(Luận văn) thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng nợ phải trả người bán của công ty tnhh kiểm toán và thẩm định giá afa

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ an tê lu ́H … … ie gh ̣c K tn to in n h va ại oa nl w ho p KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG - NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA z m co l gm @ Bùi Nguyễn Tường Vi an Lu Huế, tháng năm 2020 n va ac th si ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ an tê lu ́H uê KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH tn to in n h va ho p ie gh ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG - NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA m co l gm @ Lớp: K50B Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: ThS Đào Nguyên Phi z Sinh viên thực hiện: Bùi Nguyễn Tường Vi an Lu n va Huế, tháng năm 2020 ac th si LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy giáo, Cô giáo giảng dạy cung cấp cho em kiến thức quý giá suốt thời gian học tập Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy Đào Nguyên Phi, người tận tình bảo hướng dẫn em suốt q trình hồn thành Khóa luận tốt ́ uê nghiệp ́H Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Tổng Giám đốc anh chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA giúp đỡ, tạo lu tê in n va liệu để em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp h an điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận thực tế nghề nghiệp, cung cấp thông tin, số ̣c K tn to Vì cịn hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên Khóa luận ie gh tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ho p ý q thầy để giúp khóa luận em hoàn thiện ại Huế, ngày 09 tháng năm 2020 Đ d oa nl w Em xin chân thành cảm ơn! z at nh oi g ươ ̀n Bùi Nguyễn Tường Vi lm ul Tr nf va an lu Sinh viên thực z m co l gm @ an Lu n va ac th i si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên DN Doanh nghiệp TK Tài khoản KSNB Kiểm soát nội TGĐ Tổng Giám đốc ́H ́ BCTC uê Trách nhiệm hữu hạn to gh Xây dựng p ie XDCB w Hàng tồn kho ại d oa nl HTK ho Giấy làm việc GLV Tài sản GVHB Giá vốn hàng bán g Nhà cung cấp Nguyên vật liệu SXKDDD Sản xuất kinh doanh dở dang KD-XNK Kinh doanh – Xuất nhập HĐ Hóa đơn KH Khách hàng m co l gm @ NVL z Tr z at nh oi Rủi ro lm ul ươ ̀n nf va an lu RR Đ TS NCC ̣c K Giám đốc tn GĐ in n va TNHH tê an Nghĩa tiếng việt h lu Từ viết tắt an Lu n va ac th ii si DANH MỤC BẢNG BIỂU ́ an tê lu ́H uê Bảng - Thủ tục KSNB 12 Bảng - Phân cơng cơng việc kiểm tốn 47 Bảng - Tỷ lệ xác định mức trọng yếu AFA theo tiêu 50 Bảng - Lưu đồ chu trình mua hàng Cơng ty Cổ phần ABC 55 Bảng - Sơ lược thủ tục kiểm soát 59 Bảng - Trích GLV IOB.OO Chứng kiến kiểm kê HTK 65 Bảng - Kiểm tra nghiệp vụ chu trình mua hàng 74 ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si DANH MỤC SƠ ĐỒ ́ an tê lu ́H uê Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 29 Sơ đồ 2: Quy trình thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 32 Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần ABC 36 ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si MỤC LỤC PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi không gian ́ uê 1.4.2 Phạm vi thời gian 1.4.3 Phạm vi nội dung ́H 1.5 Các phương pháp nghiên cứu an tê lu 1.6 Cấu trúc đề tài PHẦN - NỘI DUNG h tn to in n va CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN gh ̣c K 1.1 Tổng quan kiểm tốn chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán p ie 1.1.1 Khái niệm chung kiểm toán BCTC w ho 1.1.2 Tổng quan chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán ại oa nl 1.1.2.1 Đặc điểm, nội dung chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán an lu Đ d 1.1.2.2 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán lm ul g ươ ̀n nf va 1.1.2.3 Nguyên tắc kế toán khoản mục chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán 10 Tr z at nh oi 1.1.4 Kiểm soát nội chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán 11 1.1.4.1 Mục tiêu kiểm soát 11 z 1.1.4.2 Các thủ tục kiểm soát nội chu trình mua hàng toán 12 @ gm 1.2 Nội dung kiểm tốn chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán 14 co l 1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.2 Thực kiểm tốn chu trình mua hàng nợ phải trả người bán 16 m an Lu 1.2.2.1 Khảo sát kiểm soát nội 16 1.2.2.2 Thực thử nghiệm 17 n va ac th v si 1.2.3 Kết thúc kiểm tốn chu trình mua hàng nợ phải trả ngừơi bán 25 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY ABC CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 27 2.1 Tổng quan Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 28 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 29 ́ uê 2.1.3 Tổ chức công tác kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty 30 ́H 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA khách hàng ABC 34 an tê lu 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 37 2.2.1.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng 37 h va in 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 51 ie gh tn to 2.2.1.3 Lập kế hoạch 47 ̣c K n 2.2.1.2 Tiền kế hoạch 39 ho p 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 51 nl w 2.2.2.2 Thử nghiệm 62 ại oa 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 84 lu Đ d 2.2.3.1 Tổng hợp vấn đề cần bổ sung điều chỉnh 84 g nf va an 2.2.3.2 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn 84 ươ ̀n 2.2.3.3 Thủ tục phân tích sau 89 lm ul 2.2.3.4 Kết luận kiểm toán 91 Tr z at nh oi 2.2.3.5 Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán 93 z CHƯƠNG III – GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 94 @ l gm 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm tốn chu trình mua hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 94 3.1.1 Ưu điểm 94 co m 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 94 an Lu 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 95 n va 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 95 ac th vi si 3.1.2 Nhược điểm 96 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch giai đoạn thực kiểm toán 96 3.1.2.2 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 97 3.2 Giải pháp 97 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch thực kiểm toán 97 3.2.2 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 100 ́ uê 3.1 Kết luận 100 3.2 Kiến nghị 100 ́H TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 an tê lu PHỤ LỤC 103 ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h va z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Trong điều kiện xã hội ngày phát triển, nhu cầu sử dụng thơng tin tài trung thực đáng tin cậy ngày cao Thơng tin tài doanh nghiệp không