Hoàn thiện công tác tổ chức quản lý quỹ bảo hiểm và hạch toán kế toán tại bảo hiểm xã hội tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐƠNG Á TRẦN THỊ THU HƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ QUỸ BẢO HIỂM VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI BHXH TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN BẮC NINH - 2018 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐƠNG Á TRẦN THỊ THU HƯƠNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC QUẢN LÝ QUỸ BẢO HIỂM VÀ HẠCH TỐN KẾ TOÁN TẠI BHXH TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Ngọc Tuyến BẮC NINH – 2018 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Bắc Ninh, ngày 05 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hương iii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp, đến tơi hồn thành luận văn thạc sĩ chun ngành Kế tốn với đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác quản lý quỹ bảo hiểm hạch tốn kế tốn BHXH tỉnh Bắc Ninh” Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn Khoa Kinh tế - quản lý, Trường Đại học Công nghệ Đông Á tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình học tập thực đề tài nghiên cứu khoa học Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Ngọc Tuyến - người định hướng, bảo hết lịng tận tụy, dìu dắt tơi suốt q trình học tập nghiên cứu đề tài Tơi xin chân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Bảo hiểm Xã hội tỉnh Bắc Ninh, Trung tâm Giới thiệu việc làm tỉnh Bắc Ninh, Phòng nghiệp vụ BHXH tỉnh Bắc Ninh giúp thu thập tài liệu, số liệu, thông tin cần thiết tổ chức xây dựng điều tra để thực tốt đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến người thân gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, cổ vũ suốt trình học tập nghiên cứu khoa học Nếu khơng có giúp đỡ với cố gắng thân thu kết mong đợi Tôi xin chân thành cảm ơn! Bắc Ninh, ngày 05 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hương iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Giải thích ASXH An sinh xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BLĐTBXH Bộ Lao động thương binh xã hội CB, CC, VC Cán bộ, công chức, viên chức CNTT Công nghệ thông tin CSXH Chính sách xã hội GCNĐT Giấy chứng nhận đầu tư 10 NLĐ Người lao động 11 NSDLĐ Người sử dụng lao động 12 TCTN Trợ cấp thất nghiệp 13 TTGTVL Trung tâm giới thiệu việc làm 14 UBND Ủy ban nhân dân v DANH MỤC PHỤ LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Dự kiến đóng góp luận văn Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.1.1 Thu thập số liệu thứ cấp: 5.1.2 Thu thập số liệu sơ cấp: 5.2.Phương pháp xử lý số liệu 6 Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm cần thiết quản lý BHTN 1.1.1 Khái niệm thất nghiệp 1.1.2 Khái niệm đặc điểm BHTN 10 1.1.2.1 Khái niệm BHTN 10 1.1.2.2 Đặc điểm BHTN 11 1.1.3 Khái niệm đặc điểm quản lý BHTN 12 vi 1.1.3.1 Khái niệm quản lý BHTN 12 1.1.4 Các tiêu chủ yếu sử dụng phân tích 13 1.2 Nội dung quản lý BHTN 14 1.2.1 Quản lý thu BHTN 14 1.2.1.1 Lập kế hoạch thu BHTN: 14 1.2.1.2 Tổ chức thực thu BHTN: 14 1.2.1.3 Hạch toán kế toán thu BHTN 17 1.2.1.4 Thanh tra, kiểm tra, giám sát thu BHTN 20 1.2.2 Quản lý chi BHTN 20 1.2.2.1 Lập kế hoạch chi BHTN 20 1.2.2.2 Tổ chức thực chi BHTN 21 1.2.2.3 Hạch toán kế toán chi BHTN 22 1.2.2.4 Thanh tra, kiểm tra, giám sát chi BHTN 22 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý BHTN quan BHXH tỉnh 23 1.2.3.1 Nhóm yếu tố khách quan 24 1.2.3.2 Nhóm yếu tố chủ quan 25 Chương 28 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP TẠI BHXH TỈNH BẮC NINH 28 2.1.Quá trình hình thành phát triển BHXH tỉnh Bắc Ninh 28 2.1.1.Khái quát hình thành phát triển 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ BHXH tỉnh Bắc Ninh 28 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ BHXH tỉnh 28 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ BHXH huyện 28 2.2 Lực lượng lao động BHXH tỉnh Bắc Ninh 29 2.3 Thực trạng quản lý BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 30 2.3.1 Thực trạng quản lý thu BHTN 30 vii 2.3.1.1 Lập kế hoạch thu BHTN 30 2.3.1.2 Tổ chức thực thu BHTN 32 2.3.1.3, Hạch toán kế toán 38 2.3.1.4, Thanh tra, kiểm tra, giám sát thu BHTN 40 2.3.2 Thực trạng quản lý chi BHTN 43 2.3.2.1.Thực trang lập kế hoạch chi BHTN 44 2.3.2.2 Tổ chức thực chi 47 2.3.2.3 Hạch toán kế toán 53 2.3.2.4 Thanh tra, kiểm tra, giám sát chi BHTN 53 2.4.1 Nhóm nhân tố khách quan 54 2.4.2 Nhóm nhân tố chủ quan 57 2.5 Đánh giá chung quản lý BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 58 2.5.1 Tổng kết, đánh giá tình hình thực quản lý thu BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 58 2.5.1.1 Đánh giá lập kế hoạch thu BHTN 58 2.5.1.2.Đánh giá tổ chức thực thu BHTN 58 2.5.1.3 Đánh giá công tác kiểm tra, tra thu BHTN 60 2.5.2 Tổng kết, đánh giá tình hình thực quản lý chi BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 61 2.5.2.1 Đánh giá công tác lập kế hoạch quản lý chi BHTN 61 2.5.2.2 Đánh giá tổ chức thực chi BHTN 62 2.5.3 Hạn chế 64 2.5.4 Nguyên nhân 67 Chương 71 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP TẠI BHXH TỈNH BẮC NINH 71 3.1 Định hướng phát triển BHXH tỉnh Bắc Ninh 71 viii 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 72 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu - chi BHTN 72 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức thực thu - chi BHTN 73 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát thực BHTN 77 3.2.4 Nâng cao trình độ kỹ cán BHXH 79 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền 81 3.3 Kiến nghị 81 3.3.1 Kiến nghị UBND tỉnh Bắc Ninh 81 3.3.2 Kiến nghị BHXH Việt Nam 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 Sơ đồ 1.1: Quy trình thu BHTN 86 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 86 Sơ đồ 1.3 : Kế toán tạm thu loại BH lãi chậm đóng 87 Sơ đồ 1.4 : Kế toán toán thu BH Trung Ương với tỉnh 88 Sơ đồ 1.5: Kế toán toán thu BH BHXH tỉnh BHXH huyện88 Sơ đồ 1.6: Quy trình chi trả BHTN 89 Sơ đồ 1.7: Kế toán chi BHTN 90 Bảng 2.1: Lực lượng lao động ngành BHXH tỉnh Bắc Ninh 90 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý BHXH tỉnh Bắc Ninh 91 Bảng 2.2 : Kế hoạch thu BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 92 Sơ đồ 2.2 : Quy trình lập kế hoạch thu BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 93 Bảng 2.3: Số lượng lao động tham gia BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 93 Bảng 2.4 : Kết thu BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 94 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy quản lý trình thu BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 95 ix Bảng 2.5: Kết hoàn thành kế hoạch thu BHTN 95 BHXH tỉnh Bắc Ninh 95 Bảng 2.6 : Tình trạng nợ đọng quỹ BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 96 Phụ lục 2.1: Chứng từ kế toán 98 Phụ lục 2.2: Chứng từ kế toán 99 Phụ lục 2.3: Chứng từ kế toán 100 Phụ lục 2.4: Bảng phân bổ số thu 101 Phụ lục 2.5: Chứng từ kế toán 102 Phụ lục 2.6: Báo cáo thu BHXH, BHYT, BHTN 103 Phụ lục 2.7: Chứng từ kế toán 104 Phụ lục 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 574 105 Phụ lục 2.9: Bảng cân đối tài khoản 106 Bảng 2.7: Số lượng doanh nghiệp kiểm tra BHXH tỉnh Bắc Ninh 107 Bảng 2.8: Kết kiểm tra trốn đóng, nợ đọng BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 108 Bảng 2.9: Sai phạm trốn đóng BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 109 Bảng 2.10: Kết tra doanh nghiệp BHXH tỉnh Bắc Ninh109 Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy quản lý quy trình chi BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 110 Sơ đồ 2.5 : Quy trình lập kế hoạch chi BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 111 Bảng 2.11 : Kế hoạch chi BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 112 Sơ đồ 2.6: Quy trình xét duyệt đối tượng hưởng BHTN 113 Sơ đồ 2.7 : Quy trình chi trả BHTN hàng tháng BHXH tỉnh Bắc Ninh114 Bảng 2.12: Chi BHTN hàng tháng BHXH tỉnh Bắc Ninh 115 Bảng 2.13 Chi BHYT cho đối tượng hưởng BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh 115 Bảng 2.14: Chi hỗ trợ học nghề BHXH tỉnh Bắc Ninh 116 Bảng 2.15: Kết hoàn thành kế hoạch chi BHTN 116 Bảng 2.16: Đối tượng hưởng, chấm dứt, tạm dừng hưởng BHTN BHXH x Bảng 2.14: Chi hỗ trợ học nghề BHXH tỉnh Bắc Ninh Chỉ tiêu 2015 Số người hưởng (người) Mức chi trả (triệu đồng) 2016 Tốc độ tăng (%) 2017 16/15 17/16 190 278 408 146 564 656 474 116 BQ 146,7 146,35 72,2 94,1 (Nguồn: BHXH tỉnh Bắc Ninh) Bảng 2.15: Kết hoàn thành kế hoạch chi BHTN Năm Kế hoạch Thực Tỷ lệ hoàn (triệu đồng) (triệu đồng) thành (%) 2015 45.208 62.067 137 2016 106.152 76.235 72 2017 74.844 87.196 116,5 (Nguồn: BHXH tỉnh Bắc Ninh) 116 Bảng 2.16: Đối tượng hưởng, chấm dứt, tạm dừng hưởng BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh Đơn vị tính: người STT Chỉ tiêu 2015 2016 2017 Số người đăng ký TN (người) 7.769 8.504 8.440 Số lượng đối tượng có định 7.597 8.410 8.148 12 Tốc độ tăng (%) 16/15 17/16 BQ 9,46 -0,75 4,35 10,7 -3,11 3,79 20 -16 20 -25 122 48,5 hưởng BHTN Đối tượng hưởng chuyển Đối tượng hưởng chuyển đến Đối tượng hưởng lần đầu 7.497 8.332 8084 11,13 -2,97 4,16 Đối tượng tiếp tục hưởng 100 78 64 -22 -17 -19,5 Đối tượng chấm dứt hưởng 71 151 264 112 74 93 Đối tượng tạm dừng hưởng 257 252 188 -1,94 -25 -13,47 Tỷ lệ người có định hưởng 97,78 98,89 96,54 1,13 -2,37 -0.62 so với người đăng ký (%) (Nguồn: Trung tâm giới thiệu việc làm tỉnh Bắc Ninh) 117 Phụ lục 2.10: Chứng từ kế toán 118 Phụ lục 2.11: Chứng từ kế toán 119 Phụ lục 2.11: Chứng từ kế toán 120 Phụ lục 2.12: Sổ chi tiết tài khoản SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 6742 - Chi BHTN năm Quý Năm 2017 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Số phát sinh TK Diễn giải đối ứng So du dau nam Nợ Số dư Nợ Có Có 0 78.325.788.022 62.892.293.327 78.607.062.935 0 0 62.795.227.523 3431 1.000.000 62.796.227.523 3431 8.910.433.300 71.734.660.823 26.783.586.236 476.462.513 0 89.860.088.672 79.083.525.448 0 0 89.102.351.246 Mang sang So du dau ky Thanh toán tiền hỗ trợ 00520 24/10/2017 học nghề tháng ; Bảo hiểm xã hội tỉnh Bắc Ninh …………… TT chi lương hưu trợ 00919 30/10/2017 cấp BHXH Tháng 10 Năm 2017 ; Bảo hiểm xã hội tỉnh Bắc Ninh ……………… Cong phat sinh ky Luy ke tu dau nam den cuoi ky So du cuoi ky 121 Phụ lục 2.13: Sổ chi BHTN toàn tỉnh BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN Q NĂM 2017 CHỈ TIÊU STT Mã Số Số tiền Trong kỳ Lũy Kế KINH PHÍ CHƯA S Ử DỤNG KỲ TRƯỚC CHUYỂN S ANG 02 273,829,951,908 267,262,008,281 Kinh phí chi BHXH, BHTN 03 190,908,942,591 433,336,646,001 Kinh phí chi BHYT 04 82,921,009,317 -166,074,637,720 Trong đó: Khoản 20% sử dụng địa phương 05 21,575,076,037 KINH PHÍ THỰC NHẬN 06 1,156,007,976,053 3,900,476,763,193 Cấp cấp 07 1,124,949,000,000 3,792,044,076,037 Quỹ BHXH, BHTN 08 783,055,000,000 2,545,963,000,000 Quỹ BHYT 09 341,894,000,000 1,246,081,076,037 12 TỔNG KINH PHÍ ĐƯỢC S Ử DỤNG 15 1,429,837,927,961 4,167,738,771,474 13 Quỹ BHXH, BHTN 16 1,003,184,646,594 3,085,894,061,107 14 Quỹ BHYT 17 426,653,281,367 1,081,844,710,367 15 KINH PHÍ ĐÃ S Ử DỤNG ĐỀ NGHỊ 18 QUYẾT TOÁN 1,147,638,837,290 4,036,065,809,055 16 Quỹ BHXH, BHTN 19 792,031,778,944 2,870,496,210,768 17 Quỹ BHYT 20 355,607,058,346 1,165,569,598,287 25 Kinh phí BHXH, BHTN 30 5,000,000,000 26 KINH PHÍ CHƯA S Ử DỤNG CHUYỂN KỲ S AU 33 297,901,591,743 297,901,591,743 27 Quỹ BHXH, BHTN 34 211,152,867,650 211,152,867,650 28 Quỹ BHYT 35 86,748,724,093 86,748,724,093 363,276,037 363,276,037 1,147,638,837,290 4,036,065,809,055 29 30 Trong đó: Khoản 20% sử dụng 36 địa phương PHẦN II: KINH PHÍ ĐÃ S Ử DỤNG 37 ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN …………… 68 CHI BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP 84 26,307,123,723 89,102,351,246 69 Đóng BHYT 85 805,697,136 2,828,919,563 70 Chi trợ cấp thất nghiệp 86 24,973,686,587 85,521,541,683 71 Chi hỗ trợ học nghề 88 527,740,000 751,890,000 122 Phụ lục 2.14: Bảng cân đối tài khoản 123 Bảng 2.17: Số lượng doanh nghiệp kiểm tra BHXH tỉnh Bắc Ninh (ĐVT: doanh nghiệp) Khối doanh nghiệp 2015 2016 2017 1.Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 3 2.Doanh nghiệp quốc doanh 2 10 15 17 15 20 25 3.Doanh nghiệp quốc doanh Tổng cộng (Nguồn: phòng Thanh tra-kiểm tra BHXH tỉnh Bắc Ninh) 124 Bảng 2.18: Hiện trạng lao động theo trình độ đào tạo tỉnh Bắc Ninh (ĐVT: người) 2014 CC SL TỔNG SỐ 2015 SL (%) 2016 CC SL (%) 2017 CC (%) SL CC (%) 629.381 100 637.495 100 652.790 100 679.350 100 421.685 67 395.247 62 385.146 59 383.833 56,5 14.475 22.949 3,4 4,2 33.967 Phân theo trình độ đào tạo Chưa qua đào tạo Sơ cấp nghề Công nhân kỹ thuật không 155.266 25 162.882 25 13.217 16.575 Cao đẳng nghề 1.259 0,2 2.550 0,4 Trung cấp chuyên nghiệp 7.553 1,2 14.024 2,2 Cao đẳng 5.665 0,9 7.650 10.071 1,4 190 0,3 Trên đại học 25,05 163.706 Trung cấp nghề Đại học 27.417 18.278 170.251 25,06 2,8 20.380 0,8 6.793 20.236 3,1 21.739 3,2 1,2 11.750 1,8 15.625 2,3 15.300 2,4 20.236 3,1 25.135 3,7 318 0,4 979 0,15 1.630 0,24 5.222 ( Nguồn: Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh 125 Bảng 2.19 : Điều tra mức độ hiểu biết BHTN người lao động tham gia BHTN Tp Bắc Ninh Tx Từ Sơn H Tiên Du H Quế Võ Chỉ tiêu SL Số lượng người tham gia BHTN CC (%) SL CC (%) SL 39 CC (%) 100 SL 55 CC (%) H Yên Phong SL CC (%) 20 100 57 100 100 18 100 17 85 40 70 28 71,8 39 70,9 50 15 17 30 11 28,2 16 29,1 50 20 11 19,3 18 10,9 11 16 80 46 80,7 32 82 49 89,1 16 89 40 21 36,8 12 30,7 17 31 22,2 12 60 36 63,2 27 69,3 38 69 14 77,8 30 21 36,8 14 35,9 15 27,3 14 70 36 63,2 25 64,1 40 72,7 Biết tỷ lệ đóng BHTN Có Khơng Biết số tiền đóng Có Khơng 4.Biết điều kiện hưởng Có Khơng 5.Biết thời gian hưởng Có Khơng 5,5 17 94,5 (Nguồn: Tác giả điều tra) 126 Bảng 2.20: Mức truy thu trốn đóng BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh Chỉ tiêu Số DN trốn đóng (doanh nghiệp) Số lao động khai giảm (người) Số tiền truy thu (triệu đồng) So sánh (%) 2015 2016 2017 13 17 62,5 30,7 46,5 103 218 264 111,6 21,1 66,3 83,46 146,82 197,95 75,9 34,8 55,3 10,43 11,29 3,1 5,6 16/15 17/16 BQ Số truy thu bình quân/doanh nghiệp (triệu 11,64 8,2 đồng) (Nguồn:BHXH tỉnh Bắc Ninh) Bảng 2.21 Mức phạt nợ đọng BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh Chỉ tiêu Tổng số tiền nợ đọng (triệu đồng) Số tiền nợ đọng (triệu đồng) Lãi suất đầu tư quỹ Thu tiền lãi 2015 2016 2017 738,419 621,275 640,169 So sánh (%) 16/15 17/16 BQ 2.544,366 -16 309 146,5 446,895 2.002,09 -30,1 348 189,05 18,6 20,5 19,8 98,27 84,62 273,56 -13,9 223,2 104.65 (Nguồn:BHXH tỉnh Bắc Ninh) 127 Bảng 2.22: Số người đăng ký hưởng BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh Chỉ tiêu 2016 7.769 8.504 8.440 9,46 -0,75 4,355 7.597 8.410 8.148 10,7 -3,11 3,795 với 97,78 98,89 96,54 1,13 -2,37 -0.62 Số người đăng ký TN (người) Số người có định hưởng TN (người) 2017 So sánh (%) 2015 16/15 17/16 BQ Tỷ lệ người có định hưởng so người đăng ký (%) (Nguồn: Trung tâm giới thiệu việc làm tỉnh Bắc Ninh) 128 Sơ đồ 3.1: Cách xác định kế hoạch thu - chi BHTN BHXH tỉnh Bắc Ninh Số tiền thu BHTN năm + Dự báo biến động tiền Kế hoạch thu BHTN thu tăng năm tới Dự báo biến động tiền thu giảm Số tiền chi năm Dự báo biến động tiền chi tăng Kế hoạch chi BHTN năm tới Dự báo biến động tiền chi giảm Dự trữ biến động 129 130