Một số giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định tại công ty cổ phần kiến trúc và xây dựng không gian vàng

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung LỜI CẢM ƠN Để báo cáo tốt nghiệp hoàn thành, trước hết, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô giáo trường Đại học Hồng Đức, thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, mơn Tài - Thống kê người truyền đạt kiến thức cho em năm học vừa qua Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Thạc sĩ Nguyễn Cẩm Nhung người trực tiếp hướng dẫn, hỗ trợ thơng tin giúp em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ vô quý báu Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng, anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty cung cấp thơng tin, số liệu giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành báo cáo Thanh Hố, tháng 06 năm 2014 Sinh viên Đặng Thị Ngoãn SV: Đặng Thị Ngỗn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết đầy đủ Từ viết tắt VCĐ Vốn cố định TSCĐ Tài sản cố định XD Xây dựng NG TSCĐ Nguyên giá Tài sản cố định LNST Lợi nhuận sau thuế CP XDCBDD Chi phí xây dựng dở dang DTT Doanh thu TNDN Thu nhập doanh nghiệp ĐTTC Đầu tư tài SV: Đặng Thị Ngỗn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Sơ đồ sản xuất sản phẩm Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Khơng Gian Vàng Mơ hình máy quản lý Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng Tổng hợp kết kinh doanh Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng năm 2011, 2012, 2013 Kết cấu VCĐ Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng năm 2011, 2012, 2013 Kết cấu TSCĐ Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng năm 2011, 2012, 2013 Bảng tình hình khấu hao TSCĐ ( ngày 30/12/2013) công ty cổ Bảng 2.4 phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng Bảng tiêu hiệu sử dụng VCĐ công ty cổ phần Kiến Bảng 2.5 Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng năm 2011, 2012, 2013 SV: Đặng Thị Ngoãn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VỐN CỐ ĐỊNH VÀ QUẢN LÝ SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH 1.1 Khái quát chung VCĐ doanh nghiệp 1.1.1 VCĐ TSCĐ 1.1.2 Khấu hao TSCĐ 13 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu sử dụng VCĐ doanh nghiệp 21 1.4.1 Nhóm nhân tố khách quan 21 1.4.2 Các nhân tố chủ quan 22 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VCĐ VÀ HIỆU QỦA SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIếN TRÚC VÀ XD KHÔNG GIAN VÀNG GIAI ĐOẠN 2011 - 2013 25 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng 25 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng 28 2.1.3 Khái quát hoạt động công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng giai đoạn 2011-2013 30 2.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng VCĐ công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng 44 2.2.1.2 Tình hình quản lý sử dụng TSCĐ Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng 38 2.2.1.3 Tình hình khấu hao quản lý sử dụng qũy khấu hao công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng 41 SV: Đặng Thị Ngỗn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý sử dụng VCĐ Công ty 47 2.3.1 Những kết đạt 47 2.3.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân 47 CHƯƠNG 49 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC VÀ XD KHÔNG GIAN VÀNG 49 3.1 Định hướng hoạt động công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng giai đoạn 2014- 2016 49 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng VCĐ Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng 50 3.2.2 Tăng cường bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán cơng nhân viên nhằm nâng cao trình độ sử dụng quản lý TSCĐ Gắn trách nhiệm người lao động với trình sử dụng TSCĐ 52 3.2.4 Cải tiến phương pháp khấu hao TSCĐ thích hợp 54 3.3 Một số kiến nghị với công ty 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 SV: Đặng Thị Ngỗn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Vốn yếu tố thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn kinh doanh định đến quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngày nay, với phát triển kinh tế quốc dân tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật, VCĐ doanh nghiệp không ngừng tăng lên ngày chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh Quy mơ VCĐ nhiều hay ảnh hưởng đến trình độ trang bị kỹ thuật, cơng nghệ lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp định tới xuất lao động, chất lượng sản phẩm.Vì vấn để quản lý VCĐ yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp Quản lý VCĐ việc quản lý tốt TSCĐ để việc sử dụng khai thác tài sản mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Khai thác, sử dụng VCĐ hợp lý góp phần làm giảm chi phí, đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng, tăng khả cạnh tranh Vì doanh nghiệp đưa biện pháp quản lý VCĐ cho riêng để phù hợp với điều kiện tài chính, ngành nghề kinh doanh cho hiệu mà biện pháp mang lại tối ưu Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng lập dự án đầu tư, lập quy hoạch xây dựng, khảo sát thiết kế xây dựng cơng trình… nên công ty VCĐ chiếm tỉ trọng lớn TSCĐ thường xuyên bảo trì, nâng cấp mua theo kế hoạch theo nhu cầu sản xuất thực tế Tuy nhiên, tình trạng quản lí sử dụng VCĐ Cơng ty số mặt cịn chưa thực hiệu như: cấu VCĐ chưa hợp lý, đầu tư chưa đồng máy móc thiết bị, TSCĐ trực tiếp tham gia sản xuất công ty tiến hành bảo dưỡng cải tạo mức đầu tư công tác quản lý, giám sát chưa thực cân xứng với vai trò chúng Gây lãng phí vốn thời gian sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế em lựa chọn đề tài: “Một số giải pháp nâng cao hiệu SV: Đặng Thị Ngoãn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung sử dụng vốn cố định Công ty cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng” làm nội dung nghiên cứu cho thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý VCĐ hiệu sử dụng VCĐ Công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng - Nghiên cứu thực trạng quản lý VCĐ hiệu sử dụng VCĐ Công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng - Đưa số giải pháp nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn cố định công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng Phạm vi đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hiệu sử dụng VCĐ Công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng - Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng - Thời gian nghiên cứu: 2011 - 2013 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu hiệu qủa quản lý vốn cố định công ty doanh thu, lợi nhuận, chi phí, kết cấu VCĐ, kết cấu TSCĐ, khấu hao TSCĐ, tiêu phản ánh hiệu qủa sử dụng VCĐ ….dựa tài liệu từ Công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng như: báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính… - Phương pháp thống kê : Là phương pháp có liên quan đến việc thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính tốn mơ tả đặc trưng khác để phản ánh cách tổng quát thực trạng tình hình quản lý sử dụng VCĐ Công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng - Phương pháp so sánh: So sánh số tương đối tuyệt đối trị số qua năm 2011, 2013 2013 để thấy biến động tiêu kinh tế thu thập được, qua SV: Đặng Thị Ngoãn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung đánh giá tình hình hoạt động Công ty - Phương pháp chuyên gia : Thu thập thông tin cách tập hợp ý kiến, kinh nghiệm cán công nhân viên Công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng thầy cô giáo khoa KT-QTKD Kết cấu đề tài Kết cấu khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận, gồm có ba chương sau: Chương 1: Những vấn đề VCĐ hiệu sử dụng VCĐ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý VCĐ hiệu sử dụng VCĐ Công ty Cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng giai đoạn 2011 – 2013 Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Công ty cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng SV: Đặng Thị Ngoãn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VỐN CỐ ĐỊNH VÀ QUẢN LÝ SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH 1.1 Khái quát chung VCĐ doanh nghiệp 1.1.1 VCĐ TSCĐ 1.1.1.1 VCĐ đặc điểm chu chuyển VCĐ Để tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có lượng vốn định.Vì tiền đề cần thiết cho khởi đầu Nhất kinh tế thi trường nay, việc mua sắm, xây dựng, lắp đặt TSCĐ doanh nghiệp phải toán chi trả tiền Số vốn đầu tư ứng trước để hình thành nên tồn tài sản doanh nghiệp (TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình) gọi VCĐ doanh nghiệp Nói khác đi, VCĐ biểu tiền TSCĐ Nó ứng để hình thành TSCĐ Do vậy, quy mô VCĐ định quy mô TSCĐ ảnh hưởng lớn đến trình độ trang bị kỹ thuật, cơng nghệ lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngược lại đặc điểm TSCĐ trình sử dụng lại có ảnh hưởng định, chi phối đặc điểm tuần hồn chu chuyển VCĐ Điều có nghĩa VCĐ thu hồi lúc mà thu hồi phần Muốn thu hồi VCĐ nhanh, doanh nghiệp phải thực khấu hao nhanh, lượng vốn thu hồi sau chu kì sản xuất lớn, rút ngắn thời gian thu hồi vốn Vậy VCĐ biểu tiền TSCĐ, hay VCĐ toàn giá trị bỏ đề đầu tư vào TSCĐ nhằm phục vụ hoạt động kinh doanh TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu Chúng tham gia trực tiếp gián tiếp vào nhiều chu kỳ trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp TSCĐ khơng thay đổi hình thái vật chất ban đầu suốt thời gian sử dụng, lúc hư hỏng hồn tồn Trong q trình sử dụng, TSCĐ hao mịn dần, SV: Đặng Thị Ngỗn Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung phần giá trị hao mòn chuyển dần vào giá trị tạo sản phẩm bù đắp lại tiền sản phẩm tiêu thụ TSCĐ loại hàng hố có giá trị sử dụng giá trị.Nó sản phẩm lao động mua bán, trao đổi thị trường sản xuất Giữa TSCĐ VCĐ có mối quan hệ mật thiết với TSCĐ hình thái biểu vật chất VCĐ Do vậy, VCĐ Doanh nghiệp có đặc điểm tương tự TSCĐ Như sau nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh phần VCĐ giảm dần phần vốn luân chuyển tăng lên Kết thúc trình này, số tiền khấu hao thu hồi đủ để tái tạo tài sản Lúc TSCĐ hư hỏng hoàn tồn với VCĐ kết thúc vịng tuần hồn ln chuyển Do đó, nói VCĐ biểu số tiền ứng trước TSCĐ mà chúng có đặc điểm dần phần chu kỳ sản xuất kết thúc vịng tuần hồn TSCĐ hết thời hạn sử dụng VCĐ doanh nghiệp bao gồm: Giá trị TSCĐ, số tiền đầu tư tài dài hạn, chi phí XDCB dở dang, giá trị TSCĐ chấp dài hạn - Đặc điểm luân chuyển VCĐ: VCĐ luân chuyển vận động theo đặc điểm TSCĐ sử dụng lâu dài, nhiều chu kỳ sản xuất VCĐ luân chuyển phần chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào trình sản xuất, phận VCĐ luân chuyển vào cấu thành chi phí sản xuất sản phẩm (dưới hình thức khấu hao) tương ứng với phần giá trị hao mòn TSCĐ Sau nhiều chu kỳ sản xuất VCĐ hồn thành vịng ln chuyển - Vai trò VCĐ: VCĐ phận vốn ứng trước vào hoạt động sản xuất doanh nghiệp Quy mô VCĐ chi phối định đến quy mơ TSCĐ, định trình độ trang bị kỹ thuật sở vật chất doanh nghiệp Hơn trình độ trang bị kỹ thuật, sở vật chất định lực sản xuất, suất lao động, SV: Đặng Thị Ngoãn 10 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung - Hiệu suất sử dụng TSCĐ: Hiệu suất sử dụng TSCĐ năm 2011, 2012, 2013 là: 20,12;15,24; 15,53 Năm 2012 công ty khai thác không tốt lực TSCĐ sang năm 2013 tình hình biến chuyển tích cực số đồng DTT thu từ đồng nguyên giá TSCĐ tăng lên 0,29 nghìn đồng; song tiêu chưa thể phục hồi mức năm 2011 20,12 Năm 2013 doanh nghiệp có nỗ lực định việc nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ việc lý, nhượng bán TSCĐ hết khấu hao chưa hết khấu hao khơng cịn khả phục vụ sản xuất kinh doanh nữa, đồng thời mua nâng cấp số TSCĐ chủ yếu dùng khâu sản xuất Chính điều làm tăng lực sản xuất máy móc, thiết bị giúp tăng suất lao động hạ giá thành Công ty bước khôi phục nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ Đây công việc sớm chiều mà thấy kết quả, cơng ty cần lên kế hoạch thực mục tiêu cụ thể giai đoạn -Hệ số hao mòn TSCĐ: Hệ số hao mòn TSCĐ năm 2012 0,35; năm 2013 0,29 Từ thấy TSCĐ dùng đơn vị hệ số hao mòn thấp năm 2013 cơng ty đầu tư thêm TSCĐ Việc quản lí hao mịn TSCĐ có chuyển biến tích cực, doanh nghiệp cần trì phát huy khả kiểm sốt hao mịn TSCĐ đảm bảo thu hồi đúng, đủ phần vốn ứng trước Công ty nên lưu ý không nên để hệ số hao mòn mức cao, điều chứng tỏ TSCĐ doanh nghiệp cũ kỹ, lực sản xuất giảm mạnh, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm chi phí sản xuất Trong năm tới, doanh nghiệp cần đưa biện pháp bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng VCĐ để việc đầu tư vào TSCĐ không bị lãng phí tránh tác động hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình SV: Đặng Thị Ngỗn 46 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý sử dụng VCĐ Công ty 2.3.1 Những kết đạt Trong số năm gần VCĐ công ty ngày trọng đầu tư, làm cho nguồn vốn kinh doanh lớn dần, quy mô sản xuất kinh doanh công ty mở rộng Điều cho thấy công ty có hướng doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng thiết kế, việc đầu tư vào máy móc, đổi thiết bị điều cần thiết phải đẩy mạnh Doanh nghiệp trọng đầu tư chiều sâu cho TSCĐ làm giá trị TSCĐ tăng nhanh.Đầu tư TSCĐ tạo cho doanh nghiệp nâng cao lực sản xuất, sức cạnh tranh, đảm bảo sản xuât kinh doanh thu hồi vốn đầu tư Công tác quản lý tài sản công ty tương đối chặt chẽ: Công ty phân cấp quản lý TSCĐ, giao trách nhiệm quản lý TSCĐ cho phận trực tiếp sử dụng Đối với loại TSCĐ có sổ sách theo dõi cách cụ thể Đến cuối năm công ty tiến hành kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ ( vào ngày 30, 31/ 12 hàng năm) Công ty áp dụng chế độ thưởng phạt định trình quản lý sử dụng tài sản cách thích hợp, làm tốt công tác khen thưởng kịp thời ngược lại không làm tốt công tác quản lý TSCĐ gây hỏng hóc mát bị xử lý nghiêm khắc Cơng tác trì bảo dưỡng ln đảm bảo kì, có hư hỏng sửa chữa thời gian nhanh Số TSCĐ có, số lượng TSCĐ tăng thêm giảm phản ánh cách đầy đủ kịp thời sổ sách kế tốn cơng ty Nhờ có việc quản lý chặt chẽ công ty hạn chế việc hư hỏng mát tài sản Tạo điều kiện tốt cho việc đầu tư mua sắm thêm TSCĐ 2.3.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân Mặc dù q trình sử dụng VCĐ, cơng ty có nhiều cố gắng đạt thành tựu đáng kể, song trình sử dụng VCĐ doanh nghiệp cịn bộc lộ số hạn chế, thiếu sót định Sau số hạn chế chủ yếu trình quản lý sử dụng VCĐ mà cơng ty cần xem xét kỹ lưỡng có biện pháp khắc phục: SV: Đặng Thị Ngoãn 47 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung Thứ nhất, hiệu suất sử dụng TSCĐ doanh nghiệp chưa cao: Công ty chưa khai thác triệt để công suất TSCĐ doanh thu chưa cân xứng với giá trị TSCĐ doanh nghiệp dầu tư Thị trường vấn đề thiết yếu định tồn phát triển doanh nghiệp Công tác thu thập thông tin đối thủ cạch tranh công ty chưa thực kịp thời độ xác chưa cao mà việc mở rộng thị trường công ty chưa đạt kế hoạch đề ra, doanh thu có tăng chưa theo kịp đà tăng giá trị TSCĐ đầu tư thêm Thứ hai, cơng tác đầu tư đổi máy móc thiết bị thiếu đồng bộ, cấu chưa hợp lý: Một nguyên nhân dẫn đến thực tế lực tài Cơng ty cịn hạn chế chưa đủ vốn để đầu tư mua sắm tài sản, máy móc thiết bị phục vụ sản suất kinh doanh cách đồng Thứ ba, công ty chưa thực có hiệu cơng tác bảo tồn, phát triển VCĐ phòng ngừa rủi ro: Trong trình sử dụng biến động giá cả, thay đổi tỷ giá hối đoái, ảnh hưởng tiến khoa học kỹ thuật làm cho sức mua VCĐ thời điểm thời điểm bỏ vốn ban đầu có chênh lệch ảnh hưởng tới tình hình tài Cơng ty Bên cạnh đó, đội ngũ cơng nhân trình độ thấp, tay nghề chưa cao, chưa đào tạo chuyên nghiệp mà chủ yếu công ty đào tạo theo kiểu người trước kèm cặp người sau, thiếu tác phong làm việc cơng nghiệp Chính điều làm cho q trình bảo tồn, phát triển đề phịng rủi ro cho VCĐ khơng mang lại hiệu doanh nghiệp mong đợi Thứ tư, công tác tổ chức quản lý sử dụng VCĐ cịn thiếu khoa học linh hoạt: Trình độ tổ chức quản lý sử dụng TSCĐ công nhân viên cịn hạn chế, doanh nghiệp chưa trọng cơng tác bồi dưỡng, nâng cao chuyên môn cho cán quản lý VCĐ, chưa ứng dụng tin học vào việc quản lý, sử dụng VCĐ cách có hệ thống Nguồn nhân lực yếu tố quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp, cơng ty cần đầu tư vào công tác đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực chất lượng cao SV: Đặng Thị Ngoãn 48 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC VÀ XD KHÔNG GIAN VÀNG 3.1 Định hướng hoạt động công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng giai đoạn 2014- 2016 3.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội: Công ty không ngừng nâng cao chất lượng tư vấn, khảo sát thiết kế cơng trình xây dựng tăng cường uy tín khách hàng Cơng ty chủ trương coi chất lượng yếu tố hàng đầu, phấn đấu đáp ứng nhu cầu khách hàng cách nhanh đạt yêu cầu theo tiêu chuẩn ISO9001 hệ thống tiêu chuẩn chất lượng cho doanh nghiệp đánh giá, kiểm tra giám sát hoạt động xây dựng sản xuất lắp đặt, với phương châm chất lượng yếu tố hàng đầu Ngoài việc giữ khách hàng lâu năm, công ty tiếp tục đẩy mạnh tìm kiếm thị trường mới, hợp tác với doanh nghiệp xây dựng ngồi tỉnh để có thêm nhiều hợp đồng kinh tế Tuyển dụng thêm nguồn nhân lực có trình độ cao để tư vấn thiết kế cơng trình xây dựng đáp ứng cho thị trường nước Tổ chức máy quản lý theo cấu gọn nhẹ có hiệu cao Nâng cao lực cán bộ, đổi chế quản lý để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Tiếp tục đầu tư đào tạo đào tạo lại đội ngũ lao động đủ lực đáp ứng địi hỏi cơng việc Toàn hoạt động tư vấn khảo sát thiết kế cơng trình phải có kế hoạch tiến hành hệ thống chất lượng quốc tế chứng minh đủ mức cần thiết ,thỏa đáng u cầu chất lượng cơng trình, theo đó: + Tạo hệ thống thông tin nhanh nhạy, giúp lãnh đạo nắm bắt vần đề SV: Đặng Thị Ngoãn 49 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung + Có thống tập thể cán công nhân viên, thúc đẩy người hiểu rõ mục tiêu quan tâm đến việc cải tiến, nâng cao chất lượng tư vấn khảo sát thiết kế cơng trình 3.1.2 Mục tiêu phương hướng công ty cổ phần Kiến Trúc Xây Dựng Không Gian Vàng: - Mục tiêu chủ yếu Cơng ty năm 2013 hồn thành tốt kế hoạch giao với mục tiêu định tính chủ yếu sau: Doanh thu thực hiện: tỷ đồng TSCĐ đưa vào kinh doanh : , tỷ đồng Lợi nhuận phấn đấu đạt: , tỷ đồng Phấn đấu mức lương trung bình cán công nhân viên đạt 000.000 đồng/tháng Tạo thống tập thể cán công nhân viên, xây dựng khơng khí thi đua lao động, có sách thưởng phạt phân minh thúc đẩy công nhân viên tăng suất lao động Doanh nghiệp điều chỉnh lại cấu đầu tư Áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất để tiết kiệm chi phí, tạo sản phẩm giá rẻ, phù hợp với khả người mua Đó hướng cho doanh nghiệp thời gian tới 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng VCĐ Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng 3.2.1 Tập trung khai thác tối đa khả TSCĐ, tăng cường mở rộng thị trường, giải pháp nâng cao hiệu sử dụng VCĐ Khi TSCĐ tận dụng tối đa lực giúp tiết kiệm tốt chi phí, tăng hiệu suất sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Muốn khai thác cách triệt để lực TSCĐ Công ty cần phải tích cực việc tìm kiếm khách hàng, tăng số lượng đơn đặt hàng SV: Đặng Thị Ngoãn 50 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung Để tiếp cận mở rộng thị trường cách có hiệu phù hợp với tình hình thực tế hoạt động mình, cơng ty cần tiến hành bước sau: Thứ nhất, Công ty nên mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện địa bàn quan trọng Hà Nội, Hải Phịng, thành phố Hồ CHí Minh Nếu cơng ty có khả huy động vốn tốt Vì đô thị lớn nhu cầu hàng may mặc ngày gia tăng hội tiếp cận với doanh nghiệp nước ngồi để xuất hàng hóa dễ dàng Nhưng công ty phải chuẩn bị chu đáo nguồn vốn; mẫu mã, chất lượng, giá sản phẩmvà sách bán hàng cạnh tranh môi trường thường diễn gay gắt Thứ hai, Công ty cần tăng cường hoạt động truyền thông, lập chiến lược truyền thông cho nhóm khách hàng mục tiêu giải pháp dài hạn để trì phát triển thương hiệu xúc tiến hoạt động Marketing hỗ trợ bán hàng Bổ sung thêm nhân lực phòng kinh doanh để tiến hành tìm kiếm thơng tin thị trường, tìm kiếm nguồn tin khách hàng ngồi nước Phịng kinh doanh cịn có nhiệm vụ thu nhập thơng tin khả hạn chế đối thủ cạnh tranh Nắm khả hạn chế đối thủ trình độ chun mơn cán nhân viên kỹ thuật, tiềm lực vốn, công nghệ sử dụng, lực sản xuất máy móc thiết bị v v để từ có kế hoạch phù hợp phát triển kinh doanh Ngoài giải pháp mở rộng thị trường, để tận dụng tối đa khả TSCĐ Công ty nên thực biện pháp sau: - Khi mua sắm, lý loại TSCĐ cần phải xem xét cách kỹ lưỡng Nếu phần TSCĐ có loại có khả tăng cơng suất cơng ty nên nâng cấp TSCĐ có, khơng cần thiết phải mua thêm để tránh lãng phí vốn SV: Đặng Thị Ngỗn 51 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung - Trước mua sắm thêm TSCĐ Doanh nghiệp phải có phương án kinh doanh khả thi, để TSCĐ đưa vào sản xuất kinh doanh phát huy hết cơng suất, đảm bảo đầu tư có hiệu - Đối với loại thiết bị có thời gian khấu hao dài, cơng suất Cơng ty nên có sửa chữa lớn đế cải tạo nâng cấp Trong điều kiện chi phí sửa chữa lớn so với việc đầu tư thêm hiệu đem lại tương đương thiết bị loại cơng ty nên mua thiết bị để thay 3.2.2 Tăng cường bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán cơng nhân viên nhằm nâng cao trình độ sử dụng quản lý TSCĐ Gắn trách nhiệm người lao động với trình sử dụng TSCĐ TSCĐ khai thác sử dụng cách hợp lý, có hiệu qủa cơng ty có đội ngũ lao động có chun mơn nghề nghiệp tốt Các cán quản lý biết cách tổ chức kiểm sốt hoạt động TSCĐ, đội ngũ cơng nhân biết sử dụng cách thành thạo loại máy móc thiết bị, có ý thức bảo vệ, giữ gìn TSCĐ công ty Điều giúp công ty hạn chế việc mát TSCĐ, trì tốt lực sản xuất TSCĐ, nâng cao suất lao động giúp doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm Để thực tốt giải pháp công ty cần thực số công việc sau: - Củng cố hệ thống nội quy, quy định cụ thể quyền hạn trách nhiệm TSCĐ cho phận Mỗi phận lại xây dựng sách quản lý sử dụng TSCĐ riêng đảm bảo thực trách nhiệm giao - Xây dựng lại sách khen thưởng, kỉ luật thích đáng nhằm thúc đẩy ý thức giữ gìn, bảo quản vệ sinh TSCĐ, sử dụng mục đích TSCĐ - Trong việc tuyển dụng bổ sung cán bộ, nhân viên mới, Công ty cần có sách tuyển dụng hợp lý, cơng khai, minh bạch Theo tuyển dụng người đào tạo chuyên môn kinh tế kỹ thuật vào làm việc, tuyệt đối không tiếp nhận đối tượng khơng chun mơn nghiệp vụ SV: Đặng Thị Ngỗn 52 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung - Phát mạnh dạn đề bạt người có lực vào vị trí phù hợp nhằm phát huy tài kiến thức sở người, việc để họ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao - Tăng cường việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán công nhân viên (kể đội ngũ cán quản lý cán nhân viên chuyên mơn kỹ thuật) qua nâng cao trình độ quản lý, sử dụng VCĐ, tài sản, máy móc thiết bị nâng cao khả cạnh tranh với doanh nghiệp ngành khác - Cơng ty tự tổ chức khố học ngắn hạn, mang tính chất trao đổi học hỏi lẫn giúp công nhân viên công ty phát huy tinh thần tự học ý thức nâng cao chuyên môn, tay nghề Hoặc cơng ty cử người học sau hướng dẫn lại, đào tạo lại cho người công ty 3.2.3 Tăng cường việc đầu tư đổi TSCĐ Trong Doanh nghiệp nhạy cảm việc đầu tư đổi mới, bổ sung TSCĐ nhân tố quan trọng để nâng cao hiệu sử dụng VCĐ Mặt khác giải phóng lao động thủ cơng, đảm bảo an toàn cho người lao động, giảm chi phí sản xuất tăng suất lao động - Về công tác tăng cường đổi TSCĐ: Công ty cần thường xuyên đổi thay TSCĐ cũ, hư hỏng không khâu sản xuất mà khâu bán hàng, quản lý Việc thay đổi phần máy móc thiết bị kiểm tra chất lượng sản phẩm thiết bị văn phòng tiến hành chúng khấu hao hết giá trị phải đánh giá xem mức khấu hao loại máy móc, thiết bị có giúp công ty thu hồi đủ số vốn bỏ hay khơng, từ điều chỉnh mức khấu hao loại tài sản kỳ -Về cơng tác tìm kiếm nguồn tài trợ cho đầu tư, đổi TSCĐ: Không phải lúc vốn doanh nghiệp sẵn có để đầu tư mua sắm thay TSCĐ, máy móc, thiết bị nên doanh nghiệp cần phải chủ động tìm kiếm nguồn vốn tài trợ cho hoạt động như: SV: Đặng Thị Ngoãn 53 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung + Huy động vốn từ công nhân viên, thiết lập nghiệp vụ mua – bán chịu, gối vốn Cơng ty cần tích cực huy động vay vốn tín dụng, dù phải chịu tỷ lệ lãi suất định biện pháp đáp ứng nhu cầu trang bị TSCĐ, máy móc thiết bị cho Cơng ty điều kiện nguồn vốn có hạn + Huy động nguồn vốn từ bên ngồi như: th tài chính, liên doanh…để trang bị thêm TSCĐ 3.2.4 Cải tiến phương pháp khấu hao TSCĐ thích hợp Cơng ty áp dụng trích khấu hao theo phương pháp tuyến tính Phương pháp khơng thực thích hợp doanh nghiệp mức khấu hao thấp tốc độ thu hồi vốn chậm Trong giai đoạn nay, khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, có nhiều loại máy móc thiết bị đời làm giá biến động mạnh, TSCĐ dễ bị hao mịn vơ hình Do để đảm bảo có quỹ khấu hao thực tái đầu tư TSCĐ nhanh chóng đổi máy móc thiết bị tin học, đưa kỹ thuật vào sản xuất cơng tác khấu hao TSCĐ cần tính đến yếu tố như: phát triển khấu hao kỹ thuật, giá biến động… Để khắc phục hạn chế này, công ty nên xem xét điều kiện để áp dụng phương pháp khấu hao nhanh theo tỷ lệ giảm dần Cơ sở phương pháp: Phương pháp trích khấu hao theo tỷ lệ giảm dần dựa sở khấu hao kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, TSCĐ dễ bị hao mòn vơ hình Để hạn chế hao mịn vơ hình thời gian sử dụng, đòi hỏi phải khấu hao nhanh (trên sở tận dụng tối đa công suất máy móc thiết bị) nhanh chóng thu hồi vốn nhanh để đổi trang thiết bị, ứng dụng kỹ thuật vào sản xuất Trên thị trường, giá biến động tác động đến giá trị tài sản Cơng ty, ngun nhân làm giảm giá trị TSCĐ Do để hạn chế ảnh hưởng biến động giá thị trường tới TSCĐ công ty sử dụng, cần tiến hành khấu hao nhanh để bảo toàn phát triển nguồn vốn kinh doanh SV: Đặng Thị Ngoãn 54 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung Áp dụng phương pháp khấu hao này, năm đầu, giá trị khấu hao cao làm cho lợi nhuận Doanh nghiệp suy giảm Song với linh động mình, Cơng ty sử dụng quỹ khấu hao vào mục đích hoạt động tái đầu tư đổi TSCĐ, hạn chế tổn thất hao mịn vơ hình gây ra, tiết kiệm chi phí lãi vay làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn Nội dung phương pháp: Theo phương pháp này, việc tính khấu hao hàng năm dựa vào tỷ lệ khấu hao luỹ thoái giảm dần với nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao giảm dần xác định theo công thức sau: x (T - t + ) TKT = T x (T + 1) Trong đó: TKT : Là tỷ lệ khấu hao năm thứ t T : Là tổng thời gian hoạt động máy móc thiết bị t : Là năm tính khấu hao (t = đến t) Trên sở đáp ứng u cầu vừa đảm bảo lợi ích Cơng ty, vừa đảm bảo lợi ích Nhà nước, tỷ lệ khấu hao luỹ thoái hàng năm cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Phải cấp có thẩm quyền cho phép - Phải tương tứng với khả bù đắp doanh thu (sản xuất kinh doanh không lỗ) - Thời gian sử dụng TSCĐ phải đảm bảo theo quy định hành 3.2.4 ly bot số tài sản q cũ khơng cịn phù hợp với yêu cầu trình kinh doanh Trong nguồn lực TSCĐ cơng ty, ngồi tài sản mà công ty đầu tư, mua sắm năm gần nguồn vốn mà công ty huy động SV: Đặng Thị Ngoãn 55 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung 3.2.5 Hồn thiện cơng tác hoạch tốn kế tốn Kế toán khoa học nghệ thuật quan sát ghi chép, phân tích tổng hợp hoạt động Doanh nghiệp trình bày kết nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho cơng việc định kinh tế, trị, xã hội đánh giá hiệu hoạt động tổ chức Xuất phát từ vai trị cơng tác kế tốn, địi hỏi phải khơng ngừng nâng cao hồn thiện cơng tác hoạch tốn kế tốn Cơng tác hoạch tốn kế tốn hoàn thiện giúp cho doanh nghiệp quản lý sử dụng cách có hiệu VCĐ trình sản xuất kinh doanh Nhưng VCĐ biểu tiền TSCĐ, máy móc thiết bị hồn thiện cơng tác hoạch tốn kế tốn vấn đề mua sắm, theo dõi, nhượng bán, lý tài sản máy móc thiết bị góp phần cao hiệu sử dụng VCĐ Công ty tư vấn đầu rư xây dựng đạt nhiều thành tựu hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng, phần quan trọng đóng góp cơng tác hoạch tốn kế tốn khơng ngừng củng cố Trong thời gian tới để nâng cao hiệu sử dụng VCĐ cần hồn thiện cơng tác hoạch tốn kế toán tập trung vấn đề sau: Về sổ sách kế tốn: cơng ty nên mở thêm sổ theo dõi TSCĐ cho đơn vị, phận sử dụng dể hàng tháng kế tốn trích khấu hao TSCĐ xác Đồng thời cơng ty nên tiến hành đánh mã số cho TSCĐ để kế toán theo dõi, đánh giá kịp thời tình hình sử dụng TSCĐ đơn vị cách đầy đủ giá trị vật Hàng năm, theo kế hoạch chi tiết cho việc sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán cần thực việc trích trước phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn, có kế hoạch bảo dưỡng, thay chi tiết, phận TSCĐ vầ để kéo dài tuổi thọ nâng cao hiệu sử dụng chúng Việc điều chuyển TSCĐ nội cơng ty văn phịng tổng hợp điều hành lập phiếu điều chuyển kế toán cần vào phiếu điều chuyển để điều chỉnh sổ theo dõi tài sản, máy móc cho đơn vị SV: Đặng Thị Ngỗn 56 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung Cơng ty nói chung dặc biệt phịng tài – kế toán cần tăng cường việc ứng dụng tin học hóa vào hoạt động hoạch tốn kinh tế nhằm xác hóa số liệu, giảm nhẹ chi phí sổ sách chi phí khác kèm theo q trình hoạch tốn theo phương pháp thủ cơng Do TSCĐ biểu mặt vật VCĐ công ty chiếm phaanf lớn tổng vốn kinh doanh kế tốn tài qua theo dõi hoạch taons tăng giảm, trang bị tình hình sử dụng tài sản, máy móc thiết bị cần thường xun phân tích đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ, máy moác thiết bị để cơng ty nắm bắt tình hình sử dụng nguồn vốn 3.2.6 Một số giải pháp khác nhằm tăng cường cơng tác bảo tồn phát triển VCĐ Chủ động sử dụng biện pháp phòng ngừa rủi ro Bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty gặp rủi ro Vì vậy, để hạn chế rủi ro xảy ra, Công ty cần chủ động sử dụng biện pháp phịng ngừa rủi ro - Cơng ty nên mua bảo hiểm cho TSCĐ Các doanh nghiệp khơng muốn mua bảo hiểm cho TSCĐ lý do: Chi phí mua bảo hiểm cho TSCĐ lớn, vồn doanh nghiệp thiếu chưa thể đáp ứng nhu cầu Vì doanh nghiệp thường khơng chọn phương án mua bảo hiểm để bảo tồn giá trị TSCĐ Tuy nhiên để tiếp kiệm chi phí mua bảo hiểm, công ty không thiết mua bảo hiểm cho tồn TSCĐ có, mua cho số tài TSCĐ trọng yếu, có xác xuất gặp rủi ro cao : phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý,…Như công ty vừa tiếp kiệm chi phí vừa bảo tồn lực sản xuất Ngồi cơng ty nên lập quỹ dự trữ tài cho để bù đắp vốn gặp rủi ro - Tiến hành sửa chữa xác định hiệu kinh tế việc sửa chữa TSCĐ: Công ty nên tiến hành sửa chữa thường xuyên theo quy phạm kĩ thuật sửa chữa lớn TSCĐ theo định kì nhằm khơi phục lại lực sản xuất TSCĐ SV: Đặng Thị Ngoãn 57 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung - Doanh nghiệp cần chủ động thực biện pháp phòng ngừa rủi kinh doanh để hạn chế tổn thất VCĐ nguyên nhân khách quan cách: Lập quỹ dự phịng tài chính, trích trước chi phí dự phịng… - Nếu việc tổn thất TSCĐ nguyên nhân chủ quan người gây phải chịu trách nhiệm bồi thường cho doanh nghiệp 3.3 Một số kiến nghị với công ty Công ty nên tìm cách nhanh chóng đổi tài sản cố định phục vụ thiết thực cho sản xuất mà trọng tâm đổi tài sản cố định có hệ số hao mòn cao, trực tiếp tham gia sản xuất Cơng ty huy động vốn vay từ cơng nhân viên nguồn vốn nhiều tiềm năng, cơng ty vay vốn cơng nhân viên có nhiều lợi ích: - Gắn lơị ích cơng nhân viên với công ty - Không phải chịu giàng buộc với chủ nợ vay ngân hàng - Không cần tài sản chấp Tuy nhiên trả lợi tức cao vay ngân hàng để khuyến khích cơng nhân viên cho vay mà gửi tiết kiệm Nêú tất nguồn vốn chưa đủ lập dự án có có tính tốn hiệu để vay ngân hàng dài hạn Công ty nên mua bảo hiểm cho tài sản cố định Các doanh nghiệp không muốn mua bảo hiểm cho tái sản cố định do: Chi phí mua bảo hiểm cho tài sản cố định lớn thiếu chưa thể đáp ứng nhu cầu Vì doanh nghiệp khơng chọn phuơng án mua bảo hiểm để bảo toàn giá trị cho tài sản cố định Tuy nhiên để tiết kiệm chi phí mua bảo hiểm cho tài sản cố định trọng yếu, có xác xuất gặp rủi ro cao phuơng tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý Như cơng ty vừa tiết kiệm chi phí vừa bảo tồn lực sản xuất Ngồi cơng ty nên lập quỹ dự trữ tài cho để bù đắp vốn gặp rủi ro SV: Đặng Thị Ngỗn 58 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung KẾT LUẬN Bất kỳ công ty vậy, nguồn vốn vấn đề quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Mà VCĐ có vai trị quan trọng nguồn vốn kinh doanh Vì tạo tiền đề cho cơng ty phát triển cách hồn thiện lâu dài Cho nên vấn đề nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ VCĐ cần phải thực cách nghiêm túc, thường xuyên, chặt chẽ để trì tốt trình hoạt động sản xuất Nhận thức tầm quan trọng VCĐ, Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng ý thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng VCĐ từ khâu lập kế hoạch mua sắm TSCĐ, xem xét cấu đầu tư TSCĐ khâu sử dụng SV: Đặng Thị Ngoãn 59 Lớp: ĐH TCNH – K13A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Cẩm Nhung DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Tài doanh nghiệp” - PGS.TS.Nguyễn Đình Kiệm, TS Bạch Đức Hiển- Học viện tài Giáo trình “Tài tiền tệ” - GS TS Nguyễn Văn Tiến - Đại học Hồng Đức Giáo trình “Quản trị tài doanh nghiệp” – TS Vũ Duy Hào – Đàm văn Huệ Giáo trình “Phân tích báo cáo tài chính” - Nguyễn Năng Phúc - Đại học kinh tế quốc dân Các báo cáo tài tổng hợp Công ty cổ phần Kiến Trúc XD Không Gian Vàng năm 2012, 2013 Quyết định số: 32/2008/QĐ-BTC ngày 29 tháng năm 2008 Bộ trưởng Bộ Tài Giáo trình “Độc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp” NXB Thống Kê 2011 Hệ thống văn quản lý tài Bộ tài doanh nghiệp Các sách báo liên quan nguồn tài liệu internet SV: Đặng Thị Ngoãn 60 Lớp: ĐH TCNH – K13A