ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH
Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Phú Minh có tên giao dịch quốc tế PHUMINH CONSTRUCTION INVESTMENT JOINT COMPANY, tên viết tắt PHUMINH CI JSC hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103017367 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp lần 1 ngày 21 tháng 05 năm 2007, đăng ký thay đổi lần thứ hai ngày 25 tháng 10 năm 2007; đặt trụ sở chính tại Số 134, Tổ 66 phường Tương Mai quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội.
Công ty có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật; được tổ chức và hoạt động theo luật Doanh nghiệp và theo Điều lệ của công ty cổ phần được Đại hội cổ đông thông qua và đăng ký kinh doanh theo luật định.
Với mong muốn đóng góp công sức và trí tuệ vào sự phát triển của ngành điện nói riêng và ngành công nghiệp nói chung một số cán bộ, chuyên gia đã công tác lâu năm trong ngành Điện và Xây dựng đã hợp nhất thành lập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh.
Tuy mới thành lập nhưng các thành viên sáng lập công ty đã có nhiều năm kinh nghiệm trong các lĩnh vực: Tư vấn, khảo sát thiết kế, xây lắp các công trình điện lực. Công ty có sẵn một lực lượng cán bộ, chuyên gia tư vấn giàu kinh nghiệm, đã từng tham gia nhiều công trình tư vấn thiết kế và thi công các công trình thuộc các nguồn vốn trong và ngoài nước ( Vốn đối ứng EVN, vốn vay ADB, WB, ODA, …) Công ty cũng có đội ngũ cán bộ kỹ thuật cao, đội ngũ công nhân lành nghề, cùng với trang thiết bị máy móc thi công chuyên dụng hiện đại nhằm đáp ứng triển khai, quản lý, vận hành các công trình xây lắp điện, viễn thông, thủy lợi, các nhà máy thủy điện vừa và nhỏ.
1.1.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty
Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng và tư vấn
Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là:
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, điện, bưu chính- viễn thông.
- Thi công xây dựng các công trình đường dây và trạm biến áp có cấp điện áp đến 110KV.
- Thiết kế điện công trình dân dụng cấp 4, công trình đường dây và trạm biến áp cấp 3.
- Thẩm định hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công dự toán các công trình xây dựng.
- Sản xuất, mua bán vật tư thiết bị điện, đồ điện dân dụng, sản xuất điện.
- Tư vấn các công trình điện năng.
- Khảo sát công trình, khảo sát địa chất công trình.
- Lắp đặt, cho thuê thiết bị bưu chính viễn thông.
- Tư vấn, lập dự án đầu tư và đấu thầu các công trình đường dây và trạm biến áp đến 110KV
1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây dựng có tính đơn chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài nên việc tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý có những đặc điểm riêng Công ty đã bố trí mô hình tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến đứng đầu là Giám đốc, có ba Phó giám đốc phụ trách về tài chính, kế hoạch, kỹ thuật-thi công và kế toán trưởng Dưới có các phòng ban chuyên trách: Phòng tài chính- kế toán, phòng tổ chức hành chính, phòng thiết kế tư vấn giám sát, phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật thi công Dưới các phòng có các đội điện nước, xây dựng.
Phòng tổ chức hành chính
Phòng thiết kế tư vấn giám sát
Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật thi công Đội thi công điện nước Đội vận tải Đội vận hành máy thiết bị Đội thi công xây dựng
Phòng tài chính kế toán
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
+ Hội đồng quản trị công ty: gồm các cổ đông sáng lập; có thẩm quyền cao nhất công ty về các vấn đề: tổ chức bộ máy, quyết định phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Giám đốc công ty: là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật; chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trong phạm vi được quy định.
+ Các Phó giám đốc về tài chính, kỹ thuật, kế hoạch thi công: cùng với giám đốc công ty bổ nhiệm các chức danh, chỉ đạo, chỉ huy công trường, tổ chức triển khai công trường, chất lượng công trình, tiến độ thi công và chế độ lao động công trường Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực mình phụ trách. đầy đủ, kịp thời, chính xác, đúng với chế độ hiện hành của nhà nước Hướng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ công tác kế toán cho các đội công trình Lập Báo cáo tài chính năm, quí, tháng theo quy định và theo yêu cầu của Ban lãnh đạo
+ Phòng tổ chức hành chính: Là bộ phận giúp việc cho Giám đốc, đảm bảo bộ máy chung của công ty hoạt động đều đặn, hiệu quả Quản lý về nhân sự, lao động, tiền lương theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước Đảm bảo chính sách an toàn lao động cho toàn công ty theo quy định của pháp luật.
+ Phòng thiết kế tư vấn giám sát: Tham mưu cho chủ nhiệm dự án về công tác lập thiết kế tổ chức thi công các hạng mục công trình, làm việc với kỹ sư tư vấn, lập tiến độ thi công, điều chỉnh tiến độ các mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ chung của dự án Chỉ đạo các đội về công tác kỹ thuật, đảm bảo thi công đúng quy trình và thường xuyên, làm việc với kỹ sư tư vấn để thống nhất về các giải pháp thi công.
+ Phòng kế hoạch: là trung tâm điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị có chức năng và nhiệm vụ về các công tác như: công tác kế hoạch sản xuất, thi công, quản lý kỹ thuật-chất lượng, công tác dự án đấu thầu, công tác quản lý điều hành các dự án.
+ Phòng kỹ thuật thi công: có trách nhiệm điều hành quản lý hoạt động và đảm bảo phát huy năng lực của phương tiện, sử dụng an toàn và có hiệu quả.Tham mưu cho chỉ huy đơn vị về các hợp đồng cho thuê thiết bị với các cơ quan, tổ chức và cá nhân ngoài công ty.
+ Các đội xây lắp: có trách nhiệm triển khai và hoàn thành khối lượng nhiệm vụ công việc ( Do ban chỉ huy công trường chỉ đạo), thi công bảo đảm chế độ an toàn quy trình quy phạm, chịu sự kiểm tra giám sát của các ban ngành quản lý nội bộ công ty.
1.1.4 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty a) Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất
Chủ đầu tư mời thầu
Lập dự án thi công và lập dự toán
Thắng thầu, ký hợp đồng
Chuẩn bị nguồn lực: NVL, Vốn, NC
Tiến hành thi công xây lắp
Giao nhận công trinh, hạng mục công trinh hoàn thành
Duyệt, quyết toán công trình, hạng mục công trình
Thanh lý hợp đồng bàn giao công trình
Tham gia đấu thầu Quá trình hoạt động thi công của một công trình được tóm tắt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của công ty b) Kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây
Trong những năm gần đây, công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh đã duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh một cách ổn định và không ngừng mở rộng quy mô.Việc thực hiện một chế độ quản lý tài chính rõ ràng và hợp lý, cùng với sự phấn đấu của các nhân viên, ban lãnh đạo công ty nên trong những năm gần đây công ty đều có lợi nhuận cao Kết quả kinh doanh của công ty trong ba năm gần đây như sau: (đơn vị tính: VNĐ)
2 Doanh thu thuần về BH, DV 111.177.315 2.971.608.065 10.637.696.583
4 Lợi nhuận gộp về BH,DV 63.130.679 1.066.707.157 2.821.630.743
5 Doanh thu hoạt động TC 43.567 1.653.872 8.912.745
7 Chi phí quản lý DN 48.418.712 916.765.057 1.922.873.955
8 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 14.755.534 76.379.929 767.309.558
12 Tổng lợi nhuận trước thuế 14.755534 76.379.929 767.309.558
13 Chi phi thuế TN hiện hành 4.131.549 21.386.380 214.846.676
14 Lợi nhuận sau thuế TNDN 10.623.984 54.993.549 552.462.882
- Do công ty mới thành lập từ tháng 5 năm 2007 và trên thực tế, tới tháng 10 năm 2007 mới có doanh thu, do đó, chỉ tiêu này cả năm chỉ đạt 111.177.315 đồng Doanh thu của năm 2009 so năm 2008 tăng 7.666.088.515 VNĐ
Ta thấy doanh thu của công ty trong 3 năm liên tục tăng với trị số cao thể hiện khả năng phát triển của công ty trong tương lai.
