kiểm tra thuế GTGT Nội dung công tác kiểm tra thuế GTGT gh doanh nghiệp thương mại bao gồm: Kiểm tra thuế GTGT trụ sở CQT p ie kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT w Qua nghiên cứu đề tài cho thấy, tình hình thu thuế GTGT oa nl DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc vượt kế hoạch giao, góp phần khơng d nhỏ vào nhiệm vụ thu NSNN Các DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc ln lu va an hồn thành hồn thành vượt mức dự toán giao u nf Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DNTM trụ sở CQT: ll Hàng năm 100% số hồ sơ khai thuế GTGT DNTM tiến hành m oi kiểm tra trụ sở CQT, số hồ sơ phải điều chỉnh tăng dần qua z at nh năm Số thuế GTGT phải điều chỉnh tăng tăng dần qua các năm z Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DNTM trụ sở gm @ NNT đạt hiệu ngày tăng Số thuế GTGT truy thu phạt bình l quân kiểm tra năm 2014 7,3 triệu đồng, tiêu m co năm 2015 10,9 triệu đồng năm 2016 10,97 triệu đồng sở NNT ngày cải thiện an Lu Cho thấy chất lượng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM trụ n va ac th si 95 Bên cạnh thành công đạt được, công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc tồn số hạn chế sau: Hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại trụ sở CQT thấp, mang tính hình thức Thể kết xử lý sau kiểm tra thuế trụ sở CQT chưa cao, cụ thể: Số thuế đề nghị điều chỉnh tăng thấp, số lượng hồ sơ đề nghị kiểm tra trụ sở NNT cịn q khơng có hồ sơ ấn định thuế; Các kiểm tra thuế bị kéo dài so với thời gian quy định; Kết kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại trụ sở NNT thấp; Tỷ lệ số lu an thuế GTGT phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN chưa đạt yêu cầu đặt n va Lãnh đạo cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đặt yêu cầu, 100% số thuế GTGT tn to truy thu phạt sau kiểm tra phải nộp vào NSNN sau 10 ngày kể từ gh ngày có định truy thu thuế Tuy nhiên thực tế tỷ lên chưa đạt theo p ie yêu cầu đặt w Qua nghiên cứu thực trạng kiểm tra thuế GTGT doanh oa nl nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, tác giả đề xuất số nhóm d giải pháp có tính khả thi sau: i) Nâng cao hiệu chất lượng công lu va an tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở CQT doanh nghiệp thương mại; ii) u nf Rút ngắn thời gian kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp ll thương mại trụ sở NNT để thời gian kiểm tra giảm 05-07 m oi ngày; iii)Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT doanh z at nh nghiệp thương mại trụ sở NNT; iv) Nâng cao tỷ lệ số thuế GTGT z phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN để 100% số thuế GTGT truy thu gm @ phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN Muốn vậy, cần thực giải pháp l chuyên sâu: i) Chỉ đạo sát liệt công tác kiểm tra thuế m co GTGT doanh nghiệp thương mại trụ sở quan thuế; ii) Tăng an Lu cường phối hợp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc với CQT khác; iii)Tăng cường công tác chuẩn bị trước kiểm tra thuế GTGT; iv) Nâng cao ý thức n va ac th si 96 chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thương mại; v)Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại cách có trọng tâm, trọng điểm; vi)Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kỹ đạo đức cho cán bộ phận kiểm tra thuế; vii) Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ; viii) Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế; ix) Tăng cường phối hợp phận, phòng ban CQT Nhằm tăng cường kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020./ lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 việc ban hành Chế độ Kế tốn doanh nghiệp Bộ tài chính, Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Bộ tài chính, Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Bộ tài chính, Thơng tư 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 sửa đổi bổ sung lu an TT06/TT-BTC, hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , n va Hà Nội tn to Cục thuế Vĩnh Phúc (2014), Báo cáo tổng kết năm 2014 Cục thuế Vĩnh Phúc (2014, 2015, 2016), Hồ sơ kiểm tra toán thuế Cục thuế Vĩnh Phúc (2015), Báo cáo tổng kết năm 2015 p ie gh Cục thuế Vĩnh Phúc (2016), Báo cáo tổng kết năm 2016 Một số văn hướng dẫn tra, kiểm tra các năm từ 2013-2016 oa nl w d 10 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 12/ 12/ va an lu 2006 u nf 11 Quố c hô ̣i (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 , Hà Nô ̣i ll 12 Quố c hô ̣i, (2013), Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày m oi 19/06/2013 về viê ̣c Sửa đổi, bổ sung số điều Luật số z at nh 13/2008/QH12, Hà Nô ̣i z 13 Tài liệu Một số vấn đề lý luận tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp l gm 14 Tạp chí doanh nghiệp @ thương mại - Đại học kinh tế quốc dân 16 Website Tổng cục thuế an Lu việc ban hành quy trình kiểm tra thuế m co 15 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 n va ac th si 98 17 Website: www.skhdtvinhphuc.gov.vn (Cổng thông tin điện tử Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc) 18 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) 19 Website: www.vinhphuc.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Vĩnh Phúc) lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 99 PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA Kính thưa ơng (bà)! Nhằm tìm hiểu số yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến hài lịng NNT cơng tác kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ơng (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng lu cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu an I Thơng tin chung DN va n - Tên DN: to tn - Mã số thuế: - Điện thoại: .Email: Website p ie gh - Địa chỉ: nl w - Ngành nghề kinh doanh: d oa II Thông tin đánh giá nội dung điều tra u nf va an lu Ông/Bà vui lịng đánh dấu (X) vào thích hợp câu hỏi I Mẫu phiếu điều tra cán thuế ll oi m Phiếu điều tra cán thuế ý thức chấp hành pháp luật thuế DNTM m co l gm an Lu @ z Các ý kiến trả lời (%) Nhóm tiêu chí chấp hành luật thuế DNTM Kém Trung bình Khá Tốt Rất tốt Nộp tờ khai thuế GTGT hạn Kê khai sai, thiếu số thuế phải nộp Nộp tiền vào NSNN hạn Có hành vi vi phạm việc sử dung, lưu trữ hóa đơn nhằm gian lận, trốn thuế Mức độ nắm bắt các sách thuế z at nh STT n va ac th si 100 Phiếu điều tra DNTM công tác kiểm tra thuế Cục thuế Vĩnh Phúc STT lu an n va ie gh tn to Các ý kiến trả lời (%) Nhóm tiêu chí hoạt động kiểm tra Kém Trung bình Khá Tốt Rất tốt Mức độ phù hợp công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Lượng công việc phân công cho cán kiểm tra quá tải không? Hệ thống sơ sở liệu CNTT có đủ đáp ứng u cầu cơng việc không? Hệ thống văn pháp quy thuế có đầy đủ, chi tiết khơng? Sự phối hợp các quan chức khác để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế DNTM có tốt khơng? p II Mẫu phiếu điều tra DNTM nl w Phiếu điều tra công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM Các ý kiến trả lời (%) Nhóm tiêu chí cơng tác kiểm tra Kém Trung bình Khá Tốt Phong cách ứng xử, giao tiếp cán kiểm tra thuế người nộp thuế văn minh, lịch Việc giải đáp kịp thời các vướng mắc doanh nghiệp sách thuế Các biện pháp xử phạt các DNTM có hành vi vi phạm thuế đủ tính răn đe Chất lượng cán thuế có đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế Đánh giá quy trình kiểm tra thuế Cục thuế oa Rất tốt d STT ll u nf va an lu oi z at nh m z an Lu Xin trân trọng cảm ơn Ông (Bà)! m co l gm @ n va ac th si