Tổ chức công tác kế toán các khoản nợ phải trả người bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận lý cược ký quỹ dài hạn tại công ty tnhh selta

Phần I: Những vấn đề chung doanh nghiệp công tác kế toán công ty TNHH Selta I Những vấn đề chung công ty TNHH Selta Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Selta * Vị trí địa lý điều kiện kinh tÕ x· héi ViƯc s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiệp đạt đ-ợc thành tích kết cao phần lớn trụ sở công ty có phù hợp thuận tiện không? Điều phụ thuộc vào đặc điểm kinh tế loại hình kinh doanh Trụ sở công ty : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội Công ty TNHH Selta tồn môi tr-ờng t-ơng đối tốt gần trung tâm thành phố Hà Nội Công ty đ-ợc đặt khu trung tâm rộng lớn đ-ợc nhiều ng-ời biết đến trung tâm th-ơng mại Cát Linh Tại trung tâm công ty có siêu thị chuyên bán đồ trang trí nội ngoại thất đặt gần công ty với diện tích đất kinh doanh 200 m với diện tích phòng làm việc, môi tr-ờng làm việc thoáng mát tạo điều kiện thuận lợi cho phòng ban làm việc cho việc giao l-u buôn bán với khách hàng Công ty có tên giao dịch : Selta company Limited Tên viết tắt Selta Co., Ltd Công ty có chi nhánh phân x-ởng sản xuất đặt xã Trung Văn, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội Điều kiện kinh tế phù hợp - Phía Tây Bắc giáp với tr-ờng cao đẳng xây dựng số - Phía Đông Nam giáp với công ty chế biến lâm sản công ty xuất nhập Mây tre đan Với diện tích phân x-ởng 3000 m đủ để sản xuất kho chứa hàng Phân x-ởng gần với đ-ờng tạo điều kiện cho xe cộ lại dễ dàng * Cơ sở pháp lý thành lập Doanh nghiệp Công ty TNHH Selta doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đ-ợc thành lập ngày 26 tháng 11 năm 1999 theo định số 0102003974 theo giấy phép đăng ký kinh doanh ngày 23 tháng 11 năm 2001 uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội sở kế hoạch đầu t- cấp Công ty TNHH Selta công ty TNHH thành viên góp vốn sáng lập công ty đơn vị chuyên sản xuất thiết bị nhằm phục vụ nhu cầu lợi ích hoạt động tiêu dùng nhân dân, đáp ứng nhu cầu ngày tăng xã hội, công ty có tài khoản tiền VNĐ, có t- cách pháp nhân có dấu riêng để giao dịch theo quy định pháp luật Công ty đời với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu, chuyên sản xuất loại mặt hàng nh- : Bồn tắm với nhiều chủng loại, bàn, sản xuất lắp ráp thiết bị vệ sinh, đồ điện gia dụng Trong vài năm gần với nhu cầu thị hiếu ng-ời tiêu dùng ngày cao, ph-ơng trâm sản xuất công ty sản xuất mà ng-ời tiêu dùng cần đồng thời cần nâng cao trình độ tay nghề ng-ời công nhân để phát triển nhanh chất l-ợng mẫu mã mặt hàng Đặc biệt phải mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh theo chiều rộng sâu.l * Quá trình phát triển Công ty TNHH Selta đời tính đến đ-ợc gần năm song góp phần không nhỏ làm phong phú loại thiết bị vệ sinh đặc biệt giải đ-ợc việc làm cho ng-ời lao động, thu nhập đời sống ng-ời dân đ-ợc nâng cao Những thành tích đ-ợc thể cụ thể qua tiêu mà doanh nghiệp đạt đ-ợc qua năm nh- sau : Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Vốn cố định 1.080.000.000 1.134.000.000 1.188.000.000 Vèn l-u ®éng 4.320.000.000 4.380.000.000 4.450.000.000 889.200.000 1.134.000.000 1.512.000.000 Tỉng quỹ tiền l-ơng Tiền l-ơng bình quân 9.360.000 10.800.000 Doanh thu 18.282.000.000 20.110.200.000 12.600.000 21.903.600.000 Lỵi nhn 145.500.000 152.360.000 160.750.000 Qua số tiêu năm ta rót mét sè nhËn xÐt nh- sau : Trong năm (2001, 2002, 2003) gần ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày tăng lên Cụ thể vốn cố định chiếm 20% tổng số vốn doanh nghiệp hàng năm tăng lên 1% so với năm tr-ớc T-ơng ứng với số tiền tăng : năm 2002 só với năm 2001 54.000.000 đồng, năm 2003 so với năm 2002 54.000.000 Và số vốn l-u động chiếm 80% tổng số vốn doanh nghiệp, số vốn đ-ợc tăng lên hàng năm nh- sau : Năm 2002 so với nă m2001 tăng lên 1,39% t-ơng ứng với số tiền tăng lên 60.000.000 đồng Năm 2003 so với năm 2002 tăng lên 1,59% t-ơng ứng với số tiền tăn lên 70.000.000 đồng Điều cho ta thấy số vốn doanh nghiệp hàng năm đ-ợc bổ sung chứng tỏ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày phát triển Từ ta thấy tổng quỹ tiền l-ơng năm 2002 so với năm 2001 tăng lên 27,5% t-ơng ứng với số tiền tăng lên 244.800.000 đồng năm 2003 so với năm 2002 tăng lên 