(Luận văn) hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng đắk lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG NGUYỄN THỊ HN lu an va n HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TOÁN gh tn to HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ p ie XÂY DỰNG ðẮK LẮK d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN z m co l gm @ an Lu ðà Nẵng, 05 - 2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG NGUYỄN THỊ HUÂN lu an va n HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN gh tn to HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ p ie XÂY DỰNG ðẮK LẮK oa nl w d Chuyên ngành: Kế toán ll u nf va an lu Mã số: 60.34.03.01 m oi LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN z at nh z Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Hoàng Tùng m co l gm @ an Lu ðà Nẵng, 05 - 2016 n va ac th si LỜI CAM ðOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Thị Hn lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết ñề tài Mục tiêu nghiên cứu ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñê Kết cấu luận văn lu Tổng quan tài liệu nghiên cứu an n va CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘNG 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 1.1.1 Khái niệm lập dự toán p ie gh tn to TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1.2 Ý nghĩa công tác lập dự toán oa nl w 1.1.3 Phân loại dự toán 10 d 1.1.4 Cơ sở khoa học xây dựng dự toán 13 an lu 1.2 QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN 14 u nf va 1.2.1 Quy trình lập dự tốn 14 ll 1.2.2 Các phương pháp lập dự toán 15 oi m 1.3 TRÌNH TỰ LẬP CÁC LOẠI DỰ TOÁN 19 z at nh 1.3.1 Dự toán tiêu thụ 20 1.3.2 Dự toán sản xuất 22 z gm @ 1.3.3 Dự toán chi phí sản xuất 23 1.3.4 Dự tốn chi phí bán hàng 30 l m co 1.3.5 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 31 1.3.6 Dự tốn chi phí doanh thu hoạt động tài 32 an Lu n va ac th si 1.4 ðẶC ðIỂM HOẠT ðỘNG XÂY LẮP ẢNH HƯỞNG ðỂN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG 33 1.4.1 ðặc ñiểm sản phẩm xây lắp 33 1.4.2 ðặc điểm chi phí doanh nghiệp xây lắp 33 Kết luận Chương 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 36 lu 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY an DỰNG ðẮL lẮK 36 va n 2.1.1 Giới thiệu Công ty 36 to 2.1.3 ðặc ñiểm hoạt ñộng sản xuất kinh doanh 37 2.1.4 ðặc ñiểm tổ chức sản xuất 38 p ie gh tn 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 36 nl w 2.1.5 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 41 d oa 2.1.6 ðặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 45 an lu 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘNG TẠI u nf va CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 48 2.2.1 Tổng quan công tác lập dự tốn hoạt động cơng ty 48 ll oi m 2.2.2 Các dự toán hoạt ñộng công ty 57 z at nh 2.3 ðÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 74 z 2.3.1 Những mặt ñạt ñược 74 @ l gm 2.3.2 Những hạn chế 75 m co Kết luận Chương 78 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘNG an Lu TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 79 n va ac th si 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 79 3.2 HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 80 3.2.1 Kỳ lập dự toán 80 3.2.2 Hồn thiện phương pháp lập dự tốn 80 lu 3.2.3 Hồn thiện quy trình lập dự toán 83 an 3.3 HỒN THIỆN NỘI DUNG LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG va n TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 86 to ie gh tn 3.3.1 Dự toán doanh thu tiêu thụ 88 3.3.2 Dự tốn chi phí sản xuất 91 p KẾT LUẬN 103 nl w DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ll u nf va an lu PHỤ LỤC d oa QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Nhà xuất TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên CBCNV Cán công nhân viên NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trực tiếp SXC Sản xuất chung DN Doanh nghiệp KTQT Kế tốn quản trị TC- KT Tài - Kế tốn TSCð Tài sản cố định XB Xuất d oa nl w NXB ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC SƠ ðỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 1.1 Quy trình lập dự toán 15 1.2 Phương pháp lập dự toán từ nhà quản trị cấp cao 16 1.3 Phương pháp lập dự toán kết hợp 17 1.4 Phương pháp lập dự toán từ cấp sở 19 Trình tự xây dựng dự toán doanh nghiệp sản lu 1.5 an 20 xuất n va Giai đoạn sản xuất Cơng tyq 39 2.2 Sơ ñồ máy tổ chức quản lý Cơng ty 41 2.3 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 47 Sơ đồ ln chuyển chứng từ 48 ie gh tn to 2.1 p 2.4 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang lu an n va Dự tốn tiêu thụ cơng ty 22 1.2 Dự tốn sản xuất Cơng ty… 23 1.3 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp cơng ty 24 1.4 Dự tốn cung cấp nguyên vật liệu công ty 25 1.5 Dự tốn chi phí nhân cơng 27 1.6 Dự tốn chi phí sản xuất chung 29 1.7 Dự tốn giá vốn hàng bán 30 2.1 Tổng hợp kinh phí dự thầu 51 Bảng dự tốn hoạt động phận lập dự toán 2.2 p ie gh tn to 1.1 Kế hoạch doanh thu, lợi nhuận Công ty năm 2015 59 Bảng phân tích đơn giá 61 2.5 Dự tốn chi phí sản xuất 63 2.6 Dự tốn đơn giá xây dựng 2.7 Dự toán cung ứng nguyên vật liệu 2.8 Dự tốn vật liệu 69 2.9 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh 73 3.2 Dự toán chi tiết nguyên vật liệu 94 3.3 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 3.4 Dự tốn chi phí máy thi cơng 3.5 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp d oa nl 2.4 w 2.3 54 Công ty an lu u nf va 65 68 ll oi m z at nh z gm @ 96 97 l m co 101 an Lu n va ac th si MỞ ðẦU Tính cấp thiết ñề tài Trong năm gần ñây, dự tốn xem cơng cụ quản lý hiệu quả, khoa học hữu ích doanh nghiệp Nó giúp nhà quản lý lường trước khó khăn chúng chưa xảy để có phương án ñối phó kịp thời, ñúng ñắn Nhờ việc kết hợp tồn hoạt động đơn vị kế hoạch phận khác nhau, dự tốn đảm bảo cho kế hoạch phận phù hợp với mục tiêu chung doanh nghiệp Tuy nhiên lu thực tế, doanh nghiệp sử dụng sử dụng có hiệu an n va công cụ này, Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk không Là doanh nghiệp xây dựng công tác lập dự tốn hoạt động gh tn to ngoại lệ p ie Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk nhiều hạn chế như: phối hợp chia sẻ thông tin phận (vốn khâu quan trọng oa nl w trình lập dự tốn) chưa quan tâm mức nên lập dự toán d nhiều thời gian; việc phân chia người, phận ñảm nhận trách an lu nhiêm lập dự toán chưa ñược thực Cho nên việc lập dự toán u nf va dừng lại mức báo cáo ñầy ñủ theo mẫu biểu chung công ty, chưa ñi ll sâu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng cơng tác lập dự tốn Vì vậy, chất oi m lượng cơng tác lập dự tốn cơng ty chưa cao z at nh Bên cạnh đó, Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk ñang phải cạnh tranh khốc liệt với doanh nghiệp nước, cụ z gm @ thể cơng ty dần thị phần kinh doanh thị trường ðắk Lắk, thị trường ñịa bàn khác Vậy làm ñể tận dụng l m co tốt hội kinh doanh ñương ñầu với thách thức ñang mối quan tâm hàng ñầu công ty Yêu cầu cấp thiết ñặt phải nâng cao lực an Lu cạnh tranh củng cố tài nhằm đứng vững thị trường, mà n va ac th si 92 lập loại dự tốn chi tiết Cụ thể, quy trình lập dự tốn chi tiết tiến hành sau: - Căn vào bảng phân tích đơn giá chi tiết phịng kế hoạch đầu tư cung cấp, ta xác ñịnh ñược ñịnh mức tiêu hao ñơn giá chi tiết cho yếu tố chi phí - Từ bảng dự tốn chi tiết phịng kế hoạch đầu tư ñơn giá chi tiết yếu tố chi phí, ta tiến hành chi tiết khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng để có lu chi phí tổng hợp khoản mục bảng ñơn giá chi tiết an - Căn vào bảng dự tốn tổng hợp ta có cơng thức để tính dự va n tốn chi phí cần chi kỳ ñối với loại chi phí ngun vật liệu trực phí - Từ lập dự tốn chi tiết chi phí hoạt động theo khoản mục chi p ie gh tn to tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng nl w ðể lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực d oa tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng cho cơng trình đường xã Cư Êbur an lu để lập dự tốn bảng phân tích đơn giá trình bày Chương Tuy u nf va nhiên, từ bảng phân tích đơn giá cần phải thể cách chi tiết xem khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân ll oi m cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng loại chi phí bao gồm lập lại sau: z at nh yếu tố yếu tố phát sinh Bảng phân tích đơn giá z m co l gm @ an Lu n va ac th si 93 Bảng 3.1 Bảng phân tích đơn giá Cơng trình: đường Xã Cư Êbur, Buôn Ma Thuột, ðắk Lắk SH DG Thành phần hao phí ðơn vị a1 b1 c1 lu an Dọn quang phạm vi thi công B-Nhân công 3/7 công Phá vỡ kết cấu BT có cốt m3 thép cống cũ A-Vật liệu - Que hàn m3 B-Nhân công 3,5/7 công AA22211 C-Máy thi công - Máy khoan BT cầm tay ca 1,5KW - Máy hàn 23KW ca Cộng chi phí máy thi cơng: Lu đường đạt K>=0.95 100m3 Máy lu bánh lốp 16T B-Nhân công 3/7 công C-Máy thi công AB.64123 -Máy lu bánh lốp 16T ca - Máy ủi 110CV ca - Máy khác % Cộng chi phí máy thi cơng: ðào đất thừa đổ 100m3 Máy đào bánh xích 1,6m3 B-Nhân cơng 3/7 cơng AB24142 C-Máy thi cơng - Máy đào bánh xích 1,6m3 ca - Máy ủi 110CV ca Cộng chi phí máy thi cơng: ………………………… AB11111 b1 n va p ie gh tn to ñịnh mức 0,95 ðơn giá Thành tiền 57.330 54.463,5 1,5 1,01 12.567 131.391 18.850,5 132.704 1,05 84.599 88.828,95 0,23 144.143 33.152,89 121.981,84 1,74 57.330 99.754,2 0,335 0,167 1,5 900.487 1.327.714 302.663,15 221.728,24 7.850,87 531.242,26 0,65 57.330 37.264,5 2.841.557 1.327.714 485.906,25 47.797,70 533.703,95 d oa nl w b1 c1 Mà HIỆU 0,171 0,036 ll u nf va an lu b1 c1 oi m z at nh (Nguồn: số liệu Công ty CP VT XD ðắk Lắk) z a Lập dự toán chi tiết nhu cầu vật liệu @ gm Dự tốn lập nhằm cung cấp thơng tin cho Ban lãnh ñạo dự m co l tính loại ngun vật liệu cần sử dụng để thi công hạng mục quý, số lượng vật liệu loại cần sử dụng số tiền phát sinh an Lu loại vật liệu n va ac th si 94 ðể lập dự toán nhân viên lập dự toán tiến hành lọc từ Bảng phân tích đơn giá hạng mục cơng trình cần sử dụng loại nguyên vật liệu giá chúng Sau tiến hành tổng hợp lại theo loại nguyên vật liệu lên bảng dự toán chi tiết nhu cầu vật liệu Bảng 3.2 Dự toán chi tiết nguyên vật liệu Cơng trình: đường Xã Cư Êbur, Bn Ma Thuột, ðắk Lắk ðVT: ñồng STT Tên vật tư Khối lượng ðVT ðơn giá Thành tiền lu an n va Que hàn kg 18,37 15.000 275.550 Xi măng PC40 Tấn 81,79 1.800.000 147.222.000 ðá 1x2 m3 200 225.000 45.000.000 Nhựa bitum kg 25.531,5 17.200 439.141.456 Thép Tấn 0,61 15.500.000 9.455.000 ðá 4x6 m3 ie gh tn to p 190.000 404.817.800 Thép 4/7 Tổng cộng ðơn vị ðơn giá Thành tiền Công 215.673 61.708.540 Công 247.657 645.706.190 Công 279.641 101.926.348 809.341.073 (Nguồn: số liệu Công ty CP VT XD ðắk Lắk) ll u nf va an lu Khối lượng 286,12 2.607,26 364,49 oi m z at nh Căn vào kế hoạch dự tốn nhân cơng lập ñơn vị thi công tự cân ñối lượng công nhân lao động dài hạn có, q trình thi cơng theo z @ tiến độ tính chất hạng mục công việc thực tế yêu cầu thiếu ñơn vị thi l gm công thuê thêm nhân cơng lao động địa phương Ta thấy bậc thợ 3-4/7 m co nhu cầu lao ñộng cơng trình cao bậc thợ khác đơn vị thi cơng cần có cơng tác chuẩn bị th ngồi tránh bị động q trình thi an Lu công n va ac th si 97 c Dự tốn chi phí máy thi cơng Chi phí máy thi cơng tồn chi phí xe, máy móc phục vụ cho q trình thi cơng cơng trình Chi phí chiếm phần quan trọng kết cấu chi phí cơng trình chi phí lớn hay nhỏ phụ thuộc vào biện pháp thi cơng, độ lớn cơng trình ðội thi cơng có nhiệm vụ tổ chức, vận chuyển thuê máy phục vụ cho cơng tác thi cơng có nhu cầu Dự tốn lập nhằm cung cấp thơng tin chi tiết cho Ban lãnh đạo dự tính số lượng máy thi cơng cần sử dụng để thực cơng tác xây lu lắp kỳ theo loại máy tổng số tiền cần thiết theo an loại máy, biết máy móc thiết bị Cơng ty có sẵn hay phải va n thuê to gh tn ðể lập dự toán này, nhân viên lập dự toán tiến hành lọc từ Bảng ie phân tích đơn giá xem hạng mục cơng trình cần sử dụng loại máy p tổng chi phí phát sinh ứng với loại máy Sau nhân nl w viên lập dự toán tiến hành tổng hợp lại theo loại máy thi công lên d oa Bảng dự toán chi tiết sau: an lu Bảng 3.4 Dự tốn chi phí máy thi cơng u nf va Cơng trình: đường Xã Cư Êbur, Bn Ma Thuột, ðắk Lắk ðVT: ñồng ll oi m ðơn Khối ðơn giá Stt vị lượng Thành tiền Máy ñào bánh xích 1.25m3 ca 2,596 3.975.749 10.321.044 Máy ủi 108 CV ca 8,83 2.270.433 20.047.923 Ơ tơ ca 16,27 1.833.894 29.837.455 Máy lu ca 247,26 903.735 223.457.516 Máy ñầm ca 15,69 2.311.462 36.266.839 Máy khác ca 69.806.067 Tổng cộng ca 389.736.846 (Nguồn: số liệu Công ty CP VT XD ðắk Lắk) Máy thi công z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 98 Trong dự tốn máy móc, thiết bị lập cơng ty có đủ máy móc, thiết bị như: máy đào, máy ủi, lu công ty phải cung cấp nhiên liệu sử dụng cho máy hoạt ñộng, nhiên liệu phịng vật tư cấp theo qui định thiết kế công suất máy nhà chế tạo cung cấp chưa có định mức riêng ca máy hoạt động công ty Thực tế, tiến hành thi công có loại máy móc thiết bị phát sinh thêm u cầu cơng việc so với dự tốn Khi hai bên phải kiểm tra, cần thiết lập thêm phụ lục hợp ñồng ghi rõ khối lượng cơng việc lu phát sinh cho đối tượng Sau phải lập lại dự tốn để hồn thành an thêm khối lượng công việc va n d Dự tốn chi phí Quản lý doanh nghiệp to gh tn Công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk hoạt ñộng chủ yếu theo ie phương thức đấu thầu khơng trực tiếp thi cơng cơng trình mà tiến hành giao p khốn lại cho đơn vị trực thuộc, đơi sản xuất Do đó, chi phí phát sinh nl w phận văn phịng Cơng ty bao gồm chi phí quản lý doanh nghiệp, cịn d oa chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử an lu dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung phát sinh phạm vi ñơn vị trực u nf va thuộc Chi phí quản lý doanh nghiệp nhân tố cần ñược bù ñắp doanh ll oi m thu tiêu thụ kỳ, khoản chi phí tiết kiệm lợi z at nh nhuận ñơn vị tăng thêm Tiết kiệm mang ý nghĩa khơng lãng phí khoản chi phí khơng cần thiết khơng có nghĩa cắt giảm z khoản chi phí làm ảnh hưởng đến hoạt động Cơng ty ðể góp phần @ l gm tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục chi phí cần phải m co xem xét cách chi tiết để lập kế hoạch chi phí theo dõi thực tế với kế hoạch ñể ñưa biện pháp quản lý phù hợp gắn với mục tiêu chung an Lu tồn đơn vị n va ac th si 99 Tuy nhiên, công ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk tiến hành lập dự tốn chi phí sản xuất cong dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng tác lập dự tốn chưa quan tâm mức Cơng ty chưa tiến hành lập dự tốn cho khoản mục chi phí chưa tiến hành phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp thành yếu tố biến phí định phí Do khó cho Ban lãnh đạo việc tìm ngun nhân biến động chi phí đưa định quản lý chi phí Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm số khoản mục lương lu phận quản lý, chi hội họp, tiếp khách, chi phí văn phịng phẩm… ðể giúp an nhà quản lý có biện pháp kiểm sốt tốt chi phí quản lý doanh nghiệp Phịng va n kế tốn cần phải tiến hành phân loại yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp gh tn to chịu trách nhiệm lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cho yếu - Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp p ie tố chi phí cách chi tiết nl w ðể phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp, ta lựa chọn cách d oa phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Chi phí quản lý doanh nghiệp an lu đơn vị bao gồm định phí quản lý doanh nghiệp, không bao gồm biến u nf va phí quản lý doanh nghiệp Mặc dù yếu tố chi phí chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí dồ dùng văn phịng, chi phí vật liệu quản lý, thuê phí lệ phí, ll oi m chi phí tiền khác khơng phát sinh quý z at nh chúng không biến ñổi tỉ lệ với mức ñộ hoạt ñộng đơn vị khơng có chênh lệch lớn kỳ nên xem định phí z ðịnh phí quản lý doanh nghiệp phân thành: @ l gm + ðịnh phí bắt buộc: Bao gồm lương nhân viên quản lý, khấu hao m co TSCð, phân bổ BHXH, BHYT, KPCð cho nhân viên quản lý ðịnh phí bắt buộc khơng thể cắt giảm thời gian ngắn, với định phí bắt buộc an Lu n va ac th si 100 nhà quản lý thường khó can thiệp để cắt giảm nhằm hạ thấp chi phí kỳ + ðịnh phí tùy ý: Bao gồm chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước, ñiện thoại), chi phí vật liệu quản lý, chi phí tiền khác (chi tiếp khách, cơng tác, hội nghị…) ðịnh phí tùy ý thường liên quan đến kế hoạch ngắn hạn Cơng ty cắt bỏ trường hợp cần thiết Như vậy, ñối với ñịnh phí tùy ý, nhà quản lý tùy theo thời kỳ đưa định cắt giảm nhằm giảm bớt chi phí quản lý doanh lu nghiệp phát sinh kỳ xét thấy cần thiết Các nhà quản lý có an thể ñề ñịnh quản trị phù hợp nhằm tiết kiệm bớt lượng định phí va n tùy ý to ie gh tn - Xây dựng dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ðể xây dựng dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015, nhân p viên lập dự toán cần vào chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh nl w năm 2014 Chi phí quản lý doanh nghiệp quý ñược xác ñịnh an lu năm 2014) d oa mức trung bình quý năm (tức ¼ chi phí quản lý doanh nghiệp u nf va Số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 ñược cụ thể sau: + Lương nhân viên quản lý: 749.741.100 ñồng ll oi m + khấu hao TSCð: 103.214.288 ñồng 8.540.000 ñồng + Chi phí dịch vụ mua ngồi 10.000.000 đồng 6.000.000 đồng z @ + Thuế, phí lệ phí: z at nh + Chi phí đồ dùng văn phịng: m co quản lý doanh nghiệp quý IV/2015 sau: l gm Từ số liệu trên, phận kế hoạch vật tư tiến hành lập dự tốn chi phí an Lu n va ac th si 101 Bảng 3.5 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV/2015 Bộ phận: Văn phịng cơng ty cổ phần vật tư xây dựng ðắk Lắk lu an n va Số tiền I ðịnh phí bắt buộc - Lương nhân viên quản lý - khấu hao TSCð - Phân bổ BHXH, BHYT, KPCð cho nhân viên quản lý 187.435.275 25.803.572 31.836.852 II ðịnh phí tùy ý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng - Thuế phí lệ phí - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Tổng cộng 2.800.000 2.135.000 1.500.000 2.500.000 6.850.000 260.860.699 Ngày tháng năm ie gh tn to Stt Chỉ tiêu p Người lập nl w e Dự tốn chi phí tài d oa Dự tốn nên phịng kế tốn lập Dự tốn tính dựa an lu sở khoản vay dài hạn, kế hoạch vay ngắn hạn lãi suất vay ñối với va khoản vay Hiện số tiền vay dài hạn số tiền vay năm 2014 ll u nf chuyển qua với lãi suất cố ñịnh 10,5%/năm ðối với khoản vay ngắn hạn oi m hàng năm, Cơng ty ước tính vay khoảng 6% nhu cầu toán nguyên vật z at nh liệu năm Lãi suất vay ngắn hạn thường vào mức lãi suất ngân hàng thương mại thời điểm lập dự tốn Chi phí lãi vay phân bổ z ñều cho quý ñược toán vào cuối quý @ m co l gm (Dự tốn chi phí tài trình bày phụ lục 07) an Lu n va ac th si 102 Kết luận Chương Trên sở phân tích thực trạng lập dự tốn hoạt động Cơng ty Chương 2, Chương luận văn ñã ñề xuất số giải pháp hoàn thiện kỳ lập dự tốn, phương pháp lập dự tốn, quy trình lập dự tốn hồn thiện nơi dung lập dự tốn hoạt động Cơng ty Những đề xuất giúp cho cơng tác lập dự tốn hoạt động Cơng ty đầy đủ, xác hơn, phản ánh tiềm nguồn lực có Cơng ty, ñáp ứng ñược mục tieu chiến lược kinh doanh Công ty tương lai lu Tuy nhiên, để hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng ty diễn an thuận lợi, Cơng ty cần xác ñịnh rõ quan ñiểm mục tiêu cần đạt va n q trình hồn thiện ðể hỗ trợ cho cơng tác lập dự tốn hoạt động, Công ty gh tn to cần phân công công việc cách hợp lý, hiệu Một ñặc ñiểm Cơng ie ty quy trình sản xuất với cơng tác đa dạng, việc lập dự tốn cần đầu tư p phần mềm chuyên dụng nhân viên kỹ thuật có trình độ Ngồi ra, để nl w nâng cao hiệu cho cơng tác lập dự tốn, nhân viên trực tiếp lập loại d oa dự tốn phận có liên quan cần nâng cao tầm quan trọng an lu công tác lập dự tốn hoạt động đơn vị, phối hợp hiệu với tồn Cơng ty ll u nf va phận, phịng ban, đơn vị trực thuộc nhằm hướng tới mục tiêu chung oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 103 KẾT LUẬN Lập dự tốn chức quan trọng khơng thể thiếu ñối với doanh nghiệp hoạt ñộng xây lắp Dự tốn hoạt động giúp doanh nghiệp xây dựng mục tiêu cụ thể, rõ tài ngun phải sử dụng đồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo Dự tốn hoạt động cơng cụ kiểm sốt chi phí quản lỹ hữu ích doanh nghiệp biết vận dụng mơ hình nguồn lực phù hợp với đặc điểm cơng ty, xây dựng quy lu trình phương pháp dự tốn hợp lý an n va Qua việc nghiên cứu sở lý luận tìm hiểu thực trạng cơng tác lập nhận thấy Cơng tác lập dự tốn hoạt động cơng ty cịn chưa đầy đủ bộc gh tn to dự tốn hoạt động cơng ty cổ phần Vật tư Xây dựng ðắk Lắk, tác giả p ie lộ nhiều hạn chế Quy trình lập dự tốn cịn chưa phù hợp khoa học nên báo cáo dự tốn cịn chưa đầy đủ chưa phản ánh tình hình thực tế oa nl w Cơng ty, thiếu tính xác chưa kịp thời, chưa thực giúp ích cho d cơng tác quản trị vị Vì vậy, Cơng ty cần thiết phải hồn thiện cơng tác an lu lập dự tốn cách thực cách ñồng linh hoạt giải pháp u nf va ñã ñưa tạo mơi trường lập dự tốn linh hoạt, lựa chọn mơ hình lập dự ll tốn từ lên thay cho mơ hình cũ để tiết kiệm thời gian, chi phí Hồn oi m thiện quy trình lập dự toán bổ sung số dự toán quan trọng để báo cáo z at nh dự tốn đảm bảo tính khóa học, sát với thực tế, đem lại lợi ích cho Cơng ty kiểm sốt chi phí để nhà quản lý đưa định nhanh z gm @ chóng, đắn Dự tốn hoạt động Cơng ty xây dựng vấn đề nghiên cứu mang l m co nhiều nét ñặc trưng, riêng có ngành xây dựng, với nhiều định mức, quy định, tính tốn đặc thù cộng với thời gian nghiên cứu hạn hẹp nên luận văn an Lu cịn nhiều vấn đề cần nghiên cứu hồn thiện Tuy nhiên, n va ac th si 104 nội dung giải pháp ñưa luận văn hữu ích cho cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp hoạt động thi cơng, xây lắp nói riêng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Stephen Brooksons (2007), Quản lý ngân sách, Nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh [2] Các công văn sở Xây Dựng tỉnh ðắk Lắk việc công bố giá vật tư, vật liệu xây dựng hành ñịa bàn tỉnh ðắk Lắk [3] Nguyễn Thị Cúc (2011), “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Viễn thơng Quảng Nam”, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, ðại học ðà Nẵng lu [4] ðịnh mức dự tốn xây dựng cơng trình phần xây dựng kèm theo văn an số 1776/2007/BXD-VP ngày 16/8/2007 Bộ xây dựng va n [5] Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008),“Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân to gh tn sách cơng ty phân bón Miền Nam”, Luận văn thạc sĩ, ðại học ie Kinh tế TP.Hồ Chí Minh p [6] Nguyễn Ngọc Quang, “Kế tốn quản trị”, NXB ðại học Kinh tế Quốc nl w Dân – 2012 d oa [7] Quyết ñịnh 957/Qð-BXD ngày 29/9/2009 Bộ xây dựng việc công an lu bố định mức chi phí quản lý tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình u nf va [8] Quyết ñịnh số 52/2015/Qð-UBND ngày 17/12/2015 UBND tỉnh ðắk Lắk v/v cơng bố đơn giá XDCT - Phần Xây dựng ll oi m [9] Trương Bá Thanh, “Kế toán quản trị” (2008), NXB Giáo dục z at nh [10] Hồng Thy Thơ (2014), “Cơng tác lập dự tốn công ty TNHH thành viên Cảng ðà Nẵng”,Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, z m co l gm @ ðại học ðà Nẵng an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si