BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC PHẠM QUỲNH ANH HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƢỜNG LAM SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC PHẠM QUỲNH ANH HOÀN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƢỜNG LAM SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC PHẠM QUỲNH ANH HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƢỜNG LAM SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Mã số: Kế toán 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS LÊ THỊ MINH HUỆ THANH HÓA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn không trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Ngƣời cam đoan Phạm Quỳnh Anh i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn kết thúc khóa học, với tình cảm chân thành, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Trƣờng Đại học Hồng Đức tạo điều kiện cho tơi có mơi trƣờng học tập tốt suốt thời gian học tập, nghiên cứu trƣờng Tôi xin gửi lời cảm ơn tới TS Lê Thị Minh Huệ giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu trực tiếp hƣớng dẫn tơi hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Đồng thời, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn tới thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, bạn bè giúp đỡ, tạo điều kiện cho suốt q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Phạm Quỳnh Anh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt đƣợc Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm mục tiêu kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2 Mục tiêu kế toán quản trị 1.2 Vai trị kế tốn quản trị cơng tác quản lý 1.3 Nội dung tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 1.3.1 Phân loại chi phí 1.3.2 Xây dựng định mức lập dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh 12 1.3.3 Phân bổ chi phí cho phận xác định chi phí 19 1.3.4 Phân tích thơng tin kế tốn quản trị 20 1.3.5 Hệ thống báo cáo kế toán quản trị 27 1.3.6 Bộ máy kế toán quản trị 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƢỜNG LAM SƠN 31 iii 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần mía đƣờng Lam Sơn 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần mía đƣờng Lam Sơn34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng tác kế toán 41 2.2 Thực trạng kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đƣờng Lam Sơn 46 2.2.1 Thực trạng phân loại chi phí 46 2.2.2 Thực trạng xây dựng định mức chi phí dự tốn 47 2.2.3 Xác định ghi nhận chi phí 53 2.2.4 Thực trạng phân tích thơng tin phục vụ cho việc quản trị doanh nghiệp 58 2.2.5 Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 59 2.2.6 Thực trạng tổ chức máy kế toán quản trị 59 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn quản trị Cơng ty 59 2.3.1 Những ƣu điểm 59 2.3.2 Những hạn chế 61 2.3.3 Nguyên nhân tồn 64 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƢỜNG LAM SƠN 67 3.1 Quan điểm định hƣớng yêu cầu việc hồn thiện kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đƣờng Lam Sơn 67 3.1.1 Quan điểm định hƣớng hồn thiện kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đƣờng Lam Sơn 67 3.1.2 u cầu hồn thiện kế tốn quản trị 67 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đƣờng Lam Sơn 69 3.2.1 Hồn thiện phân loại chi phí 69 3.2.2 Hoàn thiện định mức chi phí hệ thống dự tốn hoạt động sản xuất kinh doanh 73 3.2.3 Hồn thiện việc phân bổ chi phí xác định chi phí 74 3.2.4 Hồn thiện ghi nhận thơng tin chi phí 79 3.2.5 Hoàn thiện phân tích thơng tin kế tốn quản trị 83 iv 3.2.6 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị 86 3.2.7 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kế toán quản trị 93 3.3 Điều kiện hồn thiện kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần mía đƣờng Lam Sơn 97 3.3.1 Đối với Nhà nƣớc quan chức 97 3.3.2 Đối với Cơng ty cổ phần mía đƣờng Lam Sơn 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Cổ phần CPBH Chi phí bán hàng DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đoàn KQKD Kết kinh doanh MTV Một thành viên NVL Nguyên vật liệu QLDN Quản lý doanh nghiệp SP Sản phẩm SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu tài Cơng ty giai đoạn 2018-2020 34 Bảng 2.2: Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 48 Bảng 2.3: Dự toán tiêu thụ năm 2021 50 Bảng 2.4: Dự toán sản lƣợng sản xuất năm 2021 51 Bảng 2.5: Dự tốn chi phí bán hàng năm 2021 52 Bảng 2.6: Giá mía nguyên liệu năm 2020 - 2021 54 Bảng 2.7: Phân tích chênh lệch chi phí bán hàng 58 Bảng 3.1: Phân loại chi phí 69 Bảng 3.2: Phiếu báo thay đổi định mức vật tƣ .79 Bảng 3.3: Phiếu theo dõi lao động công nhân trực tiếp 80 Bảng 3.4: Phiếu kê chi tiết tiền lƣơng vƣợt định mức 80 Bảng 3.5: Nội dung tài khoản kế toán quản trị 80 Bảng 3.6: Báo cáo phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm đƣờng 88 Bảng 3.7: Báo cáo phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp 90 Bảng 3.8: Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất chung 90 Bảng 3.9: Báo cáo phân tích biến động chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 91 Bảng 3.10: Báo cáo phân tích chi phí so với doanh thu .91 Bảng 3.11: Báo cáo phân tích biến động kết sản xuất 92 Bảng 3.12: Báo cáo phân tích nguyên nhân biến động kết sản xuất .92 Bảng 3.13: Báo cáo phân tích thơng tin thích hợp .93 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ kế tốn tài chính, kế tốn quản trị Sơ đồ 1.2: Các chức nhà quản trị doanh nghiệp Sơ đồ 1.3: Các cấp quản trị loại định Sơ đồ 1.4: Các bƣớc trình định 24 Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất đƣờng 35 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 39 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty CP mía đƣờng Lam Sơn 42 Sơ đồ 2.4: Quy trình áp dụng phần mềm .44 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức kế toán quản trị 94 viii TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Nguyễn Thị Mai Anh (2014), Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí cơng ty cổ phần nhựa niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh doanh quản lý, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Lê Thế Anh (2017), Xây dựng mơ hình KTQT chi phí DN xây dựng giao thông Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Viện nghiên cứu quản lí kinh tế trung ƣơng, Hà Nội Bộ Tài (2006), Thơng tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2006 hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị Doanh nghiệp Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Phạm Văn Dƣợc, Đặng Kim Cƣơng (2008), Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Quốc Hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 Nguyễn Ngọc Huyền (2003), Giáo trình quản trị chi phí kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội Huỳnh Lợi (2012), Kế toán quản trị, Nhà xuất Phƣơng Đông, Hà Nội Đồn Xn Tiên (2007), Giáo trình Kế tốn quản trị, NXB Tài chính, Hà Nội Tiếng Anh 10 Burns, Quinn, Warren&Oliveira (2013), Management Accounting, book cover McGraw-Hill, London 11 Hopwood (2009), The economic crisis and accounting: Implications for the research community, Accounting, Organizations and Society 34, page 797-802 12 IFCA (1998), Management Accounting Concepts, page 84-99 13 Institute of Management Accountants (2004), Conceptual Famework for Managerial costing, Report of the IMA managerial costing conceptual famework task force 101 14 John Blake, Pilar Soldevila & Philip Wraith (2008), the dimensions of, and factors giving rise to, variations in national management accounting approaches, European Business Review, Vol 15, Iss 3, page 181-188 15 Marjanovic, T Riznic, Z Ljutic (2013), Validity of information base on (CPV) analysis for the needs of short – term business decision making, Fascicle of Management and Technological Engineering, September 2013, No.2, pp 131-139 Internet: 16 Các website: http://tapchitaichinh.vn/ke-toan-kiem-toan/van-dung-ke-toan-quan-tri-taicac-doanh-nghiep-san-xuat-o-viet-nam-314689.html https://www.lasuco.vn https://www.slideshare.net/banthe1704/lun-vn-hon-thin-h-thng-k-ton-qun-trti-cng-ty-c-phn-ng-tm https://www.slideshare.net/trongthuy2/chuyen-de-ke-toan-quan-tri-doanhnghiep-san-xuat-hay-nhat-2017 102 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 Phụ lục 1.1 Kế hoạch giá thành sản xuất đƣờng năm 2020/2021 TT A Nội dung ĐVT Số dƣ đầu kỳ Chí phí nguyên liệu đồng ĐM ĐG chƣa thuế Tổng vụ Số lƣợng Thành tiền Chi phí SP Tỷ trọng chi phí - Đồng 741.850.950.897 5.185.886 99,13 400.000,00 447.850.950.897 1.119.627 59,85 30.000,00 294.000.000.000 4.066.259 39,29 72.302,33 151.359.769.651 2.093.429 20,23 22.814.449.303 315.542 3,05 116.918 1,13 - Mía nguyên liệu Đ/T - Đƣờng hòa tan Đ/T B Đ/Tsp I Chi phí chế biến Chi phí vật tƣ, vật liệu phụ Bao PP+PE bộ/tsp 20,010000 Chỉ khâu bao Kg/tsp 0,024000 53.612 1.735,26 93.030.541 1.287 0,01 Vôi bột (Đƣờng vàng) Kg/tm 0,800000 1.945 320.000,00 622.400.000 8.608 0,08 Vôi bột (Đƣờng RE) Kg/tsp 11,250000 1.945 576.031,84 1.120.381.935 15.496 0,15 NaOH (đƣờng vàng) Kg/tm 0,080000 12.450 32.000,00 398.400.000 5.510 0,05 NaOH (đƣờng RE) Kg/tsp 0,130000 12.450 6.656,37 82.871.781 1.146 0,01 9.800.000 5.843 1.446.769,63 P1 8.453.474.967 ĐM ĐG chƣa thuế Tổng vụ TT Nội dung ĐVT Đồng Kg/tm 0,024000 3.222 9.600,00 Vật liệu phụ khác Muối ăn NACL-98% đƣờng vàng Muối ăn NACL-98% đƣờng luyện Kg/tsp 3,670000 3.222 10 Củi nhóm lị tấn/vụ 11 Vỏ II Tổng thu nhập CBCNV (có KH chi tiết) Tỷ trọng chi phí Thành tiền Chi phí SP 1.974.996.321 27.315 0,27 30.931.200 428 0,00 187.914,39 605.460.158 8.374 0,08 979.680 180,00 176.342.400 2.439 0,02 680.000 13.612,00 9.256.160.000 128.020 1,24 Đồng 64.808.704.898 896.357 8,66 Tiền lƣơng gián tiếp + trực tiếp đồng 58.063.022.198 803.059 7,76 Chi phí ăn ca đồng 478.610.000 6.620 0,06 Bồi dƣỡng độc hại đồng 279.300.000 3.863 0,04 Chi phí chế luyện đồng 5.987.772.700 82.816 0,80 BHXH,YT, KPCĐ CP nguyên vật liệu SX chung (VT, PTTT theo DT kiểm tu, SC cải tạo) Đồng 2.892.081.174 40.000 0,39 Đồng 5.074.159.053 70.180 0,68 III IV P2 Số lƣợng Tổng vụ Tỷ trọng chi phí TT Nội dung ĐVT V Chi phí dụng cụ SX chung Đồng 364.788.425 5.045 0,05 Bảo hộ lao động đồng 168.568.425 2.331 0,02 VRTMH đồng 28.800.000 398 0,00 VPP, mực in, biểu mẫu đồng 29.600.000 409 0,00 Cƣớc Interet đồng 137.820.000 1.906 0,02 Đồng 105.430.283.650 1.458.187 14,09 Đồng 2.699.800.000 37.340 0,36 Đồng 1.432.612.400 19.814 0,19 (68.170.499.044) (942.853) - 9,11 17.200,00 (40.936.000.000) (566.178) - 5,47 1.700 13.898.401,48 (23.627.282.508) (326.785) - 3,16 Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua VII ngồi Chi phí chung tiền VIII khác VI ĐM ĐG chƣa thuế Số lƣợng Thành tiền Chi phí SP IX Sản phẩm thu hồi Mật rỉ đồng Điện bán lƣới cung cấp đơn vị đồng Hơi cấp cho NMĐ phèn đồng 215.331 4.752,00 (1.023.250.536) (14.152) - 0,14 Hơi cấp cho Nƣớc mía đồng 215.331 12.000,00 (2.583.966.000) (35.738) - 0,35 2.380.000 P3 TT X C Nội dung Chi phí đơn vị SX phụ phục vụ phân bổ Tổng giá thành phân xƣởng Giá thành sản xuất đơn vị T.GIÁM ĐỐC ĐVT ĐM ĐG chƣa thuế Tổng vụ Số lƣợng Thành tiền Chi phí SP Tỷ trọng chi phí đồng 14.013.389.793 193.817 1,87 Đồng 748.329.120.622 10.350.000 100,00 Đ/tấn 10.350.000 PHÕNG TCKT PHÕNG KH NM ĐƢỜNG P4 NM ĐIỆN PHÓ TGĐSX Phụ lục 1.2 Kế hoạch sản lƣợng tiêu thụ niên độ 2020/2021 TT Danh mục sản phẩm I Sản phẩm đƣờng Đƣờng từ mía từ ĐVT SL tiêu thụ Doanh thu có thuế Doanh thu chƣa thuế Lợi nhuận trƣớc thuế 1.361.913.417.758 1.623.600.000.000 1.551.619.047.619 68.386.629.861 12.620.000 1.153.712.954.275 1.375.600.000.000 1.310.095.238.095 53.594.394.931 Giá bán có thuế Tấn Tấn 109.000 Giá vốn sản xuất 1.1 Đường bán buôn Tấn 91.000 12.500.000 957.717.379.069 1.140.900.000.000 1.086.571.428.571 43.603.466.169 - Đường Tinh luyện Tấn 61.000 12.900.000 660.494.915.827 786.900.000.000 749.428.571.429 30.134.738.935 - Đường trắng thượng hạng Tấn 5.000 11.800.000 49.426.685.741 59.000.000.000 56.190.476.190 2.355.179.339 - Đường vàng Tấn 25.000 11.800.000 247.795.777.501 295.000.000.000 280.952.380.952 11.113.547.895 Đường bán lẻ Tấn 18.000 13.000.000 195.995.575.206 234.700.000.000 223.523.809.524 9.990.928.762 - Đường Tinh luyện Tấn 3.000 13.400.000 32.483.356.516 40.200.000.000 38.285.714.286 2.798.524.436 - Đường vàng Tấn 3.000 12.400.000 29.735.493.300 37.200.000.000 35.428.571.429 2.913.411.462 - Đường trắng thượng hạng Tấn 2.000 12.400.000 19.770.674.296 24.800.000.000 23.619.047.619 1.995.262.212 - Đường túi Tấn 10.000 13.250.000 114.006.051.094 132.500.000.000 126.190.476.190 2.283.730.652 Đƣờng phèn Tấn 8.500 16.000.000 136.000.000.000 129.523.809.524 7.715.274.346 Dịch đƣờng Tấn 14.000 8.000.000 112.000.000.000 112.000.000.000 7.076.960.584 1.2 111.646.312.955 96.554.150.527 P5 TT Danh mục sản phẩm ĐVT SL tiêu thụ Giá bán có thuế Tấn 60.000 12.500.000 Đƣờng thƣơng mại Các sản phẩm khác Đồng Điện Kwh CDM Đồng Mật rỉ Tấn II III Tổng cộng Đồng 25.202.401 17.200 1.870 4.000.000 Giá vốn sản xuất Doanh thu có thuế Doanh thu chƣa thuế Lợi nhuận trƣớc thuế 706.064.435.309 750.000.000.000 714.285.714.286 8.221.278.977 109.703.000.000 122.428.000.000 114.868.000.000 5.165.000.000 42.844.082.508 47.128.490.759 42.844.082.508 - 1.334.900.000 6.500.000.000 6.500.000.000 5.165.000.000 65.523.809.524 68.800.000.000 65.523.809.524 - 2.177.681.000.000 2.496.028.000.000 2.380.773.000.000 81.773.000.000 P6 Phụ lục 1.3 Kế hoạch giá thành mía nguyên liệu vụ 2020/2021 TT Nội dung chi phí ĐVT SL Đơn giá Z đơn vị (đồng/tấn) Giá thành mía Tỷ trọng (%) A NGUYÊN LIỆU CHÍNH Đồng 400.000 426.122.250.000 1.065.310 95,15 Tiền mua mía Tiền mua mía - vùng mua ruộng Tiền mua mía cây-ngồi vùng bàn cân Chi phí vận chuyển, cơng an bảo vệ vùng mía Các sách phát triển vùng nguyên liệu Tấn 400.000 379.500.000.000 948.750 84,74 Tấn 350.000 920.000 322.000.000.000 Tấn 50.000 1.150.000 57.500.000.000 Tấn 350.000 93.100 32.585.000.000 81.463 7,28 Đồng 14.037.250.000 35.093 3,13 Đồng 17.934.555.619 44.836 4,00 CHI PHÍ NHÂN CƠNG Tiền lƣơng khoản có tính chất lƣơng Đồng 16.285.700.719 40.714 3,64 BHYT, BHXH, KPCĐ Đồng 1.648.854.900 4.122 0,37 C CHI PHÍ QUẢN LÝ TỔNG CỘNG GIÁ THÀNH SX Đồng 3.794.145.278 9.485 0,85 Đồng 447.850.950.897 1.119.627 100 Giá thành mía Đ/tấn 1.119.600 B D GĐ Công ty NL Ngƣời lập P7 Phụ lục 1.4 Kế hoạch chi phí bán hàng năm 2020/2021 TT Khoản mục chi phí - Chi phí nhân viên bán hàng Tiền lương CBTT quản lý, PC bán hàng BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí vật liệu, CCDC, VPP, BHLĐ Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua ngồi cho BH Điện nước Xăng dầu xe cơng tác Báo chí, tem thư, chuyển tiền Chi phí vận chuyển CP sửa chữa thường xuyên TSCĐ CP bốc xếp Chi phí bán hàng khác Chi phí hội họp, hội nghị, hội thảo Chi phí tiếp khách giao dịch Chi phí th kho để hàng Chi phí cơng tác Chi phí hội chợ, quảng cáo Chi phí đào tạo, nghiên cứu thị trường Chi phí bán hàng khác Phí thực dịch vụ bán hàng cho XNK Lam Sơn Tiền lƣơng khỏan trích theo lƣơng Chi Phí bán hàng Cước vận chuyển hàng bán lẻ TM Chi phí tiếp khách, giao dịch Chi phí xây dựng thương hiệu, marketting, quảng cáo, hội chợ Chi phí khấu hao TSCĐ, th TS, PB CCDC Chi phí khác, dự phịng Chi phí quản lý + + + Tổng cộng: TH năm 2019/2020 4.900.867.235 4.666.165.685 234.701.550 665.223.027 2.343.676.463 13.264.075.857 298.283.999 156.272.906 1.056.000 12.645.042.255 84.248.322 79.172.375 5.092.876.370 21.015.455 945.611.044 496.990.537 596.950.114 100.300.000 2.932.009.220 KH năm 2020/2021 5.539.054.926 5.301.342.462 237.712.464 670.000.000 2.626.936.822 17.911.000.000 300.000.000 250.000.000 1.000.000 17.200.000.000 80.000.000 80.000.000 5.550.000.000 20.000.000 950.000.000 480.000.000 500.000.000 600.000.000 100.000.000 2.900.000.000 8.521.937.250 13.882.000.000 7.351.917.393 5.276.430.424 2.000.000.000 1.890.000.000 1.099.033.000 167.397.424 120.000.000 1.253.453.678 34.788.656.202 P8 46.179.000.000 PHỤ LỤC 02 Phụ lục 2.1 SỔ KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU THEO BỘ PHẬN Tên phận: ……………… Ngày… tháng … năm Chứng từ TT Ngày Số Diễn giải Dự toán Thực tế Chênh lệch Ghi SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT xxx xxx Cộng xxx Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) xxx xxx Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) xxx Giám đốc (Ký đóng dấu) Phụ lục 2.2 SỔ KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU THEO SẢN PHẨM Tên sản phẩm: ……………… Ngày… tháng … năm Chứng từ TT Ngày Số Diễn giải Dự toán Thực tế Chênh lệch Ghi SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT xxx Xx Cộng xxx xxx xxx xxx x Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) P9 Giám đốc (Ký đóng dấu) Phụ lục 2.3 SỔ KẾ TỐN TRẢ LƢƠNG CƠNG NHÂN THEO SẢN PHẨM Tên sản phẩm:……………… Ngày… tháng… năm… TT Chứng từ Tên nhân SL Sản phẩm Đơn Định Thực Chênh Ghi hoàn thành giá mức lĩnh lệch xxx xxx xxx viên Cộng xxx Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký đóng dấu) Phụ lục 2.4 SỔ KẾ TỐN TRẢ LƢƠNG CƠNG NHÂN THEO CƠNG VIỆC Tên vụ việc, đơn hàng:………… Ngày… tháng… năm… TT Chứng Tên nhân Tên công việc, Định Thực Chênh Ghi từ viên đơn hàng mức lĩnh lệch xxx xxx xxx Cộng Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) P10 Giám đốc (Ký đóng dấu) Phụ lục 2.5 SỔ KẾ TỐN QTCP THEO CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ Ngày … tháng … năm Chứng Diễn từ giải Cộng Dự toán Thực tế Biến Định CP hỗn Biến Định CP hỗn phí Phí hợp phí Phí hợp xxx xxx Xxx xxx xxx xxx Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) Ghi Giám đốc (Ký đóng dấu) Phụ lục 2.6 SỔ KẾ TỐN QTCP VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG Đơn vị (Bộ phận) Ngày … tháng … năm Phát sinh Khoản mục phí Dự tốn Thực tế xxx xxx Chênh lệch Tuyệt Tƣơng đối đối xxx xxx - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí vật liệu - Chi phí đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế, phí lệ phí - Chi phí dự phịng - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác - ……………… Tổng cộng Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) P11 Giám đốc (Ký đóng dấu) Ghi Phụ lục 2.7 SỔ KẾ TOÁN QTCP VỀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Ngày … tháng … năm Chênh lệch Phát sinh Khoản mục phí Dự tốn Thực tế Tuyệt đối Tƣơng đối xxx Xxx xxx xxx Ghi - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế, phí lệ phí - Chi phí dự phịng - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác - ……………… Tổng cộng Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký đóng dấu) Phụ lục 2.8 SỔ KẾ TỐN QTCP VỀ CHI PHÍ LÃI VAY Hợp đồng vay: Tháng… năm… Khoản mục phí Nợ vay Tình hình tốn Ghi Tiền gốc Tiền lãi Tiền gốc Tiền lãi xxx xxx xxx xxx Nợ gốc Thanh toán nợ gốc Thanh toán tiền lãi ……………………… Tổng cộng Ngƣời lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) P12 Giám đốc (Ký đóng dấu) Phụ lục 2.9 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THU MUA MÍA NGUN LIỆU Ngày/tháng/vụ mía Vùng mía Ngày tháng Số hợp Trọng Hàm nhập đồng lƣợng mía lƣợng CCS Cộng Đơn giá Thành tiền xxx xxx Phó giám đốc phụ trách mía ngun liệu Kế tốn vật tƣ Phụ lục 2.10 BÁO CÁO TÌNH HÌNH VẬN CHUYỂN MÍA NGUN LIỆU Ngày/tháng/vụ mía Ngày tháng Số xe vận nhập chuyển Trọng lƣợng Ngày tháng Cộng Số xe vận Trọng mía nhập chuyển lƣợng mía xxx xxx Cộng xxx Phụ lục 2.11 BÁO CÁO GIÁ THÀNH MÍA NGUYÊN LIỆU Tháng/ vụ mía Yếu tố chi phí Kế hoạch Thực Chênh lệch xxx Xxx xxx P13 Nguyên nhân