Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền do công ty tnhh kiểm toán nhân việt thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiờn Trờng Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền công ty tnhh kiểm toán nhân việt thực Họ tên sinh viên : mai thị thu anh MÃ số sinh viên : CQ480089 Chuyên ngành : kiểm toán Khoá : 48 Giáo viên hớng dẫn : ts phan trung kiên hà nội - 05/ 2010 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT 1.1 Tổng quan tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt 1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt .8 1.2.1 Khái quát kế hoạch kiểm toán quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Nhân Việt 1.2.2 Xây dựng chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt .13 1.2.2.1 Tìm hiểu chu trình bán hàng - thu tiền 13 1.2.2.2 Mối liên hệ kế hoạch kiểm tốn tổng qt chương trình kiểm toán bán hàng- thu tiền 19 1.2.2.3 Thiết kế chương trình kiểm toán thủ tục cần thiết để kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền .21 1.3 Thực kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt thực 30 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng qt Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt thực với Công ty Cổ phần viễn thông tỉnh TB .30 1.3.2 Thực chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty viễn thông tỉnh TB 39 1.3.3.1 Thực thử nghiệm kiểm soát .39 1.3.3.2 Thực thử nghiệm .44 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên 1.3.3.3 Kết thúc kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền .54 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên CHƯƠNG 2: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT 55 2.1 Nhận xét chung tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt thực 55 2.2 Nhận xét thực kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt thực hiện57 2.3 Một số kiến nghị nhắm hoàn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt thực 63 2.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền .63 2.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt 65 2.3.2.1 Ý kiến thứ xác định trọng yếu kiểm toán .65 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai việc sử dụng bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội với chu trình bán hàng- thu tiền 66 2.3.2.3 Ý kiến thứ ba, việc thực thủ tục phân tích 67 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ đầy đủ Từ viết tắt Ban giám đốc BGĐ Báo cáo kết kinh doanh BCKQKD Báo cáo kiểm toán BCKT Báo cáo tài BCTC Cân đối kế tốn CĐKT Giá trị gia tăng GTGT Kiểm toán viên KTV Kiếm soát nội KSNB Tài khoản TK Trách nhiệm hữu hạn TNHH Việt People Auditing VPA SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Soát xét thiết kế triển khai thủ tục kiểm sốt 15 Bảng 1.2: Bảng kết luận chu trình 19 Bảng 1.3: Bảng thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .21 Bảng 1.4: Bảng thiết kế thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu 25 Bảng 1.5: Bảng thiết kế thủ tục kiểm toán khoản mục tiền 27 Bảng 1.6: Bảng quy định mức trọng yếu 37 Bảng 1.7: Bảng xác định mức trọng yếu Công ty viễn thông tỉnh TB .37 Bảng 1.8: Bảng ma trận rủi ro phát .38 Bảng 1.9: Bảng thiết kế thử nghiệm kiểm soát với khách hàng 39 Công ty viễn thông TB 39 Bảng 1.10 Bảng công việc vấn, quan sát .41 Bảng 1.11: Bảng đối chiếu tài liệu Công ty viễn thông tỉnh TB 42 Bảng 1.12: Bảng kiểm tra chứng từ Công ty viễn thông tỉnh TB 43 Bảng 1.13: Bảng phân tích tổng doanh thu Cơng ty Viễn thông tỉnh TB .45 Bảng 1.14: Bảng đối chiếu doanh thu Công ty viễn thông tỉnh TB 47 Bảng 1.15: Bảng kiểm tra chứng từ Công ty viễn thông tỉnh TB 49 Bảng 1.16: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản 5113 Công ty viễn thông tỉnh TB .50 Bảng 1.17: Kiểm tra chi tiết TK131 52 SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Trong phần hành kiểm tốn BCTC kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền nội dung quan trọng doanh thu coi khoản mục trọng yếu ảnh hưởng lớn đến BCKQKD ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu thuế lợi nhuận chưa phân phối doanh nghiệp Vì vậy, tiến hành kiểm tốn chu trình này, KTV cần phải quan tâm đặc biệt đến việc phản ánh trung thực hợp lý tiêu doanh thu khoản phải thu khách hàng BCTC, từ tạo niềm tin cho người sử dụng BCTC Tuy việc tiến hành kiểm tốn chu trình phức tạp thực tập Công ty TNHH kiểm toán Nhân Việt, nhận bảo tận tình anh chị Cơng ty, em định lựa chọn đề tài Công ty TNHH kiểm tốn Nhân Việt cơng ty kiểm toán đạt nhiều kết tốt hoạt động kinh doanh đặc biệt mạnh kiểm toán khách hàng lĩnh vực dịch vụ viễn thông dịch vụ liên quan Cơng ty tạo uy tín ngày cao cho khách hàng sau hợp đồng kiểm toán Đánh giá mạnh Công ty nhận thức tầm quan trọng việc thực kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt, hướng dẫn tận tình TS Phan Trung Kiên anh chị phòng nghiệp vụ I, em tìm hiểu lựa chọn Đề tài : “Kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt thực hiện” cho Chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần Lời mở đầu Kết luận, nội dung Chuyên đề thực tập em gồm hai chương: SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên Chương 1: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt; Chương : Nhận xét số đề xuất hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Việt thực Do hạn chế thời gian hiểu biết than nên Chuyên đề em tránh khỏi nhiều sai sót Vì vậy, em kính mong góp ý chân thành Thầy cô để Chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN VIỆT 1.1 Tổng quan tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt Về tổ chức đồn kiểm tốn, Cơng ty thường tổ chức đồn kiểm tốn gồm thành phần sau: Thành viên Ban Giám đốc; người soát xét cơng việc kiểm sốt chất lượng; Chủ nhiệm kiểm tốn (Trưởng nhóm kiểm tốn); KTV chính; KTV; trợ lý kiểm tốn Mỗi thành viên đồn kiểm tốn có chức nhiệm vụ rõ ràng, vạch sẵn nhằm tránh tình trạng chồng chéo cơng việc q trình kiểm tốn Tuỳ vào khách hàng cụ thể mà Công ty tổ chức đồn kiểm tốn phù hợp kiểm tốn đạt hiệu tốt Trong q trình kiểm tốn người sốt xét ln đóng vai trị quan trọng Đây người giám sát kiểm toán để kiểm tốn ln diễn theo chương trình kiểm tốn xây dựng Về tổ chức quy trình kiểm tốn, quy trình kiểm tốn Cơng ty gồm ba giai đoạn là: Lập kế hoạch tổng quát thiết kế chương trình kiểm tốn; thực kế hoạch kiểm tốn; hồn thành kiểm tốn, cơng bố BCKT Trong giai đoạn q trình kiểm tốn này, việc tổ chức kiểm tốn ln có quy định chi tiết, quy định chương trình kiểm tốn Tất nhiên, dù quy định chi tiết ln có trường hợp riêng biệt với loại khách hàng khác - Giai đoạn 1: Khảo sát lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn bao gồm tất công việc khác nhằm tạo sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể điều kiện vật chất cho cơng tác kiểm tốn SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phan Trung Kiên Giai đoạn lập bắt đầu sau vpa bổ nhiệm làm kiểm toán, công việc sau: Công ty bố trí người đến trụ sở khách hàng để khảo sát, thu thập thông tin ban đầu như: Chiến lược, mơi trường hoạt động kinh doanh, mơi trường, quy trình nghiệp vụ, sách chế độ Nhà nước có liên quan đến hoạt động đơn vị để lập nên kế hoạch kiểm toán đầy đủ hiệu Chuẩn bị chương trình chi tiết vấn đề mà vpa cần phải thực hiện: - Lập kế hoạch làm việc chi tiết; - Thảo luận kỹ lưỡng kế hoạch kiểm tốn phân cơng nhân thực công việc cụ thể - Giai đoạn 2: Thực kiểm toán Bao gồm tất công việc thực chức xác minh kiểm toán để khẳng định thực chất đối tượng khách thể kiểm toán cụ thể Trong q trình này, VPA thực thơng qua hai phương pháp thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Mục đích giai đoạn đánh giá hệ thống KSNB khách thể kiểm toán, phát điểm cần khắc phục đề xuất với khách hàng giải pháp hữu hiệu để đảm bảo an toàn, hiệu cho khách hàng trình hoạt động kinh doanh; thu thập đầy đủ chứng số liệu thuyết minh BCTC để làm sở đưa ý kiến nhận xét tình hình tài tình hình hoạt động Cơng ty kiểm tốn nhằm nâng cao hiệu tối đa kiểm toán Để phục vụ khách hàng cách tốt nhất, VPA xây dựng thực chương trình kiểm tốn vừa khoa học vừa mang tính chất thực tiễn hợp lý Chương trình thực mang lại hiệu nâng cao suất lao động góp phần cung cấp thơng tin với độ tin cậy SV: Mai Thị Thu Anh Kiểm toán 48C