- Lợi nhuận sau thuế của công ty tăng liên tục.
Năm 2008 tăng so với năm 2007 là 44.369.565 VNĐ Năm 2009 tăng so với năm
2008 là 497.469.333 VNĐ Năm 2009 tăng so với năm 2007 là 541.838.898 VNĐ.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được tóm tắt qua sơ đồ sau:
TOÁN TIỀN MẶT, TIỀN GỬI
Khóa luận tốt nghiệp Th.s Đào Mạnh Huy
Sơ đồ1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức hoạt động của bộ máy kế toán theo đúng quy định của Nhà nước, phù hợp với yêu cầu quản lý Kiểm tra giám sát công việc do nhân viên kế toán thực hiện, có nhiệm vụ lập báo cáo theo yêu cầu quản lý và chịu trách nhiệm với cấp trên toàn bộ thông tin kế toán của công ty Lập kế hoạch tài chính định kỳ hoặc khi có phát sinh.
- Kế toán tổng hợp: Giúp việc cho Kế toán trưởng; đảm bảo bộ phận kế toán hoạt động đúng chế độ Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành công trình, lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh của công ty
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi: Mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản thu cuối tháng, lập bảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp.
- Kế toán thuế và tiền lương: Tiến hành lập, tập hợp bảng lương, phân bổ, tính toán tiền lương và các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên: tiền lương; ăn ca, bảo hiểm … Hàng tháng lập và kê khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và quyết toán thuế hàng năm.
- Kế toán TSCĐ và Công cụ đồ dùng: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho công cụ Theo dõi đánh giá kịp thời giá trị TSCĐ, tình trạng khấu hao máy móc, chi phí sửa chữa, đại tu TSCĐ.
- Thủ quỹ : Làm nhiệm vụ thu, chi tiền mặt và quản lý tiền mặt trong quỹ qua sổ quỹ cùng với kế toán lao động tiền lương và tiền mặt thủ quỹ tiến hành thu chi tiền mặt tại
PHẦN MỀM KẾ TOÁN Ssoft Finance 9.0
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
Do sự tiến bộ của khoa học công nghệ máy vi tính ra đời đã làm giảm đi rất nhiều công việc của một kế toán Công ty đã áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán để cập nhật số liệu và in sổ theo hình thức Nhật ký chung, theo đó, kế toán sử dụng các loại sổ sách:
- Các thẻ, sổ chi tiết.
- Sổ cái các tài khoản.
- Các Bảng phân bổ tùy theo yêu cầu quản lý.
* Trình tự ghi sổ kế toán được thực hiện như sau:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để nhập số liệu vào máy,máy tính sẽ tự tính toán, phân bổ chi phí sản xuất trong kỳ Do đó từng khoản mục chi phí phải được mã hóa ngay từ đầu tương ứng với các đối tượng chịu chi phí.
- Cuối tháng, kế toán lập các bút toán điều chỉnh, bút toán khóa sổ.
- Máy tính sẽ tự động lên các sổ chi tiết tài khoản, sổ Nhật ký chung, số Cái các tài khoản, Bảng cân đối kế toán.
- Căn cứ vào yêu cầu của người sử dụng thông tin, sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp, Báo cáo tài chính được in theo hình thức Nhật ký chung và được tiến hành kiểm tra khi cần thiết.
Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ kế toán trên máy vi tính
: nhập số liệu hàng ngày
: in sổ, báo cáo : đối chiếu, kiểm tra
1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty áp dụng theo chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính
- Kỳ kế toán: từ 01 tháng 01 tới 31 tháng 12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : đồng Việt Nam
- Phương pháp tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ thuế
- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ : áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho :Theo phương pháp bình quân gia quyền
- Báo cáo tài chính của công ty bao gồm :
Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính
1.2.4 Tình hình sử dụng máy tính tại công ty
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Ssoft Finance 9.0 là phần mền kế toán chuyên dùng cho ngành xây dựng Phần mềm kế toán này được sử dụng tại phòng tài chính kế toán với đầy đủ các loại sổ chi tiết, sổ tổng hợp được kết cấu theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành Những thông tin kế toán được in ra thường xuyên và được lập thành từng quyển sổ chi tiết, sổ tổng hợp để quản lý thông tin kế toán một cách khoa học, đầy đủ và chính xác.
Bên cạnh đó phòng tài chính kế toán được trang bị hệ thống máy tính đầy đủ hiện đại giúp cho nhân viên kế toán giảm bớt được khối lượng công việc, tiết kiệm thời gian, nâng cao tính chính xác, đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin, dễ dàng kiểm tra,sửa chữa từ đó đáp ứng được nhu cầu quản lý ngày càng cao của công ty.
Giao diện phần mềm kế toán Ssoft Finance 9.0
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
I THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
1.1 Phân loại chi phí sản xuất và đối tượng hạch toán chi phí sản xuất
Với đặc điểm là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh có những căn cứ riêng để phân loại chi phí sản xuất và xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất.
1.1.1 Phân loại chi phí sản xuất
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết để tạo ra sản phẩm hoàn thành Giá trị vật liệu bao gồm: giá trị thực tế của vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực,…
Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm: các khoản chi trả lương cho người lao động Ngoài tiền lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế công ty, chi phí nhân công trực tiếp của công ty còn bao gồm cả tiền công trả cho lao động thuê ngoài.
Chi phí sử dụng máy thi công
Là khoản chi phí có liên quan trực tiếp đến việc sử dụng máy móc thi công trong việc thi công xây lắp như: Chi phí nguyên vật liệu dùng cho máy thi công, lương cho công nhân lái máy, khấu hao máy thi công, chi phí khác.
Chi phí sản xuất chung
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG PHÚ MINH
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
1.1 Phân loại chi phí sản xuất và đối tượng hạch toán chi phí sản xuất
Với đặc điểm là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh có những căn cứ riêng để phân loại chi phí sản xuất và xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất.
1.1.1 Phân loại chi phí sản xuất
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết để tạo ra sản phẩm hoàn thành Giá trị vật liệu bao gồm: giá trị thực tế của vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực,…
Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm: các khoản chi trả lương cho người lao động Ngoài tiền lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế công ty, chi phí nhân công trực tiếp của công ty còn bao gồm cả tiền công trả cho lao động thuê ngoài.
Chi phí sử dụng máy thi công
Là khoản chi phí có liên quan trực tiếp đến việc sử dụng máy móc thi công trong việc thi công xây lắp như: Chi phí nguyên vật liệu dùng cho máy thi công, lương cho công nhân lái máy, khấu hao máy thi công, chi phí khác.
Chi phí sản xuất chung
Là chi phí phục vụ cho sản xuất nhưng không tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất khoản chi phí này bao gồm : lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp mang tính chất lương , các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên quỹ lương công nhân trực tiếp sản xuất, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, các chi phí bằng tiền khác
1.1.2 Đối tương hạch toán chi phí sản xuất
Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm, đặc điểm quy trình sản xuất của ngành xây dựng nói chung và công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh nói riêng đó là quy trình thi công lâu dài, phức tạp, sản phẩm mang tính đơn chiếc, cố định, mỗi công trình có một thiết kế kỹ thuật riêng , một đơn giá dự toán riêng Vì vậy để đáp ứng nhu cầu quản lý của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty được xác định là các công trình, hạng mục công trình
Công ty hàng kỳ phải lập báo cáo chi phí sản xuất và giá thành của công trình, hạng mục công trình cho cấp trên
Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh để thuận tiện cho công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành các công trình và hạng mục công trình, trong chuyên đề này em xin trình bày số liệu thực tế của công ty với công trình “ Cấp điện sản xuất cho nhà máy chế biến sữa Mộc Châu tỉnh Sơn La ”.
