Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành công trình cải tạo, sửa chữa tầng 3 nhà a, nhà hiệu bộ của trường cao đẳng hàng hải ii

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Quốc Việt MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết nghiên cứu Kết cấu luận văn tốt nghiệp .2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1.1 Tổng quan kiểm toán 1.1.1 Khái niệm kiểm toán .3 1.1.2 Nguyên tắc kiểm toán 1.1.3 Phân loại kiểm toán 1.1.4 Đối tượng kiểm toán 1.1.5 Chức kiểm toán 1.1.6 Ý nghĩa việc kiểm toán .6 1.2 Tổng quan kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành 1.2.2 Mục đích kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành .7 1.2.3 Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán 1.2.4 Các yêu cầu kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành 1.2.5 Căn kiểm toán .8 1.2.6 Hồ sơ toán dự án hoàn thành .10 1.2.7 Phạm vi, nội dung kiểm toán báo cáo toán dự án hồn thành 10 1.2.8 Trách nhiệm kiểm sốt chất lượng kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành 11 1.2.9 Quy trình kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành 11 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA VÀ GÓI THẦU CẢI TẠO, i SỬA CHỮA TẦNG NHÀ A, NHÀ HIỆU BỘ CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG HÀNG HẢI II 14 2.1 Thông tin chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt AICA .14 2.2 Ngành nghề kinh doanh .14 2.3 Hồ sơ lực .16 2.3.1 Quá trình hình thành phát triển 16 2.3.2 Mục tiêu hoạt động 16 2.3.3 Phương châm hoạt động 17 2.3.4 Khách hàng .17 2.3.5 Nhân công ty .17 2.3.6 Những công trình, dự án tiêu biểu 18 2.4 Thông tin dự án: CẢI TẠO, SỬA CHỮA TẦNG NHÀ A, NHÀ HIỆU BỘ CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG HÀNG HẢI II 19 2.4.1 Thông tin chung dự án 19 2.4.2 Nội dung hồ sơ tốn dự án hồn thành 20 CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH CƠNG TRÌNH: CẢI TẠO, SỬA CHỮA TẦNG NHÀ A, NHÀ HIỆU BỘ CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG HÀNG HẢI II .21 3.1 Chuẩn bị kiểm toán 21 3.1.1 Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán 21 3.1.2 Thu thập thông tin dự án khách hàng .21 3.2 Lập kế hoạch kiểm toán .22 3.2.1 Kế hoạch kiểm toán tổng thể 22 3.2.2 Kế hoạch kiểm tốn chi tiết (Chương trình kiểm toán) 30 3.2 Thực kiểm toán .32 3.2.1 Giao nhận tài liệu, hồ sơ toán dự án hoàn thành 32 3.2.2 Nội dung kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành 40 3.3 Kết thúc kiểm toán 93 3.3.1 Phân tích, sốt xét tổng thể kết kiểm toán 93 3.3.2 Lập phát hành báo cáo kiểm toán 93 PHẦN KẾT LUẬN 106 ii DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCKiT BCQTDAHT BGĐ BQLDA CMKiT DNKiT GTGT HSDT HSĐX HSMT HSKiT HSQTDAHT HSYC KSNB KTV NSNN TNHH QĐĐT VACPA Diễn giải Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tốn dự án hồn thành Ban Giám đốc Ban quản lý dự án Chuẩn mực kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán Giá trị gia tăng Hồ sơ dự thầu Hồ sơ đề xuất Hồ sơ mời thầu Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ tốn dự án hồn thành Hồ sơ u cầu Kiểm soát nội Kiểm toán viên Ngân sách Nhà nước Trách nhiệm hữu hạn Quyết định đầu tư Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH Bảng Nội dung Hình 1.1 Bảng 2.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành Danh sách Kiểm tốn viên đăng ký hành nghề Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA tính đến 31/12/2022 Danh sách cơng trình tiêu biểu TVAC – AICA Cơng trình, hạng mục cơng trình chủ yếu Các gói thầu Các thành phần kiểm sốt nội Đánh giá mức trọng yếu Nhân thời gian kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết Danh mục hồ sơ toán dự án Nguồn vốn đầu tư cơng trình hồn thành Tổng hợp chi phí đầu tư thực Bảng tổng hợp chi tiết chi phí xây dựng Bảng tổng hợp chi phí thiết bị Bảng tổng hợp chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn chi phí khác Bảng thuyết minh chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn chi phí khác Tài sản hình thành qua đầu tư Tổng hợp khoản nợ phải thu, phải trả Bảng 2.2 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Bảng 3.10 Bảng 3.11 Bảng 3.12 Bảng 3.13 Bảng 3.14 Bảng 3.15 iv PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tính đến thời điểm xã hội ngày cụ thể Việt Nam dần chuyển đổi kinh tế nước sang kinh tế thị trường bước tham gia trình hội nhập quốc tế, tổ chức điều hành quản lý kiểm soát pháp luật, nhằm thúc đẩy tạo điều kiện cho hoạt động phát triển diễn bình đẳng cơng minh Tuy nhiên xã hội số nhận nhỏ mưu lợi bất nhờ vào việc lợi dụng chức vụ làm tổn thất nặng nề đến kinh tế xã hội Vì kiểm tốn cần thiết việc rà soát kiểm tra hoạt động giúp phát sai sót, gian lận để đưa hướng giải quyết, hoạt động kiểm tốn ngày tăng cường mục đích nhầm nâng cao tính minh bạch lành mạnh hóa kinh tế - tài quốc gia Đặc biệt phối hợp, hỗ trợ lẫn chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán độc lập kiểm toán Nhà nước cần thiết để phát huy cao hiệu lực, hiệu loại hình kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng tình hình quản lý chi phí vấn đề liên quan đến xây dựng báo cáo toán, phương pháp nghiên cứu thực tiễn, thông qua đề tài: “Kiểm tốn Báo cáo tốn dự án hồn thành Cơng trình: Cải tạo, sửa chữa tầng nhà A, nhà Hiệu Trường Cao đẳng Hàng Hải II”, em mong làm rõ phần thông qua nghiên cứu kiểm toán dự án xây dựng quy trình lập nên BCKT hồn chỉnh cho dự án Mục đích nghiên cứu - Kiểm tra chứng từ, hồ sơ pháp lý hình thức kiểm toán cần thiết trường hợp nhằm thu thập thông tin liệu chứng kiểm tốn q trình thực dự án số liệu thuyết minh báo cáo toán dự án hoàn thành - Kiểm tra việc tuân thủ quy định Nhà nước trình thực dự án, kiểm tra khối lượng công tác xây dựng hồn thành, số lượng thiết bị, chi phí tư vấn chi phí khác, rà sốt, đối chiếu với thiết kế, dự toán duyệt, hợp đồng bên, hồ sơ chất lượng kèm biên nghiệm thu cơng tác, vẽ hồn cơng - Kiểm tra tính minh bạch áp dụng định mức, đơn giá toán, so sánh đối chiếu với VBPL hành định mức quan ban ngành có thẩm quyền cơng bố Phương pháp nghiên cứu - Phân tích tổng quát : Phân tích tổng quát việc xem xét số liệu có báo cáo thông qua mối quan hệ tỉ lệ giũa tiêu báo cáo, cho KTV có nhìn khái qt tình hình hoạt động tình hình tài khách hàng, phát điều khơng hợp lý, điều bất bình thường, biến động lớn trọng yếu kiểm toán Dự kiến kết việc nghiên cứu - Nắm quy trình KTBCQTDAHT - Đưa giải pháp nhằm giảm thiểu rủi ro, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết cho CĐT dự án - Làm tăng mức độ tin cậy người sử dụng BCQTDAHT Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, Luận văn tốt nghiệp gồm chương với nội dung sau: - Chương 1: Cơ sở lý luận Kiểm tốn Báo cáo tốn dự án hồn thành - Chương 2: Tổng quan Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA Dự án Cải tạo sửa chữa tầng Nhà A, Nhà hiệu Trường Cao đẳng Hàng hải II - Chương 3: Kiểm toán Báo cáo toán dự án hồn thành Cơng trình: Cải tạo sửa chữa tầng Nhà A, Nhà hiệu Trường Cao đẳng Hàng hải II - CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên (KTV) độc lập có lực tiến hành kiểm tra, xem xét, thẩm tra, đánh giá, kết luận xác nhận tính đầy đủ, trung thực, hợp lí số liệu có báo cáo Đánh giá chứng thông tin kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập (Arens Loebbecker, 1984) 1.1.2 Nguyên tắc kiểm toán Dựa theo Chương 100 – Giới thiệu nguyên tắc đạo đức Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn “(Ban hành kèm theo Thơng tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng 05 năm 2015 Bộ Tài chính)”, nguyên tắc đạo đức mà kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tuân thủ sau: - Tính trực: Tính trực người làm cơng tác kiểm tốn nội thiết lập tin tưởng tạo sở cho độ tin cậy xét đốn họ; - Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm tốn nội đưa đánh giá khách quan tất tình thích hợp khơng bị tác động lợi ích cá nhân người khác việc đưa xét đoán kết luận mình; - Năng lực chun mơn tính thận trọng: Người làm cơng tác kiểm tốn nội áp dụng kiến thức, kỹ kinh nghiệm chuyên môn việc cung cấp dịch vụ hoạt động kiểm toán nội Đồng thời hành động cách thận trọng, phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật áp dụng.; - Tính bảo mật: Người làm cơng tác kiểm tốn nội tôn trọng giá trị quyền sở hữu thông tin cung cấp không tiết lộ thông tin không phép cấp có thẩm quyền trừ việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn theo yêu cầu luật pháp; - Tư cách nghề nghiệp: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tn thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp Người phụ trách kiểm tốn nội việc đảm bảo nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp theo quy định cịn phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội 1.1.3 Phân loại kiểm tốn - Phân loại theo mục đích kiểm toán (hay theo đối tượng trực tiếp kiểm tốn) + Kiểm tốn Báo cáo tài : hoạt động thu thập chứng làm để đánh giá tính trung thực, tính xác thơng tin tài đơn vị kiểm tốn + Kiểm tốn hoạt động: loại hình kiểm tốn để kiểm tra, đánh giá tính kinh tế, tính hiệu tính hiệu lực quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng Kiểm tốn hoạt động tập trung vào việc xem xét chương trình, hoạt động, đơn vị nguồn công quỹ thể chế có vận hành theo nguyên tắc tính kinh tế, tính hiệu tính hiệu lực khơng có cần cải tiến khơng + Kiểm toán tuân thủ: đánh giá xem đơn vị kiểm tra có thực tuân theo quy chế, nội dung pháp luật hay không Để làm điều đó, cần thực đánh giá tồn thơng tin, giao dịch, tuân thủ hoạt động xét khía cạnh trọng yếu áp dụng với đơn vị kiểm toán + Kiểm toán độc lập (thường gọi doanh nghiệp kiểm tốn – cơng ty, hãng kiểm tốn hay tập đồn kiểm tốn): việc kiểm tốn viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập + Kiểm tốn nội (phịng ban kiểm tốn nội bộ): Kiểm tốn nội theo định nghĩa Hiệp hội kiểm toán nội IIA (The institute of Internal C.ty TNHH TV TK & XD Nhật Minh C.ty TNHH Kiểm tốn & TV Tín Việt AICA Tổ thẩm tra tốn Chi phí tư vấn giám sát thi cơng xây dựng Chi phí Kiểm tốn Chi phí thẩm tra toán TỔNG CỘNG 118,015,432 - - 118,015, 432 118,015,4 32 - - - - - - 44,145,393 44, 145 ,39 - 44,145,3 93 - 44,145,393 - - - - - 11,914,240 11, 914 ,24 - 11,914,2 40 - 11,914,240 - - - - - 4,118,87 9,778 3,963,593 ,858 176,782,633 21,496, 713 (21,496,713) 4,140,376,4 91 - 118,015,432 3,963,593,858 176 ,78 2,6 33 - - - Nhận xét: + Công nợ: Chênh lệch số liệu kết báo cáo toán kêt kiểm toán chi phí đầu tư xây dựng giảm nên dẫn đến chênh lệch khoản phải thu + Giá trị lại tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án: Theo báo cáo toán chủ đầu tư kết kiểm tốn khơng có giá trị lại tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án 3.2.2.7 Kiểm tra việc chấp hành Chủ đầu tư ý kiến kết luận Cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có): Khơng có 97 21,496,713 3.3 Kết thúc kiểm tốn 3.3.1 Phân tích, sốt xét tổng thể kết kiểm tốn - Tổng chi phí đầu tư đề nghị toán theo kết kiểm toán không vượt tổng mức đầu tư duyệt; - Giá trị toán hạng mục chi phí theo kết kiểm tốn với dự tốn duyệt sau: + Chi phí xây dựng: Kết kiểm toán giảm (109.269.482) đồng so với giá trị toán đơn vị kiểm toán kiểm tra lại phần khối lượng theo vẽ hồn cơng + Chi phí thiết bị: Kết kiểm tốn giảm (4.092.700) đồng so với giá trị toán đơn vị kiểm tốn tính lại thuế GTGT 8% theo hướng dẫn Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 Chính phủ việc Quy định sách miễn, giảm thuế theo nghị số 43/2022/QH15 sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi phát triển kinh tế - xã hội 3.3.2 Lập phát hành báo cáo kiểm toán - Phát hành báo cáo kiểm toán độc lập Số: …./2022/BCKT-XD TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2022 BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Về: Báo cáo tốn dự án hồn thành Dự án: CẢI TẠO, SỬA CHỮA TẦNG NHÀ A, NHÀ HIỆU BỘ CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG HÀNG HẢI II Kính gửi : TRƯỜNG CAO ĐẲNG HÀNG HẢI II Chúng Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA, thực kiểm toán Báo cáo toán dự án hoàn thành, dự án: “Cải tạo sửa chữa tầng Nhà A, Nhà hiệu Trường Cao đẳng Hàng hải II”, từ trang … đến trang … kèm theo, Trường Cao đẳng Hàng Hải II lập ngày 06/05/2022 A TRÁCH NHIỆM CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG HÀNG HẢI II 93 Trường Cao đẳng hàng hải II chịu trách nhiệm việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tốn dự án hồn thành phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hoàn thành chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà trường Cao đẳng Hàng Hải II xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hồn thành khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trường Cao đẳng Hàng Hải II chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu, hồ sơ liên quan đến Báo cáo toán dự án hồn thành cho kiểm tốn viên để thực kiểm tốn chịu trách nhiệm tính pháp lý, trung thực, xác hồ sơ, tài liệu cung cấp B TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIÊN Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án tính trung thực, hợp lý báo cáo tốn dự án hồn thành dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, bao gồm Chuẩn mực số 1000 - Kiểm toán Báo cáo tốn dự án hồn thành Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý, xét khía cạnh trọng yếu, liệu trình thực dự án có tuân thủ quy định quản lý đầu tư báo cáo tốn dự án hồn thành, có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tốn dự án hồn thành thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hồn thành C PHẠM VI, CĂN CỨ CỦA CUỘC KIỂM TOÁN I- Căn pháp lý “Luật xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam;” 94 “Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam;” “Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam;” “Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 Chính phủ, quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu;” “Nghị định số 10/2021/NĐ-CP ngày 09/02/2021 Chính phủ quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình;” “Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 Chính phủ hợp đồng hoạt động xây dựng;” “Nghị định 50/2021/NĐ-CP ngày 01/04/2021 Chính Phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 37/2015/NĐ-CP quy định chi tiết hợp đồng xây dựng;” “Nghị định số 06/2021/NĐ-CP ngày 26/01/2021 Chính phủ Quy định chi tiết số nội dung quản lý chất lượng, thi công xây dựng bảo trì cơng trình xây dựng;” “Nghi định số 15/2021/NĐ-CP ngày 03/03/2021 Chính phủ Quy định chi tiết số nội dung quản lý dự án đầu tư xây dựng;” 10 “Nghị định số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 Chính Phủ Quy định quản lý, toán, toán dự án sử dụng vốn đầu tư công;” 11 “Thông tư số 16/2019/TT-BXD ngày 26/12/2019 Bộ xây dựng việc hướng dẫn xác định chi phí quản lý dự án tư vấn đầu tư xây dựng;” 12 “Thông tư số 12/2021/TT-BXD ngày 31/08/2021 Bộ xây dựng việc ban hành định mức xây dựng;” 13 “Thông tư số 96/2021/TT-BTC ngày 11/11/2021 Bộ Tài quy định hệ thống mẫu biểu sử dụng cơng tác tốn;” 14 “Thơng tư số 10/2020/TT-BTC ngày 20/02/2020 Bộ Tài quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn nhà nước;” 15 Các văn pháp quy khác Nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh quản lý đầu tư xây dựng 95 II- Hồ sơ tốn dự án hồn thành Hồ sơ tốn dự án hồn thành Trường Cao đẳng Hàng Hải II cung cấp cho kiểm toán viên làm sở để thực kiểm toán bao gồm hồ sơ, tài liệu chủ yếu sau đây: - Các văn pháp lý liên quan đến dự án; - Hồ sơ thiết kế dự toán phê duyệt; - Hồ sơ lựa chọn nhà thầu hợp đồng kinh tế; - Hồ sơ quản lý chất lượng cơng trình; - Biên nghiệm thu cơng trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng; - Quyết tốn gói thầu, hạng mục cơng trình, chi phí; - Báo cáo tốn dự án hồn thành cơng trình; - Các hồ sơ, tài liệu có liên quan khác (Chi tiết xem phụ lục số 01 đính kèm) III- Phạm vi cơng việc kiểm tốn Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành bao gồm nội dung sau: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý; - Kiểm tra nguồn vốn đầu tư; - Kiểm tra chi phí đầu tư; - Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; - Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; - Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng; - Xem xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước (nếu có) Cơng việc kiểm toán nội dung bao gồm thực thủ tục kiểm tra trình tự, thủ tục đầu tư dự án, kiểm tra khối lượng toán cơng việc xây dựng, thiết bị hồn thành, tốn chi phí tư vấn chi phí khác, rà soát, đối chiếu với thiết kế, dự toán duyệt, hợp đồng giao nhận thầu, biên nghiệm thu, vẽ 96 hồn cơng ; Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá toán, đối chiếu với định mức quan quản lý chuyên ngành cơng bố, định mức riêng cho cơng trình, đơn giá dự toán duyệt, đơn giá theo hợp đồng…; Kiểm tra chứng từ thủ tục kiểm toán khác mà thấy cần thiết trường hợp, nhằm thu thập chứng kiểm toán trình thực dự án số liệu, thuyết minh báo cáo tốn dự án hồn thành Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tốn dự án hồn thành D KẾT QUẢ KIỂM TỐN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ ÁN  Tên dự án : Cải tạo sửa chữa tầng Nhà A, Nhà hiệu Trường Cao đẳng Hàng hải II  Địa điểm xây dựng : Số 232 Nguyễn Văn Hưởng, Phường Thảo Điền, Quận 2, Thành phố Hồ Chí Minh  Quy mô xây dựng: Giữ nguyên kết cấu khung cột trạng; tháo dỡ toàn xà gồ gỗ, mái tơn cũ thay mái tơn sóng vng màu xanh - Tầng Bố trí bao gồm: 01 phòng Đại sảnh, 01 phòng văn thư, 01 phòng kho, khu vực để xe, 01 khu vệ sinh nam nữ Phá dỡ tồn gạch lót ceramic 400x400 trạng, tơn lên 0,3m lót lại gạch ceramic 600x600 toàn bộ, khu vệ sinh lát gạch Ceramic 300x300 nhám Phá dỡ cầu thang trục 3-4 B-C Phá dỡ tường trục 3, đoạn A-C; phá dỡ tường trục B đoạn 3-4; trục C đoạn 2-3; phá dỡ toàn tường khu vệ sinh Xây tường D100 vữa XM M75 vách nhà vệ sinh chia làm nhà vệ sinh nam, nữ trục 4-5 C-D; xây chèn tường D200, D100 vữa XM M75 vị trí cửa thay Tháo dỡ cửa 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28 cửa sổ Si, vách kính VK hữu thay cửa nhựa lõi thép kính cường lực 8ly Cạo bỏ nước sơn toàn tường, trần, cột, dầm trạng Toàn 97 tường, trần, cột, dầm làm bả mastic + sơn nước lớp Tháo dỡ tồn hệ thống điện, cấp nước làm lại hệ thống Tháo dỡ trần la phông hữu làm lại trần Prima khung nhôm Chân tường nhà ốp gạch Ceramic 250x400 cao 1,6m - Tầng 2: Bố trí bao gồm: 01 phịng Chủ tịch cơng đồn, 01 phịng phó Chủ tịch cơng đồn, 01 phịng kế tốn, 01 phịng trung tâm tư vấn pháp luật, 01 hội trường nhỏ, 01 khu vệ sinh nam nữ Phá dỡ tồn gạch lót ceramic 400x400 trạng lót lại gạch ceramic 600x600 toàn bộ, khu vệ sinh lát gạch Ceramic 300x300 nhám Phá dỡ cầu thang trục 3-4 B-C đổ lại bê tơng sàn vị trí cầu thang vừa phá dỡ, phá dỡ khu vệ sinh hữu Phá dỡ tường trực đoạn B-C Xây tường D100 vữa XM M75 vách nhà vệ sinh chia làm nhà vệ sinh nam, nữ trục 4-5 C-D; xây tường ốp tường 100 thành tường 200 trục đoạn A-B CD, trục C đoạn 4-5 Xây tường D200 trục B đoạn 1-3, trục đoạn B-C Xây chèn tường D100, D200 vị trí cửa thay Tháo dỡ cửa 27, 28, 29 cửa sổ S4, S5, S6 hữu thay cửa nhựa lõi thép kính cường lực 8ly Cạo bỏ nước sơn toàn tường, trần, cột, dầm trạng Toàn tường, trần, cột, dầm làm bả mastic + sơn nước lớp Tháo dỡ tồn hệ thống điện, cấp nước làm lại hệ thống Tháo dỡ trần la phông hữu làm lại trần Prima khung nhôm Chân tường nhà ốp gạch Ceramic 250x400 cao 1,6m - Tầng 3: Bố trí hội trường, 01 phịng sinh hoạt, 01 khu vệ sinh nam nữ riêng biệt Phá dỡ toàn gạch lát ceramic 400x400 trạng lót lại gạch ceramic 600x600 tồn bộ, khu vệ sinh lát gạch Ceramic 300x300 nhám Phá dỡ tường trục đoạn A-B-C Phá dỡ toàn khu vệ sinh nhà kho hữu vị trí trục 4-5 đoạn B-C; xây tường D100 vữa XM M75 khu vệ sinh nam nữ vị trí trục 2-3, 4-5 đoạn C-D Xây bục phát biểu hội trường trục 45 đoạn A, B, C Phá dỡ cầu thang trực 3-4 B-C thi công bê tông cốt thép cầu thang vị trí trục 3-4 C-D Tháo dỡ cửa Đ9 cửa sổ S4, hữu 98 thay cửa nhựa lõi thép kính cường lực 8ly Cạo bỏ nước sơn toàn tường, trần, cột, dầm trạng Toàn tường, trần, cột, dầm làm bả mastic + sơn nước lớp Tháo dỡ toàn hệ thống điện, cấp thoát nước làm lại hệ thống Tháo dỡ trần la phông hữu làm lại trần Prima khung nhôm Chân tường nhà ốp gạch Ceramic 250x400 cao 1,6m  Chủ đầu tư : Trường Cao đẳng Hàng Hải II  Nguồn vốn đầu tư : Nguồn vốn ngân sách nhà nước nguồn thu khác trường  Hình thức quản lý dự án : Thuê tư vấn quản lý dự án  Đơn vị tư vấn quản lý dự : Công ty TNHH tư vấn xây dựng thương án  Đơn vị tư vấn lập báo cáo mại Bạch Đằng : Công ty Cổ phần Kiến trúc Trịnh Gia kinh tế kỹ thuật  Đơn vị tư vấn thẩm tra TKBVTC, dự tốn : Cơng ty CP Tư vấn Kinh tế - Kỹ thuật XD Việt Nam  Đơn vị tư vấn lập hồ sơ yêu : Công ty TNHH Thiết kế Xây dựng Thương cầu, HSMT, đánh giá hồ sơ mại Dịch vụ Ngô Trần đề xuất, HSDT  Đơn vị tư vấn giám sát thi công xây dựng : Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn thiết kế xây dựng Nhật Minh  Đơn vị thi công xây dựng : Công ty TNHH Đầu tư xây dựng Khang Long  Đơn vị thẩm định kết cấu : Trung tâm Kiểm định Dịch vụ xây dựng an tồn chịu lực cơng trình  Phương thức thực hiện: Phê duyệt 99 Thực tế thực - Đấu thầu rộng rãi qua Đấu thầu rộng rãi qua mạng mạng  Loại hợp đồng Phê duyệt Thực tế thực - Hợp đồng Trọn gói Hợp đồng Trọn gói Phê duyệt/Hợp đồng Thực tế thực Gói thầu thi cơng xây dựng Gói thầu thi cơng xây dựng  Tiến độ thực hợp đồng - Gói thầu thi cơng xây dựng  Ngày bắt đầu Ngày 27/09/2021 : Ngày  Ngày hoàn thành Ngày 12/12/2021 : Ngày 21/12/2021 II Hồ sơ toán dự án - Trong trình kiểm tra hồ sơ báo cáo tốn, chúng tơi nhận thấy hồ sơ báo cáo toán Chủ đầu tư tập hợp lưu trữ đầy đủ theo quy định Tuy nhiên Chủ đầu tư cần bổ sung hồ sơ sau:  Hồ sơ pháp lý chung: + Báo cáo kinh tế - kỹ thuật đầu tư xây dựng cơng trình: Cải tạo, sửa chữa tầng nhà A, nhà Hiệu Bộ trường Cao đẳng Hàng Hải II  Chi phí quản lý dự án: + Biên nghiệm thu Gói thầu : Tư vấn quản lý dự án: Cải tạo, sửa chữa tầng nhà A, nhà Hiệu Bộ trường Cao đẳng Hàng Hải II; + Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành Gói thầu số 09: Tư vấn quản lý dự án: Cải tạo, sửa chữa tầng nhà A, nhà Hiệu Bộ trường Cao đẳng Hàng Hải II; + Biên lý hợp đồng (nếu có)  Chi phí tư vấn giám sát thi công xây dựng: + Biên nghiệm thu hồn thành cơng tác tư vấn giám sát thi cơng xây dựng III Hồ sơ pháp lý dự án 100 - Các văn bản, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kinh tế cơng trình, xét khía cạnh trọng yếu đảm bảo tính pháp lý, chấp hành nguyên tắc, nội dung quy định loại văn bản; - Việc thực cơng trình chủ đầu tư, xét khía cạnh trọng yếu chấp hành quy định trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng, quy định lựa chọn nhà thầu theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng đấu thầu - Việc thương thảo ký kết hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu, xét khía cạnh trọng yếu phù hợp với quy định pháp luật hợp đồng định trúng thầu cấp có thẩm quyền IV Nguồn vốn đầu tư: Số liệu nguồn vốn đầu tư: Đơn vị tính: Đồng THỰC HIỆN THEO TÊN NGUỒN QUYẾT VỐN ĐỊNH ĐẦU STT BÁO CÁO KẾT QUẢ CHÊNH QUYẾT KIỂM LỆCH TƯ TOÁN TOÁN 6=5-4 Vốn có nguồn gốc từ NSNN 4,644,403,501 3,963,593,858 3,963,593,858 - 4,644,403,501 3,963,593,858 3,963,593,858 - Vốn khác Tổng cộng (Chi tiết xem Phụ lục số kèm theo báo cáo kiểm toán) Nhận xét: 101 - Nhận xét: Theo Quyết định đầu tư, cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước; Thực tế thực hiện, cơng trình đầu tư nguồn nguồn vốn ngân sách nhà nước V Chi phí đầu tư: Căn kiểm tốn: Trong q trình kiểm tốn, Chúng tơi vào hồ sơ, tài liệu Trường Cao đẳng Hàng Hải II cung cấp Các hồ sơ làm kiểm tốn chi phí đầu tư trình bày mục II.1 Phần C (Phạm vi, kiểm toán) Số liệu tổng hợp chi phí đầu tư Đơn vị tính: Đồng ST T KHOẢN MỤC CHI PHÍ / DỰ TỐN ĐƯỢC DUYỆT CHI PHÍ ĐẦU TƯ ĐỀ NGHỊ QUYẾT TỐN Theo báo cáo toán Kết kiểm toán Chênh lệch 5=4–3 3,930,355,721 3,525,780,923 I Chi phí xây dựng II Chi phí thiết bị 115,445,000 112,500,000 112,500,000 III Chi Phí QLDA 132,783,180 120,723,000 120,723,000 - IV Chi phí TVĐT 358,170,604 325,312,935 323,559,532 (1,753,403) - V Chi phí khác 61,664,803 56,059,633 56,059,633 - VI Dự phịng phí 45,984,193 - - - 4,644,403,501 4,140,376,491 TỔNG CỘNG (Sau thuế): 3,506,037,613 (19,743,310) 4,118,879,778 (21,496,713) (Chi tiết xem Phụ lục số kèm theo báo cáo kiểm toán) Nhận xét, thuyết minh nguyên nhân chênh lệch: - Nhận xét: Số liệu đề nghị tốn khơng vượt so với tổng mức đầu tư duyệt 102 - Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch chủ yếu số liệu kết kiểm toán báo cáo toán:  Chênh lệch giảm chi phí xây dựng ((19,743,310)) đồng do: - (Chi tiết xem phụ lục 06.1 đính kèm) VI Chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: Nhận xét, thuyết minh: - Nhận xét: Theo báo cáo toán kết kiểm tốn dự án khơng có chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản VII Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: Số liệu giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: Đơn vị tính: Đồng Theo Báo cáo tốn Kết kiểm toán Chênh lệch (+/-) 5=4-3 4,140,376,491 4,118,879,778 (21,496,713) Cộng 4,140,376,491 4,118,879,778 (Chi tiết xem Phụ lục số kèm theo báo cáo kiểm toán) (21,496,713) TT Nhóm tài sản Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Nhận xét, thuyết minh - Nhận xét: Cơng trình khơng phát sinh tài sản lưu động hình thành qua đầu tư - Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch số liệu kết kiểm toán báo cáo toán: + Chênh lệch tài sản dài hạn chi phí đầu tư giảm dẫn đến giảm giá trị tài sản hình thành qua đầu tư (Chi tiết xem mục V.3) VIII Các khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng: Các khoản cơng nợ: 103 Đơn vị tính: Đồng Tên cá nhân, đơn vị thực TT Nội dung Theo báo cáo cơng việc tốn Kết kiểm toán Chênh lệch (+/-) 6=5-4 I Nợ phải thu - 21,496,713 21,496,713 II Nợ phải trả 176,782,633 176,782,633 - (Chi tiết xem Phụ lục số kèm theo báo cáo kiểm toán) Vật tư, thiết bị tồn đọng: Theo báo cáo toán chủ đầu tư kết kiểm tốn khơng tồn vật tư thiết bị tồn đọng Giá trị lại tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án: Theo báo cáo toán chủ đầu tư kết kiểm tốn khơng có giá trị cịn lại tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án Nhận xét, thuyết minh: - Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch số liệu kết kiểm toán báo cáo toán: Chênh lệch chi phí đầu tư giảm dẫn đến chênh lệch công nợ phải trả (Chi tiết xem mục V.3) IX Xem xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm tốn Nhà nước: Khơng có E Ý KIẾN KIỂM TOÁN VIÊN: Trên sở hồ sơ, tài liệu Chủ đầu tư cung cấp kết kiểm tra, theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ” nói trên, q trình thực dự án tuân thủ quy định quản lý đầu tư Báo cáo tốn dự án hồn thành phản ánh trung thực hợp lý tình hình tốn dự án hồn thành thời điểm lập báo cáo, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hồn thành 104 Báo cáo kiểm toán phải đọc với Bảng tổng hợp số liệu kết kiểm toán, phụ lục bảng diễn giải chi phí đính kèm Báo cáo kiểm tốn phát hành thành năm (05) bản, bốn (04) gửi cho Liên đoàn Lao động tỉnh Kiên Giang, (01) lưu Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Tín Việt - AICA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA KIỂM TỐN VIÊN TỔNG GIÁM ĐỐC VÕ DUY LINH NGUYỄN VĂN HẠNH GCN đăng ký hành nghề kiểm toán số: 0168-2018-187-1 GCN đăng ký hành nghề kiểm toán số: 0831-2018-187-1 105 PHẦN KẾT LUẬN Kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành cơng việc phức tạp địi hỏi kiểm tốn viên, kỹ thuật viên phải có trình độ chun mơn cao, đồng thời phải am hiểu cách sâu rộng lĩnh vực kiểm toán xây dựng Cùng với phát triển kiểm tốn Nhà nước kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành kiểm toán độc lập thực ngày phát triển Mục đích kiểm tốn báo cáo tốn dự án hoàn thành làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo toán dự án hoàn thành sở để người có thẩm quyền phê duyệt tốn xem xét phê duyệt cáo tốn dự án hồn thành, thơng qua việc kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán đưa ý kiến, xét khía cạnh trọng yếu, liệu q trình thực dự án có tn thủ quy định quản lý đầu tư cáo tốn dự án hồn thành có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tốn dự án thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày cáo tốn dự án hồn thành hay khơng Hoạt động dịch vụ kiểm tốn báo cáo toán dự án giúp chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, giảm thiểu rủi ro q trình đầu tư xây dựng Ngồi ra, đơn vị kiểm tốn cịn thúc đẩy cơng tác toán phê duyệt toán vốn đầu tư xây dựng bản, hỗ trợ doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Qua q trình thực nội dung kiểm tốn đợt luận văn tốt nghiệp kỳ giúp em nắm quy trình cách thức kiểm tốn viên q trình kiểm tốn dự án xây dựng Bản thân em cố gắng học hỏi cãi thiện kỹ mặt nghiệp vụ chuyên môn kinh nghiệm trình làm việc cịn nhiều hạn chế khơng tránh sai sót q trình thực kiểm tốn Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy (cơ) Em xin chân thành cảm ơn! 106