Phần đặc điểm chung tổ chức công tác kế toán công ty tnhh phú hng 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH Phú Hng 1.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán công ty TNHH Phú Hng - Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh nên hình thức tổ chức máy kế toán mà công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung - Nội dung hình thức kế toán tập trung: toàn công việc kế toán đợc thực tập trung phòng kế toán công ty, tõ kh©u thu nhËn, xư lý, ghi sỉ chøng tõ lập báo cáo tài 1.1.2.Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Phú Hng Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán NVL Kế toán tiền l ơng BHXH Kế toán hàng hoá toán công nợ Thủ quỹ 1.1.3 Chức nhiệm vụ nhân viên kế toán công ty TNHH Phó Hng - KÕ to¸n trëng: thøc hiƯn chức nhiệm vụ theo luật kế toán trởng Trực tiếp xây dựng kế hoạch tài hàng năm giúp giám đốc công ty nắm đợc tình hình kế hoạch tài Chịu trách nhiệm trớc giám đốc trớc pháp luật việc thực chế độ sách kế toán Nhà nớc - Các kế toán viên: Thức công việc đợc kế toán trởng giao cho, chịu trách nhiệm phần việc mà đảm nhận 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán công ty TNHH Phú Hng 1.2.1 Hình thức sổ kế toán công ty TNHH Phú Hng - Hiện có hình thức kế toán ®ã lµ: Chøng tõ ghi sỉ, NhËt ký chung, NhËt ký sổ cái, Nhật ký chứng từ Do đặc điểm sản xuất kinh doanh với quy mô rộng, với trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán kế toán phơng tiện kỹ thuật tính toán đảm bảo nên công ty TNHH Phú Hng đà lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung - Công ty sử dụng sổ kế to¸n nh: + Sỉ chi tiÕt gåm: Sỉ chi tiÕt tài khoản(TK131, TK141), Sổ quỹ tiền mặt,), Sổ quỹ tiền mặt, Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng), Sổ quỹ tiền mặt, + Sổ tổng hợp gồm: Nhật ký chung, Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản(TK 131,TK 141), Sổ quỹ tiền mặt,), sổ cái(TK 131, TK 141),), Sổ quỹ tiền mặt, 1.2.2 Sơ đồ hình thức sổ kế toán Nhật ký chung công ty TNHH Phú Hng * Sơ đồ khái quát chung cho tất phần hành kế toán Chứng từ gốc Sổ quỹ TM Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt NhËt ký chung Sỉ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Giả thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu (1) Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi vào Nhật ký chung, chứng từ liên quan đến tiền mặt thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, sau chuyển cho kế toán ghi vào NKC (2) Những chứng từ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ chi tiết có liên quan (3) Cuối tháng vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản (4) Căn vào số liệu NKC ghi vào sổ tài khoản (5) Đối chiếu sổ bảng tổng hợp chi tiết (6) Sau đối chiếu kiểm tra lấy số liệu NKC, Sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài *Sơ đồ hình thức sổ kế toán Nhật ký chung cho phần hành kế toán phải thu khách hàng kế toán tạm ứng Chứng từ gèc NhËt ký chung Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt TK131,141 Sổ TK131,141 Bảng tổng hợp chi tiết TK131.141 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Giải thích: (1) Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi vào NKC (2) Những chứng từ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ chi tiết có liên quan (3) Cuối tháng vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản (4) Căn vào số liệu NKC ghi vào sổ tài khoản (5) Đối chiếu sổ bảng tổng hợp chi tiết (6) Sau đối chiếu kiểm tra lấy số liệu NKC, Sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài 1.3 Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng công ty TNHH Phú Hng 1.3.1 Chứng từ, tài khoản hệ thống báo cáo tài áp dụng công ty TNHH Phú Hng *Chứng từ kế toán: Công ty TNHH Phú Hng áp dụng chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC văn pháp luật khác, hệ thống chứng từ kế toán bao gåm: HƯ thèng chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt bắt buộc hệ thống chứng từ kế toán hớng dÉn ST T I 10 II 11 12 13 14 15 16 17 Sè hiƯu chøng tõ Tªn chøng tõ Lao động tiền lơng Bảng chấm công 01a - LĐTL Bảng chấm công làm thêm 01b - LĐTL Bảng toán tiền lơng 02 - LĐTL Bảng toán tiền thởng 03 - LĐTL Phiếu xác nhận SP công việc hoàn 05 - LĐTL thành Bảng toán tiền làm thêm 06 - LĐTL Hợp đồng giao khoán 07 - LĐTL Biên lý hợp đồng giao khoán 08 -LĐTL Bảng trích nộp khoản theo lơng 09 - LĐTL Bảng phân bổ tiền lơng BHXH 10 - LĐTL Hàng tồn kho Phiếu nhập kho 01 - VT Phiếu xuất kho 02 - VT Biên kiểm nhận vật t, công cụ, sản 03 VT phẩm hàng hoá Phiếu báo vật t lại cuối kỳ 04 VT Biên kiểm kê vật t, công cụ, sản 05 VT phẩm hàng hoá Bảng kê mua hàng 06 VT Bảng phân bổ nguyên liƯu, vËt liƯu 07 – VT TÝnh chÊt B¾t Híng buéc dÉn X X X X X X X X X X X X X X X X X III 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 IV 34 35 36 37 38 39 40 41 V 42 43 44 45 46 47 48 CCDC Bán hàng Hoá đơn bán hàng Hoá đơn bán hàng Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho Hoá đơn cớc vận chuyển Hoá đơn dịch vụ Hoá đơn giám định hàng xuất nhập Hoá đơn cảng phí Hoá đơn tiền điện Hoá đơn tiền nớc Hoá đơn vàng, bạc, đá quý Hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành Hoá đơn thu phí bảo hiểm Hoá đơn cho thuê nhà Hoá đơn (GTGT) Phiếu mua hàng Bản toán hàng đại lý gửi Tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Biên lai thu tiền Bảng kê vàng, bạc, đá quý Bảng kiểm kê quỹ Bảng kiểm kê quỹ Tài sản cố định Biên giao nhËn TSC§ 01a - BH 01b – BH 02 – BH 03 - BH 04 – BH 05 - BH X X X X X X 06 – BH 07 – BH 08 – BH 09 – BH 10 – BH 11 – BH 12 –BH X X X X X X X X X X 01-GTKT-3LL 13 – BH 14 – BH 01 - TT 02 – TT 03 – TT 04 - TT 05 – TT 06 – TT 07a – TT 07b – TT X X X X X X X X 01 TSCĐ Thẻ TSCĐ 02 TSCĐ Biên lý TSCĐ 03 TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ SC lớn hoàn 04 TSCĐ thành Biên đánh giá TSCĐ 05 TSCĐ Biên đánh giá lại tài sản 06 TSCĐ Bảng tính phân bỉ khÊu hao 07– TSC§ X X X X X X X * Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty TNHH Phú Hng áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ tài Số hiệu TK 111 Tên tài khoản Loại Tài khoản 1: Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Ghi chó 112 113 121 128 129 131 133 136 138 139 141 142 151 152 154 155 156 157 158 159 161 211 212 213 214 217 221 222 223 228 229 241 242 243 244 311 315 331 333 334 335 336 338 341 342 343 TiÒn gửi ngân hàng Tiền chuyển Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn Phải thu khách hàng Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Phải thu nội Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng Chi phí trả trớc ngắn hạn Hàng mua đờng Nguyên liệu, vật liệu Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoá Hàng gửi bán Hàng hoá kho bảo thuế Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp Loại Tài khoản 2: Tài sản dài hạn Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vô hình Hao mòn Tài sản cố định Bất động sản đầu t Đầu t vào công ty Góp vồn liên doanh Đầu t vào công ty liên kết Đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn Xây dựng dở dang Chi phí trả trớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoÃn lại Ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Loại Tài khoản 3: Nợ phải trả Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả ngời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành Chi tiết theo đối tợng Chi tiết theo đối tợng Chi tiết theo đối tợng 344 347 351 352 711 Nhận ký cợc, ký quỹ dài hạn Thuế thu nhập hoÃn lại phải trả Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả Loại Tài khoản 4: Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài chÝnh Q thc vèn ch së h÷u Cỉ phiÕu q Lợi nhận cha phân phối Quỹ khen thởng, phúc lợi Nguồn vốn đầu t XDCB Nguồn kinh phí nghiệp Loại Tài khoản 5: Doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng nôi địa Doanh thu hoạt động tài Chiết khấu thơng mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Loại Tài khoản 6: Chi phí sản xuất kinh doanh Mua hàng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Loại Tài khoản 7: Thu nhập hoạt động khác Thu nhập khác 811 Loại Tài khoản 8: Chi phí hoạt động khác Chi phí khác 411 412 413 414 415 418 419 421 431 441 461 511 512 515 521 531 532 611 621 622 627 631 632 635 641 642 821 911 Chi phÝ thuÕ thu nhËp hoÃn lại Loại Tài khoản 9: Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh - Những tài khoản sử dụng công ty TNHH Phú Hng: Công ty cổ phần Chi tiết theo hoạt động Chi tiết theo hoạt động TK111: Tiền mặt TK112:Tiền gửi ngân hàng TK133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ TK131: Phải thu khách hàng TK141: Tạm ứng TK152: Nguyên liệu, vật liệu TK155: Thành phẩm TK156: Hàng hoá TK211: Tài sản cố định hữu hình TK333: Thuế khoản phải nộp Nhà nớc TK334: Phải trả ngời lao động TK338: Phải trả, phải nộp khác TK511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp …), Sỉ q tiỊn mặt, *Báo cáo tài chính: Theo chế độ kế toán hành, có hai hệ thống báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp phải lập là: Hệ thống báo cáo tài áp dụng cho loại hình doanh nghiệp lớn hệ thống báo cáo tài áp dụng cho loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa Công ty TNHH Phú Hng phải lập báo cáo tài áp dụng cho loại hình doanh nghiệp lớn nên báo cáo tài gồm: - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 DN - Kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 DN - Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 DN Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm hai phụ biểu sau: + Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01 DN + T×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi NSNN: MÉu F02 DN 1.3.2 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho công ty TNHH Phú Hng * Phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho công ty TNHH Phú Hng - Công ty TNHH Phú Hng tính giá trị hàng tồn kho theo giá gốc: Giá gốc toàn số tiền doanh nghiệp phải bỏ để mua vËt liƯu, tõ mua vËt liƯu ®ã ®Õn đa vào kho - Giá trị hàng xuất kho: Công ty TNHH Phú Hng tính giá vật liệu CCDC xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền cuối tháng: Giá trị thực tế VL, CCDC xuất kho kỳ Đơn giá thực tế bình quân gia qun ci kú = Sè lỵng VL, CCDC xt kho kỳ Giá trị thực tế VL, CCDC tồn kho đầu kỳ x + Đơn giá thực tế bình quân gia quyền cuối kỳ Giá trị thực tế VL,CCDC nhập kho kỳ = Số lợng VL,CCDC tồn kho đầu kú + Sè lỵng VL, CCDC nhËp kho kú * Phơng pháp hàng tồn kho công ty TNHH Phú Hng Theo chẩn mực quy định chế độ kế toán hành có hai ph ơng pháp hạch toán hàng tồn kho phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kiểm kê định kỳ Công ty TNHH Phú Hng sản xuất kinh doanh lĩnh vực nội thất mây tre đan nên công ty đà hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên thi hàng tồn kho đợc ghi chép phản ánh thờng xuyên, liên tục cố hệ thống tình hình nhập xuất tồn loại hàng hoá, tài khoản kế toán sổ kế toán Các tài khoản kế toán hàng tồn kho đợc sử dụng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm vật t hàng hoá Vì giá trị hàng hoá tồn kho sổ kế toán xác định đợc thời điểm kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán vào số liệu kiểm kê thực tế vật t hàng hoá tồn kho sổ kế toán Theo nguyên tắc số hàng tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn kho sổ kế toán, có chênh lệch phải tìm nguyên nhân để xử lý kịp thời 1.3.3 Phơng pháp hạch toán thuế GTGT công ty - Theo thông t số 100/1998/TT BTC ngày 15/7/1998 Bộ tài vào điều luật số 02/1997/QH ngày 10/5/1997 luật Quốc Hội doanh nghiệp, công ty nói chung đối tợng nộp thuế GTGT theo hai phơng pháp: phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp trực tiếp - Công ty TNHH Phú Hng công ty sản xuấ kinh doanh nớc xuất trực tiếp nên đối tợng nộp thuế TGTG công ty đà nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế - Phơng pháp khấu trừ thuế GTGT: Là số thuế đầu lớn số thuế đầu vào thuề khấu trừ thuế đầu vào, doanh nghiệp nộp phần chênh lệch Ngợc lại số thuế đầu nhỏ số thuế đầu vào thuế khấu trừ thuế đầu ra, doanh nghiệp nộp thuế GTGT mà đợc hoàn lại thuế 1.3.4 Phơng pháp khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) c«ng ty TNHH Phó Hng - C«ng ty TNHH Phó Hng áp dụng phơng pháp khấu hao TSCĐ theo định số 206 ngày 12/12/2003 Bộ tài chính, việc trích khấu hao đợc tính theo công thức sau: Mức khấu hao bình quân năm Nguyên giá TSCĐ = Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân tháng Mức khấu hao bình quân năm = 12 tháng Mức khấu hao bình quân ngày Mức khấu hao bình quân tháng = Số ngày dơng lịch tháng - Hàng tháng kế toán tiến hành tính số khấu hao phải trích theo công thức sau: Số khấu hao phải trích tháng = Số khấu hao TSCĐ có + đầu tháng Số khấu hao TSCĐ tăng tháng - Số khấu hao TSCĐ giảm tháng