Nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước quan kho bạch nhà nước huyện yên thành, tỉnh nghệ an

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM HỒNG THỊ HỒI THU NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN YÊN THÀNH, TỈNH NGHỆ AN Ngành: Mã số: Quản lý kinh tế 8.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Phượng Lê NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm 2020 Tác giả luận văn Hoàng Thi Hoài Thu i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu tới Cơ giáo PGS.TS Nguyễn Phượng Lê tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kinh tế nơng nghiêp sách, Khoa kinh tế PTNT - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Kho bạc nhà nước Yên Thành giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2020 Tác giả luận văn Hoàng Thi Hoài Thu ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN ix THESIS ABSTRACT xi PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN 1.4.1 Về mặt khoa học 1.4.2 Về mặt thực tiễn PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 2.1.1 Một số khái niệm có liên quan 2.1.2 Đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước 2.1.3 Vai trị cơng tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 2.1.4 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN iii 2.1.5 Nội dung nghiên cứu kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước 15 2.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 26 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN, KINH NGHIỆM KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 31 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 31 2.2.2 Bài học kinh nghiệm cho công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước huyện Yên Thành 34 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 36 3.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Yên Thành 36 3.1.2 Tổng quan KBNN huyện Yên Thành, tỉnh Nghệ An 37 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu thông tin 41 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 42 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 4.1 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC YÊN THÀNH, TỈNH NGHỆ AN 45 4.1.1 Căn pháp lý kiểm soát chi thường xuyên NSNN 45 4.1.2 Thực trạng kiểm soát điều kiện chi trả, toán 46 4.1.3 Thực trạng kiểm soát phương thức toán kho bạc nhà nước Yên Thành, Nghệ An 48 4.1.4 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên theo khoản mục chi kho bạc nhà nước Yên Thành, Nghệ An 51 4.1.5 Đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Yên Thành, tỉnh Nghệ An 58 4.2 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NSNN QUA KBNN YÊN THÀNH, TỈNH NGHỆ AN 64 iv 4.2.1 Nhân tố bên 64 4.2.2 Các yếu tố bên 75 4.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN YÊN THÀNH, TỈNH NGHỆ AN 77 4.3.1 Nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán kiểm soát chi 77 4.3.2 Nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ kế toán đơn vị sử dụng NSNN 79 4.3.3 Tăng cường tốn khơng dùng tiền mặt 79 4.3.4 Hồn thiện quy trình kiểm sốt chi 80 4.3.5 Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghê thơng tin kiểm sốt chi thường xuyên NSNN 82 4.3.6 Nâng cao chất lượng dự toán chi ngân sách Nhà nước 84 4.3.7 Tăng cường tự kiểm tra công tác kiểm soát chi thường xuyên đơn vị 85 4.3.8 Nâng cao trách nhiệm quan tham gia vào q trình kiểm sốt chi thường xun ngân sách Nhà nước 87 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 5.1 KẾT LUẬN 89 5.2 KIẾN NGHỊ 91 5.2.1 Kiến nghị với Chính phủ 91 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài 91 5.2.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 92 5.2.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Nghệ An 92 5.2.5 Kiến nghị HĐND, UBND huyện 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 96 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CQTC Cơ quan tài ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách GDV Giao dịch viên HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KSC Kiểm soát chi KTKB Kế toán Kho bạc KTT Kế toán trưởng KTXH Kinh tế xã hội KT-XH Kinh tế xã hội LCT Lệnh chi tiền LKB Liên kho bạc MLNS Mục lục ngân sách NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc nhà nước TKTG Tài khoản tiền gửi TTSPĐT Thanh toán song phương điện tử UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành XDCB Xây dựng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tổng chi ngân sách địa bàn huyện Yên Thành từ năm 2016 - 2018 40 Bảng 4.1 Kết thực kiểm soát điều kiện chi trả toán khoản chi toán cá nhân 47 Bảng 4.2 Kết toán cá nhân qua tài khoản năm 2019 49 Bảng 4.3 Ý kiến đánh giá phương thức kiểm soát chi 50 Bảng 4.4 Kết chi khoản toán cá nhân 53 Bảng 4.5 Kết kiểm sốt chi chun mơn nghiệp vụ 55 Bảng 4.6 Kết kiểm soát chi mua sắm TSCĐ 56 Bảng 4.7 Kết kiểm soát khoản chi khác 58 Bảng 4.8 Kết thực nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước huyện Yên Thành 59 Bảng 4.9 Bảng chi tiết kết số tiền từ chối toán yếu tố khác Kho bạc Nhà nước huyện Yên Thành 60 Bảng 4.10 Kết đánh giá ý kiến khách hàng việc hoàn thiện chứng từ 65 Bảng 4.11 Tình hình bổ sung dự tốn chi thường xun KBNN Yên Thành 66 Bảng 4.12 Tình hình điều chỉnh dự toán chi thường xuyên giai đoạn 2016-2018 67 Bảng 4.13 Kết đánh giá ý kiến khách hàng dự toán quy chế chi tiêu nội 68 Bảng 4.14 Kết đánh giá ý kiến cán KSC ý thức chấp hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tính chủ động khách hàng 70 Bảng 4.15 Kết đánh giá ý kiến khách hàng tạm ứng chi NSNN 71 Bảng 4.16 Kết đánh giá ý kiến cán KSC trình độ lực kế tốn đơn vị, hồ sơ khó kiểm sốt 72 Bảng 4.17 Kết đánh giá ý kiến khách hàng trình độ lực cán KSC 75 Bảng 4.18 Kết đánh giá ý kiến cán KSC sở vật chất kỹ thuật KBNN Yên Thành 76 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình nghiệp vụ KSC NSNN theo hình thức rút dự tốn 10 Sơ đồ 2.2 Quy trình nghiệp vụ KSC NSNN theo hình thức lệnh chi tiền 14 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy KBNN huyện 39 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Hoàng Thị Hoài Thu Tên luận văn: Nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Yên Thành - Nghệ An Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 Tên Cơ sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua kho bạc nhà nước Yên Thành thời gian qua, đề xuất giải pháp tăng cường kiểm soát chi ngân sách Nhà nước địa phương thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Số liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo liên quan đến chi thường xuyên NSNN qua KBNN Yên Thành, báo cáo kết kiểm soát chi Ngân sách qua KBNN; giáo trình, luận văn có liên quan đến đề tài Số liệu sơ cấp thu thập thông qua điều tra 80 người chủ tài khoản Kế toán trưởng 40 đơn vị sử dụng NSNN, 13 cán Kho bạc nhà nước Yên Thành Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua kho bạc nhà nước Yên Thành Kết kết luận Nghiên cứu làm rõ sở lý luận kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Luận văn đưa vấn đề NSNN, chi NSNN, kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN, trình bày nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN luận văn đưa gồm: Các yếu tố thuộc chế sách, máy KBNN, đơn vị sử dụng NSNN Nghiên cứu tổng quan kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN số địa phương, từ rút học kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên cho KBNN Yên Thành, tỉnh Nghệ An Kết nghiên cứu cho thấy, KBNN Yên Thành xếp, bố trí lại máy, trang bị sở vật chất, tổ chức nghiên cứu, tập huấn cho nhân viên kho bạc Luật NSNN sửa đổi, tổ chức hội nghị khách hàng để triển khai quy trình, thủ tục, điều kiện cần thiết cấp phát NSNN đơn vị sử dụng NSNN; tăng cường tính chủ động quan tài việc điều hành NSNN, KBNN, phía đơn vị sử dụng NSNN tăng cường tính chủ động, tự chịu trách ix điều thể tính nguyên tắc phản ánh tính chất dân chủ tài nước ta Cần tạo tính chủ động cho đơn vị sử dụng ngân sách việc bố trí khoản chi, họ thấy trách nhiệm việc tham gia quản lý điều hành NSNN hàng năm Nhất quán việc áp dụng hình thức cấp phát NSNN theo dự tốn, hạn chế tối đa hình thức cấp phát NSNN lệnh chi tiền, theo quy định nay, sử dụng lệnh chi tiền cho trường hợp, chi cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, xã hội khơng có quan hệ thường xun với NSNN, chi trả nợ, viện trợ, chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp số khoản chi khác theo định thủ trưởng quan tài Tuy nhiên, thực tế có tình trạng lạm dụng hình thức chi lệnh chi tiền cho số khoản chi khác, kể chi mua sắm tài sản, chi hỗ trợ, ủng hộ Do hạn chế cấp phát lệnh chi tiền như, xuất quỹ NSNN thiếu để thực kiểm soát chi, làm đọng vốn tài khoản tiền gửi, gây căng thẳng giả tạo cho NSNN Vì vậy, cần làm rõ phạm vi, đối tượng áp dụng hình thức để đảm bảo việc chi tiêu quy định Tăng quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm việc sử dụng biên chế quản lý tài đối đơn vị nghiệp cơng lập, đồng thời có chế xử lý nghiêm cán khơng chấp hành chế độ, để xảy thất thốt, lãng phí 4.3.7 Tăng cường tự kiểm tra cơng tác kiểm soát chi thường xuyên đơn vị Việc tổ chức kiểm tra tự kiểm tra thường xuyên công tác triển khai thực chế, sách ban hành giúp nâng cao tinh thần học hỏi cán làm công tác kiểm soát chi đơn vị sử dụng NSNN Định kỳ hàng quý, đơn vị KBNN tự tổ chức kiểm tra việc triển khai, tổ chức thực chế, sách cấp ban hành (theo danh mục văn bản, chế độ, sách liên quan đến đơn vị KBNN, KBNN trung ương ban hành), phần hành chuyên môn nghiệp vụ cụ thể đơn vị, tổng hợp kết báo cáo KBNN cấp trực tiếp, tổng hợp báo cáo KBNN Định kỳ sáu tháng, KBNN cấp thành lập đồn kiểm tra, kiểm tra cơng tác triển khai, tổ chức thực chế, sách ban hành; việc tự kiểm tra triển khai, tổ chức thực chế, sách ban hành, đơn vị KBNN trực thuộc 85 Nội dung kiểm tra tự kiểm tra thường xuyên hàng quý, định kỳ sáu tháng, đơn vị KBNN, văn bản, chế độ, sách ban hành nên tập trung vào triển khai quán triệt đơn vị thời điểm nào? Tập trung vào nội dung gì? Tổ chức thực chế, sách đơn vị nào? Kết triển khai đến ngày kiểm tra đạt kết gì? Vướng mắc việc triển khai thực chế, sách Các kiến nghị đề xuất đơn vị KBNN việc thực chế, sách Các văn bản, chế độ, sách khác, ngồi danh mục văn chế độ ban hành có hiệu lực, mà đơn vị triển khai thực thời gian từ ngày đến ngày kiểm tra Qua kiểm tra tự kiểm tra, đánh giá đơn vị KBNN làm tốt công tác chuyên môn, thường xuyên cập nhật thông tin văn chế độ Tập hợp khó khăn, vướng mắc thực phần hành nghiệp vụ cụ thể Nâng cao trách nhiệm KBNN cấp triển khai thực chế, sách ban hành liên quan đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đối với đơn vị KBNN chưa nắm thông tin văn chế độ mới, qua kiểm tra tự kiểm tra giúp đơn vị tiếp cận thông tin, tổ chức triển khai thực đầy đủ chế, sách ban hành, không ngừng nâng cao chất lượng kiểm sốt chi thường xun NSNN Thơng qua kiểm tra tự kiểm tra thường xuyên, việc triển khai thực văn bản, chế độ ban hành, KBNN cấp xác định khó khăn vướng mắc cần tháo gỡ, chế, sách cần phải đẩy mạnh việc triển khai thực Định kỳ hàng quý, KBNN Yên Thành tự kiểm tra việc triển khai, tổ chức thực chế, sách ban hành (theo danh mục văn bản, chế độ, sách liên quan đến kho bạc) phần hành nghiệp vụ cụ thể đơn vị tổng hợp kết báo cáo KBNN cấp trực tiếp Định kỳ sáu tháng, KBNN cấp thành lập đoàn kiểm tra, kiểm tra việc triển khai, tổ chức thực chế, sách ban hành; việc tự kiểm tra triển khai, tổ chức thực chế, sách ban hành, đơn vị KBNN trực thuộc Qua trình kiểm tra tự kiểm tra đánh giá đơn vị làm tốt chuyên môn, thường xuyên cập nhật thông tin văn chế độ mới, tổ chức triển khai ứng dụng kịp thời vào cơng tác kiểm sốt chi ngân sách thường 86 xuyên đơn vị mình; tập trung khó khăn vướng mắc thực phần hành nghiệp vụ cụ thể; Nâng cao trách nhiệm đơn vị địa phương triển khai thực chế sách ban hành liên quan đến kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Đối với KBNN Yên Thành, nội dung chưa nắm thông tin số văn chế độ mới, qua kiểm tra tự kiểm tra giúp đơn vị tiếp cận thông tin, tổ chức thực đầy đủ chế, sách ban hành, khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm soát chi ngân sách thường xuyên qua KBNN Thông qua kiểm tra tự kiểm tra việc triển khai thực văn bản, chế độ ban hành, KBNN cấp xác định khó khăn vướng mắc cần tháo gỡ, chế, sách cần phải đẩy mạnh việc triển khai thực Qua công tác tự kiểm tra thấy chất lượng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN đơn vị việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương, quy trình nghiệp vụ, chế độ thực KSC, từ phát sai phạm để kịp thời chấn chỉnh, nâng cao ý thức trách nhiệm cán làm cơng tác KSC Do đó, công tác tự kiểm tra cần phải thực nghiêm túc, thường xuyên đố i với cán bộ, phận đơn vị, bên cạnh phải có chế thưởng phạt nghiêm minh; thực khen thưởng kịp thời, hợp lý có tác dụng động viên cán phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, kích thích phong trào thi đua đơn vị Trên sở kết công tác tự kiểm tra đề xuất cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung chế độ sách, quy trình nghiệp vụ để hồn thiện chế sách, pháp luật có liên quan làm pháp lý để thực chức nhiệm vụ KSC thường xuyên NSNN qua KB ngày tốt 4.3.8 Nâng cao trách nhiệm quan tham gia vào q trình kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Hiện nay, theo Luật NSNN, quan KBNN thực kiểm soát, toán khoản chi NSNN, quan Tài chịu trách nhiệm giám sát, kiểm tra việc chi tiêu NSNN Tuy nhiên thực tế, đơi lúc việc kiểm sốt chi NSNN hai quan đảm nhiệm, quan KBNN kiểm sốt chi dự tốn, cịn quan Tài kiểm sốt chi Lệnh chi tiền Theo quy định nay, quan KBNN chịu trách nhiệm xuất quỹ NSNN theo Lệnh chi tiền quan Tài để chi trả, tốn cho đối tượng thụ hưởng NSNN 87 Như vậy, trường hợp quan KBNN chưa thực chức kiểm sốt chi NSNN Mặt khác, quan Tài vừa thực chức thẩm định, phân bổ NSNN, đồng thời thực chức kiểm soát chi NSNN (các khoản chi lệnh chi tiền), vừa đảm nhiệm vai trò quan kiểm tra việc chi tiêu NSNN (thanh tra Tài chính) tốn NSNN Do đó, để đảm bảo tính khách quan, minh bạch, tránh trùng lặp kiểm sốt chi, đồng thời có chế kiểm soát lẫn nhằm nâng cao việc sử dụng NSNN có hiệu quả, địi hỏi cần xem xét chế kiểm soát chi thống đầu mối theo Luật NSNN, quan KBNN chịu trách nhiệm kiểm sốt chi NSNN, quan Tài chịu trách nhiệm thẩm định, phân bổ dự toán thực kiểm tra, giám sát, toán NSNN Mặt khác, hàng quý, hàng năm, đơn vị thụ hưởng ngân sách phải lập báo cáo chi NSNN gửi quan chủ quản phải có xác nhận KBNN nơi cấp phát, toán quan chủ quản tổng hợp lập báo cáo gửi quan tài cấp Về phía KBNN hàng quý, hàng năm phải lập báo cáo chi NSNN gửi quan tài cấp KBNN cấp Như có chồng chéo trình lập báo cáo gửi KBNN quan tài Do nên hướng tới giao cho KBNN thực khâu cấp phát toán lập báo cáo để quản lý tập trung 88 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước vấn đề cần thiết quan trọng góp phần sử dụng hiệu quả, mục đích ngân sách nhà nước Đồng thời làm lành mạnh tài chính, nâng cao tính