ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ TẠI CTY
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH
Công ty TNHH An ninh mạng BKAV được thành lập và được Sở Kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
- Tên tiếng Việt : Công ty Trách nhiệm hữu hạn An ninh mạng BKAV
- Tên tiếng Anh : BKAV Security Co,Ltd
- Trụ sở chính : Tầng 5 – Tòa nhà Hitech, 1A Đại Cồ Việt, Hà Nội
- Website : www.bkav.com.vn
- Loại hình doanh nghiệp : Công ty Trách nhiệm hữu hạn
Giám đốc Nguyễn Tử Quảng là 1 trong những người đầu tiên ở Việt Nam viết nên phần mềm diệt virus Ban đầu Cty được hình thành với khoảng
80 chuyên gia và nhân viên Với định hướng đúng đắn vì sự phát triển chung của ngành công nghệ thông tin nước nhà, trong quá trình làm việc những năm qua, Công ty TNHH An ninh mạng BKAV đã không ngừng nỗ lực và khẳng định được vị trí, năng lực hàng đầu của mình trên các lĩnh vực an toàn, an ninh hệ thống mạng, xây dựng hệ thống xử lý công văn giấy tờ, xây dựng các dự án, giải pháp tổng thể hệ thống công nghệ thông tin Các dự án đó hướng tới mục tiêu phát triển ngành công nghệ thông tin Việt Nam thành một ngành công nghiệp mũi nhọn, góp phần thiết thực vào sự phát triển chung của Xã hội và bản thân doanh nghiệp.
Với sức trẻ trong tay, đến nay, tổng số các chuyên gia và nhân viên đã lên đến hơn 500 người phục mỗi ngày hàng nghìn lượt khách hàng trong và ngoài nước Từ đầu năm 2009, Công ty có sức nhảy vọt khá lớn, ổn định việc làm cho người lao động, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp Ngân sách cho Nhà nước Hiện tại Công ty đã có thêm 01 văn phòng giao dịch tại TP Hồ Chí Minh.
Sản phẩm chính của Cty hiện nay là :
- Phần mềm diệt virus Bkav Pro dành cho các máy tính cá nhân (Hiện nay, có khoảng hơn 10 triệu khách hang đang sử dụng )
- Phần mềm diệt virus Bkav Enterprise dành cho các cơ quan, doanh nghiệp nhằm bảo vệ cho từng máy chủ và máy trạm trong hệ thống trước những nguy cơ về virus.
- Phần mềm Văn phòng Điện tử EOffice Năm 2009, sản phẩm này vinh dự đoạt giải nhất “ Giải pháp Công nghệ thông tin – truyền thông hay nhất
2009 “ cho Giải pháp Văn phòng điện tử do người tiêu dùng độc giả Tạp chí Thế giới Vi tính – PC World bình chọn.
Và mới đây nhất, trong tháng 5/2010, Cty mới cho ra mắt sản phẩm Bkav Egate Một cửa điện tử - một phần mềm giúp cải cách các thủ tục hành chính trong các các đơn vị Hành chính sự nghiệp Đây cũng là 1 trong chính sách Chính phủ điện tử mà BKAV đang xây dựng.
Ngoài ra, Công ty còn cung cấp các dịch vụ Đào tạo nhận thức an ninh mạng; Khảo sát, đánh giá hiện trạng an ninh mạng; Tư vấn và triển khai giải pháp an ninh mạng; Cảnh báo an ninh mạng.
Trong quá trình 8 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty BKAV đã không ngừng phấn đấu để trở thành một trong những công ty hàng đầu có uy tín trong lĩnh vực công nghệ thông tin nói chung và sản xuất phần mềm nói riêng Thị trường của Công ty không chỉ là các cá nhân, các doanh nghiệp như
Công ty Viễn thông Quân đội, Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, Công ty thông tin di động VMS – Mobifone… mà còn là các cơ quan Trung Uơng, các Sở Ban Ngành : Văn phòng Quốc hội, Văn phòng Chủ tịch nước,
Bộ kế hoạch và Đầu tư, Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ Y tế
Có thể nói, qua những năm xây dựng và trưởng thành, Công ty càng ngày càng phát triển nhờ có những chuyên gia hàng đầu Việt Nam tích cực tham gia và cống hiến vào cỗ máy lớn mạnh đó.
Với các sản phẩm đặc thù kinh doanh của Doanh nghiệp được tạo nên từ chất xám nên con người là yếu tố quan trọng và cần thiết nhất Do đó, những trang thiết bị hiện nay của Công ty phục vụ công việc cũng ngày càng hiện đại để đáp ứng kịp những nhu cầu và xu hướng của thời đại Cụ thể như hiện nay mỗi nhân viên được cung cấp sử dụng 01 chiếc máy tính xách tay; còn với các chuyên gia được cung cấp 1-2 chiếc máy tính để phục vụ công việc. Ngoài ra, còn có cả hệ thống máy sever để phục vụ cho nhu cầu an ninh mạng trong và ngoài nước trị giá hàng ngàn đô la Đời sống của người lao động được đáp ứng đầy đủ và tuân theo đúng chế độ của Luật Lao động hiện hành. Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty luôn thực hiện đầy đủ mọi nghĩa vụ với Nhà nước, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, không ngừng đầu tư cơ sở vật chất, tạo việc làm và đảm bảo đời sống cho người lao động.
