Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ NGUYỆT HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học:TS Nguyễn Thị Thu Phương THANH HÓA, NĂM 202 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, thông tin sử dụng Luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực phép cơng bố Thanh Hóa, ngày tháng năm 2020 Tác giả Nguyễn Thị Nguyệt i LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, cho phép tơi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới tất cá nhân quan tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu đề tài Lời đầu tiên, tơi bày tỏ lịng biết ơn đến quý Thầy, Cô giáo giảng dạy giúp đỡ tơi suốt khố học Đặc biệt xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Thị Thu Phương, người hướng dẫn tận tình, đầy trách nhiệm để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn đến lãnh đạo Trường Đại Hồng Đức; khoa quản trị kinh doanh trực tiếp gián tiếp giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo cán công nhân viên cơng ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hố; đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình cộng tác, cung cấp tài liệu thực tế thông tin cần thiết để tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến tất người thân, bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên suốt thời gian học tập nghiên cứu đề tài Thanh Hóa, ngày tháng năm 2020 Tác giả ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: Phương pháp thực Kết cấu đề tài Chương 1.MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm vai trị hệ thống kiểm sốt nội 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò hệ thống kiểm soát nội 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội theo COSO 2013 1.2.1.Mơi trường kiểm soát 10 1.2.2 Đánh giá rủi ro 13 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.2.4 Thông tin truyền thông 14 1.2.5 Hoạt động giám sát 16 1.3 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 17 1.4 Đặc trưng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thủy sản 18 iii Chương THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THUỶ SẢN THANH HOÁ 24 2.1 Giới thiệu tổng quát Công ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hố 24 2.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 24 2.1.3 Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hoá 26 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn công ty trình phát triển 27 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội cơng ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hố .28 2.2.1 Thực trạng hệ thống KSNB cơng ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hố 28 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội cơng ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hố 54 2.3.1 Kết đạt được 54 2.3.2.Một số tồn 56 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THUỶ SẢN THANH HOÁ 60 3.1 Định hướng phát triển công ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hoá 60 3.2 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng CP XNK thuỷ sản Thanh Hoá 60 3.2.1 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp COSO 2013 60 3.2.2 Phù hợp với hoạt động chế biến hải sản 61 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hoá 62 3.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt .62 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 64 3.3.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 66 iv 3.3.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 67 3.3.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 Phụ lục 01: Sơ đồ tổ chức P1 v DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu Ngun nghĩa CB CNV Cán cơng nhân viên CP XNK Cổ phần xuất nhập HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh VSATTP Vệ sinh an toàn thực phẩm vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh cơng ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hố năm gần 26 Bảng 2.2: Mơ tả nhân tố “tính trung thực giá trị đạo đức” 28 Bảng 2.3: Mô tả nhân tố “cam kết lực” 31 Bảng 2.4: Mô tả nhân tố “Hội đồng quản trị ban kiểm soát” 32 Bảng 2.5: Mô tả nhân tố “Triết lý quản lý phong cách điều hành” 34 Bảng 2.6: Mô tả nhân tố “cơ cấu tổ chức” 35 Bảng 2.7: Mơ tả nhân tố “ Chính sách nhân sự” 36 Bảng 8: Mô tả nhân tố “Đánh giá rủi ro” 38 Bảng 2.9: Mô tả nhân tố “Hoạt động kiểm soát chung” 43 Bảng 2.10: Mô tả nhân tố “ Hoạt động kiểm soát chất lượng sản phẩm” 44 Bảng 2.11: Mơ tả nhân tố “ Hoạt động kiểm sốt môi trường” 46 Bảng 2.12: Mô tả nhân tố “Thông tin truyền thông” 48 Bảng 2.13: Mô tả nhân tố “ Hệ thống thơng tin kế tốn” 49 Bảng 2.14: Mô tả nhân tố “ Hệ thống máy tính” 51 Bảng 2.15: Mô tả thành phần “Giám sát” 52 Bảng 2.16: Biểu mẫu giám sát 54 vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 1.1: Mơ hình COSO 2013 10 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với bối cảnh kinh tế Việt Nam vận hành theo chế thị trường xu hội nhập, cạnh tranh diễn ngày gay gắt, khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu đơn vị muốn tồn cách ổn định bền vững thị trường từ ngày phát triển Tuy nhiên khơng phải doanh nghiệp quản lý kiểm sốt tốt tình hình hoạt động, tính tuân thủ theo quy định báo cáo tài đơn vị Chính giải pháp hữu hiệu để vượt qua khó khăn thách thức thích ứng với tình hình thực kinh tế doanh nghiệp, tở chức kinh tế phải kiểm sốt tốt tình hình bên doanh nghiệp, phát triển điểm mạnh, hạn chế điểm yếu Một phương thức giúp doanh nghiệp ngày lớn mạnh, củng cố vị thương trường phải nâng cao hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty cở phần XNK thuỷ sản Thanh Hố thành lập từ năm 2007 với ngành nghề kinh doanh chế biến sản phẩm thuỷ sản Đến Công ty không ngừng phát triển, trở thành doanh nghiệp lớn Bắc Trung Bộ chuyên sản phẩm Mặc dù lợi ích hệ thống kiểm soát nội thực thụ to lớn phủ nhận với Công ty CP XNK thủy sản Thanh Hố, hệ thống sách thủ tục kiểm soát thiết lập vận hành Cơng ty cịn hạn chế thay đởi hệ thống sách pháp luật Nhà nước lĩnh vực mà Công ty tham gia Vì thực trạng cơng tác kiểm sốt nội cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn, chưa đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản lý Xuất phát từ lý trên, hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý, có ý nghĩa lý luận thực tiễn giai đoạn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, Phụ lục 5: Tổng hợp kế hoạch HACCP P9 P10 P11 Phụ lục 6: P12 Phụ lục 7: P13 Phụ lục 8: Mẫu Bảng mô tả chi tiết nhiệm vụ phận KCS NHIỆM VỤ CỦA KCS TRONG CHẾ BIẾN THỦY SẢN ● Tham mưu xây dựng thực hệ thống quản lý chất lượng xưởng theo đạo Giám đốc, Ban Quản đốc phòng kỹ thuật ● Tham gia phân xưởng sản xuất kiểm tra chất lượng sản phẩm Góp ý để nâng cao suất lao động, tay nghề công nhân ● Hướng dẫn Ban điều hành phân xưởng thực chương trình quản lý chất lượng công ty ● Thực kiểm tra, giám sát sản xuất cơng đoạn theo qui trình qui phạm ● Thực việc kiểm tra, giám sát theo biểu mẫu chương trình quản lý chất lượng ● Ghi chép đầy đủ, xác biểu mẫu báo cáo, đề nghị xưởng kỷ luật công nhân vi phạm GMP, SSOP ● Thực kiểm tra thực nội quy, qui định công ty thực GMP, SSOP trường xưởng sản xuất MÔ TẢ CÔNG VIỆC CỦA KCS TỪNG KHU VỰC KCS khâu tiếp nhận nguyên liệu Kiểm tra chất lượng nguyên liệu: màu sắc, mùi vị, độ tươi, nhiệt độ bảo quản nguyên liệu tiếp nhận, nguồn gốc lô hàng “ xuất xứ lô hàng, tên đại lý, khu vực đánh bắt”, chế độ vệ sinh phương tiện vận chuyển dụng cụ bảo quản nguyên liệu đại lý chế độ vệ sinh khu vực tiếp nhận nguyên liệu Sử dụng test thử nhanh để phát hóa chất cấm (Borat), kiểm tra Bạch tuộc đốm xanh KCS khâu sơ chế: Giám sát tất thao tác yêu cầu kỹ thuật đảm bảo chất lượng bán thành phẩm qui định, yêu cầu khách hàng P14 Nhiệt độ nước rửa BTP, nhiệt độ thành phẩm trình sơ chế ln đảm bảo ≤ 6oC Kiểm tra thẩm tra ký sinh trùng Kiểm tra chế độ vệ sinh khu vực sơ chế bao gồm: việc thực BHLĐ công nhân khu vực sơ chế, việc vệ sinh dụng cụ sản xuất “rổ, thau, bàn, nền, tường” xếp dụng cụ nơi qui định sau kết thúc ca sản xuất KCS khâu ngâm quay Giám sát nhiệt độ thời gian ngâm quay lô hàng, nồng độ phụ gia Báo cáo kịp thời lô hàng vượt thời gian ngâm quay Ghi biểu mẫu giám sát công đoạn Kiểm tra chế độ vệ sinh khu vực ngâm quay bao gồm: việc thực BHLĐ công nhân khu vực ngâm quay, vệ sinh dụng cụ: “thùng ngâm quay, nền, tường…” KCS khâu phân cỡ Chịu trách nhiệm giám sát tiêu chuẩn mặt cảm quan chất lượng BTP “ hạng, loại BTP”, đảm bảo loại cỡ, loại lô hàng Chế độ vệ sinh khu vực ngâm quay bao gồm: việc thực BHLĐ của công nhân khu vực phân cỡ, vệ sinh dụng cụ sản xuất “ rổ, thau, bàn nền, tường” xếp dụng cụ nơi qui định sau kết thúc ca sản xuất KCS khâu xếp khuôn Chịu trách nhiệm giám sát mặt cảm quan chất lượng BTP “ hạng, loại BTP” block hàng, đảm bảo cỡ, loại, trọng lượng lô hàng Chế độ vệ sinh khu vực xếp khuôn bao gồm: việc thực BHLĐ công nhân khu vực xếp khuôn, việc vệ sinh dụng cụ sản xuất “ rổ, thau, mâm, khuôn, manh PE, bàn nền, tường” xếp dụng cụ nơi qui định sau kết thúc ca sản xuất KCS khu vực cấp đông P15 Giám sát thời gian đông hàng, nhiệt độ đông, hàng tủ, nhiệt độ nước mạ băng, thao tác công nhân tủ Kiểm tra thơng tin bao bì “ ngày sản xuất lô hàng, mã số lô, tên thương mại, tên khoa học mặt hàng” qui cách thành phẩm theo yêu cầu khách hàng Kiểm tra nhiệt độ độ dao đọng nhiệt độ kho lạnh Chế độ vệ sinh khu vực cấp đông bao gồm: việc thực BHLĐ công nhân cấp đông, việc vệ sinh dụng cụ sản xuất” rổ, khuôn, mâm, manh PE, bàn nền, tường” xếp dụng cụ sản xuất nơi qui định sau kết thúc ca sản xuất Giám sát thông tin, mẫu mã, qui cách bao bì trước phát cho phận bao gói theo lơ hàng P16 Phụ lục 9:Hệ thống mẫu kế hoạch đào tạo nhân PHIẾU YÊU CẦU ĐÀO TẠO Năm… Đơn vị đề nghị : Số TT Họ tên Chức danh Trìnhđộ chun mơn Cơng việc làm Nội dung đào tạo Thời gian đào tạo Kinh phí đào tạo Ghi 10 Người lập biểu Ngày tháng năm 201 Trưởng phòng/Bộ phận P17 KẾ HOẠCH ĐÀO TẠO Năm : Số Nội dung đào tạo TT Số Lượng Thời gian đào tạo TG dự kiến TG thực Nơi Đơn vị Kinh Ghi đào tạo Thực phí Ngày tháng năm 201 Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị P18 BÁO CÁO KẾT QUẢ ĐÀO TẠO Đơn vị đào tạo: a Nội dung đào tạo: b Lý đào tạo: c.Thời gian đào tạo: Danh sách đào tạo kèm theo TT Họ tên Nghề đào tạo Kết Ghi Ngày tháng năm Người lập báo cáo P19 SỔ TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐÀO TẠO Năm 201 Số TT Đơn vị Nội dung Thực Số Lượng Kết đào tạo Giỏi Người P20 Khá % Người Trung bình % Người % Khơng đạt Người % Phụ lục 10: Mơ hình quản lý môi trường ISO14001:2004 XEM XÉT CSMT CỦA LÃNH ĐẠO LẬP KẾ HOẠCH - Khía cạnh mơi trường - u cầu pháp luật yêu cầu khác - Mục tiêu, tiêu chương trinh QLMT KIỂM TRA VÀ HÀNH ĐỘNG KHẮC PHỤC - Giám sát đo lường - Đánh giá tuân thủ - Sự không phù hợp, hành động khắc phục phịng ngừa - Kiểm sốt hồ sơ - Đánh giá nội THỰC HIỆN VÀ ĐIỀU HÀNH - Cơ cấu, trách nhiêm quyền hạn - Năng lực, đào tạo nhận thức - Thông tin liên lạc - Hệ thống tài liệu - Kiểm soát tài liệu - Kiểm soát điều hành - Sự chuẩn bị sẵn sàng đáp ứng tình trạng khẩn cấp P21 Phụ lục 11:Mẫu quy trình truy xuất nguồn gốc SP áp dụng cho DNCBTS TT Các nội dung cần thực Các thơng tin kèm Quy trình - Kiểm tra mã số lô hàng/ ngày sản xuất - Kiểm tra tình trạng sản phẩm - Phản hồi khách hàng - Thông báo quan chức Nhận Thơng tin - Thơng báo với Phịng kinh doanh - Ngày sản xuất - Hạn sử dụng - Tình trạng sản phẩm - Tiếp nhận cập nhật - Phản hồi khách hàng - Giải thông tin(nếu có thể) - Ngày sản xuất - Tiếp nhận thông tin kiểm tra trả lời - Hạn sử dụng nhóm ATTP - Thơng tin từ Nhóm ATTP sau kiểm tra Phòng kinh doanh - Trả lời khách hàng sản phẩm không bị ATTP - Phối hợp với BP bán hàng, Đội ATTP, Phòng KH- ĐP thu hồi sản phẩm (nếu có) - Cập nhật thông tin - Ngày xuất kho - Thông báo với Bộ phận kỹ thuật/ QC - Số lượng hàng xuất - Kiểm tra Phiếu xuất kho: Ngày, số lượng, Phòng thống kê khách hàng Tên nhà phân phối nhận hàng(số lượng) - Phân xưởng sản xuất/tổ/ số lượng hàng sản xuất - Chỉ tiêu lý hoá- vi sinh, cảm quan - Phân xưởng sản xuất - Lô nguyên liệu - Tên nhà cung cấp - Báo cáo đội ATTP - Cập nhật thông tin/Trao đổi với Nhóm trưởng nhóm ATTP - Kiểm tra hồ sơ sản xuất - Kiểm tra mẫu lưu (nếu có): Chỉ tiêu lý hố, - Nhóm ATTP Bộ phận KT/QC Vi sinh, cảm quan, Lô Nguyên liệu, nhà P22 cung cấp - Kiểm tra số lượng sản xuất - Ca sản xuất/tổ sản xuất - Lô nguyên liệu?/ nhà cung cấp - Số lượng hàng Phân xưởng - Báo cáo đội ATTP - Tình trạng sản phẩm Nhóm ATTP - Tởng hợp thơng tin phận / đề - Lô nguyên liệu/nhà cung cấp - Tình trạng sản phẩm - Kiểm tra sản phẩm Bộ phận Kỹ thuật/QC - Ca sản xuất/tổ sản xuất - Số lượng hàng sản xuất/ - Số lượng hàng xuất/tên KH - Lô nguyên liệu/Nhà cung cấp xuất Ban Giám đốc cho thu hồi(nếu có) - Ra văn trả lời Ban TV giải Khiếu nại KH - Ra định thu hồi (nếu có) - Xem xét lãnh đạo - Tình trạng sản phẩm Ban lãnh đạo - Số lượng hàng sản xuất/ - Số lượng hàng xuất/tên KH - Xem xét thay đởi quy trình cơng nghệ (nếu có) P23