Bài giảng Thuế Thu Nhập cá nhân

Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết trực tiếp vào thu nhập của cá nhân nên tạo cảm giác gánh nặng thuế đối với người nộp, dễ tạo tâm lý trốn, tránh thuế. Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế có quan tâm đến gia cảnh của người nộp thuế. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân lũy tiến. Đối tượng chịu thuế rất đa dạng, nên công tác quản lý thu thuế khá phức tạp.

Trang 2

KHÁI NIỆM

- Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế

trực thu thu vào thu nhập của các cá nhân cóphát sinh trong một khoảng thời gian nhất định.- Thuế Thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu nênluôn tạo cảm giác gánh nặng thuế cho người chịuthuế.

-Thuế Thu nhập cá nhân có phạm vi đánh thuế rấtrộng từ đối tượng chịu thuế đến người nộp thuế.

Trang 4

CÁ NHÂN NỘP THUẾQUỐC TỊCH VIỆT NAMCÁ NHÂNCĨ PHÁT SINHTHU NHẬPTẠI VIỆT NAM

CÁ NHÂN

VIỆT NAM

LÀM VIỆC TẠI

Trang 5

CÁ NHÂN CƯ TRÚ

Cĩ nơi ở đăng ký thường trú tại Việt

Nam hoặc cĩ nhà thuê để ở từ 183 ngày trở lên trong

năm tính thuế

Cĩ mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm

dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên cĩ mặt tại Việt

Nam

CÁ NHÂNCƯ TRÚ

THỎA MÃN MỘT TRONG HAI ĐIỀU KIỆN SAU ĐÂY:

Trang 6

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

15/09XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ31/1220/1001/01LẦN 1: 37 NGÀYLẦN 2: 60 NGÀY01/11NĂM 2010 LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 60 = 97 NGÀY KHƠNG CƯ TRÚ

Trang 7

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

15/09/2010XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ15/09/201120/10/201001/01/2010LẦN 1: 37 NGÀYLẦN 2: 166 NGÀY01/04/201112 THÁNG LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 166 = 203 NGÀY CƯ TRÚ

Trang 8

CÁ NHÂN CƯ TRÚ

-Cĩ đăng ký thường trú tại Việt Nam.

+ Đối với cơng dân Việt Nam: nơi sinh sốngthường xuyên, ổn định.

+ Đối với người nước ngồi: cĩ nơi đăng kýthường trú được ghi trong Thẻ thường trú hoặcThẻ tạm trú.

Trang 10

THU NHẬP CHỊU THUẾ

1.THU NHẬP TỪ KINH DOANH

2.THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

3.THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN

4.THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

5.THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

6.THU NHẬP TRÚNG THƯỞNG

7.THU NHẬP BẢN QUYỀN

8.THU NHẬP TỪ NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI

9.THU NHẬP NHẬN THỪA KẾ

Trang 11

THU NHẬP MIỄN THUẾ

1.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: vợ với chồng; giữacha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố vợ, mẹ vợ với conrể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháungoại; giữaanh chị em ruộtvới nhau.

2 Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ởvà tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợpngười chuyển nhượng chỉ cĩ duy nhất một nhà ở, quyềnsử dụng đất ở tại Việt Nam.

Trang 12

THU NHẬP MIỄN THUẾ

4 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa:vợ với chồng; giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, giữa chanuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng vớicon dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bànội với cháu nội, giữa ông ngoại, bà ngoại với cháungoại; giữa anh chị em ruột với nhau.

5 Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp của hộ gia đình,cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

Trang 13

THU NHẬP MIỄN THUẾ

7.Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tíndụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu nhậptừ lãi trái phiếu Chính phủ.

8 Thu nhập từ kiều hối.

Trang 14

THU NHẬP MIỄN THUẾ

10.Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo

quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận được từQuỹ hưu trí tự nguyện.

11.Thu nhập từ học bổng.

12 Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sứckhỏe, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thườngnhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của phápluật.

13.Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiệnđược cơ quan nhà nướccĩ thẩm quyền cho phép thành lập hoặc cơng nhận, hoạt động vì mụcđích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận.

Trang 15

CƠNG THỨC TÍNH THUẾ

1 ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ:

2 ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ:

THUẾ TNCNPHẢI NỘP

THU NHẬP

TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT

=X

THUẾ TNCN

Trang 16

CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ+ Thu nhập từ kinh doanh:

Trang 17

CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ+ Thu nhập từ từ tiền lương, tiền cơng:

Trang 18

-CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ

1 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ GIA CẢNH

2 CÁC KHOẢN ĐĨNG BẢO HIỂM xã hội, bảo hiểm y tế,bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệpđối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắtbuộc, Quỹ hưu trí tự nguyện.

Mức đĩng vào Quỹ hưu trí tự nguyện được trừra khỏi thu nhập tính thuế quy định tại Khoảnnày tối đa khơng quá 03 triệu đồng/tháng (36 triệuđồng/năm).

Trang 19

GIẢM TRỪ GIA CẢNH

-Đối với bản thân người nộp thuế: 11.000.000 đồng/tháng.-Đối với mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩavụ ni dưỡng: 4.400.000 đồng/tháng, kể từ ngày phát sinhnghĩa vụ nuôi dưỡng.

Người phụ thuộc, bao gồm:

-Con: con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ, con riêng của

Trang 20

GIẢM TRỪ GIA CẢNH

-Vợ, chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ

(hoặc cha chồng, mẹ chồng) mẹ kế, bố dượng, cá nhânkhác khơng nơi nương tựa mà người nộpthuế phải trực tiếp nuơi dưỡng thỏa mãn điềukiện:

+ Ngồi độ tuổi lao động khơng có thu nhập hoặc có thunhập bình qân tháng trong năm khơng vượt quá1.000.000 đồng.

Trang 21

CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ KHÁC

 Các khoản bảo hiểm bắt buộc:

- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tỷ lệ người laođộng phải nộp.

- Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp và các bảo hiểm bắtbuộc khác theo mức bảo hiểm đã nộp.

 Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học, bao gồm:

a) Khoản đĩng gĩp vào các tổ chức, cơ sở chăm sĩc,nuơi dưỡng trẻ em cĩ hồn cảnh đặc biệt khĩ khăn,người tàn tật, người già khơng nơi nương lựa;

Trang 22

CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ

1 Phần tiền thuê nhà do đơn vị xử dụng lao động trả

vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh

(chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụkèm theo).

2 Các khoản phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khácphục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sĩc sứckhỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ … nếukhơng ghi đích danh cá nhân sử dụng.

3 Phần khốn chi văn phịng phẩm, cơng tác phí, điệnthoại, trang phục cao hơn mức quy định.

Trang 23

CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ

5 Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi người cĩ cơng.

6 Trợ cấp đối tượng tham gia kháng chiến, bảovệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh viênxung phong đã hồn thành nhiệm vụ.

7.Phụ cấp quốc phịng, an ninh, trợ cấp đối vớilực lượng vũ trang.

8.Phụ cấp độc hại, nguy hiểm.

Trang 24

CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ

10 Trợ cấp khĩ khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động,bệnh nghề nghiệp, trợ cấp 1 lần khi sinh con hoặcnhận nuơi con, mức hưởng chế độ thai sản, trợ cấphưu trí một lần, tiền tuất, trợ cấp thơi việc, trợ cấp mấtviệc, trợ cấp thất nghiệp.

11 Trợ cấp của các đối tượng bảo trợ xã hội.

12 Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển vùng.13 Phụ cấp nhân viên y tế thơn, bản.

14 Phụ cấp đặc thù ngành, nghề.

Trang 25

CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ

16 Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua của nhànước.

17 Tiền thưởng kèm theo giải thưởng, Kỷ niệm chương,Bằng khen, Giấy khen theo Luật thi đua khen thưởng.18 Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia,

quốc tế.

19 Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sang chế, phát minhđược cơ quan nhà nước cĩ thẩm quyền cơng nhận.

Trang 26

CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ

21 Hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho người laođộng và thân nhân của người lao động.

22 Chi phương tiện đưa đĩn người lao động từ nơi ởđến nơi làm việc và ngược lại.

23 Tiền cơng vụ nhận được từ nhà nước.

24 Tiền ăn giữa ca, ăn trưa bằng các tổ chứa bữa ănhoặc bằng tiền theo mức quy định.

Trang 27

CÁC KHOẢN KHƠNG TÍNH THUẾ

26 Tiền học phí cho con người lao động nước ngồilàm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con củangười lao động Việt Nam làm việc tại nước ngồihọc tại nước ngồi theo bậc học từ mầm non đếnPTTH do người sử dụng lao động trả hộ.

27 Thu nhập cá nhân nhận từ các Hội, tổ chức tàitrợ nếu cá nhân là thành viên của Hội, tổ chức tàitrợ.

Trang 28

BIỂU THUẾLŨY TIẾN TỪNG PHẦN ÁP DỤNG CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH, TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG.

Bậc

thuếthuế/tháng (triệu đồng)Thu nhập tính Thuếsuất Tính số thuế phải nộp

Trang 29

QUY ĐỔI TỪ LƯƠNG NET SANG LƯƠNG GROSS.

LƯU Ý:

-THU NHẬP CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG,TIỀN

CƠNG ĐƯỢC XÁC ĐỊNH TRÊN CƠ SỞ LƯƠNG GROSS.

- NẾU HAI BÊN ĐÃ THỎA THUẬN THANH TỐN TIỀN LƯƠNGTHEO LƯƠNG NET THU NHẬP CHỊU THUẾ PHẢI ĐƯỢC QUYĐỔI TỪ LƯƠNG NET SANG LƯƠNG GROSS ĐỂ TÍNH THUẾ.- VIỆC CHUYỂN ĐỔI ĐƯỢC XÁC ĐỊNH CĂN CỨ THEO BẢNGCƠNG THỨC CHUYỂN ĐỔI.

- ĐƯỢC PHÉP TRỪ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ GIA CẢNH RA

Trang 30

BẢNG QUY ĐỔI TỪ LƯƠNG NET SANG LƯƠNG GROSS.

Bậc

thuế Thu nhập NET(năm) Thu nhập NET(tháng) Thu nhập GROSS

1Đến 57 trđĐến 4,75 trđNET/0,95

Trang 31

THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

1 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp:

Trang 32

THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHỐN

2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

Trang 33

THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ

CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

3 Đối với thu nhập từchuyển nhượng bất động sản:

Thuế nhập

Trang 34

THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG CỊN LẠI

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI

Thu nhập tính thuế: là phần thu nhập vượt trên 10 triệuđồng theo hợp đồng chuyển nhượng bản quyền hay chuyểnnhượng quyền thương mại.

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNGĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ THỪA KẾ

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG

Trang 35

BIỂU THUẾ LŨY TOÀN PHẦN ÁP DỤNG CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ 8 LOẠI THU NHẬP CỊN LẠI.

Thu nhập tính thuếThuế suất (%)Thu nhập từ đầu tư vốn5

Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương

mại 5

Trang 36

CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ KINH DOANH:

Doanh thu: toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ baogồm cả chi phí do bên mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cưtrú mà không được hoàn trả.

Thuế suất: quy định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanhnhư sau:

- Hoạt động kinh doanh hàng hóa: 1%- Hoạt động kinh doanh dịch vụ: 5%

- Hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác: 2%ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20%Thuế TNCN

Trang 37

CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN

Thuế thu nhập phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 5%ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN:

Thuế thu nhập phải nộp = Giá trị chuyển nhượng x Thuế suất 0,1%ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN:Thuế thu nhập phải nộp = Giá trị chuyển nhượng x Thuế suất 2%Các trường hợp sau:

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNGĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ THỪA KẾ

ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG

Trang 38

ĐĂNG KÝ THUẾ

Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhậpcĩ trách

nhiệmđăng ký thuế thay cho cá nhâncĩ thu

nhập chậm nhất là10 ngày làm việckể từ ngàyphát sinh nghĩa vụ thuế trong trường hợp cá

nhân chưa cĩ mã số thuế;đăng ký thuế thay

Trang 39

KÊ KHAI THUẾ

Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền cơngcho người lao động làm việc tại đơn vị phụthuộc, địa điểm kinh doanhtại tỉnh khác vớinơi cĩ trụ sở chính, thực hiệnkhấu trừ thuế

Trang 40

KÊ KHAI THUẾ

Cá nhân cĩthu nhập từ tiền lương, tiền cơng

thuộc diệntrực tiếp khai thuế với cơ quan thuế

Trang 41

KÊ KHAI THUẾ

Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị giatăng nếu cĩtổng doanh thubán hàng hố vàcung cấp dịch vụ củanăm trước liền kề từ 50 tỷđồng trở xuốngthì đượckhai thuế thu nhập cánhân theo quý.

Trường hợp người nộp thuếmới bắt đầu hoạtđộng, kinh doanh thì được lựa chọnkhai thuế thunhập cá nhân theo quý.

Trang 42

KÊ KHAI THUẾ

Hạn chĩt nộp tờ khai thuế theotháng làngày 20 của tháng liền kề

tháng phát sinh tờ khai.

Hạn chĩt nộp tờ khai thuế theo quý

làngày cuối cùng tháng đầu tiên

củaquý liền kềquý phát sinh tờ

Trang 43

QUYẾT TỐN THUẾ

Đối với cá nhânlao động thường xuyênlàm việctừđủ 03 tháng trở lênthì cơ quan chi trả thunhập sẽ quyết tốn thuế cho cá nhân đĩ.