Đang tải... (xem toàn văn)
yyy Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp LỜI MỞ ĐẦU Tất cả các quốc gia, các dân tộc trên thế giới đang tham gia một cuộc chạy đua để bước vào thế kỷ 21, giành được vị trí xứng đáng của mình Dân tộc Việt Nam[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LI M U Tt quốc gia, dân tộc giới tham gia chạy đua để bước vào kỷ 21, giành vị trí xứng đáng Dân tộc Việt Nam giành vị trí phụ thuộc trước hết vào đường lối phát triển đất nước cho phép phát huy cao nội lực dân tộc bắt nhịp với xu phát triển tiên tiến giới Đây thách thức lớn với điểm xuất phát thấp, Việt Nam lại phải lên môi trường cạnh tranh liệt gắn với trình khu vực hố tồn cầu hố phát triển động giới, đường tất yếu để tận dụng khả hội, vượt qua thách thức, khắc phục nguy vươn lên : “đẩy mạnh công đổi cách toàn diện, đồng bộ, tiếp tục phát triển kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đẩy mạnh cơng nghiệp hố - đại hố đất nước, bảo đảm tăng trưởng kinh tế nhanh, hiệu cao bền vững, giải vấn đề xã hội, an ninh, quốc phòng, cải thiện đời sống nhân dân, bước xây dựng đất nước dân giàu nước mạnh, xã hội cơng văn minh” Hồ chung vào nhịp độ tăng trưởng phát triển đất nước, vấn đề đổi lĩnh vực tài - ngân hàng cần sớm đặt Hệ thống ngân hàng bước đầu đổi phải đối mặt với khơng khó khăn, thử thách Nhưng thực tế trải qua 10 năm, tìm tịi phương hướng bước đổi phát triển, hệ thống ngân hàng Việt Nam phát triển nhanh chóng, kinh doanh có hiệu khơng ngừng lớn mạnh trình độ tổ chức, hoạt động, tiềm lực tài Có thể nói bước tạo lập hệ thống ngân hàng đủ mạnh lực hoạch định sách, lực quản lý, lực điều hành kinh doanh, đủ mạnh trình độ cơng nghệ kỹ thuật hoạt động ngân hàng hoàn toàn bắt kịp với chế thị trường Góp phần vào thành cơng ngân hàng, khơng thể phủ nhận vai trị to lớn hoạt động tốn qua ngân hàng kết qủa hoạt động tốn qua ngân hàng khơng thúc đẩy tăng trưởng cho hầu hết ngành, lĩnh vực kinh tế mà góp phần đẩy nhanh q trình cơng nghiệp hóa, đại hố đất nước Trước u cầu nghiệp cơng nghiệp hố - đại hoá đất nước hội nhập quốc tế bốn định hướng tồn ngành ngân hàng, xun suốt q trình đổi đại hố cơng nghệ ngân hàng Để thực chủ trương đó, đặc biệt sâu vào trọng tâm đại hố cơng nghệ ngân hàng, đòi hỏi phải phát triển mạnh mẽ nghiệp vụ ngân hàng, tạo lập hoạt động toàn diện ngân hàng đại, đồng thời xây dựng sở vật chất kỹ thuật đáp ứng yêu cầu quản lý phục vụ cho hoạt động kinh doanh hội nhập quốc tế, trước mắt kế toán, toán Để đẩy nhanh đại hoá hoạt động ngân hàng, bên cạnh kết to lớn công tác kế tốn tốn khơng thể thoả mãn với đạt được, mà phải ln tìm tịi học hỏi để nâng cao trình độ phải coi cơng tác kế tốn, tốn mũi đột phá trọng tâm, đặc biệt công tác tốn khơng dùng tiền mặt ngân hàng Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Thanh tốn khơng dùng tiền mặt chức quan trọng ngân hàng thương mại Cùng với phát triển nghiệp vụ khác, ngân hàng thương mại quan tâm đến việc cải tiến cơng nghệ tốn để tốn khơng dùng tiền mặt ngày mở rộng phát triển Chính vậy, năm qua, đôi với việc cải tiến, đổi mô hình tổ chức, chế nghiệp vụ ngành ngân hàng tập trung cải tiến chế độ toán không dùng tiền mặt thể qua QĐ22/ QĐ - NH1 ngày 20/02/1994 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Thể lệ tốn khơng dùng tiền mặt, NĐ30/CP ngày 09/05/1996 Chính phủ ban hành Quy chế phát hành sử dụng sec, Thông tư 07/TT - NH1 ngày 27/12/1996 hướng dẫn thực NĐ30/CP Nhờ có quan tâm sát Chính phủ, Thống đốc ngân hàng nhà nước, với nỗ lực hệ thống ngân hàng thương mại mà thời gian qua cơng tác tốn khơng dùng tiền mặt ngân hàng thương mại đạt thành tích đáng kể, đóng góp vào cơng đổi đất nước Trên sở kiến thức tiếp nhận trường, kết hợp với q trình nhận thức, tìm hiểu thực tế cơng tác tốn khơng dùng tiền mặt Sở giao dịch I - Ngân hàng Công thương Việt Nam, em lựa chọn đề tài “ Một số giải pháp góp phần hồn thiện thể thức tốn khơng dùng tiền mặt Sở giao dịch I - Ngân hàng Công thương Việt Nam “ Phần kết cấu luận văn gồm chương : Chương I : Cơ sở lý luận chung tốn khơng dùng tiền mặt Chương II : Thực trạng cơng tác tốn khơng dùng tiền mặt Sở giao dịch I Ngân hàng Công thuơng Việt Nam Chương III : Một số giải pháp góp phần hồn thiện thể thức tốn khơng dùng tiền mặt Sở giao dịch I - Ngân hàng Công thương Việt Nam CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp I Tng quan kế toán hệ thống ngân hàng thương mại Sự hình thành phát triển ngân hàng Trên giới, nghề ngân hàng hình thành sớm, hình thành sở phát triển sản xuất dẫn tới mở rộng phạm vi trao đổi hàng hoá khác biệt tiền tệ vùng khu vực Các thương gia phát khó khăn trao đổi hàng hố cố gắng tìm cách khắc phục khó khăn cách từ bỏ việc bn nhiêù thứ hàng hố để chuyển sang bn thứ hàng hố đặc biệt : bn tiền Những người trở thành người làm nghề ngân hàng Những nghiệp vụ buổi sơ khai nghề ngân hàng nghiệp vụ đổi tiền, nhận gửi bảo quản tiền (họ thu lệ phí tiền gửi), chi trả hộ cho vay Nghiệp vụ cho vay phát sinh sở có người tập hợp đủ lượng tiền định xuất người có nhu cầu vay tiền (xuất quan hệ cung - cầu) Khi cho vay người cho vay nhận khoản thu nhập mà người vay vay trả lãi cho Để tăng lợi nhuận người ta tìm cách thu nhiều tiền gửi để tăng khả cho vay Do đó, từ chỗ thu phí tiền gửi đến chỗ khơng thu lệ phí ngân hàng có chế độ thưởng cho người gửi tiền Như ngân hàng ngày phát triển vơí phát triển mạnh mẽ quan hệ hàng hoá - tiền tệ, tác động cách mạng khoa học kỹ thuật đại trình cạnh tranh ngày trở nên gay gắt tất yếu địi hỏi hoạt động ngân hàng khơng ngừng phát triển cách mạnh mẽ tồn diện Ở Việt Nam, ngân hàng quốc gia Việt Nam thành lập từ năm 1951 đổi thành Ngân hàng Nhà nước vào năm 1960 Cho đến năm 1987, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tổ chức theo hệ thống ngân hàng cấp, với Ngân hàng Nhà nước (NHNN) vừa Ngân hàng Trung ương, vừa ngân hàng trung gian vừa có chức quản lý lưu thông tiền tệ, vừa thực nghiệp vụ ngân hàng trung gian Đến ngày 26/03/1988 HĐBT ban hành NĐ53/ HĐBT việc chuyển hệ thống ngân hàng cấp sang hệ thống ngân hàng hai cấp Theo quy định này, hệ thống ngân hàng bao gồm NHNN thực chức Ngân hàng Trung ương làm nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực ngân hàng, tiền tệ, tín dụng, độc quyền phát hành giấy bạc ngân hàng vào lưu thông, chấm dứt nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ Ngoài NHNN có Ngân hàng thương mại (NHTM) đóng vai trò doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh tiền tệ, không thực chức quản lý nhà nước tiền tệ, tín dụng Quán triệt NĐ53/ HĐBT hai Pháp lệnh ngân hàng nhà nước Pháp lệnh ngân hàng, hợp tác xã tín dụng cơng ty t năm 1990, ngành ngân hàng đạt thành tựu đáng kể thực tốt vai trò tài trợ cho phát triển kinh tế, ổn đinh thị trường góp phần thúc đẩy q trình cơng nghiệp hố đại hoá đất nước tiến tới hội nhập với cộng đồng quốc