Nghiên cứu áp dụng mô hình quản lý tài chính hiệu quả đối các doanh nghiệp không có vốn nhà nước về khai thác tàu dịch vụ kỹ thuật dầu khí tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI TP HỒ CHÍ MINH o0o VŨ THỊ TUYẾT NGHIÊN CỨU ÁP DỤNG MƠ HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HIỆU QUẢ ĐỐI CÁC DOANH NGHIỆP KHƠNG CĨ VỐN NHÀ NƯỚC VỀ KHAI THÁC TÀU DỊCH VỤ KỸ THUẬT DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC HÀNG HẢI Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là Vũ Thị Tuyết, hiện là học viên cao học ngành Khoa học Hàng hải, trường Đại học Giao thông vận tải thành phố Hồ Chí Minh Tôi xin cam đoan và hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan này:  Toàn bộ nội dung của Luận văn Thạc sỹ này chính thực hiện dưới sự hướng dẫn tận tình của PGS., TS Nguyễn Xuân Phương;  Trong quá trình thực hiện luận văn có tham khảo kiến thức, thông tin những tài liệu và ngoài nước;  Các kết phân tích, đánh giá để kết luận luận văn hoàn toàn chân thực Vũ Thị Tuyết LỜI CẢM ƠN Xin cảm ơn quý Thầy Cô trực tiếp giảng dạy truyền đạt những kiến thức cho suốt thời gian học trường Xin gửi lời cám ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Xuân Phương trực tiếp hướng dẫn, góp ý và giúp đỡ với những dẫn khoa học q giá śt q trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành luận văn Xin gửi tới Cơng ty Cp tàu dịch vụ dầu khí HD marine công ty dịch vụ dầu khí hỗ trợ, chia sẻ kinh nghiệm chuyên môn lời cảm ơn sâu sắc vì tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp tác giả thu thập số liệu những tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan tới đề tài tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn các đồng nghiệp, bạn bè và người thân gia đình động viên khuyến khích tạo điều kiện tớt để tơi hồn thành ḷn văn tớt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .2 LỜI CẢM ƠN .3 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU .9 Tính cấp thiết của đề tài .9 Mục đích nghiên cứu 10 Nội dung phạm vi nghiên cứu .10 Phương pháp nghiên cứu 10 Cơ sở khoa học thực tiễn của đề tài 10 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT CỦA ĐỀ TÀI 11 1.1 Tổng quan của đề tài .11 1.2 Cơ sở lý thuyết 11 1.2.1 Tài chính cho đội tàu (Ship Finance) 11 1.2.2 Mơ hình kinh doanh (the business model) 12 1.2.3 Tỷ trọng vớn vay/ Địn bẩy (Capital Gearing/Leverage) 12 1.2.4 Đầu tư vốn (Investing the Capital) 13 1.2.5 Các khoản lãi lỗ (The Profit and Loss Account) 14 1.2.6 Bảng cân đới kế tốn (The Balance Sheet) .14 1.2.7 Diễn giải dòng tiền (The Cash Flow Statement) .15 1.2.8 Tính tốn lãi lỗ (profit and loss account) 16 1.2.9 Tần suất (Frequency) 17 1.2.10 Phương pháp kế toán trích trước 17 1.2.11 Bảng cân đới kế tốn (the balance sheet) 18 1.2.13 Sử dụng vốn (employment of capital) .25 1.2.14 Dự báo dòng tiền (cash flow forecasts) 31 1.2.15 Biên lai thu tiền mặt (Cash Receipts) 32 1.2.16 Chi phí cho tàu và văn phòng (Costing in Shipping company and on Board) 33 1.12.17 Tổng dự tốn kinh phí (total costing) 35 1.12.18 Chi phí cận biên (MARGINAL COSTING) 37 1.3 Kết luận 38 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY TƯ NHÂN TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ KHAI THÁC TÀU DỊCH VỤ DẦU KHÍ 39 2.1 Tổng quan về hoạt đợng khai thác thăm dị dầu khí tại Việt nam 39 2.1.1 Cảng Dầu khí ngoài khơi mỏ Bạch Hổ – Mỏ Rồng .39 2.1.2 Cảng Dầu khí ngoài khơi mỏ Rạng Đông 40 2.1.3 Cảng Dầu khí ngoài khơi mỏ Tê Giác Trắng .41 2.1.4 Cảng Dầu khí ngoài khơi Biển Đông 42 2.1.5 Cảng Dầu khí ngoài khơi Mỏ Rồng Đôi – Rồng Đôi Tây 43 2.1.6 Cảng Dầu khí ngoài khơi Mỏ Chim Sáo 44 2.1.7 Cảng Dầu khí ngoài khơi Mỏ Đại Hùng .45 2.1.8 Cảng dầu khí ngoài khơi Cửu long JOC .46 2.2 Các công ty quản lý khai thác tàu dịch vụ dầu khí .48 2.3 Phân tích đội tàu dịch vụ dầu khí của cơng ty HD Marine 51 2.4 Kết luận 53 CHƯƠNG III: MÔ HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH PHÙ HỢP, HIỆU QUẢ 54 3.1 Quản lý tàu dịch vụ 54 3.1.1 Quản lý vốn lưu động 56 3.1.2 Tính chi phí công ty tàu .57 3.1.3 Kiểm soát ngân sách dự toán 58 3.1.5.Sự đánh giá dự án vốn công ty tàu 59 3.2 Thiết lập bảng tính chung với tàu (Vessel detail) 59 3.3 Mơ hình diễn giải ngân quỹ (Budget presentation) 64 3.4 Lịch phân bổ ngân sách (Budget Timetable) 64 3.5 Ma trận ưu tiên tài chính (Priority Matrix) 65 3.6 Bảng phân tích các tác động (Impact Analysis) 65 3.7 Tính tốn ngân quỹ hàng năm cho tàu (Annual Budgeting) 66 3.8 Các mẫu báo cáo tài .68 3.5 Kết luận 77 KẾT LUẬN .78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC 80 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Thống kê doanh nghiệp tư nhân quản lý, khai thác tàu dịch vụ kỹ thuật dầu khí Bảng 3.1 Tóm tắt so sánh của chi phí doanh thu Bảng 3.2 Tóm tắt so sánh bảng cân đới kế tốn Bảng 3.3 Bảng ma trận ưu tiên Bảng 3.4 Bảng phân tích các tác động Bảng 3.5 Ngân sách hàng năm (annual budget) Bảng 3.6 Báo cáo tài Bảng 3.7 Bảng cân đới kế tốn Bảng 3.8 Bảng tính chi phí khai thác 10 Bảng 3.9 Tính tốn lợi nhuận khai thác 11 Bảng 3.10 Thông tin về nhân sự 12 Bảng 3.11 Tính tốn thu nhập từ lãi thu nhập khác 13 Bảng 3.12 Thuế năm 14 Bảng 3.13 Tính tốn lợi tức 15 Bảng 3.14 Bảng cân đới kế tốn DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1 Sơ đờ các mỏ DKNK Việt Nam Hình 2.2 Hình minh họa mỏ Dầu khí ngoài khơi Hình 2.3 Sơ đồ đặc thù mợt cảng Dầu khí ngoài khơi Hình 2.4 Sơ đồ khu vực mỏ Cửu long JOC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngành dầu khí Việt Nam hiện khá non trẻ với nguồn nhân lực hạn chế nên lực cung cấp chưa đáp ứng đủ nhu cầu sử dụng Nước ta chủ yếu xuất dầu thô, nhập dầu tinh phục vụ cho nhu cầu nội địa Một số nhà máy lọc dầu vào hoạt động nhà máy lọc dầu Dung Quất, nhà máy lọc dầu Nghi Sơn… mới cung cấp khoảng 35% nhu cầu nước Sản lượng dầu khí khai thác hàng năm mức thấp, bình quân khoảng 24 triệu tháng đầu năm 2012, PVN khai thác 10,86 triệu dầu khí Trong đó, trữ lượng khai thác Việt Nam đứng thứ về dầu mỏ và thứ về khí đốt khu vực Châu Á Thái Bình Dương (Theo BP, 2010), đồng thời đứng thứ 25 và 30 giới Chính vì vậy, Việt Nam có hệ số trữ lượng/sản xuất (R/P) cao, đó R/P dầu thô là 32,6 lần (đứng đầu khu vực Châu Á-TBD thứ 10 giới) và R/P khí đốt là 66 lần (đứng đầu Châu Á - TBD và thứ giới) Điều này cho thấy tiềm phát triển của ngành tương lai lớn Ngành dầu khí nước bước phát triển vững Nhà máy lọc dầu Dung Quất tiến hành mở rộng quy mô nâng công suất lên 9,5 triệu tấn/năm và ứng dụng công nghệ hóa dầu Việt Nam đáp ứng khoảng 50% nhu cầu nước Khả khai thác nâng cấp, kể từ năm 2010, PVN có những mỏ khai thác mức sâu 200m so với mực nước biển Ngoài ra, Việt Nam liên doanh khai thác dầu khí các quốc gia khác Cuba, Indonesia, Iran, Tuynidi, Myanmar, Lào, Campuchia, Công gô, Madagasca, Nga, Venezuela, Algeria Malaysia Cùng với sự phát triển của ngành dầu khí, đội Tàu Dịch vụ Dầu khí hiện phát triển và đóng vai trị quan trọng hoạt đợng khai thác, thăm dị dầu khí ngoài khơi gờm tàu dịch vụ hiện đại như: Tàu kéo, tàu thả neo vận chuyển, tàu định vị học, tàu hỗ trợ lặn khảo sát, tàu chống cháy, tàu bảo vệ đội ngũ thuyền viên Việt Nam và nước ngoài có trình độ chuyên môn cao giàu kinh 10 nghiệm điều hành, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của Cơng ty, nhà thầu dầu khí Bên cạnh đợi tàu của Liên doanh Việt – Nga, PTSC đội tàu của doanh nghiệp tư nhân phát triển mạnh mẽ Vì vậy vấn đề địi hỏi cần có mợt mơ hình quản lý tài phù hợp, hiệu đới với đợi tàu Mục đích nghiên cứu Học viên tập trung nghiên cứu về mơ hình quản lý tài chính đối với doanh nghiệp tư nhân lĩnh vực quản lý, khai thác tàu dịch vụ kỹ thuật dầu khí tại Việt nam, phân tích chi phí, hoạt đợng của hoạt đợng dịch vụ nhằm xây dựng để áp dụng một mô hình quản lý tài phù hợp, hiệu Nội dung phạm vi nghiên cứu - Nội dung của ḷn văn nghiên cứu về mơ hình quản lý tài đới với đợi tàu dịch vụ dầu khí - Phạm vi nghiên cứu của luận văn: đội tàu dịch vụ dầu khí của doanh nghiệp khơng có vớn góp của Nhà nước Phương pháp nghiên cứu - Thớng kê phân tích hoạt đợng tài chính đới với quản lý, khai thác tàu dịch vụ kỹ thuật dầu khí - Diễn dịch quy nạp; - Phương pháp sử dụng mơ hình tính tốn chi phí Cơ sở khoa học thực tiễn đề tài  Nghiên cứu vận dụng lý thuyết quản lý tài chính đội tàu ;  Xây dựng hệ thống tổng quan về tài chính đối với đội tàu dịch vụ dầu khí;  Xác định yêu cầu về chi phí đối với hoạt động quản lý, khai thác tàu dịch vụ;  Xây dựng tài khoản tích lũy 66 3.7 Tính tốn ngân quỹ hàng năm cho tàu (Annual Budgeting) Bảng 3.5 Ngân sách hàng năm (annual budget) 67 68 3.8 Các mẫu báo cáo tài Bảng 3.6 Báo cáo tài BÁO CÁO TÀI CHÍNH Report and Accounts for the Year Ended 31 December BÁO CÁO LÃI LỖ GROUP PROFIT AND LOSS ACCOUNT for the Year Ended 31 December this year Notes Năm Báo cáo lại $’000 năm trước $’000 Doanh thu (TURNOVER) Giá vớn (Cost of sale) Chi phí hoạt đợng (Operating expenses Lợi nhuận chia của kinh doanh liên quan (Share of profit of associated undertakings) Lợi nhuận hoạt động (Operating profit) Thu nhập từ lãi thu nhập khác (Net interest and other income) Lỗ hoạt động bình thường trước thuế (LOSS ON ORDINARY ACTIVITIES BEFORE TAX ATION) Thuế lỗ từ hoạt động bình thường (Tax on loss on ordinary activities) Lỗ hoạt động bình thường sau thuế (LOSS ON ORDINARY ACTIVITIES AFTER TAXATION) 69 Các lãi vay phụ (tất vốn chủ sở hữu) (Minority interests (all equity)) Lợi tức (tất vốn chủ sở hữu)(Dividends (all equity) Lỗ giữ lại cho năm tài chính (RETAINED LOSS FOR THE FINANCIAL YEAR) Báo cáo lợi nhuận giữ lại (STATEMENT OF RETAINED PROFITS) Vào ngày tháng (At January) Lỗ giữ lại cho năm tài chính (Retained loss for the financial year) Chênh lệch quy đổi tỷ giá đầu tư nước (Currency transtation differences on foreign net investments) Vào ngày 31/12 (At 31 december) Bảng 3.7 Bảng cân đối kế toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (GROUP BALANCE SHEET) As at 31 December this year Notes Năm Năm trước báo cáo lại $’000 Tài sản dài hạn (FIXED ASSETS) Tài sản dài hạn hữu hình (Tangible fixed assets) Khoản đầu tư (Investments) $’000 $’000 $’000 70 Tài sản ngắn hạn (CURRENT ASSETS) Con nợ (Debtors) Hàng tồn kho (Stock) Tiền mặt tại ngân hàng tay (Cash at bank and in hand) Chủ nợ trả năm (Creditors – amounts falling due within one year) Nợ ngắn hạn (NET CURRENT LIABILITIES) Tổng tài sản trừ nợ ngắn hạn (Total assets less current liabbilitles) Chủ nợ trả sau năm (CREDITORS – amounts falling after more than one year) Khoản vay cho nợ chi phí (PROVISIONS) Tài sản (NET ASSETS) Vốn quỹ dự trữ (CAPITAL AND RESERVES) 71 Vốn cổ phẩn gọi (Called up share capital) Quỹ dự trữ (Reserves) Lãi phụ (Minority interests) Quỹ cổ công (Shareholders’ funds) Quỹ cổ đông bao gồm (Shareholders’ funds comprise) Quỹ cổ đông không thuộc vốn chủ sở hữu (Non – equity shareholders’ funds) Quỹ cổ đông thuộc vốn chủ sở hữu (Equity shareholders’ funds) Lãi phụ vốn chủ sở hữu (Equity Minority interests) Tổng cộng quỹ cổ đông (Total shareholders’ funds) Báo cáo duyệt Giám đốc ngày 20/04 năm sau Bảng 3.8 Bảng tính chi phí khai thác CÁC CHI PHÍ KHAI THÁC (OPERATING EXPENSES) Các chi phí khai thác bao gờm sau: (Operating expenses are made up as follows) Chi phí bán hàng (Selling expenses) Chi phí hành (Administrative expenses) Năm Năm trước $’000 $’000 72 Bảng 3.9 Tính tốn lợi nhuận khai thác LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG (OPERATING PROFIT) Lợi nhuận hoạt động có sau trừ chi phí: (Operating profit is arrived at after charging) Dịch vụ kiểm toán (Auditors’ remuneration – audit services) Dịch vụ khác (Auditors’ remuneration – other services) Thuê tàu (Hire of ships) Thanh toán tiền th bất đợng sản (Property lease payments) Thanh tốn tiền thuê để hoạt động khác (Other operating lease payments) Khấu hao (Deprecition) Khấu hao phát sinh (Assitional depreciations) Thực phẩm cho chuyến biển (Open voyage provisions) Tiền thuê Giám đốc cho dịch vụ quản lý chế độ lương hưu (Directors’ contributions) Và sau cộng vào khoản : (And after crediting) Lợi nhuận từ việc chuyển nhượng tàu thiết bị (Profit on disposal of ships and equipment) Lợi nhuận cho chuyến biển (Open voyage provisions) Dự phòng tổn thất công ty liên kết (Provision for Năm Năm trước $’000 $’000 73 loss in associate company written back) Bảng 3.10 Thơng tin nhân THƠNG TIN NGƯỜI LAO ĐỘNG Số lượng nhân trung bình bao gờm : Năm Năm trước $’000 $’000 Tổng lương trước thuế trả cho người lao động (Aggregate gross wages and salaries paid to the company’s employees) Đóng bảo hiểm của người thuê lao động (Employer’s insurance contributions) Các chi phí lương hưu khác (Other pension costs) Đóng góp đến chính sách lương hưu (Contribution to pension scheme) Lương hưu tự ngụn (Ex gratila pensions) Bảng 3.11 Tính tốn thu nhập từ lãi thu nhập khác THU NHẬP TỪ LÃI VÀ CÁC THU NHẬP KHÁC Nợ phải trả (Payable) Thuê tài (Finance leases) Vay ngân hàng (Bank loans) Vay thấu chi ngân hàng (Bank overdrafts) Vay từ công ty ngân hàng (Loans from parent company) Chia lãi phải trả kinh doanh liên quan (Share of interst payable by associate Năm Năm trước $’000 $’000 74 undertakings) Lãi phải thu (Interst receivable) Thu nhập từ đầu tư tài sản dài hạn (Income from fixed asset investment) Giá trị quy đổi tăng các khoản vay ngoại tệ (Exchange gain on foreign currency loan) Lãi nhập vốn (Interest capitallesd) Thu nhập từ lãi thu nhập khác (Net inerest and other income) Bảng 3.12 Thuế năm THUẾ TRONG NĂM Dựa kết của năm (Based on the resuits for the year) Thuế doanh thu Giảm đánh thuế lần (Double taxation rellef) Thuế thu nhập hoàn lại (Deferred taxation) Thuế kết kinh doanh liên quan (Tax on resuits of associated undertaking) Kết năm trước (On prior year resuits) Năm Năm trước $’000 $’000 75 Bảng 3.13 Tính tốn lợi tức LỢI TỨC (DIVIDENDS) Năm Năm trước $’000 $’000 Lợi tức cổ phần vốn chủ sở hữu (Dividends on equity shares) Cổ phần phổ thông – trả (Ordinary Shares – paid) Công ty từ bỏ quyền của nó đến lợi tức cổ phần ưu đãi cộng dồn không thuộc vốn chủ sở hữu Bảng 3.14 Bảng cân đối kế toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (GROUP BALANCE SHEET) As at 31 December this year Tàu thiết bị Hoạt động kinh doanh khác Sở hữu Thuê Vĩnh Thuê Owned Leased viễn ngắn Freehold Short lease Tài sản dài hạn hữu hình (TANGIBLE FIXED ASSETS) Chi phí nhóm (Group Cost) At January this year Điều chỉnh quy đổi tỷ giá (Currency transiation Total 76 adjustment) Chi tiêu (Expenditure) Chuyển nhượng (Dispisals) Phí phân lớp lại (Reciassification) At 31 December this year Khấu hao (Sepreciation) At January this year Điều chỉnh quy đổi tỷ giá (Currency transiation adjustment) Chi tiêu (Expenditure) Chuyển nhượng (Dispisals) Phí đăng kiểm (Reciassification) At 31 December this year Giá trị ghi sổ ròng (Net book value) At 31 December this year At 31 December this year Chi phí công ty (Company cost) At January this year Chi tiêu (Expenditure) Chuyển nhượng (Dispisals) Phí đăng kiểm (Reciassification) - 77 At 31 December this year Giá trị ghi sổ (Net Book Value) At 31 December this year At 31 December this year 3.5 Kết luận Tại chương 3, học viên trình bày mô hình quản lý tài hiệu thơng qua mơ hình mẫu như: Quản lý tàu dịch vụ Tàu dịch vụ, Tàu dịch vụ đa năng, Tàu dịch vụ làm hoạt động bảo dưỡng dàn Từ đó đưa các giải pháp Quản lý vớn lưu đợng; Tính chi phí cơng ty tàu; Kiểm soát ngân sách dự tốn; Sự đánh giá dự án vớn cơng ty tàu; Thiết lập bảng tính chung với tàu Đờng thời học viên giới thiệu biểu mẫu tài chính như: Mơ hình diễn giải ngân quỹ ; Lịch phân bổ ngân sách; Ma trận ưu tiên tài chính; Bảng phân tích các tác đợng; Tính tốn ngân quỹ hàng năm cho tàu và mẫu báo cáo tài 78 KẾT LUẬN Học viên tập trung nghiên cứu về mơ hình quản lý tài chính đới với doanh nghiệp tư nhân lĩnh vực quản lý, khai thác tàu dịch vụ kỹ thuật dầu khí tại Việt nam, phân tích chi phí, hoạt đợng của hoạt động dịch vụ nhằm xây dựng để áp dụng mợt mơ hình quản lý tài phù hợp, hiệu Để giải vấn đề, học viên đã tổng hợp kiến thức về tài chính, hạch toán tàu : Tài chính cho đội tàu ; Mơ hình kinh doanh; Tỷ trọng vớn vay/ Địn bẩy; Đầu tư vốn; Các khoản lãi lỗ; Bảng cân đới kế tốn; Diễn giải dịng tiền; Tính tốn lãi lỗ; Tần suất; Phương pháp kế toán trích trước; Bảng cân đới kế tốn; Sử dụng vớn; Dự báo dòng tiền; Biên lai thu tiền mặt; Chi phí cho tàu và văn phịng; Chi phí cận biên Tiếp đó học viên nghiên cứu về tình hình khai thác dầu khí ngoài khơi thềm lục địa Việt Nam, thớng kê tình hình quản lý, khai thác đợi tàu dịch vụ kỹ thuật dàu khí của 33 doanh nghiệp tư nhân Đông thời học viên sâu nghiên cứu tình hình quản lý tài tàu dịch vụ của công ty HD Marine, thông qua báo cáo tài hợp năm 2015 Tại nợi dung trình bày báo cáo tài chính, học viên phân tích sở lập báo cáo tài chính để từ đó tìm giải pháp quản lý hiệu Trên cở sở phân tích lý thuyết kết hợp nghiên cứu thực tiễn học viên đưa mơ hình quản lý tài chình mơ hình mẫu mẫu báo cáo tài phù hợp 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Báo cáo tài cơng ty HD Marin 2015 [2] Trần Quang Hùng (2016) Nghiên cứu áp dụng mơ hình quản lý rủi ro đội tàu dịch vụ kỹ thuật hoạt động khu vực khai thác thăm dị dầu khí vùng biển Việt Nam Luận văn Thạc sỹ khoa học hàng hải, trường đại học GTVT TP HCM Tiếng Anh [3] Nigel L Smith (2015) Diploma in Ship management, Finance, Acounting and Budgeting Lloyd’s Maritime Academy, UK 80 PHỤ LỤC