ĐẶC ĐIỂM TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH AN NINH MẠNG BKAV
1.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại Cty TNHH An ninh mạng BKAV :
“ TSCĐ trong các doanh nghiệp là những TSCĐ có giá trị lớn và dự tính đem lại lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp “ TCSĐ tại Cty TNHH An ninh mạng BKAV 100% là TSCĐ hữu hình TSCĐ HH tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh của DN, góp phần nâng cao năng suất lao động,phục vụ con người tốt hơn trong công việc ( máy photocopy, ô tô…) Theo chế độ tài chính hiện hành, TSCĐ của Cty đáp ứng đủ 4 tiêu chuẩn :
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó : lợi ích kinh tế do TS mang lại được biểu hiện ở việc tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, tăng chất lượng của sản phẩm, dịch vụ khi DN kiểm soát và sử dụng một TS nào đó.
- Giá trị ban đầu của TSCĐ HH được xác định một cách tin cậy : phải có cơ sở khách quan để xác định giá trị ban đầu của nó
- Có thời gian hữu dụng từ 1 năm trở lên : lợi ích kinh tế trong tương lai do việc sử dụng TSCĐ không phải là trong 1 năm tài chính mà ít nhất là 2 năm.
- Có giá trị từ 10.000.000 VNĐ trở lên.
1.2.2 Quản lý TSCĐ tại Cty TNHH An ninh mạng BKAV :
TSCĐ là cơ sở vật chất không thể thiếu được đối với mỗi quốc gia nói chung và trong mỗi Doanh nghiệp nói riêng Vì vậy, quản lý TSCĐ là một công việc hết sức quan trọng Để nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ, công tác quản lý TSCĐ tại công ty phải tuân thủ đũng các nguyên tắc :
- Xác lập đối tượng ghi TSCĐ : đối tượng ghi TSCĐ là từng TS có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kì một bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống không thể hoạt động được và thỏa mãn tiêu chuẩn của TSCĐ.
- Mọi TSCĐ trong DN có bộ hồ sơ riêng : do TSCĐ tồn tại trong DN lâu dài cho nên TSCĐ được phân loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ.
- Mỗi TSCĐ được quản lý theo 3 chỉ tiêu giá trị là nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại.
- Xây dựng quy chế quản lý TSCĐ : xác định rõ quyền hạn, trách nhiệm của tập thể, cá nhân trong việc bảo quản, sử dụng TSCĐ.
- Thực hiện việc quản lý đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Định kì vào cuối mỗi năm tài chính, Doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ Mọi trường hợp phát hiện thừa thiếu TSCĐ đều phải lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý.
1.2.3 Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ tại Cty TNHH An ninh mạng BKAV : Để cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho công tác quản lý TSCĐ trên cơ sở tuân thủ các nguyên tắc quản lý TSCĐ, công tác hạch toán TSCĐ trong doanh nghiệp có các nhiệm vụ chủ yếu sau :
- Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng của TSCD trong phạm vi toàn DN cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ; tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ
- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ tài chính quy định.
- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, tập hợp chính xác và phân bổ hợp lý chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kinh doanh.
TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM VÀ SỬA CHỮA TSCĐ TẠI CÔNG TY
TY TNHH AN NINH MẠNG BKAV :
Khi có TSCĐ mới đưa vào sử dụng, DN lập hội đồng giao nhận gồm có đại diện Bên giao, đại diện Bên nhận và một số ủy viên để lập “ Biên bản giao nhận TSCĐ “ cho từng đối tượng TSCĐ Đối với những TSCĐ cùng loại,giao nhận cùng một lúc, do cùng một dơn vị chuyển giao thì lập chung một biên bản Sau đó, phòng kế toán sao lại cho mỗi đối tượng ghi TSCĐ một bản
8 để lưu vàohồ sơ riêng cho từng TSCĐ Mỗi bộ hồ sơ TSCĐ bao gồm : “ Biên bản giao nhận TSCĐ “, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên quan Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của DN Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng kí xác nhận Thẻ này được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào “ Sổ TSCĐ “ Sổ này được lập chung cho toàn DN một quyển và từng đơn vị sử dụng, mỗi nơi một quyển.
TSCĐ của DN có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như điều chuyển cho đơn vị khác, đem đi góp vốn liên doanh, liên kết, nhượng bán, thanh lý…Tùy theo từng trường hợp giảm TSCĐ mà DN lập các chứng từ như: “ Biên bản giao nhận TSCĐ “, “ Biên bản thanh lý TSCĐ“… Trên cơ sở các chứng từ này, kế toán ghi giảm TSCĐ trên các “ Sổ tài sản cố định “. Trường hợp di chuyển TSCĐ giữa các bộ phận trong DN, kế toán ghi giảm TSCĐ trên “ Sổ TSCĐ “ của bộ phận giao và ghi tăng trên “ Sổ TSCĐ “ của bộ phận nhận
Trong qúa trình sử dụng, TSCĐ cần được bảo dưỡng hoặc sửa chữa khi chúng bị hư hỏng nhằm duy trì hoạt động bình thường của TSCĐ Chi phí sửa chữa TSCĐ là chi phí gián tiếp cho quá trình kinh doanh của DN Vì vậy, nó được phân bổ vào chi phí kinh doanh của các kỳ hạch toán Tuy nhiên, cách thức phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí kinh doanh phụ thuộc vào tính chất của từng loại hình sửa chữa TSCĐ Tùy theo mức độ sửa chữa, DN chia nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ thành sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn và sửa chữa nâng cấp TSCĐ.
