Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển xây dựng hạ tâng mỹ đình

LỜI NĨI ĐẦU -Khi nói đến Việt Nam nói đến đất nước hồ bình ổn định, điều tạo nên mạnh cho đất nước Việt Nam Nền kinh tế Việt Nam chuyển biến mạnh mẽ tiến lên kinh tế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Năm 2008, Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức thương mại giới - WTO, hội để Việt Nam quảng bá hình ảnh đất nước tới bạn bè giới, khẳng định vị trường quốc tế Có thể nói việc nhập WTO hàng vàn hội hàng nghìn thử thách Việt Nam, kinh tế non trẻ, đòi hỏi khả thay đổi phù hợp nhạy cảm với nhịp độ toàn cầu Tác động việc nhập tổ chức WTO liên quan nhiều đến sống người dân Việt Nam, chủ doanh nghiệp - họ người làm chủ kinh tế trẻ, vai trò hồ nhập phát triển địi hỏi họ phải có sách lược phát triển doanh nghiệp bền vững lâu dài Các chủ doanh nghiệp mong muốn doanh nghiệp ln có lợi nhuận cao, bên chi phí, bên lợi nhuận lý mà chủ doanh nghiệp phải người đón đầu thị trường, đặc biệt quan tâm đến cân quan hệ cung - cầu thị trường Hạch toán kinh tế phận cấu thành hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài có vai trị tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, đảm nhận thơng tin có ích cho việc định kinh tế Kế tốn chi phí kế tốn tài doanh nghiệp đặt lên hàng đầu, đặc biệt doanh nghiệp xây lắp, xây dựng Để nhằm tìm khác biệt lý thuyết học nhà trường với thực kế tốn doanh nghiệp giúp sinh viên có nhìn thực tế cơng việc tương lai, qua thời gian thực tập em may mắn thực tập Công ty cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng hạ tầng Mỹ Đình Quá trình thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng hạ tâng Mỹ Đình, giúp đỡ tận tình cán nhân viên công ty, thầy giáo Trần Đức Vinh - Giáo viên hướng dẫn giúp em hoàn thành báo cáo với nội dung sau: Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng hạ tâng Mỹ Đình Phần II: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng hạ tâng Mỹ Đình Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng hạ tâng Mỹ Đình PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG HẠ TẦNG MỸ ĐÌNH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Công ty đời hoạt động vào tháng 10 năm 2008 thành lập theo định Bộ trưởng Bộ xây dựng số 2086/QĐ –BXD ngày 15 tháng 10 năm 2008 với tổng số vốn ban đầu tỷ VNĐ Là đơn vị sản xuất công nghiệp với chức tạo sản phẩm xây dựng Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Phát triển xây dựng Hạ tầng Mỹ Đình khơng ngừng trưởng thành đạt thành tựu đáng kể, với lực lượng cán công nhân viên hùng hậu,lành nghề tâm huyết với nghề Cơng ty có thành phải trải qua nhiều khó khăn từ thành lập trang thiết bị thi cơng, phương tiện máy móc đại, cơng nhân lành nghề Với đội ngũ cán hầu hết người có kinh nghiệm lâu năm nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề Với đội ngũ cán hầu hết người có thâm niên cơng tác, cơng trình thiết kế chủ đầu tư đánh giá bảo đảm chất lượng, tiến độ Trên sở đó, giá trị sản lượng doanh thu hàng năm văn phòng thiết kế tăng Do tình hình ngày phát triển, nhu cầu hoạt động ngày mở rộng nên Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng hạ tâng Mỹ Đình đời từ Tiếp tục phát huy mạnh trên, công ty thiết kế xây dựng nhiều cơng trình thuộc nhiều lĩnh vực dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi cơng trình hạ tầng kỹ thuật Cơng ty Cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng hạ tâng Mỹ Đình có đội ngũ cán đào tạo quy tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý Hơn công ty tiến hành đổi thiết bị công nghệ, không ngừng đào tạo, học hỏi kinh nghiệm, kịp thời nắm bắt thông tin, tiến khoa học kỹ thuật để phục vụ nhu cầu xây dựng ngày phát triển mạnh nước Sau số thơng tin Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng hạ tâng Mỹ Đình Tên cơng ty: Cơng ty Cổ phần Đầu tư phát triển xây dựng hạ tầng Mỹ Đình Địa chỉ: số 107C tổ 19 Thị trấn Cầu Diễn Từ Liêm Hà Nội Mã số thuế: 0102738901 Số tài khoản: 22.10000176782 Điện thoại: 048371437 Email: Mydinhhunico@gmail.com Vốn điều lệ: tỷ VND 1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ cơng ty Phát huy vai trị doanh nghiệp xây lắp, chức năng, nhiệm vụ cơng ty sản xuất cung ứng loại vật tư, thiết bị phục vụ công trình giao thơng với chất lượng ngày nâng cao Tham gia xây dựng, thi cơng cơng trình Tổng Cơng ty giao phó Đồng thời cơng ty tham gia đấu thầu trực tiếp thi công cơng trình xây dựng ngồi nước - Xây dựng cơng trình giao thơng nước, bao gồm: cầu, đường, sân bay, cầu tàu, bến cảng …; - Tư vấn đầu tư xây dựng, khảo sát thí nghiệm vật liệu, tư vấn giám sát cơng trình giao thơng, thủy lợi, cơng nghiệp, dân dụng; - Đầu tư xây dựng cơng trình sở hạ tầng, giao thông, thủy điện, thủy lợi, cụm dân cư, khu thị, hệ thống cấp nước; - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, kết cấu thép, bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa, nhựa dính bám, nhũ tương; - Thiết kế cơng trình giao thơng cầu, đường bộ; … 1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Mục tiêu công ty không ngừng phát triển hoạt động kinh doanh, dịch vụ nhằm tối đa hóa nguồn lợi nhuận có cơng ty, cổ đông Huy động sử dụng vốn có hiệu sản xuất kinh doanh, tăng tích lũy, phát triển sản xuất, góp phần vào phát triển công ty đất nước Xây dựng tổ chức thực sản xuất kinh doanh theo quy định hành Nhà nước Cải thiện điều kiện làm việc nâng cao thu nhập đời sống người lao động công ty Bên cạnh thực đầy đủ sách chế độ cơng ty nhà nước nhằm đóng góp phần vào ngân sách quốc gia Ngoài công ty luôn cố gắng thực đầy đủ nghĩa vụ Tổng cơng ty, thực đường lối sách Hội đồng quản trị Tổng Cơng ty 1.2.3.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất cơng nghiệp nhằm tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Một phận lớn thu nhập quốc dân, quỹ tích lũy với vốn đầu tư nước sử dụng lĩnh vực xây dựng So với ngành sản xuất khác, ngành XDCB có đặc điểm kinh tế - kỹ thuật riêng biệt, thể rõ nét sản phẩm xây dựng trình tạo sản phẩm ngành Sản phẩm xây dựng cơng trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây dựng thường lâu dài Do đó, việc tổ chức quản lý hạch tốn sản phẩm xây dựng phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự tốn thi cơng) Q trình sản xuất xây dựng phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho cơng trình xây dựng Sản phẩm xây dựng tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính chất hàng hóa sản phẩm xây dựng rõ Sản phẩm xây dựng cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất (xe máy, thiết bị thi công, người lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư phức tạp ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên, thời tiết dễ mát hư hỏng Sản phẩm hoạt động xây dựng địi hỏi quy trình công nghệ sản xuất phức tạp từ khâu mời thầu đến khâu kết thúc hồn thành cơng trình bàn giao cho chủ đầu tư đến việc bảo hành cơng trình sau bàn giao cho chủ đầu tư Bắt đầu việc chủ đầu tư gửi hồ sơ thầu cho nhà thầu, phòng kế hoạch - kỹ thuật Cơng ty có nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, phối hợp với phòng thiết kế tiến hành phân tích tính khả thi mặt kỹ thuật, mặt tài chính, kinh tế - xã hội Nếu dự án có tính khả thi, Cơng ty tiến hành lập hồ sơ dự thầu Nếu trúng thầu, tiến hành công việc cần thiết chuẩn bị thi công giải phóng mặt bằng, thi cơng cơng trình theo tiến độ chất lượng cơng trình theo thoả thuận nhà thầu chủ đầu tư cho cơng trình hoàn thành, tiến hành bàn giao cho chủ đầu tư KHẢO SÁT THIẾT KẾ GIẢI PHĨNG MẶT BẰNG HỒN THIỆN ĐÚC DẦM CỘT BÊ TÔNG XÂY VÀ TRÁT Sơ đồ 02: Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 1.3.Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Hội đồng quản trị HĐQT quan có đầy đủ quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Cơng ty HĐQT có quyền định cấu tổ chức Công ty, định kế hoạch sản xuất kinh doanh, bầu bãi nhiệm giám đốc, Giám đốc Giám đốc Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị pháp luật điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phó giám đốc Là người giúp giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo phân công Giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ phân cơng thực Cơng ty có phó giám đốc Các phòng ban chức khác Các phòng ban chức tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, chịu lãng đạo trực tiếp ban giám đốc đồng thời trợ giúp ban giám đốc công ty đạo hoạt động sản xuất kinh doanh hướng mục tiêu đề hồn thành tốt mục tiêu - Phịng kế hoạch dự án Lập dự án tổ chức thi cơng bố trí lực lượng cán kỹ thuật phù hợp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Bóc tách khối lượng thi công, lập tiên lượng, lập tiến độ biện pháp thi cơng cho cơng trình, hạng mục cơng trình Thiết kế dự án đầu tư, kết cấu chi tiết máy móc phục vụ sản xuất thi công công ty kiểm tra giám sát cơng trình, lập hồ sơ nghiệm thu bàn giao phần việc hạng mục công trình, lập biểu đối chiếu tiêu hao vật tư biểu thu hồi vốn Tổng hợp báo cáo khối lượng công việc hạng mục theo tháng, quý, năm Phòng kế hoạch dự án chia nhỏ thành phòng phụ trách mảng riêng như: phòng thiết kế giao thông chịu trách nhiệm thiết kế công trình giao thơng, … - Phịng vật tư - thiết bị Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty giao nhận tốn vật tư thiết bị chính, quản lý mua sắm vật liệu phụ, phương tiện dụng cụ công cụ cung cấp cho đơn vị cơng ty thi cơng cơng trình - Các phòng thiết kế Chịu trách nhiệm thiết kế, xây dựng vẽ phù hợp với chức phịng Ví dụ như: phịng thiết kế giao thơng chịu trách nhiệm thiết kế cơng trình giao thơng cầu, đường - Phịng tài kế tốn Là phận cung cấp số liệu, tài liệu cho ban Giám đốc phục vụ điều hành hoạt động sản xuất, thi cơng, phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Phịng tài kế tốn có nhiệm vụ: Tham mưu cho Giám đốc thực quyền quản lý, sử dụng tài sản, vốn, đất đai tài nguyên khác, giúp Giám đốc quản lý, điều tiết phát triển vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Tiến hành phân tích tình hình tài Cơng ty nhằm hoạch định chiến lược tài Cơng ty, tìm lựa chọn phương án tối ưu mặt tài Tổ chức thực cơng tác kế toán theo chế độ chuẩn mực kế toán hành Ghi chép, phản ánh, tính tốn số liệu tình hình luân chuyển vật tư, tài sản, tiền vốn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Giám sát tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Cơng ty, thu chi tài chính, tốn tiền vốn, chế độ tài Nhà nước ban hành Định kỳ tiến hành lập báo cáo theo quy định chế độ hành Kết hợp với phòng ban chức khác để nắm vững tiến độ, khối lượng thi cơng cơng trình, tiến hành theo dõi khấu hao máy móc thiết bị thi cơng, tốn với chủ đầu tư, người lao động CBCNV, thực nghĩa vụ với nhà nước, bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm y tế cho nhân viên Công ty -Các đội thi công: Chịu trách nhiệm thi cơng cơng trình, hạng mục cụng trỡnh m Cụng ty m nhn Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Giám đốc Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật Phòn g thiết kế hạ tầng Phòn g thiết kế giao thông Phòn g thiết kế thuỷ lợi Phó giám đốc phụ trách kinh tế Phòn g thiết kế kiến trúc Phòn g tài kế toán Phòn g vật tư thiết bị Các ®éi thi c«ng Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức quản lý Cơng ty 1.4.Tình hình tài kết kinh doanh công ty Trong năm gần cơng ty ln hồn thành kế hoạch cấp giao, hoạt động kinh doanh Cơng ty đạt kết đáng khích lệ Khả tài năm gần thể số tiêu sau: PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG HẠ TẦNG MỸ ĐÌNH 2.1.Tổ chức máy kế tốn cơng ty Do sản phẩm Cơng ty cơng trình cơng nghiệp có quy mô lớn địa bàn hoạt động kinh doanh Công ty rộng khắp nước Điều dẫn tới máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức theo hình thức tập trung Theo hình thức kế tốn cơng trình khơng hạch tốn mà có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm vật tư, máy móc thiết bị, hàng tháng tập hợp số liệu, chứng từ gửi cho phịng kế tốn để tập hợp số liệu chung Công ty lập báo cáo định kỳ theo quy định chế độ kế toán Bộ máy kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán tiền mặt, vật tư, tiền gửi tiền lương kế toán ngân quỹ chứng Kế toán TSCĐ, doanh thu Sơ đồ 03: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn phịng Tài Kế tốn Công ty Do quy mô Công ty nhỏ nên máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên kế toán phải phụ trách từ đến phần hành Chức nhiệm vụ nhân viên máy kế toán sau: Kế toán trưởng: - phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Cơng ty mặt hoạt động phịng; Tham mưu với Giám đốc Công ty đạo tổ chức thực cơng tác kế tốn, thống kê Cơng ty có nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Pháp luật; Thông qua chứng từ, giấy tở liên quan đến cơng tác tài kế tốn, Kế toán tổng hợp:Hạch toán vào máy chứng từ Cơng ty; Kết hợp với kế tốn cơng nợ cuối tháng đối chiếu số dư công nợ hàng tháng, quý, năm; Kiểm tra đối chiếu với kế toán khác tài khoản liên quan Tổng hợp thơng tin từ kế tốn khác, cuối kỳ lập báo cáo tài - Kế tốn vật tư: Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hố kho Cơng ty trực tiếp quản lý; Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, xác phiếu nhập xuất, hướng dẫn phận Công ty thực theo quy định Nhà nước; Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho kho Công ty; Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng; Thực việc kiểm kê có định kiểm kê - Kế tốn tiền lương: Tính tốn tiền lương xác, kịp thời có lương lãnh đạo duyệt sở quy chế lương: Giám sát việc tính tốn tiền lương đơn vị trực thuộc, theo dõi tiền lương đơn vị đó, sở hợp đồng giao khốn, kế hoạch thi cơng duyệt; Theo dõi tiền lương Tính tiền lương bình qn tháng, tổng hợp tiền lương tồn Cơng ty - Tài sản cố định: Theo dõi nguyên giá, khấu hao, giá trị lại TSCĐ theo nguồn vốn: Mở thẻ chi tiết cho TSCĐ; Theo dõi tăng giảm TK 009; Nguồn vốn đầu tư xây dựng - Doanh thu tiền thu về: Theo dõi chi tiết hạch toán doanh thu, theo dõi tiền thu cơng trình, kết hợp với kế tốn thuế xác định thuế GTGT đầu ra, kết hợp với đội cơng trình phịng kinh tế kỹ thuật đơn đốc thu hồi vốn cơng trình giao cơng trình lưới điện Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn, chậm 10 ngày đầu tháng phải lập báo cáo sử dụng hoá đơn lưu gửi cục thuế; Đối chiếu với công nợ phải thu doanh thu, khối lượng với khác hàng, theo dõi phiếu giá - Kế toán ngân quỹ: Thực việc thu, chi tiền mặt nhanh gọn xác theo chế độ Nhà nước, không để nhầm lẫn tiền; Ghi chứng từ vào sổ quỹ, đối chiếu với kế toán tiền mặt chứng từ thu chi xác định tồn quỹ; Cuối tháng đối chiếu số dư tiền mặt với kế toán tổng hợp; Đề xuất với trưởng phịng thấy việc lưu giữ tiền khơng an toàn Lập Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, kiểm tra số dư tài khoản tổ chức tín dụng - Kho chứng từ: Giữ chìa khoá kho chứng từ; Thường xuyên kiểm tra phun thuốc chống mối mọt, chống ẩm ướt kho lưu giữ chứng từ; Không cho xem chứng từ chưa có đồng ý trưởng phịng ngoại trừ Giám đốc cơng ty Ngồi nhân viên kế tốn phải theo dõi cơng trình giao; Tập hợp chi phí tồn cơng trình theo dõi báo cáo trưởng phòng, giám đốc hàng tháng: Số tiền chi (tạm ưng, toán thẳng ); Ca xe máy phục bị cơng trình (tuỳ cơng trình), vật tư, cơng cụ, dụng cụ phục vụ cơng trình; Kết hợp với kế tốn Doanh thu đốc thúc, thu hồi vốn cơng trình phân giao 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty 2.2.1 Các sách kế tốn chung Hiện Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Quyết định 15 Bộ Tài ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Trên sở chế độ kế tốn hành Cơng ty tiến hành nghiên cứu cụ thể hoá, xây dựng lại máy kế toán phù hợp với chế độ đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Cụ thể sau: - Niên độ kế tốn Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán đồng Việt Nam Khi chuyển đổi đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng thời điểm phát sinh theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nước công bố ngày Cuối năm tiến hành đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đối - Cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc (Nguyên giá TSCĐ = Giá mua theo hố đơn + chi phí thu mua, lắp đặt, chạy thử) Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản cố định thực theo Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Bộ Tài - Hàng tồn kho tính theo giá gốc, hàng tồn kho Cơng ty có giá trị lớn, xuất dùng khơng thường xun nên Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị xuất kho nguyên vật liệu giá thực tế đích danh (tính trực tiếp) - Cơng ty trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho vào thời điểm cuối năm vào tình hình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập năm tình hình biến động giá vật tư, hàng hoá để tiến hành xác định giá trị thực tế hàng tồn kho trích lập dự phịng - Doanh thu Cơng ty xác định theo giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình nhà thầu chấp nhận Để xác định phần công việc hồn thành hợp đồng xây dựng Cơng ty sử dụng phương pháp đánh giá 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ kế tốn Cơng ty áp dụng có nội dung, phương pháp, ký chứng từ theo quy định Luật kế toán Nghị định số 129/2004NĐCP ngày 31/05/2004 Chính phủ Theo định số 15 chứng từ kế tốn mà cơng ty áp dụng gồm tiêu: - Chứng từ lao động tiền lương + Bảng chấm công: Dùng để theo dõi hàng ngày công việc thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH, để có tính trả lương, BHXH trả thay lương cho người quản lý lao động Cơng ty + Bảng tốn tiền lương: chứng từ làm để toán tiền lương, phụ cấp, khoản thu nhập tăng thêm tiền lương cho CBCNV, kiểm tra việc tốn tiền lương cho CBCNV Cơng ty đồng thời để thống kê lao động tiền lương + Bảng kê trích nộp khoản theo lương: bảng kê khối lượng cơng việc hồn thành; Bảng chấm công làm thêm giờ; Bảng phân bổ tiền lương BHXH; Bảng bình bầu A, B, C - Chứng từ hàng tồn kho: theo dõi tình hình nhập, xuất tồn vật tư, cơng cụ, dụng cụ hàng hố làm để kiểm tra tình hính sử dụng cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý HTK + Phiếu nhập kho: Nhằm xác nhận số lượng vật tư, cơng cụ, dụng cụ, hàng hố nhập kho làm ghi Thẻ kho, toán tiền hàng, xác định trách nhiệm người có liên quan ghi vào sổ kế toán + Phiếu xuất kho: Theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ, hàng hoá xuất kho cho phận sử dụng cơng ty, làm để hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình kiểm tra việc sử dụng, thực định mức tiêu hao vật tư + Bảng phân bổ nguyên vật liệu; Bảng kê phiếu xuất; Biên kiểm nghiệm: thường dùng cơng trình - Chứng từ tiền tệ: Theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc khoản tạm ứng, tốn tạm ứng Cơng ty + Phiếu thu: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập từ quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi khoản thu có liên quan + Phiếu chi: Nhằm xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ làm để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ + Uỷ nhiệm chi + Giấy đề nghị tạm ứng: làm đề xét duyệt tạm ứng; Giấy toán tiền tạm ứng; Giấy đề nghị toán; Biên kiểm kê quỹ - Chứng từ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ - Chứng từ bán hàng: Hoá đơn GTGT; Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động Công ty Công ty tiến hành lập chứng từ đầy đủ có chữ ký người có chức danh quy định chứng từ Các chứng từ Công ty lập bên chuyển vào tập trung phịng Tài - Kế tốn Tại kế tốn Cơng ty tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ như: yếu tố bắt buộc chứng từ có đầy đủ khơng? nội dung kinh tế nghiệp vụ có hợp lý hay khơng? số liệu chứng từ có xác khơng? Các chứng từ Cơng ty vào theo ngày đánh số thứ tự để tiện theo dõi, kiểm tra đồng thời dễ tra cứu cần Các chứng từ tháng lưu vào cặp hồ sơ riêng Ví dụ: Nghiệp vụ mua vật tư nhập kho dùng cơng trình Sau nhận chứng từ người mua gửi kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ sau: + Xem xét yếu tố bắt buộc chứng từ + Đối chiếu nội dung kinh tế, số lượng vật tư, số tiền Giấy đề nghị toán với hoá đơn GTGT nhằm xem xét đề nghị mua có với hố đơn mua hàng khơng; đối chiếu Giấy dự trù vật tư với hoá đơn GTGT nhằm biết mua vật tư có vượt dự trù không làm sở để giải (nếu vượt q mà khơng xét duyệt người mua phải chịu trách nhiệm), đối chiếu Hoá đơn GTGT với biên kiểm nghiệm, vật tư đảm bảo tiếp tục đối chiếu với Phiếu nhập kho; đồng thời tính tốn lại số tiền chứng từ Các chứng từ sau nhập vào máy tính lưu trữ bảo quản 2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định chế độ kế toán hành (Quyết định 15) phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Hệ thống tài khoản mẹ vận dụng theo chế độ quy định tài khoản mở chi tiết phù hợp dựa thực tế hoạt động Ví dụ: TK 112 Tiền gửi ngân hàng: gồm khoản tiền gửi Công ty ngân hàng TK có tài khoản cấp là: TK 1121 - Tiền Việt Nam, TK 1122 - Tiền ngoại tệ, tài khoản cấp Cơng ty lại chi tiết cho Ngân hàng Ví dụ như: TK 112101: Tiền gửi trụ sở Giao dịch Ngân hàng đầu tư Phát triển 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Do hoạt động lĩnh vực xây dựng nên số lượng công trình mà Cơng ty đảm nhận khơng nhỏ nằm rải rác khắp nơi đất nước phát sinh số lượng chứng từ lớn dẫn tới việc hạch toán kế toán phức tạp, để thuận tiện đơn giản việc hạch toán theo dõi đối chiếu Công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung