Tóm tắt luận văn thạc sĩ Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay tín dụng tại ngân hàng Việt Nam chi nhánh Đà Nẵng

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Cơng trình ñược hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ XUÂN LAN Người hướng dẫn khoa học: TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY TÍN DỤNG TẠI Phản biện 1: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG NGÂN HÀNG NAM VIỆT - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Phản biện 2: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên ngành : Kế toán Mã ngành : 60.34.30 Luận văn ñược bảo vệ Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng năm 2012 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH * Có thể tìm hiểu luận văn : - Trung tâm thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Đà Nẵng, Năm 2012 - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 3 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, lĩnh vực tài ngân hàng phát triển mạnh; Việc nâng cao chất lượng tín dụng nhân tố, ñộng lực cho tồn 4 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu liệu thứ cấp: nghiên cứu sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam giới phát triển ngân hàng Điều địi hỏi ngân hàng - Phương pháp nghiên cứu liệu sơ cấp: thu thập, so sánh phân hoạt ñộng tín dụng phải tự xây dựng cho quy trình tín dụng tích thơng tin liên quan đến thực trạng cơng tác phân tích báo cáo chặt chẽ, khoa học hiệu tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng cách vấn Phân tích tài khách hàng mà đặc biệt nâng cao chất lượng cán tín dụng đơn vị Từ rút kết luận thực trạng áp dụng phân tích báo cáo tài đặt u cầu cấp thiết đối cơng tác phân tích báo cáo tài quy trình thẩm ñịnh tín dụng với ngân hàng thương mại Xuất phát từ tính cấp thiết tầm quan doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi nhánh trọng hoạt động phân tích báo cáo tài doanh nghiệp tác giả Đà Nẵng chọn nghiên cứu ñề tài: Ý nghĩa ñề tài “HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hoá hoàn thiện sở lý luận DOANH NGHIỆP VAY TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NAM VIỆT- phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG” thương mại Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hố vấn đề lí luận cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng - Phân tích thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi nhánh Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác phân tích báo cáo tài quy trình thẩm định tín dụng doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi nhánh Đà Nẵng - Về mặt thực tiễn: Từ phân tích đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng, luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Navibank -Đà Nẵng Kết cấu đề tài - Chương 1: Tổng quan cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt ñộng tín dụng ngân hàng thương mại - Chương : Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi Nhánh Đà Nẵng - Chương 3: Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi Nhánh Đà Nẵng 5 CHƯƠNG TỔNG QUAN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.2.4 Vai trị tín dụng ngân hàng hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng thương mại 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HOẠT CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Ngân hàng thương mại NHTM 1.1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp NHTM tập Theo Luật tổ chức tín dụng Việt Nam Ngân hàng thương mại loại hợp khái niệm, phương pháp cơng cụ cho phép thu thập xử lý hình ngân hàng ñược thực tất hoạt ñộng ngân hàng thơng tin kế tốn thơng tin khác nhằm đánh giá tình hình tài hoạt ñộng kinh doanh khác theo quy ñịnh Luật nhằm mục tiêu chính, khả tiềm lực khách hàng giúp ngân hàng ñưa lợi nhuận ñịnh tài trợ 1.1.1.2 Chức ngân hàng thương mại 1.2.2 Sự cần thiết công tác phân tích báo cáo tài doanh - NHTM loại hình trung gian tài làm nhiệm vụ thu hút tiền gửi tiết kiệm cho kinh tế nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Biết khả tốn khoản nợ ngắn hạn doanh - NHTM cấp tín dụng cho tác nhân kinh tế nghiệp nào, tình hình tự chủ tài khả sử - NHTM cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng dụng nợ vay doanh nghiệp sao, hay mức doanh thu doanh nghiệp 1.1.1.3 Hoạt ñộng NHTM: Hoạt ñộng huy ñộng vốn, hoạt động tín dụng, hoạt động cung cấp dịch vụ khác 1.1.2 Hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại thực so với số ñầu tư tài sản lưu ñộng cố ñịnh Để ngân hàng tư vấn kịp thời cho doanh nghiệp định tài nhằm tháo gỡ khó khăn, ổn ñịnh phát triển doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng: giao dịch tài sản Giúp ngân hàng xây dựng kế hoạch cho vay, ngân hàng đánh ngân hàng bên vay ngân hàng chuyển giao tài sản giá nhu cầu vốn ngắn hạn, trung dài hạn, từ có chiến lược huy cho bên vay sử dụng thời hạn ñịnh theo thoả thuận, động vốn phù hợp, tránh lãng phí đạt hiệu cao bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho ngân 1.2.3 Nguồn thơng tin phục vụ phân tích báo cáo tài khách hàng hàng đến hạn tốn 1.2.3.1 Bảng cân đối kế tốn 1.1.2.2 Các hình thức chủ yếu tín dụng ngân hàng 1.2.3.2 Báo cáo kết kinh doanh 1.1.2.3 Đặc trưng hoạt ñộng tín dụng ngân hàng 1.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài động đầu tư, lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Sau tiến hành 1.2.3.5 Nguồn thơng tin khác xem xét tổng thể ba dòng tiền 1.2.4 Phương pháp phân tích 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác phân tích báo cáo tài 1.2.4.1 Phương pháp so sánh doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương 1.2.4.2 Phương pháp tỉ số mại 1.2.4.3 Phương pháp DUPONT 1.2.6.1 Các nhân tố thuộc khách hàng 1.2.5 Nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng 1.2.6.2 Các nhân tố thuộc ngân hàng 1.2.5.1 Phân tích khái qt tình hình tài a) Phân tích cấu trúc tài sản: Nhằm đánh giá ñặc trưng KẾT LUẬN CHƯƠNG cấu tài sản doanh nghiệp, tính hợp lý đầu tư vốn cho họat động Cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt kinh doanh như: Tiền khoản tương ñương tiền, Các chứng khốn động tín dụng ngân hàng thương mại có vai trị vơ quan trọng, có giá, Hàng tồn kho,Tài sản cố ñịnh bước bắt buộc quy trình tín dụng ngân hàng b) Phân tích cấu trúc nguồn vốn thương mại Cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Phân tích tính tự chủ tài doanh nghiệp: thông qua tiêu tỷ suất nợ, tỷ suất tự tài trợ - Phân tích tính ổn ñịnh nguồn tài trợ: thông qua tiêu tỷ suất hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại có tác dụng cung cấp sở cần thiết để cán tín dụng đưa ñịnh ñề xuất cho vay xác, hạn chế rủi ro cho ngân hàng ñem lại lợi nguồn vốn thường xuyên, tỷ suất nguồn vốn tạm thời., ích cho doanh nghiệp Các ngân hàng thương mại cần phải thực 1.2.5.2 Phân tích hệ số tài chủ yếu công tác cách nghiêm túc, hiệu để chất lượng tín dụng trở a) Phân tích hệ số tốn: thơng qua tiêu hệ số tốn nên tốt hơn, đảm bảo vốn cho ngân hàng yếu tố định sống cịn nhanh ngắn hạn, hệ số tốn nhanh ngân hàng thương mại b) Phân tích hệ số hoạt động: thơng qua tiêu số vịng lnchuyển vốn lưu động, số vịng ln chuyển hàng tồn kho c) Phân tích hệ số sinh lợi : thông qua tiêu tỷ suất lợi nhuận doanh thu thuần, tỷ suất lợi nhuậntrên tài sản, tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu 1.2.5.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phân tích tiêu Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ñộng kinh doanh, lưu chuyển tiền từ hoạt 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NAM VIỆT - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.3 Tình hình hoạt động ngân hàng Navibank - Đà Nẵng năm 2010-2011 2.1.3.1 Tình hình huy động vốn Navibank - Đà Nẵng năm 20102011 Bảng 2.1 Tình hình huy động vốn Navibank-Đà Nẵng năm 2010-2011 ĐVT: triệu ñồng 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NAM VIỆT- CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt -Chi nhánh Đà Nẵng 2.1.1.1 Ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt (Navibank) Ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt (Navibank) ñược thành lập vào ngày 18/9/1995 Vốn ñiều lệ (tính đến tháng năm 2011) là: 3.100 tỷ đồng 2.1.1.2 Ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt - Chi Nhánh Đà Nẵng (Navibank-Đà Nẵng) Navibank-Đà Nẵng chi nhánh cấp ñược thành lập theo ñịnh số 0217/QĐ-NHNN ngày 25/10/2006 ngân hàng nhà nước việc ban hành quy chế tổ chức hoạt ñộng chi nhánh cấp Navibank-Đà Nẵng thức thành lập hoạt ñộng theo ñịnh số 39A/2006/QĐ- HDQT ngày 1/11/2006 hội ñồng quản trị Năm 2010 Năm 2011 Chỉ tiêu TT Số tiền TT (%) Số tiền (%) 305.166 87,11 529.658 94,32 Tiền gửi dân cư 33 0,01 35 0,01 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác Tổ chức tín dụng phát hành chứng từ có giá Tổng vốn huy ñộng 45.125 12,88 350.324 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 31.847 5,67 -13.278 -29,42 -7,21 100 561.540 100 211.21 60,29 Trong tổng nguồn vốn kinh doanh Navibank - Đà Nẵng nguồn vốn huy ñộng nguồn vốn quan trọng chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn, năm 2011 ñạt 561.540 triệu ñồng, tăng 211.216 triệu ñồng so với năm 2010 với tốc ñộ tăng 60,29%; tăng chủ yếu từ tiền gửi từ dân cư, năm 2011 529.658 triệu ñồng chiểm tỷ trọng 94,32% tổng vốn huy ñộng, so với năm 2010 tăng 224.492 triệu ñồng với tốc độ tăng 73,56% 2.1.3.2 Tình hình cho vay chung Navibank - Đà Nẵng năm 2010-2011 Bảng 2.2 Tình hình cho vay Navibank - Đà Nẵng năm 2010-2011 ĐVT: triệu ñồng 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức ngân hàng Nam Việt Chi nhánh Đà nẵng Biến ñộng qua hai năm Mức Tốc ñộ TT (%) ñộ (%) 224.49 73,56 7,21 6,06 0,00 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 X Doanh số cho vay Doanh số thu nợ Dư nợ bình quân Nợ hạn bình quân Tỷ lệ nợ xấu bình quân (%) 372,508 263,803 136,584 2,581 1.89 597,075 326,013 158,764 2,141 1.35 Biến ñộng qua hai năm Mức ñộ Tốc ñộ (%) 3=2-1 4=3/1 224,567 60.29 62,210 23.58 22,180 16.24 -440 -17.05 -0.54 -28.64 11 12 Doanh số cho vay năm 2011 597.075 triệu ñồng tăng 60,29%; bên 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI cạnh ñó doanh số thu nợ tăng 23,58% Nợ hạn giảm 17,05% Tỷ lệ CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG nợ xấu khơng đáng kể mức 1,35% THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NAM VIỆT - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.3.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Navibank-Đà Nẵng năm 2.2.1 Kiểm tra báo cáo tài đánh giá chung tình hình 2010-2011 doanh nghiệp 2.2.1.1 Kiểm tra tính xác hợp lý số liệu báo cáo tài a)Kiểm tra Bảng cân đối kế tốn Bảng 2.3 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh Navibank-Đà Nẵng năm 2010-2011 ĐVT: triệu ñồng Biến ñộng qua hai năm Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Thu nhập Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự Thu nhập từ hoạt ñộng dịch vụ Thu nhập từ hoạt động khác Chi phí Chi phí lãi khoản chi phí tương tự Chi phí từ hoạt ñộng dịch vụ 29,422 18,328 10,632 462 23,466 19,365 3,168 39,808 26,467 12,045 1,296 30,382 23,146 6,134 10,386 8,139 1,413 834 6,916 3,781 2,966 35.30 44.41 13.29 180.52 29.47 19.52 93.62 933 5,956 1,102 9,426 169 3,470 18.11 58.26 Chi phí hoạt động khác Lợi nhuận Mức độ Tốc ñộ(%) Năm 2011 tổng thu nhập 39.808 triệu ñồng tăng 35,3% so với năm 2010, chi phí năm 30.382 triệu đồng tăng 29,47% so với năm 2010 thấp tốc ñộ tăng lợi nhuận Vì lợi nhuận năm 2011 đạt 9.426 triệu ñồng tăng 58,26% Trong tổng thu nhập năm 2011 thu nhập từ hoạt động tín dụng đạt 26.467 triệu ñồng tăng 8.139 triệu ñồng với tỷ lệ tăng 44,41% so với năm 2010, phần lại thu từ hoạt ñộng dịch vụ thu từ hoạt động khác - Phần tài sản Liệu có khoản tín dụng khơng thể thu hồi bị tính vào tài sản khoản phải thu? Liệu hàng tồn kho định giá xác? Kiểm tra lại chi tiết khoản vay/trách nhiệm nợ ban giám ñốc Kiểm tra khoản toán/những khoản thu chờ xử lý Việc khấu hao tài sản cố ñịnh hữu hình có theo quy tắc? Liệu khách hàng vay có khoản đầu tư vào cơng ty con/cơng ty khác ñang hoạt ñộng hiệu quả? - Phần nguồn vốn Liệu hố đơn mua thiết bị hố đơn phi hoạt động khác có phân biệt từ khoản phải trả nói chung? Liệu khoản ứng trước ñã thực ñược nhận khoản đặt cọc thu? Những chi phí trả trước, chi phí dồn tích có hạch tốn? b) Kiểm tra Báo cáo kết hoạt ñộng kinh doanh Liệu tài khoản, bao gồm doanh thu bán hàng, chi phí mua, chi phí bán hàng chi phí hành chung thu nhập/chi phí phi hoạt động phân loại phân bổ xác? Kiểm tra chi tiết khoản thu nhập/chi phí hoạt ñộng Kiểm tra chi tiết khoản thu nhập/khoản lỗ bất thường 13 14 Loại B: Bắt buộc phải áp dụng biện pháp bảo ñảm tiền vay 2.2.1.2 Xem xét khoản mục báo cáo tài để đánh tài sản xem xét hưởng phần ưu ñãi mức lãi suất cho vay, giá khả trả nợ khách hàng Về Bảng cân đối kế tốn phí dịch vụ -Các khoản nợ: khoản nợ khách hàng vay với mục đích Loại C: Khơng tăng dư nợ; hạn chế cho vay tiếp phải - Các khoản phải trả phải nộp khác, phải trả công nhân viên giảm thấp dần dư nợ; bắt buộc phải áp dụng biện pháp bảo ñảm tiền vay - Nguồn vốn chủ sở hữu: xem mức ñộ ổn ñịnh ñộ lớn tài sản khơng hưởng mức lãi suất cho vay, phí dịch vụ ưu - Các khoản phải thu hàng tồn kho: có khả đảm bảo mức độ ñãi theo quy ñịnh Navibank ổn ñịnh cho doanh nghiệp hay không? - Chỉ tiêu phân loại: Về Bảng báo cáo kết kinh doanh Chú trọng ñến lợi nhuận: lượng lợi nhuận có đủ lớn khơng có phản ánh việc kinh doanh có hiệu doanh nghiệp hay khơng? Lợi nhuận tính nào? 2.2.1.3 Kiểm tra vốn tự có khách hàng - Có vốn tự có tham gia vào dự án, phương án sản xuất kinh doanh, dịch vụ ñời sống - Kinh doanh có hiệu 2.2.2 Các nội dung cụ thể phân tích BCTC doanh nghiệp vay tín dụng Nhóm I: Nhóm tiêu khả tốn Nhóm II: Nhóm tiêu cấu tài Nhóm III: Nhóm tiêu hoạt động Nhóm IV: Nhóm tiêu khả sinh lợi 2.2.3 Xếp hạng doanh nghiệp vay tín dụng Theo văn bản: 656/Navibank CBTD tiến hành phân loại khách hàng thành loại A, B, C Bảng 2.4: Bảng phân loại tiêu tài theo qui mơ doanh nghiệp QUY MƠ LỚN (TTS>=100 tỷ đồng) CHỈ TIÊU QUY MƠ VỪA (TTS>=20 tỷ đồng) QUY MƠ NHỎ (TTS