để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà thông tin nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Mặc dù nhiều góc độ khác tất đối ́ uê tượng có nguyện vọng có thơng tin có độ xác cao, ́H tin cậy trung thực Đáp ứng yêu cầu kinh tế theo chế thị trường, hoạt động kiểm toán lu an tê độc lập đời trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu h dụng kết kiểm toán hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp tn to in n va đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử gh ̣c K có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay không ho p ie thông tin có trung thực hợp lý hay khơng Chu trình mua hàng – nợ phải trả người bán chu trình quan trọng tạo w ại oa nl đầy đủ yếu tố đầu vào cho trình sản xuất kinh doanh Chi phí cho nghiệp vụ lu Đ d mua hàng thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh ảnh nf va an hưởng trực tiếp đến lợi nhuận ròng doanh nghiệp Còn nợ phải trả khoản mục ươ ̀n g quan trọng có mối liên hệ với nhiều tiêu tài doanh nghiệp tỷ số lm ul nợ, hệ số toán tạm thời, có liên quan chặt chẽ đến chi phí sản xuất kinh Tr z at nh oi doanh… ảnh hưởng đến tồn doanh nghiệp Vì chu trình mua hàng nợ phải trả người bán chu trình kiểm tốn quan trọng kiểm tốn báo cáo tài z gm @ Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA cho em hội tìm hiểu cụ thể quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng – l co nợ phải trả người bán thực tế khách hàng cơng ty, em chọn đề tài m “Thực trạng kiểm tốn chu trình mua hàng - nợ phải trả người bán Cơng ty an Lu TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá AFA” làm khóa luận tốt nghiệp n va ac th SVTH: Bùi Nguyễn Tường Vi si components Báo cáo tài Doanh nghiệp có thuộc tập đồn chứa Cơng ty khơng D Products or services and markets No RMM Y or N Risk Factors Comment and/or Ref an 4.1 N in Terms of payment Thanh toán qua ngân hàng; Thanh toán xuất theo phương thức L/C đảm bảo an toàn ho p ie gh tn to ̣c K n h Bản chất nhu cầu sản phẩm khách hàng ổn định nhu cầu va N w 4.2 lu Đ d Profit margins by major products ại oa nl Điều kiện toán g ươ ̀n Tr Trong nước; Nước ngoài: Mỹ; Nhật; EU nhiều nước khác lm ul N z Sản phẩm bảo quản đơng lạnh; dịng sản phẩm đa dạng Sản phẩm cơng ty giai đoạn thị trường phát triển ổn định m co N l gm @ 4.5 nf va 4.4 N Hoạt động xuất hải sản: 7% Bán thành phẩm vật tư: 3% z at nh oi an Lu Lợi nhuận gộp theo sản phẩm Geographical areas both domestic and foreign that the client produces in and sells to Những vùng địa lý bao gồm nước nước, nơi mà khách hàng sản xuất bán sản phẩm The nature and uses of the client's products Characteristics of individual lines of products Bản chất đặc điểm sản phẩm khách hàng Đặc điểm dòng Sản phẩm an 4.3 tê lu ́H ́ Nhu cầu sản phẩm mức cao uê The nature of demand for the client's product and the stability of the demand n va ac th si The nature of the competition 4.6 Cạnh tranh với doanh nghiệp nước, mức độ cạnh tranh không cao ABC tạo dựng thương hiệu từ lâu có uy tín N Bản chất cạnh tranh Pricing policies N ́ Chính sách giá 4.7 Đơn vị có xây dựng sách giá bán rõ ràng quy định theo thời điểm hợp đồng p ie gh tn to N ại oa nl w lu Đ d Order book and trends 4.10 Đơn vị có quy định hạn mức tồn kho tối thiểu để đặt hàng N g Tr ươ ̀n N z at nh oi l Quy trình sản xuất theo dây chuyền thủ cơng an Lu N m N