Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty xây dựng I Thanh Hoá

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp sản xuất muốn tồn vdà phát triển định phải có phương pháp sản xuất kinh doanh phù hợp hiệu Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh, mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao giá thành hạ Đó mục đích chung doanh nghiệp sản xuất ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt thời bối cảnh đất nước chuyển đường cơng nghiệp hố, đại hố, với nhu cầu sở hạ tầng, thị hố ngày cao Ngành xây dựng luôn không ngừng phấn đấu để tạo tài sản cố định cho kinh tế Tuy nhiên, thời gian hoạt động, ngành xây dựng thực tràn làn, thiếu tập trung, cơng trình dang dở làm thất lớn cần khắc phục Trong tình hình đó, việc đầu tư vốn phải tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực heịen điều đó, vấn đề trước mặt cần phải hạch toán đầy đủ, xác vật liệu q tình sản xuất vật chất, yếu tố q trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu để cho lượng chi phí nguyên vật liệu bỏ cũ mà sản xuất nhiều sản phẩm hơn, mà đảm bảo chất lượng, biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm hao phí lao động xã hội Kế tốn với chức cơng cụ quản lý phải tính tốn quản lý để đáp ứng yêu cầu LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Nhận thức cách rõ ràng vai trò kế tốn, đặc biệt kế tốn vật liệu quản lý chi phí doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty xây dựng I Thanh Hoá với giúp đỡ Phòng Kế tốn hướng dẫn tận tình thầy giáo - TS Phạm Tiến Bình, em sâu vào tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng I Thanh Hoá Vận dụng kiến thức tiếp thu trường kết hợp với thực tế công tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng I Thanh Hoá em xin viết đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng I Thanh Hoá Bản luận văn gồm có phần: Phần I: Những lý luận chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng I Thanh Hoá Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng I Thanh Hố Do kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết nhiều hạn chế thiêu sót Em mong thầy giáo cán Công ty bảo thêm để có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý PHẦN I NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vị trí ngun vật liệu q trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, phận cấu thành thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao chuyển dịch toàn lần vào giá thành sản phẩm Chi phí loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy, tăng cường cong tác quản lý kế toán nguyên vật liệu đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm hiệu qủa vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá htành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Vì vậy, khẳng định ngun vật liệu có vị trí quan trọng khơng thể thiếu trình sản xuất Xét mặt vật, nguyên vật liệu tham gia lần toàn vào chu kỳ sản xuất tham gia vào q trình sản xuất đó, ngun vật liệu tiêu hao tồn bộ, khơng giữ hình thái vật chất ban đầu, giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt giá trị, nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt dự trữ nguyên vật liệu Vì vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động tách rời việc sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có kế hoạch Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ quản lý khác nhau, Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất người nhằm giảm bớt hao phí hiệu mang lại cao Cơng tác hạch tốn vật liệu ảnh hưởng đến việc tính giá thành nên muốn tính xác giá thành việc tính chi phí nguyên vật liệu phải xác Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực thu mua theo tốc độ với thời gian sản xuất Bộ phận kế tốn tài cần phải hạch toán đúng, sử dụng chứng từ, hoá đơn rõ ràng đồng thời phải dự toán biến động thị trường Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mát Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất hoạt động bình thường, khơng bị gián đoạn Sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành để tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu khốn chi phí vật liệu cho đơn vị sử dụng Nhìn chung, quản lý vật liệu từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, ln nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng yêu cầu quản lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý - Thực đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tốn với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu q trình sản xuất Vai trò cơng tác kế tốn việc quản lý ngun vật liệu Kế tốn cơng cụ phục vụ cho việc quản lý nguyên vật liệu, đóng vai trò quan trọng cơng tác quản lý ngun vật liệu Ké toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất, dự trữ vật liệu Tính xác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu ảnh hưởng đến tính xác giá thành sản phẩm Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu từ vai trò vị trí kế tốn cơng tác quản lý kế tốn tài doanh nghiệp sản xuất, vai trò kế toán nguyên vật liệu thể sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn ngun vật liệu, tính giá thực tế nguyên vật liệu thu mua mang nhập kho nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời, chủng loại cho trình sản xuất - Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở sổ sách, thẻ kế toán chi tiết, thực hạch toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý phương pháp, quy định nhằm đảm bảo thống cơng tác quản lý kế tốn phạm vị ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra tình hình nhập, xuất, phát ngăn ngừa ảnh hưởng xấu xảy đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu như: thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất, mát, hư hao, tính tốn, xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất - Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ mà nhà nước quy định, lập báo cáo vật tư, tiến hành phân tích vê tình hình thu mua, dự trữ, quản lý, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu nhằm phục công tác quản lý nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí ngun vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất tồn II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIÊU Phân loại vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác để quản lý cách xác, chặt chẽ cần phân loại vật liệu thành nhiều nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý: Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị, vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi) Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, làm tăng chất lượng sản phẩm xây dựng - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất để chạy máy thi cơng than, xăng, dầu; dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý - Vật liệu khác: vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Ngồi ra, vào mục đích, cơng dụng kinh tế vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoanr kế tốn vật liệu doanh nghiệp chi thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác phục vụ quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị chúng theo phương pháp định Về nguyên tắc, vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế, vật liệu biến động để đơn giản cho cơng tác kế tốn vật liệu cần sử dụng gía hạch tốn 2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 2.1.1 Giá thực tế nhập kho Nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế chúng xác định sau: * Đối với vật liệu mua (với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) trị giá nguyên vật liệu bao gồm: + Giá mua hố đơn (giá khơng có thuế giá trị gia tăng) + Chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ ), chi phí thu mua ngun vật liệu tính trực tiếp vào giá thực tế thứ nguyên vật liệu Trường hợp chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại ngun vật liệu phải tính toán phân bổ cho thứ liên quan theo tiêu thức định Trong trường hợp mua nguyên vật liệu vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng loại dùng vào hoạt động nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá, phục lợi trang trải LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Th nguồn kinh phí khác giá thực tế nguyên vật liệu mua bao gồm tổng số tiền phải toán cho người bán (bao gồm thuế giá trị gia tăng đàu vào chi phí thu mua vận chuyển) * Đối với vật liệu th ngồi gia cơng giá vật liệu bao gồm: + Giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến + Tiền cơng th ngồi gia cơng chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu chế biến mang * Đối với vật liệu tự gia công chế biến giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến chi phí biến liên quan * Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh: giá trị hội đồng liên doanh đánh giá * Đối với vật liệu phế liệu thu hồi giá trị đánh giá theo giá trị sử dụng nguyên vật liệu giá ước tính 2.1.2 Giá thực tế xuất kho Khi xuất dùng vật liệu, kế tốn phải tính tốn xác giá vốn thực tế chất lượng cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Việc tính giá thực tế vật liệu xuất kho thực theo phương pháp sau: * Tính theo đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế xuất kho xác định sở số lượng vật liệu xuất dùng đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = (số lượng xuất kho) x (đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ) (1.1.) Đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ = (1.2.) * Tính theo phương pháp giá thức tế bình quân giá quyền Về phương pháp giống pkp đơng giá vật liệu tính bình qn cho số tồn đâù kỳ nhập kỳ = (1.3) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Giá thực tế xuất kho = (Đơn giá bình quân) x (Số lượng xuất kho) (1.4) * Tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp áp dụng đối vói loại vật tư đặc chủng Giá thực tế xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu nhập theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần nhập * Tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương pháp phải xác định giá thực tế nhập kho lần nhập, sau vào số lượng xuất tính giá trị thực tế xuất kho nguyên tắc: tính theo nguyên giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số lại (tổng số xuất kho trừ số xuất thuộc lần nhập trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc kho sau * Tính theo giá nhập sau - xuất trước (LIFO): theo phương pháp phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất vào số lượng đơn giá thực tế nhập kho lần cuối có kho vào lúc xuất sau đến nhập trước để tính giá thực tế xuất kho 2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Giá hach toán loại giá ổn định sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất hàng ngày, cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế vật liệu xuất dùng dựa vào hệ số giá thực tế với giá giá hạch toán vật liệu = (1.5) Giá thực tế vật liệu xuất kho tính: = x (1.6) Tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu tính riêng theo thứ, nhóm tất loại vật liệu LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý III TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU Chứng từ sử dụng Theo quy định chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐCĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trưởng Bộ Tài chứng từ vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH - Hoá đơn GTGT (mẫu 01 - GTKT) - Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03 - BH) - Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức (mẫu 04 - VT) - Biên kiểm nghiệm, vật tư (mẫu 05 - VT) Ngồi chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế tốn mang tính hướng dẫn tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu Việc ghi chép, phản ánh thủ kho kế toán việc kiểm tra, đối chiếu số liệu hạch tốn nghiệp vụ kho phòng kế tốn tiến hành theo phương pháp sau: + Phương pháp ghi thẻ song song + Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển + Phương pháp sổ số dư 2.1 Phương pháp ghi thẻ song song - Nội dung phương pháp ghi thẻ song song sau: 10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Quá trình hình thành phát triển Công ty .16 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty .18 Hệ thống tổ chức quản lý tình hình SXKD Cơng ty 19 Tình hình chung cơng tác kế tốn Cơng ty 23 II Thực trạng tổ chức kế tốn NVL Cơng ty xây dựng số 26 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 26 Phân loại nguyên vật liệu Công ty .26 Tổ chức chứng từ 27 3.1 Khi thu mua nhập kho nguyên vật liệu 27 3.2 Khi xuất kho vật tư 29 3.3 Kế tốn chi phí q trình nhập - xuất vật liệu Công ty xây dựng 30 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu .32 4.1 Kế toán tổng hợp trình nhập vật liệu 32 4.2 Kế tốn tổng hợp q trình xuất vật liệu 33 Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp .34 Kiểm kê vật liệu tồn kho 34 Phần III Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng I I Nhận xét đánh giá chung .35 Nhận xét chung máy quản lý Công ty .35 Nhận xét chung máy kế toán 35 Nhận xét cụ thể tổ chức hạch toán NVL Công ty .36 3.1 Đánh giá nguyên vật liệu 36 3.2 Quản lý vật liệu 36 II Kiến nghị đề xuất 37 Kiến nghị thứ nhất: Về việc phân loại lập sổ danh điểm vật liệu.37 Kiến nghị thứ hai: Về phương pháp hạch toán chi tiết NVL 39 Kiến nghị thứ ba: Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho 40 Kết luận 54 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý 55 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Sơ đồ 1: Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111, 112, 141, 331, 311 TK 152 (1a) Nhập kho vật liệu mua TK 133 TK 621 (9)Xuất vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm Thuế GTGT khấu trừ TK 151 TK 627, 641,642,241 TK 133 (1b) Thuế NK tính vào giá trị VLNK (10) Xuất vật liệu phục vụ QLSX, QLDN dùng vào XDCB TK 154 (2) Nhập kho VL đường kỳ trước (hàng đường kỳ trước nhập về) (11) Xuất vật liệu thuê ngồi gia cơng tự chế biến TK 154 TK 632 (3) Nhập kho vật liệu tự chế biến th ngồi gia cơng (12) Xuất vật liệu (8a) Kiểm kê đánh giá tăng TK 412 (8b) Kiểm kê đánh giá chênh lệch giảm TK 411 (4) Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần vật liệu TK 128,222 TK 128,222 (5) Nhận lại vốn góp liên doanh vật liệu (13) Xuất vật liệu góp vốn liên doanh TK 336 TK 136 (6) Vật liệu di chuyển nội đơn vị nhận TK 338(3381) (14) Vật liệu di chuyển nội đơn vị giao TK 138 (1381) (7) Vật liệu thừa kiểm kê 56 (15) Vật liệu thiếu kiểm kê LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Th Sơ đồ 2: Trình tự kế tốn nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 151, 152 TK 611 Đầu kỳ TK 151,152 Cuối kỳ Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn (đang đường) đầu kỳ) Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn (đang đường) cuối kỳ TK 111,112,141 TK 151,152 Mua vật liệu trả tiền Chiết khấu hàng mua hưởng giảm giá TK 133 TK621,627,642 TK 331,311 Số tiền Mua VL chưa trả tiền toán mua tiền vay Xuất vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh, VLXD TK 632 Xuất vật liệu bán TK 333 Thuế NK tính vào giá trị vật liệu nhập TK 154 Vật liệu xuất kho thuê ngồi gia cơng chế biến TK 411 Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần cấp phát vật liệu TK 154 TK 138,111 Vật liệu tự sản xuất, thuê gia công chế biến nhập kho TK 412 Vật liệu thiếu hụt mát TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại nguyên vật liệu 57 Chênh lệch giảm giá đánh giá lại nguyên vật liệu LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Sơ đồ 5: Hình thức ghi sổ Công ty "Chứng từ ghi sổ" Hàng ngày Định kỳ Chứng từ gốc Định kỳ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Định kỳ Định kỳ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ ĐC, kiểm tra Định kỳ Sổ Cái Cuối tháng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đối chiếu kiểm tra Bảng cân đối phát sinh tài khoản kế tốn Cuối tháng Báo cáo tài 58 Cuối tháng LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Biểu 01 BẢN KÊ NHẬN HÀNG Đơn vị bán: Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn Từ ngày 20/07/2001đến ngày 31/08/2001 ST T Ngày nhận Loại hàng nhận Đá 20x37,5 Đá 10x20 20/07/2001 31/07/2001 08/2001 20/08/2001 31/08/2001 Tổng 200,0 260,4 261,4 502,1 747,1 1.971,0 124,7 130,0 37,0 292,0 Đá 5x10 Bột đá Đá thải Đá 0-5 230,5 225,0 142,5 598,0 10 11 32,0 98,2 89,0 187,2 4,5 3,0 7,5 Bên giao hàng Bên nhận hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 02: BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU KHỐI LƯỢNG VẬT TƯ Thực từ ngày 20/07/2001đến 31/08/2001 I Bên bán hàng: Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn Đại diện là: - Ơng Dỗn Hữu Sử - Tổ trưởng - Ơng Hồng Hải Thanh - kế tốn II Bên mua hàng: Công ty xây dựng số I Đại diện là: - Ông Nguyễn Đức Thành - Đội trưởng đội XD - Bà Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho Cùng kiểm tra chứng từ đối chiếu khối lượng vật liệu thực tế nhập kỳ cụ thể sau: Đá 20 - 37,5 mm 1.971,0m3 Đá 10 - 20 mm 292,0m3 Đá -10 mm 598,0m3 Đá - mm 7,5m3 Đá thải 187,2 Bột đá 7,5 Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 Đại diện bên giao Bên nhận (Hai đại diện) (Hai đại diện) 59 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Biểu 3: Mẫu số: 01- VT PHIẾU NHẬP KHO QĐ số 1141 TC/CĐKT Ngày 14/09/2001 Số 41 Họ tên người giao hàng: Đội xây dựng2 Theo hoá đơn số 034009 ngày 3/9/2001 Nhập kho đôị Nợ TK152 Có TK331 STT Tên, nhãn hiệu, qui MS ĐVT cách phẩm chất vật liệu A B Đá 20x37,5 Đá 10x20 Đá 05x10 Đá 0-05 Đá thải Bột đá Cộng Số lượng Theo Đơn giá Thành tiền Thực nhập CT C D m3 m3 m3 m3 tấn 1.971,0 292,0 598,0 7,5 187,2 32,0 70.909 139.761.639 70.909 20.705.428 70.909 42.403.582 54.545 409.087 34.545 6.466.824 209.090 6.590.880 216.437.440 Viết chữ: (Hai trăm mười sáu triệu, bốn trăm ba mươi bảy ngàn, bốn trăm bốn mươi đồng) Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho 60 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Biểu 12: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/09/2001 Chứng từ Số Ngày Phiếu Số 164 Trích yếu 09/2001 Phải trả người bán phân Số hiệu TK Nợ Có 331 Số tiền 2.174.306.529 khoản sau: tích - Thuế GTGT đầu vào 133 175.467.065 khấu trừ - Vật liệu nhập tháng 152 Sửa chữa lớn máy lu lốp 335 1.969.814.064 29.025.400 OANTANABE Cộng 2.174.306.529 Kèm theo 52 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng 61 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Biểu 13: Mẫu số 03/GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 09 năm 2001 (TK 331) Tên sở: Cơng ty xây dựng Thanh Hố Địa chỉ: số Phan Chu Trinh Mã số thuế: 2800221474 - Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ mua Tên đơn vị hàng hoá dịch vụ Số Ngày Thuế Ghi GTGT đầu vào 037203 31/08/01 Xí nghiệp khí sửa chữa 2.902.600 006978 29/08/01 Cơng ty hữu hạn Shell bitumen 2.407.312 008130 008189 014994 013463 008241 00831 30/08/01 03/09/01 01/09/01 28/08/01 07/09/01 06/09/01 VN Cty xăng dầu khu vực I Cty xăng dầu khu vực I Cty cung ứng nhựa đường Xí nghiệp xăng dầu K133 Cty xăng dầu khu vực I Đinh Thị Thỵ- 55 LT, T- Móng Cái 034009 03/09/01 Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn 000060 31/08/01 Cty TNHH nhựa đường Calltex Cộng 10% 10% 1.013.430 1.069.040 3.370.082 1.082.400 1.011.770 6.736.176 10% 10% 10% 10% 10% 10% 21.643.744 14.247.379 175.467.065 10% 10% Thanh hoá, ngày 05 tháng 10 năm 2001 Người lập Kế toán trưởng 62 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Biểu 19: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 09/2001 STT I II III Ghi Có TK Đối tượng sử dụng (Nợ TK) TK 335 - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Thi công nút giao thông Nam Hàm Rồng - Thanh Hoá Đường trung tâm thử nghiệm xe an toàn HONDA Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn Khôi phục quốc lộ 1A Quốc lộ 21 km 76 - km 78 Hồ Bình Rải bê tơng Asphalt mặt đường Sầm sơn Lát hè quốc lộ đoạn Gia Thuỵ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Rải bê tơng Asphalt mặt đường Sầm sơn Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn Tổng cộng TK 152 13.396.000 1.741.819.572 130.475.150 113.848.524 103.826.380 14.711.330 230.143.354 70.845.300 1.055.265.534 22.704.000 7.714.212 3.914.262 3.799.950 1.762.929.784 Biểu 20: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số Ngày Bảng 30/9 Xuất vật liệu tháng cho đối phân bổ tượng sử dụng vật liệu - Chi phí sửa chữa lớn trạm trộn D508-2A - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Cộng Số 165 Số hiệu TK Nợ Có 152 1.762.929.784 335 13.396.000 621 627 1.741.819.572 7.714.212 1.762.929.784 Kèm theo: 01 bảng phân bổ nguyên vật liệu 42 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng 63 Số tiền LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Biểu 21 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 09 năm 2001 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 161 30/09/01 162 30/09/01 163 03/09/01 164 03/09/01 165 03/09/01 166 03/09/01 167 03/09/01 … … Cộng Số tiền Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 5.7.428.314 2.938.402.122 2.492.787.868 2.174.306.529 1.762.929.784 18.355.590 1.741.819.572 … 38.993.365.100 Biểu 22: … … … CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Số Số tiền Trích yếu Số 161 Số hiệu TK Ngày Nợ 30/9/01 Xuất gửi tiền mặt chi cho đối tượng sử dụng Số tiền Có 111 507.428.314 - Thuế GTGT hàng hố dịch vụ mua vào 133 1.205.076 - Thanh toán với người bán 331 126.239.500 - Thanh tốn lương cho CBCNV tồn Cơng ty 334 295.742.068 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 84.241.670 Cộng 507.428.314 Kèm theo: 01 phiếu phân tích 254 chứng từ gốc Người lập Kế tốn trưởng Biểu 23: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số 162 Số hiệu TK 64 Số tiền LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Số - Lê Thị Thuý Ngày Nợ 30/9/01 Chuyển TGNH chi cho đối tượng sử dụng sau: Có 112 2.938.402.122 - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 133 3.470.938 - Trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 331 2.730.524.868 - Thanh toán với người bán 334 25.241.500 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 179.134.816 Cộng 2.938.402.122 Kèm theo: 01 phiếu phân tích 102 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Biểu 24: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Số Trích yếu Số 163 Số hiệu TK Ngày Nợ 30/9/01 Vay NHNH toán cho đối tượng sử dụng Số tiền Có 311 2.492.787.868 - Vay tiền mặt nộp quỹ 111 1.140.000.000 - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 133 2.299.911 - Thanh tốn với người bán 331 1.344.046.532 - Chi phí sản xuất chung 672 2.700.375 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 3.741.050 Cộng 2.492.787.868 Kèm theo: 01 phiếu phân tích 215 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng 65 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Biểu 25: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 30/9/01 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào cơng trình hồn thành bàn giao Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập Số 166 Số hiệu TK Nợ Có 333 133 Số tiền 18.355.910 18.355.910 Kế toán trưởng Biểu 26: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 30/9/01 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp sang chi phí SXKD dở dang Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập Số 167 Số hiệu TK Nợ Có 154 621 Số tiền 1.741.819.572 1.741.819.572 Kế toán trưởng Chúng từ ghi sổ sau đăng ký số hiệu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ Cái TK152, 331, 133, 621… Biểu 27 SỔ CÁI Năm 2001 Tên TK: NVL Số hiệu: 152 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Số dư đầu tháng 9/2000 9/2001 164 30/09/01 Nhập vật liệu tháng 165 30/09/01 Xuất vật liệu tháng - Chi phí SCL trạm trộn 08-2A - Dùng cho sản xuất trực tiếp - Dùng cho sản xuất chung Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 9/2000 66 TK ĐƯ 331 335 621 627 Số tiền Nợ 542.365.281 1.969.814.064 Có 13.396.000 1.741.819.572 7.714.212 1.969.814.064 1.762.929.784 749.249.561 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý Biểu 28 SỔ CÁI Năm 2001 Tên TK: Phải trả cho người bán Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày 9/2001 161 162 163 164 30/09/01 30/09/01 30/09/01 30/09/01 Diễn giải Số dư đầu tháng 9/2001 Thanh toán tiền với người bán Thanh toán tiền với người bán Thanh toán tiền với người bán Phải trả người bán khoản sau: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Vật liệu tháng SCL máy lu lốp OANTANABE Cộng phát sinh tháng 09/2001 Số dư cuối tháng 9/2001 Số hiệu: 152 TK ĐƯ Nợ Số tiền 111 112 331 126.239.500 612.185.362 1.767.439.080 Có 11.062.694.822 133 175.467.065 152 335 1.969.814.064 29.025.400 2.505.863.942 2.174.306.529 10.731.137.409 Biểu 29 SỔ CÁI Tên TK: Thuế GTGT khấu trừ Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày 9/2001 161 30/09/01 162 30/09/01 163 30/09/01 164 30/09/01 166 Diễn giải Số dư đầu tháng 9/2001 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào khấu trừ HH, DV mua vào K/c thuế GTGT đầu vào CT hoàn thành bàn giao Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 9/2001 Biểu 30: 67 TK ĐƯ Năm 2001 Số hiệu: 133 Số tiền 111 Nợ 1.353.254.760 1.205.076 112 3.702.006 331 840.650 331 175.467.065 333 Có 18.355.910 181.750.024 15.166.488.744 18.355.910 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Lê Thị Thuý SỔ CÁI Năm 2001 Tên TK: Chi phí NVL trực tiếp Ngày Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày 9/2001 165 30/09/01 Xuất vật liệu cho cơng trình thi cơng 167 30/09/01 K/c chi phí NVLTT sang chi phí NVLDD Cộng phát sinh 09/2001 TK ĐƯ 152 Số hiệu: 621 Số tiền Nợ 1.741.819.572 154 Có 1.741.819.572 1.741.819.572 1.741.819.572 Biểu 31: BIÊN BẢN KIỂM KÊ SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ THỜI ĐIỂM KIỂM KÊ 0H NGÀY 01/01/2001 Thành phần kiểm kê gồm có: Ơng: Nguyễn Xn Cường - Phòng Kế hoạch - Trưởng ban Bà: Lương Thị Bích Hương - Phòng Tài Kế tốn - Uỷ viên Ông: Nguyễn Đức Thành - Đội trưởng - Uỷ viên Bà: Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho - Uỷ viên Đã tiến hành kiểm kê lượng vật tư tồn kho Đội Xây dựng cơng trình quốc lộ 18 lý trình km 35-km40 Cụ thể ghi biểu sau dây: Số lượng tồn kho thực Tên vật tư Đơn vị SL tồn kho tính theo sổ sách tế Chất lượng Kém phẩm Đá Sibbase Nhựa m kg 180 2.000 tốt 180 2.000 đường Cát vàng m3 36 36 Đơn giá Thành tiền 79.000 2.630 14.220.000 5.260.000 45.000 1.620.000 chất Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Thành phần kiểm kê Thủ kho Đội trưởng Phòng kế tốn 68 Phòng kế hoạch ... Phần II: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty xây dựng I Thanh Hoá Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá. .. kỳ kế toán năm quý II Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng số 1 Đặc i m nguyên vật liệu Công ty M i doanh nghiệp có đặc thù riêng nguyên vật liệu T i doanh nghiệp xây. .. vật liệu xuất kho chế biến chi phí biến liên quan * Đ i v i vật liệu nhận vốn góp liên doanh: giá trị h i đồng liên doanh đánh giá * Đ i v i vật liệu phế liệu thu h i giá trị đánh giá theo giá