1.2 Quy trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất
1.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a) Nội dung:
Tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm từ 50% đến 70% tổng giá thành sản phẩm.
+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Máy biến áp, cầu chì, cầu dao, cáp đồng, … + Nguyên liệu, vật liệu phụ: Đinh, dây buộc, phụ kiện khác,…
+ Một số vật liệu và cấu kiện khác, … b) Chứng từ sử dụng
- Giấy yêu cầu vật tư
- Giấy đề nghi tạm ứng
- Bảng kê thanh toán tạm ứng c) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 621 : Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Nội dung phản ánh trên TK 621 như sau :
Bên Nợ :- Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp trong kỳ hạch toán.
Bên Có :- Giá trị nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho.
- Kết chuyển hoặc phân bổ trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ vào TK 154 ‘Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và chi tiết cho các đối tượng để tính giá thành công trình xây lắp, …
TK 621 không có số dư cuối kỳ
TK này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. d) Trình tự hạch toán
* Quy trình lập và luân chuyển chứng từ
- Khi nhận thi công công trình, đơn vị thi công có kế hoạch dự toán tiêu hao vật tư. Căn cứ vào dự toán, bộ phận vật tư lên kế hoạch mua vật tư cho từng đợt, viết Giấy yêu cầu vật tư trình lên phòng Kế hoạch xem xét và giám đốc phê duyệt
Bảng biểu 2.1: Giấy yêu cầu vật tư
- Do đặc thù của ngành điện nói chung và do yêu cầu của chủ đầu tư nói riêng nên nguyên vật liệu tham gia xây lắp là những vật tư, thiết bị chỉ sử dụng cho một công trình theo yêu cầu của chủ đầu tư.Nguyên vật liệu thường được dùng ngay khi mua về hoặc thời gian lưu kho rất ngắn ( 1 vài ngày) Do đó đơn giá xuất kho của nguyên vật liệu thường là đơn giá nhập trong kỳ.
- Khi xuất kho vật tư phục vụ thi công công trình kế toán lập Phiếu xuất kho, thủ kho và người nhận vật tư phải làm thủ tục kiểm nhận lượng vật tư xuất kho theo Phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được chia làm ba liên:
- liên 1: Phòng kế toán lưu.
- liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho.
- liên 3: Giao cho người lĩnh vật tư.
- Công ty áp dụng tính giá hàng xuất kho theo phương phương pháp bình quân gia quyền
Công thức tính: Đơn giá xuất kho = Giá trị tồn trước lần lần thứ i + Giá trị nhập lần i sau lần nhập thứ i Số lượng tồn trc lần nhập thứ i + Số lượng nhập lần i
Giá trị hàng hóa vật = Số lượng hàng hóa x Đơn giá xuất kho tư xuất kho vật tư xuất kho sau lần nhập thứ i
VD: Biến dòng BI 10/5/22 được mua ngày 07/03/2010 Số lượng tồn kho = 0
Số lượng nhập 3 quả Giá trị nhập 24.000.000 đ Đơn giá xuất kho = 0 + 24.000.000 = 8.000.000 đ
0 + 3Giá trị biến dòng xuất kho = 3 x 8.000.000 = 24.000.000 đ
Bảng biểu 2.2: Phiếu xuất kho số 171
- Khi mua vật liệu ( không qua kho ) sử dụng ngay vào thi công công trình kế toán căn cứ vào HĐ GTGT để viết Phiếu chi Hóa đơn bán hàng do người bán lập, ghi rõ từng loại hàng, số lượng hàng và số tiền doanh nghiệp phải trả cho người bán.