co Conduct of operations gm 4.14 N @ 4.13 Bán buôn z 4.12 Phương pháp bán hàng bán buôn, ký hợp đồng cung cấp trực tiếp tới khách hàng lm ul 4.11 nf va an Đơn đặt hàng xu hướng Method of sale (Use of franchises, Its own store) Phương pháp bán hàng (Sử dụng nhượng quyền hay tự bán) Size and nature of distribution network (Wholesaler or retailer) Quy mô chất mạng lưới phân phối (bán buôn hay bán lẻ) Manufacturing processes Quy trình sản xuất Chính sách bảo hành Công ty xây dựng chặt chẽ dựa kinh nghiệm kỷ thuật viên chuyên nghiệp qua kinh nghiệm nhiều năm (đối với sản phẩm vật tư nhập khẩu); Còn sản xuất, chế biến thủy sản Cơng ty đảm bảo vệ sinh môi trường theo Quy định Nhà nước in n va h tê N ̣c K an 4.9 Danh tiếng (Tuổi đời tiếng tâm Khách hàng sản phẩm Khách hàng) Warranties (any warranty product liability or environment liability provisions) Chính sách bảo hành (trách nhiệm bảo hành SP hay trách nhiệm môi trường) ho lu 4.8 Nằm Khối doanh nghiệp sản xuất, chế biến, xuất thủy sản hàng đầu Việt Nam ́H Reputation (The age and reputation of the client and its products) Hoạt động kinh doanh mở rộng n va ac th si Qui mô phương thức hoạt động Important suppliers of goods and services 4.15 Nhà cung cấp hàng hố dịch vụ Công ty nhập nguyên vật liệu thủy hải sản máy móc phần lớn từ nước ngồi qua số nhà cung cấp lâu năm, nguồn cung đa dạng số lượng nhà cung cấp đông nên Khách hàng không phụ thuộc nhiều vào nguyên liệu từ nhà cung cấp N Research and development activities 4.16 Trong năm Cơng ty chưa có chi phí nghiên cứu, phát triển N ́ uê Hoạt động nghiên cứu phát triển Giao dịch với bên liên quan N an tê lu 4.17 Năm nay, Doanh nghiệp khơng có giao dịch trọng yếu với công ty liên doanh, liên kết Công ty liên quan khác doanh thu hàng tồn kho ́H Transactions with related parties tn to No RMM Y or N Risk Factors 5.1 h N Điều kiện, tuổi thọ, mức độ lỗi thời Risk Factors ại ươ ̀n Tr N z gm @ m N co an Lu Thuê Tài sản, nhà cửa, máy móc thiết bị sử dụng cho hoạt động kinh doanh Cơng ty có th đất, văn phịng sử dụng cho hoạt động kinh doanh nhiên phần chi phí Th đất, văn phịng khơng lớn l Leasing of property, plant or equipment for use in the business 6.2 Khơng có thay đổi lớn cấu trúc nợ Có khoản vay ngắn hạn ngân hàng để nhập nguyên vật liệu, nhiên Các khoản vay đảm bảo nguyên vật liệu HTK cơng cty phải trì lượng hàng tồn kho để đảm bảo khoản nợ vay z at nh oi Debt structure, including covenants, restrictions, guarantees, and offbalance sheet financing arrangements Cấu trúc nợ bao gồm khoản nợ, giới hạn nợ, thỏa thuận mặt tài ngồi bảng Cân đối kế tốn Comment and/or Ref lm ul 6.1 Qua kiểm kê/ vấn kế tốn Cơng ty biết Nhà xưởng, máy móc thiết bị điều kiện hoạt động bình thường RMM Y or N nf va g No an lu Đ Financing d oa nl w F Comment and/or Ref ho p ie gh Condition, age, degree of obsolescence in Plant and Equipment Facilities ̣c K n va E n va ac th si 6.3 Beneficial owners (local, foreign, business reputation and experience) Chủ sử hữu lợi ích (Trong nước, danh tiếng kinh doanh kinh nghiệm ) No Objectives and stragtegies Risk Factors RMM Y or N G Danh tiếng kinh nghiệm kinh doanh cổ đông lớn Tổng Công ty Thủy sản Việt Nam mang đến lợi ích tài cho Cơng ty N Comment and/or Ref N an tê lu 7.1 ́H ́ Mục tiêu, chiến lược phát triển năm 2019 HĐQT Ban Tổng Giám đốc sử dụng tiềm lực sẵn có để phát