33,3% t-ơng ứng với số tiền 378.000.000 đồng tổng quỹ tiền l-ơng tăng nên l-ơng bình quân hàng năm tăng lên Cụ thể năm 2002 so với năm 2001 tăng lên 15,38% t-ơng ứng với số tiền 1.440.000 đồng (ng-ời/năm) năm 2003 so với năm 2002 tăng lên 16,67% t-ơng ứng với số tiền 1.800.000 đồng (ng-ời/năm) §iỊu nµy cho ta thÊy thu nhËp cđa ng-êi lao động tăng lên, khoản tiền đủ để đảm bảo cho sống t-ơng đối ổn định, họ yên tâm đóng góp hết khả vào sản xuất ngày nâng cao chất l-ợng sản phẩm công ty tạo đ-ợc chỗ đứng vững thị tr-ờng hạn chế tối đa tiêu cực trình sản xuất xảy Tổng số doanh thu mà doanh nghiệp đạt đ-ợc năm gần tăng nhsau: Năm 2002 so với năm 2001 tăng 10% t-ơng ứng với số tiền 1.828.200.000 đồng, năm 2003 so với năm 2002 tăng 8,9% t-ơng ứng với số tiền 1.793.400.000 đồng Doanh thu hàng năm công ty tăng kéo theo lợi nhuận công ty hàng năm tăng lên nh- sau: năm 2002 so với năm 2001 tăng 4,7% t-ơng ứng với số ti8ền 6.860.000 đồng, năm 2003 so với năm 2002 tăng 5,5% t-ơng ứng với số tiền 8.390.000 đồng Nh- năm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Selta ngày phát triển mạnh thông qua tiêu Để ta thấy rõ hơn, doanh nghiệp không ngừng đ-a máy móc thiết bị đại vào quy trình sản xuất sản phẩm có chất l-ợng tốt chiếm đ-ợc vị trí quan trọng thị tr-ờng kéo theo tiền l-ơng ng-ời lao động cao hơn, doanh thu lợi nhuận tăng lên Với kết đạt đ-ợc nh- công ty phát huy củng cố tron năm Mô hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu vốn lĩnh vực kinh doanh * Mô hình doanh nghiệp Căn vào số vốn góp thành viên số l-ợng công nhân sản xuất công ty công ty TNHH selta thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ đ-ợc tổ chức d-ới dạng công ty * Hình thức sở hữu vốn: Trên thực tế có nhiều công ty doanh nghiệp sản xuất công ty có hình thức sở hữu vốn khác công ty TNHH Selta hình thức sở hữu vốn vèn tù cã vµ vèn tù bỉ sung tõ kÕt hoạt động sản xuất kinh doanh * Lĩnh vực kinh doanh Do đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mặt hàng sản xuất để phục vụ nhu cầu thị hiếu ng-ời tiêu dùng mặt hàng có tính chất công nghiệp Do lĩnh vực kinh doanh sản xuất công nghiệp * Mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu Căn vào giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty TNHH Selta sản xuất kinh doanh loại mặt hàng chủ yếu sau : - Sản xuất, lắp ráp, buôn bán đồ điện gia dụng, đồ trang trí nội ngoại thất trang thiết bị vệ sinh - Sản xuất buôn bán văn phòng phẩm, máy móc trang thiết bị văn phòng - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa - Xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp, trang trí nội ngoại thất - Kinh doanh bất động sản Tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Selta a VỊ lao ®éng TÝnh ®Õn thêi ®iĨm hiƯn tổng số lao động công ty 120 lao động Để giúp cho nhà quản lý công ty nắm bắt đ-ợc cách xác, kịp thời tình hình lao động công ty có nhiều loại Cụ thể : Phân loại lao động theo giới tính Do đặc điểm tính chất công việc sản xuất chủ yếu, công việc nặng nhọc đòi hỏi phải có bàn tay cứng cáp Để đáp ứng đ-ợc yêu cầu cách tốt công ty sử dụng lao động nam nhiều Cụ thể: - Lao động nam 105 lao ®éng chiÕn 87,5% - Lao ®éng n÷ 15 lao ®éng chiếm 12,5% Với cách phân loại đáp ứng đ-ợc tiến độ sản xuất sản phẩm nhđảm bảo đ-ợc chất l-ợng sản phẩm sản xuất phủ hợp với thị hiếu ng-ời tiêu dùng Có thể nói cách phân loại hợp lý góp phần phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một cách phân loại lao động quan trọng theo trình độ đào tạo Do công ty sản xuất với loại mặt hàng với chất l-ợng cao đòi hỏi trình độ tay nghề ng-ời lao động phải đ-ợc cải tiến cụ thể: - Đại học : 15 ng-ời chiếm 12,5% - Cao đẳng : 18 ng-ời chiÕm 15% - Trung cÊp 10 ng-êi chiÕm 8,3% - Số lại công nhân, bảo vệ số lao động phận có liên quan chiếm 64,2% Qua cách phân loại ta thấy việc phân loại lao động theo trình độ đào tạo công ty nh- t-ơng đối hợp lý cho phần việc, chuyên ngành, lao động, cách phân loại góp phần không nhỏ vào việc sản xuất doanh nghiệp Phân loại lao động theo tính chất nghiệp vụ Công ty TNHH Selta doanh nghiệp sản xuất số ng-ời lao động trực tiếp chiếm phần lớn, cụ thể - Lao động trùc tiÕp s¶n xuÊt : 100 ng-êi chiÕm 83,3% - Lao động gián tiếp 20 ng-ời chiếm 16,7% Với cách phân loại công ty giảm bớt đ-ợc phần lao động gián tiếp Nhằm tiết kiệm