đặc điểm chung của công ty đông nam dợc bảo long
Chức năng và nhiệm vụ của Công ty ĐND Bảo Long
Công ty ĐND Bảo Long là một doanh nghiệp thơng mại nên nhiệm vụ chính là:
Phó giám đốc điều hành Phó giám đốc hành chính
- Chào hàng, giới thiệu và kinh doanh các mặt hàng thuốc từ tổng Công ty ĐND Bảo Long Công ty nhận hàng từ trên xuống và từ cửa hàng phân phối sản phẩm ra khắp các tỉnh miền Bắc
- Tổ chức nghiên cứu bào chế các loại thuốc mới Để các sản phẩm thuốc ngày càng phong phú, phù hợp với ngời tiêu dùng, Tổng công ty không chỉ cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm mà còn không ngừng bào chế ra các loại thuốc mới thiết yếu hơn cho mọi ngời.
- Nghiên cứu và tìm hiểu thị trờng: là một Công ty thơng mại nên nghiên cứu và tìm hiểu thị trờng là một nhiệm vụ rất quan trọng nó quyết định đến sự thành bại của Công ty Vì tính cấp thiết đó, Công ty đã lấp ra một phòng nghiên cứu về thị trờng, có nhiệm vụ tìm hiểu những nguyên nhân và xác định mức độ ảnh hởng của các nhân tố đến tình hình tiêu thụ Để từ đo tìm ra các biện pháp nhằm đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của Công ty, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên.
- Tổ chức cung cấp tiêu thụ các mặt hàng thuốc Đông dợc trong và ngoài nớc Quá trình tiêu thụ và nghiên cứu mở rộng thị trờng ra các tỉnh và thành phố ở khu vực miền Bắc là yêu cầu cần đặt ra của Công ty Không chỉ mở rộng hoạt động kinh doanh ở trong nớc, Công ty còn cố gắng đa sản phẩm của mình ra khỏi biên giới nớc Việt Nam, sang các nớc khác trên thế giới Đã có 17 sản phẩm của Công ty đợc phép lu hành rộng rãi trên toàn bộ lãnh thổ nớc Nga. Công ty đang dần dần mở rộng thị trờng ở nớc ngoài.
Qua những chức năng và nhiệm vụ trên ta cũng thấy đợc Công ty đã có một chính sách rất đúng đắn cho sự phát triển lâu dài và ngày càng lớn mạnh của
Công ty ĐND Bảo Long.
III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ĐND Bảo Long.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Hoàng Thông
Bộ máy của Công ty đợc chỉ đạo thống nhất theo kiểu trực tuyến chức n¨ng.
- Ngời nghiên cứu chỉ nhận và thi hành mệnh lệnh của ngời phụ trách cấp trên trực tiếp Ngời phụ trách chịu trách nhiệm hoàn toàn về kết quả công việc của những ngời dới mình Kiểu cơ cấu này không cho phép các bộ phận phụ trách các phòng ban chức năng có quyền ra lệnh các vấn đề lên quan đến chuyên môn cho các phân xởng, các tổ chức sản xuất mà chỉ có chức năng t vấn, tham mu cho các cấp lãnh đạo trực tuyến để giải quyết vấn đề chuyên môn một cách thành thạo hơn.
- Ngời thủ trởng đợc sự tham mu của các phòng ban chức năng, các chuyên gia, hội đồng t vấn trong việc tìm ra các biện pháp tối u cho các vấn đề cần quyết định.
- Bộ máy quản lý: a Giám đốc Công ty : là đại diện pháp nhân Công ty chịu mọi tránh nhiệm về hoạt động kinh doanh của Công ty, có tránh nhiệm và quyền hạn cao nhất trong Công ty, là nơi cung cấp mọi thông tin cho các phòng ban Là ngời điều hành chung cho cả công ty về mặt tổ chức và đối ngoại, thực hiện quyền và nghĩa vụ theo nhà nớc quy định. b Phó giám đốc : gồm có hai ngời, một phó giám đốc phụ tránh kinh doanh, một phó giám đốc phụ tránh hành chính
- Phó giám đốc kinh doanh: phụ tránh về việc mua ban hàng hóa sản phẩm trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty
- Phó giám đốc hành chính: Phụ tránh nội bộ doanh nghiệp về mặt quản trị, tỏ chức hành chính, phúc lợi công cộng.
Hai PGĐ có tránh nhiệm san xẻ bớt cong việc cho giám đốc c Tổ chức các phòng ban
* Phòng tài chinh - kế toán:
Tổ chức hạch toán kế toán, thực hiện các chế độ của nhà nớc quyđịnh và tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho nhu cầu quản lý của Công ty. Hàng tháng, quý, năm lên cân đối nguồn vốn và tài sản để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của Công ty.
* Phòng tổ chức cán bộ: chịu tránh nhiệm tuyển dụng đào tạo và bố trí các nhân viên phù hợp với khả năng của mỗi ngời cũng nh đáp ứng đợc yêu cầu hoạt động kinh doanh của Công ty Phòng đóng vai trò rất quan trọng, để giám đốc quản lý và điều hành Công ty có hiệu quả.
* Phòng kinh doanh: Là cầu nối giữa Công ty và khách hàng Căn cứ vào nhu cầu thiết yếu của thị trờng tham mu cho giám đốc phơng án chính sách tiêu thụ sản phẩm, đề xuất các chiến lợc bán hàng, cung ứng sản phẩm đến các cửa hàng và đại lý của Công ty Đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ, tăng khối lợng hàng hóa tiêu thụ nhằm đáp ứng nhu cầu thị trờng là một chức năng và nhiệm vụ chính của phòng kinh doanh.
* Phòng nghiên cứu thị trờng: giúp đỡ ban giám đốc và chịu tránh nhiệm trớc Công ty về việc tổ chức, thăm dò thị trờng tìm hiểu thị trờng và giữ vững thị trờng hiện có, có những ý kiến kịp thời với cấp trên về tình hình biến động thị tr- ờng từ đó có những giải pháp hợp lý để thúc đẩy tình hình tiêu thụ sản phẩm trên thị trờng Có tránh nhiệm tìm hiểu khách hàng trong và ngoài nớc để mở rộng mạng lới phân phối sản phẩm của Công ty.
* Phòng mạch: Đây là phòng đợc thành lập muộn nhất của Công ty Có nhiệm vụ khám chữa bệnh cho khách hàng bằng những phơng pháp cổ truyền. kết hợp với phòng kinh doanh làm tăng tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của Công ty.
- Công ty có 25 cán bộ công nhân viên đợc phân bố trong Công ty nh sau: + 1 ngời: Giám đốc
+ 3 ngời: Phòng tổ chức cán bộ
+3 ngời: Phòng nghiên cứu thị trờng
IV Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo
Kế toán ghi sổ Thủ quỹ Kế toán tổnghợp
Chứng từ gốc và bảng phân bổSổ (thẻ), hạch toán chi tiết
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Kế toán trởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo chung công tác kế toán tài chính và cung cấp nhứng thông tin về tài chính kế toán cho lãnh đạo công ty để chỉ đạo kịp thời các hoạt động kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm trơc giám đốc công ty về toàn bộ công việc kế toán của công ty.
Kế toán ghi sổ: làm nhiệm vụ ghi số liệu kế toán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán.
Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu chi tiền mặt, bảo quản thu chi ban đầuvà chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ công quỹ hàng ngày, lập báo cáo quỹ.
Khái niệm TSCĐ
TSCĐ là nhng t liệu chủ yếu và những TS khác tham gia vào sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh Đó là những TS có gía trị lớn và t 0 sử dụng lâu dài
Theo quy định của chính sách quản lý tài chính ở nớc ta thì những t liệu lao động có đủ 2 tiêu chuẩn sau đây đợc coi là TSCĐ:
-Thời gian sử dụng trên một năm
Nói chung giá trị TS có gía trị đầu t lớn và thời gian thu hồi vốn chậm
Đặc điểm của TSCĐ
-TSCĐ tham gia vào nhiều chu trình sản xuất
-TSCĐ trong quá trình tham gia sản xuất sẽ bị hao mòn dần , giá trị hao mòn sẽ chuyển dịch từng phần vào sản p hẩm sản xuất kinh doanh
-Từ những tiêu chuẩn trên của TSCĐ yêu cầu trong việc quản lý TSCĐ cần chú ý cả 2 mặt : số lợng và giá trị còn lại của TSCĐ
Phân loại TSCĐ
*Phân loại theo hình thức biểu hiện :
*Phân loại theo mục đích kinh doanh :
-Nhà cửa , vật liệu kiến trúc
-Phơng tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn
-Thiết bị và dụng cụ quản lý
-Vờn cây lâu năm , súc vật làm việc
*TSCĐ dùng cho mục đích p húc lợi , sự nghiệp quốc phòng
*TSCĐ bảo quản hộ , cất giữ hộ , cất giữ lại N 2
*Phân TSCD Theo nguồn hình thành
-TSCĐ mua sắm , xây dựng bằng vốn ngân sách cấp
-TSCĐ mua sắm , xây dựng bằng vốn vay nhà nớc , vay đối tợng khác
-TSCĐ nhờ liên doanh , liên kết bằng hiện vật
-TSCĐ mua sắm bằng vật t bổ sung của đơn vị
Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ
-Tổ chức , ghi chép , phản ánh tổng hợp số liệu một cách kịp thời , đầy đủ đúng thực tế về số lợng , hiện tợng và giá trị TSCĐ có , tình hình tăng giảm TSCĐ -Tính toán phân bổ số KH TSCĐ vào cp' sxkd , giam đối việc sử dụng nguồn hình thành do tích KH TSCĐ
-Tham gia lập kế hoặchvà sửa chữa , dự đoán cp' sửa chữa TSCĐ
-Tính toán phản ánh kịp thời chính xác tình hình xd trang bị đổi mới hoặc tháo gỡ , tình hình , thanh lý , nhợng bán TSCĐ
-Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận , các đơn vị phụ thuộc trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các ghi chép ban đầu về TSCĐ
-Tham gia kiểm kê và đánh giá TSCĐ theo quy định , tiến hành phân tích tình trạng bảo quản và sử dụng TSCĐ
Hạch toán TSCĐ tại công ty ĐNDBL
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: TSCĐ tại công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại :
Giá mua ghi trên hoá đơn (không cã VAT)
Chi phÝ vËn chuyÓn (nÕu cã)
Các khoản giảm trừ (nếu cã)
TSCĐ nhận bàn giao XDCB
Giá mua theo thoả thuận trên hoá đơn
Chi phÝ vËn chuyển lắp đặt (nếu có)
Các khoản giảm trừ (nếu cã)
Nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh = Giá trị vốn góp do hội đồng quản trị định giá
Trong tháng 7/2001 công ty đã quyết định mua bộ máy kiểm tra sức khoẻ với giá là 7.550.000đ (cha có thuế ), chi phí vận chuyển là 50.000đ
*Giá trị còn = Nguyên giá TSCĐ - giá trị hao mòn (số khấu hao đã trích )
*Phơng pháp tính khấu hao :
Tại công ty ĐNDBL việc tính khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo phơng pháp khấu hao đều theo thời gian
Cách tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau :
Mức khấu hao phải trích bình qu©n n¨m
= NGTSC§ bình quân x Tỷ lệ KH bình qu©n n¨m NGTSC§
Mức KH hàng tháng = Mức KH trung bình hàng năm
Công thức này chỉ áp dụng trong điều kiện TSCĐ của công ty không có sự biến động tăng giảm trong kỳ Nếu trong kỳ TSCĐ của nhà máy cố sự biến động tăng giảm, kế toán tính mức KH hàng tháng theo công thức sau:
Số KH phải Số KH đã Số KH của Số KH của những trích trong = trích trong + những TSCĐ tăng - TSCĐ giảm đi trong tháng này tháng trớc thêm trong tháng trớc tháng trớc
* Tăng tài sản cố định:
Theo tài liệu ngày14/7/2001 tại công ty ĐND Bảo Long nh sau:
Theo biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 14/7/2001 Công ty mua một máy vi tính để sử dụng ở phòng kế toán tổng giá thanh toán (cha có thuế VAT) là 6.000.000 Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Công ty dự kiến và đợc cơ quan tài chính chấp nhận thời hạn sử dụng là 5 năm
TSCĐ này đầu t bằng quỹ khen thởng
Sau khi kiểm tra biên bản giao nhận kế toán tiến hành định khoản
Các bút toán này đợc phản ánh trên NKCT số 1
Hoá đơn (gtgt) Mẫu số : 01 GTGT - 311
Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 14 tháng 7 năm 2001
No: 081654 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ : Điện thoại : Mã số thuế: Đơn vị mua hàng: Công ty ĐND Bảo Long Địa chỉ : 51 Trần Duy Hng Cầu Giấy – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Hà Nội Điện thoại :
Hình thức thanh toán : TM Mã số thuế
Tên hàng hoá, dịch vô Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng 6.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 600.000 Tổng cộng tiền thanh toán 6.600.000
Số tiền viết bằng chữ : Sáu triệu sáu trăm đồng
Kế toán trởng ( Ký, họ tên )
Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên )
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ: khi lập phải có mặt cả hai bên mua và bán
Biên bản giao nhận TSCĐ Mẫu 01- TSCĐ ĐV: Công ty ĐND Bảo Long
Căn cứ theo quyết định số 04 ngày 12 tháng 7 năm 2001
Về việc giao bàn TSCĐ:
Ban giao nhận gồm: Ông(bà): Nguyễn Mến Thơng Chức vụ: Kế toán, đại diện bên nhận Ông(bà): Nguyễn Bình Minh Chức vụ: Nhân viên, đại diện bên giao Địa điểm giao nhậnTSCĐ : Công ty ĐND Bảo Long.
Xác nhận việu giao nhận TSCĐ nh sau:
Tính nguyên giá Hao mòn TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ: 6.000.000 (viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào biên bản TSCĐ này để lập thẻ TSCĐ cho TSCĐ mới Đơn vị: Công ty ĐND Bảo Long Mẫu số: 04 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo TSCĐ
51 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Trần Duy Hng
Thẻ tài sản cố định
Ngày 12 tháng 7 năm 2001 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 04 ngày12 tháng 7 năm 2001
Tên ký mã hiệu, cấp hãng TSCĐ : Máy vi tính
Nớc sản xuất (xây dựng): Hàn Quốc
Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng kế toán
Năm đa vào sử dụng: 2001
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày tháng n¨m
Năm Giá trị hao mòn
Ngời lập thẻ (Ký, họ tên)
Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Do tháng 7 công ty mới mua máy in này và tháng 8 thì đa vào sử dụng và đến tháng 9 mới bắt đầu tính khấu hao
Vì vậy giá trị hao mòn trong 4 tháng cuối năm chỉ là 285.720đồng
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán viết phiếu cho nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu h×nh.
Kế toán làm công việc định khoản nghiệp vụ tăng TSCĐ
Cã TK 111: 6.600.000 TSCĐ hữu hình này kế hoạch sử dụng quỹ đầu t phát triển của công ty để mua sắm phục vụ cho hoạt động kinh doanh
Kế toán ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn tơng ứng với nguyên giá của TSC§
2 Đối với những TSCĐ giảm:
Cũng phải lập đầy đủ giấy tờ, hồ sơ TSCĐ để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán
Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu sau:
Biên bản thanh lý TSCĐ
Cã TK Căn cứ vào số 05 ngày 17/7/2001 của ban lãnh đạo công ty về việc thanh lý TSC§
1 Ban thanh lý bao gồm: Ông(bà): Nguyễn Văn Minh - Phó giám đốc (Bên bán) Ông(bà): Hoàng Vĩnh Phúc - Nhân viên (Bên mua)
Tên ký nhËn quy cách
Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý
3 Kết luận của bảng thanh lý
Kế toán định khoản các nghiệp vụ thanh lý
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ Số 034 Kế toán ghi giảm TSCĐ
4 Theo quy định của Công ty, những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả hay lạc hậu về mặt kỹ thuật công ty có thể nhợng bán. Việc nhợng bán TSCĐ nhằm thu hồi vốn để sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn Công ty phải lập hội đồng đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật,thẩm định giá tri của tài sản Việc nhợng bán cũng phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán.
-Trong ngày 14/7/2001 công ty nhợng bán một số thiết bị văn phòng, nguyên giá 14.000.000, giá trị hao mòn 3.000.000 Giá bán đợc ngời mua chấp nhận cả thuế VAT là 13.200.000.
-Căn cứ vào nghiệp vụ nhợng bán, kế toán lập biên bản nhợng bán TSCĐ số 34 và định khoản.
Các bút toán này đợc ghi trên Bảng kê số 1, NKCT số 1, NKCT số 9
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng kế toán tập hợp vào nhật ký chứng từ số 9 theo mẫu sau: Căn cứ và các chứng từ đã lập kế toán ghi vào sổ chi tiết giảm TSCĐ
Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào các chừng từ liên quan TSCĐ kế toán ghi vào sổ cái TK 211
Ghi có các TK đối ứng với Nợ TK 211
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
5 Kế toán hao mòn và tính khấu hao TSCĐ :
-Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuấtkinh doanh theo kú
Trong quá trình sử dụng , giá trị hao mòn của TSCĐ là sự giảm TSCĐ khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Đểphản ánh tình hình tăng giảm và số liệu có của giá trị hao mòn TSCĐ kế toán sử dụng TK 214 "Hao mòn TSCĐ"
+Bên nợ : phản ánh giá trị hao mòn giảm khi TSCĐ giảm
+Bên có : phản ánh giá trị hao mòn tăng do tính khấu hao phản ánh giá trị hao mòn giảm do tăng TSCĐ cũ
+D có : phản ánh giá trị hao mòn hiện có
Hiện nay , tại công ty ĐNDBL áp dụng phơng pháp khấu hao bq cho tất các TSCĐ hàng hoá bằng công thức sau :
Mức KH phải trÝch b×nh qu©n n¨m
Tỷ lệ KH b×nh qu©n n¨m
Mức KH phải trích bình quân tháng Mức KH bình quân năm
- Việc tính khấu hao đợc kế toán tính vào ngày mồng 1 hàng tháng chính vì vậy các TSCĐ tăng (giảm ) trong tháng này thì trong tháng sau mới tính TSCĐ Cho nên hàng tháng kế toán tiến hành tính và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo công thức sau :
Số KH phải trích tháng này = Số KH đã trích tháng trớc +
Số KH của nh÷ng TSC§ t¨ng tháng trớc
Số KH của những TSCĐ giảm tháng tríc-Trong tháng 6/2001 công ty có một số các nghiệp vụ phát sinh nh sau :
1)Công ty cho mua m ột số bàn ghế cho 2 văn phòng với NG là 4.500.000đ với dự kiến sử dụng trong vòng 4 năm
Mức trích KH bq năm = - = 1.125.000đ.
Mức trích KH bq tháng = - = 93.750đ
2) Công ty đã nhợng bán 1 chiếc ô tô trở hàng với NG 78.000.000đ tỷ lệ khấu hao là 13%
Mức trích KH bq năm = 78.000.000 x 13% = 10.140.000đ
Mức trích KH bq tháng = - = 845.000đ
-Ngoài ra trong tháng công ty còn có một vài các nghiệp vụ làm tăng giảm TSCĐ khác
TK 214 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Hao mòn TSCĐ
Ghi có các TK ghi
Cộng số phát sinh Nợ
Kế toán ghi sổ ( đã kí )
Kế toán trởng ( đã kí )
-Căn cứ vào bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành định khoản nh sau :
Cuối tháng kế toán thể hiện trên sổ cái TK 214
Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
-Trong quá trình sử dụng , TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sửa chữa , thay thế nhằm duy trì hoạt động của các TSCĐ -Sửa chữa TSCĐ có hai loại : +Sửa chữa lớn
Tại công ty ĐNDBL do hình thức chủ yếu là khâu bán hàng cho nên tình hình s/c TSCĐ tại đây là không có mấy Và chủ yếu công ty sử dụng loại s/ c nhỏ Tại đây công ty sử dụng TK 241 " xdcBd 2 "
Trớc hết kế toán tiến hành tập hợp chi phí sửa chữa theo từng công trình
Nếu công ty có khả năng tự s/c đợc thì kế toán định khoản :
Nợ TK 241 (2413) - Chi tiết công trình
Nếu công ty phải thuê về s/ c thì kế toán định khoản :
Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ
Có TK 331 : Số tiền phải trả theo hợp đồng
Khi công trình s/ c hoàn thành , kế toán chuyển chi phí s/c thực tế vào chi phí phải trả
Nợ TK 335 : Giá thành thực tế công tác sửa chữa có TK 241 (2413)
Sửa chữa nhỏ là việc s/c lặt vặt 1 số đồ dùng trong công ty Do khối lợng s/c không nhiều , quy mô nhỏ nên chi phí s/c phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó
Nếu công ty tự làm :
Nếu công ty đi thuê nớc ngoài :
Kế toán chi phí nhân công và trính BHYT, BHXH, KPCĐ,
Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
- Để hạch toán một cách chính xác về tiền lơng của công nhân viên, kế toán dựa vào bảng chấm công để tính
Công ty ĐND Bảo Long
CÊp bËc l- ơng tháng chức vô
Ngày trong tháng Quy ra công để trả lơng
Sè công hởng l- ơng theo thêi gian
Sè công nghỉ việc h- ởng l- ơng
Tháng 7 năm 2002 Đơn vị : Bộ phận hàng
Số TT Họ và tên Hệ số lơng cấp bËc
Lơng cấp bậc theo thêi gian
NguyÔn H÷u Ninh Trịnh Quyết Lâm Trần Thanh Phơng
Căn cứ vào bảng tính lơng, kế toán tiến hành định khoản sau đó lập bảng phân bố tiền lơng và BHXH
Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định
Trích bảng phân bố tiền lơng và BHXH
Tháng 7 năm 2001 Đơn vị: Phòng thị trờng
Tổng lơng và thu nhập đợc nhận Các khoản phải nộp theo quy định Tiền lơng và thu nhập đợc lĩnh
Tiền lơng Tiền th- ởng
- Sau khi tính lơng một cánh chính xác cho công nhân viên trong Công ty, kế toán tiến hành định khoản nh sau:
TK 338 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Phải trả khác
Ghi có các TK d với nợ TK kỳ này Tháng 6 Tháng 7 Cộng
Kế toán hàng hóa
Kế toán hàng hóa
Để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của các loại thành phẩm, hàng hóa suất kho nhập kho của doanh nghiệp, Công ty ĐND Bảo Long là một Công ty thơng mại do đó kế toán của Công ty sử dụng TK 156 “hàng hóa ” để hạch toán các loại hàng hóa thuộc quyền sở hữu của Công ty.
- Kết cấu TK 156 “hàng hóa” nh sau
Bên nợ: Các nghiệp vụ tăng hàng hóa “số hàng hóa nhập kho trong tháng ” giá trị hàng thừa phát hiện khi kiểm kê Bên có: Các nghệp vụ giảm hàng hóa “ chiết khấu đợc hàng mua bị trả lại, số hàng suất trong tháng ”
- Hàng hóa bị thiếu khi phát hiện kiểm kê
D nợ: giá trị hàng tồn kho cuối thàng cuối kỳ
Phòng kế toán kết hợp với kho hàng hạch toán hàng hóa để nhằm mục đích xác định theo dõi việc nhập suất tồn kho hàng hóa.
Mọi hoạt động nhập - suất - tồn hàng hóa đều phải nộp chứng từ đầy đủ, kịp thời phản ánh số lợng thực tế phát sinh.Khi công ty mua một lợng hàng hóa về nhập kho ;phục vụ cho việc tiêu thụ - kế toán Công ty lập phiếu nhập kho hàng hóa cho lô hàng vừa về theo mẫu phiếu nhập kho dới đây:
Ngày 20 tháng 7 năm 2001 Mẫu số: 01 - VT Đơn vị: Công ty ĐND Bảo Long Số: Địa chỉ: 51 Trần Duy Hng
Họ và tên ngời giao hàng:
Tên nhãn hiệu sản phẩm hàng hóa Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Bổ thận Trà Linh Chi
Gà ác tần Trà hoa đào h h h h
Viết bằng chữ: Hai mơi triệu không trăm sáu mơi ngàn bảy trăm đồng Nhập ngày 20 tháng 7 năm 2001
Phụ tránh cung tiêu Ngời giao hàng Kế toán trởng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký,tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên )
Dựa vào phiếu nhập kho kế toán định khoản
Giá đơn vị bình quân Giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
L ơng thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ đơn vị bình quân để tính giá thực tế thành phẩm suất kho trong kỳ.
Trong tháng 7 Công ty suất một số mặt hàng đi bán là :
Chỉ tiêu Đơn giá Số lợng Số tiền
Giá đơn vị bình quân trà Atiso = 680.000 + 3.450.000
Giá đơn vị bình quân trà linh chi = ( 6.650 * 200 ) + ( 6.700 * 500 )
Căn cứ vào giá đơn vị bình quân các mặt hàng, kế toán lập phiếu xuất kho.
- Trớc khi lập phiếu xuất kho, kế toán phải nhận đợc phiếu đề nghị xuất kho
Giá thực tế hàng hóa suất dùng
Số lợng hàng hóa suất dùng Giá đơn vị bình qu©n
Giấy đề nghị suất kho
Ngày tháng 7 năm 2001 Chúng tôi là: Địa chỉ:
Số TT Tên sản phẩm hàng hóa Đơn vị tính Số lợng Đề nghị Thực xuất 1
Trà Linh Chi Th¨ng Long hép hép hép
Cã Đơn vị: Công ty ĐND Bảo Long Địa chỉ: 51 Trần Duy Hng
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Vinh Địa chỉ: Công ty DLTW I
Tên sản phẩm hàng hãa Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Trà Linh chi Th¨ng Long h h h
Viết bằng chữ: mời bốn triệu ba trăm chín mốt ngìn chín trăm sáu mơi đồng
Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng kế toán tiến hành định khoản nh sau:
- Dựa vào các chứng từ xuất - nhập mà thủ kho gửi lên cho phòng kế toán để ghi vào sổ theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa Cuối thàng kế toán cùng thủ kho đối chiếu với nhau về số lợng hàng hóa trong tháng Sau đó kế toán lên bẳng kê số 9 và sổ cái TK 156.
Chơng IV : Kế toán tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ
Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh Trong thực tế Công ty ĐND Bảo Long là một chi nhánh của Tổng công ty chịu tránh nhiệm tiêu thụ hàng hóa vì thế đây là một hoạt động chủ yếu của Công ty Trong thực tế giá trị sản phẩm hàng hóa dịch vụ mà Công ty tiêu thụ trên thị trờng đợc ghi trong hóa đơn mua hàng của Tổng công ty Để phản ánh doanh thu kế toán sử dụng TK 511 “doanh thu bán hàng”.
TK 511 đợc dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và các khoản doanh thu Từ đó, tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
Bên nợ: - Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu ) tính trên doanh số bán trong kỳ
- Kết chuyển số doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên có: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ
TK 5111 cuối kỳ không có só d và chi tiết thành 4 khoản
+ 5111 : Doanh thu bán hàng hóa
+ 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
+ 5113: Doanh thu phụ cấp dịch vụ
+ 5114: Doanh thu trợ cấp trị giá
Vì Công ty áp dụng hình thức kế toán NKCT nên tình hình xuất bán sản phẩm hàng hóa dịch vụ và doanh thu bán hàng đợc phản ánh ∑ ở NKCT số 8.
Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT loại 3, hóa đơn GTGT đợc lập theo mẫu sau:
Dựa vào các hóa đơn khoản định nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
II Chiết khấu bán hàng:
- Tại Công ty tỉ lệ chiết khấu đợc tính từ 0,4 đến 1,5 % của hóa đơn GTGT. Mức chiết khấu này chủ yếu nhằm thu hút khách hàng đến mua với số lợng nhiều hơn và càng gắn bó lâu dài với Công ty thì càng đợc hởng chiết khấu lớn Khi hai bên mua bán cần phải đợc thỏa thuận rõ mức chiết khấu của lô hàng đó.
Ngày 27/7 Công ty dợc Thái Bình mua một số hàng hóa trị giá mau có cả VAT 10 % là: 33.709.478, khách hàng đã trả tiền bằng tiền mặt sau khi trừ 1 % chiÕt khÊu.
Căn cứ vào các nghiệp vụ chứng từ liên quan - cuối tháng kết toán chuyển sang TK 911
III Kế toán giá vốn hàng bán:
- Kế toán sử dụng TK 632 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo “ Giá vốn hàng bán “.
Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa đã cung cấp.
Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.
- Trong tháng 7/ 2001 xuất bán hàng hóa cho khách hàng, kế toán tiến hành định khoản:
+ Phản ánh giá vốn hàng bán:
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn:
+ cuối tháng kế toán lập sổ cái TK 632:
IV Công tác kế toán và quyết toán:
1 Trình tự các định kết quả kinh doanh: Để xác định kết quả kinh doanh bên cạnh các chỉ tiêu về doanh thu thuần, giá vốn bán hàng, kế toán còn phải tập hợp các khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.1 Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là những khảon chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa , lao vụ, dịch vụ trong kỳ nh chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo.
- Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kế toán sử dụng
TK 641 “chi phí bán hàng ”TK này có kết cấu nh sau:
Bên nợ: Tập hợp chi phí thực tế bán hàng phát sinh
Bên có: Các khoản ghi chi phí bán hàng.
- Kết chuyến chi phí bán hàng.
TK 641: Không có số d và chi tiết thành:
- 6412: Chi phí vật liệu bao bì
- 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
- 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§
- 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- 6418: Chi phí bằn tiền khác
- Để tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, kế toán phải mở các số chi tiết liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng các bộ phận kế toán có liên quan chuyển số liệu từ các tờ, sổ chi tiết bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
1.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên qun chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào Thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác
- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đợc tập hợp theo từng yếu tố nh chi phí nhân viên, chi phí vật liệu Các khoản chi phí này đợc khám phá trên TK 642
Bên nợ: - Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kú
Bên có:- Các khoản ghi chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyến chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản
+ 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+ 6422: Chi phí vật liệu quản lý
+ 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
+ 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§
+ 6427: Chi phí dụng cụ mua ngoài khác
+ 6428: Chi phí bằng tiền khác
V Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
1 Đối với kết quả bán hàng;
Kế toán bán hàng
Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh Trong thực tế Công ty ĐND Bảo Long là một chi nhánh của Tổng công ty chịu tránh nhiệm tiêu thụ hàng hóa vì thế đây là một hoạt động chủ yếu của Công ty Trong thực tế giá trị sản phẩm hàng hóa dịch vụ mà Công ty tiêu thụ trên thị trờng đợc ghi trong hóa đơn mua hàng của Tổng công ty Để phản ánh doanh thu kế toán sử dụng TK 511 “doanh thu bán hàng”.
TK 511 đợc dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và các khoản doanh thu Từ đó, tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
Bên nợ: - Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu ) tính trên doanh số bán trong kỳ
- Kết chuyển số doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên có: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ
TK 5111 cuối kỳ không có só d và chi tiết thành 4 khoản
+ 5111 : Doanh thu bán hàng hóa
+ 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
+ 5113: Doanh thu phụ cấp dịch vụ
+ 5114: Doanh thu trợ cấp trị giá
Vì Công ty áp dụng hình thức kế toán NKCT nên tình hình xuất bán sản phẩm hàng hóa dịch vụ và doanh thu bán hàng đợc phản ánh ∑ ở NKCT số 8.
Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT loại 3, hóa đơn GTGT đợc lập theo mẫu sau:
Dựa vào các hóa đơn khoản định nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
Chiết khấu bán hàng
- Tại Công ty tỉ lệ chiết khấu đợc tính từ 0,4 đến 1,5 % của hóa đơn GTGT. Mức chiết khấu này chủ yếu nhằm thu hút khách hàng đến mua với số lợng nhiều hơn và càng gắn bó lâu dài với Công ty thì càng đợc hởng chiết khấu lớn Khi hai bên mua bán cần phải đợc thỏa thuận rõ mức chiết khấu của lô hàng đó.
Ngày 27/7 Công ty dợc Thái Bình mua một số hàng hóa trị giá mau có cả VAT 10 % là: 33.709.478, khách hàng đã trả tiền bằng tiền mặt sau khi trừ 1 % chiÕt khÊu.
Căn cứ vào các nghiệp vụ chứng từ liên quan - cuối tháng kết toán chuyển sang TK 911
Kế toán giá vốn hàng bán
- Kế toán sử dụng TK 632 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo “ Giá vốn hàng bán “.
Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa đã cung cấp.
Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.
- Trong tháng 7/ 2001 xuất bán hàng hóa cho khách hàng, kế toán tiến hành định khoản:
+ Phản ánh giá vốn hàng bán:
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn:
+ cuối tháng kế toán lập sổ cái TK 632:
Công tác kế toán và quyết toán
1 Trình tự các định kết quả kinh doanh: Để xác định kết quả kinh doanh bên cạnh các chỉ tiêu về doanh thu thuần, giá vốn bán hàng, kế toán còn phải tập hợp các khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.1 Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là những khảon chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa , lao vụ, dịch vụ trong kỳ nh chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo.
- Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kế toán sử dụng
TK 641 “chi phí bán hàng ”TK này có kết cấu nh sau:
Bên nợ: Tập hợp chi phí thực tế bán hàng phát sinh
Bên có: Các khoản ghi chi phí bán hàng.
- Kết chuyến chi phí bán hàng.
TK 641: Không có số d và chi tiết thành:
- 6412: Chi phí vật liệu bao bì
- 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
- 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§
- 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- 6418: Chi phí bằn tiền khác
- Để tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, kế toán phải mở các số chi tiết liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng các bộ phận kế toán có liên quan chuyển số liệu từ các tờ, sổ chi tiết bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
1.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên qun chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào Thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác
- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đợc tập hợp theo từng yếu tố nh chi phí nhân viên, chi phí vật liệu Các khoản chi phí này đợc khám phá trên TK 642
Bên nợ: - Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kú
Bên có:- Các khoản ghi chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyến chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản
+ 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+ 6422: Chi phí vật liệu quản lý
+ 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
+ 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§
+ 6427: Chi phí dụng cụ mua ngoài khác
+ 6428: Chi phí bằng tiền khác
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1 Đối với kết quả bán hàng;
Kết quả bán hàng là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá trị vốn của hàng hóa bán ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Cách xác định kết quả bán hàng nh sau:
B1: Doanh thu bán hàng đợc xác định bằng công thức sau:
Doanh thu bán hàng thuần = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu B2: Xác định lợi tức gộp:
Lợi tức gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
B3: Xác định lợi tức thuần:
Lợi tức thuần = Lợi tức gộp - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý
= 30.159.090 Đối với hoạt động tài chính:
Kết quả hoạt động tài chÝnh
= Thu nhập hoạt động tài chính - Thuế thu nhập hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động bất thờng:
Kết quả hoạt động bÊt thêng = Thu nhËp bÊt thêng - Chi phÝ bÊt thêng
Kết quả hoạt động kinh doanh :
Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi tức thuần + Lợi tức hoạt động tài chính + Lợi tức hoạt động bất thờng
Sau khi tính toán đợc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán tiến hành định khoản nh sau:
- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:
- Kết chuyển hoạt động tài chính:
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
- KÕt chuyÓn thu nhËp bÊt thêng:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
- Kết chuyển chi phí bán hàng:
- Kết chuyển chi phí quản lý:
Xác định hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty, ta lấy Có TK 911 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Nợ TK 911
Sau đó kế toán tiến hành lập sổ cái TK 911 sổ cái
TK 911 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Kết quả kinh doanh
Ghi có TK - ghi nợ TK
1.200.000 Tổng phát sinh nợ cã
Số d cuối tháng nợ cã
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Tháng 1 năm 2001 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
Trong đó doanh thu hàng xuất khẩu
+ hàng bán bị trả lại
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (20-21-22)
- Thu nhập hoạt động tổ chức
- Chi phí hoạt động tổ chức
7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động tổ chức
- Các khoản thu nhập bất thopừng
9 Tổng lợi nhuận trớc thuế (30 + 40 + 50)
Kế toán bằng tiền
Khái niệm và nguyên tắc hạch toán
Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại dới dạng hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (ngân hàng các tổ chức tài chính) các khoản tiền đang chuyển (kế toán tiền Việt Nam và ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý ngân phiếu) Đây là tài sản linh hoạt nhất của công ty nó có thể chuyển đổi thành các loại tài sản khác có luoon chuyển cao
Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thu theo các nguyên tắc sau:
- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nhiệm vụ phát sinh đều đợc kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là "đồng Việt Nam" để ghi chép tài khoản và sổ sách kế toán.
- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính sác số tiền hiện có và tình hình chi thu toàn bộ(loại tiền, mở sổ chi tiết từng loại ngoại tệ (theo ngoại tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi ), từng loại vàng bạc đá quý(theo số lợng quy cách, độ tuổi kích thớc giá trị )
Phiếu thu Bảng kê số 2
Sổ cái Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
3 Tài sản sử dụng Để thay đổi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm vốn bằng tiền, kế toán Kế toán sử dụng các TK sau:
*Tài khoản 111 - TM: Phản ánh các loại TM của doanh nghiệp, chi tiết là 3 tiểu khoản.
-1111 - Tiền VN cha kể cả ngân phiếu
-1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
*Tài khoản 112 - TGNH: theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng, chi tiết làm 3 tiểu khoản.
-1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
Trình tự hạch toán TM tại công ty ĐND Bảo Long theo sơ đồ sau
*Trong tháng 1-2001, tại công ty ĐND Bảo Long phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiên nh sau:
+Công ty bán cho ST Intimex 20 thùng tiềm long với giá 25.648.210 cả thuế VAT10% Khách hàng trả bằng hình thức TM.
