Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh một thành viên thương mại hoàng đắc lộc, hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH -  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI - HỒNG ĐẮC LỘC, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TỐN MÃ NGÀNH : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : TS Lưu Thị Thảo Sinh viên thực : Phùng Thị Thanh MSV : 1754040763 Lớp : K62B-KTO Khóa học : 2017-2021 Hà Nội, 2021 LỜI CẢM ƠN Để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc” trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Lưu Thị Thảo, giảng viên Bộ môn Tài kế tốn – Trường đại học Lâm Nghiệp Việt Nam, người nhiệt tình hướng dẫn, bảo em suốt trình viết báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Lâm nghiệp nói chung, thầy Bộ mơn Tài kế tốn nói riêng dạy dỗ cho em kiến thức môn đại cương mơn chun ngành, giúp em có sở lý thuyết vững vàng tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình học tập Em xin chân thành cảm ơn phịng kế tốn, phịng ban chức Công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Cuối em xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè tạo điều kiện, quan tâm giúp đỡ, động viên em suốt trình học tập hoàn thành báo cáo Mặc dù cố gắng để hồn thiện khóa luận mình, nhiên với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập có hạn nên làm khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế,…Em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy phận kế tốn Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc Đó hành trang q giá giúp em hồn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng … năm … Sinh viên thực Phùng Thị Thanh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán tiền hàng 1.2.1 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp 1.1.2 Các phương thức toán 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3.4 Chi phí quản lý kinh doanh 11 1.3.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 1.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài 15 1.2.7 Kế toán thu nhập khác 16 1.2.8 Kế tốn chi phí khác 16 1.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 CHƯƠNG 20 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI HỒNG ĐẮC LỘC 20 ii 2.1 Đặc điểm Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 20 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 21 2.2 Đặc điểm máy tổ chức lao động Công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 21 2.3 Tình hình sử dụng lao động Công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 23 2.4 Đặc điểm nguồn lực sản xuất Công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 24 2.4.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 2.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc qua năm (2018 – 2020) 24 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc qua năm 2018, 2019, 2020 26 2.5 Những thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển Cơng ty 28 2.5.1 Thuận lợi 28 2.5.2 Khó khăn 29 2.5.3 Phương hướng phát triển 29 CHƯƠNG 30 THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI HOÀNG ĐẮC LỘC 30 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc 30 3.1.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 30 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn Cơng ty TNHH MTV thương mại Hoàng Đắc Lộc 31 3.1.4 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 33 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác đinh kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên Hoàng Đắc Lộc 33 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Công ty 33 3.2.2 Phương thức bán hàng phương thức toán Cơng ty 33 3.2.3 Kế tốn bán hàng Công ty 34 iii 3.2.3 Kế toán giá vốn bán hàng Công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 35 3.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH MTV thương mại Hồng Đắc Lộc 40 3.