Quá trình hình thành và phát triển
Cùng với sự thay đổi của cơ chế thị trường và các ngành sản xuất khác, ngày may mặc Việt Nam cũng tự vươn lên và đạt được những thành tựu đáng kể.
Từ chỗ là những sản phẩm thứ yếu, hiện nay sản phẩm của ngành may mặc đã trở tành sản phẩm quan trọng trong nền kinh tế nước ta Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh là một doanh nghiệp cổ phần được thành lập ngày 22/03/1995 theo giấy phép thành lập số 499/GP-UB do UBND thành phố Hà Nội, cấp ngày 26/06/1995, giấy chứng nhận đăng ký 049480 do Sở Kế hoạc và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 28/06/1995 Công ty có tư cách pháp lý đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam, thực hiện chế độ hạch toán độc lập mở tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Agribank Cầu Giấy và có con dấu riêng.
- Tên Công ty: Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
- Địa chỉ: 93 Hồ Tùng Mậu, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy – Hà Nội
- Đơn vị tiền tệ: VNĐ
Công ty có vốn điều lệ, tổ chức và hoạt động riêng được Đại hội cổ đông thông qua Vốn điều lệ do các cổ đông tự nguyện đóng, cùng tham gia quản lý,cùng chia lợi nhuận, cùng chịu sự rủi ro hữu hạn trong phạm vi vốn điều lệ của các cổ đông trong công ty Công ty tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính.
Chủ tịch hội đồng quản trị
Tài chính Phó giám đốc
Xuất - Nhập - Khẩu Phó giám đốc
Phòng tổ chức Xuất - Nhập - Khẩu
BP quản lý đơn hàng
(tổ 1 - tổ 7) PX May II
(tổ 8 - tổ 14) PX May III
Từ khi thành lập vốn điều lệ là 4.000.000.000VNĐ và 170456 cán bộ công nhân viên Công ty không ngừng mở rộng và phát triển hoạt động kinh doanh hàng may mặc, gia công xuất khẩu và tạo được nhiều quan hệ kinh doanh uy tín trên thị trường trong nước và ngoài nước Ban đầu công ty đặt trụ sở chính ở 180
Hồ Tùng Mậu, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy – Hà Nội Đến tháng 2/2010 Công ty đã chuyển đến 93 Hồ Tùng Mậu, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy –
Hà Nội Hiện nay vốn điều lệ của công ty đã lên tới 12.000.000.000.lợi nhuận của công ty tăng lên hang năm Đến năm 2010 lợi nhuận của công ty lên tới15.119.122.000 vnđ/năm Doanh thu bình quân hàng năm 40.388.427.000 vnđ/năm.Thu nhập bình quân của người lao động là 33.360 000vnđ/người/năm Đây là sự cố gắng nỗ lực và vượt bậc của toàn thể cán bộ và công nhân viên trong công ty Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
* Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Tổ chức thống nhất sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất kinh
1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Sản xuất và kinh doanh các loại mặt hàng
- Tiếp tục hoàn thiện và thực hiện phương án tổ chức hoạt động của Công ty
Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh, phát huy hơn nữa những thuận lợi và tiềm năng của đơn vị nhằm ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, phấn đấu tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước.
- Không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo việc bảo tồm vốn, đảm bảo tự trang trải mọi chi phí và làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước.
- Doanh nghiệp quan hệ và liên doanh, liên kết với các doanh nghiệp trên nguyên tắc bình đẳng, cùng có lợi hỗ trợ nhau sản xuất kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm.
1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh có hình thức hoạt động là sản xuất – kinh doanh các loại sản phẩm như áo Jacket, quần bò, áo sơ mi, đồ công sở… Đặc điểm, công ty chủ yếu sản xuất theo đơn hàng nên quá trình sản xuất mang tính hàng loạt, số lượng lớn sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theo một trình tự nhất định từ:cắt – may – là – đóng gói – đóng hòm - nhập kho.
Nguyên vật liệu Cắt Thêu
Là Đóng thùng KCS Nhập kho
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh là công ty sản xuất, đối tượng là vải được cắt may thành nhiều mặt hàng khác nhau, các cỡ vải của mỗi chủng loại tuỳ mức độ phức tạp khác nhau…
Ta có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ: Quy trình công nghệ sản xuất
Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
Hiện nay, Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh đang áp dụng chế độ kế toán hiện hành, xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý hoạtđộng kinh doanh của công ty mình, công ty đã tiến hành tổ chức công tác kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Phương pháp kế toán công ty áp dụng là kiểm kê theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Kế toán nguyên vật liệu
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Kế toán tiền mặt và tiền gửi NH, kiêm thủ quỹ
Kế toán thành phẩm tiêu thụ và kết quả KD
Theo hình thức kế toán tập trung này công ty sẽ thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ở văn phòng công ty, tại các bộ phận trực thuộc trong công ty không có tổ chức bộ máy kế toán riêng, các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hiện kế hoạch ban đầu và chi phí phát sinh dưới phân xưởng. Sau đó định kỳ gửi báo cáo tài chính làm chứng từ gốc về phòng tài chính kế toán của công ty.
- Tính toán chính xác, đúng chính sách, chế độ các khoản lương, tiền thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động, phản ánh đầy đủ tình hình thanh toán các khoản tiền lương cho người lao động.
- Lập báo cáo về lao động tiền lương bảo hiểm xã hội, tổ chức phân tích tình hình sử dụng hoá đơn, quỹ tiền lương, qũy bảo hiểm xã hội, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động.
+ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
- Căn cứ vào đặc điểm, tình hình sản xuất và đặc điểm của sản phẩm mà xác định các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thích hợp Trên cơ sở để tổ chức các khoản kế toán và sổ chi tiết phù hợp với các đối tượng đã xác định, tổ chức việc ghi chép ban đầu các chi phí phát sinh theo đúng đối tượng tập hợp chi phí đã xác định.
- Tổ chức việc tập hợp chi phí và phân bổ từng loại chi phí sản xuất theo đúng đối tượng đã xác định bằng phương pháp thích hợp đối với mỗi loại chi phí, tập hợp chi phí theo đúng khoản mục chi phí và yếu tổ chi phí theo quy định.
- Thường xuyên tiến hành kiểm tra đối chiếu và định kỳ tiến hành phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí, dự toán chi phí,…
+ Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, kiêm thủ quỹ.
- Ghi chép hàng ngày phiếu thu - phiếu chi, quản lý vốn, tài sản công ty, hàng tháng phải nộp báo cáo quỹ, sổ quỹ.
Lập phiếu thu phiếu chi tiền.
- Cuối tháng căn cứ vào phiếu thu, chi, nhật ký chứng từ có liên quan để vào sổ kế toán có liên quan.
- Một số nhiệm vụ khác có liên quan.
+ Kế toán thành phẩm tiêu thụ và kết quả kinh doanh
- Kiểm tra, phảm ánh tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm về số lượng, chất lượng và chủng loại.
- Phản ánh số lượng sản phẩm đã tiêu thụ được sản phẩm tồn kho trong tháng, lập báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm.
Phòng kế toán của công ty bao gồm 6 người Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận phòng kế toán như sau:
+ Kế toán trưởng: phân công, điều hành và giám sát hoạt động kế toán tài chính tại công ty.
- Lập các phương án đầu tư trình giám đốc phê duyệt
- Lập kế hoạch xin ưu đãi đầu tư và hỗ trợ vay lãi suất đầu tư và các báo cáo đầu tư liên quan.
- Căn cứ vào bảng kê, nhật ký chứng từng, sổ chi tiết do các kế toán lập, kế toán trưởng kiểm tra tính chính xác, đối chiếu số phát sinh, lập bảng tổng hợp và cân đối phát sinh hàng tháng, sau đó vào sổ cái và báo cáo tài chính.
- Cuối tháng căn cứ vào báo cáo thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào, kế toán trưởng kiểm tra và lập tờ khai thuế GTGT theo quy định.
- Lập và nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
- Và một số nhiệm vụ khác.
+ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán vào thẻ kho theo số lượng và sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo số lượng và giá trị Đồng thời hạch toán vào tài khoản tương ứng.
- Hàng tháng đối chiếu số lượng nhập - xuất - tồn với kế toán kho và thủ kho, đối chiếu bảng kê và nhật ký chứng từ với các sổ kế toán,
- Cuối tháng tổng hợp vào sổ chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan.
- Lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn: theo số lượng và giá trị.
- Quản lý phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, và một số nhiệm vụ khác có liên quan.
- Tổ chức hướng dẫn ghi chép, phản ánh tổng hợp kịp thời đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng lao động và kết quả lao động.
Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
Với niên độ kế toán hàng năm, đơn vị tiền tệ ghi sổ là Việt Nam đồng Hiện nay Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh đang thực hiện công tác kế toán tập trung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán, ở các đơn vị trực thuộc có bộ máy kế toán riêng thanh toán cho các phân xưởng và từng công nhân ở phân xưởng Các nhân viên làm nhiệm vụ hưởng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu nhập kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ gửi về phòng kế toán tập trung của đơn vị.
Ngoài ra công ty còn áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ Ưu điểm của hình thức này là dễ ghi chép, dễ kiểm tra, đối chiếu thuận tiện cho việc phân công, công tác, cơ giới hoá công tác kế toán, quy trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ phản ánh qua sơ đồ sau:
Bảng tổng hợp chứng từ gốc Số, thẻ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chó: Đối chiếu kiểm traGhi hàng ngàyGhi cuối tháng
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NHẬP - XUẤT VẬT VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HUỲNH ANH
Nguồn nhập vật liệu, công cụ, dụng cụ chủ yếu của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh là bạn hàng quen thuộc của tất cả các công ty chuyên cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ liên quan đến mặt hàng may mặc Tất cả đều là những công ty, cơ sở sản xuất có uy tín trong và ngoài nước Chất lượng sản phẩm đầu vào luôn đặt ra yêu cầu đáp ứng nhu cầu sản xuất và chất lượng sản phẩm đầu ra Những bạn hàng quen thuộc và uy tín của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh luôn cung cấp đúng chủng loại, đạt tiêu chuẩn như: Công ty vải may Phú Thái, chỉ may Tuấn Hồng, Công ty vải Hà Châu, Công ty vải lụa tơ tằm Hà Đông…
Việc sản xuất sản phẩm của công ty phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm nhiều chủng loại khác nhau Để quản lý được chặt chẽ có hiệu quả và có tổ chức hạch toán chi tiết với từng chủng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế toán quản trị doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty đực chia thành 2 loại như sau:
- Vải: vải bạt, vải nỉ, vải xô…
Chứng từ vật tư, bảng phân bổ, bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ vật tư
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết vật tư
TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán
Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
- Nhãn mác các loại, phụ kiện đóng gói, giấy lót…
- Nhiên liệu: dầu Diezen, dầu thuỷ lực, dầu công nghiệp dùng cho các loại máy móc.
- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết dùng cho các máy như: máy trần, máy vắt sổ, dây chuyền…
* Đối với công cụ dụng cụ:
- Là những công cụ dụng cụ cần thiết cho quá trình sản xuất như kìm, kéo, máy xén, bàn ren.
Toàn bộ số lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ này được chia ra quản lý theo các kho sau:
- Kho vật liệu: Kho vải, kho kim chỉ và các loại vật liệu phụ khác.
- Kho công cụ: Kho chứa bao bì, vật liệu phụ và các công cụ dụng cụ khác.
Quy trình hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ
Phương pháp ghi thẻ song song
+ Hạch toán tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo chỉ tiêu số lượng.
Hàng ngày, ghi nhận được các chứng từ nhập - xuất về vật liệu công cụ dụng cụ thử kho tiến hành nhập xuất kho và ghi số lượng thực nhập thực xuất. Cuối ngày thủ kho ghi thẻ kho theo từng chứng từ, mỗi chứng từ nhập, xuất ghi một dòng và tính ra số tồn kho cuối ngày của từng loại thứ vật liệu Sau đó thủ kho sắp xếp phân loại chứng từ và lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển về phòng kế toán.
+ Ở phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng thẻ kho hay sổ chi tiết vật tư để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhậop xuất tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu ở từng kho Định kỳ hay cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu tình hình nhập
- xuất - tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ.
Thẻ hoặc sổ chi tiết vật tư
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Sơ đồ hạch toán theo phưng pháp ghi thẻ song song
Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Kế toán nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
2.4.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, các trưởng phòng kinh doanh tổ chức cho cán bộ đi mua hàng Mọi vật liệu, cụng cụ sau khi mua về đến công ty phải tiến hành nhập kho Để có khối lượng nguyên vật liệu cần thiết công ty có thể huy động và mua từ nhiều nguồn vốn.
+ Vật liệu mua ngoài chiếm 90%
+ Vật liệu huy động từ nguồn vốn khác chiếm 10%.
Khi công ty nhập nguyên vật liệu về thì phòng vật tư lấy sổ ghi nhận vật liệu mua ngoài tăng lên là các chứng từ nhập.
Mỗi loại vật tư, công cụ dụng cụ được nhậơ kho đã quy định Thủ kho có trách nhiệm xắp xếp các loại vật ư, công cụ dụng cụ một cách hợp lý, khoa học vừa thuận tiện cho việc nhập, vừa đảm bảo cho việc xuất kho, công tác bảo quản kiểm kê.
Khi cán bộ mua hàng, vật tư về cùng hoá đơn thì hàng và hoá đơn được giao cho thủ kho kiểm tra (số lượng, mẫu mã, quy cách) Đồng thời bộ phậm KCS kiểm tra về chất lượng Nếu thấy khớp về hoá đơn và chất lượng đảm bảo thì thủ kho nhập hàng vào kho và ký xác nhận báo cáo kiểm tra vật liệu đầu vào và số hàng đã về kế toán viết Phiếu nhập kho số hàng đó (mỗi loại vật tư được lập một phiếu).
+ Cơ sở lập: Giá trị khối lượng vật liệu, công cụ dụng cụ thực nhập ghi trong hoá đơn.
- Cột a, b, c, d, ghi thứ tự, nhãn hiệu, quy cách, mã số và đơn vị tính của vật liệu.
- Cột 1: Ghi số lượng theo hoá đơn hoặc lệnh nhập
- Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho
- Cột 3, 4 do kế toán ghi đơn giá và thành tiền.
- Dòng tổng cộng ghi số tiền của các loại hàng hoá
Phiếu nhập là căn cứ để ghi thẻ kho.
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn An
Theo hoá đơn số: 48958 ngày 9/3/2010 của Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng.
Mặt hàng Tên hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá
Tổng cộng tiền thanh toán : 35.798.400
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi năm triệu bẩy trăm chín mươi tám nghìn bốn trăm đồng.
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
HHOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTK
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số 48958
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 09/03/2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng Địa chỉ: Xóm Chùa, thôn Chiều Khúc, xã Tân Triều, Thanh Trì, Hà Nội Điện thoại: 04.6889230
Họ và tên người mua: Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh Địa chỉ: 93 Hồ Tùng Mậu, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy, Hà Nội
Hình thức thanh toán: Chờ chấp nhận
Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuê suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.254.400
Tổng cộng tiền thanh toán: 35.798.400
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi năm triệu bẩy trăm chín mươi tám nghìn bốn trăm đồng.
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên
(Ký, đóng dấu, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại và
Sản xuất Huỳnh Anh Địa chỉ: 93 Hồ Tùng Mậu, phường Mai
Dịch, quận Cầu Giấy, Hà Nội
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)
Ban hành theo QĐ số 1/41/TC/QĐ ngày 01/09/2000 của Bộ Tài chính
- Căn cứ Hoá đơn thuế GTGT số 0048958
- Của: Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng
- Ban kiểm nghiệm gồm: Ông Nguyễn Văn Lý (Thủ kho)
Bà Đỗ Thanh Hằng (Cán bộ vật tư)
- Đã kiểm tra các loại vật tư hàng hoá sau:
STT Tên, nhãn hiệu vật tư Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Số lượng đúng quy cách phẩm
1 Chỉ may 20/2 2000m Kiểm tra sợi mầu Cuộn 230 230
3 Chỉ may 50/2 5000m nt Cuộn 580 580 Đại diện kỹ thuật
2.4.2 Phương thức tính giá nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Để đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng phương pháp đánh giá thực tế.
Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài là giá ghi trên hoá đơn và chi phí thu mua thực tế gồm: Chi phí vận chuyển bốc dỡ…
Ví dụ: Lô hàng mua ngoài 20/02/2010 giá hoá đơn vải nỉ số lượng 3.500 x 39.500đ/m Chi phí vận chuyển bốc dỡ 1.750.000đ Công ty thanh toán bằng chuyển khoản (thuế GTGT 10%)
Giá thực tế vải nỉ nhập kho là:
2.4.3 Kế toán nhập vật liệu công cụ dụng cụ
- Tài khoản 152 "nguyên liệu, vật liệu ".
Tài khoản này dùng để theo dõi toàn vật liệu nhập, xuất, tồn kho theo giá thùc tÕ.
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng vật liệu theo giá thực tế.
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm vật liệu theo giá thực tế.
D nợ: Phản ánh giá trị thực tế của vật liệu tồn kho
Tài khoản 152 phải đợc mở chi tết theo từng loại vật liệu
- Tài khoản 153 “công cụ, dụng cụ”
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm của toàn bộ công cụ ,dụng cụ theo giá thực tế.
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá thực tế của công cụ, dụng cô.
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá thực tế của công cụ, dụng cô.
D nợ: Phản ánh giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho.
- Tài khoản 151 “Hàng mua đi đờng”
Dùng để phản ánh toàn bộ giá trị vật t, hàng hoá mà đơn vị đã mua hoặc chấp nhận mua nhng vì lý do nào đấy cuối tháng vẫn cha về.
Bên nợ: Trị giá hàng mua đi đờng tăng trong kỳ
Bên có: Trị giá hàng mua đi đờng đã đợc kiểm nhận bàn giao trong kỳ
D nợ: Trị giá hàng mua đang đi đờng.
2.4.3 2 Hạch toán tình hình biến động tăng vật liệu công cụ, dụng cụ
- Hạch toán tình hình biến động tăng vật liệu
+ Tăng do mua ngoài, nhập kho
Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu )
- Trờng hợp mua ngoài dợc hởng chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua hay hàng mua bị trả lại ghi:
Có TK 152 (chi tiết vật liệu )
- Trờng hợp thừa so với hoá đơn:
+Nếu nhập kho toàn bộ:
Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu ): toàn bộ số nhập
Có TK 3381-giá trị thừa chờ xử lý.
Nợ TK 3381-Xử lý số thừa
Có TK 152-Xuất kho trả lại số thừa
Có TK 721-Số thừa không rõ nguyên nhân
Cã TK 331-Mua tiÕp sè thõa.
- Trờng hợp thiếu so với hoá đơn:
+Phản ánh toàn bộ theo hoá đơn
Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu )- Số thực nhập
Nợ TK 1381- Giá trị thiếu chờ xử lý
Có TK 331-Số hoá đơn
Nợ TK 152(chi tiết vật liệu )- Nhập tiếp số thiếu
Nợ TK 331- Trừ vào số tiền phải trả
Nợ TK 334,1388- Cá nhân bồi thờng
Nợ TK 821- Chi phí bất thờng
Nợ TK 421- Trừ vào lợi tức còn lại
Nợ TK 411- Giảm vốn kinh doanh
Có TK 1381- Xử lý số thiếu.
- Trờng hợp hàng về hoá đơn cha về:
Kế toán lu phiếu nhập kho vào tệp hồ sơ “Hàng cha có hoá đơn” Nếu trong tháng có hoá đơn về thì ghi sổ bình thờng Nếu cuối tháng hoá đơn vẫn cha về thì ghi theo giá tạm tính bằng bút toán.
Sang kỳ sau nếu hoá đơn về thì tiến hành điều chỉnh
Trờng hợp hoá đơn về mà hàng cha về: Kế toán lu hoá đơn vào tệp hồ sơ
“hàng mua đang đi đờng” nếu trong tháng hàng về thì ghi sổ bình thờng nếu đến cuối tháng hàng vẫn cha về, kế toán ghi:
Sang tháng sau nếu hàng về kiểm nhận bàn giao ghi:
Nợ TK 152-Nếu nhập kho
Nợ K lq (621, 627 )-Giao trực tiếp
Tăng do tự sản xuất hay thuê ngoài gia công chế biến nhập kho:
Tăng do nhận cấp phát cấp vốn:
Tăng do đánh giá tăng:
Tăng do thu hồi phế liệu:
Cã TK 721-Thu do thanh lý TSC§
Tăng do nhận lại vốn liên doanh bằng hiện vật:
Cã TK 336-Vay néi bé
Có TK 3388-Vay tạm thời cá nhân tập thể
Tăng do xuất dùng không hết nhập lại
Tăng do thu hồi nợ bằng vật liệu:
Tăng do các nguyên nhân khác
- Hạch toán tình hình biến động tăng công cụ, dụng cụ
Nhìn chung, các trờng hợp tăng công cụ, dụng cụ bao gồm cả bao bì luân chuyển và đồ dùng cho thuê đều hạch toán tơng tự nh vật liệu.