+ Chi tiền xăng xe cho nhân viên Nguyễn Văn Dũng là 100.000đ để đi giao hàng:
-Căn cứ vào phiếu thu, chi tiền mặt, kế toán định khoản theo rút toán sau:
NV1: Phiếu thu: Nợ TK 111: 25.648.210
Cã TK 3331: 2.331.165 NV2: Nợ TK 642: 100.00
Sau khi thủ quỹ thực hiện việc chi thu TM, cuối ngày lập báo cáo quỹ để gửi cho kế toán, báo cáo quỹ đợc lập thành hai liên, một liên lu và một liên gửi cho kế toán Kế toán nhận đợc báo cáo quỹ phải kiểm tra việc ghi chép và chứng từ gốc kèm theo
- Căn cứ vào chứng tử thu chi và báo cáo quỹ, KT tập hợp lại để lên bảng kê số 1 va NKCT sè 1
Kế toán xác định số d cuối kỳ theo công thức
Số d = số d + số phát sinh - số phát sinh cuối kỳ đầu kỳ tăng trong kỳ giảm trong kỳ
Tờ kê tập hợp tăng giảm TGNH
TK 111 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Tiền mặt Tháng 7/ 2001
Ghi có TK - ghi nợ TK
Tổng phát sinh nợ cã
Số d cuối tháng nợ cã
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Kế toán TGNH
* Theo chế độ quản lý tiền tệ hiện hành, các doanh nghiệp phải mở TK tại Ngân hàng và gửi tiền vào để phục vụ cho việc để giao dịch, thanh toán trong quá trình kinh doanh Kế toán TGNH phải tôn trọng quy định sau: Kế toán chi chỉ đợc vào TK"TGNH" Khi có chứng từ của ngân hàng (giấy báo nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê) Khi nhận đợc chứng từ của Ngân hàng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, nếu có sự chênh lệch giữa chứng từ của Ngân hàng với số liệu ở số kế toán của DN, thì kế toán phải báo lại cho Ngân hàng để cùng kiểm tra xác minh và sử lý.
Kế toán sử dụng TK112 "TGNH"
Bên nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng
Bên có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng
D nợ: Phản ánh các khoản tiền gửi vào Ngân hàng hiện có
* Theo tài liệu tại Công ty ĐND Bảo Long tháng 1 năm 2001 có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TGNH nh sau:
- Ngày 8 tháng 1 Công ty gửi tiền vào Ngân hàng với số tiền là
- Ngày 17 tháng 1 công ty dùng TGNH trả cho công ty DLTWI số tiền là :
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngời kế toán cha thể ghi ngay vào sổ theo dõi tài khoản "TGNH" mf phải chờ giáy báo ( báo nợ hoặc báo) của ngân hàng thì mới đợc ghi sổ.
Sau khi có giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, kế toán kiểm tra và tiến hành định khoản nếu giấy báo đúng và hợp lệ: Định khoản:
Phần tiếp theo của công việc kế toán TGNH cũng giống kế toán TM Sau khi căn cứ vào chứng từ và giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, ngời kế toán vào sổ quỹ TGNH để theo dõi sự tăng giảm của TGNH tại công ty, tiếp theo kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh đó vào các bảng kê vào nhật ký chứng từ để lập sổ cái cho TK
Số tiền Số tiền còn
Số Ngày Gửi vào Rút ra lại
Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
Thanh toán nội bộ
Kế toán sử dụng TK 336 "phải trả nội bộ" để hoạch toán
Bên nợ: Số tiền cấp trên đã cấp cho đơn vị cấp dới
Số tiền cấp dới đã nộp cho đơn vị cấp trên
Thanh toán các khoản, chi hộ, trả hộ,thu hộ,
Bên có: Số tiền phải nộp cho cấp trên
Số tiền phải nộp cho cấp dới
Dự có: Số tiền còn phải trả, phải cấp, phải nộp
Kế toán tập hợp phát sinh trên NKCT số 5 - ghi có TK336
Nhật ký chứng từ số 5 - ghi có TK 336
Các khoản phải thu
Các khoản phải thu của đơn vị bao gồm, phải thu của khách hàng, phải thu khác.
1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng Để hạch toán các khoản nợ phải thu kế toán sử dụng tài khoản 131(phải thu của khách hàng) TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán của khách hàng với đơn vị về số tiền cung cấp dịch vụ.
* TK 131 "Phải thu của khách hàng"
Bên nợ: - Số tiền bán vật t, srn phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ phải thu ở khách hàng.
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Điều chỉnh các khoản chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thu ngời mua có gốc ngoại tệ
Bên có: - Số tiền đã thu ở khách hàng
- Số chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại
Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu ở khách hàng
D nợ: Phản ánh số tiền DN còn phải thu ở khách hàng
D có :Phản ánh số tiền ngời mua đặt trớc hoặc trả thừa cho doanh nghiệp
Trong 1/ /01 công ty xuất kho 10 thùng BLT cho cửa hàng 2b Phạm NgọcThạch, cửa hàng đã nhận đủ hàng và ký nhận vào hóa đơn bán hàng theo mÉu sau ®©y:
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán phản ánh doanh thu nh sau:
Từ hoá đơn bán hàng và các nghiệp vu kinh tế phát sinh, kế toán lập sổ chi tiết phải thu khách hàng cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào các sổ chi tiết kế toán tập hợp các khoản phải thu của khách hàng rồi ghi sổ cái TK131" Phảit thu của khách hàng"
2 Kế toán phải thu nội bộ
TK 136 đợc dùng để phản ánh các quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu cấp trên và cấp dới, giữa các đơn vị trực thuộc với nhau
TK 136 phải mở chi tiết theo từng dơn vị có quan hệ và theo dõi theo từng khoản Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số phát sinh và số d với các đơn vị liên quan.
Bên nợ: Các khoản vốn đã cấp cho đơn vị phụ thuộc.
Các khoản phải thu từ đơn vị phụ thuộc
Các khoản đơn vị cấp d ới phải thu hoặc sẽ đợc cấp trên cấp, các khoản chi, trả hộ lẫn nhau.
Bên có: Các khoản đã thu, đã nhận
D nợ: Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ
Trong tháng không có nghiệp vụ phát sinh nên không có sổ chi tiết mà chỉ có sổ d cuối tháng trớc chuyển sang, kế toán phản ánh số d dó vào sổ cái TK 136
3 Kế toán các khoản phải thu khác. Để theo dõi các khoản phải thu không mang tính chất trao đổi mau bán (thu, cho vay, cho mợn vật t, tiền vôn có tính tạm thời, thu về bồi thờng, vật chất, mất mát, h hại tài sản hoặc các khoản lãi về thuế TSCĐ, lãi đầu t đến hạn cha thu, giá trị tài sản thiếu cha rõ nguyên nhân ).
Kế toán sử dụng TK 138 "Phải thu khác"
Bên nợ: Các giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
Các khoản phải thu khác tăng thêm trong kỳ
Bên có: Giá trị tài sản thiếu đã xử lý
Các khoản phải thu khác đã thu hồi.
D nợ: Các khoản khác còn phải thu và giá trị tài sản thiếu còn cha xử lý Trong tháng không có nghiệp vụ phát sinh mà chỉ có số d đầu năm, kế toán lập sổ cái phản ánh và theo dõi số d đó theo mẫu sau:
Nghệp vụ thanh toán với ngời bán
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho ngời cung cấp, ngời bánvật t hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu xửa chữa TSCĐ Kế toán sử dụng Tk 331 "Phải trả cho ngời bán"
Bên nợ: Số tiền đã trả cho ngời bán
Các khoản triết khấu mau hàng, giảm xuống giá hàng mua và hàng mua trả lại đợc ngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả
Các nghiệp vụ khác phát sinh làm ngời nợ phải trả ngời bán
Bên có: Tổng số tiền hàng phải trả cho ngời bán
Số tiền ứng thừa đợc ngời bán trả lại
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng nợ phải trả ngời bán (chênh lệch tăng tỷ giá hoặc điều chỉnh giá )
D nợ: Phản ánh số tiện ứng trớc hoạc trả thừa cho ngời bán
D có: Số tiền còn phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu Trong công ty các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản phải trả cho ngời bán đợc phản ánh ở NKCT số 5. nhật ký chứng từ số 5
Ghi có TK 331 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Phải trả ngời bán
Ghi có TK 331 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Ghi nợ TK Ghi nợ TK 331 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Ghi có các TK
Céng 110.733.669 4.022.800 11.896.560 15.899.360 22.718.069 22.718.069 103.914.960 ngời bán" sổ cái
TK 331 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Phải trả ngời bán
Ghi có TK - ghi nợ TK
Tổng phát sinh nợ cã
Số d cuối tháng nợ cã 110.733.669 103.914.960
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Kế toán ngân thuế ngân sách
1 Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản với ngân sách nhà n ớc về các khoản thuế, phí, lệ phí Kế toán sử dụng TK 333 "Thuế và các khoản khác phải nộp ngân hàng" TK này đợc mở chi tiết theo tình hình thanh toán từng khoản nghĩa vụ (Phải nộp, đã nộp, còn phải nộp, nộp thừa)
TK 333 cã kÕt cÊu nh sau:
Bên nợ: Các khoản đã nộp ngân sách nhà nớc
Các khoản trợ cấp, trợ giá đợc ngân sách duyệt
Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách
Bên có: Các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc
Các khoản trợ cấp, trợ giá đã nhận
D có: Các khoản còn phải nộp cho ngân sách nhà nớc
D nợ (Nếu có): Số nộp thừa cho ngân sách hoặc các khoản trợ cấp, trợ giá đ- ợc ngân sách nhà nớc duyệt nhng cha nhận.
Việc nộp thuế cho nhà nớc phải thực hiện nghiêm chỉnh, kịp thời, mọi thắc mắc khiếu nại về mức thuế và số thuế phải nộp cần giải quyết kịp thời, theo qui định không vì bất cứ lý do gì dể trì hoãn việc nộp thuế.
TK 333 đợc chi tiết thành các tiểu khoản tơng ứng với từng loại thuế theo luật thuế hiện hành.
+33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
-3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
-3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
-3339: Phí vệ sinh và các khoản phải nộp khác
2 Khái niệm và phơng pháp tính:
Thuế GTGT là loại thuế giảm thu tính trên phần GTGT của hàng dịch vụ Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và xuất, Thuế GTGT công ty phải nộp cho ngân sách nhà nớc đợc tính theo phơng pháp khấu trừ thuế,số thuế GTGT phải nộp đợc tính nh sau:
Sè thuÕ GTGT = ThuÕ GTGT - ThuÕ GTGT phải nộp trong kỳ đầu ra đầu vào
Thuế GTGT = Giá tính thuế của hàng hoá * Thuế xuất thuế GTGT của đầu ra dịch vụ chịu thuế bán ra hàng hoá, dịch vụ bán ra
Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng Thuế GTGT = hoá dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của đầu vào hàng hoá nhập khẩu
Trên cơ sở các bản kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra cuối tháng, căn cứ vào số thuế GTGT phải nộp trong tháng trên tờ kê khai thuế GTGT theo mẫu do bộ tài chính theo mẫu sau. tê khai thuÕ gtgt
Tháng 7/ 2001 Tên cơ sở kinh doanh: Cty ĐND Bảo Long. Địa chỉ: 51 Trần Duy Hng.
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số cha thuế Thuế GTGT 1
Hang hoá dịch vụ bán ra
Hàng hoá dịch vụ mua vào
Số thuế VAT đợc khấu trừ trong tháng đợc phản ánh bằng bút toán:
Từ các hoá đơn chứng từ có liên quan về hàng hóa xuất bán, kế toán tập hợp vào NKCT số 10: nhật ký chứng từ số 10
D đầu tháng Ghi có TK 333 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Ghi nợ
TK Ghi nợ TK 333 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Ghi có các TK D cuối tháng
Số Ngày Nợ Có 133 Cộng có 333 111 131 Cộng nợ
Thuế VAT phải nộp VAT hàng hóa bán ra VAT đợc khấu trừ VAT của TSCĐ
TK 3331 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Thuế GTGT phải nộp
Ghi có TK - ghi nợ TK
Tổng phát sinh nợ cã
Số d cuối tháng nợ cã 22.523.700 28.925.861
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Kế toán các khoản tạm ứng
- Để theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho công nhân viên chức và các bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp không có tổ chức kế toán riêng về tiền công tác phí, tiếp khách, mua văn phòng phẩm, vật t hàng hoá, tài sản, dịch vụ Kế toán sử dụng TK 141 "Tam ứng", TK này dợc mở chi tiết theo từng đối tợng nhận tạm ứng.
- Theo qui định nhời nhận tạm ứng là công nhân viên chức muốn đợc tạm ứng tiền, thì phải lập "Giấy đề nghị tạm ứng" đợc kế toán trởng vàthủ trởng đơn vị xét duyệt Sau khi hoàn thành công việc kế toán phải lập giấy "Thanh toán tiền tạm ứng" kèm theo các chứng từ thanh toán
- Số vợt chi sẽ đợc cấp bổ xung, chi không hết phải hoàn trả hoặc trả vào l- ơng, kế toán thanh toán phải mở sổ chi tiết cho từng ngời
- Kết cấu của TK 141 "Tạm ứng"
Bên nợ: Số tiền vật t đã tạm ứng cho công nhân viên chức
Bên có: Thanh toán tiền ứng trớc theo số thực chi
Sử lý số tạm ứng chi không hết
D nợ: Số tiền đã tạm ứng cha thanh toán
- Căn cứ vào số chi tiết kế toán vào NKCT số 10 TK 141"Tạm ứng" nh sau:
Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và bất thuêng
Kế toán nghiệp vụ chi phí hoạt động tài chính
Tài khoản sử dụng 811 " Chi phí hoạt động tài chính' dùng để phản ánh toàn bộ các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính
Bên nợ: Các khoản chí phí thuộc hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: Kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính vào TK 911.
TK 811 cuối kỳ không có số chi và có thể dợc mở chi tiết theo từng hoạt động tài chính tuỳ theo yêu cầu của công tác quản lý.
Căn cứ vào số liệu của NKCT số 1, kế toán lập sổ cái theo dõi các khoản chi phí tài chính theo mẫu sau
Kế toán thu nhập bất thờng
Hoạt động bất thờng là những hoạt động diễn ra không thờng xuyên, không dự tính trớc hoặc có dự tính nhng ít có khả năng thực hiện Thuộc hoạt động bất thờng có thể kể đến các hoạt động nh: Thanh lý, nhợng bán TSCĐ, hoạt động xử lý, giải quyết các hợp đồng về kinh tế về các khoản nợ không ai đòi hoặc các khoản nợ khó đòi
Kế toán xử dụng tài khoản 721 "Các khoản thu nhập bất thờng"
Các khoản thu nhập bất thờng đực phản ánh và TK này đều phải dựa trên biên bản của hội đồng xử lý và đợc giám đốc và kế toán trởng của công ty duyệt Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán trả lại thuộc hoạt động bất thờng
Kết chuyển các khoản thu nhập bất thờng
Bên có: Các khoản thu nhập bất thờng thực tế pháy sinh
TK này không có số d
Chi phÝ bÊt thêng
-Phản ánh các khoản chi phí bất thờng phát sinh do chủ quan hay khách quan mang lại
-Để tập hợp chi phí bất thờng, kế toán sử dụng TK 821 "Chi phí bất thờng"
Nội dung và kế cấu TK 821
Bên nợ: Phản ánh các khoản chi phí bất thờng thực tế phát sinh
Bên có: Kết chuyển chi phí bất thờng vàoTK 911
TK này không có số d
Căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản cố định và NKTC số 2 và số 9 Kế toán tập hợp và lên sổ cái TK 821 "Chi phí bất thờng" theo mẫu sau:
Chong VIii: Kế toán tổng hơp và chi tiết các nguồn vốn
Nguồn vốn trong đơn vị đợc hình thành từ các nguồn sau:
Nguồn vốn vay( vay ngắn hạn và vay dài hạn)
Việc hạch toán tiền vay phải quán triệt các nguyên tắc sau:
- Phải theo giõi chi tiết theo từng khoản vay và đối tợng vay, loại vay, lần vay, hình thức vay và đối tợng cho vay(vay ngắn hạn,dài hạn, vay bằng ngoại tệ, nội tệ, bằng vàng bạc, kim loại quý hiếm
- Phải đánh giá các khoản vay bằng ngoại tệ, vàng bạc, kim loại,đá quý, hiếm khi kết thúc niên độ kế toán nên có sự niến động lớn về giá cả, về tỷ giá cả, về tỷ giá để phản ánh đúng giá trị thực của tài sản kinh doanh
1 Vay ngắn hạn. Để theo dõi các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay, KT sử dụng TK 311"vay ngắn hạn"
Bên có: Các nghiệp vụ làm giảm tiền vay ngắn hạn.
Bên có: Các nghiệp vụ làm tăng tiền vay ngắn hạn.
Dự có: Số tiền doanh nghiệp còn vay ngắn hạn cha trả
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh trên sổ chi tiết 311:
Kế toán TK 314"vay dài hạn"
Bên nợ: Kết chuyển số tiền vay dài hạn đến hạn
Số tiền vay giảm do ty giá ngoại tệ giảm
Số tiền vay dài hạn đẵ trả trớc hạn
Bên có: Số tiền vay dài hạn tăng
D có: Số tiền còn vay dài hạn, cha đến hạn hoặc quá hạn cha trả
Khi công ty đi vay dài hạn kế toán phải theo dõi trên sổ chi tiết tiền vay Cuối kỳ NKCT số 4 và lên sổ cái TK 341
Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu
Tình hình nguồn vốn kinh doanh đợc kế toán theo dõi trên TK 411 NVKD,KT này đợc mở chi tiết theo từng nguồn hình thành tuỳ theo thời gian; doanh nghiệp và yêu cầu thông tin cho quản lý Đây là nguồn vốn đợc đa vào mục đích hoạt động sản xuát kinh doanh của doanh nghiệp.
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm nguồn vốn kinh doanh
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh
D có: Phản ánh NVKD hiện có sổ cái
TK 411 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Nguồn vốn kinh doanh
Ghi có TK - ghi nợ TK
Tổng phát sinh nợ cã 35.560.000
Số d cuối tháng nợ cã 1.686.218.990 1.721.778.990
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Nguồn vốn đầu t sử dụng cơ bản
Để theo dõi nguồn hình thành và tình hình sử dụng nguồn vốn và đầu t xây dựng cơ bản , kế toán sử dụng TK 441"Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
Nội dung phản ánh TK này` nh sau:
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
D có: nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản hiện còn
Vốn đầu t xây dựng cơ bản là loại vốn chuyên dùng cho việc xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ của doanh nghiệp để đổi mới công nghệ va quỹ sản xuất kinh doan Khi công tác xây dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ mới hình thành ban đầu đa vào sử dụng phải đợc ghi giảm vốn đầu t, tăng vốn kinh doanh
Quỹ đầu t và phát triển
Quỹ này sử dụng cho các mục đích mở rộng và phát triển sản xuất kinh doanh, đầu t chiều sâu mua sắm, sử dụng TSCĐ, cải tiến và đổi mới dây chuyền, đổi mới công nghệ, bổ xung vốn lu động, tham gia liên doanh mua cổ phiếu, góp cổ phần, nghiên cứu khoa học, đào tạo ra các trình độ chuyên môn, trình độ nghiệp vụ công nhân viên, trích nộp cấp trên để hình thành quỹ phát triển kinh doanh và nghiên cứu khoa học tập trung
Kế toán sử dụng TK 414 " Quỹ đầu t phát triển "
Bên nợ: các nghiệp vụ làm giảm quỹ xí nghiệp
Bên có: các nghiệp vụ làm tăng quỹ xí nghiệp
D có: Số quỹ xí nghiệp hiện có
Sổ cái TK 414 " Quỹ đầu t và phát triển"
Quỹ khen thởng
Dùng chi tiêu cho các mục đích phục nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, tích quỹ nộp lên cấp trên Để theo dõi kế toán sử dụng TK 4312
Bên nợ: Các nghiệp vụ làm giảm quỹ xí nghiệp
Bên có: Các nghiệp vụ làm tăng quỹ xí nghiệp
D có: Số quỹ xí nghiệp hiện có
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh trên NKCT số10
cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán chủ yếu dùng để phản ánh khái quát tình hình tài sản và nguồn vốn tại một thời điểm thích hợp.
Bảng cân đối kế toán là tài liệu quan trọng nhất để phân tích tình hình đánh giá công ty.
1 Phần "tài sản" a TSCĐ và đầu t ngắn hạn: gồm có:
-Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn
- Tài sản lu động khác.
- Chi sự nghiệp. b TSCĐ và đầu t dài hạn
- Các khoản đầu t tài chính dài hạn.
- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang.
- Các khoản ký quỹ, ký cớc dài hạn.
2 Phần "nguồn vốn" a Nợ phải trả:
- Nợ khác. b Nguồn vốn chủ sở hữu
Trớc khi lập bản cân đối kế toán cần phải kiểm tra phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán có liên quan và rút số d các tài khoản đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan sổ liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, số liệu kế toán và kiểm kê số thực tế.
Căn cứ vào các tài liệu, số liệu của bảng cân đối kế toán tháng 7 năm
Công ty ĐND Bảo Long bảng cân đối kế toán
Tháng 7/ 2001 Đơn vị tính: Đồng
Tài sản Mã sè D ®Çu quÝ D cuèi quÝ
A TLSĐ và đầu t ngắn hạn 100 3.317.990.900 4.004.601.652
I Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn
1 Đầu t chứng khoán ngắn hạn
3 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn
II Các khoản phải thu
1 Phải thu của khách hàng
2 Trả trớc cho ngời bán
3 Thuế GTGT đợc khấu trừ
Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc
Phải thu nội bộ khác.
5 Các khoản phải thu khác
6 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi
1 Hàng mua đang đi đờng
2 Nguyên vật liệu tồn kho
3 Công cụ dụng cụ tồn kho
4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
IV Tài sản lu động khác:
3 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
4 Tài sản thiếu chờ xử lí
5 Các khoản thế chấp kí cợc, kí quỹ ngắn hạn
1 Chi sự nghiệp tháng trớc
2 Chi sự nghiệp tháng này
B TSCĐ và đầu t dài hạn 200
Giá trị hao mòn luỹ kế
Giá trị hao mòn luỹ kế
Giá trị hao mòn luỹ kế
II Các khoản đầu t tài chính dài hạn
1 Đầu t chứng khoán dài hạn
3 Các khoản đầu t dài hạn khác
4 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn
III Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
IV Các khoản kí quỹ, kí cợc dài hạn
Tổng cộng tài sản 250 5727269570 5.768.586.120 Nguồn vốn
2 Nợ dài hạn đến hạn trả
3 Phải trả cho ngời bán
4 Ngời mua trả tiền trớc
5 Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc
6 Phải trả công nhân viên
7 Phải trả cho đơn vị nội bộ
8 Các khoản phải trả, phải nộp khác
2 Tài sản thừa chờ xử lí
3 Nhận kí quỹ, kí cợc dài hạn
B Nguồn vốn chủ sở hữu 400
2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
5 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
6 Quỹ dự phòng tài chính
8 Quỹ khen thởng, phúc lợi
9 Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
1 Quỹ quản lý của cấp trên
2 Nguồn vốn kinh phí sự nghiệp
Nguồn kinh phí sự nghiệp năm
Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay
3 nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425 tổng cộng nguồn vốn 430 5.727.269.570 5.768.586.120
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm lợc các khoản doanh thu, cp và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định Báo cáo gồm 3 phần:
- Tổng doah thu (mã số 01), số liệu phản ánh vào chi tiêu này đợc căn cứ tổng số phát sinh bên có trong thời kỳ của TK 511, 512, trong đó chi tiết theo doanh hàng xuất khẩu (mã số 02).
- Các khoản giảm trừ (mã số 03).
+Chiết khấu bán hàng (mã số 04): số liệu căn cứ vào số phát sinh của TK 521 trong kú.
+Giảm giá hàng bán (mã số 05): số liệu căn cứ phát sinh của TK 532
+ Hàng bán bị trả lại (mã số 06): số liệu dựa vào số phát sinh của TK 531.
+ Thuế tiền thu đặc biệt, thuế xuất khẩu (mã số 07): số liệu dựa vào số phát sinh bên có của các TK 3332, 3333 Chi tiết thuế xuất khẩu.
1 Doanh thu thuần (mã số 10 = mã số 01-03).
2 Giá vốn bán hàng (mã số 11): số liệu dựa vào số phát sinh bên có của TK 632 đối ứng bên nợ TK 911.
3 Lợi nhuận góp (mã số 20 = mã số 10 = mã số 11)
4 Chi phí bán hàng (mã số21) số liệu dựa vào số phát sinh có TK 641 và phát sinh TK 142 đối ứng bên nợ TK 911.
5 Chi phí quản lý(mã số 22): số liệu dựa vào số phát sinh có TK 642 và 1422 đối ứng với bên nợ 911.
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (mã số 30 = mã số 20 - 21-22) -Thu nhập hoạt động tài chính (mã số 31) số liệu dựa vào tổng số phát sinh có
-Chi các hoạt động tài chính (mã số 32) số liệu dựa vào tổng số phát sinh hoặc cã TK 811
7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (mã số 10 = mã số 31-32)
- Thu nhập hoạt động bất thờng (mã số 41) số liệu căn cứ vào tổng số phát sinh bên có TK 721
- Chi hoạt động bất thờng (mã số 42) số liệu dựa vào tổng số phát sinh nợ TK821
8 Lợi nhuận bất thờng (mã số 50 = 41-42)
9 Tổng lợi nhuận trớc thuế (mã số 60 = 30+40+80)
10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (mã số 70) số liệu căn cứ vào tổng phát sinh có TK 333.
11 Lợi nhuận sau thuế (mã số 80 = 60-70)
NGang trớc để ghi chi tiết từng loại (kể cả số năm trớc chuyển sang).
- Cột "số phát sinh trong kỳ" chi tiết cột "số phải nộp" và cột "số đã nộp": số liệu dựa cào số phát sinh có trong quý báo cáo của TK 333
+ Dòng "tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang năm nay" phản ánh số thuế phải nộp của năm trớc đến đầu kỳ báo cáo vẫn cha nộp, trớc đó chi tiết theo thuế thu nhập doanh nghiệp Số liệu dựa vào số chi tiết TK 333
- Cét "tÝch lòy kÓ tõ ®Çu n¨m"
+ Cột "số phải nộp": Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc (+) số liệu ở cột 4 báo cáo kỳ này
+ Cột "số đã nộp": Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc (+) với số liệu ở cột 5 báo cáo kỳ này
- Cột "số cần phải nộp cuối kỳ": Cột này đợc tính bằng cách lấy cột "Số cần phải nộp ®Çu kú" céng(+) víi cét 4 trõ(-) cét 5
Phần III: thuế gtgt đợc khấu trừ, hoàn lại, miễn phí
I Thuế GTGT đợc khấu trừ
1 Số thuế GTGT đợc khấu trừ, hoàn lại đầu tháng
2 Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh
3 Số thuế GTGT đợc khấu trừ (12 = 13 + 14 + 15 ).
Số thuế GTGT đã khấu trừ
Số thuế GTGT đã hoàn lại
Số thuế GTGT không đợc khấu trừ
1 Số thuế GTGT cón đợc khấu trừ, hoàn lại cuối tháng [16 =( 10+11 )- 12]
II Số thuế GTGT đợc hoàn lại
1 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại đầu tháng
2 Số thuế GTGT đợc hoàn lại
3 Số thuế GTGT đã hoàn lại
4 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại cuối tháng [ 23= (
III Số thuế GTGT đợc miễn giảm
1 Số thuế GTGT còn đợc miễn giảm đầu tháng
2 Số thuế GTGT đợc miễn giảm
3 Số thuế GTGT đẫ miễn giảm
4 Số thuế GTGT còn đợc miễn giảm cuối tháng
Thuyết minh báo cáo tài chính:
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo chứng từ
Các khoản phải thu, phải trả
Chỉ tiêu Số đầu quý Số ps trong quý D cuối quý
- Phải thu từ khách hàng
- Trả trớc cho ngời bán
2 Các khoản phải trả a Nợ dài hạn
- Nợ dài hạn khác b Nợ ngắn hạn
- Ngời mua trả tiền trớc
- Phải trả công nhân viên
- Các khoản phải nộp nhà nớc khác
Một số biện pháp để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh
Một số giải pháp chủ yếu để nâng cao tiêu thụ sản phẩm , hàng hóa của Công ty
- Phát triển thị trờng tiêu thụ sản phẩm có vai trò rất quan trọng đối với doanh nghiệp Quá trình này đồng nghĩa với việc nâng cao hiệu quả kinh doanh và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Kinh doanh trong kinh tế thị trờng phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt, cách tốt nhất để doanh nghiệp vợt qua đối thủ cạnh tranh để tồn tại và phát triển là khôg ngừng phát triển thị trờng nhu cầu của khách hàng trong nền kinh tế thị trờng rất đa rạng và phong phú mặc dù có rất nhiều ngời bán song không thể lấp đầy chỗ trống trên thị trờng Do vậy luôn luôn tồn tại những cơ hội để doanh nghiệp phát triển thị trờng tiêu thụ sản phẩm của mình.
- Sau đây là một số giải pháp để nâng cao tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của Công ty ĐND Bảo Long trên thị trờng:
+ Mở rộng thêm một số đại lý bán hàng, giới thiệu sản phẩm củng cố thị trờng hiện có và mở rộng thị trờng này bằng cách luôn hoàn thiện và cải tiến sản phẩm để phù hợp với ngời tiêu dùng.
+ Các quy chế khuyến mại mua hàng với số lợng lớn nh chiết khấu giảm giá
+ Tiến hành hạ giá bán sản phẩm, nâng cao uy tín, chất lợng để tiêu thụ một cách nhanh nhất
- Tuy nhiên Công ty đang gặp phải một sự cạnh tranh gay gắt trên thị trờng, đối thủ cạnh tranh là các Công ty mới thành lập có u thế và công nghệ tiên tiến nh: Bệnh viện Y Học Cổ Truyền Hà Nội
Cũng ảnh hởng đến tình hình tiêu thụ của Công ty, để đối phó với các đối thủ cạnh tranh này Công ty sử dụng các biện pháp sau:
+ Một là, tìm mọi cách lấy đợc uy tín của khách hàng về chất lợng và giá cả. Để nâng cao chất lợng sản phẩm Công ty ĐND Bảo Long cố gắng tìm nguồn nguyên liệu tốt giá cả phù hợp, thờng xuyên nâng cao tay nghề của công nhân, quản lý chặt chẽ khâu kiểm tra chất lợng
+ Hai là, tiếp tục đầu t vốn để đổi mới công nghệ, nâng cao năng suất lao động, giảm giá thành để đẩy mạnh khả năng cạnh tranh
+ Ba là, không ngừng thiết kế ra những sản phẩm ngày càng tốt đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng
+ Bốn là, tiến hành xây dựng một mạng lới kênh phân phối rộng khắp cả nớc. + Năm là, đa dạng hoấ sản phẩm sản xuất ra về: mầu sắc, kích cỡ, kiểu dáng.
- Kết hợp với một số biện pháp trên Công ty còn tăng cờng công tác nghiên cứu thị trờng quảng cáo, khuyếch trơng bằng nhiều hình thức khác nhau.
- Đầu t xây dựng thêm các đại lý bán hàng, tăng cờng lợi ích cho các đại lý và cho khách hàng.
Qua phân tích một số giải pháp trên giĩp cho Công ty có một cách nhìn tốt hơn, xác thực hơn qua đó đề ra các biện pháp nhằm không ngừng nâng cao tiêu thụ sản phẩm của Công ty.
Một số giải pháp để nâng cao hệ thống tiêu thụ và bán thành phẩm phù hợp với ngời tiêu dùng
- Trong công tác tiêu thụ, muốn có chiến lợc sản phẩm hợp lý một mạng lới tiêu thụ sản phẩm có hiệu quả nhất thì phải ngghiên cứu thị trờng về mặt sản phẩm.Việc nghiên cứu thị trờng có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định phơng hớng phát triển sản xuất kinh doanh trên cơ sở nghiên cứu thị trờng doanh nghiệp còn năng cao đợc khả năng thích ứng của sản phẩm mình sản xuất ra với yêu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng Trong thời gian qua, việc tiêu thụ của Công ty đợc tiến hành tơng đối thuận lợi Tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại ảnh hởng tới việc tiêu thụ, đặc biệt trong công tác tiêu thụ sản phẩm là phát triển thị trờng, khai thác nhu cầu thị trờng cha thật hợp lý, nhiều khu vực thị trờng truyền thống sản phẩm của Công ty cha khai thác nhu cầu một cách đầy đủ Vì vậy trong thời gian tới Công ty cần tiến hành nghiên cứu thị trờng nhằm:
+ Xác định những thị trờng, những khu vực còn bị bỏ trống mà doanh nghiệp có khả năng vơn tới và dung lợng của nó.
+ Xác định tình hình cạnh tranh trên thị trờng, xác định điểm mạnh điểm yếu của Công ty cũng nh các đối thủ cạnh tranh.
+ Nghiên cứu tìm hiểu thăm dò khách hàng về chất lợng sản phẩm, giá cả ở mỗi vùng thị trờng Những đặc điểm nào của sản phẩm mà khách hàng khen chê.
+ Đối với những trung gian: Những ngời trung gian và các hãng phân phối chuyên nghiệp đóng vai trò rất quan trọng giúp doanh nghiệp tìm kiếm khách hàng.
Do vậy họ cũng ảnh hởng đến thị trờng tiêu thụ sản phẩm của Công ty.
- Để việc nâng cao hệ thống tiêu thụ không những chỉ quan tâm đến việc nghiên cứu thị trờng mà còn phải tăng cờng chú trọng hơn đến phòng kinh doanh.
+ Tổ chức tốt việc bán hàng, giới thiệu sản phẩm, cung cấp sản phẩm công tác quản lý kho hàng đảm bảo tốt hơn không để mất mát Công ty nên lựa chọn những ngời có năng lực chuyên môn làm công tác tiếp thị , nghiên cứu thị trờng
+ Đầu t thêm các đại lý bán hàng, tăng cờng lợi ích cho các đại lý và cho khách hàng
- Không những thế Công ty cần phải liên tục đổi mới không ngừng nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản phẩm nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trờng nh vậy sẽ tăng nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm của Công ty.
Những thành tích đạt đợc.
- Doanh thu và tốc độ tiêu thụ của doanh nghiệp ngày càng đợc mở rộng, sản phẩm của doanh nghiệp đợc tiêu thụ rộng rãi trên thị trờng với số lợng ngày càng lớn, các mặt hàng ngày càng nhiều.
- Hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp biến động song doanh nghiệp làm ăn luôn có lãi Đây là dấu hiệu khả quan cho thấy doanh nghiệp bớc đầu đủ thích ứng đợc với cơ chế thị trờng và tạo đà cho doanh nghiệp phát triển phát triển mở rộng thị trờng xa hơn nữa.
- Chất lợng sản phẩm của doanh nghiệp ngày càng có uy tín với ngời tiêu dùng trên thị trờng Nhờ kiểm tra tốt sản phẩm trợc khi đem tiêu thụ trên thị trờng mà chất lợng sản phẩm ngày càng cao.
- Một thành công có thể nói là rất quan trọng trong vài năm trở lại đây là Công ty đã tìm đợc thị trờng suất khẩu của mình, đó là nớc Nga Trong tơng lai đây là thị tr- ờng có tiềm năng to lớn cần phải khai thác triệt để, để phát triển sản xuất kinh doanh.
- So với các doanh nghiệp sản xuất thuốc trên thị trờng thì khả năng cạnh tranh của Công ty cao hơn nhờ giá cả, chất lợng hợp lý và uy tín lâu năm.
Những tồn tại cần khắc phục:
- Công tác tieu thụ còn bị động theo diễn biến của thị trờng, giá cả và các cơ chế khuyến mại cha đợc linh hoạt
- Các hình thc quảng cáo còn ít, chi phí dành cho quảng cáo chiếm một tỷ lệ rất thấp so với doanh thu, các hình thức quảng cáo cha thực sự phong phú
- GIảm giá hàng bán còn quá cao, làm cho doanh thu của Công ty thấp Đây là một trong những tồn tại quan trọng nhất, cần phải có biện pháp khắc phục để doanh thu của Công ty tăng lên để đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng ổn định, qua đó khuyến khích năng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty
- Không chỉ có giá vốn bán hàng cao mà chi phí bán hàng của Công ty là quá cao so với doanh thu Cần phải giảm các loại chi phí nh: bảo hành, dịch vụ mua ngoài, vật liệu, bao bì, đồ dùng Để tăng doanh thu của Công ty.
- Lợng hàng tồn kho còn quá nhiều, làm thiệt hại rất nhiều về mặt vật chất cho Công ty Qua đó thấy đợc việc nghiên cứu nhu cầu thị trờng của Công ty còn yếu kém Cần phải nghiên cứu tìm hiểu rõ thị trờng đang cần loại thuốc gì, mặt hàng gì tr- ợc khi tung sản phẩm ra thị trờng đồng thời cũng phải xem xét lại mạng lới tiêu thụ và phơng thức phân phối tiêu thụ.
- Công ty cũng gặp khó khăn trong công tác huy động vốn đặc biệt là vốn lu động phục vụ cho sản xuất kinh doanh.
Qua tìm hiểu về quá trình hình thành, phát triển và tổ chức bộ máy kế toán ởCông ty ĐND Bảo Long em thấy doanh nghiệp đã sử dụng một cách hiệu quả và chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ kế toán taì chính do Bộ tài chính ban hành Hoạt đọng sản xuát kinh doanh của đơn vị ngày càng đợc nâng cao, đời sông công nhân viên luôn đợc ổn định.