Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết trực tiếp vào thu nhập của cá nhân nên tạo cảm giác gánh nặng thuế đối với người nộp, dễ tạo tâm lý trốn, tránh thuế. Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế có quan tâm đến gia cảnh của người nộp thuế. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân lũy tiến. Đối tượng chịu thuế rất đa dạng, nên công tác quản lý thu thuế khá phức tạp.
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHÁI NIỆM - Thueá thu nhập cá nhân loại thuế trực thu thu vào thu nhập cá nhân có phát sinh khoảng thời gian định - Thuế Thu nhập cá nhân loại thuế trực thu nên tạo cảm giác gánh nặng thuế cho người chịu thuế - Thuế Thu nhập cá nhân có phạm vi đánh thuế rộng từ đối tượng chịu thuế đến người nộp thuế - Thuế Thu nhập cá nhân thực vai trò điều tiết công thu nhập tầng lớp dân cư NGƯỜI NỘP THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ CÁ NHÂN NỘP THUẾ CÁ NHÂN CÁ NHÂN CÁ NHÂN QUỐC TỊCH VIỆT NAM LÀM VIỆC TẠI VIỆT NAM CÓ PHÁT SINH THU NHẬP TẠI VIỆT NAM CÁ NHÂN CƯ TRÚ THỎA MÃN MỘT TRONG HAI ĐIỀU KIỆN SAU ĐÂY: CÁ NHÂN CƯ TRÚ Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Có nơi đăng ký thường trú Việt Nam có nhà thuê để từ 183 ngày trở lên năm tính thuế CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ LÀ NGƯỜI KHÔNG ĐÁP ỨNG ĐIỀU KIỆN NÊU TRÊN XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ NĂM 2010 LẦN + LẦN = 37 + 60 = 97 NGÀY KHÔNG CƯ TRÚ 31/12 01/11 20/10 NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM LẦN 2: 60 NGÀY NGÀY ĐẾN VIỆT NAM NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM LẦN 1: 37 NGÀY 15/09 01/01 NGÀY ĐẾN VIỆT NAM CHƯA ĐẾN VIỆT NAM XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ 12 THÁNG LẦN + LẦN = 37 + 166 = 203 NGÀY CƯ TRÚ 15/09/2011 01/04/2011 20/10/2010 NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM LẦN 2: 166 NGÀY NGÀY ĐẾN VIỆT NAM NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM LẦN 1: 37 NGÀY 15/09/2010 01/01/2010 NGÀY ĐẾN VIỆT NAM CHƯA ĐẾN VIỆT NAM CÁ NHÂN CƯ TRÚ - Có đăng ký thường trú Việt Nam + Đối với công dân Việt Nam: nơi sinh sống thường xuyên, ổn định + Đối với người nước ngồi: có nơi đăng ký thường trú ghi Thẻ thường trú Thẻ tạm trú - Có nhà thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế (kể khách sạn, nơi làm việc) PHẠM VI TÍNH THUẾ CÁ NHÂN CƯ TRÚ THU NHẬP PHÁT SINH TRONG LÃNH THỔ VIỆT NAM CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ THU NHẬP PHÁT SINH NGOÀI LÃNH THỔ VIỆT NAM THU NHẬP PHÁT SINH TRONG LÃNH THỔ VIỆT NAM THU NHẬP CHỊU THUẾ 10 THU NHẬP TỪ KINH DOANH THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG VỐN THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG BẤT ĐỘNG SẢN THU NHẬP TRÚNG THƯỞNG THU NHẬP BẢN QUYỀN THU NHẬP TỪ NHƯNG QUYỀN THƯƠNG MẠI THU NHẬP NHẬN THỪA KẾ THU NHẬP TỪ QUÀ TAËNG BẢNG QUY ĐỔI TỪ LƯƠNG NET SANG LƯƠNG GROSS Bậc thuế Thu nhập NET (năm) Thu nhập NET (tháng) Thu nhập GROSS Đến 57 trđ Đến 4,75 trđ NET/0,95 Trên 57 trđ đến 111 trđ Trên 4,75 đến 9,25 trđ (NET-0,25)/0,9 Trên 111 trđ đến 192,6 trđ Trên 9,25 đến 16,05 trđ (NET-0,75)/0,85 Trên 192,6 trđ đến 327 trđ Trên 16,05 đến 27,25 trđ (NET-1,65)/0,8 Trên 327 trđ đến 507 trđ Trên 27,25 đến 42,25 trđ (NET-3,25)/0,75 Trên 507 trđ đến 742,2 trđ Trên 42,25 đến 61,85 trđ (NET-5,85)/0,7 Trên 742,2 trđ Trên 61,85 trđ (NET-9,85)/0,65 THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG VỐN Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp: Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng - Giá mua – Các chi phí Thuế thu nhập phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (5%) THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHỐN Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Thu nhập tính thuế = Giá bán x Thuế suất THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất ñộng sản: Thuế nhập phải nộp = Giá chuyển nhượng x 2% THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG CỊN LẠI ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG QUYỀN THƯƠNG MẠI Thu nhập tính thuế: phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng quyền hay chuyển nhượng quyền thương mại ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ THỪA KẾ ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG Thu nhập tính thuế: phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng lần nhận quà tặng, thừa kế BIỂU THUẾ LŨY TOÀN PHẦN ÁP DỤNG CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ LOẠI THU NHẬP CÒN LẠI Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 0,1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ KINH DOANH: Thuế TNCN Phải nộp = Doanh thu SX, KD x Thuế suất Doanh thu: toàn số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không hoàn trả Thuế suất: quy định lónh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: - Hoạt động kinh doanh hàng hóa: 1% - Hoạt động kinh doanh dịch vụ: 5% - Hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác: 2% ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20% CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN Thuế thu nhập phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 5% ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG VỐN: Thuế thu nhập phải nộp = Giá trị chuyển nhượng x Thuế suất 0,1% ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG BẤT ĐỘNG SẢN: Thuế thu nhập phải nộp = Giá trị chuyển nhượng x Thuế suất 2% Các trường hợp sau: ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG QUYỀN THƯƠNG MẠI ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ THỪA KẾ ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG Sẽ tính thuế phải nộp tương tự cá nhân cư trú Việt Nam ĐĂNG KÝ THUẾ Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập chậm 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế; đăng ký thuế thay cho người phụ thuộc người nộp thuế chậm 10 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định pháp luật trường hợp người phụ thuộc chưa có mã số thuế KÊ KHAI THUẾ Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho địa phương hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN KÊ KHAI THUẾ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngồi; cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh Việt Nam trả từ nước ngồi; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán Việt Nam chi trả chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả KÊ KHAI THUẾ Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống khai thuế thu nhập cá nhân theo quý Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động, kinh doanh lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý Trường hợp người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thực khai thuế theo tháng KÊ KHAI THUẾ Hạn chót nộp tờ khai thuế theo tháng ngày 20 tháng liền kề tháng phát sinh tờ khai Hạn chót nộp tờ khai thuế theo quý ngày cuối tháng quý liền kề quý phát sinh tờ khai QUYẾT TOÁN THUẾ Đối với cá nhân lao động thường xuyên làm việc từ đủ 03 tháng trở lên quan chi trả thu nhập toán thuế cho cá nhân Đối với cá nhân làm việc từ 02 nơi trở lên phải trực tiếp kê khai toán thuế với quan thuế (trừ trường hợp thu nhập bình qn tháng khơng q 10 triệu đồng khơng cần kê khai tốn phần thu nhập thứ hai quan chi trả thu nhập tốn thuế cho cá nhân đó)