Riêng trờng hợp tăng cụ, dụng cụ do chuyển từ TSCĐ thành công cụ, dụng cụ đợc ghi nh sau:
- Nếu TSCĐ đang sử dụng:
Nợ TK 142(1): Giá trị còn lại
Kế toán xuất nguyên vật liệu
32.5.1 Thủ kho cấp phát, quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ
Khi nhận được yêu cầu cần nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho vật liệu.
+ Cơ sở lập: Số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho
- Cột a, b, c, d ghi số thứ tự, nhãn hiệu, quy cách, mã số và đơn vị của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Cột 1: Ghi số lượng hàng hoá theo yêu cầu xuất kho
- Cột 2: Ghi số lượng hàng hoá thực về xuất kho
- Cột 3,4: Là căn cứ để ghi bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
+ Tác dụng: là căn cứ để ghi bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
Họ và tên người nhận: Anh thuỷ - Tổ là
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
Xuất khotại: Kho công ty
T Mặt hàng Tên hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá
1 Băng keo 1.2 Băng keo VP 1.2cm Cuộn 20 6.000 168.000
2 Giấy 29*34 Giấy chống ẩm 39*34 Tờ 1.520 200 304.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bảy hai nghìn đồng.
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
Từ các phiếu nhập kho, xuất kho kế toán tiến hành lập thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu Mỗi loại vật liệu được lập một thẻ kho và sổ chi tiết riêng.
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
THẺ KHO Mẫu số: 06/VT Ngày 13 tháng 03 năm 2010 Số: 01
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư sản phẩm: Băng keo VP 12cm
Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất
II Phát sinh 4/3 107 4/3 Nhập hàng của Cty
Các phiếu nhập, phiếu xuất phát sinh trong tháng thủ kho sẽ tập hợp sắp xếp theo trình tự thời gian, kế toán sẽ ghi vào thẻ kho theo thứ tự đó Mỗi chứng từ ghi một dòng theo chỉ tiêu số lượng rồi tính ra lượng tồn kho cuối tháng Thủ kho dùng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 03 năm 2010 Tên vật liệu: Băng keo VP 1.2 cm
Mã số: 1522-BT Tài khoản 152
Diễn giải TKĐ Ư Đơn giá
SH NT SL TT SL
2.5.2 Phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp bình quân gia quyền (cả kỳ dự trữ) Khi nhận được phiếu yêu cầu nguyên vật liệu thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu Cuối tháng kế toán tập hợp các phiếu xuất kho để ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu.
Theo phương pháp bình quân gia quyền (cả kỳ dự trữ) giá thực tế vật liệu , công cụ dụng cụ xuất dùng được tính như sau:
Giá thực tế vật liệu,
CCDC xuất dùng = Số lượng xuất dùng + Đơn giá
Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
2.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ gốc
Quy trình luân chuyển chứng từ gốc về vật liệu, CCDC của Công ty cổ phần Thơng mại và sản xuất Huỳnh Anh.
§èi víi phiÕu nhËp kho:
- Ngời giao hàng đề nghị nhập vật t, vật liệu, CCDC
- Ban kiểm nghiệm kiểm nghiệm vật liệu, CCDC, về quy cách số lợng, chất lợng.
- Phòng cung ứng (bộ phận mua hàng) hoặc bộ phận sản xuất lập phiếu nhập kho.
- Phòng cung ứng ký phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho.
- Thủ kho nhập số hàng, ghi số thực nhập, ký phiếu nhập kho, ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán Nguyên vật liệu, ccdc
- Kế toán NVL, CCDC tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá thành tiền, ghi sổ kế toán và lu trữ.
Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên trong đó
Liên 1: Lu ở nơi lập phiếu
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi số kế toán
Liên 3: Ngời giao hàng giữ
- Bộ phận có nhu cầu vật t lập giấy đề nghị lĩnh NVL, CCDC
- Phòng cung ứng, bộ phận kho hoặc bộ phận xin lĩnh vật liệu, CCDC lập phiếu xuất kho chuyển cho kế toán trởng và thủ trởng đơn vị hoặc ngời đợc uỷ quyÒn.
- Kế toán trởng, thủ trởng đơn vị hoặc ngời đợc uỷ quyền.
- Kế toán trởng, thủ trởng đơn vị hoặc ngời đợc uỷ quyền ký duyệt phiếu xuất kho sau đó giao cho ngời nhận VL, CCDC
- Ngời nhận NVL, CCDC cầm phiếu xuất kho xuống kho để nhận hàng.
- Thủ kho xuất kho, ghi số lợng thực nhập, ký phiếu xuất kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán.
- Kế toán VL, CCDC tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, thành tiền ghi sổ kế toán
- Kế toán VL, CCDC tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, thành tiền ghi sổ kế toán và lu trữ.
Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:
Liên 1: Lu ở bộ phận lập phiếu.
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi vào cột đơn giá, thành tiền và ghi sổ kế toán.
Liên 3: Ngời nhận NVL, CCDC giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng.
2.5.54 Bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu CCDC
- Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn
- Phương pháp ghi: Tổng hợp giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng loại, căn cứ vào giá thực tế nhập kho để ghi vào bảng kê nhập.
- Tác dụng: là căn cứ để lập bảng Nhập - Xuất - Tồn
- Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho gửi lên.
- Phương pháp ghi: Tổng hợp giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng loại vật liệu, CCDC Căn cứ vào giá thực tế xuất kho để ghi vào bảng kê xuất.