Bảng biểu 2.3: Hóa đơn bán hàng
Bảng biểu 2.4: Phiếu chi số 06C
- Khi thanh toán tiền tạm ứng mua nguyên vật liệu sử dụng ngay cho thi công công trình, kế toán căn cứ vào Bảng kế thanh toán tạm ứng.
Bảng biểu 2.5: Bảng kê thanh toán tạm ứng
- Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán công ty lập Bảng kê vật tư sử dụng và một số chứng từ liên quan khác.
* Hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Ngày 10/ 03 xuất vật tư sử dụng thi công công trình Kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán ghi :
Bảng biểu 2.6: Phiếu kế toán số 10
- Ngày 16/ 05 mua nguyên vật liệu sử dụng ngay cho thi công công trình căn cứ vào Phiếu chi, kế toán ghi :
Bảng biểu 2.7: Phiếu kế toán số 34
- Ngày 10/ 05 hoàn ứng mua nguyên vật liệu, sử dụng ngay cho thi công công trình căn cứ vào Bảng kê thanh toán tạm ứng, kế toán ghi :
- Sau khi định khoản số liệu sẽ được cập nhật vào phần mềm kế toán và đồng thời phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Sổ cái TK 621, sổ chi tiết TK 621, sổ Nhật ký chung
- Cuối quý kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK 154
Bảng biểu 2.8: Phiếu kế toán số 44
Từ tháng 03 đến tháng 05 năm 2010 Đơn vị tính: VND
Số trang trước chuyển sang
10/03 PXK 171 10/03 Xuất vtư cho công trình 621
28/03 Mua cáp đồng bọc Cu 621
24/04 Mua xà tiếp địa mạ kẽm 621
10/05 HT 75 10/05 Thanh toán tạm ứng 621
1.530.000 Kết chuyển chi phí NVLTT 154
Cộng PS chuyển trang sau
Bảng biểu 2.9: Trích Sổ nhật ký chung
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Ngày 20/03/2006/ của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Công trình cấp điện cho nhà máy chế biến sữa Mộc Châu – Sơn La
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
10/03 PXK 171 10/03 Xuất vtư cho công trình 152 246.600.000
28/03 PKT HT57 28/03 Mua cáp đồng bọc Cu 331 164.920.000
17/04 PKT HT68 17/04 Mua cột BTL12B 331 9.200.000
24/04 PKT HT71 24/04 Mua xà tiếp địa mạ kẽm 331 28.290.000
10/05 HT 75 10/05 Thanh toán tạm ứng 141 3.868.700
Kết chuyển chi phí NVLTT 154 458.287.000
Ngày 31 tháng 05 năm2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng
Bảng biểu 2.10: Sổ chi tiết TK 621
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh Mẫu số:S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI Tháng 03/2010 đến tháng 05/2010
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
10/03 PXK 10/03 Xuất vtư cho công trình 152 246.600.000
28/03 PKT HT57 28/03 Mua cáp đồng bọc Cu 331 164.920.000
17/04 PKT HT68 17/04 Mua cột BTL12B 331 9.200.000
24/04 PKT HT71 24/04 Mua xà tiếp địa mạ kẽm 331 28.290.000
10/05 HT 75 10/05 Thanh toán tạm ứng 141 3.868.700
31/05 31/05 K/c CPNVLTT ctrình nhà máy sữa Mộc Châu 154 458.287.000
31/05 31/05 K/c CPNVLTT ctrình Hoa Thảo Nguyên 154 195.688.024
31/05 31/05 K/c CPNVLTT ctrình Tinh bột dong 154 141.365.000
1.2.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp a) Nội dung
THỰC TRẠNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY
2.3.1 Đối tượng tính giá thành
Tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh đối tượng tính giá thành và đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình.
