Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh trường thành hòa bình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THÀNH – HỊA BÌNH NGÀNH: KẾ TỐN MÃ NGÀNH: 7340301 Giáo viên hướng dẫn : TS Lưu Thị Thảo Sinh viên thực : Bùi Thị Hoà Mã sinh viên : 1854040588 Lớp : K63B – Kế Toán Khoá học : 2018-2022 Hà Nội, 2022 i LỜI CẢM ƠN Để đánh giá kết học tập rèn luyện sinh viên suốt khóa học, đồng thời giúp sinh viên gắn liền kiến thức học vào thực tế Được trí Trường Đại học Lâm nghiệp Khoa kinh tế quản trị kinh doanh em tiến hành nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình” Sau thời gian thực tập nghiên cứu đến em hồn thành khóa luận Trong q trình thực đề tài em nhận giúp đỡ tận tình thầy, giáo Khoa kinh tế quản trị kinh doanh, cán nhân viên cơng ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình đặc biệt cô giáo T.S Lưu Thị Thảo người trực tiếp hướng dẫn em hồn thành khóa luận Nhân dịp này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới tập thể, cá nhân giúp đỡ em thời gian qua Mặc dù có nhiều cố gắng khơng thể tránh khỏi thiếu sót mong nhận đóng góp thầy, bạn để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 02 tháng 06 năm 2022 Sinh viên Bùi Thị Hòa i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC……………….……………… …………………………………ii DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC MẪU SỔ viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ vai trò bán hàng 1.1.3 Các phương thức bán hàng phương thức tốn 1.1.4 Phương pháp tính giá hàng hóa 1.2 Nội dung kế toán bán hàng định kết kinh doanh doanh nghiệp 11 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 16 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 18 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH TRƯỜNG THÀNH, HỊA BÌNH 23 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 23 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 24 2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 26 2.4 Tình hình sử dụng lao động Công ty 27 2.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 28 ii 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2019-2021 29 2.7 Những thuận lợi khó khăn Cơng ty 32 2.7.1 Những thuận lợi Công ty 32 2.7.2 Những khó khăn Cơng ty 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TNHH TRƯỜNG THÀNH HỊA BÌNH 33 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 33 3.1.1.Tình hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 3.1.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 35 3.1.3 Đặc điểm thành phẩm, hàng hóa công tác bán hàng công ty 36 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình 37 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 49 3.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 50 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 53 3.2.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 56 3.2.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN 60 3.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 61 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Trường Thành 63 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Công ty 63 3.3.2 Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 65 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ BIỂU iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích CCDV Cung cấp dịch vụ CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLKD Chi phí quản lý kinh doanh DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán 10 HĐKD Hoạt động kinh doanh 11 HTK Hàng tồn kho 12 KQKD Kết kinh doanh 13 NG Nguyên giá 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 16 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 17 Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 18 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 19 TK Tài khoản 20 TSDH Tài sản dài hạn 21 TSNH Tài sản ngắn hạn 22 VNĐ Việt Nam Đồng 23 Vốn CSH Vốn chủ sở hữu iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 Trình tự hạch toán kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 Sơ đồ Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 Sơ đồ Trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ Trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 Sơ đồ Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 18 Sơ đồ Trình tự hạch tốn chi phí tài 18 Sơ đồ Trình tự kế tốn hạch tốn thu nhập khác chi phí khác 20 Sơ đồ Trình tự hạch tốn chi phí thuế TNDN 21 Sơ đồ Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh 23 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty đến 31/12/2021 26 Biểu 2 Cơ cấu lao động Công ty đến 31/12/ 2021 27 Biểu Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 28 Biểu Kết hoạt động kinh doanh công ty 30 Biểu Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nôp tháng 12/2021…….