Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cptm du lịch ghép đoàn miền bắc, hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CPTM DU LỊCH GHÉP ĐOÀN MIỀN BẮC, HÀ NỘI NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : Đào Thị Hồng Sinh viên thực : Phạm Thị An Mã sinh viên : 1754040393 Lớp : 62A - KTO Khóa học : 2017 - 2021 Hà Nội, 2021 i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian giúp đỡ bảo tận tình thầy, cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, toàn thể cán bộ, công nhân viên Công ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc , em hồn thành khóa luận với đề tài: “ Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc, Hà Nội” Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Kinh Tế Quản trị kinh doanh nói riêng tồn thể thầy, cô giáo trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam nói chung truyền đạt cho em kiến thức quý báu, học thực tiễn quan trọng suốt trình học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới người trực tiếp hướng dẫn em cô giáo Đào Thị Hồng, người dành nhiều thời gian công sức để hướng dẫn giúp đỡ em q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc tạo điều kiện giúp đỡ cho em suốt thời gian em thực tập công ty Do điều kiện thời gian trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy được, em mong nhận giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy, giáo, tồn thể bạn đọc để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Phạm Thị An ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ vii DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Vai trò bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kinh doanh 1.1.4 Các phương thức bán hàng thời điểm ghi nhận bán hàng 1.1.5 Các phương thức toán 1.2 Nội dung bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 10 1.2.3 Kế toán giảm trừ doanh thu bán hàng 12 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 14 1.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 16 1.2.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DU LỊCH GHÉP iii ĐOÀN MIỀN BẮC 22 2.1.Đặc điểm công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc 22 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 22 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc 22 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc 22 2.1.4 Mạng lưới kinh doanh Công ty 23 2.1.5 Nhiệm vụ kinh doanh Công 23 2.2 Tình hình tổ chức máy quản lý cơng ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc 23 2.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty 23 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý 23 2.3 Đặc điểm nguồn lực Công ty 24 2.3.1 Đặc điểm nguồn lao động cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc 2.3.2 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc, Hà Nội 25 2.3.3 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty năm 2018-2020 27 2.3.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc năm 2018-2020 28 2.4 Những thuận lợi khó khăn phương pháp phát triển công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc thời gian tới 31 2.4.1 Thuận lợi 31 2.4.2 Khó khăn 31 2.4.3 Phương thức phát triển Công ty thời gian tới 32 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CPTM 24 iv DU LỊCH GHÉP ĐOÀN MIỀN BẮC 31 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn cơng ty CPTM du lịch ghép đồn miền Bắc 31 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn cơng ty 31 3.1.2 Tổ chức máy kế toán 31 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty 32 3.1.4 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty 33 3.