Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp

KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

1.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy được thành lập theo quyết định số

290300117, đăng ký lần đầu ngày 15 tháng 12 năm 2007, đăng ký thay đổi lần 2 ngày 22 tháng 03 năm 2008

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, sở hữu con dấu riêng và tài khoản ngân hàng.

Giới thiệu chung về công ty:

- Tên đăng ký: Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

- Tên giao dịch: TU VY MINERAL-INDUSTRY JOINT - STOCK COMPANY.

- Trụ sở:208 đường 70 Tân Triều Thanh Trì.

- Vốn Điều lệ 160.000.000.000 Đ (Một trăm sáu mươi tỷ đồng).

- Mệnh giá cổ phần 10.000 Đ tương ứng 160.000 CP.

- Người đại diện: CT HĐQT kiêm Tổng giám đốc Lê Văn Duẩn

Một số ngành nghề kinh doanh của công ty là:

- Khai thác, chế biến, sản xuất và kinh doanh các loại khoáng sản sư dụng phổ biến.

- Xây dựng công trình giao thông, dân dụng và công nghiệp, kinh doanh vật liệu xây dựng.

- Kinh doanh hàng tiêu dùng và hàng công nghiệp, các mặt hàng ô tô, xe máy, các thiết bị phục vụ giao thông và xây dựng.

- Vận tải hàng hóa, đại lý mua bán và ký gửi hàng hóa.

- Kinh doanh bất động sản và địa ốc, nhà ở và văn phòng cho thuê.

- Kinh doanh du lịch, khách sạn và ẩm thực…

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy là một doanh nghiệp hàng đầu tại tỉnh, nổi bật trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh Dù kinh tế thế giới và trong nước trải qua nhiều biến động trong những năm gần đây, công ty vẫn duy trì hoạt động ổn định.

Chỉ tiêu ĐVT Năm 2009 Năm 2010

Thu nhập lao động bình quân Đồng/Tháng 1.193.115 1.265.452

Năm 2010 đạt 4.542.279.681, tăng 565.627.955 đồng so với năm 2009, tương ứng với tỷ lệ tăng 14%.

Năm 2010 đạt 765.825.782, tăng hơn 95.364.553 đồng so với năm 2009, tương ứng với tỷ lệ tăng là 14%.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Năm 2010, Công ty đã nộp vào ngân sách nhà nước 313.876.237 đồng, nhiều hơn năm 2009 là 60.581.890 đồng.

- Thu nhập lao động bình quân:

Lương của công nhân tăng từ năm sau so với năm trước, năm 2009 lương được hưởng là 1.193.115 đồng, nhưng năm 2010 là 1.265.452 đồng, tăng 72.337 đồng, tương ứng tăng 6%.

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy đang mở rộng quy mô sản xuất và kinh doanh, do đó cần tổ chức quản lý lao động và sản xuất một cách chặt chẽ và hiệu quả ở từng khâu và bộ phận.

1.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Căn cứ giấy CN đăng ký kinh doanh, Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy có những chức năng và nhiệm vụ như:

- Hoạt động đúng theo ngành nghề đã đăng ký.

- Tận dụng mọi nguồn vốn đầu tư đồng thời quản lý khai thác có hiệu quả các nguồn vốn của công ty.

- Tuân thủ thực hiện mọi chính sách do nhà nước ban hành, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.

- Nghiêm chỉnh thực hiện mọi cam kết, hợp đồng mà công ty đã ký kết.

Quản lý tài sản, nguồn vốn và cán bộ công nhân viên một cách tự chủ là rất quan trọng Cần thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động để đảm bảo công bằng xã hội và chăm lo đời sống cho người lao động Đồng thời, tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn và năng lực làm việc cho đội ngũ cán bộ kỹ thuật và quản lý cũng là một yếu tố thiết yếu.

- Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn trong sản xuất….

1.1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý, kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo cơ cấu hỗn hợp trực tuyến chức năng nhằm điều hành hiệu quả các hoạt động kinh doanh, dịch vụ và sản xuất Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý sẽ được thể hiện rõ ràng để minh họa cho cấu trúc này.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY

1.1.1.2.3 Nhiệm vụ, chức năng của các bộ phận.

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có chức năng và quyền hạn cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm đề ra các chiến lược và kế hoạch dài hạn cũng như phương hướng phát triển của công ty.

Hội đồng quản trị (HĐQT) là cơ quan có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất giữa hai kỳ họp Đại hội đồng cổ đông HĐQT có toàn quyền đại diện cho công ty, quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý hoạt động của công ty, đồng thời đảm bảo công ty hoạt động theo đúng pháp luật của Nhà nước, Điều lệ công ty và các Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông.

- Ban kiểm soát: là bộ phận thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản trị và điều hành công ty.

GĐ phụ trách khai thác kinh doanh khoáng sản, vật liệu ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc công ty

GĐ phụ trách kinh doanh thương mại, dịch vụ

Phòng tài chính kế toán

Phòng tổ chức hành chính

Phòng Nghiệp vụ kinh doanh

CN XN Vận tải ĐTP

CN TT Thương mại DV Đồng Hới

CN Nhà Khách Công ty

Tổng giám đốc được Hội đồng quản trị bổ nhiệm để trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Người này có trách nhiệm thực hiện phân công và phân cấp cho các giám đốc, trưởng phòng cùng các phòng ban chức năng, nhằm tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các Giám đốc có trách nhiệm quản lý và điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của các đơn vị được giao Họ phải báo cáo và chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị và Tổng Giám đốc về tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị mình.

Phòng tài chính - kế toán chịu trách nhiệm thực hiện công tác kế toán và tư vấn cho Tổng giám đốc về quản lý tài chính - kế toán Phòng này đảm bảo huy động và sử dụng nguồn lực của công ty một cách hiệu quả và đúng mục đích Đồng thời, phòng cũng hướng dẫn các chế độ và quy trình hạch toán cho các bộ phận liên quan, giám sát các hoạt động tài chính để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Phòng tổ chức hành chính đảm nhiệm việc quản lý lao động và quy hoạch cán bộ, sắp xếp nhân sự theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty Phòng cũng tổ chức tuyển dụng lao động để đáp ứng nhu cầu nguồn lực trong từng giai đoạn sản xuất Ngoài ra, phòng còn thực hiện xét khen thưởng, kỷ luật và xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ và công nhân viên.

Phòng nghiệp vụ kinh doanh có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý và năm, đồng thời báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động để HĐQT và Tổng Giám đốc có thể điều chỉnh kế hoạch phù hợp với xu thế thị trường Ngoài ra, phòng còn nghiên cứu thị trường và tập hợp thông tin liên quan đến nghiệp vụ kinh doanh, từ đó đưa ra những tư vấn kịp thời cho lãnh đạo công ty về các chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn nhằm đạt hiệu quả cao.

Ban quản lý XDCB chịu trách nhiệm theo dõi công tác xây dựng cơ bản, nghiên cứu và đề xuất với lãnh đạo công ty về việc mở rộng cơ sở vật chất và quy mô sản xuất Đồng thời, ban cũng thực hiện tái đầu tư để nâng cấp tài sản và giám sát toàn bộ công tác xây dựng cơ bản trong công ty.

Mặc dù các phòng ban hoạt động độc lập, chúng vẫn có mối quan hệ chặt chẽ trong sản xuất kinh doanh Cơ cấu tổ chức giúp HĐQT và Tổng Giám đốc cùng các Giám đốc giám sát, khuyến khích nhân viên phát huy khả năng, đồng thời duy trì chế độ một thủ trưởng Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy cũng phản ánh sự phối hợp này.

1.1.1.2.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy được xây dựng dựa trên tình hình sản xuất kinh doanh thực tế, với cấu trúc kế toán vừa tập trung vừa phân tán Một số bộ phận được phân cấp, trong khi những bộ phận khác không phân cấp hoặc chỉ phân cấp ở mức độ nhất định, chẳng hạn như cấp dưới ghi chép tiền, vật tư, hoặc chi phí mà không xác định kết quả Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng phần hành kế toán được thể hiện rõ ràng qua sơ đồ.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

CƠ SỞ LÝ LUẬN

KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN

2.1.2Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL

Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp, bao gồm cả hàng hóa mua ngoài và tự chế biến, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất sản phẩm Giá trị của nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất.

Trong quá trình tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, mọi nguồn lực đều bị tiêu hao và biến đổi hình thái vật chất ban đầu để hình thành nên sản phẩm cuối cùng.

Nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất sẽ chuyển toàn bộ giá trị của chúng vào sản phẩm cuối cùng, không giống như tài sản cố định, nguyên vật liệu không bị hao mòn dần.

Nguyên vật liệu là một phần quan trọng trong tài sản lưu động của doanh nghiệp, đóng góp vào vốn lưu động dự trữ Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

Nguyên vật liệu rất đa dạng và có quy trình bảo quản phức tạp Việc nhập xuất nguyên vật liệu diễn ra hàng ngày, vì vậy nếu không tổ chức quản lý và hạch toán hiệu quả, sẽ dẫn đến lãng phí và thất thoát.

2.1.1.3Yêu cầu quản lý NLVL.

Để quản lý kho hiệu quả, cần dựa vào chứng từ và các loại sổ sách chi tiết liên quan đến thời điểm nhập xuất tồn kho Việc tăng cường công tác đối chiếu và kiểm tra số liệu trên sổ kế toán so với thực tế là rất quan trọng nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực Đồng thời, cần định kỳ kiểm tra sổ tồn kho tại các kho hàng và phân xưởng sản xuất để kịp thời điều chỉnh tình hình nhập xuất, đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đúng lúc khi cần thiết.

2.1.2Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý CCDC

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời gian sử dụng quy định cho tài sản cố định.

Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ hình thái vật chất ban đầu.

Trong quá trình sản xuất, CCDC (Công cụ, dụng cụ, thiết bị) sẽ bị hao mòn và giá trị của nó sẽ dần được chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh Vì vậy, việc phân bổ giá trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh là cần thiết để phản ánh đúng chi phí thực tế trong quá trình hoạt động.

2.1.1.4Yêu cầu quản lý CCDC.

Quản lý công cụ dụng cụ (CCDC) là yếu tố quan trọng trong sản xuất kinh doanh, nhằm tránh thất thoát và lãng phí Các CCDC cần được theo dõi chặt chẽ về hiện vật và giá trị trên sổ kế toán theo từng đối tượng sử dụng Để tổ chức hiệu quả việc quản lý, cần có kho tàng bảo quản CCDC, đảm bảo cân, đo, đong, đếm chính xác Đồng thời, xây dựng định mức dự trữ cho từng loại CCDC với mức tối đa và tối thiểu là cần thiết để duy trì sản xuất ổn định, từ đó tránh tình trạng thừa thiếu vật tư trong các khâu thu mua, dự trữ và sử dụng.

2.1.2Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC

2.1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán NVL.

Tổ chức ghi chép và phản ánh tổng hợp số liệu về thu mua, vận chuyển, bảo quản, nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu, bao gồm số lượng, chất lượng, chủng loại, giá cả và thời hạn Điều này nhằm cung cấp thông tin kịp thời và đầy đủ cho quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời áp dụng đúng đắn phương pháp hạch toán.

Kiểm tra việc tuân thủ quy định về bảo quản và nhập – xuất kho nguyên vật liệu là rất quan trọng Cần áp dụng các biện pháp cụ thể để theo dõi kịp thời sự biến động của nguyên vật liệu trong kho, giúp doanh nghiệp chủ động trong việc cung cấp nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất và kinh doanh.

2.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán CCDC

Phản ánh chính xác, trung thực tình hình công cụ dụng cụ hiện có và sự biến động tăng giảm các loại CCDC trong đơn vị.

Xuất dùng cho các đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bổ chi phí hợp lý.

Thường xuyên kiểm tra và quản lý công cụ dụng cụ trong đơn vị giúp kéo dài tuổi thọ sản phẩm, tiết kiệm chi phí và ngăn ngừa thất thoát.

PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC

Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đa dạng và thường xuyên thay đổi, với mỗi loại có tính chất lý hóa, mục đích sử dụng và cách bảo quản riêng Để quản lý hiệu quả nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra ổn định và liên tục, việc phân loại chúng là rất cần thiết.

Hiện nay, nguyên vật liệu (NVL) có thể được phân loại theo nhiều cách, trong đó phân loại theo tác dụng của nó trong quá trình sản xuất là cách chủ yếu Theo tiêu chí này, NVL được chia thành các loại khác nhau dựa trên vai trò và ảnh hưởng của chúng đối với quá trình sản xuất.

Nguyên vật liệu chính là loại vật liệu có sự biến đổi về hình dạng và tính chất sau quá trình sản xuất Chúng đóng vai trò quan trọng trong việc cấu thành sản phẩm cuối cùng Ngoài ra, nguyên vật liệu chính cũng bao gồm các sản phẩm tự nhiên chưa qua chế biến công nghiệp, như sắt, thép, cát và đá, được khai thác từ ngành công nghiệp và nông nghiệp.

Vật liệu phụ là loại vật liệu có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm và đảm bảo hoạt động bình thường của tư liệu lao động Việc sử dụng vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính là cần thiết để tối ưu hóa quy trình sản xuất Căn cứ vào vai trò và tác dụng của chúng, vật liệu phụ đóng góp vào hiệu quả và độ bền của sản phẩm cuối cùng.

Vật liệu phụ có ba loại:

Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính để cấu thành thực thể của sản phẩm như vecni để đánh bóng đồ gỗ, thuốc nhuộm để nhuộm vải…

Vật liệu phụ làm thay đổi chất lượng của vật liệu chính như sut để tẩy trắng bột giấy…

Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho quá trình sản xuất dược thuận tiện và liên tục như dầu mỡ tra vào máy…

Nhiên liệu bao gồm các nguồn tạo ra nhiệt năng như than, củi, xăng và dầu Phụ tùng thay thế là các bộ phận cần được dự trữ để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải cũng như các công cụ và dụng cụ sản xuất.

Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm các loại vật liệu và thiết bị thiết yếu phục vụ cho việc lắp đặt công trình xây dựng Các thiết bị này được chia thành hai loại: thiết bị cần lắp và không cần lắp, cùng với các công cụ, khí cụ và kết cấu hỗ trợ trong quá trình thi công.

Phế liệu là các vật liệu bị loại bỏ trong quá trình sản xuất và thanh lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ, nhưng có thể được bán để thu hồi vốn, như mạt cưa và sắt thép vụn Để quản lý và kế toán vật liệu hiệu quả, cần phân loại từng nhóm và xác định thống nhất tên gọi, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị đo lường, cũng như giá hạch toán cho từng loại vật liệu.

SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ

Loại vật tư: Ký hiệu: 152…

KÝ HIỆU Tên nhãn hiệu, quy cách NVL Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú

- Căn cứ vào mục đích, công dụng của công cụ dụng cụ

+ Công cụ dụng cụ lưu động

+ Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động.

- Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu trong công tác quản lý, công cụ dụng cụ được chia:

Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho

Tính giá nguyên vật liệu là quá trình xác định giá trị của vật liệu bằng tiền theo các nguyên tắc cụ thể Một nguyên tắc quan trọng trong hạch toán vật liệu là ghi nhận sổ sách theo giá thực tế của nguyên vật liệu.

2.1.1.2Đánh giá NVL – CCDC nhập kho.

Tùy theo từng trường hợp nhập kho mà giá thực tế của NVL – CCDC được xác định:

Trường hợp NVL – CCDC mua ngoài

Giá thực tế nhập kho

Giá mua ghi trên hóa đơn

Thuế nhập khẩu (nếu có)

Các khoản giảm giá (nếu có) Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến

Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế NVL – CCDC xuất chế biến + Các chi phí chế biến phát sinh

Trường hợp NVL – CCDC thuê ngoài gia công chế biến

Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí vận chuyển + Chi phí gia công Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh

Giá thực tế nhập kho = Giá thống nhất giữa hai bên góp vốn Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp

Giá thực tế nhập kho = Giá trên thị trường tại thời điểm giao nhận

Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi thì được đánh giá theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính).