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng 40 3.4.2 Chứng từ kế toán sử dụng 40 3.4.3 Trình tự phương pháp hạch toán 40 3.4.4 Trích số nghiệp vụ thực tế doanh thu BH CCDV công ty tháng 12/2020 (Tiếp ví dụ giá vốn) 41 3.2.5 Kế toán khoản giảm doanh thu Công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 43 3.2.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh cơng ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 44 3.3.Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 47 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 47 3.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 49 3.3.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 51 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN 52 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 54 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên Thương mại Hoàng Đắc Lộc 55 3.4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 55 3.3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 57 KẾT LUẬN 58 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BH Bán hàng CP Chi phí DTBH & CCDV DTHĐTC DTT Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh KQKD Kết kinh doanh QLKD Quản lý kinh doanh TGHH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 : Cơ cấu lao động Công ty đến ngày 31/12/2020 23 Bảng 2.2 : Tài sản cố định Công ty đến ngày 31-12-2020 24 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản, nguồn vốn Công ty 25 Bảng 2.4: Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty năm 2018 - 2020 27 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xun Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn doanh thu BH & CCDV 10 Sơ đồ 1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ quy trình hạch tốn kế tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 31 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung 32 Sơ đồ 3.3: Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2020 54 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 3.1: Phiếu xuất kho 37 Mẫu 3.2: Trích sổ nhật ký chung 38 Mẫu 3.3: Trích sổ TK 632 – Giá vốn bán hàng 12/2020 39 Mẫu 3.4: Hóa đơn GTGT 42 Mẫu 3.5: Trích sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng CCDV 43 Mẫu 3.6: Phiếu chi 45 Mẫu 3.8: Trích sổ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 46 Mẫu sổ 3.9: Mẫu giấy báo có 48 Mẫu 3.10: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 49 Mẫu 3.11: Trích sổ TK 635 – Chi phí tài 50 Mẫu 3.12: Trích sổ TK 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp 53 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết việc lựa chọn đề tài Ngày nay, kinh tế nước ta đà phát triển giao thương rộng rãi với nước khu vực Đông Nam Á giới Thương mại hoạt động thiếu nước, Cơng ty thương mại có ý nghĩa vai trò quan trọng phát triển kinh tế nước nhà Việc nhà nước mở cửa giao thương với giới tạo nên hội phát triển tốt cho Công ty nước nhiên có nhiều thách thức, sức ép từ việc cạnh tranh với Cơng ty nước ngồi, tập đồn đa quốc gia,… Trước tình hình đó, để tồn phát triển Cơng ty thương mại cần có biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh Trong đó, bán hàng xác định kết bán hàng khâu cuối quan trọng Công ty thương mại Việc quản lý tốt khâu bán hàng giúp Công ty tăng khả nắm bắt thông tin kịp thời, quản lý vốn thời gian quay vịng vốn tốt, phân bổ chi phí hợp lý, nâng cao lợi nhuận, góp phần phát triển Cơng ty thương mại lớn mạnh Công ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc có bước tiến mạnh mẽ thị trường kinh doanh buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng Hoạt động kinh doanh Công ty đạt nhiều thành tựu, nhiên cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng thiếu sót Nhận thức tầm quan trọng việc quản lý kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, em lựa chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc, Hà Nội” làm đề tài nghiên cứu viết khóa luận Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Mục tiêu tổng quát: 3.2.6.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh Cơng ty NV1: Ngày 27/12/2020 chi tốn tiền mua xăng với số tiền 500.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán lập phiếu chi 002 (mẫu 3.6) định khoản nghiệp vụ sau: Nợ TK 6422: 454.545 đ Nợ TK 1331: 45.455 đ Có TK 111: 500.000 đ Mẫu 3.6: Phiếu chi Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc Thôn Ninh Sơn – TT Chúc Sơn – CM - HN Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) PHIẾU CHI Ngày 27 tháng 12 năm 2020 Số: PC402 Nợ TK 6422: 454.545 Nợ TK 1331: 45.455 Có TK 111: 500.000 Họ tên người nhận tiền: Đơn vị: XANGDS09 – Cơng ty xăng dầu Hà Sơn Bình Lý chi: Thanh toán tiền dầu HĐ 308869 – VAT Viết chữ: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc: Ngày 27 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 45 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Căn vào chứng từ kế toán (PC,HĐGTGT) kế toán ghi vào sổ NKC mẫu 3.2 Căn vào số liệu ghi sổ NKC, kế toán tập hợp số liệu sổ TK 642CPQLDN mẫu 3.8 Mẫu 3.8: Trích sổ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc Thôn Ninh Sơn – TT Chúc Sơn – CM - HN Mẫu sổ SO3a-DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI (Trích) TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ NKC Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Trang STTdoanh kết chuyển sang TK Cuối thấng,Ngày kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh Số hiệu Nợ Có A 911 tháng B xác định C để D doanh hoạt kết kinh số dịng E động tàiFchính.G Số dư đầu kỳ Sốđphát sinh kỳ Nợ TK 911: 454.545 … … … … Có TK 6422: 454.545 đ 11/12 11/12 Thanh toán tiền điện PC399 111 136.364 T11/2020 kế toán chinước phí quản lý kinh doanh cơng ty kế tốn 12/12 Nhận xét: Cơng 12/12 tác Thanh tốn tiền PC400 111 98.182 Hà Đơng T11/2020 viên hạch toán hết vào 6422 cho dễ quản lý chi phí, khoản trích … … … theo lương 27/12 27/12 Thanh toán tiền mua PC402 theo quy định 111 454.545 xăng dầu Hà Sơn Bình … … … 31/12 31/12 Lương phải trả phận 334 27.570.000 T11/2020 3.3 Thực trạng quản cơnglýtác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công 31/12 31/12 khoản trích theo 338 lương 2.894.850 ty 31/12 Kết chuyển CP 31/12 911 QLDN 31.153.941 3.3.1 kế toán doanh thu hoạt động tài Cộng phát sinh 31.153.941 31.153.941 Số dư cuối kỳ 0 3.3.1.1 Tài khoản sử dụng Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài Người lập phiếu Kế tốn trưởng Giám đốc Công (Ký, ty sửhọdụng pháthọsinh tên) tài khoản để phản (Ký, họánh tên)các nghiệp vụ kinh tế(Ký, tên) liên quan đến doanh thu hoạt động tài kỳ: khoản lãi tiền gửi ngân 46 Cuối tháng, kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 31.153.941 đ Có TK 6422: 31.153.941 đ Nhận xét: Cơng tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh cơng ty kế toán viên hạch toán hết vào 6422 cho dễ quản lý chi phí, khoản trích theo lương theo quy định 3.3.Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 3.3.1.1 Tài khoản sử dụng TK 511: Doanh thu hoạt động tài Cơng ty sử dụng tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài kỳ: khoản lãi tiền gửi ngân hàng, hưởng chiết khấu tốn,… 3.3.1.2 Chứng từ sử dụng + Giấy báo có + Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền,… 3.3.1.3 Trình tự phương pháp hạch tốn - Khi dùng để tính lãi tiền gửi khoản cho vay, ghi: Nợ TK 112: Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài - Cuối kỳ kết chuyển toàn khoản lãi tiền gửi hoạt động kinh doanh ghi: Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài Có TK 911: Xác định kết kinh doanh 3.3.1.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh công ty NV: Ngày 29/12, vào giấy báo có nhân hàng Vietcombank chi nhánh Hà Đông việc ngân hàng trả lãi tiền gửi ngân hàng tháng 11, số tiền 134.615 đồng 47 Mẫu sổ 3.9: Mẫu giấy báo có Đơn vị: Ngân hàng Vietcombank Mẫu số: 01GTKT2/003 Chi nhánh: Hà Đông Mã KH: VCB/12T Số GD: 1460060589944770000012 GIẤY BÁO CÓ CREDIT ADVIC Ngày Date: 29/12/2021 Chi nhánh Branch Name: Vietcombank chi nhánh Hà Đông Số tài khoản Account Name: Công ty TNHH Attech Việt Nam Mã số thuế Tax Code: Địa Chỉ Remarks: Ngân hàng trả lãi tiền gửi theo HĐTG Số tiền chữ Amount in words: Một trăm ba mươi tư nghìn sáu trăm mười năm đồng chẵn Số tiền số Amount in