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 33 3.2.1 Đặc điểm chung hoạt động bán hàng 33 3.2.2 Cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán 34 3.2.3 Cơng tác kế tốn bán hàng cung cấp dịch vụ 42 3.2.4 Công tác kế toán khoản giảm trừ doanh thu 45 3.2.5 Cơng tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 45 3.2.6 Cơng tác kế tốn doanh thu tài chi phí tài 51 3.2.7 Cơng tác kế tốn chi phí khác thu nhập khác 53 3.2.8 Công tác kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc 53 3.3 Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc 53 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc, Hà Nội 56 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công tay CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc, Hà Nội 56 3.4.2 Một số giải pháp 57 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Giải thích CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTM Cổ phần Thương Mại ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh NG Nguyên giá SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn Vốn CSH Vốn chủ sở hữu vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.10: Kế toán xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý 23 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng công ty 32 vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu lao động Công ty (tính đến ngày 31/12/2020) 24 Bảng 2.2: Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty năm 2018-2020 27 Bảng 2.3: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm qua 2018-2020 29 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 3.1: Sổ Nhật ký chung 36 Mẫu sổ 3.2- Sổ TK 632 41 Mẫu sổ: 3.3 Trích Hóa đơn giá trị gia tăng 42 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ TK 5113 44 Mẫu sổ 3.5: Trích GBN ngày 27/10/2020 47 Mẫu sổ 3.6: Trích bảng tốn lương tháng 12/2020 49 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp 50 Mẫu 3.8: Trích Giấy báo có 51 Mẫu 3.9: Trích sổ Tk 515- Doanh thu hoạt động tài 52 Mẫu sổ 3.10: Mẫu sổ 911- Xác định kết kinh doanh 55 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Q trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam gia nhập tổ chức WTO mang lại nhiều hội thách thức việc phát triển kinh tế Trong bối cảnh đó, Việt Nam chuyển lên, phát triển tiếp nhận thành tựu Vấn đề đặt cho doanh nghiệp cần phải động sáng tạo, sử dụng đồng vốn hiệu quả, không ngừng nâng cao chất lượng, đổi sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp để thỏa mãn nhu cầu cho khách hàng, qua đạt kết kinh doanh tích cực, giúp doanh nghiệp tồn phát triển Trong năm vừa qua, kinh tế toàn cầu bị ảnh hưởng lớn bùng phát đại dịch Covid- 19 Việt Nam không ngoại lệ phải gánh chịu ảnh hưởng nặng nề từ đại dịch Covid- 19 đến kinh tế Trong đó, ngành dịch vụ du lịch xem ngành kinh tế mũi nhọn với nhiều tiềm phát triển đa dạng phong phú góp phần vào thu nhập cho kinh tế Việt Nam lại chịu ảnh hưởng nặng nề đại dịch Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc công ty lĩnh vực dịch vụ du lịch phải gánh chịu ảnh hưởng lớn, lượng khách du lịch bị giảm sút, kết hoạt động kinh doanh sụt giảm nhiều Nhận thức tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, sở kiến thức trang bị trường với trình thực tập Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc đặc biệt hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn, giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty, em thực khóa luận tốt nghiệp với đề tài.:“Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc, Hà Nội ” Mục tiêu nghiên cứu 1.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc, qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 1.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm kết kinh doanh công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc Hà Nội - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc Hà Nội - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc, Hà Nội Đối tượng nghiên cứu 2.1 Đối tượng nghiên cứu - Cơng tác kế tốn bán hàng kế toán xác định kinh doanh Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc, Hà Nội 2.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài + Phạm vi nội dung: Nghiên cứu công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc, Hà Nội + Phạm vi thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc năm 2018-2020, Và cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2020 + Phạm vi không gian: Tại công ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc, số 3A, hẻm 15, ngách 29 ngõ 264 Ngọc Thụy, tổ 13, phường Ngọc Thụy, Quận Long Biên, thành phố Hà Nội 46 Kế toán vào chứng từ để hạch toán ghi sổ phí, lệ phí phải nộp chi phí khác phục vụ cho hoạt động bán hàng Công ty Kế toán vào chứng từ để hạch tốn ghi vào sổ Trong năm 2020, cơng ty khơng phát sinh chi phí bán hàng kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 3.2.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp *Chứng từ sử dụng Phiếu chi, bảng lương, bảng phân bổ khấu hao, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT, hóa đơn thơng thường, GBN, … * Sổ sách sử dụng Sổ nhật ký chung, sổ TK 6422 * Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản chi phí nhằm xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng TK 6422 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp” *Trình tự hạch tốn Hàng ngày kế tốn dựa vào chứng từ có liên quan như: Phiếu chi, hóa đơn mua hàng, để cập nhập số liệu Cuối tháng lập sổ TK 6422 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán xác định để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ 1: Ngày 27/10 Cơng ty tốn tiền tour cho cơng ty Tồn Cầu hình thức chuyển khoản số tiền 35.200.000 đồng, phí chuyển tiền 10.000 đồng Ví dụ 2: Ngày 31/12 Hạch tốn chi phí lương cho nhân viên số tiền 2.852.000 đồng (Các cổ đông công ty người sáng lập công ty, chia lợi nhuận sau thuế khơng hạch 46 tốn lương vào chi phí) 47 Mẫu sổ 3.5: Trích GBN ngày 27/10/2020 Ngân hàng TMCP Đầu tư GIẤY BÁO NỢ Số GD: 00265 Phát triển Việt Nam (BIDV)- Ngày 27/10/2020 Chi nhánh Long Biên Kính gửi: Cơng ty CPTM Du lịch ghép Đồn Miền Bắc Mã số thuế: 0108009110 Hơm xin thông báo ghi Nợ tài khoản quí khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 2790000 341 199 Số tiền số: 10.000 Số tiền chữ: Mười nghìn đồng chẵn Nội dung Phí chuyển khoản Giao dịch viên Kiểm sốt viên Căn vào chứng từ gốc, kế toán định khoản nghiệp vụ sau: Nợ TK 6422: 10.000 Có Tk 1121: 10.000 Trong bút toán này, kế toán phản ánh chưa đúng, kế tốn khơng phản tách tách riêng chi phí chuyển tiền thuế GTGT phí chuyển tiền Căn vào chứng từ gốc, kế toán vào sổ Nhật ký chung cuối phản ánh vào sổ TK 6422 47 49 Mẫu sổ 3.6: Trích bảng tốn lương tháng 12/2020 Cơng ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc Mẫu sổ 02- LĐTL Số 3A, hẻm 15, ngách 29, ngõ 264 Ngọc Thụy, Tổ 13, Phường Ngọc Ban hành theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 BTC) Thụy, Long Biên, Hà Nội Bảng toán lương tháng 12/2020 STT Họ tên Chức vụ Lương KT 5.000.000 Khoản trích lương Phụ cấp Cơng Tổng tính vào lương NLĐ chuẩn cơng BH BH BH Nộp phạt Thực lĩnh thực XH YT Ăn trưa Xăng xe TN tế (8%) (1.5%) (1%) Đặng Thị Hằng 650.000 150.000 26 13,5 0 160.000 2.852.000 (Nguồn: Phịng tài chính- kế tốn) Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 49 50 Đối với nhân viên hưởng lương công ty, công ty chưa tiến hành đóng bảo hiểm cho nhân viên theo quy định Điều ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động Sau tính lương, vào chứng từ gốc, kế toán định khoản nghiệp vụ sau: Nợ TK 6422: 2.852.000 Có Tk 334: 2.852.000 Căn vào chứng từ gốc, kế toán vào sổ Nhật ký chung cuối phản ánh vào sổ TK 6422 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty CPTM Du lịch ghép đoàn miền Bắc Mẫu sổ S03b- DNN Số 3A, hẻm 15, ngách 29, ngõ 264 Ngọc Ban hành theo thông tư Thụy, Tổ 13, Phường Ngọc Thụy, Long 133/2016/TT- BTC ngày Biên, Hà Nội 26/8/2016 BTC) SỔ CÁI Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 6422 Năm 2020 ĐVT: đồng Chứng từ NTGS SH NT Diễn giải TK Đ/Ứ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … … … 31/12/2020 BLT12 31/12/2020 Tính lương khối cơng