tế Theo pháp lệnh “Ngân hàng, hợp tác xã tín dụng cơng ty tài chính“ ban hành 24/05/1990 : “NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu phương tiện toỏn. K toỏn ngõn hng Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp 2.1 Đối tượng nhiệm vụ kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng cơng cụ để tính tốn, ghi chép số, phản ánh giám đốc toàn hoạt động nghiệp vụ chức ngành ngân hàng * Đối tượng Kế toán ngân hàng sử dụng thước đo tiền để phản ánh nguồn vốn hoạt động q trình thực chức ngân hàng Xuất phát từ tính chất hoạt động đặc biệt ngân hàng kinh tế thị trường, đối tượng kế toán ngân hàng có đặc điểm sau : + Hình thái vận động biểu đối tượng kế toán ngân hàng chủ yếu tiền tệ, tiền tệ đơn vị ghi sổ kế toán ngân hàng Bản thân tiền tệ không thước đo giá trị tuý mà vật mang giá trị hay đối tượng kinh doanh Chính đối tượng kế toán ngân hàng trở nên phức tạp, trừu tượng +Đối tượng kế toán ngân hàng phận tách rời đối tượng hạch tốn kế tốn hoạt động NHTM khâu tồn q trình tuần hồn chu chuyển vốn, mối quan hệ chặt chẽ chúng thơng qua hoạt động nhận tiền gửi, cấp tín dụng dịch vụ ngân hàng kinh tế Chính vậy, sách hay công cụ trực tiếp, hoạt động ngân hàng tác động trực tiếp vào toàn hoạt động kinh tế + Đối tượng kế toán ngân hàng phong phú, đa dạng với quy mô lớn phạm vi rộng có tuần hồn thường xuyên liên tục theo yêu cầu quản lý kinh doanh ngân hàng chu chuyển vốn toàn kinh tế Vì tổ chức kế tốn ngân hàng phải thật khoa học, nhanh chóng ứng dụng thành tựu khoa học nhằm đại hoá công nghệ ngân hàng đáp ứng nhu câù chu chuyển vốn nhanh, xác tồn kinh tế + Đặc trưng đối tượng kế toán ngân hàng tạo vốn khả dụng hoạt động kinh doanh phục vụ cho khách hàng, cần phải có hệ thống tài khoản riêng cho ngân hàng chứng từ kế toán phải thiết kế sử dụng, bảo quản hợp lý * Nhiệm vụ Để phát huy đầy đủ vai trò kế tốn ngân hàng cơng tác kế tốn ngân hàng cần phải thực đầy đủ nhiệm vụ sau : + Ghi nhận, phản ánh xác đầy đủ kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc huy động nguồn vốn sử dụng vốn ngân hàng theo thứ tự thời gian, địa điểm định, thước đo tiền tệ để bảo vệ an toàn tài sản thân ngân hàng tài sản toàn xã hi bo qun ti ngõn hng Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp + Cần phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo phương pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ xác, kịp thời phục vụ q trình thực thi sách, quản lý đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng + Qua tính tốn, ghi chép xử lý nghiệp vụ theo trình tự định, kế tốn thực giám sát, kiểm tra việc sử dụng vốn, hình thành nguồn vốn đảm bảo tính hiệu đồng vốn đầu tư, góp phần thực tốt chế độ, sách hoạt động NHTM + Cung cấp kịp thời xác đầy đủ khách quan tài liệu báo cáo phục vụ điều hành NHTM, thực phân tích kinh tế nhằm phát khả tiềm tàng cho hoạt động kinh doanh - dịch vụ NHTM + Tổ chức giao dịch, phục vụ khách hàng cách khoa học văn minh Giúp khách hàng nắm nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng, kỹ thuật nghiệp vụ kế tốn góp phần thực chiến lược khách hàng ngân hàng 2.2 Đặc điểm kế toán ngân hàng Để tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn ngân hàng cần phải quán triệt đặc điểm sau : + Do đặc điểm ngân hàng tổ chức trung gian tài nên kế tốn ngân hàng có đặc điểm phản ánh rõ nét tình hình huy động vốn sử dụng vốn ngân hàng khơng phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thơng qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân + Q trình kế tốn đồng thời tiến hành: giao dịch với khách hàng, xử lý nghiệp vụ phát sinh qua việc giao dịch với khách hàng Do vậy, việc tổ chức kế toán ngân hàng phải thích ứng thể cơng nghệ xử lý nghiệp vụ ngân hàng, đồng thời phải xây dựng “chiến lược khách hàng“ để tồn cạnh tranh thị trường + Kế toán ngân hàng phải phản ánh tất số liệu cách xác, nhanh chóng, kịp thời Phải tổ chức hạch tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày lập bảng cân đối tài khoản gửi giấy báo cho khách hàng làm sở hạch toán + NHTM phải sử dụng tiền tệ không với tư cách thước đo giá trị mà phương tiện kinh doanh hay vật mang giá trị Do thước đo tiền tệ dùng để hạch toán hầu hết nghiệp vụ NHTM + Xuất phát từ tính đa đạng, phong phú mặt nghiệp vụ ngân hàng, ngân hàng phải tiếp xúc với nhiều khách hàng khách hàng có yêu cầu khác nên chứng từ kế tốn ngân hàng có khối lượng lớn nhiều loại khác nhau, đồng thời tổ chức luân chuyển chứng từ phức tạp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp K toỏn ngõn hng công cụ để quản lý, giám đốc hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, có nhiều hình thức kế tốn ngân hàng : Kế tốn nghiệp vụ tốn nghiệp vụ tín dụng chủ yếu thường xuyên, kế toán nghiệp vụ toán liên hàng, liên chi nhánh ngân hàng nghiệp vụ có tính chất đặc trưng kế toán ngân hàng, kế toán toán theo phương thức bù trừ, mở tài khoản tiền gửi cho chi nhánh ngân hàng, kế toán nghiệp vụ toán ngân hàng nghiệp vụ khác II Một số vấn đề khái quát tốn khơng dùng tiền mặt Sự cần thiết khách quan tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế trị trường Tiền tệ đời biểu thị loại hàng hoá đặc biệt, cơng cụ nhiệm màu q trình phát triển kinh tế, tiền tệ có trình lưu thơng dựa sở lưu thơng hàng hoá Do vậy, xã hội cịn sản xuất lưu thơng hàng hố cịn tồn lưu thông tiền tệ quy luật khách quan Đầu kỷ 20, tiền gắn liền vào trình sản xuất trao đổi, tiền tệ xem có chức năng: Là thước đo giá trị trao đổi hàng hoá, phương tiện để lưu thơng hàng hố, phương tiện cất giữ giá trị, phương tiện toán, phương tiện tiền tệ quốc tế chức thước đo giá trị trao đổi hàng hoá chức quan trọng tiền, để phân biệt tiền với tài sản khác, lẽ việc dùng tiền phương tiện trao đổi giúp đẩy mạnh hiệu kinh tế, loại bỏ nhiều thời gian giành cho việc đổi trác hàng hoá dịch vụ Ngày nay, tiền tệ có giá trị thả tiền cịn cơng cụ biểu quyền lực nhà nước, công cụ để thực đầu tư, tín dụng, phương tiện để thơng tin thị trường Có thể nói tốn tiền mặt tổng thể chu chuyển tiền mặt kinh tế quốc dân, thông qua phương tiện lưu thông phương tiện toán Như sản xuất lưu thơng hàng hố ngày phát triển kéo theo việc tốn tiền mặt khơng ngừng tăng lên, số lượng chất lượng diễn cách thường xuyên, liên tục Nhưng sản xuất hàng hoá phát triển mạnh mẽ, nhu cầu trao đổi mở rộng, có phát triển lớn chu kỳ sản xuất, trình mua chịu hàng hố diễn thường xun, q trình tốn kéo dài nên toán tiền mặt bộc lộ hạn chế định chi phí in ấn lớn, chi phí bảo quản, kiểm đếm, chuyên chở bỏ lớn lại không đảm bảo an toàn tuyệt đối Lúc tốn tiền mặt trở nên khơng phù hợp nữa, địi hỏi phải có hình thức tốn ưu việt thay đáp ứng cách kịp thời cho phát triển kinh tế hình thức tốn khơng dùng tiền mặt (TTKDTM) đời nhanh chóng chiếm ưu thị trường TTKDTM q trình tốn khơng xuất tiền mặt mà tốn cách trích chuyển tiền từ tài khoản người trả vào tài khoản người thụ hưởng mở ngân hàng, cách bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian ngân hàng tổ chức tài tín dng khỏc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nh vậy, TTKDTM nghiệp vụ trung gian ngân hàng cịn phận khơng thể thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp, tổ chức kinh tế gần gũi với sống cá nhân xã hội khắc phục tất nhược điểm toán tiền mặt Sự tiến triển hệ thống toán Thanh toán khâu quan trọng chu kỳ tái sản xuất xã hội Nó phạm trù tất yếu kinh tế hàng hoá, gắn với việc sử dụng đồng tiền dạng khác đồng tiền Vì để hiểu rõ chức tiền hình thái giao dịch tiền, cần thiết phải hiểu biết tiến triển hệ thống toán Ta biết hệ thống toán phát triển từ nhiều kỷ nay, kèm theo dạng tiền Ở thời kỳ đầu, mà trao đổi sản phẩm diễn cách ngẫu nhiên, đơn giản hàng tiền thể hợp Cùng với chun mơn hố lao động, việc trao đổi diễn thường xuyên ý thức giá trị trao đổi dựa so sánh giá trị nhiều loại hàng với nhau, làm phát sinh loại hàng có giá trị chung làm vật ngang giá trung gian vụ trao đổi sản phẩm với tiền Tuy nhiên, hình thái tiền tệ ban đầu đơn giản vật dễ trao đổi Khi trao đổi phát triển, có nhu cầu cất trữ mua bán lại để kiếm lời loại kim loại quý như: vàng, bạc dần chiếm ưu vai trò vật ngang giá làm trung gian trao đổi Nhưng vấn đề xẩy với hệ thống toán dựa hoàn toàn kim loại quý sản lượng ngày tăng, nhu cầu trao đổi ngày tăng, ngày cần nhiều tiền, mỏ vàng cạn dần Bên cạnh đó, tiền thực chất cịn tỏ bất tiện nguy hiểm giao thương cồng kềnh khó cất giấu, chuyên chở khó khăn tiền loại hàng hố có giá trị thương nhân ký gửi thương hội để nhận lấy tín vật dùng thay cho tiền thực Cùng với đời ngân hàng, tiền giấy xuất dấu hiệu thay tiền thực, lưu thơng nhờ uy tín ngân hàng Đồng tiền giấy có lợi tiền kim loại, chấp nhận làm phương tiện trao đổi với điều kiện có tín nhiệm quan thẩm quyền phát hành Và tiền giấy tiến triển thành thứ thoả ước pháp lý nên nước thay đổi đồng tiền theo ý muốn Nhưng đồng hành với tiến triển hệ thống tốn đồng tiền giâý đồng tiền kim loại bộc lộ điểm yếu dễ bị cắp tốn chuyên chở cồng kềnh Để khắc phục nhược điểm tiền bước tiến triển hệ thống toán đời đồng tiền ghi sổ hay gọi tiền tốn hay tiền tài khoản, phương tiện dùng thay tiền ghi chép sổ sách ngân hàng lưu thông sec, giấy uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi Việc đưa loại tiền bút tệ vào sử dụng điểm quan trọng cải thiện hiệu hệ thống toán Nhờ sử dụng hình thức mà giảm chi phí vận chuyển, giúp cho việc giao dịch tiền lớn dễ dàng hơn, giảm tượng trộm, mang lại nhiều thuận tiện việc thu tiền mua hàng Với phát triển ngày mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, công nghệ viễn thông tiên tiến có phương pháp tốt để tổ chức hệ thống toán Các công việc giấy tờ loại bỏ thay vào biến đổi tồn hệ thống với hệ thống chuyển khoản điện tử, hệ thống tốn thực nhờ hệ thống thơng tin viễn thơng Nhờ có hệ thống đại mà cơng việc giao dịch diễn khoảng thời gian ngắn mà sử dụng đến loại Chuyên đề thực tập tốt nghiệp giy t gỡ Tuy nhiên hệ thống chứa đựng số điều cản trở, hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động toán Như vậy, ta bước thấy rõ phát triển hệ thống toán q trình tiến triển Ta thấy hệ thống tốn chứa đựng mặt ưu nhược điểm cụ thể hệ thống toán sau đời khắc phục nhược điểm hệ thống trước lại bộc lộ nhược điểm khác địi hỏi hệ thống tốn phải phù hợp với trình độ phát triển kinh tế định Vai trò tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế thị trường Khi kinh tế hàng hoá ngày phát triển TTKDTM có vị trí vơ quan trọng TTKDTM mang lại hiệu kinh tế cao phần thiếu hoạt động kinh tế vai trị TTKDTM thể mặt sau : * TTKDTM q trình tốn khơng xuất tiền mặt mà tốn cách trích tiền từ tài khoản người trả, chuyển vào tài khoản người thụ hưởng ngân hàng Do TTKDTM góp phần thúc đẩy nhanh tốc độ toán, tốc độ chu chuyển vốn đẩy nhanh trình tái sản xuất tác động trực tiếp đến toàn kinh tế quốc dân Như tổ chức tốt công tác TTKDTM làm giảm chi phí lưu thơng tiền mặt, tạo điều kiện đẩy nhanh trình chu chuyển vốn giúp cho ngân hàng mở rộng công tác huy động vốn góp phần quan trọng thúc đẩy q trình phát triển tồn kinh tế * TTKDTM giúp cho ngân hàng huy động tối đa nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời kinh tế để tiến hành cho vay đầu tư phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế TTKDTM xuất phát từ yêu cầu tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế Để tham gia TTKDTM, doanh nghiệp cá nhân phải mở tài khoản tiền gửi toán ngân hàng, khoản tiền gửi phải có số dư định để bảo đảm cho việc toán phát sinh vào thời điểm Nhưng tổng số dư tài khoản lớn, lãi suất tiền gửi lại thấp, việc tiến hành tốn chi trả khơng phải thường xuyên Do ngân hàng sử dụng nguồn tiền vay đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế để thu lợi nhuận Hơn nữa, khách hàng mở tài khoản, ký thác vốn ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng kiểm soát phần lượng tiền kinh tế khả tài chính, tình hình kinh doanh doanh nghiệp * Thanh toán coi khâu khâu cuối chu kỳ sản xuất Do việc tổ chức tốn nhanh hay chậm, an tồn, xác hay khơng trực tiếp ảnh hưởng đến trình sản xuất lưu thơng hàng hố tổ chức tham gia toán Nếu ngân hàng tổ chức toán nhanh gọn, xác, an tồn tạo điều kiện rút ngắn chu kỳ sản xuất, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn kinh tế, nâng cao hiệu sử dụng vốn cho toàn xã hội * TTKDTM tạo điều kiện cho NHNN thực tốt nhiệm vụ quản lý vĩ mô nhà nước việc kiểm sốt, kiềm chế lạm phát, thực tốt sỏch tin t Vai trũ qun Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp lý vĩ mơ nhà nước thực phát huy tác dụng phần lớn khối lượng toán tập trung qua ngân hàng Việc mở rộng TTKDTM tạo điều kiện cho NHNN quản lý cách tổng thể q trình sản xuất lưu thơng hàng hố, thực thi sách tiền tệ quốc gia, kiểm soát mức cung tiền nhằm kiểm soát lạm phát, tạo ổn định để tạo điều kiện cho tăng trưởng phát triển kinh tế Đối với kinh tế việc tăng tỷ trọng TTKDTM làm giảm khối lượng tiền lưu thơng, góp phần tiết kiệm chi phí lưu thơng, chi phí in ấn, phát hành, kiểm đếm, bảo quản đồng thời góp phần đáng kể vào việc tiết kiệm lao động xã hội, tăng độ an tồn phịng ngừa rủi ro Như vậy, TTKDTM có vai trị trực tiếp gián tiếp ảnh hưởng đến toàn kinh tế Việc thực tốt công tác TTKDTM tạo điều kiện thuận lợi cho thành viên kinh tế đạt hiệu cao hoạt động thúc đẩy kinh tế ngày phát triển III Các thể thức tốn khơng dùng tiền mặt Những quy định chung thể thức tốn khơng dùng tiền mặt Tổ chức TTKDTM chức quan trọng NHTM Như vậy, để thể quan tâm đến công tác này, Thống đốc NHNN ban hành QĐ22/QĐ - NH1 Thể lệ tốn khơng dùng tiền mặt, ban hành NĐ30/CP ban hành Quy chế phát hành sử dụng sec,Thông tư 07/ TT - NH1 hướng dẫn thực NĐ30/CP Chính định đáp ứng phần nhu cầu toán thành phần kinh tế tổ chức kinh tế cá nhân tham gia vào thể thức TTKDTM * Những quy định chung TTKDTM (theo QĐ22/ QĐ - NH1) + Điều : Các doanh nghiệp, quan, tổ chức, đồn thể, đơn vị vũ trang, cơng dân Việt Nam người nước hoạt động lãnh thổ Việt Nam quyền lựa chọn ngân hàng để mở tài khoản giao dịch thực tốn Các đơn vị cá nhân có tài khoản tiền gửi ngân hàng thực TTKDTM phải tuân theo quy định đặt + Điều : Việc mở tài khoản toán ngân hàng, việc thực toán qua tài khoản ghi VNĐ, trường hợp mở tài khoản toán ngoại tệ phải thực hiện theo chế quản lý ngoại hối Chính phủ ban hành + Điều : Để đảm bảo thực toán đầy đủ kịp thời, chủ tài khoản phải có đủ tiền tài khoản Mọi trường hợp toán vượt sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng phạm pháp phải bị xử lý theo pháp luật + Điều : Ngân hàng có trách nhiệm : _ Thực uỷ nhiệm toán chủ tài khoản bảo đảm xác an tồn, thuận tiện Các ngân hàng có trách nhiệm chi trả tiền mặt chuyển khoản phạm vi số dư tiền gửi theo yêu cầu chủ tài khoản Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp _ Kiểm tra khả toán chủ tài khoản trước thực toán quyền từ chối toán tài khoản khơng dư tiền chịu trách nhiệm liên đới hai bên khách hàng _ Nếu thiếu xót q trình tốn gây thiệt hại cho khách hàng ngân hàng phải bồi thường thiệt hại tuỳ theo mức độ vi phạm xử lý theo pháp luật + Điều : Ngân hàng cung cấp số liệu tài khoản khách hàng cho quan ngồi ngân hàng có văn quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật + Điều : Khi thực dịch vụ toán cho khách hàng, ngân hàng thu phí theo quy định Thống đốc NHNN Những quy định tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trình sản xuất kinh doanh, họ tìm thị trường thuận lợi để hoạt động, lựa chọn ngân hàng có uy tín có khả phục vụ tốt để giao dịch Quy định đòi hỏi ngân hàng phải thường xuyên đổi mới, hoàn thiện dịch vụ TTKDTM phong cách thái độ phục vụ khách hàng kỹ thuật toán đại nhằm nâng cao uy tín thị trường thu hút đông đảo khách hàng đến giao dịch với ngân hàng Các thể thức toán không dùng tiền mặt 2.1 Chứng từ tài khoản kế toán ngân hàng Bất kỳ hệ thống tốn cần có yếu tố, giai đoạn toán định Để thực q trình tốn phải có cơng cụ tốn, hình thức tốn, phương thức tốn cụ thể Mỗi hình thức tốn lại có quy định, điều khoản tốn có chứng từ phù hợp Các chứng từ loại sec tốn gồm sec chuyển khoản, sec bảo chi, sec chuyển tiền, sec chuyển tiền cầm tay, giấy uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấy mở thư tín dụng, ngân phiếu tốn, thẻ tốn, ngồi cịn có chứng từ khác bảng kê, hay phiếu chuyển khoản Để phù hợp với đặc điểm hoạt đông hệ thống ngân hàng, NHNN có quy định cho mẫu chứng từ toán Chứng từ dùng toán có đặc điểm vừa chứng từ gốc, vừa chứng từ ghi sổ, chứng từ khách hàng lập mà ngân hàng không tự ý sửa chữa, bổ sung Nhưng để đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, ngân hàng ln phải kiểm tra kỹ lưỡng trước kế tốn Việc thực kế tốn thủ cơng chứng từ toán phải lập đủ số liên ghi vào tài khoản Nơ, tài khoản Có giấy báo Nợ, báo Có gửi cho khách hàng tham gia tốn Nhưng ngày nay, việc thực kế tốn máy tồn nên số lượng liên chứng từ giảm bớt đủ số lượng đáp ứng nhu cầu hạch tốn, cơng tác tốn toán liên hàng, toán bù trừ thực qua mạng vi tính, lập giấy báo liên hàng máy, đối chiếu liên hàng qua mạng vi tính truyền nhận thơng tin hệ thống tự động làm tăng độ xác nhanh chóng hoạt động kế toán Tuy nhiên phần em xin trình bày q trình kế tốn thể thức TTKDTM 10