Với các công trình, hạng mục công trình lớn thời gian kéo dài thì kỳ tính giá thành được tính theo năm Đối với công trình cấp điện cho nhà máy sản xuất chế biến sữa Mộc Châu thì kỳ tính giá thành được tính theo quý.
2.3.3 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang của công chính là các công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành vớii khâu cuối cùng để tiến hành nghiệm thu bàn giao cho bên chủ đầu tư. Để phục vụ cho yêu cầu kế toán và quản lý, kế toán công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành xây lắp từng quý, năm Việc tính giá thành sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức thanh toán giữa bên chủ đầu tư và công ty Công ty quy định thanh toán sản phẩm xây lắp khi hoàn thành công trình, hạng mục công trình và được tính theo chi phí thực tế phát sinh từng giai đoạn của công trình. Đối với công trình Cấp điện cho nhà máy sản xuất chế biến sữa Mộc Châu – Sơn
La tiến độ thi công trong 3 tháng đã hoàn thành và đạt giá trị sử dụng nên không có sản phẩm dở dang cuối kỳ Đồng thời chi phí phát sinh trong kỳ của khối lượng xây lắp được thực hiện chính là giá thành thực tế của công trình
2.3.4 Phương pháp tính giá thành tại công ty
Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp cho từng công trình trên cơ sở tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ
Khi công trình quyết toán ( bên A chấp nhận thanh toán ) kế toán xác định giá thành thực tế theo công thức:
Giá thành thực tế = Chi phí khối lượng + Chi phí sản xuất - Chi phí khối lượng dở dang đầu kỳ tập hợp trong kỳ dở dang cuối
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh
Công trình: Cấp điện chi nhà máy chế biến sữa Mộc Châu – Sơn La
Chỉ tiêu Tổng số Theo khoản mục chi phí
1 Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 0
2 Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
3 Phi phí sản xuất dở dang cuối kỳ 0
4 Giá thành sản phẩm hoàn thành
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.46: Bảng tính giá thành
- Giá thành của công trình hoàn thành bàn giao sau khi tính được, kế toán ghi:
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY
Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh được sự giúp đỡ của các cô, chú trong công ty và các chị trong phòng kế toán em đã được tìm hiểu và thu nhận những kiến thức rất bổ ích Mặc dù thời gian tìm hiểu không nhiều song với mong muốn được đóng góp phần nhỏ bé những kiến thức đã được học ở trường vào việc công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty em xin mạnh dạn đưa ra những ý kiến nhận xét của mình về công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Minh. Qua nghiên cứu thực trạng kế toán của công ty, em nhận thấy công ty có những ưu điểm sau:
* Về tổ chức bộ máy quản lý
Công ty đã xây dựng được bộ máy quản lý chặt chẽ, gọn gàng, hiệu quả Các phòng ban phục vụ có hiệu quả và có thể tiếp cận với tình hình thực tế tại công trường.
Do vậy, các thông tin cần thiết trong việc giám sát kỹ thuật, quá trình lắp đặt thi công luôn luôn được cung cấp phù hợp với yêu cầu quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty Từ đó, công ty có thể chủ động trong lắp đặt thi công và quan hệ với khách hàng, nâng cao uy tín của công ty trên thị trường.
- Mô hình quản lý trực tuyến chức năng giúp cho công ty phát huy được khả năng sẵn có của bản thân và khắc phục được nhược điểm tồn tại.
- Sự phân cấp chức năng quản trị hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà quản lý có thể độc lập giải quyết công việc thuộc phạm vi chức năng của mình.
- Chế độ thủ trưởng và trách nhiệm cá nhân được thực hiện nghiêm ngặt.
* Về tổ chức sản xuất
Công ty áp dụng khoán gọn đến từng đội thi công nên đã tiết kiệm được chi phí quản lý, chi phí gián tiếp, nâng cao ý thức trách nhiệm và quyền làm chủ cho các đội công trình thi công Đồng thời sự phối hợp chặt chẽ giữa các Ban để luôn đảm bảo là một khối thống nhất, góp phần với các đội thi công hoàn thành công trình với chi phí thấp nhất.