figures: 134.615 đồng Ngày 29 tháng 12 năm 2020 Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng Căn vào Giấy báo có (mẫu sổ 3.9), kế tốn định khoản sau: Nợ TK 1121: 134.615 đ Có TK 515: 134.615 đ 48 Mẫu 3.10: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc Thôn Ninh Sơn – TT Chúc Sơn – CM - HN Mẫu sổ:SO3B-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: Đồng NKC Chứng từ Số hiệu A 29/12 30/12 31/12 B GBC112 GBC113 PKT Diễn giải Ngày tháng C D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 29/12 NH Vietcombank trả lãi tiền gửi 30/12 NH BIDV trả lãi tiền gửi 31/12 Kết chuyển DTTC Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) Trang số E STT dòng F Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TK đối ứng G Số phát sinh Nợ Có 1121 134.615 1121 215.152 911 349.767 349.767 349.767 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên) 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 3.3.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài cơng ty bao gồm lãi vay ngắn hạn ngân hàng, phí ngân hàng,… 3.3.2.2 Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ, ủy nhiệm chi… 3.3.2.3 Trình tự phương pháp hạch tốn Trường hợp vay trả lãi sau, định kỳ, tính lãi vay phải trả kỳ, tính chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 335: Chi phí trả trước dài hạn Cuối kỳ, kết chuyển tồn chi phí tài kỳ, ghi: 49 Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài 3.3.2.4 Trích số nghiệp vụ phát sinh công ty NV: Ngày 29/12 trả lãi vay ngân hàng BIDV số tiền 1.100.000 đồng Định khoản: Nợ TK 635: 1.100.000 đ Có TK 1121: 1.100.000 đ Căn sổ phụ ngân hàng (phụ lục số 02) kế toán ghi vào sổ NKC mẫu 3.2 Căn số liệu ghi sổ NKC, kế toán tập hợp số liệu sổ TK 635 – Chi phí tài mẫu 3.11 Mẫu 3.11: Trích sổ TK 635 – Chi phí tài Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc Thơn Ninh Sơn – TT Chúc Sơn – CM - HN Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK 635 – Chi phí tài Tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A NKC Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C Trang số E D Số dư đầu kỳ STT dòng F TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có G 1121 1.100.000 Số phát sinh kỳ 29/12 31/12 GBN 29/12 Trả lãi vay 31/12 Kết chuyển giá CPTC 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 50 1.100.000 1.100.000 1.100.000 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng12/2020 kế tốn tập hợp chi phí tài chính, cập nhật vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.2), sổ tài khoản 635 (mẫu sổ 3.11) kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 1.100.000 đ Có TK 635: 1.100.000 đ 3.3.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 3.3.3.1 Kế toán thu nhập khác - Tài khoản sử dụng + Kế toán sử dụng TK 711: Thu nhập khác - Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT, phiếu thu, biên lý tài sản - Trình tự phương pháp hạch toán + Kế toán thu nhập khác phát sinh nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ: Phản ánh số thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá toán) Có TK 711: Thu nhập khác (Thu nhập chưa thuế GTGT) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (3331 – có) Cuối kỳ, kết chuyển tồn thu nhập khác phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Trong tháng 12/2020, công ty không phát sinh khoản thu nhập khác 3.3.3.2 kế tốn chi phí khác - Tài khoản sử dụng + Kế toán sử dụng TK 811: Chi phí khác - Chứng từ sử dụng + Phiếu chi, hóa đơn GTGT + Các chừng từ liên quan khác - Trình tự phương pháp hạch toán Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD nhượng bán, lý TSCĐ ghi: 51 Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (3331 – có) Có TK 111, 112, 141,… Cuối kỳ, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác Trong tháng 12/2020, cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN 3.3.4.