………60 vi DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ Phiếu xuất kho 40 Mẫu sổ Sổ nhật ký chung 41 Mẫu sổ 3 Trích sổ tài khoản 632 44 Mẫu sổ Hóa đơn GTGT 46 Mẫu sổ Trích sổ tài khoản 511 47 Mẫu sổ Phiếu thu 49 Mẫu sổ Trích sổ tài khoản 515 50 Mẫu sổ Trích sổ tài khoản 635 52 Mẫu sổ Phiếu chi 53 Mẫu sổ 10 Trích sổ tài khoản 642 54 Mẫu sổ 11 Trích sổ tài khoản 811 56 Mẫu sổ 12 Trích sổ tài khoản 711 59 Mẫu sổ 13 Trích sổ cài tài khoản 821 61 Mẫu sổ 14 Trích sổ tài khoản 911 62 viii LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Trong xu nay, kinh tế toàn cầu làm cho mức độ cạnh tranh kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng diễn ngày gay gắt khốc liệt Vì doanh nghiệp Việt nam không ngừng nỗ lức vươn lên để bắt kịp với thay đổi phát triển kinh tế giới Điều khuyến khích nhiều doanh nghiệp lớn nhỏ đời với lĩnh vực hoạt động kinh doanh phong phú đa dạng Nhưng đồng thời đặt nhiều thách thức cho doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nước Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục tiêu lợi nhuận Lợi nhuận mục tiêu kinh tế cao nhất, điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Song để có lợi nhuận điều kiện quan trọng doanh nghiệp phải tiêu thụ sản phẩm Trên sở doanh nghiệp thu hồi vốn, bù đắp khoản chi phí bỏ thu lợi nhuận cho mình, ổn định tình hình tài tạo khả mở rộng sản xuất Có thể nói tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất trình kinh doanh Xác định kết kinh doanh sánh chi phí mà doanh nghiệp bỏ để tạ sản phẩm với doanh thu mà sản phẩm đem lại sau q trình tiêu thụ Xác định kết kinh doanh tiêu phản ánh tình hình hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ, cở sở quan trọng để cấp lãnh đạo định phương hướng sản xuất kinh doanh kỳ Như việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh để cung cấp thông tin giúp cho chủ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh, đầu tư có hiệu vô cần thiết Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp với kiến thức học trường Đại học Lâm Nghiệp, em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Trường Thành – Hịa Bình” để làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết qủa kinh doanh cơng ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài + Về không gian: Tại Công ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình + Về thời gian: Nghiên cứu kết sản xuất kinh doanh năm (2019-2021) cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2021 + Về nội dung: Nghiên cứu thực trạng hạch toán cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình Nội dung nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình - Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Trường Thành, Hịa Bình Phương pháp nghiên cứu *Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp kế thừa: Kế thừa từ tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn cơng ty, giáo trình, chun đề, khóa luận tốt nghiệp, Chế độ kế tốn doanh nghiệp, số sách báo, tạp chí mạng internet, - Phương pháp quan sát thực tiễn: +, Khảo sát thực tiễn tiến hành vấn trực tiếp cán công, nhân viên công ty +, Điều tra thu thập số liệu: Thu thập tài liệu có sẵn thơng qua sổ sách kế tốn phịng tài chính-kế tốn cơng ty *Phương pháp phân tích số liệu - Phương pháp thống kê, phân tích: Tính tốn số thống kê phục vụ cho mục đích nghiên cứu 6.1 Kết cấu chung Ngồi phần đặt vấn đề, kết luận, tài liệu tham khảo kết cấu khóa luận gồm có chương sau: Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A C B Diễn giải D Tài TK khoản đối ứng Nợ Có E F 6422 1111 3.570.000 6422 1111 1.280.000 6422 153 1.150.000 6422 1111 980.000 6422 153 690.000 6421 911 12.885.344 