CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIÊP Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG 3 1 1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thiên Xứng[.]
Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG .3 1.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH Thiên Xứng 1.1.1 Quá trình phát triển doanh nghiệp .3 1.1.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần 2007, 2008,2009 .5 1.2.Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động SXKD đơn vị kế toán 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ : 1.2.2 Mặt hàng .6 1.2.3 Số lượng sản phẩm sản xuất loại 1.3 Công tác tổ chức quản lý công ty .7 1.4 Tổ chức máy kế toán công ty : .8 1.5 Tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Thiên Xứng 10 CHƯƠNG II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG 13 2.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYỂN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG 13 2.1.1 PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 14 2.1.1.1 Phân loại vật liệu: 14 2.1.1.2 Phân loại công cụ, dụng cụ: 15 2.1.1.3 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ: .16 2.1.1.3.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế: 16 2.1.1.3.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá hạch toán 19 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiên Xứng 19 2.2.1 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ: 19 Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán 2.2.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu: 20 2.2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 20 2.2.1.3Thủ tục nhập – xuất nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ 22 2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 25 2.2.2.1 Phương pháp tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập xuất kho Công ty 34 2.2.2.1.1 Giá nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ 34 2.2.2.1.2 Giá xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ 35 2.2.2.2 Các trường hợp nhập kho 36 2.2.2.3 Các trường hợp xuất kho 37 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VL, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH THIÊN XỨNG 45 3.Nhận xét chung : 45 3.1 Những mặt tích cực : 45 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ: 48 KẾT LUẬN 50 Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Tốn LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, đòi hỏi doanh nghiệp phải vận động làm để nâng cao vị thế, tạo uy tín thương trường đạt hiệu kinh doanh Muốn đạt mục tiêu nhà quản lý phải ln kiểm tra, kiểm sốt cách có hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thơng qua kế tốn Kế tốn mơn khoa học thu nhận, xử lý cung cấp toàn thông tin tài sản, nguồn vốn vận động tài sản, nguồn vốn đơn vị nhằm kiểm tra toàn tài sản, nguồn vốn hoạt động kinh tế tài đơn vị với chức cung cấp thơng tin hữu ích cho định nhà quản lý kiểm tra, kiểm sốt cách có hệ thống hoạt động kinh doanh doang nghiệp Là sử dụng nguồn vốn tài nguyên, yếu tố đầu vào sản xuất cách có hiệu nhằm hạ giá thành sản phẩm Trong yếu tố liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yếu tố nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn chi phí Chính cơng tác tổ chức kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhà quản lý quan tâm Với ý thức kế toán trang bị thời gian học trường Đại Học Thành Đơ với việc nhận thức vai trị tầm quan trọng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Do em chọn đề tài “ Kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ” công ty TNHH Thiên Xứng cho báo cáo tốt nghiệp nhằm đánh giá vai trò nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh Bố cục báo cáo gồm chương : Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán Chương 1: Khái quát chung doanh nghiệp Chương 2:Thực tế cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thiên Xứng Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế tốn Ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty Kế tốn ngun liệu vật liệu, công cụ dụng cụ đề tài tương đối phức tạp, thời gian thực tập khơng nhiều trình độ nhận thức thân cịn hạn chế nên q trình xây dựng hồn thành báo cáo chắn không tránh khỏi điều thiếu sót Em mong đóng góp thầy giáo, giáo bạn sinh viên để báo cáo em hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn tới Cơ giáo Trần Thị Thu Hà tận tình hướng dẫn em suốt q trình xây dựng hồn thành báo cáo Cảm ơn thầy giáo, cô giáo, bạn sinh viên góp ý cho báo cáo này.Cảm ơn tới Ban lãnh đạo toàn thể anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thiên Xứng tạo điều kiện giúp đỡ em qua trình thực tập, nghiên cứu thu thập số liệu cho báo cáo ! Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn CHƯƠNG I KHÁI QT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG 1.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH Thiên Xứng Tên công ty : CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG Tên giao dịch : LIBRA COMPANY LIMITED Tên viết tắt : LIBRA CO.,LTD Địa trụ sở : P501, số 2, Phố Trần Thánh Tơng, Phường Phạm Đình Hổ, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Điện thoại : 043.972.0757 Email : libra@hn.vnn.vn Vốn điều lệ : 2.800.000.000 (Hai tỷ tám trăm triệu đồng) Ngành, nghề kinh doanh : - Sản xuất , chế biến, gia công, mua bán gỗ sản phẩm từ gỗ, hàng thủ công mỹ nghệ ( trừ loại gỗ Nhà Nước cấm) - Buôn bán hàng tư liệu sản xuất - Buôn bán hàng tư liệu tiêu dùng - Dịch vụ uỷ thác xuất nhập - Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội, ngoại thất 1.1.1 Q trình phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH Thiên Xứng thành lập theo giấy phép số 747GPVB, Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cập giấy phép chứng nhận dăng ký kinh doanh số 054007 ngày 14/10/1995 Trụ sở cơng ty Số 2, Trần Nhân Tơng, Phường Phạm Đình Hổ, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Công ty TNHH Thiên Xứng thành lập với mục đích sản xuất, chế biến sản phẩm gỗ Qua thời gian hoạt động Công ty ngày phát triển ổn đinh, sản phấm người tiêu dùng ưa chuộng Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Sản phẩm công ty loại nhiên liệu lâm sản gỗ tròn, gỗ ván ép nhân tạo Trả qua 15 năm hình thành phát triển thuận lợi nhiều, song khó khăn khơng nhờ giúp đỡ đối tác công ty đứng vữngvà ngày phong phú, đa dạng sản phẩm, sản phẩm sản xuất không để tiêu thụ nước mà xuất sang nước Trung Quốc, Nhật, Đài Loan Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn 1.1.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần 2007, 2008,2009 Chỉ tiêu Mã số 2007 2008 2009 Doanh thu bán hàng cung cấp DV 01 15.775.268.423 18.300.804.411 21.243.189.245 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - Doanh thu bán hàng, CCDV 10 15.775.268.423 18.300.804.411 21.243.189.245 Giá vốn hàng bán 11 10.726.285.661 12.899.798.753 15.465.186.426 Lợi nhuận gộp bán hàng, CCDV 20 5.048.982.762 5.401.005.660 5.778.002.820 Doanh thu hoạt động tài 21 29.154.169 45.493.700 50.468.189 Chi phí tài 22 305.400.583 511.514.328 614.143.156 Chi phí bán hàng 24 2.455.832.171 2.768.701.188 2.945.156.342 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.771.331.091 1.657.125.445 1.564.156.243 Lợi nhuận từ hoạt đông KD 30 545.573.086 509.158.399 705.015.268 Thu nhập khác 31 - - - Chi phí khác 32 - - - Lợi nhuận khác 40 - - - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 545.573.086 509.158.399 705.015.268 Chi phí thuế TNDN hành 51 136.393.271 127.289.599 176.253.817 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 - - Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 409.179.815 381.868.800 Lãi cổ phiếu 70 528.761.451 Qua bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh thể bảng biểu ta thấy công ty phát triển qua năm.Doanh thu năm 2009 cao năm 2007 2008.Tổng sản lượng năm 2009 cao 2007 2008, đồng thời ta thấy vốn sản xuất kinh doanh TSCĐ tăng thể việc đầu tư doanh nghiệp ngày tăng Tuy nhiên để nâng cao ổn định chất lượng sản phẩm tạo lòng tin khách hàng Công ty cần giải số tồn tạo sống vững cho tồn phát triển bền vững lâu dài Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán 1.2.Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động SXKD đơn vị kế toán 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ : - Sản xuất kinh doanh loại sản phẩm : Tủ , giường, bàn ghế, gỗ tráng - Bảo quản, phát triển vốn công ty - Thực nhiệm vụ Nhà Nước - Thực hiên nâng cao đời sống cho cán công nhân viên, bồi đưỡng đào tạo nâng cao trình độ văn hố nghề nghiệp cho cán cơng nhân viên, khơng ngừng cải thiện điều kiện làm việc cho người lao động - Thực hiên quy đinh luật pháp, nhà nước chế độ BHYT, BHXH, bảo vệ môi trường đảm ảo an ninh trật tự 1.2.2 Mặt hàng Sản phẩm công ty TNHH Thiên Xứng đa dạng phong phú Do để đảm bảo nhiệm vụ sản xuất công ty phân thành phận nhỏ : - Bộ phận mộc dân dụng trang trí nội thất sản xuất lợi bàn ghế, tủ,giường trang trí nội thất - Bộ phận tráng poóc: Dán giấy lên mặt gỗ tráng keo mặt hai mặt tuỳ vào đặt hàng đối tác 1.2.3 Số lượng sản phẩm sản xuất loại Số lượng sản phẩm loại tuỳ thuộc vào nhu cầu thị trường, đơn đặt hàng, thơng thường sản xuất gỗ tráng pc chiếm 2/3 tổng số số lượng sản phẩm sản xuất 1/3 hàng mộc nội thất Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất gỗ tráng poóc: Gỗ ván ép nhân tạo Quét keo Dán giấy poóc Tráng phủ keo Nhập kho thành phẩm Đóng gói Cắt dọc cạnh 1.3 Công tác tổ chức quản lý công ty Công ty TNHH Thiên Xứng đơn vị hạch toán độc lập kinh tế chuyển từ chế bao cấp sang chế thị trường máy quản lý cơng ty thay đổi với thay đổi tổ chức sản xuất Hiên lãnh đạo công ty Giám đốc phụ trách điều hành chung.Giám đốc người chịu trách nhiệm tồn hoạt động cơng ty - Trưởng phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ khái thác, tìm hiểu,xâm nhập thị trường Tìm hiểu nhu cầu khách hàng.Tìm đối tác, hợp đồng cho cơng ty - Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc cơng ty hoạt động phịng kế toán, thường xuyên báo cáo trực tiếp cho Ban Giám Đốc - Quản đốc hai phân xưởng mộc nội thất tráng phủ pooc : Chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc điều hành sản xuất phân xưởng mình, báo cáo trực tiếp cho Giám đốc cơng ty - Các phịng ban khơng có nhiệm vụ huy phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ theo dõi hướng dẫn đôn đốc, kiểm tra việc thực kế hoạch tiến độ sản xuất phân xưởng giúp quản đốc phân xưởng nắm tình hình sản xuất tổ chức ghi chép số liệu ban đầu phục vụ cho việc huy sản xuất thực cơng tác hạch tốn kinh tế Số lượng nhân viên Công ty bao gồm: Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn - Giám đốc công ty : người - Trưởng phòng kinh doanh : người - Nhân viên kinh doanh : người - Phịng kế tốn bao gồm : + Kế toán : người + Thủ quỹ : người + Thủ kho : người - Tổ lái xe bốc vác : + Lái xe : người + Bốc vác : người - Quản đốc phân xưởng : người - Thợ điện : người - Vệ sinh công nghiệp : người - Phân xưởng nội thất : 30 người - Phân xưởng tráng phủ pooc : 27 người Tổng cán công nhân viên : 87 người 1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty : Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế toán tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý quy mơ cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn NVL, CCDC Kế toán TSCĐ Kế toán tiêu thụ Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Kế toán toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Tốn Có TK 111 : 267.760.000 - Căn vào hoá đơn 0095960 ngày 27/9/2009 kế toán định khoản sau: Nợ TK 152 : 3.832.000 Nợ TK 133 : 383.200 Có TK 111 : 4.215.200 2.2.2.3 Các trường hợp xuất kho Xuất kho chủ yếu để sản xuất, cho phân xưởng, cho quản lý Cụ sau: + Xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm: Nợ TK 621 : Có TK : 171.310.000 171.310.000 + Xuất nhiên liệu phục vụ cho sản xuất: Nợ TK 627 : 2.693.200 Có TK 1523 :2.693.200 + Xuất nhiên liệu phục vụ cho quản lý: Nợ TK 642 : 800.000 Có TK 1523 : 800.000 Cơng cụ dụng cụ Cơng ty có loại phân bổ 100%, có loại phân bổ 50% Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 17 `Xuất máy khoan, máy bào, máy đánh nháp phục vụ cho sản xuất loại phân bổ50% Nợ TK 142 : 3.832.000 Có TK 153 : 3.832.000 Phân bổ 50% vào chi phí sản xuất là: Nợ TK 142: 1.916.000 Có TK 153: 1.916.000 Từ chứng từ gốc kế toán tiến hành định khoản ghi vào sổ chi tiết, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ Nhật ký chung Căn vào Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào sổ Mỗi bút toán phản ánh sổ nhật ký chung chuyển vào sổ cho hai tài khoản liên quan Biểu số 13 Công ty TNHH Thiên Xứng SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 9/2009 Đối tượng: Xí nghiệp Lâm sản trang trí nội ngoại thất II NT GS Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ĐƯ Có NT Số dư Có Số dư đầu tháng 27/6 04812 27/6 Mua ván MDF 2240 x 1380 x ly 2240 x 1380 x 10 ly 2240 x 1380 x 12 ly 2240 x 1380 x 15 ly 2240 x 1380 x 17 ly 2240 x 1380 x 18 ly 30/6 379 30/9 Thanh toán tiền ván Cộng phát sinh 152 133 255.010.000 12.750.000 111 267.760.500 267.760.500 267.760.500 Số dư cuối tháng Người mua hàng (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán vào nhật ký chung.Sau vào sổ TK 152, 153 Biểu số 14 Công ty TNHH Thiên Xứng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2009 Trang NT GS Chứng từ NT SH TK Diễn giải 04/ 01 04/9 Thu tiền hàng tiền mặt 13/ 11 10/9 Mua dầu tiền mặt 13/ 12 14/ 13 15/ 02 18/ 18/ 16 18 24/ 23 25/ 24 11/9 11/9 Số tiền Có 111 34.440.000 131 1523 4.482.000 133 224.100 111 1522 450.000 133 45.000 111 Mua đinh ba phân tiền mặt Mua xăng A92 tiền mặt 642 133 111 111 131 1.000.000 100.000 15/9 Thu tiền hàng tiền mặt 16/9 Mua keo tiền mặt 1522 133 111 Mua gim tiền mặt 1522 7.714.285 133 771.428 111 18/9 1522 24/9 133 111 1522 25/9 Mua sơn tiền mặt 133 111 Mua kính tiền mặt Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 46.800.000 10.005.000 1.005.000 27.274.000 2.727.400 13.000.000 1.300.000 34.440.000 4.706.000 495.000 1.100.000 46.800.000 11.005.500 8.485.713 30.001.400 14.300.000 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Trang NT GS 25/9 25/9 25/9 25/9 26/9 27/9 28/9 28/9 30/9 Chứng từ NT 25 03 26 27 04 19 20 21 05 SH TK Diễn giải Số tiền Có Mua lề tiền mặt 1522 2.250.000 133 225.000 111 2.475.000 16/9 Thu tiền bán giường tủ tiền gửi ngân hàng 112 131 28.080.000 25/9 Mua giấy nháp tiền mặt 1522 300.000 133 15.000 111 25/9 25/9 Mua vécly tiền mặt 28.080.000 315.000 1522 450.000 133 22.500 111 111 49.600.000 131 472.500 26/9 Thu tiền bán bàn ghế tiền mặt 22/9 Mua ván thô 25 ly tiền mặt 1521 33.523.808 133 1.676.190 111 35.199.998 Mua gỗ MDF nợ người bán 1521 225.010.000 133 42.750.500 331 267.760.500 27/9 153 27/9 133 331 Thu tiền bán gỗ tráng 111 29/9 poóc tiền mặt 131 Mua CCDC nợ người bán