ty tháng 334 12 Số phát sinh Nợ Có - 2.852.000 31/12/2020 27/10/2020 Phí chuyển tiền 1121 10.000 31/12/2020 27/10/2020 Mua sec 1121 15.000 31/12/2020 PKT 31/12/2020 PKT 31/12/2020 K/c thuế môn năm 2020 3338 31/12/2020 K/c chi phí quản lý kinh doanh 911 5.000.000 Cộng tổng phát sinh - 33.019.500 33.019.500 33.019.500 Số dư cuối kỳ - Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 50 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - 51 Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang Tk 911 Nợ TK 911: 33.019.500 Có Tk 6422: : 33.019.500 3.2.6 Cơng tác kế tốn doanh thu tài chi phí tài 3.2.6.1.Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Cơng ty thu từ khoản lãi vay tiền gửi, lãi cho vay * Chứng từ sử dụng: Giấy báo cáo, phiếu thu, … * Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, sổ Tk 515 * Tài khoản sử dụng: TK 515: Doanh thu hoạt động tài Ví dụ: Ngày 26/10 vào Giấy báo có (GBC) Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) - Chi nhánh Long Biên việc trả tiền lãi gửi ngân hàng số tiền 1.462 đồng Kế toán định khoản: Nợ Tk 1121: 1.462 Có TK 515: 1.462 Sau đó, kế tốn vào sổ nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hàng vào sổ Tk 515 Mẫu 3.8: Trích Giấy báo có Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV)- Chi GIẤY BÁO CÓ Số GD: 00264 Ngày 26/10/2020 nhánh Long Biên Kính gửi: Cơng ty CPTM Du lịch ghép Đoàn Miền Bắc Mã số thuế: 0108009110 Hôm xin thông báo ghi Có tài khoản q khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 2790000 341 199 Số tiền số: 1.462 Số tiền chữ: Một nghìn bốn tram sáu mươi hai đồng Nội dung Tiền gửi tháng 10 Giao dịch viên Kiểm soát viên 51 52 Mẫu 3.9: Trích sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài Đơn vị: Cơng ty CPTM Du lịch ghép đoàn Mẫu số S03b-DNN miền Bắc ( Ban hành theo thông tư số Số 3A, hẻm 15, ngách 29, ngõ 264 Ngọc 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Thụy, Tổ 13, Phường Ngọc Thụy, Long Bộ Tài chính) Biên, Hà Nội SỔ CÁI Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu TK: 515 Năm 2020 ĐVT: đồng Ngày tháng Chứng từ Ngày SH tháng Diễn giải TK Đ/Ư … … 30/09/2020 30/09/2020 Số dư đầu kỳ … … 25/07/2020Lãi tiền gửi tháng 25/08/2020Lãi tiền gửi tháng … 1121 1121 31/12/2020 26/10/2020Lãi tiền gửi 1121 31/12/2020 PKT 31/12/2020K/c doanh thu 911 Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có … … 1.300 1364 1.462 13.627 13.627 13.627 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Tổng hợp năm 2020, kế toán phản ánh tổng hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển sang Tk 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ Tk 515: 13.627 Có TK 911: 13.627 3.2.6.2 Chi phí tài * Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài Cơng ty khơng sử dụng vốn vay nên kì kế tốn cơng ty 52 53 không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 3.2.7 Cơng tác kế tốn chi phí khác thu nhập khác 3.2.7.1 Kế toán thu nhập khác * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, biên lý, nhượng bán TSCĐ, hợp đồng kinh tế, … * Tài khoản sử dụng: TK 711 Trong kỳ kế tốn, cơng ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác, kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 3.2.7.2 Kế tốn chi phí khác * Chứng từ sử dụng: Biên lý, nhượng bán TSCĐ, phiếu chi, * Tài khoản sử dụng:TK 811 Trong kỳ kế tốn, cơng ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác, kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 3.2.8 Cơng tác kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc - Tài khoản sử dụng: 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Thuế TNDN năm theo công thức: Thuế TNDN= Thu nhập tính thuế × thuế suất 20% TNTT năm 2020 = 120.175.00- 107.187.500- 33.019.500+ 13.627-0+00= -20.018.373 Do TNTT bị âm nên công ty không phát sinh tiền thuế TNDN năm 2020 3.3 Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc Tài khoản sử dụng: - TK 911- Xác định