(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố tam kỳ, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MỸ LINH lu an n va QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP p ie gh tn to HOÀN THIỆN CÔNG TÁC nl w TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ d oa TỈNH QUẢNG NAM ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MỸ LINH lu an n va HỒN THIỆN CƠNG TÁC TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ p ie gh tn to QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP d oa nl w TỈNH QUẢNG NAM va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG m oi Mã số: 60.34.02.01 z at nh z m co l gm @ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn lu an Nguyễn Thị Mỹ Linh n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Bố cục đề tài lu Tổng quan tình hình nghiên cứu an n va CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp p ie gh tn to NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp oa nl w 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 10 d 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 12 an lu 1.2 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 u nf va 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 15 ll 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 m oi 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 z at nh 1.2.4 Vai trò Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.5 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 z gm @ 1.2.6 Nội dung Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ l m co THU NHẬP DOANH NGHIỆP 30 1.3.1 Nhân tố thuộc điều kiện kinh tế - xã hội 30 an Lu 1.3.2 Nhân tố thuộc chế sách 30 n va ac th si 1.3.3 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế 31 1.3.4 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 33 1.4 MỘT SỐ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 34 1.4.1 Các tiêu chí định lượng 34 1.4.2 Các tiêu chí định tính 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ lu TỈNH QUẢNG NAM 39 an 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ va n TỈNH QUẢNG NAM 39 to 39 ie gh tn 2.1.1 Tổng quan Chi cục Thuế Thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam p 2.1.2 Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế 41 nl w 2.1.3 Tình hình hoạt động Chi cục thuế 43 d oa 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH an lu NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG u nf va NAM 49 2.2.1 Cơng tác lập thực dự tốn thu thuế TNDN 49 ll oi m 2.2.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 53 z at nh 2.2.3 Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 56 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 59 z 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 62 @ l gm 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP m co DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 65 an Lu 2.3.1 Kết đạt 65 n va ac th si 2.3.2 Những hạn chế 68 2.3.3 Nguyên nhân 70 CHƢƠNG MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 73 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 73 lu 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN 73 an 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN 74 va n 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN gh tn to LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH ie PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM 76 p 3.2.1 Tăng cường công tác cải cách thủ tục hành thuế 76 nl w 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế 77 d oa 3.2.3 Củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế, chất lượng cán công an lu chức thuế 79 u nf va 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 81 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 82 ll oi m 3.2.6 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 85 z at nh 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 87 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 87 z 3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Quảng Nam 88 @ l gm 3.3.3 Đối với UBND TP Tam Kỳ quan chức đóng m co địa bàn 88 KẾT LUẬN 90 an Lu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO n va ac th si QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ý nghĩa Ký hiệu lu an n va Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân tn to CBCC Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân p ie gh TNDN d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang Tổng sản phẩm địa bàn thành phố Tam Kỳ phân 2.1 43 theo lĩnh vực kinh tế giai đoạn 2014 – 2016 Tình hình nhân Chi cục thuế tính đến thời điểm 2.2 45 31/12/2016 lu Số lượng doanh nghiệp, vốn đăng ký kinh doanh theo an loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế TP Tam Kỳ va 2.3 46 n tỉnh Quảng Nam quản lý thuế giai đoạn 2014 - 2016 gh tn to Kết thu thuế Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ 2.4 p ie Mức giao dự toán thu thuế TNDN Chi cục thuế 50 thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2014 - 2016 oa nl w 2.5 48 tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2014 – 2016 Tình hình thu thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam d 51 lu 2.6 va an Kỳ Quảng Nam giai đoạn 2014 – 2016 đổi thơng tin đóng MST DN giai đoạn oi m 2014 – 2016 z at nh 2.8 53 ll 2.7 u nf Tình hình cơng tác quản lý đăng ký, tạm ngừng, thay Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục thuế 55 thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2014 – 2016 z Tỷ lệ nợ tổng số thuế phải nộp cho NSNN Chi @ 56 gm 2.9 l cục thuế thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2014 – 2016 Các biện pháp đôn đốc nợ cưỡng chế nợ Chi cục 58 an Lu thuế TP Tam Kỳ giai đoạn 2014 – 2016 m co 2.10 n va ac th si Số hiệu Tên bảng bảng Trang Số sai phạm phát qua kiểm tra Chi cục thuế 2.11 61 thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2014 – 2016 Kết thực hình thức tuyên truyền thuế 2.12 63 TNDN giai đoạn 2014 – 2016 Kết thực phương thức hỗ trợ thuế 2.13 64 TNDN giai đoạn 2014 – 2016 lu Tình hình thực thu thuế TNDN so với dự toán an Chi cục thuế TP Tam Kỳ Quảng Nam từ năm 2014 - va 2.14 66 n 2016 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si thống kê thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam [11] Lương Thị Minh Kiều (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng, Trường Đại học Đà Nẵng [12] Lê Thị Mỹ Linh (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển, Trường Đại học Đà Nẵng [13] Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/ 2006 (2006) lu [14] Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế (2014) an [15] Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế (2012) va n [16] Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp to gh tn (2013) ie [17] Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (2008) p [18] Trần Thị Nụ (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nl w nghiệp Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuộc, tỉnh Đắc Lắk, d oa Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển, Trường Đại học Đà Nẵng an lu [19] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg về phê duyệt u nf va chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 [20] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503 504/QĐ-TCT ngày ll oi m 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức thuế thuộc Chi cục z at nh Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức nhiệm vụ Đội z [21] Tổng cục thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống @ m co thuế ban hành l gm số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục [22] Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, an Lu NXB Tư pháp, Hà Nội n va ac th si Website http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://tapchithue.com.vn http://quangnam.gdt.gov.vn http://tamky.gov.vn lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si