* Về bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức chặt chẽ, làm việc khoa học, cán bộ kế toán có trình độ, năng lực, nhiệt tình, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm trong công việc được giao, công tác kế toán làm tốt góp phần đắc lực vào công tác quản lý kinh tế tài chính của công ty.
* Về công tác hạch toán kế toán
Công tác kế toán tại công ty đã thực sự thể hiện và phát huy được vai trò trong việc cung cấp thông tin.
- Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Công ty có hệ thống chứng từ ban đầu đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ và tuân thủ theo hệ thống tài khoản của chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả năng và yêu cầu quản lý của công ty Nó cho phép phản ánh kịp thời và thường xuyên tình hình sử dụng nguyên vật liệu, sự hoạt động của tài sản cũng như mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Về hệ thống sổ sách kế toán
Công ty in sổ theo hình thức Sổ Nhật ký chung Hình thức này kế toán không phải lập nhiểu sổ sách kế toán Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm kế toán Ssoft finance 9.0, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, nhập số liệu vào máy Máy tính sẽ tự động lên các sổ kế toán liên quan (sổ chi tiết tài khoản, sổ cái các tài khoản).
Vì thế, công việc của kế toán không quá nhiều mà chỉ đòi hỏi độ chính xác ngay ở khâu đầu.
Các mẫu biểu kế toán được áp dụng phần nhiều đúng theo quy định và phù hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán
Hệ thống sổ sách của công ty được trình bày rõ ràng, chi tiết và khoa học. Thuận tiện cho việc theo dõi và lên các báo cáo quản trị.
- Về công tác hạch toán chi phí sản xuất tại công ty
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nguyên vật liệu trong kho công ty luôn được quản lý chặt chẽ và cung cấp đầy đủ cho các công trình Hơn nữa, nguyên vật liệu mua về sử dụng ngay cho các công trình nên thuận tiện cho kế toán ghi sổ nhanh chóng dễ dàng và giảm bớt phần chi phí quản lý của công ty Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở công ty chiếm tỷ trọng cao trong giá thành công trình, nên việc tập hợp, tính toán khoản mục chi phí này cho các công trình luôn đòi hỏi sự chính xác cao.
Chi phí nhân công trực tiếp: Tại công ty, kế toán công trình theo dõi chi phí nhân công một cách chặt chẽ, chính xác thông qua Bảng chấm công, Hợp đồng khoán, Bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành Và cuối tháng kế toán lập Bảng thanh toán tiền lương cho từng đối tượng giúp cho việc quản lý số công nhân trong công ty cụ thể, rõ ràng, ngoài ra còn giúp cho kế toán công ty giảm bớt được khối lượng lớn công việc cuối tháng.
Chi phí sử dụng máy thi công: Khoản mục chi phí này được tập hợp riêng cho từng công trình và được hạch toán tương đối chính xác.
Chi phí sản xuất chung: Tại công ty, khoản mục chi phí này chiếm tỷ trọng không lớn trong giá thành các công trình và được kế toán hạch toán riêng cho các công trình đó, nên tương đối chính xác, nhanh chóng và hiệu quả giúp cho công tác tính giá thành thuận tiện hơn.
* Về việc áp dụng hệ thống máy tính trong hạch toán của công ty
Việc áp dụng phần mềm kế toán, đã giúp cho khối lượng công việc mà kế toán phải làm giảm đi rất nhiều Điều này cho thấy sự tiếp cận với công nghệ thông tin phục vụ trong hoạt động sản xuất của công ty rất nhanh chóng và nó phù hợp với đặc điểm là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp.
Hơn nữa, phần mềm kế toán giúp ích rất nhiều trong việc xử lý, lưu trữ thông tin kế toán.