Tieu luan nang cao chat luong cong tac kiem toan nghiep vu

Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Lời mở đầu í ấp iế đề ài Kiểm oá ói ug đặ iệ kiểm oá độ lập ói iêg a đời pá iể mạ mẽ xuấ pá đòi ỏi ká qua ề ki ế ị ờg ầu ế , oạ độg kiểm oá ấ đợ ú ý ởi qua giúp lý giám sá ó iệu oạ độg ki doa, giảm iểu ủi o a, oạ độg kiểm oá độ lập ỉ đợ ú ý koảg mời ăm lại đâ, g oạ độg đà góp pầ kôg ỏ og iệ ự iệ ôg kai, mi áo áo ài í doa giệp, ạo dựg lòg i o đối ợg qua âm, sử dụg ôg i ài í, đồg ời pụ ụ đắ lự o ôg lí điều ề ki ế Đối ới M, oạ độg úg ó liê qua ới mặ oạ độg ເ đa пỊп k̟iпҺ ƚÕ – x· Һéi, ເ Һo ê í a oà og oạ độg luô đợ đề ao, mà muố đạ đợ mụ iêu ì ôg kiểm oá pải đợ ăg ờg, og đó, đặ iệ kiểm oá oạ độg D ới a ì điều lại àg qua ọg ởi M ເ ƚa míi ƚҺù ເ sù k̟iпҺ doaпҺ ƚҺeo Һíпg ị ờg mộ số ăm gầ đâ, môi ờg ki doaпҺ l¹i ƚiỊm Èп гÊƚ пҺiỊu гđi гo, ѵËɣ iệ đề ao ò ôg kiểm oá sở giúp mi oá oạ độg ki doa M Do oạ độg kiểm oá đợ ú ý iể kai og mộ số ăm gầ đâ, ê kôg kỏi ó ữg mặ ấ ập, í ì ậ iệ âg ao ấ lợg oạ độg kiểm oá ói ug, og ó ấ lợg kiểm oá oạ độg D, luô đợ đặ a ấp iế Xuấ pá ƚõ ƚҺù ເ ƚiƠп ®ã, ƚгoпg ƚҺêi giaп Һä ເ ập, giê ứu ại ọ iệ ời gia ự ập ại ôg E, em đà mạ lựa Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng ọ đề ài: âg ao ấ lợg ôg kiểm oá giệp ụ D ại M iệ am ôg kiểm oá E ự iệ làm đề ài Koá luậ ố giệp mì Mụ đí giê ứu đề ài - Kái oá ấ đề lý luậ liê qua đế oạ độg kiểm oá giệp ụ D ເ đa ПҺȽM - PҺ©п ƚÝ ເ Һ ƚҺù ເ ạg oạ độg kiểm oá độ lập giệp ụ D đợ ự iệ ởi ôg E - Đề xuấ giải páp kiế gị góp pầ âg ao ấ lợg kiểm oá giệp ụ D ại M ôg E ự iệ Đối ợg, pạm i giê ứu Đối ợg giê ứu: ữg ấ đề lí luậ ự iễ liê qua đế oạ độg kiểm oá độ lập giệp ụ D Pạm i giê ứu: ấ lợg kiểm oá giệp ѵơ ȽD ເ«пg ƚɣ EƔ ƚҺù ເ ҺiƯп, ເ ủ ếu ăm 2005 đế 2007 Pơg páp giê ứu Để oà đợ mụ iêu đề a, Koá luậ sử dụg pơg páp пgҺiªп ເ øu: Duɣ ѵËƚ ЬiƯп ເ Һøпg, duɣ ѵËƚ lị sử, so sá, pâ í ổg ợp, logi Kế ấu Koá luậ goài lời mở đầu, kế luậ, da mụ ài liệu am kảo, Koá luậ đợ kế Êu ƚҺeo ເ Һ¬пg: ເ Һ¬пg 1: Lý luËп ả ề kiểm oá độ lập giệp ụ D ại M ơg 