kết kinh doanh 53 54 - Tk 421- Lợi nhuận chưa phân phối Kết xác định kết kinh doanh Công ty thể qua Công thức: Kết HĐKD = DTT – GVHB – CPQLKD + DTHĐTC – CPTC+ TNK- CPK Kết xác định kinh doanh Công ty năm 2020 sau: - Kết HĐKD = 120.175.00- 107.187.500- 33.019.500+ 13.6270+0-0= -20.018.373 - Thuế TNDN =0 - Lợi nhuận sau thuế = -20.018.373 - Bút tốn kết chuyển lỗ Nợ TK 4212: 20.018.373 Có TK 911: 20.018.373 Cuối tháng 12/2020, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu Vào sổ Nhật ký chung vào Sổ Tk 911 - Xác định kết kinh doanh 54 55 Mẫu sổ 3.10: Mẫu sổ 911- Xác định kết kinh doanh Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc Mẫu sổ S03b- DNN Số 3A, hẻm 15, ngách 29, ngõ 264 Ngọc Thụy, Tổ 13, Ban hành theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 Phường Ngọc Thụy, Long Biên, Hà Nội BTC) SỔ CÁI TK 911: Kết xác định kinh doanh ĐVT: đồng Chứng từ NTGS SH Số phát sinh Diễn giải NT TK Đ/ứ Số dư đầu kỳ Nợ Có - - Số phát sinh kỳ 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu tài năm 2020 515 13.627 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2020 5113 120.175.000 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2020 632 107.187.500 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2020 6422 33.019.500 31/12/2020 PKT 31/12/2020 Kết chuyển lỗ năm 2020 4212 Cộng tổng phát sinh cuối kỳ Số dư cuối kỳ 20.018.373 - - (Nguồn phịng tài chính- kế tốn) Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 55 56 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc, Hà Nội 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng tay CPTM Du lịch ghép đồn miền Bắc, Hà Nội Từ thành lập công ty đến công ty vào hoạt động năm Trong thời gian trên, cơng ty gặp khơng khó khăn thử thách để gia nhập hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ du lịch Mặc dù quy mơ cịn nhỏ cơng ty dần cố gắng hồn thiện mặt Đó đóng góp lớn phận quản lý, khơng thể thiếu máy kế tốn- cơng cụ quan trọng công tác quản lý Công ty Qua thời gian thực tập Công ty em xin đưa số nhận xét chung công tác kế toán tổ chức bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sau: * Ưu Điểm: - Hệ thống hóa đơn, chứng từ: Quá trình hạch tốn ban đầu nghiệp vụ bán hàng Công ty tổ chức tốt hệ thống, sổ sách, chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ qua phận kế tốn có liên quan để q trình ghi sổ diễn nhịp nhàng, thời hạn, hợp lý, khoa học sở đảm bảo nguyên tắc kế toán chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp - Bộ máy công ty gọn nhẹ Do quy mô hoạt động cịn nhỏ nên cơng ty chủ động xếp máy gọn nhẹ để tiết kiệm chi phí vận hành, quản lý kinh doanh - Hệ thống sổ sách: Cơng ty có chi tiết nhiều tài khoản sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung việc ghi sổ kế tốn Đây hình thức phù hợp với đặc điểm Cơng ty Hình thức ghi sổ đơn giản, dễ ghi chép, kiểm tra, kiểm soát nhanh chóng, kịp thời - Phương pháp hạch tốn: Việc tính tốn, xác định số liệu q 57 trình hạch toán đảm bảo nguyên tắc kế toán theo chế độ hành với phương châm xác định chi phí tương ứng cách đầy đủ * Nhược Điểm - Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ nên nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm thêm số phần hành khác Do khối lượng cơng việc kế tốn nhiều, khơng thể tránh khỏi việc xảy sai sót hay hạch tốn nghiệp vụ chưa xác - Về sách bán hàng: Hiện cơng ty chưa có sách quảng cáo, marketing để đẩy mạnh doanh số bán hàng Điều thể qua việc doanh số công ty tăng chậm, không tiếp cận đối tượng khách hàng tiềm năng, làm cho hiệu ngày Trong năm 2020, ảnh hưởng dịch Covid tháng cuối năm ngành du lịch nói chung có chuyển biến tích cực thơng qua gói kích cầu du lịch Tuy nhiên, doanh số công ty mức thấp, tính năm 2020, cơng ty bán 03 tour du lịch quý I, II, IV Điều chứng tỏ công ty yếu việc đưa sách bán hàng cạnh tranh Bên cạnh đó, khả tìm kiếm nguồn cung cấp tour với giá thấp ảnh hưởng lớn đến cạnh tranh với