Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện bạch mai

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI HỌC VIÊN THỰC HIỆN: ĐOÀN THỊ PHƢƠNG HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THANH TRANG Hà Nội, năm 2023 ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình thực luận văn này, tác giả gặp nhiều khó khăn từ áp lực thời gian nghiên cứu, việc thu thập xử lý số liệu, định hướng xếp nội dung giới hạn chun mơn Để vượt qua khó khăn hồn thành luận văn cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân, tác giả may mắn nhận hướng dẫn nhiệt tình TS Nguyễn Thanh Trang giúp đỡ, tạo điều kiện đồng nghiệp, gia đình bạn bè Thơng qua đề tài này, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến quý thầy cô Trường Đại học Mở Hà Nội truyền đạt cho tác giả kiến thức vô giá trị khoá học Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến TS Nguyễn Thanh Trang dành thời gian quý báu để hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả suốt trình hoàn thành luận văn Đồng thời, tác giả trân trọng cảm ơn Trưởng phịng tài kế tốn đồng nghiệp phịng Tài kế tốn Bệnh viện Bạch mai nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình thực đề tài Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè hỗ trợ cho tác giả nhiều suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ Tuy nhiên, hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thực tế thời gian thực nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, tác giả kính mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy bạn đọc để luận văn hồn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Đoàn Thị Phƣơng iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích BCTC Báo cáo tài BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CBVC- LĐ Cán viên chức-lao động CC Cấp cứu CCB Cựu chiến binh CP Chính phủ GMHS Gây mê hồi sức HCSN Hành nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội HĐSXDV Hoạt động sản xuất kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước KHKT Khoa học kỹ thuật KHTH Kế hoạch tổng hợp KSNB Kiểm soát nội KTT Kế tốn trưởng KCB Khám chữa bệnh KTX Khơng thường xuyên NĐ Nghị định NSNN Ngân sách nhà nước PT Phẩu thuật PHCN Phục hồi chức QĐ Quyết định TCKT Tài kế tốn TNCSHCM Thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh iv TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư TX Thường xuyên UBND Ủy ban nhân dân VLTL Vật lý trị liệu XHH Xã hội hóa v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Nguồn thu Bệnh viện Bạch Mai từ năm 2016 đến 20201 42 Bảng 2.2: Tổng hợp chi cho chuyên môn nghiệp vụ từ năm 2016-2021 43 Bảng 2.3 Bảng kết khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức 46 Bảng 2.4 Bảng kết khảo sát lực nhân viên 47 Bảng 2.5 Bảng kết khảo sát triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 49 Bảng 2.6 Bảng kết khảo sát cấu tổ chức 50 Bảng 2.7 Bảng kết khảo sát sách nhân 51 Bảng 2.8 Bảng kết khảo sát đánh giá rủi ro 54 Bảng 2.9 Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát 55 Bảng 2.10 Phần mềm thu tiền viện phí bảo hiểm y tế, báo cáo nguồn thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai 63 Bảng 2.11 Phần mềm kế toán hoạt động nghiệp Bệnh viện Bạch Mai 63 Bảng 2.12 Tổng hợp nhóm chi cho cán bộ, viên chức từ năm 2016 – 2021 65 Bảng 2.13 Bảng tổng hợp chi cho tài sản cố định khoản chi thường xuyên khác từ năm 2016-2021 70 Bảng 2.14 Kết khảo sát thông tin truyền thông 77 Bảng 2.15 Kết khảo sát giám sát 78 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Hệ thống tổ chức bệnh viện Bạch Mai 40 Sơ đồ 2.2 Chu trình lập dự tốn kinh phí ngân sách 59 Sơ đồ 2.3 Hoạt động thu phí, thu tạm ứng viện phí bệnh nhân 60 Sơ đồ 2.4 Chu trình thu viện phí, thu khác kế toán bệnh viện 62 Sơ đồ 2.5 Chu trình tốn lương thu nhập tăng thêm cho cán công nhân viên 67 Sơ đồ 2.6 Quy trình xuất thuốc phục vụ khám, chữa bệnh 69 Sơ đồ 2.7 Chu trình mua sắm vật tư 71 Sơ đồ 2.8 Chu trình mua sắm tài sắm tài sản cố định 74 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Bệnh viện Bạch Mai 102 i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC v MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC BỆNH VIỆN CÔNG LẬP 1.1 Tổng quan Bệnh viện công lập 1.1.1 Khái niệm, phân loại Bệnh viện công lập 1.1.2 Đặc điểm hoạt động chế quản lý 1tài Bệnh viện cơng lập ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 Tổng quan hệ thống kiểm sốt nội bệnh viện cơng lập 13 1.2.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội bệnh viện 13 1.2.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội 18 1.2.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 19 1.2.4 Nguyên tắc thiết kế hạn chế HTKSNB môi trường tin học20 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 22 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 24 1.3.2 Đánh giá rủi ro 27 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 28 1.3.4 Thông tin truyền thông 30 1.3.5 Giám sát 31 TIỂU KẾT CHƢƠNG 35 i ii CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI 36 2.1.Tổng quan bệnh viện Bạch Mai 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.2 Chức nhiệm vụ bệnh viện 38 2.1.3 Hệ thống cấu tổ chức bệnh viện 42 2.2 Phân tích thực trạng kiểm sốt nội Bệnh viện Bạch Mai 44 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 45 2.2.2 Đánh giá rủi ro 54 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 55 2.2.4.Thông tin truyền thông 78 2.2.5 Giám sát 80 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Bạch Mai 81 2.3.1 Những kết đạt 81 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG 91 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI 92 3.1.Định hƣớng phát triển phƣơng hƣớng hệ thống kiểm soát nội Bệnh viện Bạch Mai đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 203093 3.1.1.Định hƣớng phát triển 93 3.1.2.2 Quan điểm phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị 96 3.1.2.3 Quan điểm phù hợp với mối quan hệ lợi ích chi phí 97 3.2.Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Bệnh viện Bạch Mai 97 ii iii 3.2.1.Hoàn thiện Mơi trường kiểm sốt 97 3.2.2 Hoàn thiện Đánh giá rủi ro 99 3.2.3 Hoàn thiện Hoạt động hệ thống kiểm soát 101 3.2.4 Hồn thiện Thơng tin tun truyền 109 3.2.5 Hoàn thiện Giám sát 109 3.3 Điều kiện thực giải pháp 110 3.3.1 Đối với Chính phủ 110 3.3.2 Đối với Bộ Y tế 112 3.3.3 Đối với Bệnh viện Bạch Mai 113 KẾT LUẬN CHƢƠNG 114 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 iii DANH MỤC BẢNG 1: c t 2 : Tổ pc c c uyê ô ệp vụ từ ă 2016-2021 44 2.3 ết qu s t tí tru t ực 24 ết qu s t ă lực â v ê 47 25 ết qu s t tr ết lý qu 26 ết qu s t cấu tổ c ức 50 27 ết qu s tc í 28 ết qu s t 29 ết qu s t 10 Tổ 11 xuyê s t p tổ s c trị lý p ức 45 c c lã 49 â 51 rủ r 54 ạt ộ ó c c c pc c tà s s t 55 bộ, v ê c ức từ ă 2016 – 2021 67 c ị c c c t c từ ă 2016-2021 .72 12 Kết qu s tt ô t truyề t ô 13 Kết qu s t s t 80 79 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 Đề nghị phòng KHTC Bộ Y tế cần tổ chức thường xuyên buổi học tập, hội nghị trao đổi kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nghiệp vụ.Thường xuyên cập nhật hướng dẫn thực văn chế độ sách tài chính, kiến thức mới.Tăng cường học hỏi trao đổi kinh nghiệm với với đơn vị công tác kiểm sốt quản lý tài Hàng năm cần tổ chức tập huấn nghiệp vụ đến lần cho cán làm công tác kế tốn tài chính, theo hình thức tập trung thơng qua tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ Đặc biệt có chế sách chế độ cần tập huấn hướng dẫn nghiệp vụ cụ thể 3.3.3 Đối với Bệnh viện Bạch Mai Nâng cao nhận thức kiểm soát nội điều kiện tiền đề để xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tốt Tuy nhiên, mức độ hồn thiện đến đâu, điều kiện quan trọng, giải pháp có thực hay khơng thực có hiệu hay khơng tuỳ thuộc vào nhận thức lãnh đạo bệnh viện Đây yếu tố định hiệu KSNB Chính vậy, để bệnh viện phát triển bền vững, giám đốc cần có nhận thức tồn diện vai trị phương pháp xây dựng vận hành KSNB hiệu quả.Từ đó, Ban giám đốc xây dựng cho kế hoạch ngắn hạn chiến lược dài hạn để hoàn thiện KSNB bệnh viện Các nhà lãnh đạo cần phải: - Sẵn sàng thay đổi đón nhận mới, tích cực, mạnh dạn áp dụng vào bệnh viện - Mạnh dạn vấn đề đầu tư xây dựng sở vật chất, hệ thống thông tin, đầu tư cho việc tin học hố cơng tác quản lý - Coi nhân tố người trung tâm phát triển Bên cạnh đó, tính hữu hiệu KSNB cịn tùy thuộc nhiều vào cán công nhân viên bệnh viện Do vậy, người thực thi sách, giải pháp tổ chức KSNB phải hiểu KSNB; phải nhận thức vai trị, tác dụng cơng tác quản lý đơn vị Có vậy, giải pháp tổ chức thực vào thực tiễn, người thực hưởng 105 ứng ủng hộ Từ đó, phát huy tác dụng công tác quản lý hiệu hoạt động bệnh viện KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương luận văn tập trung làm rõ vấn đề sau: - Trình bày rõ định hướng phát triển quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB bệnh viện Bạch Mai -Luận văn đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm thúc đẩy hoàn thiện hệ thống KSNB bao gồm giải pháp hồn thiện hệ thống mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông giải pháp cho việc giám sát đơn vị Trình bày rõ điều kiện thực giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB phía Nhà nước, Sở Y tế phía Bệnh viện Bạch Mai nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB từ thúc đẩy, nâng cao hiệu hoạt động đơn vị 106 107 108 109