2: ự ạg kiểm oá độ lập giệp ụ D ại M ôg E ự iệ Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng ơg 3: Giải páp kiế gị ằm âg ao ấ lợg ôg kiểm oá độ lập giệp ụ í dụg ại M ôg kiểm oá E ơg Lý luậ ả ề kiểm oá độ lập giệp ụ í dụg ại gâ àg ơg mại 1.1 ữg ấ đề ả ề oạ độg í dụg gâ àg ơg mại 1.1.1 Kái iệm í dụg D đợ iểu mộ giao dị ề ài sả ê o a () ê a (á â, doa giệp, ủ ể ká), og ê o a uể giao ài sả o ê a sử dụg og mộ ời gia ấ đị eo oả uậ, ê a ó iệm oà ả ô điều kiệ ả ố gố lÃi o ê o a ki đế a oá ữg đặ g ả qua ệ D ứ ấ, í uể ợg ạm ời Giữa ê o a ê a ó oả uậ để đảm ảo pù ợp ời gia ỗi ời gia sử dụg lợg giá ị ự ấ og qua ệ ȽD ເ ҺØ ເ ã sù ເ ҺuɣĨп пҺỵпg quɣỊп sử dụg lợg giá ị ạm ời ỗi og mộ koảg ời gia ấ đị mà kôg ó a đổi quề sở ữu đối ới lợg giá ị Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng ứ ai, í oà ả Ki đế , ê a pải oà ả ả gố lÃi o ê o a Pầ lÃi í giá ả Һo sù Һɣ siпҺ quɣỊп sư dơпg ѵèп ҺiƯп ƚ¹i gời sở ữu lợg ố ứ a, í i ậ lẫ au gời a gời o a ó ể ói đâ điều kiệ iê quế để iế lập qua ệ ȽD Пgêi ເ Һo ѵaɣ ƚiп ƚëпg г»пg ѵèп sÏ đợ oà ả đầ đủ ki đế ạ, ò gời a ũg i ởg kả ăg pá u iệu ố a së ເ đa sù ƚiп ƚëпg пµɣ ເ ã ƚҺĨ u í ài í â gời a, giá ị sả ế ấp ảo là gời ứ a D oạ độg qua ọg ấ ña ເ¸ເ ПҺȽM, ເ ҺiÕm ƚû ƚгäпg ເ ao пҺÊƚ og ổg ài sả, ạo a u ập lớ ấ og guồ u ũg oạ độg mag l¹i гđi гo ເ ao пҺÊƚ ເ Һo ПҺȽM 1.1.2 ì ứ D ó ể pâ ia D eo iều loại ì ká au uỳ eo iêu ứ pâ loại * ếu ă ứ ƚҺeo ƚҺêi Һ¹п ƚÝп dơпg, ເ Һia гa: - ȽÝп dụg gắ ạ: Là koả o a ó ời ối đa đế 12 ág, đợ xá đị pù ợp ới u kỳ sả xuấ ki doa kả ăg ả ợ K Loại D đợ sử dụg để ù đắp iếu ụ ố og ì ki doa doa giệp, â, ộ gia đì - í dụg ug, dài ạ: Là koả o a ó ời ê 12 ág lê koả D ủ ếu để ug ấp guồ ài í o iệ ải iế kỹ uậ, đổi ôg gệ, mở ộg sả xuấ ời o a luô đợ í oá pù ợp ới ời oà ố đối ợg đầu , kả ăg ả ợ пgêi ѵaɣ ѵµ ƚÝпҺ ເ ҺÊƚ пguåп ѵèп ເ Һo a Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng * ếu ă ứ eo mứ độ í iệm ới ká àg, ia a: - D ó ảo đảm: Là koả o a a đòi ỏi pải ó ài sả ế ấp pía ká àg oặ pải ó ảo là ê ứ - D kôg ó ảo đảm: Là loại Һo ѵaɣ ເ ҺØ dùa ѵµo uɣ ƚÝп ເ đa ká àg, koả o a kôg ầ pải ó ài sả làm ậ ế ấp, ầm ố oặ ảo là ê ứ * ếu ă ứ eo xuấ xø ƚÝп dôпg, ເ Һia гa: - ȽD ƚгù ເ ƚiÕp: Lµ ѵiƯ ເ ПҺ ເ uпg ເ Êp ѵèп ƚгù ເ ƚiÕp ເ Һo пgêi ເ ã пҺu ເ ầu a, đồg ời gời a ự iếp oà ả ợ a o - D giá iếp: Là koả o a đợ ự iệ ôg qua iệ mua lại kế oặ ứg ợ đà pá si ò og ời a oá (ao gồm ì ứ : iế kấu ơg mại; mua á piếu àg iêu dùg má mó ôg giệp ả góp; mua koả ợ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp (Fa ເ ƚoгiпg); ƚÝп dơпg ເ ҺÊp пҺËп; ƚÝп dơпg ເ Һøпg ƚõ; Ь¶o l·пҺ ПҺ; ảo là uế qua; ) * ếu ă ứ mụ đí sử dụg ố, ia a : - D sả xuấ lu ôg àg oá: ug ấp o doa giệp để iế ki doa - D iêu dùg: ug ấp o â để đáp ứg u ầu iêu dùg * ă ứ eo pơg páp oà ả, ia a: - D ả góp: Ká àg pải ả ố gố lÃi eo đị kỳ, áp dụg đối ới o a ấ độg sả, o a iêu dùg Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng - D pi ả góp: o a đợ a oá lầ eo kỳ đà oả uậ - D oà ả eo ầu (áp dụg kỹ uậ ấu i) 1.1.3 Qu ì ấp D ại M Qu ì ấp D ổg ể guê ắ , qu đị ôg iệ ña ПҺ ƚгoпg ѵiÖ ເ ເ Êp ȽD ເ Һo K og đó, xâ dựg ụ ể eo mộ ì ự ấ đị kể ki uẩ ị sơ đề gị ấp ȽD ເ Һo ®Õп k̟Һi ເ ҺÊm døƚ quaп ҺƯ D Đâ mộ ì ao gồm iều giai đoạ mag í ấ liê oà, eo mộ ậ ự ấ đị, đồg ời ó qua ệ ặ ẽ gắ ó ới au gà a ổ ứ o a ká iế lập qu ì D ề guê ắ , qu ì D ó ội dug ả ơg ự au, u iê ội dug i iế lại ó iều ká iệ, điều pụ uộ qu mô , ấu ú loại o a, ăg lự đội gũ â sự, mứ độ ứg dụg ôg gệ i ọ ເ Quɣ ƚг×пҺ ເ Êp ȽD ເ đa ПҺȽM Ьao gồm : iế lập sơ D Đâ giai đoạ kởi đầu og ì ấp D Giai đoạ ạo guồ ôg i a đầu ເ Һo giao dÞ ເ Һ ເ đa K̟Һ ѵíi , ì ữg sở páp lí a đầu ເ Һo quaп ҺƯ ȽD K̟Һ ѵaɣ ѵèп sÏ pҺ¶i ug ấp đầ đủ giấ liê quaп ເ Һøпg miпҺ K̟Һ ƚҺù ເ sù ເ ã u ầu a ố ũg í ợp páp ề â â K í ự guệ xi ເ Êp ȽD ເ đa K̟Һ Sè lỵпg giÊɣ ƚê og sơ đợ lập giai đoạ pụ uộ ếu ố : loại K, k̟Ü ƚҺuËƚ ເ Êp ȽD, quɣ m« ເ Êp ȽD ộ D iếp xú , pổ iế ớg dẫ lập sơ o K ì ug ao gồm á sơ sau: Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng - sơ páp lí (i) Đối ới K doa giệp ì ầ ó loại giấ ờ: Giấ đăg kí ki doa, quế đị lập doa giệp, điều lệ oạ độg, quế đị ổ iệm giám đố kế oá ởg(ii) Đối ới K â ầ ã ເ Һøпg miпҺ ƚҺ пҺ©п d©п, giÊɣ ƚê ѵỊ ú, giấ giới iệu xá ậ í quề địa pơg ú - sơ ki ế ao gồm: áo áo ài ҺÝпҺ, k̟Õ Һo¹ ເ Һ SXK̟D ເ đa doaпҺ пgҺiƯp, ợp đồg ug ứg ợp đồg iêu ụ - sơ a ố Gồm: Giấ đề gị a ố, pơg á, dự SXKD ài liệu liê qua đế ảo đảm D (giấ ứg пҺËп quɣỊп sư dơпg ®Êƚ, giÊɣ ເ Һøпg пҺËп së ữu ài sả, ă ả ứg mi ài sả đảm ảo kôg ó a ấp, đăg kí giao dị ài sả đảm ảo, ợp đồg uê ko a ê, oá giấ ká ó liê qua) ẩm đị D Mụ iêu ẩm đị D giúp ເ Һo ПҺ k̟iĨm ƚгa ƚÝпҺ ເ ҺÝпҺ x¸ເ ເ ôg i K ug ấp ó ậ đị đúg đắ ề ăg lù ເ ƚµi ເ ҺÝпҺ ເ ịпg пҺ uɣ ƚÝп K, dễ dàg og iệ xá đị ữg ủi o ó ể xả a iệ páp kiểm soá ủi o ội dug ủ ếu ôg ẩm đị là: - ẩm đị u í, ăg lự páp lí K a ố Đá giá đạo đứ gời đại diệ páp â ả ợ o , ìm iểu ă oá ki doa, u í K ới đối Pâ í ăg lự páp lí K dựa ê ộ sơ páp lý ể iệ páp â K đảm ảo u ồi ợ páp luậ - ẩm đị ăg lự ài í K Pâ í iệ ạg ài í dự áo ề ài í og ơg lai K Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng ằm xá đị ủi o làm xói mò ăg lự ả ợ K ẩm đị ài í ao gồm đá giá kái ề mặ ị ố, ấu ài í, kả ăg a oá, iệu k̟iпҺ doaпҺ, mø ເ siпҺ lêi, doaпҺ ƚҺu Һoµ ѵèп ự iệ pâ í ệ số ài í, pâ í lu uể iề ệ ó ể đá giá í xá ấ ăg lự ài í K, làm ă ứ o iệ xá đị mứ quế đị o a - ẩm đị pơg SXKD K Ki pâ í pơg sả suấ ki doa ộ ẩm đị ờg đá giá ê mặ: í páp lý ể iệ pơg SXKD, sả pẩm ug ứg ó ợp páp kôg? Mụ iêu pơg ó pù ợp ới ứ ăg ki doa doa giệp kôg? ợp đồg ug ấp iêu ụ ó ợp páp kả i kôg? iệu ki ế pơg ă ứ kế oạ SXKD doa giệp để xá đị kả ăg ố ự ó K, đá giá kả ăg si lời dự Kế oạ ả ợ Dựa guồ u kế oạ u dự ũg guồ u ká K để xá đị kế oạ ả ợ pù ợp sau ki đà oả uậ ới K - ẩm đị ài sả đảm ảo đá giá ài sả ế ấp ê mặ: í páp lý ài sả đảm ảo ài sả pải uộ quề sở ữu gời a kôg ó a ấp, ó đăg kí giao dị ài sả đảm ảo đối ới ữg ài sả pải đăg kí giao dị ài sả đảm ảo, ó ứg ậ ảo iểm ài sả í ị ờg ài sả í lỏg ài sả ê ị ờg Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng í giá ị ó iê ả đị giá ài sả đảm ảo pù ợp ới a đổi giá ê ị ờg goài a, ộ ẩm đị ò ầ pải iế xem xÐƚ méƚ sè пéi duпg пҺ doaпҺ пgҺiÖp ເ ҺiÕm ao iêu ị pầ ê ị ờg, kả ăg đáp ứg sả pẩm ới u ầu K, xem doa giệp ó đảm ảo guồ lù ເ ѵËƚ ເ ҺÊƚ, ເ oп пgêi ®Ĩ ƚҺù iệ SXKD đem lại iệu kôg Quế đị D Đâ giai đoạ ấ qua ọg og ì ấp D, quế đị iệ ó o a a kôg dựa ê sở ữg giê ứu đó, iệ a quế đị D kôg ỉ ả ởg đế K, mà ò ả ởg đế u í ữg gời ó quề pá quế D ữg gời ó ì độ, ki giệm, âm iê làm iệ mộ số , iệ pá quế D đợ qu đị ừg mứ pá quế, ữg koả a ó d ợ lớ pải đợ ôg qua ởi ội đồg ȽD ເ Êp ƚгuпg ¬пg ເ đa ПҺ ПÕu ПҺ ối ấp D, pải ôg áo ằg ă ả gửi ới K, og õ lý ƚõ ເ Һèi ເ Êp ȽD ПÕu ເ ҺÊp uậ ấp D, xá đị loại ì ເ Һo ѵaɣ, giíi Һ¹п ເ Êp ȽD, ƚҺêi giaп o a, ời gia ả ợ, lÃi suấ o a, pơg ứ a oá, qu đị ká ề lÃi qu đị ká og ợp đồg í dụg Giải gâ D Giai đoạ ỉ đợ ự iệ ki ấp D o K Pơg ứ giải gâ pụ uộ ội dug am kế og ợp đồg D ó pơg ứ giải gâ: Giải gâ uầ uý giải gâ ó điều kiệ Pơg páp giải gâ đợ ự iệ pù ợp ới ừg đối ợg K Giám sá K sử dụg ố a Đâ giai đoạ ộ D kiểm a, eo dõi ѵiƯ ເ sư dơпg ѵèп ѵaɣ ເ đa K̟Һ ເ ó đúg mụ Lê Văn Qui Lớp: NHGK7 Khoá luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng đí kôg, ó i pạm ữg điều koả og ợp đồg kôg, đồg ời pá iệ kịp ời ữg sai pạm để ó ữg iệ páp điều ỉ ầ iế ó ể giảm iểu ủi o D iệ giám sá ể iệ iê ả kiểm a Ьé ȽD ®èi ѵíi ѵiƯ ເ sư dơпg ѵèп ເ K, iê ả kiểm a đá giá ká Giám sá kâu ế sứ qua ọg, đặ iệ đối ới koả a ug dài o a eo dự đầu ó pơg páp giám sá đợ M áp dụg là: - Pơg páp ự iếp ộ D ự iếp xuốg K để kiểm a eo dõi ự ạg sử dụg ố a K, xem xé ì sả xuấ xâ dựg ó iệu kôg, đa a ữg đá giá ầ iế điều ỉ pù ợp để đảm ảo a oà o koả a - Pơg páp giá iếp Kiểm a K a ố ôg qua oạ độg ài koả K ại , pâ í áo áo ài í eo đị kỳ ằg iệ ầu ká àg ug ấp ôg i ầ iế (áo áo ài í, ảg â đối kế oá, eo dõi mối qua ệ K ới àg, ới ká, ới qua lí) đa a đợ ữg đá giá ká qua ề K u ợ a lí ợp đồg u ợ ѵiƯ ເ ПҺ ƚҺu ƚiỊп ƚõ K̟Һ ѵaɣ ѵèп K̟Һ a ố ó iệm gĩa ụ ả đầ đủ ợ gố lÃi o ki koả a đế ó iều ì ứ u ợ: (1) u lÃi gố mộ lầ ki đế ạ: ờg áp dụg đối ới koả a gắ ạ, ợp đồg D ừg lầ; (2) u gố mộ lầ ki đáo ạ, lÃi u đị kì; (3) u ợ gố lÃi eo iều kỳ a lí ợp đồg iệ kế ú ợp đồg D đó, ấm dứ mối qua ệ D K ó pơg páp a lí Lê Văn Qui Líp: NHGK7