triển Ổn định giữ vững thị trường tiêu thụ, hoàn thành kế hoạch đặt năm 2019 uê Existence of objectives and strategies h ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n va Có hình thành mục tiêu chiến lược kinh doanh không? z m co l gm @ an Lu n va ac th si Phụ lục 3: GLV 415.MPQ Văn họp lập kế hoạch kiểm toán PLANNING MEETING DOCUMENTATION Client name: Công ty CP ABC Period end: 31/12/2019 Sign-off: Prepared: Reviewed: Partner: EQCR: 415.MPQ Initials L.V.H T.T.N.P T.D.N K.V.V Date 02/01/2020 02/01/2020 02/01/2020 02/01/2020 ́ ́H uê This form completed annually is used to document the discussion among the engagement team at the planning stage of the audit The members of the engagement team should hold a meeting, required to be led by the partner responsible for the engagement, to discuss risk of the engagement due to error or fraud, other considerations of the audit and budget and accountability an tê lu Mẫu lập năm dùng để ghi lại thảo luận nhóm kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Các thành viên nhóm kiểm tốn nên tổ chức họp yêu cầu có đạo Patner phụ trách hợp đồng để thảo luận rủi ro HĐ sai sót, gian lận, xem xét khác kiểm toán chi phí thực giải trình in n h va tn to Date/Location Date of Planning Meeting: Location of Planning Meeting: Engagement Team Members Team w ại ươ ̀n Phạm Quang Trung Kim Văn Việt Trần Thị Như Phương Nguyễn Hà Trung Lê Văn Hoàng Phạm Quỳnh Thư Trần Nguyên Hùng Hoàng Phương Minh Tr Discussion of Background of the Entity Refer to 304.MO Knowledge of Business Discussion of Risks and Audit Approach z C Attending meeting? Y/N Ký tên Y Y Y Y Y Y Y Y Name z at nh oi lm ul B nf va g Audit Staff an lu Đ d oa nl Audit partner(s): Engagement quality control reviewer: Audit manager(s): ho p A ie gh ̣c K 02.01.2020 Văn phòng AFA l gm @ Refer to 395.MPQ Risk Report Chiến lược kiểm toán cụ thể m No Significant risk? (Y or N) co Rủi ro xác định an Lu n va ac th si Rủi ro việc ghi nhận doanh thu phải thu bị ghi khống ghi nhận sớm thực tế, đồng thời giá vốn kết chuyển bị thiếu 1/ Thực test Cut off doanh thu tham chiếu thủ tục cut off thực liên quan đến phần hành HTK phải thu khách hàng để kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận doanh thu trước sau ngày kết thúc niên độ có bất thường khơng; Liệu có trường hợp doanh thu ghi nhận trước chuyển giao hàng hóa chuyển giao quyền sở hữu; xác định liệu có số lượng lớn Hàng hóa chờ giao cho khách hàng lưu ý trình Kiểm kê HTK? ; 2/ Đánh giá phương pháp xác định chi phí dở dang tính giá thành Cơng ty có phù hợp? 3/ Phân tích biến động doanh thu hoạt động năm phân tích biến động với giá vốn xem doanh thugiá vốn có phù hợp khơng?; 4/ Kiểm tra với số lượng mẫu chọn mức cao hồ sơ liên quan đến ghi nhận doanh thu năm: xem thời điểm chuyển giao hàng hóa cho khách hàng quy định hợp đồng ; 5/ Xác nhận công nợ phải thu với số lượng mẫu mức cao thực thủ tục thay cần thiết đảm bảo số dư hữu 1/ Tham chiếu kết kiểm kê hàng tồn kho để đảm bảo số lượng, xác định liệu có HTK kém, phẩm chất hay không 2/ Đánh giá phương pháp xác định chi phí dở dang tính giá thành Cơng ty có phù hợp? 3/ Thực thủ tục kiểm tra cut-off Hàng tồn kho 4/ Xem xét giá xuất bán đơn hàng liên quan đến số dư HTK thời điểm cuối năm có đảm bảo cao giá thành khơng cần trích lập dự phòng? tê h Y d ại oa nl w ho p ie gh tn to in n va ̣c K an Rủi ro số dư HTK bị ghi nhận khống (tương ứng ghi khống số dư phải trả người bán).Rủi ro việc xác định dở dang chưa phù hợp dẫn đến giá vốn kết chuyển thiếu, số dư HTK cao thực tế Rủi ro có hàng bị tồn đọng phẩm chất giá bán dự kiến thấp giá thành dẫn đến cần trích lập dự phịng giảm giá HTK mà Cơng ty chưa trích ươ ̀n Tr z at nh oi Thu thập đánh giá lại bảng phân tích tuổi nợ đơn vị Xem xét hồ sơ trích lập dự phịng Xem xét sách cho nợ công ty: đối tượng, thời gian Y z m co l gm @ Dự phòng phải thu chưa ghi nhận đầy đủ, hồ sơ chưa đầy đủ phù hợp theo quy định lm ul 1/ Chứng kiến kiểm kê tiền mặt 2/ Gửi thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng,các cơng ty chứng khốn với số lượng mẫu mức cao 3/ Xem xét liệu có khoản tiền gửi bị khoanh giữ để cầm cố, đảm bảo cho khoản vay? nf va Tiền tương đương tiền tăng mạnh so với đầu năm Có thể rủi ro tiền bị khoanh giữ, cầm cố để đảm bảo cho khoản toán g an lu Đ lu ́H ́ Y uê an Lu n va ac th si Số dư phải trả tăng mạnh Cơng ty thực tốt kéo dãn thời gian toán cho nhà cung cấp Tuy nhiên có rủi ro tồn cơng nợ khơng có thật (Có thể có hàng tồn kho ghi nhận ảo… ) Other Discussion Points ́ D Thực mức cao thủ tục cut-off công nợ phải trả Gửi thư xác nhận với số lượng mức cao Xem sách tốn cho nhà cung cấp cơng ty có thay đổi khơng dẫn đến tồn đọng lượng công nợ lớn lu an Comment and/or Ref - Kiểm tốn năm tài 2019 theo VAS - Đơn vị tiền tệ kế toán: VND Báo cáo chấp nhận toàn phần Theo trao đổi với anh Phương - KTT ngày 02/01/2020 văn phòng khách hàng, khơng có thay đổi sách kế toán kỳ ́H Audit Procedure Scope of the Engagement Audit implications from prior year Changes during the year tê No uê 5 ̣c K w ho p ie gh tn to in n h va Accounting and internal control systems g nf va an lu Đ ại d oa nl Internal Control Strengths and Weaknesses Unusual items Tr z at nh oi lm ul ươ ̀n Related Party Relationships - Chu trình kế tốn Cơng ty là: Doanh thu hàng tồn kho - Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast, phần mềm quản lý hàng tồn kho NAV việc kiểm soát hệ thống hiệu Hệ thống kiểm soát nội hiệu Qua việc review báo cáo tài khách hàng gửi ngày 02/01/2020 Các khoản mục có bất thường ban đầu nhận định doanh thu, giá vốn, dự phòng phải thu khó địi, hàng tồn kho phải trả người bán - Cơng ty có chủ tịch HĐQT: Cơng ty CP Đầu tư XYZ, Công ty CP Đầu tư Phát triển MN - Thành viên HĐQT: Lê T; Trần M; Trần H; Đỗ S; Lê H - Tổng Giám đốc: Trần M z @ Ref to Maps 320, 321, 322 Các rủi ro gian lận xuất áp lực việc đạt kế hoạch lợi nhuận, nhiên rủi ro thấp (Theo đánh giá form 320) m co l gm Fraud discussion and need to incorporate unpredictability in audit procedures Document the significant decisions reached during the discussion regarding the susceptibility of the financial statements to material misstatement due to fraud an Lu n va ac th si Other items - Ngành nghề đơn vị không phức tạp nên không cần sử dụng chuyên gia - Đơn vị kiểm tốn nội Initial matters that may need to be discussed with management at start of field work Các vấn đề cần trao đổi với Ban quan trị Công ty sau: '- Rủi ro gian lận - Rủi ro kiểm toán, chiến lược kiểm toán - Tài liệu cần chuẩn bị; - Thời gian, phạm vi kiểm toán 10 RMM (Y or N) 11 Were any additional of material misstatement identified? If so, provide a high level description here and provide a detailed description and analysis in the Risk Report 0395.MPQ N Comment and/or Ref an tê lu ́H ́ Audit Procedure uê No va ại g ươ ̀n z at nh oi lm ul Tr nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n h Phụ lục 4: GLV 5441 Phân tích chi tiết Hàng tồn kho z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va ́ 5441 Sign-off: Prepared: Reviewed: oa nl w CÔNG TY CP ABC 31-Dec-19 Analytical Review - Inventory ́H p ie Client name: Period end: Subject: tê gh tn uê to Analytical Review ̣c K 2019 VND 147.348.136.455 2018 VND 164.623.356.935 ll Hàng tồn kho ho fu an nv a lu in d Expectation: 2017 VND 174.846.403.249 Change VND (17.275.220.480) m Hàng tồn kho giảm lý giải tình hình xuất khó khăn nên lượng đơn đặt hàng Conclusion: Biến động phù hợp oi Analysis: ại Đ ̀ng ươ % to total 2018 VND 7.904.086.579 156.053.658.261 251.881.740 164.209.626.580 % to total m 4,81% 95,03% 0,15% an 5,44% 94,16% 0,40% Lu Tr o l.c gm n va 2019 VND 8.013.260.981 138.574.761.685 587.058.170 147.175.080.836 @ RM (NVL) WIP (SPSXDD) FGI (TP) Total -10,49% z Expectation: % Change z at nh Procedure 1d/g) Compare inventory by category Date 11/01/2020 11/01/2020 h Procedure 1a) Compare inventory to previous period(s) - overall Initial TNH TTNP Change VND 109.174.402 (17.478.896.576) 335.176.430 (17.034.545.744) % Change 1,38% -11,20% 133,07% ac th si lu an n va Khơng có biến động bất thường Analysis: ́ tn uê to Biến động lý giải Conclusion: gh p ie ́H Procedure #2 Compare inventory turnover to budget and/or prior years nv ll h ho fu an 30/ 2018 VND 169.734.880.092 919.131.803.632 5,42 67 in a lu HTK bình qn Gía vốn hàng bán Vịng quay HTK Số ngày bình quân HTK 2019 VND 155.985.746.695 798.424.855.637 5,12 71 ̣c K d oa nl w tê Expectation: m Số vòng quay hàng tồn kho tăng Rủi ro việc trích thiếu dự phịng giảm giá HTK Conclusion: KTV cần tham chiếu kết kiểm kê hàng tồn kho để xác định liệu có hàng bị phẩm chất hay không, đồng thời xem xét giá xuất bán đơn hàng liên quan đến số dư HTK thời điểm cuối năm có đảm bảo cao giá thành khơng cần trích lập dự phịng oi Analysis: an Lu ươ Tr m o l.c gm @ ̀ng z Đ ại z at nh n va ac th si lu an va Phụ lục 5: GLV mẫu số 6250 – Phân tích chi tiết Nợ phải trả người bán n ́ tn uê to p ie ́H gh Analytical Review h nv ll ho fu an oi m ại z at nh Change 37.252.814.829 % Change 343,42% 131.459.417 498.937.816 379,54% Đ 31.12.2018 10.847.573.143 630.397.233 @ ̀ng z Ứng trước người bán Conclusion: Biến động giải thích m o l.c ươ Khoản phải trả người bán tăng mạnh > Kiểm tra xác nhận gm Analysis: an Lu Tr Date 11/01/2020 11/01/2020 ̣c K a lu 31.12.2019 48.100.387.972 Phải trả người bán Initials TNH TNNP in d Procedure So sánh khoản phải trả người bán với kỳ trước Expectation: Sign-off: Prepared: Reviewed: tê CÔNG TY CP ABC 31.12.2019 Trade payable - Analytical Review oa nl w Client name: Period end: Subject: 6250 n va ac th si lu an va Phụ lục 6: GLV mẫu số 6261 Xác nhận phải trả người bán n ́ tn uê to Payable to supplier confirmation p ie ́H gh CÔNG TY CP ABC 31.12.2019 Payable to supplier confirmation tê Số dư Sổ Cái Số dư Ngoại tệ a lu Ngày gửi Ngày nhận ho 210.600,00 ll fu an nv 31/12/2019 oi 204.076,80 99.792,00 38.220,00 z at nh ̀ng ươ 57.815.000 250.975.175 101.466,00 19.569.000 32.150.000 15/01/2020 31/12/2019 802.080,00 38.318,14 25/01/2020 66.581.600 66.000.000 an Lu