2.1.1.2Đánh giá NVL – CCDC xuất kho. Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế toán có thể sử dụng một trong bốn cách sau đây:

- Phương pháp 1: Phương pháp bình quân gia quyền.

Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập.

Giá nhập bình quân Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Tổng giá thực tế vật tư nhập trong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Tổng số lượng vật tư nhập trong kỳ

Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân x Số lượng xuất trong kỳ

- Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).

Theo phương pháp xuất kho này, giá trị vật liệu được tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho đầu kỳ, sau đó là đơn giá của những lần nhập trước, và cuối cùng là đơn giá của những lần nhập sau Do đó, đơn giá vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ phản ánh giá trị của những lần nhập cuối cùng Nếu giá trị vật liệu mua vào tăng dần, thì giá trị tồn kho sẽ cao, chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm sẽ thấp, dẫn đến lãi gộp tăng lên.

- Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này, khi xuất kho, giá trị sẽ được tính theo đơn giá của lần nhập cuối cùng trước, tiếp theo là đơn giá của các lần nhập trước đó Kết quả là, đơn giá của vật liệu trong kho vào cuối kỳ sẽ phản ánh đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc đơn giá của vật liệu tồn kho ở đầu kỳ.

- Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh.

Phương pháp này được áp dụng cho từng trường hợp cụ thể, giúp nhận diện từng loại mặt hàng theo hóa đơn Nó phù hợp với các đơn vị có ít loại hàng hóa nhưng có giá trị lớn Theo phương pháp này, giá thực tế của vật liệu xuất kho sẽ được tính theo đơn giá nhập thực tế của lô hàng tương ứng.

KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL – CCDC

2.1.2Chứng từ và sổ kế toán sử dụng

Biên bản kiểm kê vật tư.

2.1.1.2Sổ kế toán sử dụng.

Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ.

Bảng cân đối nhập xuất, tồn kho.

2.1.2Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC

2.1.1.2Phương pháp thẻ song song.

Nguyên tắc quản lý kho vật liệu yêu cầu theo dõi số lượng vật liệu trên thẻ kho, trong khi bộ phận kế toán chịu trách nhiệm theo dõi nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (NVL – CCDC) về cả số lượng và giá trị trên sổ kế toán chi tiết.

- Trình tự ghi chép: Ở kho:

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép số liệu nhập và xuất hàng hóa hàng ngày Dựa vào chứng từ nhập và xuất kho, thủ kho sẽ cập nhật số lượng thực tế vào thẻ kho tương ứng Sau mỗi nghiệp vụ nhập hoặc xuất, thủ kho tính toán và ghi nhận số lượng tồn kho trên thẻ kho.

Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho một dòng.

Cuối mỗi ngày hoặc theo định kỳ, thủ kho cần phân loại chứng từ sau khi đã ghi vào thẻ kho Toàn bộ chứng từ nhập và xuất kho phải được chuyển về phòng kế toán để đảm bảo quản lý tài chính chính xác.

Thủ kho cần thường xuyên kiểm tra sự khớp nhau giữa số liệu tồn kho trên thẻ kho và thực tế trong kho Vào cuối tháng, thủ kho sẽ khóa thẻ kho để xác định số lượng tồn kho của từng loại vật liệu, từ đó đối chiếu với sổ kế toán Nếu phát hiện sai sót, cần nhanh chóng tìm ra nguyên nhân và thực hiện điều chỉnh kịp thời.

Cần mở sổ kế toán chi tiết cho từng danh mục vật liệu tương ứng với thẻ kho đã mở Sổ kế toán chi tiết vật liệu sẽ chứa nội dung tương tự như thẻ kho, nhưng sẽ theo dõi cả giá trị và số lượng vật liệu.

Hàng ngày, kế toán vật liệu cần kiểm tra và đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với hóa đơn mua hàng và hợp đồng vận chuyển Sau đó, ghi đơn giá và tính thành tiền cho từng chứng từ Cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp số liệu nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu và đối chiếu với số liệu trên thẻ kho do thủ kho giữ Dựa vào sổ chi tiết vật liệu, kế toán lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, sau đó đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.

- Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra.

- Nhược điểm: Có số lượng ghi chép nhiều.

Sơ đồ hạch toán như sau: (S 1.1)

Chú thích: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng (cuối quý)

- Một số mẫu chứng từ, mẫu sổ của phương pháp thẻ song song.

Tên quy cách NVL, CCDC:

STT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán

Số Ngày Nhập Xuất Tồn

Sổ chi tiết vật tư

Bảng tổng hợp chi tiết

Mẫu sổ kế toán chi tiết:

Sổ chi tiết nguyên vật liệu.

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn

Số Ngày SL TT SL TT SL TT

I Tồn ĐK xxx xxx xxx

1 Nhập xxx xxx xxx xxx xxx

2 Xuất xxx xxx xxx xxx xxx

II Cộng phát sinh xxx xxx xxx xxx

III Tồn cuối kỳ xxx xxx

2.1.1.2Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Quy trình ghi chép hàng hóa bao gồm hai bước chính: Tại kho, thủ kho ghi chép số lượng hàng nhập, xuất hàng ngày dựa trên phiếu nhập, xuất kho Tại phòng kế toán, kế toán nhận phiếu từ thủ kho và cập nhật vào bảng tổng hợp chứng từ cuối tháng Kế toán sử dụng bảng tổng hợp để lập sổ đối chiếu luân chuyển về số lượng và giá trị, đồng thời đối chiếu số lượng vật liệu trên sổ với thẻ kho Cuối cùng, kế toán lấy số tiền của từng loại vật liệu từ sổ đối chiếu để so sánh với kế toán tổng hợp.

- Ưu và nhược điểm. Ưu điểm: Đơn giản, dễ ghi chép.

Nhược điểm: Việc ghi chép dồn vào cuối tháng nên công việc kế toán và báo cáo bị chậm trễ.

Chú thích: Ghi hàng ngày

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuất Chứng từ xuất

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng (cuối quý)

- Một số mẫu chứng từ của phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

Bảng kê nhập xuất NVL.

Sổ đối chiếu luân chuyển.

2.1.1.2Phương pháp sổ số dư.

Phương pháp này liên kết chặt chẽ giữa việc hạch toán của thủ kho và ghi chép tại phòng kế toán, giúp theo dõi số lượng hàng hóa ở kho và giá trị hàng hóa tại phòng kế toán.

Hàng ngày hoặc định kỳ, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho sau khi ghi thẻ kho Việc phân loại vật liệu được thực hiện dựa trên chứng từ, từ đó lập phiếu giao nhận chứng từ cho từng nhóm Các chứng từ nhập và xuất được lập riêng biệt và sau đó giao cho phòng kế toán Vào cuối tháng, số lượng vật liệu tồn kho sẽ được ghi vào sổ số dư, do phòng kế toán mở cho từng kho và sử dụng trong suốt năm Sau khi ghi sổ, phòng kế toán sẽ kiểm tra và tính thành tiền Khi nhận chứng từ nhập, xuất kho từ thủ kho, kế toán sẽ đối chiếu với hóa đơn và phiếu vận chuyển, kiểm tra phân loại của thủ kho, ghi giá hạch toán và tổng hợp số tiền vào bảng lũy kế nhập, xuất tồn kho vật liệu.

- Ưu và nhược điểm: Ưu điểm: Khắc phục đuợc ghi chép trùng lặp.

Nhược điểm: Khi phát hiện sai sót thì khó kiểm tra.

- Sơ đồ hạch toán như sau: (S 1.3)

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng (quý)

- Một số mẫu chứng từ của phương pháp số dư:

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Phiếu giao nhận chứng từ.

Bảng lũy kế nhập xuất tồn.

KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NVL – CCDC

2.1.2Theo phương pháp kê khai thường xuyên

2.1.1.2Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kế toán là một quy trình liên tục và hệ thống Các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để ghi nhận số hiện có và biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa Nhờ đó, giá trị của vật tư hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ +

Trị giá hàng nhập kho trong kỳ -

Trị giá hàng xuất kho trong kỳ

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng. Để hạch toán tổng hợp NVL-CCDC, công ty CP Khoáng Sản và Công Nghiệp Đại Trường Phát sử dụng các tài khoản sau:

TK 151: Hàng mua đang đi đường

TK 153: Công cụ dụng cụ

Tài khoản 151, hay còn gọi là Hàng mua đang đi đường, phản ánh giá trị của các vật tư đã được doanh nghiệp mua nhưng chưa về nhập kho tính đến cuối tháng Tài khoản này thể hiện quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với các loại vật tư này, mặc dù chúng vẫn đang trong quá trình vận chuyển.

Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường Có

SDĐK: Trị giá thực tế hàng mua đang đi đường hiện có đầu kỳ.

Trị giá thực tế hàng mua đang đi đường phát sinh trong kỳ.

Trị giá hàng mua đang đi đường về nhập kho.

Trị giá thực tế hàng mua đang đi chuyển bán thẳng.

SDCK: Trị giá thực tế hàng mua đang đi đường hiện có cuối kỳ.

+ Tài khoản 152: Nguyên vật lệu.

Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có

SDĐK: Trị giá thực tế NVL hiện có đầu kỳ.

Trị giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ (do mua ngoài, tự chế biến, nhận góp vốn…)

Trị giá thực tế NVL phát hiện thừa khi

Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho các mục đích trong kỳ.

Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê.Giá trị thực tế NVL giảm do đánh giá lại. kiểm kê.

Giá trị thực tế NVL tăng do đánh giá lại.

Trị giá phế liệu thu hồi được khi giảm giá.

Trị giá NVL trả lại người bán.

SDCK: Trị giá thực tế NVL hiện có cuối kỳ.

+ Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ.

Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Có

SDĐK: Trị giá thực tế của CCDC hiện có ở thời điểm đầu kỳ.

Trị giá thực tế của CCDC nhập kho do mua ngoài, nhận góp vốn, liên doanh hay từ các nguồn khác.

Trị giá thực tế CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê.

Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho.

Trị giá thực tế CCDC xuất dùng trong kỳ. Giá trị CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê. Trị giá CCDC trả lại người bán được giảm giá.

SDCK: Trị giá thực tế của CCDC tồn kho cuối kỳ.

- Kế toán tăng NVL – CCDC

+ Mua NVL – CCDC trong nước:

Trường hợp 1: Hàng mua và hóa đơn cùng về. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152, 153: Giá chưa thuế.

Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 152, 153: Giá thanh toán.

Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán.

Trường hợp 2: Hóa đơn về nhưng hàng mua chưa về.

Tháng sau khi có hàng về căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho bộ phận sản xuất

Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp.

Có TK 151: Hàng mua đang đi đường.

Trường hợp 3: Hàng về nhưng hóa đơn chưa về (ghi giá tạm tính).

Nợ TK 152, 153: Giá tạm tính chưa có thuế.

Nợ TK 133: Thuế trên giá tạm tính.

Có TK 111, 112, 331: Giá tạm tính có thuế.

Nếu giá tạm tính > Giá ghi trên hóa đơn.

Nếu giá tạm tính < Giá ghi trên hóa đơn.

Có TK 111, 112, 331 + Nhập khẩu NVL – CCDC

Nợ TK 152, 153: Giá nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.

Có TK 111, 112, 331: Số tiền thanh toán cho người bán.

Có TK 3333: Thuế nhập khẩu.

Thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Nộp thuế vào kho bạc nhà nước.

Chịu thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế.

Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu.

+ Nhập kho NVL – CCDC để chế biến hoặc thuê ngoài gia công chế biến.

Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

+ Nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật tư, hàng hóa.

Có TK 411: (nếu nhận góp vốn)

Có TK 222, 228: (nếu nhận lại vốn đã góp) + NVL – CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê.

Trường hợp NVL – CCDC của đơn vị khác.

Khi phát hiện thừa thì ghi đơn: Nợ TK 002:

Khi trả lại thì ghi: Có TK 002

Trường hợp NVL – CCDC của đơn vị mà chưa rõ nguyên nhân.

- Kế toán giảm NVL – CCDC

1/ Xuất dùng cho sản xuất:

Nợ TK 241: Dùng cho XDCB, sửa chữa TSCĐ.

Nợ TK 154: Xuất vật tư gia công chế biến.

Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho.

2/ Xuất kho vật liệu nhượng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.

3/ Xuất kho NVL góp vốn liên doanh:

Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:

Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.

Có TK 152: Giá xuất kho.

Có TK 412: Mức chênh lệch.

Nếu giá do hội đòng liên doanh đánh giá thấp hơn giá thực tế xuất kho:

Nợ TK 412: Mức chênh lệch.

4/ NVL mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng đem đi trả lại:

5/ Khi kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý:

1/ Xuất kho CCDC dùng cho sản xuất:

Tùy thuộc vào loại CCDC xuất dùng cho một hay nhiều kỳ hạch toán mà có các phương pháp phân bổ sau:

Phương pháp phân bổ một lần:

Phương pháp phân bổ hai lần:

Khi xuất dùng: Nợ TK 142: Chi phí tính trước ngắn hạn.

Nợ TK 242: Chi phí tính trước dài hạn.

Có TK 153: Giá thực tế CCDC xuất dùng. Đồng thời, kế toán tiến hành phân bổ ngay nửa còn lại:

Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị CCDC phân bổ lần hai.

Nợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có).

Nợ TK 138: Số bồi thường phải thu (nếu co).

Có TK 142, 242: Nửa số CCDC còn lại xuất dùng.

Giá trị CCDC phân bổ lần 2 = Giá thực tế CCDC báo hỏng

- Phế liệu thu hồi + Các khoản bồi thường (nếu có) 2

Phương pháp phân bổ dần (phân bổ nhiều lần).

Phương pháp này được áp dụng cho các công cụ, dụng cụ có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Khi xuất dùng, kế toán cần xác định thời gian hoặc số lần sử dụng để phân bổ giá trị của chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Khi xuất dùng toàn bộ giá trị của CCDC được ghi:

Có TK 153: Đồng thời phản ánh số phân bổ cho kỳ xuất dùng:

Nợ TK 627, 641, 642: (Mức phân bổ giá trị CCDC

Có TK 142, 242: cho một kỳ sử dụng)

Phân bổ giá trị CCDC cho một làn (kỳ) sử dụng = Giá trị CCDC xuất dùng

Số lần (kỳ) sử dụng được xác định

Khi CCDC báo mất, báo hỏng:

Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị còn lại của CCDC chưa phân phối.

Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi (nếu có).

Nợ TK 1388: Số bồi thường (nếu có).

Có TK 142, 242: Giá trị CCDC còn lại chưa phân bổ.

2/ Xuất kho CCDC nhượng bán:

3/ Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh:

Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá thấp hơn giá thực tế xuất kho:

Nợ TK 412: Mức chênh lệch.

Có TK 153: Giá thực tế xuất kho.

4/ CCDC mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng mang đi trả lại:

5/ Khi kiểm kê phát hiện thiếu:

Chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý: Nợ TK 1381:

Khi xử lý: Nợ TK 1388, 334, 111:

6/ Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh:

Có TK 153: Giá thực tế xuất kho.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NVL - CCDC (S 1.4)

(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Giá trị nhập kho chưa thuế Xuất NVL – CCDC dùng cho SX

Hàng đi đường về nhập khẩu Xuất NVL – CCDC dùng thuê ngoài gia công.

Thuế nhập khẩu Giá TT trả VL cho người bán

Nhận cấp phát, nhận góp vốn liên doanh Xuất NVL – CCDC đi góp vốn

TK 412 Vật tư tự chế, gia công ngoài nhập kho C/L giảm vật tư

Kiểm kê phát hiện thiếu TK 1381

Kiểm kê phát hiện thừa

TK 1421 Giá trị CCDC xuất dùng lớn

Giá trị CCDC xuất dùng nhỏ

2.1.2Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

2.1.1.2Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ.

Phương pháp kiểm kê định kỳ là một kỹ thuật kế toán dựa trên kết quả kiểm kê thực tế để ghi nhận giá trị tồn kho của vật tư hàng hóa trong sổ kế toán Phương pháp này giúp xác định giá trị của vật tư hàng hóa đã được xuất trong kỳ, từ đó hỗ trợ việc quản lý và theo dõi hiệu quả kinh doanh.

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng xuất kho trong kỳ

Theo phương pháp này, mọi biến động của vật tư hàng hóa không được ghi nhận trên tài khoản hàng tồn kho Thay vào đó, giá trị của vật tư hàng hóa nhập kho trong kỳ được theo dõi trên tài khoản 611: Mua hàng.

Phương pháp này áp dụng cho các tài khoản 152, 153, 155, 156 để kết chuyển số dư đầu kỳ và phản ánh thực tế hàng hoá, vật tư tồn kho vào cuối kỳ.

Phương pháp kiểm kê định kỳ là lựa chọn phổ biến cho doanh nghiệp có nhiều loại vật tư và mẫu mã đa dạng, thường xuyên xuất kho Ưu điểm nổi bật của phương pháp này là giúp giảm nhẹ khối lượng công việc trong quá trình kiểm kê.

Phương pháp này có nhược điểm là độ chính xác trong việc xác định giá trị hàng hóa và vật tư không cao, do đó, nó phụ thuộc nhiều vào công tác quản lý vật tư Điều này có thể dẫn đến những tiêu cực trong quá trình quản lý.

Tài khoản 611: Mua hàng (Không có số dư cuối kỳ, có hai TK cấp hai)

TK 6111: Mua nguyên vật liệu.

Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.

Nợ TK 611: Mua hàng Có

- Kết chuyển trị giá NVL - CCDC còn tồn kho ở thời điểm đầu kỳ.

- Giá trị NVL - CCDC mua vào trong kỳ.

- Trị giá NVL - CCDC xuất dùng cho các mục đích trong kỳ.

Kết chuyến trị giá NVL - CCDC tồn kho cuối kỳ vào các TK liên quan như: TK 152, 153, 156….

Tổng cộng phát sinh Nợ Tổng cộng phát sinh Có.

+ Kết chuyển giá trị NVL - CCDC tồn kho đầu kỳ:

+ Mua NVL - CCDC nhập kho (căn cứ vào chứng từ mua ta định khoản):

+ NVL - CCDC mua về không đúng quy cách phẩm chất, đề nghị giảm giá và được người bán chấp nhận:

Nếu trả lại hàng cho người bán:

+ Nhận góp vốn liên doanh, được cấp trên cấp phát:

+ Giá trị NVL - CCDC hao hụt, mất mát:

+ Đánh giá tăng NVL - CCDC:

Cuối kỳ kế toán, dựa trên kết quả kiểm kê thực tế, kế toán xác định giá trị tồn kho của nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và quản lý nguồn lực hiệu quả.

Có TK 611: Đối với NVL - CCDC dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL - CCDC (S 1.5)

(Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

K/C NVL - CCDC K/C NVL - CCDC tồn kho đầu kỳ tồn kho cuối kỳ.

Mua NVL - CCDC nhập kho Hàng không đảm bảo mang trả lại

Giá trị thiếu hụt, mất mát

Nhận góp vốn liên doanh, cấp trên cấp TK 621, 627, 641

TK 412 Giá trị NVL - CCDC xuất dùng Đánh giá tăng NVL - CCDC TK 412

Chênh lệch do đánh giá lại tài sản

MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP KHÁC VỀ NVL – CCDC

2.1.2 Kế toán phân bổ chi phí mua NVL - CCDC xuất kho

2.1.1.2 Nội dung chi phí cần phân bổ.

Chi phí vận chuyển hàng mua vào bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc điều chỉnh mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, khuân vác, lưu kho và bến bãi trong quá trình thu mua.

Chi phí liên quan đến quá trình thu mua bao gồm chi phí phục vụ thu mua, chi phí tiếp khách, chi phí lưu trú cho cán bộ thu mua, và các khoản chi phí khác phục vụ cho người mua hàng.

Chi phí phân bổ cho

NVL - CCDC = Tổng chi phí thu mua x Từng tiêu thức được phân bổTổng tiêu thức cần phân bổ

Tiêu thức phân bổ có thể được xác định dưới lượng hoặc dưới dạng giá trị tùy theo tình hình thực tế của hàng hóa công cụ mua vào.

Giá trị chi phí phân bổ cho hàng xuất cấu thành nên giá vốn của hàng xuất kho.

2.1.1.2 Thuế đầu vào là khoản thuế nộp trước vào ngân sách nhà nước khi mua hàng hóa, vật tư, tài sản. a Tỷ suất thuế: Theo chế độ hiện hành tỷ suất thuế GTGT được chia thành 3 mức:

- 0% áp dụng cho hàng xuất khẩu.

Thuế suất 5% được áp dụng cho các hàng hóa và dịch vụ phục vụ nông nghiệp, nông thôn, y tế, giáo dục, phúc lợi xã hội, cùng với một số ngành nghề khác theo quy định của pháp luật, bao gồm sản phẩm công nghiệp, cơ khí và chế tạo.

- 10% đối với các mặt hàng tiêu dùng thông thường.

Thuế đầu vào = Giá mua NVL - CCDC x Tỷ suất thuế Đối với hàng nhập khẩu:

Thuế đầu vào = Giá trị hàng nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB (nếu có) * Tỷ suất thuế

2.1.2 Kế toán NVL - CCDC thừa thiếu

- Trường hợp thừa: Khi kiểm nhận, nhập kho số lượng thực tế nhập cao hơn số lượng ghi trong hóa đơn bán của người bán hàng.

- Trường hợp thiếu: Khi doanh nghiệp tiến hành nhập kho hàng mua xác định về số lượng nhập ít hơn so với số lượng ghi trên hóa đơn.

Trường hợp thừa xảy ra khi số lượng kiểm kê thực tế vượt quá số lượng ghi trên sổ kế toán, bao gồm Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hoặc sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, và hàng hóa.

1/ Xử lý hàng thừa - thiếu:

Xử lý trường hợp thừa: Căn cứ vào tình hình thực tế để xác định nguyên nhân làm cho NVL

- CCDC thừa, dùng làm căn cứ để xử lý.

- Khi xác định hàng thừa trong khâu mua.

Nợ TK 152, 153: Giá mua (thừa chưa xử lý)

- Khi xác định hàng thừa trong khâu dự trữ:

Có TK 3381: Hangg thừa chờ xử lý.

Có TK 711: Thừa không rõ lý do.

Có TK 331: Thừa do người bán xuất nhầm.

- Nếu mua hàng phát sinh thừa, DN giữ hộ bên bán:

Xử lý trường hợp thiếu: Khi xác định hàng thiếu.

Nợ TK 1381: Giá vốn của hàng mua.

Nợ TK 1388: Bắt bồi thường.

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.

Nợ TK 1562: Thiếu từ khâu mua trong định mức.

2/ Kế toán đánh giá lại NVL - CCDC.

+ Giá cả thị trường tại thời điểm đánh giá.

+ Giá trị thực NVL - CCDC.

Tài khoản đánh giá: TK 412.

Xử lý chênh lệch cuối kỳ: a) Nợ TK 412:

Doanh nghiệp có tổ chức kinh doanh dịch vụ, cho thuê thì hạch toán như kinh doanh thuần túy.

Giá vốn CCDC cho thuê:

Doanh nghiệp kinh doanh hàng thuần túy có cho thuê CCDC giá trị cho thuê.

CCDC chuyển thành tài sản cố định:

Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ.

Có TK 242: Giá trị còn lại.

Có TK 214: Giá trị hao mòn

Dự phòng giảm giá NVL - CCDC:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY VÀ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG

Nguồn nguyên vật liệu của công ty

3.1.1.2Các loại nguyên vật liệu của công ty.

Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh đa ngành, đặc biệt chú trọng đến xây dựng các công trình giao thông, dân dụng và công nghiệp Do đó, nguyên vật liệu và cấu kiện xây dựng (NVL - CCDC) mà công ty cung cấp chủ yếu được sử dụng cho các dự án xây dựng này.

Nguyên vật liệu cần thiết cho xây dựng bao gồm: xi măng, xi măng trắng, sắt cây, tôn lạnh, sơn tường, gạch xây, gạch ốp lát, cát, đá dăm, đinh vít, ống kẽm và thiết bị lắp đặt điện.

Công cụ dụng cụ gồm: ván khuôn, giàn giáo, xe rùa, bay, thước dài, áo quần bảo hộ lao động, máy khoan

3.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ.

Tổ chức ghi chép và phản ánh chính xác, kịp thời về số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Đồng thời, lập các chứng từ liên quan đến việc nhập xuất, tồn kho và sử dụng tiêu hao cho sản xuất.

- Lập kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ, tiêu hao NVL - CCDC.

Theo dõi và quản lý nguyên vật liệu (NVL) và công cụ, dụng cụ (CCDC) là rất quan trọng để ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí và phi pháp Cần tiến hành kiểm kê và đánh giá NVL - CCDC theo các quy định của nhà nước để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý.

- Cuối kỳ lập báo cáo kế toán NVL - CCDC phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý, điều hành, phân tích kinh tế.

3.1.2.4 Nguốn cung cấp NVL - CCDC cho công ty.

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy nhập NVL - CCDC xây dựng từ các nguồn chủ yếu sau:

Nhập sắt, thép, dây kẽm, đinh vít, tôn lạnh của Công ty TNHH Bình Tâm.

Nhập xi măng, xi măng trắng từ CN công ty xi măng Hoàng Thạch.

Nhập các loại gạch xây, gạch ốp lát của Đại lý phân phối gạch Đồng Tâm - Công ty TNHH Thanh An.

Nhập NVL - CCDC phụ như đinh vít, que hàn, dây kẽm từ các xí nghiệp và DNTN các huyện lân cận.

Phương pháp xác định giá trị NVL - CCDC của công ty

3.1.3.1 Phương pháp tính giá nhập kho.

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy nhập kho NVL - CCDC theo giá thực tế.

Giá thực tế nhập kho Giá mua chưa thuế

Thuế nhập khẩu (nếu có) -

Các khoản giảm trừ (nếu có)

Chi phí thu mua được xác định dựa trên các hóa đơn vận chuyển, bốc dỡ, và các giao dịch công tác phí của nhân viên thu mua, đồng thời cũng tính đến hao hụt tự nhiên trong định mức.

Do đặc thù của ngành xây dựng, sau khi hoàn thành công trình thường phát sinh phế liệu và công cụ dụng cụ đã sử dụng, dẫn đến việc nhập lại kho Vì vậy, giá trị nhập kho vào thời điểm này sẽ được đánh giá lại.

3.1.3.2 Phương pháp tính giá xuất kho.

Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền đầu kỳ để tính giá xuất kho nguyên vật liệu (NVL) và chi phí dụng cụ (CCDC), nghĩa là giá xuất kho trong kỳ dựa trên đơn giá tồn kho đầu kỳ Tuy nhiên, trong một số trường hợp khi có nhu cầu sử dụng NVL - CCDC cho các công trình, công ty sẽ ký hợp đồng với nhà cung cấp để giao vật tư trực tiếp đến công trình, dẫn đến việc giá xuất kho được tính theo phương pháp thực tế đích danh.

Quản lý và sử dụng NVL - CCDC tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL - CCDC.

Quản lý nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) là trách nhiệm chủ yếu của kế toán kiêm thủ kho Sau khi vật tư được xuất cho công trình, kế toán các dự án thi công phải đảm bảo việc sử dụng NVL và CCDC một cách hiệu quả và tiết kiệm.

Vật liệu lưu trữ tại kho được chuyển đến các công trình thi công, trong khi việc theo dõi số lượng và giá trị của chúng được thực hiện bởi phòng kế toán.

Việc xuất nhập vật tư phải tuân thủ các chứng từ và hóa đơn hợp lý, hợp lệ Quá trình nhập kho cần có sự kiểm nghiệm từ bộ phận kế toán Khi có yêu cầu nhập xuất vật tư, kế toán NVL - CCDC sẽ lập phiếu nhập, xuất và giao cho thủ kho Sau đó, số lượng sẽ được ghi vào phiếu nhập, xuất và chuyển cho phòng kế toán để ghi nhận giá trị hàng hóa.

Hàng tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu với nhau.

Cứ 6 tháng tiến hành kiểm kê định kỳ một lần.

Kế toán NVL - CCDC tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

3.1.4.1Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy + Chứng từ:

Công ty sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán NVL - CCDC:

- Giấy đề nghị xuất vật tư.

- Giấy đề nghị nhập vật tư.

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư.

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

+ Sổ sách Để phục vụ cho công tác kế toán NVL - CCDC theo phương pháp Chứng từ ghi sổ, công ty sử dụng các loại sổ sách sau:

- Bảng tổng hợp chi tiết NVL.

- Bảng tổng hợp chi tiết CCDC.

- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư.

3.1.4.2Phương pháp kế toán nhập xuất NVL - CCDC tại công ty.

+ Các tài khoản sử dụng: Để hạch toán NVL - CCDC, công ty sử dụng các tài khoản:

- TK 152: Nguyên vật liệu, dùng để hạch toán NVL.

- TK 153: Công cụ dụng cụ, dùng để hạch toán CCDC.

Tình hình nhập xuất NVL - CCDC tháng 10 năm 2010.

1/ Ngày 05/10: nhận hóa đơn của Công ty TNHH Thanh An, giấy đề nghị nhập vật tư và phiếu chi tiền mua hàng.

Công ty TNHH Thanh An Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP Hà Nội Mẫu 01-GTKT-3LL

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 05 tháng 10 năm 2010 Đơn vị bán: Công ty TNHH Thanh An. Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP Hà Nội.

Số TK: Tại ngân hàng: Điện thoại: MST:

Họ tên người mua: Nguyễn Văn Tuấn. Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

Hình thức thanh toán: Tiền mặt ĐVT: đồng

STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 7.820.000

Số tiền bằng chữ: Tám mươi sáu triệu không trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Sau khi hàng hóa được chuyển về kho, nhân viên mua hàng sẽ lập giấy đề nghị nhập kho Công ty sẽ thành lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư để tiến hành kiểm tra chất lượng hàng hóa Bộ phận này sẽ thực hiện kiểm nghiệm và lập biên bản kiểm nghiệm thành hai bản giống nhau, sau đó sẽ được giao cho các bên liên quan.

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy Số: 10/01

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Căn cứ BBKN số 10/01 ngày 05 tháng 10 năm 2010 của bộ phận kiểm nghiệm.

Ban kiểm nghiệm gồm có: Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận Ông: Nguyễn Văn Kha Đại diện bên giao Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT

Số lượng Chứng từ Đúng

3 Gạch ốp chân 5x15 Viên 25.000 25.000 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ

Họ tên: Nguyễn Thanh Bính Bộ phận: Cung ứng vật tư

Lý do nhập: Mua về nhập kho

STT Tên, quy cách vật liệu ĐVT Số lượng

Người đề nghị Kế toán

Ngày 05 tháng 10 năm 2010 Nợ TK: 152

Họ tên người giao: Nguyễn Thanh Bính.

Theo BBKN số 10/01 ngày 05 tháng 10 năm 2010 của BPKN

Nhập tại kho: Công ty Địa điểm:

STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư MS ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền bằng chữ: Bảy mươi tám triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Công ty TNHH Thanh An

Ngày 09 tháng 10 năm 2010 Đơn vị bán: Công ty TNHH Thanh An. Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP Hà Nội.

Họ tên người mua: Nguyễn Văn Tuấn. Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo

Hình thức thanh toán: Trả chậm ĐVT: đồng

2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 20.000 1.100 22.000.000

Số tiền bằng chữ: Ba mươi hai triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Ban kiểm nghiệm gồm có: Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận Ông: Võ Đức Bền Đại diện bên giao Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT

2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 20.000 20.000 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.

2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 20.000

Họ tên người giao: Nguyễn Văn Tuấn.

Theo BBKT số 10/07 ngày 09 tháng 10 năm 2010 của BPKT

Nhập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo

2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 20.000 20.000 1.100 22.000.000

Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

3/ Ngày 15/10: Nhận hóa đơn số 0995-08 của CN công ty xi măng Hoàng Thạch.

Công ty CP xi măng Hoàng Thạch

Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Đơn vị bán: Công ty CP xi măng Hoàng Thạch - CN sản phẩm

Số TK: 400671532 Tại ngân hàng: Đầu tư và Phát triển VN - CN Điện thoại: MST:

Họ tên người mua: Ngô Thanh Nam. Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy. Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo

Hình thức thanh toán: Trả chậm ĐVT: đồng

Số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu năm trăm hai mươi bốn ngàn đồng chẵn

Căn cứ các chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm vật tư, giấy đề nghị nhập vật tư) Kế toán lập phiếu nhập kho làm 03 liên:

- 1 liên giao cho người nhập.

- 1 liên giao cho thủ kho để ghi số lượng vào thẻ kho.

- 1 liên do phòng kế toán giữ.

Họ tên người giao: Nguyễn Thanh Bính.

Số tiền bằng chữ: Ba mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.

Quá trình và chứng từ kế toán để tăng nhập vật tư (NVL) là rất quan trọng, và tương tự, việc giảm vật tư cũng cần phải có chứng từ gốc làm căn cứ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Dưới đây là một số nghiệp vụ xuất kho trong tháng 10/2010.

4/ Ngày 12/10: Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư của anh Trần Minh Đức, kế toán lập phiếu xuất kho:

Giấy đề nghị xuất vật tư được chia làm 03 liên:

- 1 liên người đề nghị nhận.

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Họ tên: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1

Lý do xuất: Đổ cọc nhồi móng công trình.

STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng

Họ tên người nhận: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1

Lý do xuất: Đổ cọc nhồi móng công trình.

Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo

Số tiền bằng chữ: Hai mươi triệu tám trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.

5/ Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư của anh Đoàn Văn Phú, kế toán lập phiếu xuất kho thành

- 1 liên giao cho thủ kho.

Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình

Lý do xuất: Xây tường GĐ 1.

Họ tên người nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình.

Lý do xuất: Xây tường GĐ 1.

Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.

6/ Ngày 17/10: Kế toán lập phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 10/01ĐTP.

Liên 1: Lưu nội bộ Ngày 17 tháng 10 năm 2010 Đơn vị bán: Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy. Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo.

Số TK: Tại ngân hàng: Điện thoại: MST: 09000356422

Họ tên người mua: Văn Thái Tuấn. Đơn vị: Khách mua lẻ.

Hình thức thanh toán: TM.

2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 1.500 1.100 1.650.000

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 345.000

Số tiền bằng chữ: Ba triệu bảy trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn

Họ tên người nhận: Văn Thái Tuấn

Lý do xuất: Xuất bán NVL thừa.

2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 1.500 1.500 1.100 1.650.000

Số tiền bằng chữ: Ba triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Dựa vào các chứng từ nhập xuất hàng ngày, thủ kho ghi chép vào thẻ kho để theo dõi số lượng nhập, xuất và tồn kho của vật tư, công cụ dụng cụ Mỗi thẻ kho được chi tiết hóa cho từng loại vật tư - CCDC Định kỳ, kế toán sẽ đối chiếu và kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho với sổ chi tiết nhập xuất vật tư - CCDC.

Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy Mẫu S07-DN

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Năm 2010 Tài khoản: 152 Tên quy cách: Xi măng Hoàng Thạch PCB-30 ĐVT: Viên

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

Số Ngày Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền

Ngày mở sổ Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Năm 2010 Tài khoản: 152 Tên quy cách: Gạch đặc 5x10x5 ĐVT: Viên

10/01XB 17/10 Xuất bán NVL thừa 111 900 2.000 1.800.000

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU

Tài khoản: 152 Tháng 10 năm 2010 ĐVT: đồng

STT Tên vật tư Loại

Tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và xuất trong kỳ đều ảnh hưởng đến tồn cuối kỳ Số lượng và thành tiền của từng loại hàng hóa cần được theo dõi chặt chẽ để đảm bảo tính chính xác trong quản lý kho Việc nắm rõ số lượng nhập, xuất và tồn kho sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình kinh doanh và nâng cao hiệu quả tài chính.

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Căn cứ chứng từ nhập, xuất trên, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.

Ngày 22 tháng 10 năm 2010 Số: CT01/10

Trích yếu Số hiêu TK

Số Ngày Nợ Có chú

Kèm theo: 03 chứng từ gốc.

Người lập Kế toán trưởng

Ngày 22 tháng 10 năm 2010 Số: CT02/10

Chứng từ Trích yếu Số hiêu TK Số tiền Ghi chú

10/02 12/10 Xuất kho NVL để sử dụng 621 152 197.460.000

10/05 16/10 Xuất kho NVL để sử dụng 621 152 29.245.000

10/01XB 17/10 Xuất bán NVL thừa 632 152 3.450.000

Kèm theo: 03 chứng từ gốc.

Người lập Kế toán trưởng

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

22/10 CT01/10 22/10 Mua nhập kho NVL 111 78.200.000

22/10 CT02/10 22/10 Xuất kho NVL để sử dụng 621 226.705.000

Người lập Đồng thời phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Tình hình nhập, xuất công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy như sau.

Liên 2: Giao khách hàngSố: 356-TC

Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Công Điện thoại: MST: 0204058125

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tuấn. Đơn vị: Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy. Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo

Số TK: Tại ngân hàng:

Hình thức thanh toán: TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Chi phí vận chuyển Chuyến 1 250.000 250.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Sau khi hàng hóa và hóa đơn được nhận, công ty thành lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra quy cách hàng hóa, trong khi bộ phận kế toán thực hiện việc viết phiếu nhập.

Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy 03

Ban kiểm nghiệm gồm có: Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận Ông: Dương Thanh Quang Đại diện bên giao Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên, quy cách vật liệu MS ĐVT

1 Dàn giáo Bộ 1 1 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.

Họ tên người giao: Nguyễn Vũ Tình.

Số tiền bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

2/ Ngày 05/10: Công ty nhập kho lô hàng của nhà máy may ShangBei Vietnam, căn cứ vào phiêu kiểm nghiệm, lô hàng đã được trừ vào số tiền ứng trước.

Ban kiểm nghiệm gồm có: Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận Ông: Nguyễn Thị Giang Đại diện bên giao Đã kiểm nghiệm các loại:

STT Tên, quy cách vật liệu MS ĐVT

QC Không đúng QC

1 Quần áo bảo hộ nam Bộ 55 55 0

2 Quần áo bảo hộ nữ Bộ 8 8 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.

Họ tên người giao: Nguyễn Thị Giang.

1 Quần áo bảo hộ nam Bộ 55 55 125.000 6.875.000

2 Quần áo bảo hộ nữ Bộ 8 8 120.000 960.000

Số tiền bằng chữ: Bảy triệu tám trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn.

3/ Ngày 05/10: căn cứ phiếu đề nghị xuất vật tư của bộ phận thi công công trình, kế toán lập phiếu xuất kho.

Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.

3 Máy trộn bê tông Cái 1

PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 242

3 Máy trộn bê tông Cái 1 1 5.000.000 5.000.000

Số tiền bằng chữ: Sáu triệu năm trăm năm mươi bốn ngàn đồng chẵn.

4/ Ngày 08/10: nhận giấy yêu cầu xuất giàn giáo loại phân bổ 10 tháng kế toán lập phiếu xuất kho.

Số tiền bằng chữ: Sáu triệu một trăm ngàn đồng chẵn.

SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Tên quy cách: Bay ĐVT: Cái

10/03 05/10 Xuất dùng cho thi công 142 17.000 12 204.000 38 646.000

SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Năm 2010 Tài khoản: 153 Tên quy cách: Xe rùa ĐVT: Cái

10/03 05/10 Xuất dùng cho thi công 142 135.000 10 1.350.000 20 2.700.000

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Tài khoản: 153 Tháng 10 năm 2010 ĐVT: đồng

STT Tên vật tư Loại

Tồn đầu kỳ là số lượng và thành tiền của hàng hóa trước khi bắt đầu kỳ kế toán Nhập trong kỳ thể hiện số lượng và thành tiền của hàng hóa được nhập vào trong kỳ Xuất trong kỳ ghi nhận số lượng và thành tiền của hàng hóa được xuất ra trong kỳ Cuối cùng, tồn cuối kỳ là số lượng và thành tiền của hàng hóa còn lại sau khi đã tính toán các giao dịch trong kỳ.

Trong báo cáo thực tập, GVHD Đỗ Thị Hải đề cập đến quy trình kế toán đối với công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần Kế toán cần thực hiện việc nhập dữ liệu vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ để quản lý và theo dõi hiệu quả sử dụng tài sản này.

BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ ĐVT: đồng STT Ghi Có TK

TK (Đối tượng sử dụng)

Giá thực tế Giá hạch toán

3 TK 142 - chi phí trả trước ngắn hạn 6.550.000

4 TK 242 - chi phí trả trước dài hạn 5.000.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)

Căn cứ chứng từ nhập xuất, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ

22/10 CT03/10 22/10 Mua nhập kho CCDC 111 12.285.000

22/10 CT04/10 22/10 Xuất kho CCDC sử dụng 242 5.000.000

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền Chứng từ ghi sổ

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NVL - CCDC TẠI Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HOẠT ĐỘNG ĐANG NGHIÊN CỨU

4.1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy Qua hơn hai tháng thực tập tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy, em đã tìm hiểu đối chiếu kiến thức đã học được ở nhà trường với thực tế công tác kế toán tại cty, qua đó em được hiểu thêm và giúp em nhận thức đầy đủ thêm về kiến thức tài chính kế toán trong các doanh nghiệp nói chung và công tác kế toán tại công ty nói riêng.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung và phân tán, phù hợp với quy mô và phạm vi hoạt động hiện tại Sự phân công nhiệm vụ giữa các bộ phận kế toán rõ ràng và cụ thể, tương thích với chuyên môn của từng nhân viên, giúp nâng cao hiệu quả công tác kế toán.

Công ty đã thiết lập một hệ thống kế toán phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động sản xuất của từng đơn vị Đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật nhanh chóng các chính sách và thay đổi trong lĩnh vực kế toán, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và đáp ứng yêu cầu kinh tế hiện nay của đất nước.

4.1.2 Nhận xét về công tác kế toán NVL – CCDC tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, đảm bảo việc dự trữ, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hiệu quả Quá trình mua sắm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được thực hiện nghiêm túc, với việc kiểm tra mẫu mã, quy cách và số lượng trước khi nhập kho hoặc đưa vào sản xuất Để tránh lãng phí, các bộ phận cần làm giấy đề nghị xuất vật tư khi có nhu cầu Phòng kế toán theo dõi tình hình biến động của vật tư qua sổ sách đầy đủ, lưu giữ chứng từ hợp lý để dễ dàng kiểm tra Cuối kỳ kế toán, việc đối chiếu sổ sách thủ kho giúp phát hiện và sửa chữa sai sót kịp thời Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên cho hàng tồn kho, đáp ứng yêu cầu theo dõi tình hình nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong lĩnh vực xây dựng.

Công ty xuất kho nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) theo phương pháp bình quân gia quyền đầu kỳ Mặc dù phương pháp này mang lại độ chính xác tương đối, nhưng nó có thể gặp khó khăn khi giá cả thị trường biến động mạnh.

Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và hệ thống tài khoản của Bộ Tài chính, giúp theo dõi biến động vật tư một cách thuận lợi Để đảm bảo hạch toán chi tiết chính xác và đầy đủ, công ty sử dụng phương pháp thẻ song song.

Bên cạnh những ưu điểm trên, công ty vẫn còn những tồn tại cần phải khắc phục.

Việc nhập kho nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) có thể tiết kiệm chi phí cho công ty Do đó, công ty nên tận dụng việc xuất thẳng NVL và CCDC cho các công trình đang thi công, giúp giảm thiểu chi phí vận chuyển và bốc dỡ nhiều lần.

NHỮNG Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL - CCDC TẠI Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy

Để đạt hiệu quả tối đa trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần giảm chi phí từ khâu bắt đầu đến kết thúc chu kỳ sản xuất Đặc biệt trong ngành xây dựng, việc giảm chi phí phải diễn ra từ giai đoạn thi công cho đến khi hoàn thành công trình, đồng thời vẫn đảm bảo chất lượng và kỹ thuật Chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là một trong ba yếu tố cơ bản cấu thành giá sản phẩm Để thực hiện điều này, cần tiến hành đồng bộ ở tất cả các khâu như thu mua, dự trữ, bảo quản và đưa vào sản xuất.

Hiện nay, thị trường hàng hóa rất phong phú và đa dạng với nhiều nhà cung cấp, tạo ra sự cạnh tranh bình đẳng Do đó, công ty cần lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo chất lượng, giá cả hợp lý, giảm chi phí vận chuyển và phù hợp với điều kiện thanh toán của mình.

Khi dự trữ nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC), doanh nghiệp cần tính toán hợp lý để tránh ứ đọng vốn, đồng thời đảm bảo tiến độ thi công Để quản lý và kiểm soát chi phí hiệu quả, cũng như do sự đa dạng và khối lượng lớn của NVL - CCDC, việc ghi chép Sổ Danh Điểm Vật Tư là cần thiết.

Để quản lý sổ sách hiệu quả, Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy nên sử dụng "Bảng kê ghi Nợ (Có) tài khoản " nhằm giảm khối lượng chứng từ và thuận tiện cho việc ghi sổ Việc áp dụng bảng này sẽ giúp kế toán xây dựng kế hoạch nhập xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ một cách hợp lý.

Mẫu Bảng kê như sau: Đơn vị: Địa chỉ:

BẢNG KÊ GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN

Chứng từ Số tiền Ghi Nợ (Có) các tài khoản

Số Ngày TK TK TK TK TK TK

Kế toán trưởng Người lập

Sau đó căn cứ bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Áp dụng các biện pháp thưởng phạt hiệu quả giúp khuyến khích và tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ công nhân viên, từ đó nâng cao trách nhiệm đối với nhiệm vụ được giao Điều này không chỉ giúp công nhân viên phát huy tối đa năng lực mà còn góp phần nâng cao hiệu suất công việc.

MỤC LỤC CHƯƠNG I: Khái quát ĐƠN VỊ THỰC TẬP - Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy 2

1.1 KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy 2

1.1.1QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 2

1.1.1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty .2

1.1.1.2Chức năng và nhiệm vụ của công ty .3

1.1.1.2.1Đặc điểm tổ chức quản lý, kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy 3

1.1.1.2.3Nhiệm vụ, chức năng của các bộ phận 4

1.1.1.2.4Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy 5 1.1.1.2.6Nhiệm vụ của các phần hành kế toán 6

1.1.1.2.7Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH thương mại và xây dựng Tú Vy 6 1.1.1.2.8Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty 8

CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN 9

2.1KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN

2.1.2Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL .9

2.1.1.3Yêu cầu quản lý NLVL 9

2.1.2Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý CCDC .9

2.1.1.4Yêu cầu quản lý CCDC 9

2.1.2Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC .10

2.1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán NVL 10

2.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán CCDC 10

2.2PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC 10

2.1.1.2Đánh giá NVL – CCDC nhập kho 11

2.1.1.2Đánh giá NVL – CCDC xuất kho 12

2.2KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL – CCDC 13

2.1.2Chứng từ và sổ kế toán sử dụng .13

2.1.1.2Sổ kế toán sử dụng 13

2.1.2Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC .13

2.1.1.2Phương pháp thẻ song song 13

2.1.1.2Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 15

2.1.1.2Phương pháp sổ số dư 16

2.2KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NVL – CCDC 17

Tiêu đề	Kế Toán Nguyên Vật Liệu - Công Cụ Dụng Cụ Trong Doanh Nghiệp
Người hướng dẫn	Cô Giáo
Trường học	Công Ty TNHH Thương Mại Và Xây Dựng Tú Vy
Thể loại	báo cáo thực tập
Thành phố	Thanh Trì

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	688 KB