chi phí lao động cách phân loại phù hợp với lĩnh vực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Thu nhập ng-ời lao động công ty Thu nhập ng-ời lao động công ty tính đến thời điểm bình quân 12.600.000 đồng/năm Tổng quỹ l-ơng công ty 1.512.000.000 đồng/ năm 126.000.000 đồng/ tháng 378.000.000 đồng/ quý Tiền l-ơng bình quân ng-ời lao động công ty 1.050.000 đồng/ tháng Qua tiêu tiền l-ơng ta thấy : tiền l-ơng bình quân ng-ời lao động công ty mức hạn chế Song công ty thành lập ch-a đ-ợc lâu công ty TNHH với mô hình sản xuất kinh doanh nên việc trả l-ơng cho ng-ời lao động nh- có phần hợp lý đảm bảo để ng-ời lao động tái sản xuất sức lao động Trong thời gian tới công ty cố gắng thúc đẩy nhanh trình sản xuất kinh doanh việc trả l-ơng cho ng-ời lao động chắn có thay đổi tích cực c Cơ cấu ban giám đốc, phòng ban phận sản xuất kinh soanh công ty TNHH Selta Xuất phát từ đặc điểm, nhiệm vụ, chức công ty đòi hỏi phải có máy quản lý sản xuất thích hợp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu cao Để đạt đ-ợc hiệu ta phải dựa nguyên tắc sau: - Có mục tiêu chiến l-ợc thống - Có chế độ trách nhiệm rõ ràng, quyền hạn trách nhiệm cân xứng - Có mềm dẻo tæ chøc - Cã sù tËp trung thèng nhÊt đầu mối - Đảm bảo tăng hiệu trình kinh doanh Để thấy rõ máy quản lý công ty hoạt động ta sâu vào phận Ban giám đốc quan đầu não đạo hoạt động đặt kế hoạch sản xuất cho công ty, ban giám đốc gồm có ng-ời: - Giám đốc : ng-ời trực tiếp quản lý điều hành đạo hoạt động, tổ chức quản lý, lãnh đạo công nhân viên toàn công ty, thực nhđịnh h-ớng kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty Tổ chức đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tạo điều kiện thuận lợi cho cán công nhân viên phát huy lực công tác, tính sáng tạo tham gia quản lý công ty Th-ờng xuyên đạo, kiểm tra, đôn đốc phòng ban chức nghiêm chỉnh chấp hành thực tiến độ kế hoạch lập Th-ờng xuyên đúc kết phát triển công ty để tăng c-ờng công tác quản lý Chịu trách nhiệm tr-ớc pháp luật - Phó giám đốc : ng-ời giúp giám đốc điều hành mảng hoạt động mà ban giám đốc giao phó đồng thời thay mặt giám đốc để quản lý, điều hành công việc đ-ợc uỷ quyền ng-ời chịu trách nhiệm tr-ớc giám đốc toàn việc thực kế hoạch sản xuất công tác kỹ thuật từ thiết kế, chuẩn bị sản xuất, tổ chức cân đối dây chuyền sản xuất Phó giám đốc có nhiệm vụ tổ chức hợp lý hoá sản xuất, lập kế hoạch đào tạo bồi d-ỡng nhằm nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên kỹ thuật, đồng thời thực hợp tác nghiên cứu khao học, công nghệ hợp tác sản xuất kinh doanh với đơn vị bên Các phòng ban công ty gồm phòng ban : - Phòng tài kế toán : chức năng, nhiệm vụ chủ yếu tham m-u cho giám đốc mặt tài chính, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty d-ới hình thái tiền tệ giúp giám đốc kiểm tra, quản lý, đạo điều hành hoạt động tài tiền tệ công ty đơn vị sở Ghi chép tính toán phân tích, tổng hợp c¸c sè liƯu kÕ to¸n, c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh kỳ lập báo cáo tài Đây công cụ quản lý kinh tế, đồng thời đầu mối quan tham m-u đắc lực cho lãnh đạo công ty Phòng tài kế toán tiến hành hoạt động quản lý tính toán hiệu kinh tế kinh doanh, cân đối vốn nguồn vốn, kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật t- tiền vốn thực chức kiểm tra, đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh tài công ty có nhiệm vụ tập hợp chi phí, tình thình tiêu thụ để lập báo cáo tài cách kịp thời xác - Phòng kinh doanh : chức năng, nhiệm vụ nhận toàn sản phẩm công ty sản xuất đem tiêu thụ theo giám đốc định Đồng thời tiếp nhận đơn đặt hàng khách hàng thu hồi công nợ đem tiền tệ nộp cho phòng kế toán Các bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh gåm bé phËn: - Phân x-ởng sản xuất : có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo kế hoạch sản xuất giám đốc đề theo số l-ợng chất l-ợng sản phẩm - Phòng tr-ng bày : Là nơi tr-ng bày sản phẩm hoàn thành song đem tiêu thụ Mối quan hệ ban giám đốc, phòng ban phận sản xuất kinh doanh Mỗi phòng ban, phận có chức riêng nh-ng chúng có mối quan hệ mật thiết với chịu đạo ban giám đốc công ty tạo thành chuỗi mắt xích guồng máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Vị trí vai trò phòng ban, phận quản lý khác nh-ng mục đích chung tồn phát triển công ty ngày hoàn thiện Sơ đồ - Ban giám đốc + Giám đốc + Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng tài kế toán Phân x-ởng Phòng Bộ máy quản lý công ty TNHH Selta 3.4 Quy trình sản xuất sản phẩm công ty TNHH Selta Làm khuôn Hút sản phẩm bồn Đắp bồn Hoàn thiện bồn Sơ đồ quy trình sản xuất công ty TNHH Selta - Làm khuôn : phải có keo, chÊt thđy tinh - Hót s¶n phÈm bån : Dùng nhựa đ-a vào máy ép, máy hút - Đắp bồn : Dùng vải sợi thủy tinh, keo - Hoàn thiện bồn : dùng máy cắt ba via xong sau đóng gói II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Selta Đặc điểm máy kế toán công ty Hình thức máy kế toán công ty Bộ máy kế toán phận quan jcđa mäi soanh nghiƯp BÊt kĨ doanh nghiƯp ®ã sản xuất kinh doanh hay doanh nghiệp th-uơng mại cần thiết phải có máy kế toán Có hình thức tổ chức máy kế toán hình thức tập trung, hình thức phân tán hiành thức vừa tập trung vừa phân tán Song nhu cầu đặc điểm, nhiệm vụ kinh doanh công ty hoạt động địa bàn ch-a rông công ty chọn hình thức máy kế toan tập trung nhằm quản lý tổ chức máy kế toán công ty phù hợp với điều kiện trình độ quản lý công tác kế toán công ty TNHh Selta Theo hình thức toàn công tác kế toán đ-ợc tâph trung phòng kế toán công ty Việc tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán phân x-ởng, phận không tổ chức máy kế toán riêng Vì số liệu kế toán phân x-ởng, phận thu nhận cung cấp kịp thời đầy đủ cho phòng kế toán Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty đ-ợc thể qua sơ đồ sau Sơ đồ Kế toán tr-ởng Kiêm tr-ởng phòng kế toán Kế toán tiền mặt chi phí Kế toán Tiền l-ơng Kế toán bán hàng công nợ Kế toán vật t- Thủ quỹ Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Selta Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Selta thể phân công cụ thể chức năng,nhiệm vơ cđa tõng bé phËn kÕ to¸n nh- sau: - Kế toán tr-ởng : ng-ời tổ chức, đạo chung toàn công tác kế toán, phân công nhiệm vụ đạo chung toàn công tác kế toán kế toán viên Kế toán tr-ởng trợ thủ đắc lực cho giám đốc kinh doanh phải chịu trách nhiệm tr-ớc giám đốc mặt công tác kế toán công ty - Bộ phận kế toán tiền mặt chi phí : Có nhiệm vụ theo dõi loại tiền nhập xuất quỹ tiền mặt tiền gửi phản ánh đúng, ®đ c¸c chi phÝ - Bé phËn kÕ to¸n tiỊn l-ơng : Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán nghiệp vụ liên quan đến việc trả l-ơng cho ng-ời lao động - Kế toán bán hàng tiêu thụ sản phẩm hàng hoá : ng-ời quản lý theo dõi số l-ợng, giá trị xuất nhập kho hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ toán nắm bắt khả toán, kê khai doanh thu nộp thuế hàng tháng Phản ánh kịp thời, xác doanh thu sản phẩm hàng hóa tiêu thụ 10 517 30/11 25.000.000 518 30/11 20.000.000 Sổ TK311: - Căn vào chứng từ lập kế toán công ty vào sổ TK311 - Ph-ơng pháp ghi: + Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ, sau ®ã chøng tõ ghi sổ đ-ợc sử dụng ghi vào sổ cột phù hợp + Cuối trang sổ phải cộng tỉng sè tiỊn theo tõng cét vµ chun sang trang sau + Cuối kỳ ( Tháng, quý), cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có, tính số d- cuối kỳ tài khoản để làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Trích mẫu: Sổ Tên TK 331 - Vay ngắn hạn Đơn vị tính : Đồng ct GS Số Ngày Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ D- đầu tháng 11 Có 25.000.000 517 30/11 Vay ngắn hạn NH công th-ơng Tp Hà Nội 111 518 30/11 Xuất quỹ trả nợ NH nhà n-ớc VN 111 Céng sè ph¸t sinh T11 25.000.000 20.000.000 20.000.000 Sè d- cuèi th¸ng 11 25.000.000 30.000.000 45 5.4 NhËn xét số liệu sổ TK311 với bảng tổng hợp chi tiết TK 311 Qua phần lập sổ TK311 bảng tổng hợp chi tiết em có nhận xét nhsau: Số d- đầu tháng 11 vay ngắn hạn sổ TK311 ta so sánh đối chiếu với tiền vay nợ đầu tháng 11 bảng tổng hợp chi tiết TK311 khớp Số tiền là:25.000.000đ + Tổng số phát sinh nợ là: 20.000.000đ + Tổng số phát sinh có là: 25.000.000đ + Số d- cuối tháng số tiền là: 30.000.000đ Qua phần nhận xét so sánh đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết TK311 em thấy số d- đầu tháng, số d- cuối tháng, số phát sinh tăng số phát sinh giảm loại sổ hoàn toàn khớp số liệu III Kế toán khoản vay dài hạn Vay dài hạn, nội dung khoản vay dài hạn công ty, tình hình vay nợ, toán khoản vay dài hạn công ty nhiệm vụ kế toán vay dài hạn Vay dài hạn nội dung vay dài hạn công ty Vay dài hạn khoản vay mà công ty có trách nhiệm toán với ng-òi vay gốc lãi với thời hạn toán > 1năm Vay dài hạn để trang trải cho việc mua sắm loại TSCĐ đầu t- xây dựng Tình hình vay nợ, toán khoản nợ vay dài hạn công ty: Đối với khoản vay dài hạn nh- vay ngắn hạn chủ doanh nghiệp phải sử dụng mục đích, phải có tài sản chấp đảm bảo vốn vay, bên cho vay yêu cầu phải thực đầy đủ điều khoản ghi khế -ớc vay doanh nghiệp với đối t-ợng cho vay Nhiệm vụ kế toán vay dài hạn: Phải theo dõi chi tiết đối t-ợng cho vay, giám đốc tình hình vay vốn chế độ tín dụng 46 Sơ đồ ghi sổ kế toán khoản vay dài hạn công ty TNHH Selta Phiếu thu (tiền vay dài hạn) Phiếu chi (trả nợ vay dài hạn) Giấy báo nợ, hợp đồng vay Khế -ớc vay Sổ đăng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiết tiền vay dài hạn Sổ TK 341 Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn Báo cáo tài Chứng từ kế toán vay dài hạn Để hạch toán khoản vay dài hạn ng-ời ta sư dơng rÊt nhiỊu c¸c chøng tõ kh¸c nh-: Hợp đồng vay, khế -ớc vay, giấy báo nợ việc vay dài hạn Các phiếu thu liên quan đến tiền vay phiếu chi liên quan đến trả nợ tiền vay 47 D-ới em xin trình bày chứng từ kế toán liên quan đến khoản tiền vay dài hạn Giấy báo nợ Số 310 Ngày 18 tháng11 năm2003 Đơn vị trả tiền: Công ty TNHHSelta Địa chỉ: Số 15 A1 -Cát Linh- Ph-ờng Cát Linh - Quận Đống Đa -Hà Nội Đơn vị nhận tiền: Ngân hàng phát triển nông thôn Hà nội Địa chØ: 214 Ngun ChÝ Thanh- Hµ Néi Néi dung toán: Trả tiền nợ mua tài sản cố định Số tiền chữ:( Ba m-ơi triệu đồng chẵn) Số hịêu TK ghi Nỵ: 5750086 Sè hiƯu TK ghi Cã: 6537420 Sè tiỊn b»ng sè: 30.000.000® Ng-êi nép Thđ q KÕ toán viên Kế toán tr-ởng Giám đốc (Ký $ họ tªn) (Ký& hä tªn) (Ký&hä tªn) (ký&hä tªn) (Ký& hä tên) Các nghiệp vụ kế toán khoản vay dài hạn - NV1: Giấy báo nợ 310 ngày 18 tháng 11 năm 2003 việc vay ngân hàng phát triển nông thôn TP Hà Nội số tiền 30.000.000đ Thời hạn toán năm để mua TSCĐ đ-a vào sử dụng số tiền 30.000.000đ, Thuế GTGT 30.00.000đ Kế toán đinh khoản: Nợ TK211: 30.000.000đ Nợ TK133: 3.000.000đ 48 Có TK341: 33.000.000đ (Ngân hàng PT nông thôn TP Hà Nội) Sổ kế toán khoản vay dài hạn 5.1 Sổ kế toán chi tiết vay dài hạn - Căn để ghi sổ chứng từ kế toán liên quan đến việc vay trả nợ tiền vay - Ph-ơng pháp ghi sổ kế toán chi tiết tiền vay dài hạn: Hàng ngày chứng từ gốc (Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ) Sau làm để lập chứng từ ghi sổ đ-ợc dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền vay dài hạn Trích mẫu sổ: Sổ chi tiết tài khoản năm 2003 Tên tài khoản : 341 - Vay dài hạn NT ghi sổ Đối tợng : Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nội Đơn vị tính : Đồng Ngày Chứng từ Số phát sinh TK đến Diễn giải đối hạn ứng Số Ngày Nợ Có toán D- đầu tháng 11 30/11 Số phát sinh tháng 310 Giấy báo nợ nh nông 18/11 nghiệp pt nông thôn Cộng số phát sinh 211 30,000,000 133 3,000,000 Sè d- cuèi th¸ng 11 33,000,000 33,000,000 5.2 Bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn 49 Để kiểm tra việc ghi chép sổ chi tiết hay sai, hàng tháng công ty phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn - Căn để lập bảng : Các sổ chi tiết tiền vay dài hạn, có sổ chi tiết tiền vay dàm hạn phải vào bảng tổng hợp chi tiết nhiêu dòng số liệu tổng cộng bảng tổng hợp chi tiết vay dài hạn đ-ợc đối chiếu với sổ TK341 - Ph-ơng pháp ghi bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn : Cuối tháng (Quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết TK341 Do đối t-ợng cho vay nhiều đơn vị, nhiều ngân hàng khác hình thức cho vay dài hạn Vì để tổng hợp khoản tiền vay dài hạn đối t-ợng, kế toán phải lập bảng tổng hợp chi tiết tiền vay dài hạn theo mẫu sau: Bảng tổng hợp chi tiết Tài khoản 341 - Vay dài hạn Tháng 11 năm 2003 S TT Tên đơn vị cho vay ngân hàng nông nghiệp PT nông thôn Đơn vị tính : Đồng Tiền vay Tiền vay phát sinh Tiền vay tháng dcòn nợ đến đầu tháng cuối tháng Nợ Có 33,000,000 33,000,000 33,000,000 Cộng 5.3 Sổ kế toán tổng hợp vay dài hạn Tuỳ theo hình thức kế tóan mà sổ kế toán tổng hợp có khác biệt định Đối với công ty TNHH Selta họ áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên sổ sách kế toán tổng hợp liên quan đến vay dài hạn bao gồm: Chứng từ ghi sổ vay dài hạn Cơ sở, ph-ơng pháp lập chứng từ ghi sổ vay dài hạn 50 - Hàng ngày định kỳ (3- ngày) để ghi vào chứng từ ghi sỉ theo néi dơng nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, định khoản kế toán số tiền phát sinh ghi chứng từ - Sau liệt kê chứng từ từ gốc loại vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành cộng tổng số tiền tõ cét sè tiỊn - §Ĩ cã sè hiƯu chứng từ ghi sổ, kế toán phải phản ánh (đăng ký) vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số 518 Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Trích yếu Giấy báo nợ nh nông nghiệp pt nông thôn Số hiệu TK Nợ Có 211 341 133 Đơn vị tính : Đồng Số tiền Nợ Cã 30,000,000 3,000,000 33,000,000 Céng 33,000,000 33,000,000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng-êi lËp KÕ to¸n tr-ëng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vay dài hạn - Cơ sở : Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ph-ơng pháp ghi + Hàng ngày định kỳ, sau lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ lập kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lấp số liệu chi chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ ghi sổ, ghi dòng theo cột sè hiƯu cđa chøng tõ ghi sỉ + Ci trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau 51 + Đầu trang sổ phải ghi số trang tr-ớc chuyển sang + Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ, lÊy sè liƯu ®Ĩ ®èi chiÕu với bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2003 Chứng từ ghi sổ Sè Ngµy 519 30/11 Sè tiền 33,000,000 Sổ TK 341 - Căn vào chứng từ lập kế toán công ty vào sổ TK 341 - Ph-ơng pháp ghi + Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi voà sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau chứng từ ghi sổ đ-ợc sử dụng ghi vào sổ từ cột phù hợp + Cuối trang sổ phải cộng tổng số tiền theo cột chuyển sang đầu trang sau + Cuối kỳ (tháng, quý) cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Cã, tÝnh sè d- cuèi kú cña tõng tài khoản để làm lập bảng cân số số phát sinh Báo cáo tài Trích mẫu: 52 Sổ Tên TK : 331 - Vay dài hạn Số hiệu TK đối ứng CTGS Diễn giải Số Ngày Số tiền Nợ Có D đầu tháng11 Giấy báo nợ nh nông nghiệp 519 30/11 phát triĨn n«ng th«n 211 30000000 133 3,000,000 tỉng céng D- cuối tháng 11 33,000,000 33,000,000 5.4 Nhận xét sổ TK 341 bảng tổng hợp chi tiết TK 341 Qua phần lập sổ TK 341 bảng tổng hợp chi tiết TK 341 em có nhận xét nh- sau: Số d- đầu tháng vay dài hạn sổ cá TK 341 đối chiếu với số tiền vay nợ đầu tháng bảng tổng hợp chi tiÕt TK 341 lµ trïng nhau, sè liƯu thể O Tổng số phát sinh Nợ O Tổng số phát sinh Có 33.000.000 đồng Số d- cuối tháng số tiền 33.000.000 đồng Qua phần nhận xét so sánh đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết TK 341 em thấy số d- đầu tháng, số d- cuối tháng, số phát sinh tăng số phát sinh giảm loại sổ hoàn toàn khớp số liệu IV Kế toán khoản nhận ký c-ợc, ký quỹ dài hạn 53 Do công ty TNHH Selta không sử dụng tài khoản nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn em không đề cập đến báo cáo Nội dung nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn tình hình toán khoản nợ ký c-ợc ký quỹ dài hạn doanh nghiệp nhiệm vụ kế toán khảon nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn - Nội dụng nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn - Tình hình toán khảon nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn - Nhiệm vụ kế toán khoản nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn Sơ đồ ghi sổ kế toán khoản nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn Chứng từ kế toán nhận ky c-ợc ký quỹ dài hạn Các nghiệp vụ kế toán nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn Sổ kế toán chi tiết nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn - Sổ kế toán chi tiết nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn - Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 344 - Sổ kế toán tổng hợp nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn - Nhận xét số liệu bảng tổng hợp chi tiết TK 344 sổ TK 344 54 Phần 3: Nhận xét, đánh giá kết luận I NhËn xÐt chung vỊ c«ng ty TNHH Selta Víi thời gian thực tập tháng công ty TNHH Selta em cã vµi nhËn xÐt chung nh- sau: Về máy sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động công ty TNHH SELTA Qua 1thời gian thực tập ngắn ngủi, nh-ng với giúp đỡ tận tình phòng kế toán công ty em thực tập, tạo điều kiện cho em tìm hiểu công tác tổ chức sản xuất kinh doanh tình hình hoạt động công ty TNHH SELTA Thông qua việc thu thập tài liệu, phân tích số liệu em thấy với chuyển đổi chế kinh tế thị tr-ờng đà phát triển Công ty TNHH SELTA có b-ớc chuyển biến thích hợp, năm gần hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu làm doanh thu lợi nhuận tăng lên công ty không ngừng nâng cao chất l-ợng sản phẩm, đổi cải tiến quy trình công nghệ để công ty TNHH Selta tồn phát triển đến hôm công ty thực đầy đủ nghĩa vụ nhà n-ớc nhờ vào lỗ lực không ngừng tập thể cán công nhân viên toàn công ty, với lực l-ợng lao động dồi đầy nhiệt huyết nh- đẩy mạnh sản xuất, nâng cao thu nhập cho ng-ời lao động Trong trình phát triển công ty tạo đ-ợc máy quản lý điều hành gọn nhẹ, thống từ xuống, phận quản lý hoạt động cho khâu riêng trình sản xuất kinh doanh, phận phụ trách sản xuất , phận phụ trách lao động tiền l-ơng, an ninh trật tự, phận phụ trách khâu tiêu thụ sản phẩm, phận chịu quản lý chung giám đốc, góp phần định không bị chằng chéo phận với Nh- phát huy bồi d-ỡng chuyên môn ng-ời phận đạt đ-ợc hiệu kinh tế cao Công ty TNHH Selta định chuyên sản xuất, lắp giáp , buôn bán đồ điện gia dụng, đồ trang trí nội ngoại thất trang thiết bị vệ sinh định đắn kịp thời hợp lý, sản phẩm đời phục vụ nhu cầu tiêu dùng ng-ời tiêu dùng phạm vi rộng khu vực Đặc biệt 55 ng-ời dân có thu nhập bình th-ờng không cao phần thoả mãn nhu cầu gia đình để có đầy đủ trang thiết bị vệ sinh gia đình, giúp công ty ngày đứng vững chế thị tr-ờng giải công ăn việc làm, tạo thu nhập cho 120 lao động Trong thời gian qua công ty không ngừng sửa đổi cách thức sản, thái độ phục vụ tận tình chu đáo Công ty mở hàng giới thiệu sản phẩm trung tâm số 15 A1 Cát Linh, Ph-ờng Cát Linh, Quận Đống Đa, Hà Nội với địa hình thuận lợi mặt phố Cát Linh dễ dàng cho việc l-u thông sản phẩm có nhiều cửa hàng đại lý nằm rải rác tỉnh tỉnh, nhằm đ-a sản phẩm đế tận tay ng-ời tiêu dùng với chất l-ợng đảm bảo, giá bán phù hợp với thu nhập ng-ời tiêu dùng Chính mà sản phẩm công ty chiếm đ-ợc vị trí vững thị tr-ờng Về tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Selta Hình thức kế toán tập chung phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH Selta với điều kiện tất phân x-ởng tập trung địa điểm bên công ty, máy quản lý nằm công ty Vì mà máy tổ chức kế toán tập chung tạo điều kiện cho công ty, từ phản ánh tốt kết sản xuất kinh doanh Với tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, đội ngũ kế toán đ-ợc phân công lao động chuyên môn hoá cao, nên việc kiểm tra xử lý thông tin kế toán đ-ợc tiến hành kịp thời, chặt chẽ, cung cấp kịp thời nhanh chóng toàn thông tin công tác kế toán công ty cho lãnh đạo tạo điều kiện cho cấp lãnh đạo định kiểm tra đạo xát xao cho hoạt động công ty Công tác tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ công ty, từ chứng từ ban đầu đế chứng từ hạch toán t-ơng đối khoa học tạo điều kiện cho quản lý tài sản đơn vị, tập hợp xác chi phí phát sinh công ty Tóm lại Công ty quan tâm đến việc xếp máy kế toán hợp lý có hiệu quả, phòng kế toán công ty đ-ợc tổ chức hợp lý, phân công lao động t-ơng đối ổn định, khai thác đ-ợc nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán, công tác hạch toán kế toán nói chung công tác hạch toán nợ phải trả ng-ời bán công ty vào nề nếp t-ơng đối ổn định khoa học, tổ chức công tác hạch toán kế 56 toán phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh công ty, đảm bảo cung cấp kịp thời xác thông tin cho yêu cầu quản lý công ty Đánh giá chuyên đề thực tập Chuyên đề kế toán khoản nợ phải trả ng-ời bán, vay ngắn hạn, vay dài hạnvà nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn vấn đề quan trọng lĩnh vực sản xuất kinh doanh, phản ánh chung kết chất l-ợng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chungvà công ty TNHH Selta nói riêng Đối với tất doanh nghiệp không công ty TNHH Selta cần phải có lợi nhuận để tái đầu t- phát triển sản xuất, nh-ng việc có lợi nhuận hay không, nhiều hay phụ thuộc vào việc tính toán khoản nợ phải trả ng-ời bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn Công tyTNHH Selta sở đảm bảo không ngừng nâng cao chất l-ợng sản phẩm doanh nghiệp mình, muốn đạt đ-ợc nh- công ty phải thực điều tr-ớc tiên phản ánh đầy đủ xác khoản nợ phải trả ng-ời bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn, tính từ phân tích tổng hợp để biên pháp hạ giá thành cách hợp lý có hiệu quả, để giúp cho giám đốc doanh nghiệp có định xác , kịp thời định quản lý doanh nghiệp ngày đạt hiệu cao trình sản xuất sản phẩm Sau thời gian thực tập công ty TNHH Selta em đ-ợc tiếp xúc với thực tế công tác kế toán công ty mình, với kiến thức em đ-ợc trang bị tr-ờng, nh-ng khả hạn chế, em xin đ-ợc nêu số nhận xét công tác kế toán nói chung công tác kế toán khoản nợ phải trả ng-ời bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn nói riêng công ty - Mỗi phận đ-ợc mở trang riêng ghi chi tiết cho đơn vị theo phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT cho đối t-ợng sử dụng - Phân tích đầy đủ xác khoản nợ phải trả mà công ty sử dụng - Công ty mở hình thức ghi sổ rõ ràng cụ thể chi tiết cho loại sản phẩm theo phiếu thu phiếu chi giấy báo nợ, hoá đơn GTGT cho đối t-ợng sử dụng - Kế toán công ty vào loại sổ kế toán theo trình tự mà công ty sử dụng loại sổ 57 Vì mà công ty TNHH Selta tồn phát triển luôn đúc kết khoa học, tiến để hoàn thiện với tất máy doanh nghiệp Bên cạnh số nh-ợc điểm công ty khắc phục để đ-a doanh nghiệp ngày hoàn thiện II Tự nhận xét trình thực tập công ty TNHH Selta VỊ ý thøc tỉ chøc kû luật Câu: lý thuyết đôi với thực hnh qu° l¯ kh«ng sai mét chót n¯o, víi thêi gian học tập ghế nhà tr-ờng giúp em nắm vững lý luận chuyên môn Song qua thực tế thực tập công ty TNHH Selta giúp em mở mang đ-ợc kiến thức mà em đ-ợc học, thực tiễn có mà lý thuyết Chính mà đ-ợc xng c¬ së thùc tËp gióp cho em häc hái kiÕn thøc tõ thùc tÕ ®· bỉ xung cho lý thut, nã cßn gióp cho em dƠ hiĨu, dƠ nhí, giúp em nắm vững chuyên môn nghiệp vụ để sau công tác gặp nhiều thuận lợi Trong trình thực tập em cố gáng học hỏi từ thầy cô giáo cô phòng kế toán để sau tr-ờng em khỏi bị bỡ ngỡ chuyên môn nghiệp vụ, ý thức làm việc cảm thấy tự tin đ-ợc tiếp xúc với thực tế công ty Sau thực tập công ty TNHH Selta, em thấy đủ khả năng, trình độ để làm kế toán tốt Về chuyên môn nghiệp vụ: Với thời gian thực tập công ty TNHH Selta không dài, có tháng tìm hiểu em thấy chuyên đề kế toán khoản nợ phải trả ng-ời bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn thật không dễ chút nào, đòi hỏi kiên chì, tỉ mỉ dễ dàng đạt đ-ợc hiệu cao lĩnh vực kinh doanh Vì kế toán phải có kiên trì bền bỉ, hăng say với công việc, nhanh nhạy giao tiếp ứng xử , x-ng hô làm việc phải chừng mực, lễ phép, quan hệ với phận phòng ban luôn mật thiết tin cậy lẫn nhau, làm cho hiệu công việc cao III Kết luận chung Sau trình thực tập công ty TNHH Selta em thấy kế toán khoản nợ phải trả ng-ời bán, vay ngắn hạn, vay dài hạn nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn 58 có nghĩa quan trọng công tác kế toán công ty, khoản nợ phải trả ng-ời bán, vay ngắn hạn ,vay dài hạn yếu tố tạo nên hiệu kinh doanh cao làm cho công ty thu đ-ợc lợi nhuận cao kích thích mối quan hệ đầu t-, góp cổ phần đơn vị, cá nhân cho tồn phát triển công ty Nếu nợ phải trả nhiều khoản vay nhiều công ty kinh doanh lãi káo theo bao điều không lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , nạn thất nghiệp số lao động không , để tiến hành sản xuất kinh doanh công tyT NHH Selta phải tính toán cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do thời gian trình độ có nhiều hạn chế, em giai đoạn tìm hiểu thực tế cộng với hạn chế tài liệu tham khảo, nên chuyên đề đ-ợc đề cập đến vấn đề để việc nợ phải trả ng-ời bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn nhận ký c-ợc ký quỹ dài hạn đ-a ý kiến ban đầu, chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đ-ợc ý kiến bổ sung thầy cô giáo cô phòng kế toán công ty TNHH Selta để chuyên đề em đ-ợc hoàn thiƯn h¬n 59 ... vào việc đ-a công ty có b-ớc tiến vững công tác kế toán nh- trình sản xuất kinh doanh 19 20 Phần II: Tổ chức công tác kế toán khoản nợ phải trả ng-ời bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn nhận. .. riêng kế toán nợ phải trả phải làm tốt nhiệm vụ sau: Phải phản ánh chi tiết khoản nợ phải trả tổng số nợ phải trả đến hạn, hạn (thời gian toán khoản nợ tiền lãi phải trả cho khoản nợ tới chủ nợ) Phải. .. máy kế toán công ty TNHH Selta Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Selta thể phân công cụ thể chức năng,nhiệm vụ phận kế toán nh- sau: - Kế toán tr-ởng : ng-ời tổ chức, đạo chung toàn công tác kế toán,