To chuc cong tac ke toan nguyen vat lieu 1 169731 khotrithucso com

Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng Lào Cai, ngày 10 tháng năm 2004 Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Mục lục Lời nói đầu Chơng I - Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1- Những vấn đề chung nguyên vật liệu 1.1.1 - Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 - Đặc điểm 1.1.3 - Phân loại 1.1.4 - Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.1.5 - Công cụ dụng cụ 1.2 - Tính giá NVL 1.2.1 - Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.3 - KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu 1.3.1 - Chøng tõ sử dụng 1.3.2 - Các phơng pháp kế toán chi tiết 1.4 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.4.1 - Kế toán tình hình tăng nguyên vật liệu 1.4.2 - Kề toán tình hình giảm nguyên vật liệu Chơng II - Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp in Lào Cai 2.1- Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 2.1.1- Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp 2.1.2 - Đặc điểm quy trình sản xuất xí nghiệp 2.1.3 - Đặc điểm tổ chức qu¶n lý s¶n xt kinh doanh cđa xÝ nghiƯp 2.1.4 - Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp 2.2 - Tình hình hạch toán NVL Xí nghiệp 2.2.1 - Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng xí nghiệp 2.2.2 - Phân loại đánh giá nguyên vật liệu xí nghiệp In Lào Cai 2.2.3 - Kế toán chi tiết nguyên vật liệu xí nghiệp 2.2.4 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Xí nghiệp Chơng III - Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp in Lào Cai 3.1- Nhận xét chung công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp 3.2- Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL t¹i XÝ nghiĐp 5 5 8 12 12 23 26 26 26 28 28 29 34 34 35 43 49 72 72 74 Chuyên đề tốt nghiệp 3.2.1- Thực việc phân loại NVL lập hệ thống danh điểm nguyên vật liệu 3.2.2- Thµnh lËp ban kiĨm nghiƯm vËt t 3.2.3- Ban hành qui chế định mức hạn mức vật t 3.2.4- Hoàn thiện đánh giá nguyên vật liệu 3.2.5- Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.2.6- Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 3.2.7- Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Kết luận Hoàng thị Hồng 71 74 76 77 78 79 79 81 Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng Lời nói đầu Sau chuyển đổi kinh tÕ, tõ nỊn kinh tÕ kÕ ho¹ch tËp trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có điều tiết Nhà nớc, nớc ta đà đạt đợc thành tựu to lớn nghiệp phát triển kinh tế xà hội Song bên cạnh nhiều khó khăn thử thách đòi hỏi nỗ lực không ngừng toàn dân tộc Nh đà biết kinh tế thị trờng vừa hội cho phát triển kinh tế xà hội đồng thời thử thách đôí với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, đặc biệt môi trờng cạnh tranh gay gắt chế thị trờng Để tồn phát triển đợc doanh nghiệp cần xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao nhất, đáp ứng đợc yêu cầu chất lợng sản phẩm, giá phù hợp có sức thu hút ngời tiêu dùng đợc thị trờng chấp nhận Góp phần vào phát triển chung đất nớc, doanh nghiệp sản xuất vật chất tế bào kinh tế quốc dân có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm đảm bảo nhu cầu thị trờng Nhận thức đợc điều vơi ngành khác, ngành in ngành giữ vị trí quan trọng việc cung cấp thông tin kịp thời cho xà hội nói chung đơn vị, doanh nghiệp nói riêng, nhằm đảm bảo cho việc nắm bắt thông tin cách toàn diện để từ có xu hớng, giải pháp sản xuất hữu hiệu mang lại lợi ích tối đa Với vị trí quan träng nh vËy cđa ngµnh in nãi chung, XÝ nghiƯp In Lào Cai nói riêng đà đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời qua ấn phẩm nh: Báo Lào Cai, sách, báo tạp chí khác Ngoài Xí nghiệp giữ đợc uy tín với khách hàng mặt chất lợng sản phẩm nh số lợng, giao hàng hẹn, hợp đồng đà ký kết Xí nghiệp không ngừng tăng qui mô sản xuất, đại giây chuyền công nghệ sản xuất, tuyển mộ công nhân lành nghề với tinh thần trách nhiệm cao công việc Trong điều kiện kinh tế mà hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, doanh nghiệp mối quan hệ chặt chẽ với hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác đơn vị ngành nội đơn vị mà có mối quan hệ chặt chẽ với hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kinh tế quốc dân Do không muốn tồn phát triển mà kinh doanh phải có lÃi đòi hỏi xí nghiệp phải tìm biện pháp giảm chi phí cách hợp lý nhất, để từ phải hạch toán xác chi phí tất khâu từ khâu thu mua khâu sử dụng, nhằm tiết kiệm Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng đợc chi phí , hạ giá thành, tăng lợi nhuận Để thực đợc điều đó, hạch toán kế toán phơng pháp hữu hiệu công tác quản lý kinh doanh cđa c¸c doanh nghiƯp Trong thêi gian thùc tËp đợc hớng dẫn nhiệt tình Thạc sĩ Trần Thu Phong giúp đỡ phòng kế toán Xí nghiệp in Lào Cai em đà nghiên cứu đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu.Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Đề tài gồm nội dung nh sau: Chơng I :- Những lý luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II :- Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp In Lào Cai Chơng III :- Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp In Lào Cai Do trình độ thân thời gian có hạn nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi sai sót, em mong đợc góp ý thầy, cô xí nghiệp In Lào Cai để em hiểu rõ đề tài nói riêng công tác kế toán nói chung Em xin chân thành cảm ơn./ Chơng I lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1- Những vấn đề chung nguyên vật liệu 1.1.1- Khái niệm Nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất Vật liệu đối tợng lao động, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Tài sản cố định công cụ dụng cụ khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định t liệu lao động, lao động ngời u tè søc lao ®éng Nh vËy cã thĨ thÊy nguyên vật liệu ba yếu tố trình tạo sản phẩm 1.1.2- Đặc điểm Vật liệu có đặc điểm tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào sản xuất, dới tác dụng lao động chúng bị tiêu hao toàn Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng lần bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị, tham gia vào sản xuất vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị chúng vào chi phÝ s¶n xt kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp 1.1.3- Phân loại Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác với nội dung kinh tế, tính lý, hoá học khác Để quản lý cách chặt chẽ hạch toán chi tiết loại cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Có nhiều cách phân loại: Căn vào nội dung yêu cầu quản lý doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc chia thành loại hình nh sau: - Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật châts, thực thể sản phẩm Trong chi phí nguyên vật liệu nói chung chi phí nguyªn vËt liƯu chÝnh thêng chiÕm tû träng lín - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lợng sản phẩm, hàng hoá, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm đợc thực bình thờng phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật Phục vụ cho trình lao động - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thờng Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn, thể khí - Phụ tùng thay thế: Là vật t, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị đợc sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng - Vật liệu khác: Phế liệu, loại vật t đặc chủng: Ngoài cách phân loại nh có cách phân loại khác Nếu vào nguồn gốc bao gồm: Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng + Nguyên vật liệu mua + Nguyên vật liệu tự gia công chế biến + Nguyên vật liệu thuê gia công chế biến + Nguyên vật liệu nhËn gãp vèn liªn doanh + Nguyªn vËt liƯu đợc cấp, biếu, tặng Nếu vào tình hình sử dụng bao gồm: + Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiƯp + Nguyªn vËt liƯu dïng cho bé phận bán hàng 1.1.4- Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liƯu doanh nghiƯp s¶n xt Tỉ chøc ghi chÐp phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển mặt giá trị vật Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tiến hành kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.5- Công cụ, dụng cụ 1.1.5.1- Khái niệm Công cụ, dụng cụ t liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Vì vậy, công cụ dụng cụng đợc quản lý hạch toán nh NVL 1.1.5.2- Đặc ®iĨm C«ng dơng cã thêi gian sư dơng dài nên giá trị đợc chuyển dần vào chi phí đối tợng sử dụng nhng giá trị chúng không lớn nên để đơn giản cho công tác quản lý theo dõi tính hết giá trị chúng vào chi phí đối tợng sử dụng lần phân bổ dần số kỳ định 1.1.5.3- Tài khoản sử dụng TK153 Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Tài khoản 153 có kết cấu nh sau: Bên nợ: Trị giá công cụ dụng cụ nhập kho tăng lên nguyên nhân khác Bên có: Trị giá công cụ dụng cụ nhập kho giảm lên nguyên nhân khác D nợ: Trị giá công cụ dụng cụ tồn kho TK 153 có TK cấp 2: Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng TK1531 Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu.Công cụ dụng cụ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu TK1532 Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu.Bao bì luân chuyển TK 1533 Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu.Đồ dùng cho thuê 1.2- Tính giá nguyên vật liệu 1.2.1- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Đánh giá vật liệu việc biểu giá trị vật liệu tiền theo nguyên tắc định việc đánh giá cần thiết để phục vụ cho việc hạch toán, tổ chức kế toán Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo trị giá thực tế Nội dung trị giá thực tế nguyên vật liệu đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập * Trị giá thực tế nguyên vật liệu mua bao gồm giá mua ghi hoá đơn gồm thuế nhập khÈu (nÕu cã) céng (+) chi phÝ thu mua thùc tế trừ (-) khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có) Trong đó: Trờng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào đợc phản ánh theo giá mua cha có thuế GTGT Trờng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi giá trị nguyên vật liệu mua vào đợc phản ¸nh theo tỉng gi¸ to¸n bao gåm c¶ th GTGT đầu vào không đợc khấu trừ (nếu có) * Trị giá thực tế nguyên vật liệu tự gia công chế biến, bao gồm thực tế vËt liƯu chÕ biÕn (+) chi phÝ gia c«ng chÕ biến * Trị giá thực tế nguyên vật liệu thuê gia công chế biến bao gồm giá thực tế nguyên vật liệu xuất thuê gia công chÕ biÕn c«ng (+) chi phÝ vËn chun vËt liƯu đến nới chế biến từ nơi chế biến đơn vị cộng (+) tiền thuê gia công chế biến * Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần bao gồm giá thực tế đợc bên tham gia góp vốn liên doanh tr¸ch nhiƯm céng (+) chi phÝ vËn chun (nÕu có) Trị giá thực tế nguyên vật liệu đợc cấp biếu tặng giá trị vật liệu ghi biên cấp giao nhận Trờng hợp không xác định đợc giá trị vật liệu biên giao nhận xác định theo giá thị trờng chúng Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng * Đối với phế liệu nhập kho: Trị giá thờng đợc đánh giá theo giá ớc tính 1.2.2 - Tính giá vật nguyên liệu xuất kho Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho áp dụng phơng pháp: - Theo theo giá thực tế bình gia quyền thời điểm xuất kho cuối kỳ - Tính theo giá thùc tÕ nhËp tríc, xt tríc - TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau xt tríc - TÝnh theo gi¸ thực tế đích danh Đơn vị lựa chọn phơng pháp tính giá phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Cụ thể phơng pháp nh nh sau: * Theo phơng pháp tính theo giá thực tế bình quân gia quyền Trị giá TT nguyên Số lợng nguyên Đơn giá = x vật liệu xuất kho vật liệu xuất kho bình quân giá TT tồn đầu kỳ + Trị giá TT nhập kỳ Đơn giá bình quân = TrịSố lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ Đơn giá bình quân tính đơn giá bình quân cố định hay đơn giá bình quân di động, điều tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý hạch toán đơn vị * Trị giá TT tồn đầu kỳ Đơn giá tồn kho đầu kỳ = Theo phSố lợng tồn đầu kỳ ơng pháp tính theo đơn giá tồn kho đầu kỳ: Trị giá TT nguyên Số lợng nguyên Đơn giá tồn = x vật liệu xuất kho vật liệu xuất kho kho đầu kỳ * Theo phơng pháp tính theo giá thực tế nhập trớc, xuất trớc Theo phơng pháp phải xác định theo đơn giá TT lần nhập giả định hàng nhập trớc đợc xuất trớc lấy đơn giá mua thực tế lần nhập để tính giá hàng xuất kho * Theo phơng pháp tính theo giá thực tế nhập sau, xuất trớc Phơng pháp đợc dựa theo giả định hàng nhập sau đợc xuất trớc trị giá hàng xuất kho đợc tính bằngcách vào số lợng hàng xuất kho, đơn giá lô hàng nhập kho * Theo phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng Phơng pháp đợc áp dụng loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc chủng Trị giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho theo tõng l«, tõng lần nhập số lợng xuất kho lần Trong trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán kế toán nguyên vật liệu đến cuối kỳ kế toán phải tính giá thực tế số vật liệu đà xuất kho kỳ sở hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán nguyên vật liệu theo công thức: Giá thực tế nguyên vật liệu kỳ = Giá hạch toán cđa nguyªn vËt liƯu xt kho kú (x) hƯ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán Trong đó: Giá thực tế nguyên + Giá thùc tÕ cđa nguyªn HƯ sè chªnh liƯu tån kho đầu kỳ vật liệu nhập kỳ lệch giá = vậtGiá hạch toán Giá hạch toán thực tế giá nguyên vật liệu tồn đầu + nguyên vật liệu nhập hạch toán kỳ kỳ Giá hạch toán: Là loại giá ổn định doanh nghiệp tự quy định đề dùng hạch toán nhập xuất vật liệu hàng ngày, giá giá kế hoạch giá ổn định kỳ kế toán Giá hạch toán đợc sử dụng để hạch toán chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu hàng ngày Giá hạch toán thờng đợc áp dụng với doanh nghiệp có qui mô lớn, chủng loại vật t nhiều sử dụng để làm giảm bớt khối lợng ghi chép tính toán hàng ngày Mỗi phơng pháp xác định giá thực tÕ cđa vËt liƯu xt kho cã néi dung kh¸c nhau, có điều kiện áp dụng khác nhau, có u nhợc điểm khác nhau, doanh nghiệp vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khả trình độ nghiệp vụ cán bộ, yêu cầu quản lý, điều kiện trang bị kỹ thuật sử lý thông tin mà nghiên cứu áp dụng phơng pháp thích hợp Song áp dụng phơng pháp phải đảm bảo nguyên tắc thống nhất, ổn định niên độ kế toán đợc ghi vào báo cáo tài 1.3- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Là công việc hạch toán kết hợp kho phòng kế toán nhằm mụcđích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho cho loại vật t kể tiêu số lợng lẫn tiêu giá trÞ 1.3.1- Chøng tõ sư dơng PhiÕu nhËp kho (mÉu 01-VT) Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng thị Hồng Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) Hoá đơn GTGT Hoá đơn cớc phÝ vËn chun (mÉu 03-BH) PhiÕu xt kho kiªm vËn chuyển nội (mẫu 03-VT) Biên kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá (Mẫu 08-VT) Ngoài sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn chứng từ kế toán vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán hớng dẫn qui định 1.3.2- Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Tuỳ thuộc vào ®iỊu kiƯn thĨ cđa tõng doanh nghiƯp mµ kÕ toán áp dụng phơng pháp sau: - Phơng pháp ghi thẻ song song - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d 1.3.2.1- Phơng pháp thẻ song song Theo phơng pháp thẻ song song, kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lợng phòng kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép mặt số lợng giá trị Thẻ kho kế toán lập theo mẫu thống (Mẫu 06-VT) cho danh điểm vật liệu phát cho thủ kho sau đà đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho Tại kho: Hàng ngày nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xt vËt liƯu, thđ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi số lợng thực nhập thực xuất vào chứng từ thẻ kho Sau nghiệp vụ nhập, xuất cuối ngày tính số tồn kho thẻ kho Cuối tháng, thủ kho phải tiến hµnh tỉng céng sè nhËp, xt, tÝnh sè tån kho mặt lợng theo danh điểm vật t Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn kho ghi thẻ kho với số liệu thực tế lại kho để đảm bảo sổ sách khớp Tại phòng kế toán: Kế toán mở thẻ kế toán chi tiết vật t tơng ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị số lợng Hàng ngày định kỳ nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng tõ nhËp xt kho víi chøng tõ liªn quan, ghi đơn giá vào phiếu tính tiền chứng tõ nhËp, xt Ci th¸ng, kÕ to¸n céng sỉ chi tiết vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho