(Luận văn) giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế bắc giang

Luận văn tốt nghiệp ii GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Tình lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp iii GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Danh mục chữ viết tắt: lu an DN: Doanh nghiệp NQD: Ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng CT: Cục Thuế n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp iv GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Danh mục bảng: Bảng Tên bảng Trang an n va 2.2 Cơ cấu cán công chức CT Bắc Giang theo trình độ 29 2.3 Cơ cấu cán công chức CT Bắc Giang theo độ tuổi .30 2.4 Kết thu ngân sách CT Bắc Giang 21 2.5 Tình hình quản lý mã số thuế CT Bắc Giang .33 2.6 Tình hình nộp tờ khai DN NQD CT Bắc Giang 40 2.7 Tình hình nợ thuế GTGT DN NQD CT Bắc Giang 45 Một số DN điển hình số nợ thuế lớn CT Bắc Giang .47 gh tn to Số mã số thuế cấp cho DN NQD theo loại hình 26 ie lu 2.1 p 2.8 w Kết hoàn thuế GTGT cho DN NQD 48 2.10 Kết kiểm tra trụ sở DN với DN NQD 50 d oa nl 2.9 ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp v GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Danh mục hình Hình 2.1 Tên hình Trang Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế Bắc Giang 28 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp vi GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh MỤC LỤC Trang Trang bìa i Lời cam đoan .ii Mục lục .iii Danh mục chữ viết tắt iv Danh mục bảng v MỤC LỤC ii lu an MỞ ĐẦU n va Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối tượng mục đích nghiên cứu tn to Kết cấu đề tài nghiên cứu nl w Phương pháp nghiên cứu p Phạm vi nghiên cứu ie gh oa Chương 1: MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI d QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI an lu va CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .3 u nf 1.1 Một số nhận thức chung doanh nghiệp quốc doanh .3 ll 1.1.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh oi m z at nh 1.1.3 Xu hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh z 1.2.1 Khái quát chung thuế Giá trị gia tăng @ gm 1.2.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc m co l doanh 13 1.2.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng an Lu doanh nghiệp quốc doanh 20 va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp vii GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH THỜI GIAN QUA TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 23 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội thực trạng phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang 23 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Giang 23 2.1.2 Thực trạng phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Bắc Giang 25 lu 2.2 Thực trạng tổ chức máy quản lý thu thuế Giá trị gia tăng an doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang .27 va n 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế Bắc Giang 27 gh tn to 2.2.2 Kết thu thuế GTGT từ DN NQD Cục Thuế Bắc Giang ie năm gần 30 p 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nl w nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang 32 d oa 2.3.1 Quản lý người nộp thuế 32 an lu 2.3.2 Công tác tuyên truyền-hỗ trợ người nộp thuế 35 u nf va 2.3.3 Công tác quản lý kê khai 39 2.3.4 Công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 42 ll oi m 2.3.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Giá trị gia tăng .44 z at nh 2.3.6 Cơng tác xử lý hồn thuế GTGT 47 2.3.7 Công tác kiểm tra thuế GTGT 49 z @ 2.3.8 Công tác tra thuế Giá trị gia tăng 51 l gm Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN m co LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG .53 an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp viii GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh 3.1 Định hướng, mục tiêu công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng thời gian tới Cục thuế Bắc Giang 53 3.2.1 Tăng cường quản lý doanh nghiệp quốc doanh 54 3.2.2 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ từ cấp Cục đến cấp Chi cục 56 3.2.3.Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế 56 3.2.4 Tăng cường, nâng cao hiệu công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 57 lu 3.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DN NQD cách có hiệu an 58 va n 3.2.6 Nâng cao hiệu cơng tác xử lý hồn thuế 58 gh tn to 3.2.7 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra 58 ie 3.2.8 Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức quản lý thu thuế 59 p 3.2.9 Cán thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt bước qui trình quản lý thu nl w thuế GTGT Tổng cục thuế ban hành 60 d oa KẾT LUẬN 61 ll u nf va an lu Danh mục tài liệu tham khảo: 62 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, có vai trị vơ quan trọng công tác quản lý, điều hành kinh tế vĩ mô Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế thuế GTGT sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn cấu số thu Thuế GTGT có vai trò thúc đẩy kinh tế phát triển nhờ tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh chủ thể yêu cầu phải sử dụng hóa đơn, chứng từ giao dịch Điều hỗ trợ nhiều cho lu an cơng tác kiểm sốt sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh… Thuế GTGT góp n va phần bảo hộ sản xuất nước đánh thuế GTGT vào hàng hóa tn to xuất ie gh Ngày với xu hướng phát triển kinh tế nói chung tạo điều p kiện thuận lợi cho đời phát triển công ty, DN đặc biệt khối nl w DN NQD Đây khu vực có vai trị quan trọng đóng góp phần khơng oa nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Nhưng nguồn thu phức d tạp đòi hỏi quản lý chặt chẽ ngành Thuế an lu va Công tác quản lý thuế GTGT DN NQD thời gian qua u nf tồn nhiều hạn chế bất cập dẫn đến thất thu Thuế GTGT Ở CT Bắc Giang ll tồn nhiều khó khăn bất cập cơng tác quản lý thu thuế oi m z at nh GTGT với DN NQD địa bàn tỉnh Việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT với DN NQD cơng việc quan trọng góp phần giúp CT Bắc Giang z tập trung nguồn thu tiềm năng, đảm bảo thực mục tiêu, nhiệm @ gm vụ ngành góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa m co l bàn Tỉnh Bởi việc chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh Cục an Lu Thuế Bắc Giang.” làm khóa luận tốt nghiệp có ý nghĩa thiết thực va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Đối tượng mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD Đề tài nhằm hệ thống hóa vấn đề thuế GTGT DN NQD, quy trình quản lý thuế GTGT với DN NQD Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị GTGT DN NQD CT Bắc Giang năm gần từ năm 2011 đến năm 2013 Từ đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT với DN NQD để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước lu Phạm vi nghiên cứu an Đề tài xây dựng phạm vi DN NQD địa bàn tỉnh Bắc n va Giang CT Bắc Giang quản lý khoảng thời gian từ năm 2011-2013 ie gh tn to Phương pháp nghiên cứu Đề tài thực dựa phương pháp thu thập liệu, phân p tích, tổng hợp để làm rõ tình trạng thu thuế CT Bắc Giang đề xuất biện nl w pháp phù hợp d oa Kết cấu đề tài nghiên cứu an lu Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn kết cấu gồm chương: u nf va - Chương 1: Một số nhận thức chung doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc ll oi m doanh z at nh - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang z @ - Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế m co Giang l gm Giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Chương MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số nhận thức chung doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.1 