- Tác dụng: là căn cứ để lập bảng nhập - xuất - tồn.
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
Tháng 03 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ
SH SH SL TT SL TT SL
48958 9/3 Mua NVL phụ của Cty TNHH chỉ may Tuấn Hồng …… …… 3.195 32.544.000
Mua vải Cty Hoàng Hà
Mua CCDC của Cty TNHH Hà
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
Tháng 03 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Băng keo Vải ……….Chỉ may
SH NT SL TT SL TT ……SL ……
176 13/3 Xuất băng keo cho SX 28 168.000 ……
179 17/3 Xuất chỉ may cho SX ……20 ……
180 20/3 Xuất bàn là cho tổ là ……
2.5.65 Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn
+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trong tháng, mỗi vật liệu, CCDC ghi một dòng theo sự phân loại củ từng nhóm vật liệu, CCDC.
- Cột tên hàng hoá: Ghi tên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập - xuất trong tháng mỗi vật liệu, CCDC ghi một dòng
- Cột đơn vị tính: Ghi đơn vị tính tương ứng
- Cột tồn đầu tháng: Căn cứ vào số lượng tồn đầu tháng của từng vật liệu, CCDC ở bảng tháng trước chuyển sang.
- Cột nhập: Ghi số lượng nhập và giá trị của từng loại vật liệu phát sinh trong tháng.
- Cột xuất trong tháng: Ghi số lượng và giá trị đã xuất để sản xuất trong tháng.
Tồn đầu tháng = Giá trị tồn đầu tháng + Giá trị nhập trong tháng - Giá trị xuất trong tháng
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ HÀNG HOÁ Đơn vị tính: đồng
T Tên hàng hoá ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Đơn giá xuất
SL TT SL TT SL TT SL TT SL
2.5.6 Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người bán
- Kế toán sổ chi tiết theo dõi cho từng người bán sau đó tổng hợp vào một số theo dõi với tất cả người bán vào sổ tổng hợp theo dõi thanh toán với người bán.
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN CHO NGƯỜI BÁN
Tháng 03 năm 2010Dùng cho TK 331 Đối tượng: Công ty chỉ may Tuấn HồngLoại tiền: VNĐ ĐVT: đồng
Diễn giải TKĐƯ Tg được
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
II Số phát sinh trong kỳ
48988 9/3 Mua nguyên vật liệu phụ 152,133 20.000.000 35.198.40
57423 21/3 Mua nguyên vật liệu phụ 152,133 17.800.00
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN CHO NGƯỜI BÁN
Tháng 03 năm 2010Dùng cho TK 331 Đối tượng: Công ty vải Thanh NgaLoại tiền: VNĐ ĐVT: đồng
Diễn giải TKĐƯ Tg được
CK Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
II Số phát sinh trong kỳ
51228 21/3 Mua vải của Cty Thanh Nga 152,133 44.000.000 47.276.000
51230 27/3 Mua vải của Cty Thanh Nga 152,133 61.600.000 108.876.000
45 27/3 Nhận giấy báo nợ về
Số tiền trả người bán 112 100.000.000 8.876.000
Bảng tổng hợp thanh toán với ngời bán
Tháng 03 năm 2010 Đơn vị: đồng
STT Tên ngời bán Số d định kỳ Số d phát sinh Cuối d CK
Nợ có Nợ có Nợ có
-Sổ này có trang đánh số từ trang số 01 đến trang
Hà nội, Ngày 31 Tháng 03 Năm 2010
Kế toán trởng (ký, họ tên)
Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)
2.5.7 Hạch toán tình hình biến động giảm vật liệu, công cụ dụng cụ
Kế toán giảm vật liệu
Xuất vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 621 (chi tiết đối tợng)
BT1: Nợ TK 157: Hàng gửi bán
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 152: Giá thực tế vật liệu
Giảm do góp vốn liên doanh:
Nợ TK 128, 222 - Trị giá vốn góp
Các trờng hợp giảm khác nh: giảm do đánh giá giảm, giảm do trả lại vốn góp, cho vay, nộp cấp trên đều đợc ghi tơng tự.
Hạch toán biến động giảm công cụ, dụng cụ
Các trờng hợp nh: xuất bán, cho vay, trả nợ, xuất trả vốn góp bằng công cụ, dụng cụ đều đợc hạch toán tơng tự nh vật liệu
Riêng đối với 1 số trờng hợp đợc hạch toán nh sau:
1 Xuất công cụ, dụng cụ cho sản xuất kinh doanh
Tuỳ thuộc mục đích xuất dùng, kế toán có thể áp dụng một trong 3 phơng pháp phân bổ gía trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh sau:
- Ph ơng pháp 1: Phân bổ 1 lần: áp dụng trong trờng hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng với số lợng ít, giá trị nhỏ mang tính chất thay thế bổ sung kế toán ghi:
Nợ TK 6273: Xuất dùng cho phân xởng sản xuất
Nợ TK 6413: Xuất dùng cho bán hàng
Nợ TK 6423: Xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp
Có TK 1531: Giá trị xuất dùng
- Ph ơng pháp 2: Phân bổ 2 lần áp dụng trong trờng hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng với số lợng và quy mô tơng đối lớn Nếu phân bổ một lần sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh đột biÕn t¨ng.
BT1: Phản ánh 100% giá trị xuất dùng
BT2: Phản ánh 50% giá trị xuất dùng
Nợ TK lq(6273, 6413, 6423): 50%giá trị xuất dùng
Có TK 1421: 50%giá trị xuất dùng
+ Khi các bộ phận sử dụng công cụ, dụng cụ báo hỏng, mất hay hết thời hạn sử dụng kế toán sẽ phân bổ nốt giá trị còn lại sau khi trừ đi phế liệu, thu hồi bồi th- êng.
-Ph ơng pháp 3: Phân bổ nhiều lần áp dụng khi công cụ, dụng cụ xuất dùng với mục đích thay thế trang bị mới hàng loạt.
BT1: Phản ánh 100% giá trị xuất dùng
BT2: Phản ánh giá trị phân bổ mỗi lần.
+ Các kỳ tiếp theo kế toán chỉ phản ánh BT2 ở trên
+ Khi các bộ phận sử dụng báo hỏng, mất hoặc hết thời hạn sử dụng, sau khi trừ phần thu hồi phế liệu, bồi thờng (nếu có) kế toán sẽ phân bổ nốt phần còn lại vào chi phí kinh doanh bằng bút toán giống nh phơng pháp 2.
- Khi xuất dùng phản ánh toàn bộ giá trị xuất dùng bằng bút toán.
- Khi thu hồi nhập kho, cần xác định giá trị hao mòn sau mỗi lần dùng để tính vào chi phí kinh doanh
Nợ TK 1562,152: giá trị hao mòn
Nợ TK 1532: Giá trị còn lại
Có TK 1421: Giá trị xuất dùng
- Khi xuất dùng thuê phản ánh toàn bộ giá trị xuất dùng:
- Phản ánh thu nợ về từ cho thuê
- Phản ánh gía trị hao mòn tơng ứng với kỳ cho thuê.
- Khi thu hồi đồ dùng cho thuê nhập kho:
Nợ TK 153: Giá trị xuất dùng
Có TK 1421: Giá trị xuất dùng
Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
2.6.1 Phương pháp tích giá thực tế xuất vật liệu, công cụ dụng cụ
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh chỉ áp dụng theo phương pháp tính giá thực tế Đơn giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
Giá thực tế xuất kho = Số lượng x Đơn giá Đơn giá xuất trong ngày =
Giá trị tồn đầu kỳ +
Giá trị nhập trong kỳ
Số lượng tồn đầu kỳ
+ Số lượng nhập trong kỳ
+ Cơ sở lập: Các phiếu xuất, bảng tổng hợp x Xuất vật liệu - CCDC
- Cột số lượng: Căn cứ vào các chứng từ xuất kho vật tư tổng hợp số lượng theo từng loại vật tư, chi tiết theo đối tượng sử dụng.
- Cột giá trị: Căn cứ cột số lượng x Đơn giá.
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lập sổ theo dõi thanh toán với người bán
Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trực tiếp bằng tiền mặt, hình thức thanh toán khác nhau: Chi trả trực tiếp bằng tiến mặt, hoặc chuyển khoản qua tiền gửi Ngân hàng, chấp nhận chờ thanh toán Công ty sử dụng sổ chi tiếte số 2 để theo dõi khoản thanh toán với người bán.
- Đối với người bán có mối quan hệ thường xuyên được theo dõi trên một số tờ sổ Những người bán không thường xuyên theo dõi chung trên một tờ sổ.
- Nguyên tắc lập: Mỗi hoá đơn ghi một dòng theo thứ tự hàng về
- Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập, các chứng từ thanh toán
+ Dư đầu tháng: Đây là TK có số dư ở cả 2 bên Số dư này căn cứ vào số dư của người bán từ tháng trước chuyển sang.
+ Cột ghi Nợ TK 331, Có TK khác: Căn cứ vào phiếu nhập Ghi sổ và ngày nhập kho Ghi giá trị nhập của từng vật liệu phù hợp trong ghi Nợ TK 331, Có
+ Cột ghi Có TK 331, Nợ các TK khác (theo dõi thanh toán)
Khi nhận được chứng từ gốc giấy báo thanh toán cho hoá đơn nào thì ghi cùng dòng với hoá đơn đó ở phần theo dõi thanh toán ở các cột phù hợp.
+ Khoá sổ cuối tháng: Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết tính số dư cuối tháng cho người bán.
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
Tháng 3/2010 Tên người bán: Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng Đơn vị tính: Đồng
Dư đầu tháng Hoá đơn Phiếu nhập Ghi Có TK 331, Nợ TK khác Ghi Nợ TK 331, Có TK khác Dư cuối tháng
Nợ Có SH NT SH NT TK 152
(2) TK 133 Cộng Có Chứng từ
TK 111 Công nợ Nợ Có
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhật ký chứng từ số 5
- Cơ sở lập: Các sổ chi tiết số 2 trong tháng
- Phương pháp lập: Căn cứ vào các dòng cộng sổ chi tiết số của mỗi khách hàng ghi một dòng, ghi vào các cột tương ứng Sau khi ghi xong cộng sổ xác định số dư cuối tháng của Nhật ký chứng từ số 5.
- Tác dụng: Nhật ký chứng từ số 5 được lập ra để theo dõi tổng hợp tình hình thanh toán với tất cả các công ty cung cấp Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho công ty.
