(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố buôn ma thuột, tỉnh đăk lăk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ NỤ lu an va n HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ gh tn to THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ p ie THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, d oa nl w TỈNH ĐẮK ĐẮK ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – năm 2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ NỤ lu an HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ va n THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ to gh tn THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, p ie TỈNH ĐẮK ĐẮK oa nl w d Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng lu ll u nf va an Mã số: 60.34.02.01 m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH z at nh z m co l gm @ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS VÕ THỊ THÚY ANH an Lu Đà Nẵng – năm 2016 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, bảo đảm khách quan chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Thị Nụ lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài lu Bố cục đề tài an n va Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU to gh tn NHẬP DOANH NGHIỆP p ie 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN oa nl w 1.1.2 Các nội dung thuế TNDN: 11 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21 d an lu 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN 21 u nf va 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN: 22 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN 22 ll m oi 1.2.4 Vai trò quản lý thuế TNDN 24 z at nh 1.2.5 Công tác quản lý thuế TNDN 25 1.2.6 Tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh z @ nghiệp 28 l gm 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ m co TNDN 31 1.3.1 Cơ chế sách Nhà nƣớc 31 an Lu 1.3.2 Nhân tố thuộc Doanh nghiệp 34 n va ac th si ề quan thuế công chức thuế 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 38 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 38 2.1.1 Tổng quan Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma thuột 38 2.1.2 Bối cảnh bên 46 lu an 2.1.3 Bối cảnh bên 50 n va 2.1.4 Tình hình thu NSNN Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột tn to giai đoạn 2012- 2014 53 gh 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH p ie NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT, TỈNH DAKLAK 55 w oa nl 2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế TNDN 55 d 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế TNDN 55 lu va an 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế TNDN 59 u nf 2.2.4 Đánh giá kết công tác quản lý thuế TNDN thơng qua tiêu ll chí 61 m oi 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN 66 z at nh 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 66 z 2.3.2 Những mặt hạn chế 68 @ 2.3.3 Nguyên nhân 69 gm l KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN MA an Lu DOANH NGHIỆP TẠI m co CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK 73 n va ac th si 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH DAKLAK TRONG THỜI GIAN TỚI 73 3.1.1 Mục tiêu chung 73 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Đắk Lắk 75 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 77 3.2.1 Giải pháp tố chức máy, nguồn nhân lực 77 3.2.2 Các giải pháp chuyên môn nghiệp vụ 80 3.3 KIẾN NGHỊ 88 lu an 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 88 n va 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế 94 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan 96 gh tn to 3.3.3 Kiến nghị Thành ủy, HĐND, UBND 94 p ie KẾT LUẬN CHƢƠNG 96 KẾT LUẬN 98 oa nl w d QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nghĩa tiếng Việt Ký hiệu lu an n va Bộ tài TCT Tổng cục thuế CT Cục thuế CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế QLT Quản lý thuế ĐVT Đơn vị tính NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTT Kiểm tra thuế gh tn to BTC Doanh nghiệp p ie DN Doanh nghiệp nhà nƣớc trung ƣơng w DNNNTW Doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng Doanh nghiệp quốc doanh va an lu DNNQD Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi d DNĐTNN oa nl DNNNĐP Thành phố Bn Ma Thuột NNT Ngƣời nộp thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế MST Mã số thuế TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán ll u nf TP BMT oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên hình hình Trang Sơ đồ tổ chức máy quản lý thu thuế CCT TP BMT 2.1 44 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang Tổng giá trị sản xuất theo giá hành phân theo khu vực 2.1 47 kinh tế Cơ cấu tổng giá trị sản xuất theo giá hành phân theo 2.2 48 khu vực kinh tế Số lƣợng doanh nghiệp, vốn đăng ký kinh doanh theo loại lu 2.3 hình doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Buôn Ma 49 an va Thuột quản lý thuế giai đoạn 2012 đến 2014 n Tình hình nhân Chi cục Thuế đến thời điểm gh Kết thu NSNN từ thuế, phí lệ phí Chi cục ie p 2.5 51 31/12/2014 tn to 2.4 54 Công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế CCT TP.BMT 56 oa nl 2.6 w Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012-2014 d Kết thực công tác kiểm tra trụ sở quan thuế lu Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai 59 an 2.7 u nf va đoạn 2012 – 2014 ll Kết thực công tác kiểm tra trụ sở NNT m Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 60 oi 2.8 z at nh 2012 – 2014 Tình hình thực thu thuế TNDN so với dự tốn Chi z cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 62 201 l gm @ 2.9 Tốc độ tăng thu thuế TNDN so với năm trƣớc Chi cục m co 2.10 63 Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 2014 an Lu n va ac th si Số hiệu Tên bảng bảng Trang Tỷ lệ thu thuế TNDN GDP Chi cục Thuế Thành 2.11 63 phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 2014 Tỷ lệ nợ tổng số thuế phải nộp Chi cục Thuế 2.12 64 Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 2014 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế 2.13 65 Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 2014 Số sai phạm phát qua kiểm tra Chi cục Thuế lu 2.14 65 an Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 2014 n va Tình hình thực thu thuế TNDN so với dự toán Chi tn to cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 2.15 67 p ie gh 2014 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 89 Hoàn thiện qui định thuế TNDN, xây dựng quy trình quản lý thuế rõ ràng hiệu quả: Điều chỉnh sách thuế theo hƣớng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tƣợng thu, điều tiết thu nhập hợp lý nhằm động viên, khuyến khích doanh nghiệp làm giàu hợp pháp Qua thời gian triển khai thực Luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2008, bên cạnh kết đạt đƣợc, biến động nhanh kinh tế nên số quy định Luật thuế TNDN hành bộc lộ lu số tồn tại, hạn chế không theo kịp vận động thực tiễn (nhƣ số an khoản thu nhập cần đƣợc miễn thuế để phù hợp với thực tiễn thông lệ quốc va n tế; số quy định khoản chi phí đƣợc trừ khơng đƣợc trừ chƣa gh tn to thật phù hợp với tình hình phát triển kinh tế thời gian tới, chƣa góp Để khắc phục bất cập nhƣ nêu trên, đảm bảo đơn giản hố p ie phần vào việc kiểm sốt thu nhập, chi phí DN) nl w sách, đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành chính, đại hố cơng tác d oa quản lý thuế thực giảm dần mức động viên theo Chiến lƣợc cải cách an lu thuế giai đoạn 2011 – 2020 nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội thuế TNDN ll u nf va đất nƣớc giai đoạn tới cần thiết phải sửa đổi, bổ sung qui định oi m Nội dung sửa đổi chủ yếu thuế suất, ƣu đãi thuế, thu nhập z at nh miễn thuế thu nhập chịu thuế, khoản chi đƣợc trừ, không đƣợc trừ, Các điều khoản sửa đổi, bổ sung giảm nghĩa vụ, tạo thuận lợi cho DN z @ nhƣ: l gm Về thu nhập đƣợc miễn thuế: bổ sung vào diện thu nhập miễn thuế m co số khoản thu nhập từ sử dụng công nghệ cao, công nghệ sản xuất sạch, công nghệ thân thiện với môi trƣờng, để phù hợp với thực tiễn, an Lu đồng với quy định pháp luật liên quan, khuyến khích DN bỏ vốn n va ac th si 90 vào lĩnh vực cần khuyến khích đầu tƣ, nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn, phù hợp xu tiến giới Về khoản chi đƣợc trừ không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Để phù hợp với thực tiễn thông lệ quốc tế, nới rộng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại ; hồn thiện quy định khống chế chi phí lãi tiền vay khơng đƣợc trừ vào chi phí khoản vay vƣợt nhiều lần vốn chủ sở hữu để khắc phục tình trạng “vốn mỏng” Về thuế suất: Căn sở thực tiễn, phù hợp với xu nhiều lu nƣớc giới bƣớc thực Chiến lƣợc cải cách thuế đến an năm 2020, nghiên cứu tiếp tục giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp va n thời gian tới DN có quy mơ nhỏ vừa nhóm đối gh tn to tƣợng chiếm số lƣợng lớn, dễ chịu tác động, ảnh hƣởng trƣớc bối cảnh khó ie khăn kinh tế cần có biện pháp tháo gỡ kịp thời, bên cạnh p loại hình DN thu hút phần lớn lực lƣợng lao động, tạo việc làm cho xã hội nl w nhƣ sở hình thành, phát triển thành DN lớn tƣơng lai Đây d oa sở để xem xét việc điều chỉnh thuế suất nhóm đối tƣợng an lu Về ƣu đãi thuế: Bên cạnh việc điều chỉnh giảm mức thuế suất phổ u nf va thông, nên bổ sung thêm lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ƣu đãi nhƣ: Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tƣ sản xuất vật liệu mới, lƣợng ll oi m khơng sử dụng nhiên liệu hóa thạch; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ z at nh môi trƣờng; Doanh nghiệp công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tƣ DN có dự án đầu z tƣ có quy mơ đầu tƣ phạm vi tác động rộng lớn đến kinh tế - xã hội @ l gm đáp ứng điều kiện theo quy định Thu nhập DN từ thực dự án: m co trồng dƣợc liệu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; dịch vụ kỹ thuật trồng công nghiệp lâm nghiệp, bảo vệ trồng vật an Lu nuôi, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản; đầu tƣ bảo quản nông sản sau thu hoạch, n va ac th si 91 bảo quản nông, thủy sản thực phẩm; phát triển ngành nghề truyền thống; Việc bổ sung quy định ƣu đãi thuế lĩnh vực nhƣ nêu đảm bảo thống nhất, đồng hệ thống pháp luật; việc bổ sung ƣu đãi thuế lĩnh vực nông nghiệp khuyến khích DN đầu tƣ, phát triển lĩnh vực này, tạo công ăn việc làm, nâng cao thu nhập cho ngƣời dân, góp phần phát triển kinh tế, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo thành thị với nông thôn, miền núi; việc bổ sung vào diện ƣu đãi thuế mức cao lĩnh vực bảo vệ môi trƣờng, sản xuất vật liệu mới, lƣợng khơng sử dụng lu nhiên liệu hóa thạch, phát triển công nghệ sinh học, sản xuất lƣợng tái an tạo, lƣợng sạch, sản xuất lƣợng từ việc tiêu hủy chất thải, tiết kiệm va n lƣợng, để hƣớng tới phát triển kinh tế bền vững, giảm thiểu ô nhiễm ie gh tn to môi trƣờng, Quan điểm, mục tiêu sửa đổi, bổ sung nhằm: Kiên trì mục tiêu dài hạn p đặt Luật thuế TNDN nhƣ tiếp tục tạo môi trƣờng đầu tƣ kinh nl w doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; giảm mức d oa thuế suất chung để DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ đổi an lu thiết bị, đẩy mạnh đầu tƣ phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; tiếp u nf va tục cải cách ƣu đãi thuế nhằm tạo chuyển biến phân bổ nguồn lực, khuyến khích thu hút đầu tƣ có chọn lọc để phát triển vùng có điều ll oi m kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số ngành, lĩnh vực quan trọng z at nh theo sách phát triển Nhà nƣớc; Sửa đổi, bổ sung vấn đề bất cập so với thực tế, đảm bảo tính thống hệ thống pháp luật có tính z ổn định; việc sửa đổi tác động giảm thu ngân sách nhà nƣớc vài năm @ l gm đầu nhƣng phải đảm bảo ổn định tăng trƣởng nguồn thu ngân sách nhà m co nƣớc trung dài hạn; Đảm bảo đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế góp phần thúc đẩy cải cách hành an Lu đại hố cơng tác quản lý thuế; Góp phần nâng cao khả n va ac th si 92 cạnh tranh so với nƣớc khu vực, nƣớc có điều kiện tƣơng đồng với nƣớc ta, phù hợp với xu cải cách thuế thông lệ quốc tế Việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN làm giảm thu ngân sách ngân sách nhà nƣớc vài năm đầu nhƣng có tác động tăng thu cho năm sau thu hút đầu tƣ tăng lên, đồng thời phần tiền thuế đƣợc giảm đƣợc tái đầu tƣ tiêu dùng, Nhà nƣớc thu đƣợc thơng qua loại thuế gián thu thuế TNCN qua việc ngƣời lao động đƣợc tăng phúc lợi từ tiền thuế đƣợc giảm Nhờ việc giảm nghĩa vụ thuế, sản lu xuất kinh doanh DN phát triển, tạo thêm công ăn việc làm cho ngƣời lao an động, từ góp phần đƣa kinh tế phát triển, đảm bảo nguồn thu bền vững cho va n ngân sách to gh tn Mở rộng phát triển tốn khơng dùng tiền mặt Đổi sách tài tiền tệ, ban hành quy chế khuyến khích p ie kinh tế: oa nl w doanh nghiệp, ngƣời dân mở tài khoản giao dịch ngân hàng, tăng cƣờng hình thức tốn qua ngân hàng, giảm sử dụng tiền mặt giao d an lu dịch kinh tế Đây đƣợc coi nhƣ điều kiện môi trƣờng kinh tế để u nf va đảm bảo kiểm soát đƣợc khoản thu nhập nhƣ khoản chi phí ĐTNT cần thiết phải có tham gia khơng ngành thuế, ngân ll z at nh thích đáng Chính phủ oi m hàng hay tổ chức tín dụng mà cịn phải có đạo thống đầu tƣ Mở rộng tốn khơng dùng tiền mặt, trƣớc hết lĩnh vực z quản lý thu chi ngân sách theo hƣớng đại, đơn giản phù hợp với thông gm @ lệ quốc tế, an tồn, hiệu quả, góp phần cải cách hành khơng cho l m co hệ thống ngƣời làm tài - ngân hàng mà quan trọng phục vụ tốt nhân dân, doanh nghiệp tất đối tƣợng liên quan đến an Lu thu chi ngân sách n va ac th si 93 Tình trạng kinh tế tiền mặt Việt Nam kéo dài nhiều năm khơng có hành lang pháp lý từ đầu; Nhà nƣớc khơng quản lý khơng kiểm sốt việc toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tầng lớp dân cƣ với nhau, buông lỏng Nhà nƣớc quản lý tiền mặt vơ hình chung tạo cho kinh tế “ngầm” phát triển Nếu thực đƣợc giúp hạn chế toán tiền mặt kinh tế giảm đƣợc hoạt động kinh tế “ngầm” đe dọa đến an ninh quốc gia, mối bận tâm nhà quản lý lo ngại công chúng lĩnh lu vực phòng chống tham nhũng, rửa tiền, trốn thuế họat động phi pháp an khác va n Trên chứng từ phát sinh quan chức (Cơ quan Thuế, gh tn to Kiểm tốn…) quản lý, làm sở tính thuế kiểm tra giám sát việc ie thực quy định liên quan đến toán tiền mặt doanh nghiệp p Bên cạnh doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nl w có mã số thuế tài khoản ngân hàng Vậy để công tác quản lý thuế d oa đạt hiệu cao yêu cầu đặt cần dần tiến tới thực 100% giao an lu dịch tốn qua ngân hàng Trong tình hình Việt Nam giao u nf va dịch tiền mặt chiếm tỷ lệ lớn điều cần đƣợc xem xét thực Việc tiến tới thực tất giao dịch tốn thơng qua hệ ll oi m thống tài khoản ngân hàng giúp quản lý doanh thu chi phí z at nh doanh nghiệp cách đầy đủ xác tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế, kiểm sốt việc khai thiếu, trốn doanh thu, hay nâng khống hợp z thức hóa khoản chi, nhƣ kiểm sốt qui trình quản lý thu nợ @ l gm doanh nghiệp dây dƣa, chây ì nợ thuế Thực toán qua ngân thuế nƣớc ta m co hàng giúp hạn chế tình trạng tham nhũng trình quản lý thu an Lu n va ac th si 94 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nƣớc, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác nhƣ xây dựng hệ thống thông tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật ngân sách Nhà nƣớc cho phù hợp lu Cần ban hành Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế TNDN nhằm nâng cao an chất lƣợng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, tạo điều kiện cho va n công chức quản lý thuế nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ nghề gh tn to nghiệp, kỹ giao tiếp để tiếp nhận giải đáp, xử lý thuế nhằm p ie phục vụ ngày tốt cho cá nhân ngƣời nộp thuế góp phần nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp cho công chức quản lý thu thuế nl w Để tạo niềm tin cho ngƣời nộp thuế họ cung cấp thông tin mang d oa tính chất nhạy cảm nhƣ bí mật kinh doanh, bí mật đời tƣ cần quy định trách an lu nhiệm quan thuế cán bộ, công chức thuế việc bảo mật thông u nf va tin ngƣời nộp thuế, rõ trƣờng hợp quan thuế đƣợc cung cấp thông tin ngƣời nộp thuế cho quan khác có yêu cầu Đồng thời cần ll oi m quy định rõ trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại, xử lý vi phạm hành thuế z at nh chí chịu trách nhiệm hình cán bộ, cơng chức thuế để lộ thơng tin bí mật kinh doanh, bí mật đời tƣ ngƣời nộp thuế chủ ý hay vô z ý Quy định giúp cho quan thuế dễ dàng thu thập đƣợc nhiều @ l gm thông tin ngƣời nộp thuế, từ có đƣợc hệ thống thơng tin đa chiều, 3.3.3 Kiến nghị Thành ủy, HĐND, UBND m co đầy đủ nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thuế TNDN an Lu Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế n va ac th si 95 việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách; Phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn Đề nghị UBND thành phố đạo phòng, ban ngành, đoàn thể tăng cƣờng phối hợp với Chi cục Thuế công tác chống thất thu thuế cƣỡng chế nợ thuế để đạt kết cao nhất: lu + Công an thành phố phối hợp với Chi cục thuế, quan bảo vệ an pháp luật phát hiện, xử lý nghiêm trƣờng hợp gian lận, trốn thuế va n không chấp hành Luật thuế TNDN nhằm chống thất thu NSNN to gh tn + Đối với ngành giáo dục cung cấp danh sách cấp phép dạy thêm, ngồi ie nên sớm đƣa sách thuế nói chung sách thuế TNDN vào p học đƣờng nhằm tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế đến với học sinh nl w + Đài phát truyền hình thành phố, Phịng văn hóa thơng tin phối d oa hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền sách thuế, đƣa tin doanh nghiệp an lu chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, đồng thời phê phán đơn vị, u nf va cá nhân nợ thuế dây dƣa + Các ngành hữu quan khác thành phố tùy theo chức năng, nhiệm ll oi m vụ ngành phối hợp với Chi cục Thuế để tiến hành chống thất thu z at nh thuế + Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành quản lý đối tƣợng kinh z doanh địa bàn Phịng Tài Kế hoạch làm trƣởng đoàn, thành viên @ l gm Chi cục Thuế, UBND xã, phƣờng, phòng thống kê, quản lý thị trƣờng… m co Đề nghị UBND thành phố Chỉ đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt tiền an Lu thuế Nhà nƣớc để xử lý hình n va ac th si 96 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan Cần có phối kết hợp, tăng cƣờng trao đổi thông tin quan chuyên môn thuế với quan hành khác nhƣ Bộ, Sở Kế hoạch đầu tƣ, quan hải quan, UBND hay Kho bạc Nhà nƣớc địa phƣơng Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lƣu trữ thông tin kiểm tra quan Nhà nƣớc, nhằm quản lý toàn diện hoạt động DN Một vấn đề cần đặc biệt trọng vai trị chủ động quan thuế chế phối họp quan chức thẩm quyền quan lu thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền an định đoạt tài sản trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế vi phạm pháp luật va n thuế to gh tn Chính quyền địa phƣơng, quan ban ngành liên quan có trách ie nhiệm hợp tác, cung cấp thông tin cần thiết cho quan thuế cách nhanh p chóng, nhiệt tình để công tác quản lý thu thuế đƣợc diễn thuận lợi, hiệu d oa nl w an lu KẾT LUẬN CHƢƠNG u nf va Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề lớn, phức tạp, liên ll quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn oi m khơng có tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận z at nh giải để đƣa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Thành phố z gm @ Buôn Ma Thuột điều kiện Để thực công tác quản lý thu thuế TNDN có hiệu quả, góp phần l m co thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: tổ chức máy đại, hiệu phù hợp với yêu cầu an Lu thực thi nhiệm vụ quan thuế; nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ; đổi n va ac th si 97 công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế; sửa đổi hồ sơ, thủ tục khai thuế, nộp thuế đơn giản rõ ràng, minh bạch nhằm thực tốt cơng cải cách hành thuế; tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế; hoàn thiện qui định thuế TNDN; mở rộng phát triển tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế lu TNDN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu cơng tác quản lý an thu thuế TNDN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp va n chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển gh tn to chung Do đó, việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót ie hạn chế Kính mong thầy góp ý giúp đỡ tơi hy vọng p quan điểm, định hƣớng, giải pháp quản lý thu thuế TNDN địa bàn nl w Thành phố Buôn Ma Thuột luận văn đƣợc thực góp phần d oa nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nƣớc địa ll u nf va an lu bàn Thành phố Buôn Ma Thuột nhƣ nƣớc oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 98 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trƣờng ngày phát triến, tƣơng lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số ngƣời nộp thuế TNDN không ngừng gia tăng Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột, Đắk Lắk nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNDN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục đƣợc vƣớng mắc, tồn đƣợc phát thực tiễn triến khai thi hành luật lu an Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận nhƣ thực tiễn áp dụng va n thuế TNDN địa bàn Chúng ta bƣớc đầu tổng kết tn to thành đạt đƣợc đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN ie gh thời gian vừa qua Nhìn thấy làm đƣợc nhƣ yếu p tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát nl w huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNDN thực trở d oa thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc đáp an lu ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế va Công tác quản lý thuế TNDN vấn đề phức tạp nhạy cảm u nf có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách ll kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng oi m z at nh tác quản lý thuế TNDN nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 99 Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2008), Thơng tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [2] Bộ Tài (2011), Thơng tư 28/2011/TT-BTC Hướng dẫn thi hành lu số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội an số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 n va [3] Bộ Tài (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành to gh tn hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày p ie 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 w Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu oa nl nhập doanh nghiệp, Hà Nội d [4] Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT_BTC hướng dẫn dẫn thi an lu hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung ll Nội u nf va số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà oi m [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung z at nh số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT- z gm @ BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/1/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư l m co số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ an Lu tục hành thuế, Hà Nội n va ac th si 100 [6] Bộ Tài (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qui định thuế, Hà Nội [7] Bộ Tài (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội lu [8] Chi cục Thống kê thành phố Buôn Ma Thuột (2014), Niên giám thống kê an thành phố Buôn Ma Thuột, TP Buôn Ma Thuột va n [9] Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột (2012), Báo cáo tổng kết tình hình to gh tn thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2012 phương p ie hướng nhiệm vụ năm 2013 [10] Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột (2013), Báo cáo tổng kết tình hình nl w thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2013 phương d oa hướng nhiệm vụ năm 2014 an lu [11] Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột (2014), Báo cáo tổng kết tình hình u nf va thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2014 phương hướng nhiệm vụ năm 2015 ll oi m [12] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định 124/2008/NĐ- z at nh CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội z [13] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Nghị định 218/2013/NĐ- @ m co doanh nghiệp, Hà Nội l gm CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập an Lu n va ac th si 101 [14] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qui định thuế, Hà Nội [15] Trung Kiên (2015), “Cải cách thủ tục hành thuế: Việt Nam hƣớng”, Tạp chí Thuế nhà nước, số (518), trang 8-9 [16] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [17] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh lu nghiệp, Hà Nội an [18] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung va n số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội gh tn to [19] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung ie số Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội p [20] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung nl w số Điều Luật thuế, Hà Nội d oa [21] Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê u nf va Nội an lu duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà [22] Lê Bá Tiến (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh ll oi m nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố z at nh Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Đà Nẵng [23] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503 504/QĐ –TCT ngày 29/3/2010 z Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ @ m co Đội thuế thuộc Chi cục Thuế l gm chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ [24] Trần Viết Trà (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế an Lu doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố PleiKu tỉnh n va ac th si 102 Gia Lai, Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng [25] Đỗ Cao Thị Ngạn Triều (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng [26] Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2012), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân lu Website: an [27] http://DakLak.gdt.gov.vn Cổng Thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk va n [28] http://www.moj.gov.vn p ie gh tn to [29] http://gdt.gov.vn/Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si