Khái niệm lu Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao an n va dịch ổn định, đăng kí kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm thực Trong Luật DN năm 1990 năm 1999 có quy định tổ chức kinh tế gh tn to hoạt động kinh doanh p ie tư hữu tổ chức kinh tế nhà nước đến lần sửa đổi gần năm w 2005 khơng cịn có phân biệt DN nhà nước hay DN tư hữu mặt quản trị oa nl DN Nhưng để phục vụ mục đích quản lý thuế DN phân chia thành d nhóm theo vào chủ thể sở hữu bao gồm: DN nhà nước, DN nhà lu va an nước hay DN NQD DN có vốn đầu tư nước ngồi ll u nf Khái niệm DN NQD: DN NQD loại hình DN thành lập theo oi m quy định Nhà nước, bao gồm DN có vốn góp Nhà nước DN z at nh nhỏ 50% số vốn kinh doanh DN, hoạt động theo quy định pháp luật z DN NQD bao gồm: Công ty Cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn, m co an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình l DN NQD có số đặc điểm: gm 1.1.1.2 Đặc điểm @ Công ty Hợp danh, DN tư nhân Hợp tác xã ac th si Luận văn tốt nghiệp 50 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh quản lý thu thuế GTGT với DN NQD Hoạt động kiểm tra phát hành vi sai sót gian lận việc tính thuế, nộp, hoàn thuế đảm bảo xác định nghĩa vụ thuế DN đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước công DN NQD Kết công tác kiểm tra thuế với DN NQD năm trở lại thể qua bảng sau: Bảng 2.10 Kết kiểm tra trụ sở DN với DN NQD (đơn vị tính: Triệu đồng) lu 2012 2013 58 55 79 1.989 1.804 3.449 34 49 516 245 263 506 an 2011 n va Số DN ie gh tn to Truy thu thuế GTGT p Truy hoàn thuế GTGT oa nl w Phạt vi phạm thuế GTGT d (nguồn: Báo cáo kết công tác kiểm tra thuế theo đối tượng năm 2011-2013) an lu va Với hoạt động kiểm tra bàn hay trụ sở quan thuế 100% DN ll u nf NQD phải kiểm tra Từ kết qủa kiểm tra bàn phận kiểm tra tiến oi m hành lên kế hoạch tiến hành kiểm tra trụ sở NNT theo kế hoạch đề z at nh Sau kiểm tra quan thuế phát gian lận sai sót cịn tồn việc thực nghĩa vụ thuế nói chung thuế GTGT nói riêng z DN Cơ quan thuế tiến hành xử lý vi phạm truy thu số tiền thuế DN gian l gm @ lận tiền phạt vi phạm pháp luật thuế m co Từ năm 2011 đến 2013 số lượng DN NQD bị kiểm tra trụ sở DN tăng lên đồng thời số tiền truy thu, truy hoàn phạt vi phạm thuế GTGT tăng lên an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 51 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh tương ứng.Các lỗi phát kiểm tra chủ yếu DN kê khai sai nghĩa vụ thuế, hóa đơn chứng từ khơng hợp lệ Bên cạnh kết đạt công tác kiểm tra thuế GTGT với DN NQD tồn khiến cho công tác kiểm tra chưa đạt kết cao có nhiều trường hợp kiểm tra tra phải kéo dài thời gian so với dự kiến đặc biệt DN NQD có hoạt động xuất nhập Nguyên nhân tồn việc phân tích, thẩm định hồ sơ trước kiểm tra thực chưa sâu, chưa tìm trọng tâm để tiến hành kiểm tra Số lượng cán bộ, lu trình độ cán phận kiểm tra chưa đủ để đáp ứng yêu cầu ngày an n va cao công việc Thanh tra thuế cơng tác quản lý có ý nghĩa vơ quan trọng có ie gh tn to 2.3.8 Cơng tác tra thuế Giá trị gia tăng p nhiều điểm giống với kiểm tra thuế xong tra thuế mang tính kiểm tra nl w chuyên sâu hơn, có tính pháp lý cao thường áp dụng với DN NQD d oa có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng luật thuế GTGT, DN kinh doanh nhiều an lu ngành nghề, nghiệp vụ phức tạp Nhờ thực cơng tác tra góp phần va phát hành vi gian lận DN, giảm thất thu thuế GTGT cho ll u nf NSNN Thanh tra thuế tập trung vào tra việc chấp hành chế độ kí , oi m kê khai thuế, việc lưu giữ chứng từ sổ sách, hạch toán, kế toán thuế, thực z at nh nghĩa vụ nộp thuế DN Theo kết phòng Thanh tra Cục Thuế Bắc Giang với đối tượng tra số lượng đối tượng vi phạm nhiều z DN có vốn đầu tư nước DN NQD Riêng năm 2013 có @ gm 16/16 DN NQD tra có vi phạm, gian lận thuế GTGT m co l chủ yếu hóa đơn, chứng từ đầu ra, đầu vào Năm 2012 2013 kế hoạch tra tập trung vào DN có tình hình kinh doanh kê khai lỗ, tổ an Lu chức tín dụng Qua tra phát số DN thực tế có lãi kê va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 52 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh khai lỗ Công ty TNHH Một thành viên Quang Minh kê khai kết kinh doanh lỗ năm 2012 38 triệu đồng, năm 2013 35 triệu đồng thực tế có phát sinh lãi mà không nộp thuế vào NSNN Cơ quan thuế lập biên xử lý thu nộp tiền thuế chưa nộp vào NSNN đồng thời phạt vi phạm pháp luật thuế Công tác tra năm 2012 thực 18 DN NQD theo chuyên đề tra thuế GTGT thực với DN phát giảm số thuế GTGT đầu vào khấu trừ gần tỷ đồng Năm 2013 với 16 DN lu tra toàn diện phạt truy thu tỷ đồng, đôn đốc thu tỷ đồng an n va tiền nợ thuế tn to Công tác tra thuê mang lại kết tích cực cho cơng tác gh quản lý thu thuế GTGT nhờ phát khoản thu thiếu, đôn đốc khoản p ie nợ nâng cao ý thức tự chấp hành DN NQD Bên cạnh cịn tồn w số hạn chế công tác tra cụ thể qui trình rà sốt, phát oa nl đối tượng tra chưa thực hệ thống khoa học, dẫn đến chưa phát d đối tượng có khả trốn thuế, lậu thuế cao làm giảm hiệu lu va an công tác tra Tiếp đến trình độ lực phận cán làm u nf công tác tra chưa đáp ứng nhu cầu lực lượng cán làm ll cơng tác tra cịn mỏng oi m z at nh Trong chế tự tính tự khai tự nộp chức năng, nhiệm vụ phòng tra ngày nâng cao Bộ phận tra cần phải khắc phục z hạn chế, yếu kém, tích cực nâng cao trách nhiệm để tăng hiệu m co l gm @ công tác tra an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 53 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 3.1 Định hướng, mục tiêu công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng thời gian tới Cục thuế Bắc Giang Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh lu thường xuyên công tác tuyên truyền luật thuế an n va Rà soát lại đối tượng cấp mã số thuế chưa gửi tờ khai Giải kịp thời việc hoàn thuế theo quy định Luật thuế, ie gh tn to thuế theo quy định để nhắc nhở DN thực nghiêm túc p đồng thời đôn đốc DN nộp thuế theo thông báo thuế nl w Tăng cường công tác kiểm tra tra việc thực chế độ hoá đơn d oa chứng từ hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế DN để phát kịp an lu thời xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt va diễn biến trình thực hiên Luật thuế, kịp thời phát ll u nf vướng mắc phát sinh đề xuất biện pháp xử lý Đồng thời tập trung oi m đạo giúp DN xếp lại sản xuất, xây dựng phương án kinh doanh, xử lý giá z at nh đầu vào, đầu hợp lý để thực nghiêm ngặt luật thuế Phối hợp với quan kho bạc để tổ chức việc thu thuế qua hệ thống kho z gm @ bạc Nhà nước, bảo đảm thủ tục nộp thuế nhanh chóng kịp thời cho đối tượng nộp thuế Tiến hành việc nối mạng thông tin kho bạc Nhà nước với l m co Cục thuế để thường xuyên đối chiếu kịp thời số thuế nộp an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 54 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Tăng cường bồi dưỡng nâng cao trình độ lực chuyên môn cán thuế trang bị thêm phương tiện kĩ thuật để hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng Nhà nước giao Tăng cường đối thoại với DN để nắm khó khăn vướng mắc DN đề xuất biện pháp tháo gỡ Thực tốt phương châm: Khai thác, phát nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài Ban đạo thực Luật thuế Tỉnh Thành phố, Huyện lu an đẩy mạnh hoạt động theo dõi đạo ngành Thuế phối hợp với quan Tài n va chính, Hải Quan, Kho Bạc, Quản lý thị trường ngành liên quan khác Tiếp tục tăng cường củng cố phòng thu Đội thuế Xã, Phường ie gh tn to việc thực Luật thuế p phát huy tác dụng quản lý thu theo quy trình tách phận Quy định biện nl w pháp quản lý chặt chẽ hoá đơn GTGT theo hướng DN tự in hoá đơn chịu d oa trách nhiệm trước Pháp luật hoá đơn tự in an lu Để thực tốt phướng hướng nhiệm vụ mà Cục thuế đề cần có u nf va giải pháp cụ thể nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT tốt ll m oi 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế Giá trị gia z at nh tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang z 3.2.1 Tăng cường quản lý doanh nghiệp quốc doanh @ gm Như nói phần trước, quản lý đối tượng nộp thuế khâu quan m co l trọng quy trình quản lý thuế có thực tốt cơng tác cơng tác khác tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng, tra thuế an Lu khơng gặp trở ngại khó khăn Trong thời gian vừa qua Cục thuế tỉnh Bắc Giang va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 55 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh thực công tác quản lý đối tượng nộp thuế tốt nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan nên số DN chưa thực luật thuế tượng kinh doanh không kế khai, chấm dứt mã số thuế mà lại tiếp tục hoạt động không nộp thuế Vì thời gian tới Cục thuế cần phải có biện pháp nhằm quản lý tốt đối tượng nộp thuế, cụ thể: - Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra giám sát đối tượng nộp thuế, nắm tình hình cụ thể DN kinh doanh địa bàn thuộc phận lu phụ trách, tìm hiểu thực tế xem DN xin nghỉ kinh doanh thật hay an n va giả, đảm bảo không bị tượng báo nghỉ để xin giảm thuế thông đồng bảo 100% sè DN kinh doanh vào diện quản lý thuế, cán thuế hoàn toàn chịu gh tn to với cán thuế kinh doanh bình thường Vì cần phải đảm p ie trách nhiệm việc bỏ sót DN kinh doanh địa bàn phân cơng có w công tác quản lý đối tượng nộp thuế tốt oa nl - Cục thuế cần có thống với Sở kế hoạch đầu tư, quan d cần cung cấp tình hình quản lý đăng ký kinh doanh DN theo tháng, lu va an địa bàn để có sở nắm đối tượng nộp thuế địa bàn ll u nf - Phối hợp với cấp quyền địa phương, xã, huyện để quản lý tốt z at nh phương oi m đối tượng nộp thuế đặc biệt DN Tỉnh đến kinh doanh địa - Tăng cường mối quan hệ nghiệp vụ với chức Kê khai, Quyết z m co l gm DN NQD @ toán Thanh tra, Kiểm tra để kịp thời phát xác nhận tình trạng hoạt động an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 56 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh 3.2.2 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ từ cấp Cục đến cấp Chi cục Để đối tượng nộp thuế hiểu rõ chế sách thuế, chế độ thu nhà nước, từ xác định nghĩa vụ trách nhiệm đối tượng nộp thuế Cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan báo đài truyền hình địa phương đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền sách thuế mới, giải thích sách thuế cho đối tượng nộp thuế động viên nêu gương người tốt, việc tốt việc chấp hành luật thuế Đẩy mạnh việc biểu dương khen lu thưởng khuyến khích vật chất DN chấp hành tốt nghĩa vụ nộp an thuế va n Tăng cường đối thoại với DN, mời trực tiếp đối tượng trực tiếp to gh tn thực nghĩa vụ thuế DN tham dự buổi hội thảo p ie chủ DN từ giúp họ nắm bắt thay đổi sách thực w nghĩa vụ thuế thuận lợi oa nl Quan tâm phát triển hình thức hỗ trợ thông qua cổng thông tin điện tử Cục d Thuế Bắc Giang Đây kênh hỗ trợ thu hút quan tâm DN lu va an NQD thời kì cơng nghệ phát triển vừa nhanh chóng, xác, giảm ll u nf bớt thời gian chi phí lại cho NNT oi m 3.2.3.Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế z at nh Để quản lý có hiệu công tác kê khai thuế GTGT DN NQD Cục Thuế Bắc Giang cần phải nâng cấp, cải thiện hệ thống sở, vật chất đặc z biệt chất lượng đường truyền internet Tạo điều kiện thuận lợi cho việc kê @ m co l cuối kì kê khai gm khai thuế qua mạng, tránh tình trạng nghẽn đường truyền xảy vào ngày an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 57 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Phải xử phạt nghiêm minh với trường hợp vi phạm nộp tờ khai chậm hay không nộp tờ khai để đảm bảo quyền lợi, cơng DN, tăng tính tự giác chấp hành pháp luật kê khai Thường xuyên thực tập huấn kỹ sử dụng, cập nhật phiên phần mềm hỗ trợ, ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý tờ khai thuế cho cán bộ, cơng chức phịng kê khai, kế tốn thuế 3.2.4 Tăng cường, nâng cao hiệu công tác quản lý hóa đơn, chứng từ lu an Trước hết cán thuế cần phải thông suốt yêu cầu nâng cao trình độ hiểu n va biết chế độ quản lý sử dụng hoá đơn tn to Mở sổ sách theo dõi tình hình sử dụng hố đơn ,thực tốt nguyên tắc ie gh quản lý hoá đơn Các đơn vị sử dụnh hoá đơn phải có hồ sơ theo p định ngành thuế quản lý, có kiểm tra thẩm định tồn DN theo hồ sơ nl w sau cấp hố đơn d oa Quản lý nghiêm ngặt tình hình mua sử dụng hóa đơn DN lu va an Xử phạt nghiêm minh với trường hợp, đối tượng mắc sai phạm hóa đơn ll oi m dụng hóa đơn, chứng từ u nf Tăng cường tra kiểm tra đối tượng có tiền lệ vi phạm sử z at nh Phối hợp với quan Công an, Quản lý thị trường quan thuế địa phương khác kiểm sốt chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn GTGT z DN NQD m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 58 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh 3.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DN NQD cách có hiệu Với tình hình nợ thuế DN NQD diễn Cục Thuế Bắc Giang để nâng cao hiệu công tác thu, cưỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế cần phải thực biện pháp: - Phân loại nợ thuế GTGT để quản lý có hiệu theo đăch điểm đối tượng nợ, xác định thời hạn, kế hoạch thu nợ, cưỡng chế nợ phù hợp, đảm bảo tiến độ kế hoạch thu nợ đặt lu - Tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ với DN nợ tiền thuế, theo an n va dõi hoạt động DN để có biện pháp xử lý kịp thời, hạn - Áp dụng biện pháp xử lý vi phạm dây dưa, chậm nộp tiền thuế để răn đe DN thực nộp thuế hạn p ie gh tn to chế tới mức thấp số thuế GTGT phải xóa nợ oa nl w 3.2.6 Nâng cao hiệu công tác xử lý hoàn thuế d Với hạn chế thời gian xử lý hoàn thuế quan thuế cho DN muốn an lu nâng cao hiệu công tác hồn thuế cần phải có đội ngũ cán thực cơng u nf va tác hồn thuế có chuyên môn, lực cao, giàu kinh nghiệm, đồng thời phối hợp công tác quản lý, theo dõi khác từ đăng kí, kê khai đến tra, ll z at nh đối tượng oi m kiểm tra phải tạo sở logic, cung cấp thơng tin đầy đủ, xác z 3.2.7 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra @ gm Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế GTGT với l DN NQD khắc phục tồn hạn chế công tác tra kiểm tra m co trụ sở NNT nhằm thực tiến độ kiểm tra Cục Thuế Bắc Giang cần phải an Lu thực tốt công tác thẩm định, kiểm tra kỹ, nghiên cứu sâu hồ sơ DN giai đoạn kiểm tra bàn Lập nhật ký, sổ tay kiểm tra lưu lại va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 59 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh trường hợp thường có nhiều sai phạm hay sai phạm nghiêm trọng phát trình kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi cho lần kiểm tra sau Tăng cường cán làm công tác tra, kiểm tra không ngững nâng cao trình độ cán Phối hợp với quan, phòng ban khác Cục Thuế hay quan thuế tỉnh khác, quan liên quan Hải quan, Công an để thực công tác kiểm tra thuận lợi lu an Riêng trường hợp tra thuế phải nắm đặc điểm kinh n va doanh, qui trình cơng nghệ, lực sản xuất NNT để nâng cao chất lượng, gh tn to rút ngắn thời gian tra p ie 3.2.8 Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức quản lý thu thuế w Các phòng ban quan thuế tổ chức chủ yếu theo mơ oa nl hình chức phân công phân nhiệm rõ ràng Để thực tốt công tác d quản lý thu thuế GTGT nói riêng tất sắc thuế khác, phịng lu an ban cần có liên kết hỗ trợ trình làm việc để giảm bớt khối u nf va lượng công việc không xảy tượng bị lặp lại qui trình gây lãng ll phí nguồn lực, nâng cao lực làm việc m oi Chú trọng tới nâng cao chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực z at nh tiếp thực tất khâu quy trình quản lý thu thuế GTGT đê phù hợp z với mơ hình quản lý theo chức Phân bổ, tổ chức cán thuế cách hợp @ m co l phòng ban quan gm lý để đạt suất hiệu công việc cao, nâng cao phối hợp an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 60 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh 3.2.9 Cán thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt bước qui trình quản lý thu thuế GTGT Tổng cục thuế ban hành Đây khâu quan trọng người chủ thể hoạt động từ xếp, tổ chức, thực đánh giá kết Qui trình quản lý Thuế xây dựng chuyên gia ngành với ý kiến đóng góp cá nhân tổ chức liên quan Vì để thực có hiệu hoạt động quản lý thu thuế cán thuế cần phải tuân thủ nghiêm ngặt bước qui trình ban hành lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 61 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh KẾT LUẬN Công tác quản lý khâu quan trọng trình thu thuế, hoàn thiện hệ thống thuế xây dựng sách thuế hồn thịên phù hợp với phát triển đất nước ta qua giai đoạn Do việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DN NQD cơng tác quản lý thuế cần tăng cường trọng khơng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng đối lu tượng nộp thuế, tạo công xã hội an Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế GTGT DN n va NQD có đóng góp to lớn quản lý thu thuế ngành thuế to tn địa bàn tỉnh Băc Giang Góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước, hạn ie gh chế tình trạng trốn lậu gian lận thuế DN Bên cạnh thành p tựu đạt cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD nl w mặt hạn chế cần khắc phục oa Với đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT d với DN NQD Cục Thuế Bắc Giang” chưa hoàn thịên nhiều lu va an khuyết điểm em xin đưa số giải pháp nhằm nâng cao u nf công tác thu thuế DN NQD Em mong muốn góp phần vào ll công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế Bắc Giang m oi Để luận văn có kết em xin chân thành cảm ơn cô giáo z at nh Thạc sĩ Phạm Nữ Mai Anh tập thể cô, chú, anh, chị Cục Thuế Bắc Giang giúp em hoàn thành tốt đề tài Song thời gian thực tập với z gm @ khả trình độ có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong dẫn góp ý kiến thầy giáo, cô, chú, anh, chị Cục l m co Thuế Bắc Giang để đề tài em hồn thiện hơn, mang tính thực tiễn cao va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình an Lu Em xin chân thành cảm ơn! ac th si Luận văn tốt nghiệp 62 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Danh mục tài liệu tham khảo: - TS Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài Chính - TS Vương Thị Thu Hiền (2010) Giáo trình Thuế tiêu dùng – Học viện Tài Chính - Các báo cáo tổng kết, đánh giá hoạt động phịng ban Cục Thuế Bắc Giang - Cổng thơng tin điện tử Cục Thuế Bắc Giang (bacgiang.gdt.gov.vn) lu an - Cổng thông tin điện tử tỉnh Bắc Giang (bacgiang.gov.vn) n va p ie gh tn to - Luận văn khóa trước d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 63 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người nhận xét: Nhận xét trình thực tập sinh viên: Nguyễn Thị Tình Khóa: CQ48 Lớp: 02.01 Đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế Bắc Giang Nội dung nhận xét: lu an n va Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: gh tn to p ie Về chất lượng, nội dung luận văn: d oa nl w lu an m (ký tên) oi - Điểm (bằng chữ): Người nhận xét ll - Điểm (bằng số): u nf va Hà nội, ngày….tháng…năm… z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si Luận văn tốt nghiệp 64 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người nhận xét: Nhận xét trình thực tập sinh viên: Nguyễn Thị Tình Khóa: CQ48 Lớp: 02.01 Đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế Bắc Giang lu an n va tn to Nội dung nhận xét: ie gh p nl w Hà nội, ngày….tháng…năm… Người nhận xét d oa - Điểm (bằng số): lu (ký tên) ll u nf va an - Điểm (bằng chữ): oi m z at nh z m co l gm @ an Lu va Lớp: CQ48/02.01 n Sinh viên: Nguyễn Thị Tình ac th si