cơng khai, minh bạch, dân chủ việc sử dụng nguồn lực tài quốc gia nói chung ngân sách nhà nước nói riêng, đáp ứng nhu cầu trình đổi sách tài nước ta hội nhập với kinh tế giới Kiểm sốt chi NSNN nói chung KSC thường xun NSNN qua KBNN nói riêng giữ vai trị quan trọng công tác quản lý NSNN Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu phạm vi nghiên cứu, luận văn với đề tài: "Giải pháp Nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Yên Thành tỉnh Nghệ An” thực nội dung sau : (1) Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN việc KBNN tiến hành thẩm định, kiểm tra, kiểm soát khoản chi NSNN phù hợp với sách, chế độ, định mức chi tiêu nhà nước quy định theo nguyên tắc, điều kiện, hình thức phương pháp quản lý tài q trình cấp phát toán khoản chi NSNN Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN số địa phương Quảng Trị; kinh nghiệm kiểm soát chi NS KBNN Duy Xuyên, tỉnh Hà Nam, cho thấy (2) Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên KBNN Yên Thành , tỉnh Nghê An đạt số kết quả: KBNN Yên Thành xếp, bố trí lại máy, trang bị sở vật chất, tổ chức nghiên cứu, tập huấn cho nhân viên kho bạc Luật NSNN sửa đổi, tổ chức hội nghị khách hàng để triển khai quy trình, thủ tục, điều kiện cần thiết cấp phát NSNN đơn vị sử dụng NSNN; tăng cường tính chủ động quan tài việc điều hành NSNN, KBNN, phía đơn vị sử dụng NSNN tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị trình chi tiêu; tạo điều kiện cho đơn vị sử dụng NSNN chấp hành việc sử dụng kinh phí NSNN theo dự toán duyệt, định mức, tiêu chuẩn, chế độ Nhà nước quy định Kết kiểm soát chi ngân sách cho 89 khoản toán cá nhân qua KBNN Yên Thành từ năm 2016-2018 số tiền 1.301 triệu đồng, số tiền từ chối toán 1.687 tr đồng, số tiền chi vượt dự toán 26,8 triệu đồng; chi sai Mục lục ngân sách 66,1 triệu đồng; sai yếu tố chứng từ 277 triệu đồng; sai chế độ tiêu chuẩn định mức 642 triệu dồng; thiếu hồ sơ thủ tục 671 triệu đồng; số chưa đủ thủ tục 91 món, số đơn vị chưa chấp hành với điều kiện chi trả toán 226 đơn vi Bên cạnh kết đạt được, công tác kiểm soát chi thường xuyên KBNN Yên Thành , tỉnh Nghệ An cịn nhiều hạn chế như: Cơ chế sách liên quan đến NSNN kiểm soát chi NSNN thiếu đồng chưa chặt chẽ; hệ thống định mức chi tiêu Nhà nước vừa thiếu vừa lạc hậu; trình độ lực cán KSC cịn hạn chế; Bộ máy kiểm sốt chi cịn chưa phù hợp với chế cải cách hành nay; Cơ sở, vật chất kỹ thuật KBNN Yên Thành chưa đáp ứng tốt yêu cầu công việc; Ý thức tự giác chấp hành pháp luật đơn vị sử dụng NSNN chưa cao; Sự phối hợp cấp, ngành địa phương công tác kiểm sốt chi NSNN cịn nhiều hạn chế: Hệ thống văn pháp lý làm để KBNN kiểm soát chi chưa đồng bộ, cụ thể, rõ ràng; nhiều văn chậm sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện thực tế; Việc phối hợp quan việc tổ chức quản lý kiểm soát chi NSNN chưa chặt chẽ; chưa hiệu việc giảm tỷ trọng toán tiền mặt nên tạo kẽ hở để đơn vị rút tiền mặt quỹ để chi tiêu sai chế độ; Việc đầu tư sở vật chất kỹ thuật, hệ thống truyền thông chưa đảm bảo kịp thời, việc áp dụng công nghệ thơng tin vào quản lý NSNN kiểm sốt chi NSNN chưa quan tâm thường xuyên; số cán thuộc đội ngũ cán làm cơng tác kiểm sốt chi NSNN chưa đảm bảo so với yêu cầu, phân bổ giao dự toán NSNN cho đơn vị sử dụng NSNN chậm, chưa kịp thời; chất lượng lập dự toán đơn vị sử dụng NSNN kém; ý thức chấp hành quy định chi thường xuyên số đơn vị sử dụng NSNN chưa cao (3) Các yếu tố ảnh hưởng đến chi thường xuyên KBNN Yên Thành, tỉnh Nghệ An gồm có: Nhóm yếu tố bên ngồi (Hệ thống định mức chi tiêu Nhà nước; Lập chấp hành dự toán ngân sách nhà nước; Ý thức đơn vị sử dụng NSNN; Thói quen sử dụng tiền mặt đơn vị sử dụng NSNN; Trình độ kế toán đơn vị sử dụng NSNN; Cơ chế phối hợp đơn vị quản lý chi thường xun); Nhóm yếu tố bên (Trình độ, lực cán kiểm soát chi; Điều kiện sở vật chất kỹ thuật 90 (4) Các giải pháp nhằm tăng cương kiểm soát chi thường xuyên KBNN Yên thành, bao gồm: nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán kiểm soát chi; nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ kế toán đơn vị sử dụng NSNN, Tăng cường tốn khơng dùng tiền mặt; Hồn thiện quy trình kiểm sốt chi, Hiện đại hóa, nâng cao chất lượng ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường công tác tổ chức kiểm tra, tự kiểm tra nội tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật, cập nhật kiến thức kiểm soát chi 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị với Chính phủ Nhà nước cần phải xây dựng ban hành chế sách quản lý NSNN, đảm bảo đầy đủ, rõ ràng, đồng ổn định thời gian tương đối dài, tránh tình trạng chế độ sách, có chậm sửa đổi, bổ sung có lại thay đổi nhiều thời gian qua Xuất phát từ thực tiễn kiểm soát chi NSNN qua KBNN Yên Thành, tác giả kiến nghị với Chính phủ: Một là, ban hành quy định cụ thể việc tổ chức thực hiện, phối hợp tổ chức thực hiện, kiểm tra, giám sát trình thực trách nhiệm quan quản lý Nhà nước có liên quan, việc tổ chức thực chế, sách quản lý NSNN nói chung kiểm sốt chi NSNN nói riêng Hai là, Chính phủ Bộ, Ngành cần nhanh chóng ban hành nghị định quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kiểm soát chi NSNN qua KBNN để làm xử phạt đơn vị sử dụng ngân sách Kho bạc Nhà nước để xảy sai phạm lĩnh vực kiểm soát chi NSNN Thực phân công, phân cấp mạnh công tác quản lý NSNN từ khâu lập, phân bổ giao dự tốn song phải phù hợp với quy mơ, lực đơn vị Thường xuyên tra, kiểm tra việc sử dụng NSNN nhằm phát kịp thời, ngăn chặn hành vi gây lãng phí, thất tiền vốn Nhà nước, sơ hở chế quản lý, xử lý thật nghiêm vi phạm Khen thưởng kịp thời đơn vị, cá nhân phát vi phạm để khuyến khích nhiều người tham gia phát hiện, tố giác tội phạm 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Đề nghị Bộ Tài đạo quan tài địa phương việc phân bổ dự tốn cho ngành, cấp, địa phương, đảm bảo dự toán giao phải tâm, trọng điểm, phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế xã hội theo chiến lược đề ra, tránh dàn trải 91 Ban hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức kịp thời phù hợp với địa phương, thời kỳ cụ thể Các văn hướng dẫn cấp, bộ, ngành cần ban hành kịp thời, đầy đủ tạo điều kiện cho đơn vị sử dụng ngân sách chủ động thực 5.2.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước Nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý quỹ NSNN thông qua việc gắn kết chặt chẽ khâu q trình phân bổ, thực hiện, tốn NSNN sở liên thông liệu điện tử hồn thiện khung kiểm sốt chi NSNN Điện tử hóa giao dịch thu, chi NSNN nhằm giảm thiểu chi phí nâng cao tốc độ xử lý giao dịch, đảm bảo cung cấp thông tin, liệu thu, chi NSNN theo thời gian thực Ban hành quy trình kiểm tra tự kiểm tra thường xuyên việc triển khai thực chế, sách ban hành hệ thống KBNN Mục đích, đưa kiểm tra tự kiểm tra thường xuyên việc triển khai, thực chế, sách ban hành thành nội dung kiểm tra thường xuyên hệ thống KBNN, nhằm đẩy mạnh việc nghiên cứu văn chế độ, triển khai thực văn chế độ đơn vị KBNN Mỗi công chức cần xác định công tác tự kiểm tra giải pháp hữu hiệu để phòng ngừa ngăn chặn rủi ro thực thi nhiệm vụ; cần bố trí thời gian nhiều để tự nghiên cứu, học tập, cập nhật kịp thời văn hướng dẫn, chế độ, sách nhằm nắm bắt kịp thời, hiểu sâu nghiệp vụ, nâng cao chất lượng cơng tác Xây dựng hồn thiện tảng kho bạc số, đáp ứng yêu cầu nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động chất lượng dịch vụ KBNN; phát triển kho bạc số dựa công nghệ kỹ thuật số; đảm bảo an toàn bảo mật thông tin Lấy công nghệ thông tin khâu đột phá để thúc đẩy cải cách, chế sách tảng, tạo động lực cho cải cách, đại hóa Hồn thiện chức năng, nhiệm vụ đại hóa tổ chức máy KBNN Xây dựng đội ngũ cán KBNN cấp chuyên nghiệp, có chất lượng cao, có số lượng, cấu hợp lý, đảm bảo hệ thống KBNN hoạt động tinh gọn, hiệu lực, hiệu 5.2.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Nghệ An Tham mưu, đề xuất xây dựng văn hướng dẫn nghiệp vụ, quy định quản lý tài - ngân sách theo thẩm quyền cấp tỉnh, chế độ, sách hành Nhà nước, phù hợp với tình hình thực tế địa phương, trình 92 UBND tỉnh phê duyệt, nhằm đạo thực thống toàn tỉnh lĩnh vực quản lý sử dụng NSNN Tăng cường phối hợp, đẩy mạnh việc tổ chức triển khai thực quy định Nhà nước công tác quản lý kiểm soát chi NSNN, tăng cường kiểm tra thực dự toán, toán NSNN địa bàn, kiên yêu cầu hồn thiện hồ sơ, thủ tục xuất tốn khoản chi NSNN chưa đầy đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định khoản chi vi phạm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi Nhà nước 5.2.5 Kiến nghị HĐND, UBND huyện Tăng cường việc đạo, xây dựng văn hướng dẫn nghiệp vụ, quy định quản lý tài - ngân sách theo thẩm quyền cấp huyện, chế độ, sách hành Nhà nước, phù hợp với tình hình thực tế địa phương nhằm đạo thực thống toàn huyện quy định hồ sơ, chứng từ toán chi ngân sách thường xuyên quyền địa phương theo giá trị toán, hướng dẫn, quy định mua sắm hàng hóa chun mơn, quy định tiêu chuẩn ghi nhận tài sản… Tăng cường việc kiểm tra thực dự toán, toán ngân sách huyện, kiên yêu cầu hồn thiện hồ sơ, thủ tục xuất tốn khoản chi thường xuyên chưa đủ hồ sơ thủ tục theo quy định khoản chi phạm vi chế độ, định mức tiêu chuẩn NSNN Chủ động việc giao dự toán bổ sung điều chỉnh cho đơn vị khoản chi mua sắm, sữa chữa bổ sung phải tính đến thời gian cho đơn vị đủ để thực việc mua sắm sữa chữa lớn chủ động hoạt động tài đơn vị 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012) Thơng tư 161 ngày 02/10/2012 quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN Bộ Tài (2016a) Thơng tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/01/2016 Quy định chế độ kiểm soát khoản chi ngân sách qua KBNN Bộ Tài (2016b) Thơng tư 39 ngày 01/03/2016 bổ sung sửa đổi số điều thông tư 161 ngày 02/10/2012 Bộ Tài (2016c) Thơng tư 58/2016//TT-BTC ngày 29/3/2016 quy định chi tiết việc sử dụng vốn NSNN để mua sắm nhằm trì hoạt động thường xuyên quan nhà nước bằng, đơn vị nghiệp cơng lập, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp Bộ Tài (2017a) Thơng tư 13/2017/TT-BTC ngày 15/2/2017 quy định quản lý thu, chi băng tiền mặt qua hệ thống KBNN Bộ Tài (2017b) Thông tư 136/2018/TT-BTC ngày 28/12/2018 sữa đổi, bổ sung số điều Thông tư 13/2017/TT-BTC quy định quản lý thu, chi băng tiền mặt qua hệ thống KBNN Bộ Tài (2017c) Thơng tư số 40/2017/TT-BTC ngày 28 tháng 04 năm 2017 quy định chế độ công tác phí, chế độ hội nghị Chính phủ (2005) Nghị định 130/2005/NĐ–CP ngày 17/10/2005 Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước Chính phủ (2013) Nghị định số 117/2013/NĐ-CP Sửa đổi bổ sung số điều Nghị định 130/2005/NĐ –CP ngày 17/10/2005 Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng bien chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước Chính phủ (2015) Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 Chính phủ quy định chế tự chủ đơn vi nghiệp cơng lập Chính phủ (2016) Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách Nhà nước Đặng Văn Du & Bùi Tiến Hanh (2010) Giáo trình Quản lý chi ngân sách nhà nước Nhà xuất tài chính, Hà Nội 94 Hồng Minh Thắng (2018) Kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước KBNN Quảng trị, Trường Đại học Kinh tế Huế Kho bạc Nhà nước (2018) Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước ban hành Nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước cấp huyện khơng có tổ chức phịng Lê Thị Nga (2014) Kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước KBNN Quảng Bình Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Hành Chính Quốc gia Lê Xn Hiên (2017) Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Tỉnh Hà Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Chu Văn An Nguyễn Thị Thủy (2019) Tăng cường kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Quỳ Châu, tỉnh Nghệ An Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện nông nghiệp Việt Nam Quốc hội (2015) Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 Tiêu Thị Thanh Thủy (2015) Kiểm soát chi thường xuyên KBNN Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Quốc gia, Hà Nội UBND huyện Yên Thành (2018) Báo cáo tình hình kinh tế xã hội qua năm 2016-2018 95 PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN YÊN THÀNH Đối tượng : Kế toán đơn vị dự toán, giao dịch KBNN n Thành Xin chào, tơi tên Hồng Thi Hồi Thu học viên cao học, tơi thực luận văn nghiên cứu tăng cường kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Yên Thành Tơi cảm ơn ơng/ bà dành thời gian để trả lời số câu hỏi liên quan đến đề tài Mong giúp đỡ ông/ bà Thông tin ông/ bà giúp hoàn thành luận văn tiến độ Một lần xin cảm ơn! I THÔNG TIN Họ tên:………………………………Số điện thoại…………………… Đơn vị công tác:…………………………………………………………… Ngày trả lời phiếu điều tra : ……………………………………………… II NỘI DUNG ĐIỀU TRA Anh/chị xin vui lịng đánh dấu (X) vào phù hợp điền ý kiến vào khoảng trống câu hỏi : Cơ quan anh/ chị công tác hưởng ngân sách cấp nào? a Ngân sách TW b Ngân sách tỉnh c Ngân sách Thành phố d Ngân sách phường (xã) Dự toán chi NSNN quan tài giao cho đơn vị anh/chị có kịp thời, đầy đủ chi tiết khơng? a Có b Khơng 96 Trong q trình xây dựng quy chế chi tiêu nội đầu năm đơn vị anh/chị xây dựng nội dung chi, mức chi có phù hợp với nhu cầu thực tế đơn vị khơng? a Có b Khơng Trong q trình chi tiêu NSNN đơn vị anh/chị thường xuyên có can thiệp khơng cần thiết quan tài không? a Thường xuyên b Không thường xuyên Anh/chị cho biết quy trình kiểm sốt chi theo mơ hình “một cửa” Kho bạc có đáp ứng yêu cầu không? a Đáp ứng yêu cầu b Không đáp ứng yêu cầu Ý kiến khác:……………………………………………… …………………………………………………………………………… Theo anh/chị thời gian xử lý hồ sơ theo quy trình ngày làm việc có hợp lý không? a Hợp lý b Không hợp lý Thời gian khác: …………………………………………………………… Đơn vị anh, chị có thường xuyên thực tạm ứng chi NSTX qua KB khơng a.Có b.Không Tại đơn vị anh, chị, khoản mua sắm hàng hóa dịch vụ (mua sắm, xây dựng sửa chữa nhỏ) từ tiền trở lên bắt buộc phải có hóa đơn ? a-100.000đ b-200.000đ c-500.000đ 97 9-Tại đơn vị anh, chị, phát sinh nhu cầu mua sắm hàng hóa dịch vụ (mua sắm, xây dựng sửa chữa nhỏ) từ tiền trở lên anh, chị làm chứng từ lập dự toán, hợp đồng,thanh lý hợp đồng ? a-100.000đ b-200.000đ c-500.000đ 10 Theo anh/ chị hồ sơ, thủ tục theo yêu cầu Cán kiểm sốt chi có u cầu khác gây khó khăn khơng? a Có b Khơng 11 Theo anh/chị hồ sơ gửi đến KB có giải hẹn, xác khách quan khơng ? a Có b Khơng 12 Việc lập, ln chuyển, ký duyệt sử dụng chứng từ, biểu mẫu đơn vị anh, chị làm hoàn thiện? a Chủ tài khoản b Kế toán c.Các phận khác 13 Đơn vị anh/chị có thường xuyên đối chiếu với Kho bạc số lượng toán theo định kỳ khơng? a Có b Khơng 14 Theo anh/chị trình độ, lực cán KB đáp ứng yêu cầu công việc chưa? a Đáp ứng yêu cầu b Chưa đáp ứng yêu cầu 98 15 Đề xuất kiến nghị bổ sung, sửa đổi chế độ, định mức, quy trình chi thường xuyên? (các ý kiến tập trung vào có nên tiếp tục trì, hay bỏ, thay đổi chế độ, định mức, tính phù hợp quy trình ?) …… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……… Xin trân trọng cảm ơn hợp tác anh/chị! 99