Cộng 49.600.000 3.832.000 383.200 4.215.200 55.200.000 55.200.000 591.651.811 Người lập 591.651.811 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 15 Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Cơng ty TNHH Thiên Xứng SỔ CÁI Năm 2009 Tên TK :Nguyên liệu – vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 Trang NT GS 13/9 13/9 14/9 18/9 18/9 24/9 25/9 Chứng từ NT TK ĐƯ Diễn giải Số phát sinh Có Số dư cuối tháng 16.500.000 11 10/9 Mua dầu tiền mặt 111 4.482.000 06 12/9 Xuất dầu cho sản xuất 621 12 11/9 Mua đinh ba phân tiền mặt 111 07 12/9 Xuất đinh cho sản xuất 627 13 11/9 Mua xăng A92 tiền mặt 111 10 13/9 Xuất nhiên liệu 642 16 16/9 Mua keo tiền mặt 111 13 16/9 Xuất keo cho sản xuất 621 18 18/9 Mua gim tiền mặt 111 15 18/9 Xuất gim cho sản xuất 621 23 24/9 Mua kính tiền mặt 111 18 24/9 Xuất kính cho sản xuất 627 22 25/9 Mua sơn tiền mặt 111 24 25/9 Xuất sơn cho sản xuất 621 Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 2.639.200 450.000 270.000 1.000.000 800.000 10.005.000 2.755.000 7.714.285 4.628.571 27.274.000 3.289.000 13.000.000 2.600.000 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Trang NT TK ChứngNT từ Diễn giải GS ĐƯ 25/9 25 25/9 Mua lề tiền mặt 111 25/9 25/9 26/9 28/9 25 25/9 Xuất lề cho sản xuất 25 25/9 25 26/9 25 25/9 Mua vécly tiền mặt 111 25 26/9 Xuất vécly cho sản xuất 627 19 27/9 33 30/9 Xuất ván thô cho sản xuất 621 20 27/9 28 29/9 Mua giấy nháp tiền mặt Xuất giấy nháp cho sản xuất Mua ván thô tiền mặt Mua gỗ MDF nợ người bán Xuất NVL cho sản xuất Số phát sinhCó 2.250.000 627 111 1.350.000 300.000 627 111 150.000 450.000 225.000 33.523.808 33.523.808 331 225.010.000 621 196.610.000 Cộng phát sinh 355.459.093 Số dư cuối tháng 123.118.514 Người lập Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 248.840.579 (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Biểu số 16 Công ty TNHH Thiên Xứng SỔ CÁI Năm 2009 Tên TK :Công cụ dụng cụ Số hiệu tài khoản: 153 NT GS ChứngNT từ TK ĐƯ Diễn giải Số phát sinhCó Số dư đầu tháng 27/9 28/9 21 17 27/9 28/9 Mua máy khoan 331 1.460.000 Mua máy bào 331 1.372.000 Mua máy đánh nháp 331 1.000.000 BOSCH Xuất máy khoan 142 1.460.000 Xuất máy bào 142 1.372.000 Xuất máy đánh nháp 142 1.000.000 BOSCH Cộng phát sinh 3.832.000 3.832.000 Dư cuối tháng Người lập Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 (Ký, họ tên, đóng dấu) 4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Biểu số 17 Cơng ty TNHH Thiên Xứng SỔ CÁI Năm 2009 Tên TK :Phải trả cho người bán Số hiệu tài khoản: 331 NT GS ChứngNT từ TK ĐƯ Diễn giải Số phát sinhCó Số dư đầu tháng 27/9 21 27/9 27/9 20 27/9 30/9 37 30/9 30/9 38 30/9 153 3.832.000 133 383.200 Mua NVL nhập 1521 255.010.500 kho 133 12.750.000 Thanh toán tiền nợ gỗ 111 267.760.500 111 4.215.200 Mua CCDC nhập kho Thanh toán tiền mua CCDC Cộng phát sinh 271.975.700 271.975.700 Số dư cuối tháng Người lập Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VL, CCDC TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN XỨNG 3.Nhận xét chung : 3.1 Những mặt tích cực : Cơng ty TNHH Thiên Xứng doanh nghiệp trẻ, với chuyên ngành sản xuất sản xuất mặt hàng gỗ phục vụ cho đời sống Công ty không ngừng phát triển, sang tạo sản phẩm gỗ phong phú, chất lượng dần tự khẳng định thị trường Để có thành tựu địi hỏi cố gắng tích cực không ngừng Ban lãnh đạo, cán công nhân viên cơng ty Trong phải kể đến đóng góp máy kế tốn Cơng ty Trong thời gian thực tập việc vận dụng lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty có ưu điểm, nhược điểm sau: Ưu điểm: Về phân loai tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: - Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp làm tốt công tác quản lý