Tr 204.076,80 99.792,00 38.220,00 m 66.581.600 66.000.000 31/12/2019 210.600,00 220.000.000 o l.c 802.080,00 38.318,14 Số dư Chênh lệch Ngoại tệ Đối chiếu? C 843.417.374 32.084.500 gm 101.466,00 19.569.000 32.150.000 Xác nhận Số dư xác nhận Số dư Ngoại tệ 211.572,00 @ 211.572,00 25/01/2020 25/01/2020 15/01/2020 z Đ 57.815.000 250.975.175 843.417.374 32.084.500 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 15/01/2020 ại 220.000.000 m Công ty Công ty Công ty Công ty Công ty Công ty Công ty Công ty Công ty 10 Công ty 11 Công ty 12 Công ty 16 Công ty 17 Công ty 18 Công ty 19 Công ty 20 Công ty 21 Initial TNH TNNP Sign-off: Prepared: Reviewed: Date 11/01/2020 11/01/2020 h AP in d Phải trả người bán Name AP ̣c K oa nl w Client name: Period end: Subject: 6261 - - Ref n va ac th si lu an ll ho fu an nv 15/01/2020 31/12/2019 31/12/2019 15/01/2020 15/01/2020 oi m 31/12/2019 an Lu ươ Tr m o l.c gm @ ̀ng z Đ ại z at nh Ø 1.706.125 - ́ ̣c K a lu Ø 1.706.125 n va - in d oa nl w Ø 47.741.110.771 17.695.980 1.732.531.975 91.667.763 1.843.642.046 268.056.168 845.364.520 16.368.000 494.667.800 23.650.000 36.432.000 88.034.100 27.119.910 37.325.750 49.569.002 16.830.000 62.135.150 24.640.000 211.746.700 150.617.500 52.058.800 25.099.288 76.166.500 24.420.000 12.299.441 45.687.400 48.319.299 48.420.900 56.986.600 50.645.100 15.446.200 Ø 8.082.236.541 uê 15/01/2020 ́H 31/12/2019 tê p ie gh tn to Total 17.695.980 1.732.531.975 91.667.763 1.843.642.046 268.056.168 845.364.520 16.368.000 494.667.800 23.650.000 36.432.000 88.034.100 27.119.910 37.325.750 49.569.002 16.830.000 62.135.150 24.640.000 211.746.700 150.617.500 52.058.800 25.099.288 76.166.500 24.420.000 12.299.441 45.687.400 48.319.299 48.420.900 56.986.600 50.645.100 15.446.200 h n va Công ty 22 Công ty 23 Công ty 24 Công ty 25 Công ty 28 Công ty 31 Công ty 32 Công ty 33 Công ty 34 Công ty 35 Công ty 36 Công ty 37 Công ty 38 Công ty 39 Công ty 40 Công ty 41 Công ty 43 Công ty 44 Công ty 45 Công ty 46 Công ty 47 Công ty 50 Công ty 51 Công ty 52 Công ty 53 Công ty 56 Công ty 58 Công ty 59 Công ty 61 Công ty 62 CC Ø Ø ac th si lu an va Phụ lục 7: GLV mẫu số 6262 Xác nhận ứng trước cho người bán n to CÔNG TY CP ABC 31.12.2019 Advance to supplier confirmation AP ́ uê Xác nhận Số dư xác nhận Số dư Ngoại tệ Ngày gửi ll oi m ươ C 45.522.865 325.000.000 75.900.000 8.500.000 5.000.000 13.498.200 30.000.000 10.454.418 91.710.850 23.801.500 Đ Ø - Ngoại tệ Initial TNH TNNP Số dư Chênh lệch Đối Ngoại tệ chiếu? - Ø Ø 630.397.233 an Lu Tr 15/01/2020 15/01/2020 15/01/2020 15/01/2020 15/01/2020 15/01/2020 15/01/2020 15/01/2020 15/01/2020 15/01/2020 m Số dư o l.c 629.387.833 gm ̀ng z Total ại z at nh Ø 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 @ 45.522.865 325.000.000 75.900.000 8.500.000 5.000.000 13.498.200 30.000.000 10.454.418 91.710.850 23.801.500 Ngày nhận ho fu an Cty M Công ty N Cty O Công ty P Cơng ty Q Văn Phịng luật R Cơng ty S Cty T Công ty U Công ty X ̣c K Số dư Sổ Cái nv a lu Name in d Ứng trước người bán Sign-off: Prepared: Reviewed: tê AP 6262 Date 11/01/2020 11/01/2020 h oa nl w Client name: Period end: Subject: ́H p ie gh tn Advance to supplier confirmation Ø Ø Ref n va ac th si ại d oa h in ̣c K ho nl w nf va an lu Đ p ie gh tn to g n va z at nh oi lm ul ươ ̀n ́ uê ́H tê an Tr lu z m co l gm @ an Lu n va ac th si