đối thủ cạnh tranh Ở thời điểm tại, dịch Covid ảnh hưởng tiêu cực đến ngành du lịch, cơng ty chưa có kế hoạch, chưa đưa sách bán hàng tích cực sản phẩm du lịch để ứng phó với khó khăn mùa dịch Covid - Các khoản trích theo lương: Hiện cơng ty khơng tiến hành trích khoản theo lương theo quy định pháp luật Điều ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động vi phạm quy định pháp luật 3.4.2 Một số giải pháp Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi bên cạnh tồn số khâu cần sửa đổi hoàn thiện Qua nghiên cứu lý 58 luận thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh sau: *Giải pháp hồn thiện máy kế tốn, cơng tác tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán - Công ty cần bổ sung thêm nhân viên để chia sẻ cơng việc với nhân viên kế tốn, giảm thiểu áp lực cơng việc cho kế tốn Qua đó, việc giải cơng việc có kết tốt hơn, tránh sai sót phát sinh q trình hạch tốn nghiệp vụ - Về cơng tác tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế toán bán hàng Ngoài chứng từ bắt buộc Nhà nước, cịn chứng từ có tính chất hướng dẫn cần phải thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có thuận tiên cho việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi, dễ dàng cơng tác thống kê tồn cơng ty Ngồi ra, số hiệu chứng từ cần có thống để thuận tiện cho việc đối chiếu chứng từ sổ sách công ty * Giải pháp cải tiến sách bán hàng: - Cơng ty cần tìm kiếm nhà cung cấp tour du dịch với giá hợp lý giữ an toàn để đáp ứng nhu cầu khách hàng, tăng cạnh tranh với đối thủ Nhất tình hình dịch Covid diễn người phải nhà nhiều - Công ty cần đẩy mạnh chiến lược kinh doanh, truyền thông, quảng cáo để tăng hiệu kinh doanh Bên cạnh đó, cơng ty tìm kiếm cộng tác viên để đăng thông tin bán sản phẩm tour qua trang mạng xã hội để từ nhiều người biết đến tên tuổi, sản phẩm công ty đặt tour du lịch - Công ty cần chủ động tìm kiếm thêm thị trường mới, đẩy mạnh 59 marketing quảng bá dịch vụ công ty thương hiệu công ty truyền rộng rãi, tiếp cận gần với khác hàng Bên cạnh đó, cơng ty nên xây dựng kênh phản hồi khách hàng với cơng ty, qua cơng ty nắm thiếu sót để kịp thời khắc phục, hay phát triển điểm manh công ty *Giải pháp khoản trích theo lương Cơng ty cần thực theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội, cần tiến hành trích khoản theo lương tính vào chi phí chi phí khấu trừ vào lương người lao động theo tỷ lệ trích lập hành Điều vừa thể công ty thực theo quy định pháp luật, vừa thể quan tâm đến nhân viên làm việc công ty, tạo cho họ cảm thấy quan tâm tăng nhiệt huyết công việc 61 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Nhận thức điều công ty CPTM Du lịch miền Bắc chủ động, quan tâm tới khâu bán hàng xác định kết kinh doanh Tuy nhiên kết kinh doanh giai đoạn 2018-2020 cịn thua lỗ Trong thời gian tới, cơng ty bước mở rộng địa bàn khắp miền, em hi vọng kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, bù đắp thiếu sót, giải khó khăn, vướng đọng cánh tay đắc lực cho ban giám đốc Qua thời gian thực tập viết báo cáo, đề tài tập trung nêu vấn đề sở lý luận chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại; đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty CPTM Du lịch miền Bắc; thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày… tháng… năm 2021 Sinh viên Phạm Thị An 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Thông tư số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính chế độ kế tốn áp dụng cho công ty vừa nhỏ, Hà Nội Công ty CPTM Du lịch miền Bắc năm (2018, 2019, 2020), Báo cáo tài cơng ty CPTM Du lịch miền Bắc năm 2018, 2019, 2020, Hà Nội Nguyễn Thị Mai Hương (2018), Bài giảng nguyên lý thống kê, trường Đại học Lâm Nghiệp, Hà Nội Võ Thị Nhị (2010), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán số kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012), Giáo trình nguyên lý kế tốn, trường Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh