Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường phát triển mở ra ngày càng nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp nhưng đồng thời nó cũng đem lại không ít khó[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường phát triển mở ngày nhiều hội cho doanh nghiệp đồng thời đem lại khơng khó khăn Tồn phát triển hay lụi bại, ranh giới trở nên mong manh lúc hết Chỉ định sai lầm, bước không thận trọng đẩy doanh nghiệp tới bờ vực phá sản Vì gánh nặng đặt lên vai nhà quản lý phải để doanh nghiệp có đủ khả cạnh tranh đứng vững thương trường Với mục tiêu đảm bảo bù đắp chi phí bỏ q trình sản xuất có lãi, địi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm nhiều biện pháp Một số biện pháp đầu tư công nghệ kỹ thuật tiên tiến đại, giảm bớt lượng lao động hao phí… biện pháp sử dụng tiết kiệm hợp lý NVL Với đặc điểm chi phí NVL, thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm việc quản lý sử dụng tiết kiệm NVL, có ý nghĩa sống doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng NVL đồng thời để củng cố thêm kiến thức hiểu thêm công tác kế tốn nên em chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng phát triển đô thị LiLaMa” Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama Chương 2: Thực trạng kế toán NVL cơng ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama Chương 3: Hồn thiện kế tốn NVL cơng ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Phạm Quang giúp em hoàn thành chuyên đề SV: Đặng Tuấn Đạt Lớp Kế toán tổng hợp K21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ LILAMA 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama • Danh mục ngun vật liệu cơng ty Công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên cơng ty có nhiều loại nguyên vật liệu để phục vụ cho trình xây dựng như: thép loại, xi măng, gạch, cát, sơn Và hầu hết cơng ty mua ngồi Sau bảng số lượng nguyên vật liệu dùng tháng 08 năm 2010 Bảng 1: Danh mục nguyên vật liệu sử dụng tháng 08 - 2010 STT 10 Tên nguyên vật liệu Xi măng Hoàng Thạch Xi măng Vinakansai Gạch Tuynel lỗ Quỳnh Sơn Gạch Granite Thạch Bàn Gạch đặc Quỳnh Sơn Thép Φ Việt Hàn Thép Φ Việt Hàn Cát vàng Sơn Expo Sắt hộp 30x30 mm (dày ĐVT Tấn Tấn Viên Hộp Viên Kg Kg m3 Thùng Cây 11 1,0mm) Sắt hộp 30x30 mm (dày Cây 120 1,5mm) Thép 0,9 ly Ống nhựa PVC 34 dày 2mm Xăng Mosga 92 Dầu diesel 0,25S Tấm m Lít Lít 100 50 200 200 12 13 14 15 Số lượng 25 10 89.500 200 120.000 300 200 250 50 300 Ghi • Phân loại nguyên vật liệu SV: Đặng Tuấn Đạt Lớp Kế toán tổng hợp K21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với đặc thù công ty xây dựng, VL công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama sử dụng phong phú đa dạng Công ty sử dụng cách phân loại theo công dụng nguyên vật liệu chia thành loại sau: - NVL chính: loại VL tham gia vào trình sản xuất, có cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp, NVL cơng ty bao gồm: Xi măng, sắt, thép…VD: Xi măng Hoàng Thạch, thép Φ loại Việt Hàn - NVL phụ: VL tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với VL làm thay đổi hình dáng, màu sắc bên ngồi cơng trình xây dựng như: vơi, ve, sơn… VD: Sơn ngồi sơn Expo, sơn lót chống kiềm nội, ngoại thất, sơn chống ố vàng - Nhiên liệu: loại NVL dùng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho trình sản xuất diễn bình thường Nhiên liệu công ty chủ yếu dầu cung cấp cho máy thi công VD: xăng A92, A95, dầu diesel, dầu hoả - Phụ tùng thay thế: loại vật tư để sửa chữa, thay máy móc, thiết bị, phương tiện, công cụ sản xuất… - VL thiết bị XDCB: loại VL thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng chậu rửa mặt, máy điều hồ… • Mã hố ngun vật liệu Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ NVL cần phải biết cách đầy đủ cụ thể số có tình hình biến động thứ NL, VL sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, NL, VL công ty cổ phần ĐTXD&PTĐT Lilama phân chia cách chi SV: Đặng Tuấn Đạt Lớp Kế toán tổng hợp K21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tiết cách lập “Sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu” Trong NL, VL chia thành loại, nhóm, thứ NL, VL Bảng 2: Sổ danh điểm nguyên vật liệu Ký hiệu Loại Sổ điểm nhóm 1521 1521X 1521T danh 1521 1521X.0 1522 1522S 1523 1524 hiệu, quy cách VL NVL Xi măng Hoàng Thạch 1521X.0 PCB 30 Xi măng Nghi 1521X.0 Sơn Xi măng Bỉm … Sơn … Thép 1521T.01 1521T.02 1521G Tên nhãn liên doanh Φ Thép liên … 1521G.0 doanh Φ … Gạch Granite 1521G.0 Thạch Bàn Gạch chống … 1522 1522S.01 … 1523 1523.01 1523.02 … trơn … Vật liệu phụ Sơn EXPO … Nhiên liệu Xăng P21 Dầu Diezen … Phụ tùng thay 1524 SV: Đặng Tuấn Đạt Đơn vị tính Đơn giá Ghi Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Hộp Hộp Thùng Lít Lít Lớp Kế tốn tổng hợp K21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1526 1526 1526Đ 1526N 1528 1526Đ 1526N 1528 Thiết bị xây dựng Thiết bị điện Thiết bị nước Vật liệu khác • Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất nhiệm vụ quan trọng công tác kế tốn vật liệu Cơng ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama áp dụng phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu vừa đơn giản đảm bảo tính xác, phù hợp với giá thị trường, phù hợp với số lượng chất lượng nguyên vật liệu nhập xuất Giá thực tế NVL nhập kho = Giá ghi hoá đơn (Giá mua ghi hoá đơn giá mua chưa có thuế) Do đặc điểm ngành xây dựng bản, nguyên vật liệu nhập kho cơng ty có khối lượng lớn, cồng kềnh như: đá, xi măng, cát nên công ty mua vật liệu nhà cung cấp giao tận kho mà khơng phát sinh chi phí vận chuyển Ngồi vật tư mua khơng có tượng hao hụt Vậy giá nguyên vật liệu mua tính giá mua thực tế chưa có thuế ghi hoá đơn Giá thực tế NVL xuất kho = Giá thực tế đích danh (Tức giá xuất giá nhập NVL đó) 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung, nhiên có số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế phát huy tốt chức kế toán Cụ thể vật liệu vè đến kho công ty trình tự hạch tốn sau 1.2.1 Thủ tục nhập kho 1.2.1.1 Trường hợp nhập NVL từ nguồn mua ngồi SV: Đặng Tuấn Đạt Lớp Kế tốn tổng hợp K21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Theo chế độ kế toán quy định, tất loại vật liệu đến công ty phải tiến hành kiểm nhận làm thủ tục nhập kho Khi nguyên vật liệu chuyển đến công ty, người nhận hàng (nhân viên tiếp liệu) phải mang hàng hoá bên bán vật liệu lên phòng Kinh tế kỹ thuật, hoá đơn ghi rõ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức tốn… Căn vào hố đơn đơn vị bán, phịng kinh tế kỹ thuật xem xét tính hợp lý hố đơn, nội dung ghi hoá đơn phù hợp với hợp đồng ký, chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… đồng ý nhập kho số vật liệu đồng thời nhập thành liên phiếu kho Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập vào thẻ kho giao liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng chất lượng ghi vào cột thu nhập ký nhận liên phiếu nhập, sau vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế tốn ngun vật liệu phiếu liên nhập cịn liên phiếu phải nhập (kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế tốn cơng nợ để theo dõi toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế tốn cơng nợ để phát trường hợp thủ kho thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho nhân viên tiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn tới toán nợ Kế tốn theo dõi cơng nợ phải thường xun theo dõi thông báo số nợ người có biện pháp tốn dứt điểm tránh tình trạng nợ lâu Sơ đồ 1: Thủ tục nhập kho Nguyên vật liệu Ban kiểm nghiệm Phòng Kinh tế kỹ thuật Phịng kế tốn SV: Đặng Tuấn Đạt Lớp Kế toán tổng hợp K21 Nhập kho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hàng tháng nhân viên giữ kho mang chứng từ lên phịng kế tốn để đối chiếu số liệu phiếu nhập kho thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số dư cuối tháng xác nhận vào thẻ kho 1.2.1.2 Nhập kho di chuyển nội Căn vào yêu cầu di chuyển kho giám đốc, phòng kinh tế kỹ thuật thiết lập phiếu di chuyển nội gồm liên Người di chuyển mang liên đến thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho sau xuất hàng theo số thực xuất ký nhận song giữ lại liên để giao cho kế toán nguyên vật liệu, liên đưa cho người di chuyển mang đến kho nhập, thủ tục nhập hàng ký nhận phần thực nhập vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho nhập giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất 1.2.1.3 Nhập kho th ngồi gia cơng chế biến Căn vào hợp đồng kinh tế theo số lượng giá phòng kinh tế kế hoạch lập phiếu nhập kho Khi lập phiếu nhập kho phải thực kho nhóm, nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước nhập lập biên kiểm nghiệm nhập kho Cuối ngày kế toán vật liệu phải đối chiếu kế tốn cơng nợ đưa phiếu nhập kho cho kế tốn cơng nợ làm báo cáo kế tốn 1.2.2 Thủ tục xuất kho Vật liệu chủ yếu xuất kho cho đội xây dựng trực thuộc công ty thi cơng cơng trình Căn vào số lượng vật tư u cầu tính tốn theo định mức sử dụng cán kỹ thuật, phòng kinh tế kỹ thuật lập phiếu xuất kho gồm liên Người lĩnh vật tư mang liên phiếu vật tư đến kho để xin lĩnh vật tư Thủ kho vào định đội trưởng theo tiến độ đội thi công để xuất nguyên vật liệu Thủ kho giữ lại mọt liên để vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán vật tư để hạch toán, liên gửi cán kỹ thuật phụ trách công trường để SV: Đặng Tuấn Đạt Lớp Kế toán tổng hợp K21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kiểm tra số lượng chất lượng vật liệu, công cụ dụng cụ đưa từ kho đến nơi sử dụng 1.2.3 Trình tự nhập - xuất kho nguyên vật liệu Công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama thủ kho kế toán nguyên vật liệu đảm nhận Phần hành kế toán nhập kho nguyên vật liệu xử lý máy tính Vì cơng đoạn lập sổ, ghi sổ kế tốn tổng hợp, chi tiết máy tính thực Thủ kho nhân viên kế toán nguyên vật liệu phải làm thủ tục ban đầu tập hợp kiệt kê chứng từ gốc liên quan đến nhập - xuất nguyên vật liệu, tạo sở liệu đưa vào máy 1.2.3.1 Trình tự nhập kho nguyên vật liệu Tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama, việc mua vật tư thường phòng kinh tế kỹ thuật đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật tư theo yêu cầu sản xuất thi công Khi nguyên vật liệu mua về, người mua mang hoá đơn mua hàng như: hoá đơn bán hàng hoá, hoá đơn GTGT đơn vị bán, hố đơn cước phí vận chuyển lên phịng kế tốn Trước nhập kho vật tư mua thủ kho, kế toán nguyên vật liệu kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách đối chiếu với hoá đơn nhập kho kế toán nguyên vật liệu viết phiếu nhập kho Trường hợp nguyên vật liệu mua có khối lượng lớn, giá trị sử dụng cao cơng ty có ban kiểm nghiệm vật tư lập "Biên kiểm nghiệm vật tư" Sau có ý kiến ban kiểm nghiệm vật tư số hàng mua quy cách, mẫu mã, chất lượng theo hố đơn thủ kho tiến hành cho nhập kho 1.2.3.2 Trình tự xuất kho NVL Tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho thi cơng cơng trình Ngun vật liệu cơng ty bao gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn thường xuyên ngày cho phận sử dụng đội thi cơng cơng trình Việc xuất ngun vật liệu vào nhu cầu thi công định mức tiêu hao nguyên vật liệu sở đơn SV: Đặng Tuấn Đạt Lớp Kế toán tổng hợp K21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đặt hàng ký kết Sau có lệnh sản xuất giám đốc, phòng kinh tế kỹ thuật tổ chức thực tiến độ sản xuất, theo dõi sát tiến độ thi cơng cơng trình tiến độ thực hợp đồng Sau đối chiếu khối lượng nguyên vật liệu phiếu xuất kho cột số lượng yêu cầu khối lượng nguyên vật liệu thực tế có kho, thủ kho ghi vào phiếu xuất kho cột số lượng thực xuất ký xác nhận Sau thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama Nguồn cung ứng nguyên vật liệu công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama chủ yếu mua ngồi Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm xây lắp, tiết kiệm chi phí, giá thành, tăng lợi nhuận cho cơng ty Vấn đề công ty cần quan tâm tới công tác quản lý nguyên vật liệu hệ thống kho tàng Công ty xây dựng hệ thống kho tàng kiên cố, đại công ty nhằm cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cho cơng trình thi cơng Ngồi ra, cơng ty cịn xây dựng thêm kho vừa nhỏ đặt cơng trình Các kho sử dụng hết thời gian thi cơng cơng trình, nhỏ hệ thống kho tàng bố trí, bảo vệ nghiêm ngặt chặt chẽ Khi tiến hành mua nguyên vật liệu, cơng ty có bước cụ thể sau: - Theo kế hoạch mua nguyên vật liệu vạch từ đầu kỳ, xí nghiệp sản xuất hay tổ đội cần vật tư để sản xuất thi công cơng trình cho tiến độ thi cơng phịng kế hoạch vật tư gửi tờ trình phê duyệt mua vật tư cho giám đốc Sau giám đốc xem xét tính hợp lý tờ trình ký duyệt đồng ý mua vật tư - Sau nhận ký duyệt mua vật tư giám đốc phòng kế hoạch vật tư lấy báo giá vật liệu cần mua cơng ty Sau xem xét giá thành, chất lượng vật liệu phù hợp với loại cần mua phòng kế SV: Đặng Tuấn Đạt Lớp Kế toán tổng hợp K21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hoạch vật tư tiến hành chuyển báo giá phù hợp đến cho kế toán, duyệt phịng kế tốn tiến hành mua nguyên vật liệu - Khi định mua nguyên vật liệu, phịng kế tốn viết phiếu chi phiếu tạm ứng cho nhân viên phòng kế hoạch vật tư ký hợp đồng mua nguyên vật liệu - Sau ký hợp đồng xong, dựa vào thời gian giao hàng ghi hợp đồng công ty cử ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra xem vật tư có đủ số lượng, chất lượng ghi hợp đồng không Sau kiểm tra xong vật tư đạt yêu cầu thủ kho nhập kho nguyên vật liệu - Sau nhập kho nguyên vật liêu xong, tuỳ theo kế hoạch sản xuất, hay yêu cầu tổ đội xây dựng, xí nghiệp hay đội xây dựng cử nhân viên lên công ty viết giấy đề nghị xin cấp vật tư Khi giám đốc duyệt, nhân viên cầm giấy có chữ ký đóng dấu giám đốc xuống kho xin lĩnh vật tư Thủ kho xem xét giấy xin cấp vật tư để cấp vật tư theo yêu câu Bộ phận quản lý vật tư phòng kinh tế kỹ thuật có trách nhiệm quản lý vật tư làm theo lệnh Ban giám đốc, tiến hành nhập, xuất vật tư tháng, định kỳ kiểm kê để tham mưu cho Ban giám đốc chủng loại vật tư cần dùng, vật tư phẩm chất, loại vật tư tồn đọng nhiều để Ban giám đốc có biện pháp giải hợp lý, tránh tình trạng cung ứng vật tư khơng kịp thời, làm giảm tiến độ sản xuất hay ứ đọng vốn vật tư tồn đọng nhiều không sử dụng hết Bên cạnh đó, người lập kế hoạch vật tư, thủ kho người trực thuộc quản lý phòng kế hoạch vật tư có trách nhiệm nhập, xuất vật tư theo chứng từ nhập, xuất Hàng tháng, hàng quý, thủ kho lên thẻ kho đồng thời ký kết với cán chuyên môn tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu, kết hợp với phòng kế hoạch vật tư thủ kho tiến hành hạch toán, đối chiếu ghi bổ sung SV: Đặng Tuấn Đạt 10 Lớp Kế toán tổng hợp K21