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài Chi phí hoạt động tài công ty bao gồm lãi vay ngắn hạn ngân hàng, phí ngân hàng,… 3.3.4.2 Chứng từ sử dụng Tờ khai tốn thuế TNDN 3.3.4.3 Trình tự phương pháp hạch tốn Cơng thức xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty: Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2020 cơng ty tính sau: *Cơng thức xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty: Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2020 công ty tính sau: *Thu nhập tính thuế tháng 12/2020 = 224.164.620 – 191.488.482 349.767 – 1.100.000 = 771.964 đ Chi phí thuế TNDN tháng 12/2020 = 4.460.009 * 20% = 154.393 đ Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821: 154.393 đ Có TK 3334: 154.393 đ 52 31.153.941+ Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.2) sổ TK 821 (mẫu sổ 3.12) Mẫu 3.12: Trích sổ TK 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc Thơn Ninh Sơn – TT Chúc Sơn – CM - HN Mẫu số: SO3B-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A NKC Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C Trang số E D Số dư đầu kỳ STT dòng F TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có G 3334 154.393 Số phát sinh kỳ 31/12 31/12 CTKT PKT 31/12 Trả lãi vay 31/12 Kết chuyển giá thuế TNDN 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 154.393 154.393 154.393 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kih doanh Nợ TK 911: 154.393 đ Có TK 821: 154.393 đ Kế toán áp dụng tỉ lệ phần trăm tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định 53 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 3.3.5.1 Tài khoản sử dụng Để xác định kết theo dõi phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng tài khoản: TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421: Lãi chưa phân phối 3.3.5.2 Chứng từ sử dụng + Bảng tổng hợp doanh thu, chi phí + Bảng báo cáo kết kinh doanh 3.3.5.3 Số liệu thực tế xác định KQKD công ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc tháng 12/2020 Cuối tháng 12/2020 kế toán kết chuyển loại doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Sau thực khóa sổ kế tốn, kế toán thực bút toán kết chuyển, cập nhật vào sổ nhật ký chung sổ TK 911 Trình tự hạch tốn kế tốn theo sơ đồ sau: TK 632 TK 911 TK 511 224.164.620 191.488.482 TK 642 31.153.941 TK635 TK 515 1.100.000 349.767 TK 821 154.393 TK 421 617,571 Sơ đồ 3.3: Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2020 54 Căn vào bút toán kết chuyển, kế toán xác định doanh nghiệp có lãi 3.508.006 đồng Kế tốn định khoản sau: Mẫu 3.14: Trích sổ TK 911 – xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc Thơn Ninh Sơn – TT Chúc Sơn – CM - HN Mẫu sổ:SO3B-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: Đồng NKC Chứng từ A B Ngày tháng C 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT PKT PKT PKT PKT PKT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT 31/12 Số hiệu Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ K/c DTBH K/c HĐTC K/c GVHB K/c CPTC K/c CPQLDN K/c thuế TNDN Kết chuyển LN sau thuế Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập phiếu (Ký, họ tên) Trang số E STT dòng F TK đối ứng G Số phát sinh Nợ Có 511 515 632 635 642 821 224.164.620 349.767 191.488.482 1.100.000 31.153.941 154.393 421 617.571 224.514.387 224.514.387 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên Thương mại Hoàng Đắc Lộc 3.4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc 55 *Ưu điểm: Qua thời gian thực tập công ty, vận dụng lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty em thấy có ưu, nhược điểm sau: - Trong công tác quản lý doanh nghiệp: Cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên có kỹ thuật tinh thần trách nhiệm, có lãnh đạo sáng suốt, linh hoạt đưa biện pháp hiệu đưa công ty ngày phát triển - Về tổ chức máy kế tốn: Do Cơng ty TNHH MTV Thương mại Hoàng Đắc Lộc loại công ty siêu nhỏ nên công ty tổ chức máy kế toán tương đối gọn nhẹ Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ, lực chun mơn tốt, có tinh thần ham học hỏi hồn thiện thân Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ tài ban hành, thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác kiểm tra, giám sát chặt chữ hoàn chỉnh xử lý kịp thời Việc hạch toán nghiệp vụ tài khoản liên quan nói chung tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá đích danh phương án tốt tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Giá trị hàng tồn kho đực phản ánh theo giá trị thực *Nhược điểm: - Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty cịn số tồn sau: - Công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn làm thủ cơng, sử dụng excel nên nghiệp vụ kế tốn nhiều dẫn đến độ xác việc tính tốn khơng cao, dẫn đến sai lệch liệu - Cơng ty chưa trích lập dự phịng cụ thể dự phòng giảm giá hàng bán tồn kho, dự phịng phải thu khó địi - Cơng ty thiếu thẻ kho, khơng có sổ chi tiết làm cho q trình quản lý kho hàng hóa khơng hiệu 56 - Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá đích danh việc áp dụng phương pháp địi hỏi điều kiện khắt khe Chỉ có doanh nghiệp mặt hàng, giá trị hàng tồn kho lớn, mặt hàng ổn định, loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp - Tài khoản 511 công ty chưa chi tiết - Theo dõi công nợ chưa thực - Chưa chi tiết tài khoản 642: TK 642 bao gồm tài khoản chi tiết: + TK 6421: Chi phí bán hàng + TK 642: Chi phí quản lý - Kế tốn cần hạch tốn chi phí theo tài khoản quy định 3.3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty - Cơng ty cần trích lập dự phịng giảm giá hàng bán tồn kho - Công ty cần ý đến thời điểm lập hóa đơn GTGT Cơng ty chuyển giao quyền sở hữu ngày hơm cơng ty phải lập hóa đơn Khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu - Công ty cần đầu tư sử dụng phần mềm kế toán giúp kế toán tự động hóa nhiều thao tác thủ cơng, cơng tác kế tốn xác hơn, cịn cơng cụ tra cứu tốt… - Đề xuất công ty tiết tài khoản 511 theo mặt hàng kinh doanh - Cơng ty cần quản lý, theo dõi, kiểm sốt tình hình cơng nợ khách hàng - Tài khoản 6421, 6422 kế toán hạch toán hết vào TK 6422 cần hạch tốn chi tiết - Cơng ty cần mở thẻ kho, mở thêm tài khoản chi tiết mở sổ chi tiết giúp thuận tiện trình quản lý kho hàng hiệu bao quát tình hình xuất nhập tồn, kinh doanh loại mặt hàng cụ thể, từ đưa kết hoạch kinh doanh giải pháp phù hợp cho hàng tồn kho 57 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên thương mại Hồng Đắc Lộc tìm hiểu tổ chức máy phương pháp hạch toán công ty.em học hỏi thêm nhiều kiến thức thực tế hạch toán kế toán em nhận thấy lý thuyết em học trường kiến thức thực tế làm doanh nghiệp có khoảng cách định Đồng thời em có nhìn tổng quan cơng ty, nghề kế tốn có hiểu biết thêm luật, thông tư, nghị định áp dụng loại hình doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ Từ việc tìm hiểu chuyên sâu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH thành viên Hồng Đắc Lộc em tìm ý nghĩa vai trò quan trọng kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại với kinh tế Thơng qua q trình tìm hiểu giúp em hiểu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cơng cụ quan trọng để doanh nghiệp quản lý tình hình kinh doanh đưa giải pháp quan trọng để thúc đẩy doanh nghiệp phát triển góp phần xây dựng kinh tế đất nước bền vững Em xin chân thành cảm ơn TS Lưu Thị Thảo cơ, chị phịng kế tốn cơng ty tận tình hướng dẫn, giải đáp thắc mắc em gặp phải suốt thời gian thực tập vừa qua để em hồn thành luận văn Em biết luận văn em nhiều thiếu sót hạn chế thời gian tìm hiểu kiến thức thân Em mong nhận góp ý thầy, để em có thêm hiểu biết hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng phần hành kế tốn nói chung để em tự tin sau trường bắt đầu nghề nghiệp kế toán thân Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BCT ban hành 26/08/2016 Cơng ty TNHH thành viên thương mại Hoàng Đắc Lộc (Báo cáo tài năm 2018 – 2020) Ngơ Quế Chi, Trương Thị Thủy (2013) giáo trình kế tốn tài chính, nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Đặng Thị Loan (2016) Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB đại học kinh tế Quốc Dân Nguyễn Thị Đơng (2006) Giáo trình hạch tốn kế toán doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Các khóa luận tốt nghiệp thư viện 59