cách khoa học hợp lý Điều thể qua việc quản lý tốt cơng tác quản lý tình hình nhập – xuất – tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Các khâu kế toán doanh nghiệp ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ, xác Việc tính tốn phân bổ ngun vật liệu, công cụ dụng cụ áp dụng cho phân xưởng theo tháng, quý Cuối niêm độ kế toán lập báo cáo cách kịp thời xác - Về phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Doanh nghiệp tiến hành theo chế độ Bộ Tài Chính Trong cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tiến hành lập chứng từ ghi sổ Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Điều giúp cho kế toán quản lý tài sản cách hiệu Về tổ chức máy kế tốn cơng ty Tại Cơng ty TNHH Thiên Xứng, kế tốn ln cập nhật, phản ánh cách xác, kịp thời đầy đủ tình hình biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ năm lên hệ thống sổ sách doanh nghiêp Kế toán nắm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có doanh nghiệp tình hình sử dụng Ngồi kế tốn thường xun nắm vững tận dụng thông tư, định, chế độ Bộ Tài Chính quan chức cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ đẻ có thay đổi cho phù hợp Tổ chức kế tốn doanh nghiệp thao hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mơ đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với trách nhiệm, nhiệm vụ vủa người đảm nhiệm cơng tác kế tốn Doanh nghiệp tính đến quy mơ hồn cảnh sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ công việc phận cách rõ ràng Về chứng từ kế toán Cơng ty hồn tồn đầy đủ Theo mẫu chế độ kế tốn, cơng tác chứng từ luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán lưu trữ chứng từ kế toán đảm bảo theo quy định, sổ kế toán sử dụng ghi chép rõ rang khơng tẩy xố Bộ phận kế tốn luôn cung cấp đầy đủ thong tin kịp thời xác số liệu cho đối tượng cần quan tâm Giám đốc để đề phương hương biện pháp kịp thời nhằm mang lại lợi ích cho doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động - Về chứng từ, tài khoản sử dụng: Các chứng từ quy trình lập luân chuyển chứng từ tuân thủ thủ tục quy định, xác kịp thời Cơng tác kiểm tra đối chiếu chặt chẽ góp phần cung cấp thong tin cấn thiết giúp Giám đốc Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán định dắn sản xuất kinh doanh Chứng từ nhìn chung tổ chức sử dụng hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Chứng từ sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại phù hợp với tưng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tạo điều kiện dễ dàng cho công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài Chính ban hành phù hợ với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty - Về hệ thống sổ sách kế tốn; - Cơng ty sử dụng loại mẫu sổ kế toán phương pháp ghi sổ phù hợp với quy địng Bộ Tài Chính ban hành Trong cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty tiến hành lập sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách hiệu Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn NVL, CCDC ln củng cố hồn thiện song khơng phải hết thiếu sót khâu này, khâu khác doanh nghiệp cần khắc phục Sau số tồn cơng tác kế tốn NVL,CCDC doanh nghiệp: b Nhược điểm: - Về phân loại NVL, CCDC: Khâu tổ chức công tác kiểm nghiệm NVL, CCDC chưa chặt chẽ dẫn đến xác định chất lượng NVL, CCDC để đánh giá chưa xác Phân loại NVL, CCDC doanh nghiệp có ưu điểm định song chưa đầy đủ, việc đánh giá cần phải phản ánh nhóm, loại cho chặt chẽ - Về hạch toán ban đầu: Doanh nghiệp nên sử dụng mã hiệu chi tiết cho bố cục, nhà cung cấp giúp cho doanh nghiệp quản lý mặt kinh tế chặt chẽ thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu sổ kế toán đơn vị Việc vận dụng Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn tài khoản hoạch toán nghiệp vụ doanh nghiệp chế độ kế toán Bộ tài ban hành - Về hệ thống số sách: Nhìn chung loại sổ sử dụng theo dõi nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ doanh nghiệp tương đối đầy đủ theo quy định tài doanh nghiệp sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ nên việc hạch toán chi tiết đại phận tài khoản thưc chi tiết chứng từ ghi sổ bảng thống kê tài khoản 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Qua q trình thực tập doanh nghiệp, sở lý luận học nhà trường xem xét thực tế Công ty TNHH Thiên Xứng Em xin manh dạn đưa số ý kiến xung quanh vấn đề kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Hoàn thiện phần sổ: Lập sổ điểm danh nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tập hợp tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo dõi theo loại, nhóm, thứ, quy cách chặt chẽ giúp công tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ thống dễ dàng - Mỗi loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu, công cụ dung cụ quy định mã riêng, xếp trật tự thuận tiện tìm kiếmthơng tin thứ, nhóm hay loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Dựa vào ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ + Dựa vào nhóm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ loại + Dựa vào quy cách vật tư thứ Trước hết mã vật liệu xây dựng sở số liệu tài khoản cấp vật liệu như: Vật liệu :1521 Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn Vật liệu phụ : 1522 loại ta phân tích thành nhóm lập mã số cho nhóm nên dùng chữ biểu thị - Hoàn thiện chứng từ sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ sử dụng sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian - Sổ vừa để dung đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ sổ, vừa dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh Hoàn thiện tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp nên sử dụng tài khoản hàng mua đường để hạch toán trường hợp hoá đơn mà cuối tháng hàng chưa Khơng nên hạch tốn hết vào tài khoản 152 Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đơ Khoa Kế Tốn KẾT LUẬN Cơng ty TNHH Thiên Xứng ln coi trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng Vì kế tốn cơng tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cấn phát huy tốt chức góp phần lớn công sức vào việc cung cấp thông tin kinh tế xác kịp thời làm sở để lãnh đạo doanh nghiệp định quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu Tuy khơng thể khơng có vấn đề cho hợp lý cần phải tiếp tục hoàn thiện Trong điều kiện kinh tế thị trường địi hỏi cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng cần phải củng cố hoàn thiện phù hợp với điều kiện nước phù hợp với quốc tế Vấn đề tương lai giúp cho doanh nghiệp thuận lợi nhiều mối quan hệ với bạn hàng nước giúp cho người Việt Nam làm nghề kế tốn có mối quan hệ giao lưu bn bán trường quốc tế Những đóng góp khơng ngồi mục đích góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp thơi gian tới để công tác kế toán doanh nghiệp thực trở thành nhân tố thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh tăng trưởng doanh nghiệp Sau thơi gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thiên Xứng em xin đóng góp ý kiến nhỏ bé vào phương hướng hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp nói chung Vì thời gian thực tập khơng dài, trình độ chun mơn cịn hạn chế nên chun dề thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo môn kế toán Khoa Kế toán để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Thành Đô Khoa Kế Toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng… năm 2010 Giám đốc Sv: Nguyễn Thị Hồng Hải- CĐKT1 – K4 Báo cáo thực tập