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH AN NINH MẠNG BKAV
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh có quy mô lớn, để phù hợp với yêu cầu của Công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Nghĩa là toàn bộ công việc kế toán của Công ty được tập trung thực hiện tại phòng Tài chính kế toán dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng từ khâu tập hợp số liệu ghi vào sổ kế toán đến việc lập báo cáo tài chính. Hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng, phụ trách của từng Phòng ban trong Công ty sẽ tập hợp số liệu gửi lại cho Phòng Tài chính Kế toán Từ đó cho thấy giảm thiểu được tối đa nhân lực cho từng bộ phận Qua đó người phụ trách cũng nắm rõ được quá trình bán hàng cũng như doanh thu của bộ phận mình.Với cách thức bộ máy kế toán như trên, mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toán trở nên đơn giản, thực hiện một cấp kế toán tập trung đảm bảo phục vụ cho công tác quản lý Trong bộ máy kế toán của phòng tài vụ trực thuộc văn phòng Công ty có 08 người có nhiều năm kinh nghiệm Trình độ của các nhân viên kế toán đều có trình độ Đại học trở lên, có chuyên môn nghiệp vụ về Kế toán Ngoài các Nhân viên Kế toán trên thì tại mỗi phòng ban có chức năng bán hàng, các phụ trách bộ phận đều được đào tạo sơ cấp về chuyên ngành quản lý, kế toán.
TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH AN NINH MẠNG BKAV
1.6.1 Các chính sách kế toán chung :
Hiện tại đơn vị đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Hiện tại quy mô củaCông ty chưa quá lớn và muốn đơn giản trong việc hạch toán nên Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu
10 từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N hàng năm Các báo cáo tài chính của Công ty được lập bằng đồng Việt Nam (VNĐ) theo các nguyên tắc và quyết định của chế độ kế toán VN
Công ty thực hiện phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đều theo thời gian (khấu hao đường thẳng) Đây là phương pháp hiện đang được sử dụng tại rất nhiều công ty do đã thể hiện được nhiều ưu điểm trong cánh tính toán cũng như việc thúc đẩy sản xuất, kinh doanh. Việc tính thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ.
1.6.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán :
Hàng tuần, các phòng ban đều có báo cáo về Phòng Tài chính Kế toán để tổng hợp số liệu Hàng tháng, các Văn phòng giao dịch cũng gửi báo cáo về Phòng Tài chính Kế toán để tổng hợp số liệu Sau đó, Phòng Tài chính Kế toán sẽ lập báo cáo tài chính theo quý và năm Còn đối với BCTC quý hoàn thành chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý còn đối với BCTC năm thời hạn chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính Cuối mỗi niên độ kế toán Công ty gửi BCTC cho cơ quan tài chính, chi cục thuế và các cơ quan tài chính khác Ngoài những báo cáo bắt buộc Công ty còn phải lập thêm các biểu mẫu khác như sau: Báo cáo Nhập xuất tồn thẻ, hàng hóa, Báo cáo tăng giảm hao mòn TSCĐ,Báo cáo Công nợ
Tương ứng với hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung, hiện nay Công ty tổ chức các loại sổ kế toán như sau: Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết, Sổ kho, Sổ tài sản cố định.
Công ty TNHH An ninh mạng là một doanh nghiệp tư nhân Nhưng hệ thống chứng từ kế toán của Công ty sử dụng đầy đủ các biểu mẫu, chứng từ theo đúng chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành Các chứng từ bao gồm:Chỉ tiêu lao động tiền lương; Chỉ tiêu hàng tồn kho; Chỉ tiêu bán hàng; Chỉ tiêu tiền tệ; Chỉ tiêu TSCĐ.
Công ty luôn tuân thủ đầy đủ các quy định về công tác sử dụng, bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán Ngoài ra còn có các chứng từ ban hành kèm theo các văn bản pháp luật khác như : Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau thai sản, Hoá đơn Giá trị gia tăng, Hoá đơn bán hàng thông thường, Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn
1.6.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán :
Cách thức lập các sổ sách kế toán tại Công ty như sau:
- Sổ Nhật ký chung: Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và xác định số tiền, tài khoản phải ghi Nợ hoặc ghi Có để phục vụ cho việc ghi Sổ Cái.
- Sổ cái: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo tài khoản Kế toán Mỗi tài khoản được mở một hoặc một số trang liên tiếp trên Sổ cái tùy theo số lượng nghiệp vụ liên quan đến tài khoản đó.
- Sổ kho: Dùng để theo dõi số lượng Nhập, xuất, tồn kho từng thẻ và hàng hóa.
- Sổ tài sản cố định: Dùng thể theo dõi và quản lý tài sản trong Công ty từ khi mua sắm, xây dựng cơ bản hoàn thành, đưa vào sử dụng đến khi giảm giá tài sản cố định và theo dõi khấu hao TSCĐ đã trích
Ta có thể khái quát quy trình ghi sổ của Công ty như sau:
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Sổ, (thẻ) Kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Quy trình ghi sổ Nhật ký chung
Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
1.6.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán :
Công ty tổ chức lập và phân tích các báo cáo kế toán theo đúng "chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp" bao gồm các mẫu sau: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh , Thuyết minh báo cáo tài chính, Bảng cân đối tài khoản.
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, Doanh nghiệp còn sử dụng thêm báo cáo thuế, các báo cáo quản trị khác
Các báo cáo tài chính được lập và gửi vào cuối mỗi quý để phản ánh tình hình tài chính quý đó và niên độ kế toán đó Ngoài ra, Doanh nghiệp còn lập báo cáo tài chính hàng tháng để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Các báo cáo tài chính được gửi đến cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan thống kê…
Hiện nay, Cụng ty đang áp dụng hình thức kế toán máy để quản lý và tính toán một cách chính xác kịp thời, đưa ra được các thông tin phục vụ cho công tác quản lý.
Nhìn một cách tổng thể thì hệ thống kế toán của Doanh nghiệp được tổ chức tương đối thống nhất và đầy đủ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và bộ máy quản lý của đơn vị, từ đó thực hiện tốt chức năng cung cấp thông tin cho việc ra quyết định của nhà quản trị và góp phần mang lại hiệu quả kinh tế cho Doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TSCĐ VÀ PHÂN LOẠI TSCĐ TẠI CÔNG
2.1.1 Khái niệm, tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:
TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài. Theo quy định hiện hành của chế độ kế toán Việt Nam thì một tài sản được ghi nhận là TSCĐ phải có thời gian sử dụng lớn hơn một năm và có giá trị từ
10 triệu đồng trở lên TSCĐ có các đặc điểm sau:
TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Nếu là TSCĐ hữu hình thì tài sản không thay đổi hình thái vật chất ban đầu trong suốt quá trình sử dụng cho tới khi hư hỏng Mang lại lợi ích ở việc tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, tăng chất lượng sản phẩm, dịch vụ khi doanh nghiệp kiểm soát và sử dụng một tài sản nào đó.
Trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh, giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và được dịch chuyển từng phần vào giá trị của sản phẩm mới sáng tạo ra hoặc vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Chính những đặc điểm trên là cơ sở để phân biệt giữa hai nhóm tư liệu lao động là TSCĐ và công cụ dụng cụ, đồng thời nó cũng đặt ra một yêu cầu cao về quản lý sử dụng cũng như yêu cầu về tổ chức công tác hạch toán TSCĐ trong mỗi doanh nghiệp
* Yêu cầu về quản lý: công tác kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp phải quản lý tốt TSCĐ trên hệ thống sổ sách và để phục vụ cho quá trình quản lý, kế toán phải cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời các thông tin về:
- Quản lý TSCĐ về chủng loại theo đặc trưng kỹ thuật và đặc trưng kinh tế
- Mọi tài sản cố định trong doanh nghiệp phải có một bộ hồ sơ riêng;
- Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại, nguồn hình thành TSCĐ…
- Các thông tin về sử dụng và khấu hao TSCĐ như: thời gian sử dụng, phương pháp thu hồi vốn, phương pháp khấu hao và phương pháp phân bổ chi phí cho các đối tượng sử dụng.
* Yêu cầu về tổ chức công tác kế toán TSCĐ:
- Tổ chức phân loại TSCĐ và đánh giá TSCĐ theo đúng chế độ quy định.
- Tổ chức công tác hạch toán ban đầu các nghiệp vụ biến động, khấu hao, sửa chữa TSCĐ, nâng cấp TSCĐ, cũng như việc phản ánh các nghiệp vụ này trên hệ thống sổ kế toán theo đúng chế độ quy định và theo tính đặc thù TSCĐ trong đơn vị.
- Thực hiện tốt chế độ báo cáo TSCĐ theo đúng chế độ và yêu cầu quản lý.
2.1.2 Phân loại và tính giá TSCĐ tại Công ty TNHH an ninh mạng BKAV: Để tao điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ, thì việc phân loại TSCĐ phải được tiến hành theo nhiều tiêu thức khác nhau. Những tiêu thức phân loại TSCĐ quan trọng là: Theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu, theo nguồn hình thành và theo tình hình sử dụng :
2.1.2.1 Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện:
TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình:
* TSCĐ hữu hình : là những tư liệu lao động có hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng lâu dài (giá trị từ 10 triệu đồng và thời gian sử dụng từ một năm trở lên), tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu TSCĐ hữu hình bao gồm:
- Nhà cửa, vật kiến trúc.
- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn
- Thiết bị, dụng cụ quản lý
- Vườn cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
* TSCĐ vô hình : là những TSCĐ không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp TSCĐ vô hình bao gồm:
- Bản quyền, bằng phát minh sáng chế;
- Phần mếm máy vi tính;
- Giấy phép hoặc giấy phép nhượng quyền;
2.1.2.2.Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu :
Cách phân loại này dựa trên cư sở quyền định đoạt của doanh nghiệp đối với TSCĐ hiện có, với tiêu thức này TSCĐ được chia làm hai loại:
- TSCĐ tự có : là những TSCĐ thuộc quyền sở hữu, sử dụng và quyền định đoạt của doanh nghiệp Các TSCĐ này có thể được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau như vốn tự có, vốn tự bổ sung, vốn vay, liên doanh, liên kết…
- TSCĐ đi thuê : với những tài sản này doanh nghiệp chỉ có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu hay định đoạt trong suốt thời gian đi thuê. TSCĐ đi thuê bao gồm hai loại:
- TSCĐ thuê tài chính : là tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê.Quyền sở hữu tài sản có thể chuyển giao vào cuối thời hạn thuê.những TSCĐ
17 mà doanh nghiệp thuê của Công ty cho thuê tài chính nếu hợp đồng thuê thoả mãn ít nhất 1 trong 5 điều kiện sau:
+ Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi hết thời gian thuê.
+ Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp hơn giá trị thực tế của tài sản tại thời điểm mua lại. + Thời hạn thuê tài sản tối thiểu phải chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế của tài sản cho dù không có sự chuyển giao quyền sở hữu.
+ Tổng số tiền thuê tài sản quy định tại hợp đồng thuê ít nhất phải tương đương với giá của tài sản đó trên thị trường vào thời điểm ký kết hợp đồng. + Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà chỉ có bên thuê có khả năng sử dụng không cần có sự thay đổi, sửa chữa lớn nào.
- TSCĐ thuê hoạt động : là những tài sản đi thuê không thoả mãn bất kỳ một điều kiện nào trong các điều kiện của thuê tài chính.
2.1.2.3.Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành :
- TSCĐ do vốn tự có.
- TSCĐ được trang bị bằng nguồn vốn tự bổ sung.
- TSCĐ được trang bị bằng nguồn vốn vay.
- TSCĐ được trang bị bằng các nguồn khác như nhận góp vốn liên doanh, liên kết của các đơn vị khác…
2.1.2.4 Phân loại TSCĐ theo công dụng và tình hình sử dụng :
- TSCĐ dùng cho sản xuất, kinh doanh.
- TSCĐ hành chính sự nghiệp
- TSCĐ sử dụng cho nhu cầu phúc lợi
- TSCĐ chờ xử lý: là những TSCĐ bị hư hỏng…
TÍNH GIÁ TSCĐ TẠI CTY TNHH AN NINH MẠNG BKAV
Xuất phát từ nguyên tắc quản lý TSCĐ, khi tính giá TSCĐ kế toán phải xác định được 3 chỉ tiêu là nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị cón lại.
2.2.1 Nguyên giá tài sản cố định:
* Nguyên giá TSCĐ hữu hình (thuộc sở hữu của doanh nghiệp):
- TSCĐ loại mua sắm (cả cũ và mới): nguyên giá bao gồm giá thực tế phải trả, lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐ khi chưa đưa TSCĐ vào sử dụng; các chi phí vận chuyển, bốc dỡ; các chi phí sửa chữa tân trang, chi phí lắp đặt, chạy thử trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng và thuế, lệ phí trước bạ (nếu có)…
- TSCĐ được cấp phát điều chuyển đến: nguyên giá bao gồm giá trị còn lại ghi sổ ở đơn vị cấp (hoặc giá trị đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận) cộng với các phí tổn mới trước khi sử dụng mà bên nhận phải chi ra (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử…).
Riêng trường hợp điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc thì các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại của tài sản được ghi theo sổ của đơn vị cấp Các chi phí trước khi sử dụng được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ.
- TSCĐ do bộ phận xây dựng cơ bản tự làm bàn giao: nguyên giá là giá thực tế của công trình xây dựng cùng các chi phí khác có liên quan và lệ phí trước bạ (nếu có).
- TSCĐ đầu tư theo phương thức giao thầu: nguyên giá là giá phải trả cho bên nhận thầu cộng với các khoản phí tổn mới trước khi sử dụng (chạy thử, thuế trước bạ…) trừ đi các khoản giảm giá.
* Nguyên giá TSCĐ vô hình thuộc sở hữu doanh nghiệp: là các chi phí thực tế phải trả khi thực hiện như phí tổn thành lập doanh nghiệp, chi phí cho công tác nghiên cứu, phát triển…
* Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính: được phản ánh ở đơn vị thuê như đơn vị chủ sở hữu tài sản bao gồm: giá mua thực tế, các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa tân trang trước khi sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế và lệ phí trước bạ (nếu có)…
* Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ trong một số tình huống như sau:
NG = GT + Tp + Pt + Lv – Tk – Cm – Th
Trong đó: - NG: Nguyên giá
- Tp: Thuế, phí, lệ phí
- Pt: Phí tổn trước khi dùng
- Lv: Lãi tiền vay phải trả trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng
- Tk: Thuế trong giá mua
- Cm: Chiết khấu thương mại hoặc giảm giá được hưởng
- Th: Giá trị sản phẩm khi chạy thử
2.2.2 Giá trị hao mòn của tài sản cố định :
Hao mòn TSCĐ là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị của TSCĐ do tham gia vào hoạt động kinh doanh, do bào mòn của tự nhiên, do tiến bộ kỹ thuật…trong quá trình hoạt động của TSCĐ Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ để tái sản xuất lại TSCĐ, người ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của tài sản đó vào giá trị sản phẩm tạo ra hoặc vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ Hao mòn là một hiện tượng khách quan, còn khấu hao lại là việc tính toán và phân bổ có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí kinh doanh qua thời gian sử dụng của TSCĐ.
Theo chế độ kế toán hiện hành các doanh nghiệp có thể tính khấu hao theo 3 phương pháp: phương pháp khấu hao đường thẳng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh và phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm.
2.2.3 Giá trị còn lại của tài sản cố định :
Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ: được xác định bằng hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế của TSCĐ đó tính đến thời điểm xác định Chỉ tiêu này thể hiện phần giá trị TSCĐ chưa được chuyển dịch vào giá trị sản phẩm sáng tạo ra hoặc vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp
Việc đánh giá đúng giá trị của TSCĐ (trên cả 3 chỉ tiêu) là rất quan trọng vì nếu đánh giá TSCĐ một cách đúng đắn sẽ phản ánh đúng được giá trị TSCĐ hiện có của doanh nghiệp trên các báo cáo tài chính và chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Từ đó tạo điều kiện cho việc phân tích hiệu quả sử dụng vốn (trong đó có hiệu quả sử dụng vốn cố định) của doanh nghiệp và giúp cho nhà quản lý có căn cứ thực tế để ra các quyết định liên quan đến TSCĐ (như đầu tư, đổi mới TSCĐ) một cách kịp thời, chính xác Và đây cũng là một trong những nội dung của công tác tổ chức hạch toán TSCĐ tại doanh nghiệp. Cách xác định nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn, giá trị còn lại được tính như quy định của Nhà nước.
Ví dụ ngày 14/10/2009, Công ty TNHH An Ninh Mạng BKAV mua 01 xe ô tô KI A 5 tấn của Công ty CP Auto dùng cho công ty Giá mua: 410.230.500 đồng Bên bán hỗ trợ lệ phí trước bạ (2% giá trị xe) Phí dịch vụ đăng kiểm: 134.300 đồng; phí, lệ phí: 150.000 đồng Nguyên giá của TSCĐ được xác định là:
(2) Lệ phí trước bạ: 2% x 410.230.500 = 8.204.610 đồng
(3) Phí dịch vụ đăng kiểm: = 134.300 đồng
(5) Giảm giá: 2% x 410.230.500 = 8.204.610 đồngNguyên giá = (1) + (2) + (3) + (4) – (5) = 410.514.800 đồng
Thời gian sử dụng tài sản trên dự kiến là 6 năm, thời gian bắt đầu tính khấu hao là tháng 12 năm 2009 Khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng Vậy mức khấu hao phải trích trong năm 2009 cho tài sản này là:
Giá trị còn lại của tài sản tính đến ngày 31/12/2009 là:
Trong phần hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ bao gồm biến động TSCĐ, khấu hao và sửa chữa TSCĐ trình bày trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, tôi xin lấy các nghiệp vụ cụ thể phát sinh trong năm 2009 tại cơ quan văn phòng công ty làm minh hoạ.
2.3 HẠCH TOÁN CHI TIẾT TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH AN NINH MẠNG BKAV :
Căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán ghi sổ chi tiết TSCĐ:
Sổ chi tiết tài khoản 211, 212: được mở cho từng tháng và từng quý, dùng để theo dõi số dư, các phát sinh Nợ/Có của TK 211 trong kỳ.
HẠCH TOÁN CHI TIẾT KHẤU HAO TSCĐ TẠI CTY TNHH AN
2.4.1 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định :
Tại Công ty TNHH an ninh mạng Bkav, kế toán khấu hao được áp
42 dụng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ năm 2009 Trong năm
2010 công ty sẽ áp dụng theo quyết định 203/2009/TT-BTC về mức khấu hao. Theo đó trong năm 2009, khấu hao được tính theo nguyên tắc tròn tháng và theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều):
Mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng (năm) Mức khấu hao trung bình tháng của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng x 12 tháng
Số KH phải trích trong kỳ = Số KH đã trích kỳ trước + Số KH tăng trong kỳ Số KH giảm trong kỳ
Ví dụ: trường hợp mua xe ô tô KI A biển số 30H- 6006 ngày 14/10/2009 TSCĐ được đưa vào sử dụng tháng 11 năm 2009 nên đến tháng
12 kế toán mới bắt đầu trích khấu hao cho tài sản này.
2.4.2 Chứng từ khấu hao tài sản cố định :
Chứng từ để làm cơ sở hạch toán khấu hao TSCĐ là “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” (bảng phân bổ số 3) Bảng này được lập vào cuối tháng và được lập riêng tại từng phòng ban thuộc công ty Do khấu hao được tính theo nguyên tắc tròn tháng nên bảng phân bổ số 3 tháng 11/2009 được lập dựa vào số khấu hao TSCĐ đã trích tháng 10 và biến động TSCĐ từ tháng 10.
Biểu số 2-9: Bảng phân bổ số 3- tháng 11
CÔNG TY TNHH AN NINH MẠNG BKAV
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 11 năm 2009 Đơn vị tính: đồng
CPQLDN Nguyên giá Số khấu hao
II Số KH tăng tháng này 0 0 0
III Số KH giảm tháng này 251.833.328 5.731.966 5.731.966
IV Số KH trích tháng này 6.648.339.781 207.003.364 207.003.364
1 Nhà cửa, vật kiến trúc … 82.164.873 82.164.873
Người lập bảng Kế toán trưởng
Với các TSCĐ tăng, giảm trong tháng 11 thì đến tháng 12 kế toán mới tiến hành trích hoặc thôi trích khấu hao Vì vậy, khấu hao trích cho cácTSCĐ trên chỉ được phản ánh tại bảng phân bổ số 3 bắt đầu từ tháng 12.
Biểu số 2- 10: Bảng phân bổ số 3- tháng 12
CÔNG TY TNHH AN NINH MẠNG BKAV
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: đồng
CPQLDN Nguyên giá Số khấu hao
II Số KH tăng tháng này 872.702.339 10.172.546 10.172.546
III Số KH giảm tháng này 1.202.149.539 38.544.909 38.544.909
IV Số KH trích tháng này 6.318.892.581 178.631.001 178.631.001
1 Nhà cửa, vật kiến trúc … … …
Người lập bảng Kế toán trưởng
Biểu số 2- 11: Sổ chi tiết tài khoản 214
CÔNG TY TNHH AN MẠNG BKAV SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 214
Dư Nợ đầu kỳ: Dư Có đầu kỳ: 3.861.208.699
Phát sinh Nợ: 826.009.254 Phát sinh Có: 207.003.364
Dư Nợ cuối kỳ: Dư Có cuối kỳ: 3.242.202.809
Tài khoản 214- Hao mòn TSCĐ Đơn vị: đồng ghi sổ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
11/11 2215 Thanh lý máy vi tính RS 780 2115 14.088.400
11/11 2215 Thanh lý máy vi tính UZ 423 2115 16.526.700
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
HẠCH TOÁN CHI TIẾT SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG
Tại Công ty, hệ thống camera an ninh là một trong những TSCĐ có giá trị rất lớn Công việc sửa chữa hệ thống này được xem là sửa chữa lớn TSCĐ Vì đây là việc sửa chữa có tính chất khôi phục năng lực hoạt động của TSCĐ, thay thế bộ phận sensor cảm ứng quan trọng của nó, thời gian diễn ra nghiệp vụ sửa chữa thường kéo dài từ 7 đến 10 ngày, chi phí sửa chữa chiếm một tỉ trọng đáng kể so với chi phí kinh doanh của từng kì hạch toán Do đó, chi phí sửa chữa lớn này thường được phân bổ vào chi phí kinh doanh của nhiều kì hạch toán khác nhau.
Khi có sửa chữa lớn TSCĐ, Phòng An ninh hạ tầng sẽ làm trình duyệt gửi Giám đốc Công ty ( gửi kèm Bảng báo giá ) Khi được chấp thuận sẽ tiến hành làm Hợp đồng kinh tế với đối tác và tiến hành thi công Khi công
46 việc hoàn thành, 2 bên bàn giao và kí Bảng quyết toán công trình Hóa đơn VAT là giá trị cuối cùng cần thanh toán
Ví dụ : ngày 15/11/2009, Cty tiến hành sửa chữa hệ thống 24 camera tầng 2, đơn giá 1.818.181/chiếc và thay thế 5 sensor cảm ứng với đơn giá 1.863.636/chiếc Các đơn giá trên chưa bao gồm thuế GTGT 10% Đơn vị thi công là Cty TNHH Dịch vụ và Thương mại Phúc Anh Cty thanh toán qua tài khoản tại ngân hàng BIDV.
Biểu số 2-12: Hoá đơn GTGT sửa chữa hệ thống camera
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01/GTKT- 3LL (Liên 2: Giao khách hàng) Ký hiệu EL/2009B
N O 003241 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phúc Anh Địa chỉ: 23 Trần Đại Nghĩa – Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 043.715.247 - MS: 0101137988
Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty TNHH an ninh mạng Bkav Địa chỉ: Tầng 5 – Tòa nhà Hitech, 1A Đại Cồ Việt, Hà Nội
Số tài khoản: 012.00012973.001 NH Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Láng Hạ, Hà Nội
Hình thức thanh toán: chuyển khoản
STT Tên hàng hoá, dịchvụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng 52.954.524 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 5.295.452 Tổng cộng tiền thanh toán 58.249.976
Số tiền viết bằng chữ: Năm tám triệu hai trăm bốn chín ngàn chín trăm bảy sáu đồng tiền Việt Nam.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Từ các chứng từ về sửa chữa TSCĐ, hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới sửa chữa TSCĐ, kế toán phản ánh vào các sổ chi tiết sau:
Biểu số 2-13: Sổ chi tiết TK 241
Cty TNHH An ninh mạng BKAV SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Đơn vị: Văn phòng Hà Nội Tháng 11 năm 2009
Dư Nợ đầu kỳ: 0 Dư Có đầu kỳ:
Phát sinh Nợ: 52.954.524 Phát sinh Có: 52.954.524
Dư Nợ cuối kỳ: 0 Dư Có cuối kỳ:
Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang Đơn vị: đồng
Tiểu khoản 2413: Sửa chữa lớn TSCĐ
Ngày ghi sổ Số CT Diễn giải TK đối ứng
15/11 3241 Chi phí sửa chữa hệ thống camera 331 52.954.524
Kết chuyển CP sửa chữa hệ thống camera 142 52.954.524
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TĂNG, GIẢM VÀ KHẤU HAO TSCĐ TẠI
2.6.1 Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ tại Cty TNHH An ninh mạng BKAV:
- Nghiệp vụ mua xe ô tô KI A biển số 30H-6006 :
Tháng 10: kế toán tập hợp giá mua, chi phí trước khi dùng vào TK 241: Bút toán 1 – phản ánh giá mua, chi phí mua
Nợ TK 133: 5.700 (thuế GTGT của phí dịch vụ đăng kiểm).
Có TK 111:140.000 (phí dịch vụ đăng kiểm gồm cả thuế GTGT 5%)
Có TK 111: 150.000 (phí, lệ phí)
Bút toán 2: phản ánh nguồn tài trợ
Sang tháng 11, khi việc lắp đặt và mọi thủ tục đã hoàn tất, TSCĐ được đưa vào sử dụng, kế toán ghi tăng TSCĐ:
2.6.2 Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ tại Cty TNHH An ninh mạng BKAV :
- Nghiệp vụ thanh lý TSCĐ :
Phản ánh nghiệp vụ thanh lý máy vi tính RS 780:
Phản ánh nghiệp vụ thanh lý máy vi tính UZ 423:
2.6.3 Hạch toán tổng hợp sửa chữa lớn TSCĐ tại Cty TNHH An ninh mạng BKAV :
Với trường hợp sửa chữa lớn hệ thống camera Tầng 2 tại Văn phòngCông ty, đây là việc sửa chữa mang tính phục hồi được tiến hành ngoài kế hoạch Vì vậy, toàn bộ chi phí sửa chữa này được tập hợp vào TK 142(1421)- Chi phí trả trước để phân bổ cho nhiều kỳ kế toán Chi phí sửa chữa này được phân bổ trong 6 tháng liên tiếp tính từ tháng 11 năm 2009 Chi phí của mỗi tháng là:
Kế toán sẽ ghi sổ nghiệp vụ này như sau:
- Bút toán 1: tập hợp chi phí sửa chữa khi công việc hoàn thành
- Bút toán 2: kết chuyển chi phí sửa chữa hoàn thành
- Bút toán 3: kết chuyển chi phí trả trước tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 11/2009
2.6.4 Sổ tổng hợp sử dụng trong hạch toán TSCĐ :
Dưới đây là hai mẫu số Sổ Nhật kí chung và sổ cái TK 211 tại Công ty TNHH An ninh mạng BKAV.
- Sổ Nhật ký chung: Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và xác định số tiền, tài khoản phải ghi Nợ hoặc ghi Có để phục vụ cho việc ghi Sổ Cái.
- Sổ cái TK 211, 214, 241 được mở cho cả năm Sổ được ghi vào cuối tháng căn cứ từ số liệu tổng hợp trên sổ Nhật kí chung
Biểu số 2- 14 : Sổ Nhật kí chung
Cty TNHH An ninh mạng BKAV Đơn vị: Văn phòng Hà Nội
Nội Dung TK Nợ TK Có Số Tiền
Phí đăng kiểm, lệ phí 2411 1111 284.300
Phải trả cho người bán 211 331 410.230.500 31/10/09 Trích khấu hao TSCĐ
2215 11/11/09 Thanh lý máy vi tính RS 780 2141 2115 14.088.400
2215 11/11/09 Thanh lý máy vi tính UZ
3241 15/11/09 Sửa chữa hệ thống camera 2413 331 52.954.524
3241 15/11/09 Thuế sửa chữa HT camera 133 331 5.295.452
Kết chuyển chi phí sửa chữa 1421 2413 52.954.524 Trích CP sửa HT camera 642 1421 8.825.754
Biểu số 2-15 : Sổ cái TK 214
Cty TNHH An ninh mạng BKAV Đơn vị: Văn phòng Hà Nội
Diễn giải TK đối ứng
2215 11/11/09 Thanh lý máy vi tính RS
2215 11/11/09 Thanh lý máy vi tính UZ
Biểu số 2-16 : Sổ cái TK 241
Cty TNHH An ninh mạng BKAV Đơn vị: Văn phòng Hà Nội
Diễn giải TK đối ứng
3542 07/11/09 Đưa xe KI A vào sử dụng 211 410.514.800
Chi phí sửa chữa hệ thống camera 331 52.954.524
Kết chuyển CP sửa chữa hệ thống camera 142 52.954.524