911 119.783.864 - Số dư đầu kỳ 12/12/2021 PC00828 12/12/2021 15/12/2021 PC00831 15/12/2021 15/12/2021 XK00659 15/12/2021 20/12/2021 PC00834 20/12/2021 20/12/2021 XK00665 20/12/2021 - Số phát sinh kỳ ……………… Chi tiền mua dịch vụ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MỸ Chi tiền mua dịch vụ Cơng ty PHONG TNHH nước khống Kim Bơi Xuất dùng trang Chi tiền mua hàng theo hóa đơn 0002184 Xuất dùng trang ………………… 31/12/2021 NKV00623 31/12/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12/2021 NKV00623 31/12/2021 Kết chuyển chi phí quản lý doanh 6422 nghiệp …………………… - Cộng số phát sinh 132.669.208 132.669.208 132.669.208 132.669.208 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chi phí quản lý kinh doanh 12/2021 doanh nghiệp phát sinh tổng 132.669.208 đồng, chi phí bán hàng phát sinh 12.885.344 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh 119.786.864 đồng Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản +,Nợ TK 911: 132.669.208 đồng Có TK 6421: 12.885.344 đồng Có TK 6422: 119.783.864 đồng 55 3.2.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 3.2.6.1 Kế tốn chi phí khác 3.2.6.1.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” để hạch tốn khoản chi phí phí giao dịch hoạt động, ủng hộ hội, chi hội địa bàn… 3.2.6.1.2 Trình tự kế tốn - Khi phát sinh khoản chi phí khác kế tốn ghi: +,Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111,112,… - Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định KQKD: +,Nợ TK 911: Xác định kết HĐKD Có TK 811: Chi phí khác Ví dụ số 06: Ngày 12/12/2021 Cơng ty chi ủng hộ quỹ phịng dịch xã Yên Phú số tiền 20.000.000 đồng Kế toán định khoản sau: +,Nợ TK 811: 20.000.000 đồng Có TK 1111: 20.000.000 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ tài khoản 811 mẫu sổ 3.11 Mẫu sổ 11 Trích sổ tài khoản 811 Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Trường Thành Số 51, phố Độc Lập, Thị Trấn Vụ Bản, Huyện Lạc Sơn, Tình Hịa Bình, Việt Nam Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2021 Tài khoản: Ngày, tháng Đơn vị tính: VND 811 - Chi phí khác Chứng từ Diễn giải 56 Tài TK khoản đối ứng Số tiền ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A C B D E F Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 08/12/2021 XK00647 08/12/2021 ủng hộ xóm Trắng Đồi làm đường 811 155 2.381.979 12/12/2021 PC00827 12/12/2021 Ủng hộ quỹ phòng dịch xã Yên Phú 811 1111 20.000.000 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 Kết chuyển chi phí 911 811 22.381.979 - Cộng số phát sinh 22.381.979 22.381.979 22.381.979 22.381.979 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tháng 12/2021 tổng chi phí khác phát sinh kỳ kết chuyển sang tài khoản xác định KQKD là: 22.381.979 đồng Kế toán định khoản +,Nợ TK 811: 22.381.979 đồng Có TK 911: 22.381.979 đồng 3.2.6.2 Kế toán thu nhập khác 3.2.6.2.1 Tài khoản sử dụng Sử dụng tài khoản 711-Thu nhập khác để hạch toán khoản thu nhập khác phát sinh như: thu tiền từ bán lý lốp ô tô, sắt phế liệu,… 3.2.6.2.2 Trình tự kế tốn - Khi phát sinh khoản chi phí khác kế tốn ghi: Nợ TK : Có liên quan Có TK 711 - Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định KQKD: Nợ TK 711: Thu nhập khác 57 Có TK 911: Xác định kết HĐKD Ví dụ số 07: Ngày 10/12/2021, thu từ lý phế liệu Số tiền 230.000 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 111: 230.000 đồng Có TK 711: 230.000 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2) Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ tài khoản 711 mẫu sổ 3.12: 58 Mẫu sổ 12 Trích sổ tài khoản 711 Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Trường Thành Số 51, phố Độc Lập, Thị Trấn Vụ Bản, Huyện Lạc Sơn, Tỉnh Hịa Bình, Việt Nam Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2021 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A Đơn vị tính: VND 711 - Thu nhập khác Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải C B D Tài TK khoản đối ứng Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 10/12/2021 NVK00612 10/12/2021 Bán phế liệu 711 1111 31/12/2021 NKV00623 31/12/2021 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 - Cộng số phát sinh 230.000 230.000 230.000 230.000 230.000 230.000 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Tháng 12/2021 tổng thu nhập khác phát sinh kỳ kết chuyển sang tài khoản xác định KQKD là: 230.000 đồng Kế toán định khoản +,Nợ TK 711: 230.000 đồng Có TK 911: 230.000 đồng 59 3.2.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN 3.2.7.1 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng TK 821– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.7.2 Trình tự kế tốn Khi xác định chi phí thuế TNDN, kế tốn định khoản: +, Nợ TK 821 Có TK 3334 Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN sang TK 911 +, Nợ TK 911 Có TK 821 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Cuối tháng 12/2021 kế toán tổng hợp doanh thu khoản chi phí tháng, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với mức thuế suất thuế TNDN công ty 20% sau Biểu Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 12/2021 Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu Số tiền Donh thu BH CCDV (TK 511) 861.840.450 Doanh thu hoạt động tài (TK 515) Giá vốn hàng bán (TK 632) Chi phí tài (TK 635) Chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) Thu nhập khác (TK 711) Chi phí khác (TK 811) 22.381.979 Lợi nhuận trước thuế (8)=(1+2+6)-(3+4+5+7) 68.954.817 Chi phí thuế TNDN (9)=(8)*20% 13.790.963 10 Lợi nhuận sau thuế 55.163.854 36.501 637.002.401 1.098.546 132.669.208 230.000 Kế toán định khoản 60 +,Nợ TK 821: 13.790.963 đồng Có TK 3334: 13.790.963 đồng Cuối kỳ kết chuyển sang 911 +,Nợ TK 911: 13.790.963 đồng Có TK 821: 13.790.963 đồng Sau kế tốn ghi vào sổ tài khoản 821 ( mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 13 Trích sổ cài tài khoản 821 Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Trường Thành Số 51, phố Độc Lập, Thị Trấn Vụ Bản, Huyện Lạc Sơn, Tỉnh Hịa Bình, Việt Nam Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2021 Tài khoản: Đơn vị tính: VND 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A C Chứng từ Ngày, tháng B Diễn giải D TK Tài đối khoản ứng E F - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/12/2021 NKV00621 31/12/2021 Chi phí thuế TNDN 821 3334 31/12/2021 NKV00623 31/12/2021 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 911 - Cộng số phát sinh Số tiền Nợ Có 13.790.963 13.790.963 13.790.963 13.790.963 13.790.963 13.790.963 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty kỳ kế tốn có lợi nhuận Do đó, Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài Thuế suất thuế TNDN 20% 61 3.2.8.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để phản ánh kết hoạt động kinh doanh Công ty Các tài khoản liên quan: TK 511, 421, 515, 711, 811, 632, 635, 641, 642, Kết HĐKD = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài + Thu nhập khác – Chi phí khác LNTT = Lợi nhuận từ bán hàng + Lợi nhuận từ hoạt động tài + Lợi nhuận khác 3.2.8.2 Trình tự kế tốn Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển vào tài khoản 911 ghi sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.2) Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi sổ tài khoản 911 mẫu sổ 3.14: Mẫu sổ 14 Trích sổ tài khoản 911 Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Trường Thành Số 51, phố Độc Lập, Thị Trấn Vụ Bản, Huyện Lạc Sơn, Tình Hịa Bình, Việt Nam Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2021 Đơn vị tính: VND 911 - Xác định kết kinh doanh Tài khoản: Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A C B TK đối ứng Diễn giải D E F Nợ Có - Số dư đầu kỳ 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 NKV00624 - Số phát sinh kỳ Kết chuyển kết hoạt động kinh 31/12/2021 911 doanh kỳ Kết chuyển doanh thu bán hàng cung 31/12/2021 911 cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 31/12/2021 911 31/12/2021 Kết chuyển giá vốn hàng bán 62 911 4212 55.163.854 5112 861.840.450 515 632 36.501 637.002.401 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 Kết chuyển chi phí tài 911 635 1.098.546 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6421 12.885.344 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6422 119.783.864 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 Kết chuyển thu nhập khác 911 711 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 Kết chuyển chi phí khác 911 811 22.381.979 31/12/2021 NKV00624 31/12/2021 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 13.790.963 - Cộng số phát sinh 230.000 862.106.951 862.106.951 862.106.951 862.106.951 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, vào sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2), kế toán tổng hợp số liệu sổ TK 911 (Mẫu sổ 3.14) phản ánh kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2021 sau: Nợ TK 911: 55.163.854 đồng Có TK 421: 55.163.854 đồng Như vậy, việc hạch tốn tổng hợp chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Trường Thành hạch tốn đơn giản, dễ hiểu, xác Về phản ánh chất kết hoạt động kinh doanh tuân thủ theo nguyên tắc hạch toán kế tốn 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Trường Thành 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty Trong cơng ty, cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cung cấp thơng tin cần thiết cách xác kịp thời, rõ ràng phục vụ cho yêu cầu quản lý cơng ty Kế tốn tiêu thụ phản ánh, quản lý sát tình hình bán hàng việc toán tiền hàng khách hàng với Cơng ty đầy đủ, xác, cụ thể Qua thời gian thực tập Công ty, vận dụng lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty em thấy có ưu, nhược điểm sau: 63 3.3.1.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung nên dễ dàng đối chiếu quản lý số liệu Cơ cấu tổ chức máy kế tốn tương đối gọn nhẹ Phịng kế tốn có người quy định rõ chức nhiệm vụ người, kế toán viên người đào tạo qua chuyên ngành kế tốn -Về cơng tác kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập chung, hình thức tạo thuận lợi cho việc phân cơng chun mơn hóa cơng việc kế toán, tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lanh đão tập chung thống kế tốn -Về cơng tác tổ chức hạch tốn: Hệ thống chứng từ kế tốn phản ánh tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh sử dụng hợp lý, mẫu quy định Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng tương đối đầy đủ hồn thiện Trình tự ln chuyển chứng từ trình tự ghi chép chứng từ đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán Nhà nước -Về hình thức sổ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty, dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân cơng cơng tác giới hóa cơng tác kế tốn -Về hệ thống tài khoản: Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mơ cơng ty Do cơng tác hạch tốn kế toán báo cáo kế toán đươc thực cách kịp thời khoa học -Về ứng dụng cơng nghê thơng tin: Hạch tốn kế tốn phần mềm Misa giúp kế tốn viên hồn thành cơng việc cách dễ dàng, nhanh chóng xác -Về sổ sách báo cáo: Ngoài việc sử dụng sổ tổng hợp như: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, cơng ty cịn mở bảng kê, báo cáo bán hàng, phù hợp với yêu cầu quản lý để giám đốc có điều khiển kịp thời 64 3.3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Trường Thành số tồn sau: - Về tổ chức máy kế tốn: Khối lượng cơng việc nhiều, đội ngũ nhân viên kế tốn có 04 người nên nhân viên kế toán phải đảm đương nhiều cơng việc Việc trang bị máy móc kỹ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều, dẫn đến việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo Công ty công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh khơng kịp thời Phần mềm kế tốn cơng ty dùng phiên cũ dẫn đến việc kết xuất báo cáo chưa xác Tài khoản sử dụng: Công ty chưa sử dụng tài khoản dự phòng cụ thể dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng phải thu khó địi Hàng năm Cơng ty có lượng hàng tồn kho định số khoản thu hạn Công ty chưa tiến hành việc lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phịng phải thu khó đòi Đây hai khoản dự phòng cần thiết trình bán hàng doanh nghiệp Về sổ sách kế tốn cơng ty: chưa mở tài khoản chi tiêt sổ chi tiết cho tài khoản 632 511 Vì để theo dõi giá vốn doanh thu cách xác hơn, kế tốn nên theo dõi giá vốn doanh thu chi tiết cho mặt hàng 3.3.2 Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Từ tồn nêu thực trạng thực tế thực tập Công ty em đưa số đề xuất với mong muốn góp phần khắc phục tồn hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Trang bị máy móc tính tốn: Mỗi nhân viên phịng kế tốn nên trang bị máy vi tính giúp cho việc nhập, cung cấp, xử lý thông tin số liệu kế tốn nhanh chóng, đầy đủ kịp thời Khi áp dụng máy vi 65 tính vào xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên thông tin lưu trữ chặt chẽ, việc cộng số phát sinh tháng bị nhầm lẫn, dễ dàng kiểm tra số liệu cần thiết Ứng dụng công nghệ thơng tin: Nâng cấp phần mềm kế tốn cơng ty lên phiên để công tác kế tốn đảm bảo xác, số liệu chứng từ kế tốn kết xuất trình tự Tài khoản sử dụng: Mở thêm tài khoản chi tiết sổ chi tiết cho tài khoản 632-Giá vốn hàng bán tài khoản 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Theo dõi doanh thu giá vốn chi tiết cho loại thành phẩm Công ty nên lập bổ sụng tài khoản lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, Căn tình hình giảm giá số lượng loại hàng tồn kho công ty xác định mức dự phịng theo cơng thức sau: Mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho = Số lượng hàng hóa thời điểm nhập x (Giá đơn vị ghi sổ-Giá đơn vị thị trường Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi: Nợ TK 632-Giá vốn hàng bán Có TK 2294-Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nếu số dư phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kê tốn hồn nhập phần chênh lêch: Nợ TK 2294-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632-Giá vốn hàng bán Khi sử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, không giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 2294-(Số bù đắp dự phòng) Nợ TK 632-(Nếu số tồn thất cao số lập dự phịng) Có TK 155,152: Vật tư, hàng hóa 66 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp cần hoàn thiện để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng tất doanh nghiệp Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Trường Thành hướng dẫn tận tình cô giáo T.S Lưu Thị Thảo giúp nhiệt tình anh chị phịng kế tốn nỗ lực thân Trong khóa luận tốt nghiệp em tiến hành nghiên cứu thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Qua thấy ưu điểm tồn công tác tổ chức hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Do thời gian thực tập nên vấn đề đưa chun đề chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo mơn Tài - Kế tốn đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn T.S Lưu Thị Thảo phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Trường Thành giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 02 tháng 06 năm 2022 Sinh viên Bùi Thị Hịa 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 chế độ kế tốn doanh nghiệp Công ty TNHH Trường Thành, Báo cáo tài (2019,2020,2021) số tài liệu khác cơng ty Đặng Thị Loan (2013), Giáo trình hạch toán kế toán doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội ThS Bùi Thị Sen (Chủ biên), ThS Hồng Vũ Hải, ThS Nguyễn Thị Bích Diệp (2016), Bài giảng kế tốn tài 2, NXB Trường Đại học Lâm Nghiệp (2016) 5.Trang web sử dụng http://ketoanthienung.vn/ http://danketoan.com/ https://webketoan.com/ PHỤ BIỂU Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Trường Thành Số 51, phố Độc Lập, Thi Trấn Vụ Bản, Huyện Lạc Sơn, Tỉnh Hịa Bình, Việt Nam TỔNG HỢP TỒN KHO Kho: Thành phẩm; Tháng 12 năm 2021 Mã hàng Tên hàng ĐVT Đầu kỳ Số lượng Nhập kho Giá trị Số lượng Xuất kho Giá trị Số lượng Cuối kỳ Giá trị Số lượng Giá trị Tên kho: Thành phẩm Đá 1x2 Đá 1x2 m3 1.504,00 172.598.655 767,00 89.277.450 1.864,60 215.012.844 406,40 46.863.261 Đá 2x4 Đá 2x4 m3 1.615,00 118.965.347 1.277,00 99.093.702 1.481,17 111.681.375 1.410,83 106.377.674 Đá 4x6 Đá 4x6 m3 2.166,00 234.569.811 408,00 41.158.419 1.003,50 107.495.441 1.570,50 168.232.789 Đá bây Đá bây m3 236,00 34.659.824 450,00 52.379.207 82,25 10.435.802 603,75 76.603.229 Đá dăm Đá dăm m3 7.830,00 771.350.010 840,00 78.219.618 1.226,35 120.169.523 7.443,65 729.400.105 Đá hộc Đá hộc m3 365,00 36.158.243 361,00 39.218.448 378,00 39.245.715 348,00 36.130.976 Đá hộc qua sàng Đá hộc qua sàng m3 582,00 48.972.141 26,00 2.118.448 206,75 17.373.320 401,25 33.717.269 Đá mạt Đá mạt m3 698,00 41.869.000 225,00 18.336.602 275,50 17.970.360 647,50 42.235.242 Cộng nhóm: Thành phẩm 14.996,00 1.459.143.031 4.354,00 419.801.894 6.518,12 639.384.380 12.831,88 1.239.560.545 Tổng cộng 14.996,00 1.459.143.031 4.354,00 419.801.894 6.518,12 639.384.380 12.831,88 1.239.560.545 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)