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
SỔ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 Đơn vị tính: VNĐ
STT Diễn giải Dư đầu kỳ Ghi Có TK 331, ghi nợ TK Ghi Nợ TK 331… Dư cuối tháng
Nợ Có 152 153 113 Cộng có 331 111 112 Nợ Có
1 Công ty TNHH chỉ may Tuấn
3 Mua CCDC của công ty Mai
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ ghi sổ TK 152, TK 153
Dùng để theo dõi tình hình biến động của vật liệu nhập xuất trong tháng, thường lập vào cuối tháng.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất trong tháng.
- Phương pháp lập: Cuối tháng kế toán tổng hợp tất cả các phiếu lập, xuất trong tháng để ghi vào chứng từ ghi sổ.
Số hiệu TK 152 Số: 105 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TKĐƯ
Nhập vật liệu của công ty Tuấn Hồng
Xuất vật liệu cho sản xuất
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số hiệu TK 153 Số: 498 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TKĐƯ
Nhập vật liệu của Cty TNHH Hà Sơn 153 331 118.088.181
Nhập của Cty Mai Trang 153 331 34.500.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh
MÉu sè SO2b – N (Ban hành theo quyết định sè 15/2006/QĐ-BTC) Ngày 20/03/2006 của BTBTC
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Cộng luỹ kế từ đầu tháng 2.473.890.000
-Sổ này có trang đánh số từ trang số 01 đến trang
Kế toán trởng (ký, họ tên)
Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)
Phương pháp ghi sổ cái TK 152, 153
Dùng để theo dõi thanh toán tình hình biến động vật liệu tồn kho thường được lập và cuối tháng.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các nghiệp vụ, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Phương pháp lập: Số dư đầu tháng này là số dư cuối tháng trước chuyển sang.
Dư cuối tháng = Dư đầu tháng + Phát sinh nợ - Phát sinh có
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
31/3 105 31/3 Nhập vật liệu của Cty Tuấn Hồng
107 31/3 Nhập vật liệu Cty Anh Bình
0 Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
31/3 105 31/3 Nhập CCDC Cty Hà Sơn 118.088.181
107 31/3 Nhập CCDC Cty Mai Trang 4.800.000
Xuất bàn là cho sản xuất 12.000.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Một số ý kiến nhận xét
Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty và đi sâu vào chuyên đề kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ em xin đưa ra một số ưu nhược điểm sau:
- Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung đảm bảo được sự lãnh đạo, chỉ đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán tại công ty, kiểm tra xử lý và cung cấp các thông tin một cách kịp thời, chính xác giúp cho lãnh đạo nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty để có những phương hướng điều chỉnh cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Tổ chức hạch toán: Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh là công ty có quy mô hoạt động rộng, đội ngũ cán bộ công nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn đáp ứng nhu cầu công việc Công ty áp dụng kế toán máy trong công tác kế toán, nhờ đó mà công việc nhập số liệu nhanh gọn, không mất nhiều thời gian…
- Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng: việc sử dụng chứng từ trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế Các chứng từ được sử dụng theo mẫu của Bộ Tài chính ban hành.
- Khâu thu mua nguyên vật liệu: Công ty đã thiết lập được đội ngũ chuyên cung ứng mua vật tư Do đó việc quản lý chứng từ, hoá đơn thuận tiện, hợp lý.
- Khâu dự trù bảo quản: Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh luôn dự trù vật liêu, CCDC ở mức hợp lý, đảm bảo cho sản xuất và không ứ động vốn Hệ thống kho bãi rộng rãi, thuận tiện cho việc nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dựa vào vai trò nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để phân chia thành nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chính, nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, nhiên liệu, cuối tháng có bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Công ty có khối lượng nguyên vật liệu lớn va nhiều chủng loại nên công ty đặc biệt áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tránh hao hụt nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là hợp lý.
Bên cạnh những thành tựu mà Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh đã đạt được tất yếu không trách khỏi những thiếu sót, những khó khăn và tồn tại nhất định.
- Hiện nay công ty xác định nguyên giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp này tuy đơn giản nhưng độ chính xác không cao, hơn nữa công việc lại dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến công tác quyết toán nói chung.
- Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chưa hợp hợp lý chưa khoa học, chưa thiết lập được số điểm danh nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được ghi chép trên sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chỉ dựa vào thẻ kho.
- Về kế toán xuất dùng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: khi xuất dùng sử dụng phương pháp phân bỏ một lần, phương pháp này chỉ áp dụng với những công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ như: kim, kéo… Còn đối với CCDC giá trị lớn thì phân bổ giá trị vào chi phí thực tế trong kỳ sẽ làm ảnh hưởng đén giá thành phẩm.
Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh
Để hoàn thiện bộ máy kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng cần khắc phục một số khuyết điểm còn tồn tại.
Em xin đưa ra một số giải pháp sau:
- Do khối lượng công việc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng nhiều mà nhân viên kế toán còn ít Công ty nên tuyển thêm nhận viên kế toán có trình độ để giảm thiểu khối lượng công việc nâng cao hiệu quả công tác.
- Sau khi phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thành từng nhóm thì phải lập sổ điểm danh vật liệu, công cụ dụng cụ, tên các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, đểm danh sẽ được sử dụng để ghi vào thẻ kho Như vậy sổ chi tiết nguyên vật liệu sẽ chính xác hơn, giảm bớt thời gian khi kiểm kê, kiểm tra.
Công ty nên thực hiện phân bổ công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn theo phương pháp phân bổ 2 lần, 3 lần… để trách làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến giá bán, tiêu thụ sản phẩm.