138
BÀI 4
KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Mã Bài 4: MĐ21KX6340301-04 1 Nguyên tắc hạch tốn:
1.1 Ngun tắc hạch tốn chi phí:
- Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, đƣợc ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tƣơng đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tƣơng lai không phân biệt đã chi tiền hay chƣa
- Việc ghi nhận chi phí ngay cả khi chƣa đến kỳ hạn thanh tốn nhƣng có khả năng chắc chắn sẽ phát sinh nhằm đảm bảo ngun tắc thận trọng và bảo tồn vốn Chi phí và khoản doanh thu do nó tạo ra phải đƣợc ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trƣờng hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế tốn, thì kế tốn phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý
- Mỗi doanh nghiệp chỉ có thể áp dụng một trong hai phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:Kê khai thƣờng xuyên hoặc kiểm kê định kỳ Doanh nghiệp khi đã lựa chọn phƣơng pháp kế tốn thì phải áp dụng nhất quán trong một năm tài chính Trƣờng hợp áp dụng phƣơng pháp kiểm kê định kỳ, cuối kỳ kế toán phải kiểm kê để xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ
- Kế toán phải theo dõi chi tiết các khoản chi phí phát sinh theo yếu tố, tiền lƣơng, ngun vật liệu, chi phí mua ngồi, khấu hao TSCĐ…
- Các khoản chi phí khơng đƣợc coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhƣng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì khơng đƣợc ghi giảm chi phí kế tốn mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp
- Các tài khoản phản ánh chi phí khơng có số dƣ,cuối kỳ kế tốn phải kết chuyển tất cả các khoản chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu
- Doanh thu bán hàng chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ
- Giá bán đƣợc hạch toán là giá thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn
Trang 2139
- TK 515 phản ánh doanh thu từ các hoạt động tài chính đƣợc coi là đã thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp, không phân biệt là thực tế đã thu đƣợc tiền hay chƣa
- Trong hoạt động đầu tƣ chứng khoán, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, lãi về trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu
- Trong hoạt động đầu tƣ ngoại tệ, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá ngoại tệ bán ra và mua vào
- Trong nhƣợng bán các khoản đầu tƣ thì doanh thu là số chênh lệch giữa giá bán với giá gốc
- Trong hoạt động đầu tƣ cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại các khoản đầu tƣ này mới đƣợc ghi nhận là số phát sinh trong kỳ Các khoản lãi dồn ở các kỳ trƣớc đƣợc ghi là giảm giá gốc khoản đầu tƣ đó
2 Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh:
2.1 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán:
Giá trị hàng hóa đã trong kỳ hàng bán Kết chuyển giá vốn Giảm giá hàng tồn kho Hoàn nhập dự phịng Trích lập dự phịng Giảm giá hàng tồn kho Kết chuyển giá trị hàng gửi đi bán đã tiêu
Trang 3140
2.2 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài chính:
2.3 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng:
TK 111, 112 Chi phí tài chính TK 221 TK 131 TK 635 TK 911 tài chính phát sinh trong kỳ Kết chuyển chi phí
cho ngƣời mua Chiết khấu thanhtốn
Đầu tƣ tài chính dàihạn TK 152, 153 TK 111,112 112,331 TK 214 TK 242 TK 335 TK 334, 338 TK 911 TK 138, 111 TK 641 Chi phí vật liệu dụng cụ
Chi phí nhân viên
phát sinh trong kỳ Kết chuyển chi phí Chi phí kết chuyển từkỳ khácPhân bổ Chờ phân bổ nếu cuối kỳ chƣa có doanhthu Các chi phí khác
Chi phí khấu haoTSCĐ
Các khoản giảm chi phí
Trang 4141
2.4 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác:
TK 153 TK 111 TK214 TK 642 TK 111,138TK 911 mua ngoài Cơng cụ, dụng cụ xuất dùng tại văn phịng phát sinh trongkỳ Chi phí dịch vụ
Các khoản ghi giảm chi phí
phải nộp
Khấu hao tài sản Kết chuyển chi phí
cố định TK 333, 334, 338
Tiền lƣơng, các khoản phải trả, TK 242 Phân bổ Chờphân bổ nếu cuối kỳ chƣa có doanhthuChi phí k/c từ kỳ khác TK 111,112TK 333, 338 TK 211 TK 811 TK 911
Chi phí khác phát sinh khi thanh lý, nhƣợngbán
Kết chuyển chi phíkhác
Chi phí khác khi thanhlý
phạt thuế , truy nộp thuế Tiền phạt vi phạm hợpđồng
Trang 5142
2.6 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
2.7 Sơ đồ hạch toán doanh thu:
TK 3334
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
phải nộp TNDN hiện hành
Kết chuyển chi phí thuế
TK 911 TK 8211 TK 5211 TK 5212, 52135213 TK 911 TK 333 TK 511
doanh thu thuần Kết chuyển
Thuế TTĐB,Thuế
XK,Thuế GTGT (trự tiếp) phải nộpK/C hàng bán trảlại Giảm giá hàng
bán Kết chuyển Chiết khấu TM TK 3331 TK 111,112 TK 133 TK 3387 đổi hàng hanhàng Nhận hàng
Trang 6143
2.8 Sơ đồ hạch toán các khoản làm giảm trừ doanh thu:
2.9 Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính:
TK 911 TK 3387 TK 331 TK 515 TK 138 TK 111, 112 Đầu tƣ NHK/C doanh thu CTH Chiết khấu TM TMththƣơng Lãi cho vay lãi tiền gửi thu về vốn góp liên doanh Chênh lệch giá khi hoạt động tài chính Kết chuyển doanh thu TK515 TK 511 Chiết khấu thƣơng mại
TK 111, 112 TK 5211 TK 5212 TK 5213 TK 3331 K/C chiết khấu Thuế GTGT của các
Trang 7144
2.10 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác:
2.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết qủa kinh doanh:
3 Hƣớng dẫn nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 3.1 Tổng hợp các loại doanh thu:
3.1.1 Doanh thu nhận trƣớc: TK 632 TK 641, 642 TK 421 TK 711 TK 811, 8211 TK 421 TK 635 TK 515 TK 911 TK 511 Kết chuyển GVHB bánhàng Kết chuyển DTBH Kết chuyển DTHĐTC Kết chuyển CPTC Kết chuyển chi phí khác
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
chƣa phân phối (lời)
Kết chuyển lợi nhuận
Kết chuyển CPBH, QLDN
chƣa phân phối (lỗ) Kết chuyển lợi nhuận
Kết chuyển thu nhập khác TK 911 TK 711 TK 111, 112,131TK 338 TK 3331 TK 3331 K/C thu nhập khác Thu nhập khác do thutừ Thu nhập khác dothanhlý, nhƣợng báncủa thu nhập khác
Thuế GTGT phảinộptiền phạt vi phạm
HĐ
Thu do giảm thuếGTGT
trừ vào thuế GTGT phảinộp TK 632 TK 641, 642 TK 421 TK 711 TK 811, 8211 TK 421 TK 635 TK 515 TK 911 TK 511 Kết chuyển GVHB bánhàng Kết chuyển DTBH Kết chuyển DTHĐTC Kết chuyển CPTC Kết chuyển chi phí khácchi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp
chƣa phân phối (lời)
K/C lợi nhuận Kết chuyển CPBH, QLDN
chƣa phân phối (lỗ) Kết chuyển lợi nhuận
Trang 8145
- Vào phân hệ Tổng hợp, chọn Doanh thu nhận trƣớc\Doanh thu nhận
trƣớc
-Khai báo các Thông tin chung của Doanh thu nhận trƣớc
- Thiết lập phân bổ doanh thu nhận trƣớc:
Trang 9146
+ Nếu không phân bổ chi tiết theo đối tƣợng:
- Tập hợp tất cả các chứng từ hình thành nên doanh thu nhận trƣớc (là
các chứng từ hạch toán Phát sinh Có TK 3387) => Giúp Kế toán kiểm soát
chặt chẽ việc xác định doanh thu chƣa thực hiện, đảm bảo doanh thu chƣa thực
Trang 10147
- Nhấn Cất
Lưu ý:
- Định kỳ cần thực hiện phân bổ các khoản doanh thu nhận trƣớc.
- Với đơn vị sử dụng 2 hệ thống sổ , có thể lấy các khoản Doanh thu nhận trƣớc đã khai báo từ sổ này sang sổ khác bằng cách nhấn Lấy từ hệ thống sổ tài
chính (hoă ̣c ngƣơ ̣c la ̣i)
3.1.2 Phân bổ doanh thu nhận trƣớc:
- Vào phân hệ Tổng hợp, chọn Doanh thu nhận trƣớc\tab Phân bổ
Trang 11148
- Chọn kỳ phân bổ doanh thu nhận trƣớc, nhấn Đồng ý
- Chƣơng trình sẽ tự động xác định và thực hiện phân bổ các khoản doanh thu nhận trƣớc:
+ Xác định các khoản Doanh thu nhận trƣớc cần phân bổ và Số tiền
Trang 12149
+ Phân bổ doanh thu cho các đối tƣợng đã đƣợc thiết lập khi khai báo doanh thu nhận trƣớc
Trang 13150
- Nhấn Cất
Lưu ý:
- Cách tính Số tiền phân bổ của tháng đầu tiên phụ thuộc vào thiết lập ở
menu: Hệ thống\Tùy chọn\Tùy chọn chung\Khác\Cách phân bổ CCDC, chi phí trả trƣớc, doanh thu nhận trƣớc tháng đầu tiên
- Có thể tự nhập tay số tiền phân bổ trong kỳ (nếu muốn)
- Nếu không muốn tiếp tục phân bổ Doanh thu nhận trƣớc cho các kỳ tiếp
theo thì thiết lập ngừng phân bổ Doanh thu nhận trƣớc trên tab Doanh
Trang 14151
- Có thể xuất khẩu bảng phân bổ ra file excel bằng cách nhấn xuất khẩu bảng phân bổ
3.2 Tổng hợp các loại giảm trừ doanh thu: 3.2.1 Hàng bán bị trả lại:
- Vào phân hệ Bán hàng, chọn Trả lại hàng bán (hoặc vào tab Trả lại
Trang 15152
- Chọn loại chứng từ bán hàng có hàng bị trả lại - Lựa chọn phƣơng thức giảm trừ cho chứng từ trả lại
- Chọn chứng từ bán hàng có mặt hàng đƣợc giảm giá theo một trong hai cách sau:
Trang 16153
+ Cách 2: Nhấn vào biểu tƣợng để tìm kiếm và chọn chứng từ bán hàng:
Thiết lập điều kiện để tìm kiếm chứng từ bán hàng, nhấn Lấy dữ liệu
Tích chọn mặt hàng bị trả lại và nhập số lƣợng hàng trả lại
Nhấn Đồng ý
Trang 17154
Tích chọn ô Kiêm phiếu nhập kho, nếu muốn lập luôn phiếu nhập
kho cho hàng bán bị trả lại
Trang 18155
Nhấn Cất
Lưu ý:
- Nếu lựa chọn phƣơng thức thanh toán là Trả lại tiền mặt và trƣờng hợp
Thủ quỹ có tham gia sử dụng phần mềm, chƣơng trình sẽ tự động sinh ra
phiếu chi trên tab Đề nghị thu, chi của Thủ quỹ Thủ quỹ sẽ thực hiện ghi
sổ phiếu chi vào sổ qũy
- Sau khi chứng từ hàng bán bị trả lại có tích chọn Kiêm phiếu nhập
kho đƣợc lập và trƣờng hợp Thủ kho có tham gia sử dụng phần mềm, chƣơng
trình sẽ tự động sinh phiếu nhập kho trên tab Đề nghị nhập, xuất kho của Thủ
kho Thủ kho hiện việc ghi sổ phiếu nhập kho vào sổ kho
- Trƣờng hợp đơn vị thực hiện lập chứng từ hàng bán bị trả lại trƣớc, lập phiếu nhập kho sau thì có thể lập nhanh phiếu nhập kho bằng cách sử dụng chức năng lập phiếu nhập kho
3.2.2 Giảm giá hàng bán:
- Vào phân hệ Bán hàng, chọn Giảm giá hàng bán (hoặc vào tab Giảm
Trang 19156 - Chọn loại chứng từ bán hàng cần giảm giá
- Lựa chọn phƣơng thức giảm trừ cho chứng từ giảm giá
- Chọn chứng từ bán hàng có mặt hàng đƣợc giảm giá theo một trong hai cách sau:
Trang 20157
+ Cách 2: Nhấn vào biểu tƣợng để tìm kiếm và chọn chứng từ bán hàng: Thiết lập điều kiện để tìm kiếm chứng từ bán hàng, nhấn Lấy dữ liệu
Tích chọn mặt hàng đƣợc giảm giá và nhấn Đồng ý
Khai báo thêm các thông tin trên chứng từ giảm giá hàng bán nhƣ: số
Trang 21158
Khai báo các thông tin phục vụ cho việc xuất hóa đơn cho hàng bán đƣợc giảm
Nếu khơng sử dụng phần mềm để quản lý việc xuất hóa đơn, Kế tốn
nhập trực tiếp thơng tin hóa đơn GTGT xuất cho khách hàng tại
mục Hóa đơn
Nếu có sử dụng phần mềm để quản lý việc xuất hóa đơn, sau khi cất
Trang 22159
Nhấn Cất
Nhấn Cấp số HĐ
Khai báo thông tin về mẫu số, ký hiệu hóa đơn và ngày hóa đơn,
nhấn Đồng ý
Trang 23160
3.3 Tổng hợp các loại chi phí:
Trƣờng hợp 1: Phân bổ chi phí bán hàng, QLDN, chi phí khác cho các
đơn vị
Trang 24161
- Chọn kỳ phân bổ tƣơng ứng, tích chọn Phân bổ cho đơn vị - Nhấn Đồng ý
- Trên tab Chi phí:
+ Tích chọn các khoản chi phí sẽ đƣợc phân bổ
+ Nhập lại tỷ lệ phân bổ nếu không muốn phân bổ hết 100% khoản chi phí tƣơng ứng
Lưu ý: Hệ thống sẽ tự động tổng hợp các phát sinh của các tài khoản chi phí
Trang 25162
1 Với TT200, phần mềm sẽ tổng hợp chi phí của các TK 632x, 635x, 641x, 642x,811x
2 Với TT133, phần mềm sẽ tổng hợp chi phí của các TK 632x, 635x, 642x, 811x
- Trên tab Phân bổ:
+ Nhấn vào biểu tƣợng để chọn các đối tƣợng sẽ đƣợc phân bổ chi phí
Trang 26163
+ Nhập tỷ lệ phân bổ cho từng đơn vị => Nếu TK có cùng tỷ lệ phân bổ cho các đơn vị, thì chỉ cần nhập tỷ lệ phân bổ cho TK đầu tiên, sau đó nhấn
chuột phải vào cột Tỷ lệ và chọn chức năng sao chép Tỷ lệ cho các tài khoản
Trang 27164
+ Nhấn Cất
Trƣờng hợp 2: Phân bổ chi phí bán hàng, QLDN, chi phí khác cho các cơng
trình, đơn hàng, hợp đồng
- Vào menu Nghiệp vụ\Tổng hợp\ Phân bổ chi phí BH, QLLDN, khác - Nhấn Thêm
- Chọn kỳ phân bổ tƣơng ứng, tích chọn Phân bổ cho cơng trình, đơn hàng,
hợp đồng
Trang 28165
- Trên tab Chi phí:
+ Tích chọn các khoản chi phí sẽ đƣợc phân bổ
+ Nhập lại tỷ lệ phân bổ nếu không muốn phân bổ hết 100% khoản chi phí tƣơng ứng
- Trên tab Phân bổ:
+ Nhấn vào biểu tƣợng để chọn các đối tƣợng sẽ đƣợc phân bổ chi phí
Trang 29166
+ Nhập tỷ lệ phân bổ cho từng đơn vị => Nếu TK có cùng tỷ lệ phân bổ cho các đơn vị, thì chỉ cần nhập tỷ lệ phân bổ cho TK đầu tiên, sau đó nhấn
chuột phải vào cột Tỷ lệ và chọn chức năng sao chép Tỷ lệ cho các tài khoản
Trang 30167
+ Nhấn Cất
3.4 Phƣơng pháp xác định kết quả kinh doanh:
Bƣớc 1: Khai báo các cặp tài khoản kết chuyển cuối kỳ
- Vào Danh mục\Tài khoản\Tài khoản kết chuyển, chọn chức năng Thêm.
Trang 31168
Lưu ý: Hệ thống đã xây dựng sẵn hệ thống các cặp tài khoản kết chuyển, kế
tốn có thể khai báo bổ sung hoặc sửa đổi các cặp tài khoản kết chuyển đã có phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp
Bƣớc 2: Thực hiện bút toán kết chuyển lãi lỗ kinh doanh trong kỳ
- Vào phân hệ Tổng hợp\tab Chứng từ nghiệp vụ khác, chọn chức năng Thêm\Kết chuyển lãi lỗ
- Hệ thống tự động tổng hợp số tiền tƣơng ứng với từng cặp tài khoản cần kết chuyển
- Nhấn Cất để lƣu thông tin chứng từ kết chuyển
Bài tập thực hành:
- Tên Công ty : Công ty TNHH THANH TÂN
- Chức năng : Kinh doanh thƣơng mại
- Địa chỉ : Số 50 - Khu công nghiệp Điện Nam
- Mã số thuế 0300954529
- Xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
I.Danh mục
Trang 32169 STT Mã VT, HH Tên VT, HH Tính chất Thuế suất thuế GTGT Kho ngầm định TK kho 1 TV_LG29 Tivi LG 29 inches VTHH 10 156 1561 2 TV_LG32 Tivi LG 32 inches VTHH 10 156 1561 3 TV_LG43 Tivi LG 43 inches VTHH 10 156 1561 4 TL_TOSHIBA110 Tủ lạnh TOSHIBA110 lít VTHH 10 156 1561 5 TL_TOSHIBA60 Tủ lạnh TOSHIBA60 lít VTHH 10 156 1561 6 DD_NOKIA N6
Điện thoại NOKIA N6
VTHH 10 156 1561
7 DD_NOKIA
N7
Điện thoại NOKIA N7 VTHH 10 156 1561 8 DD_SAMSUNGE8 Điện thoại SAMSUNGE8 VTHH 10 156 1561 9 DD_SAMSUNGD9 Điện thoại SAMSUNGD9 VTHH 10 156 1561 2 Danh mục công cụ, dụng cụ
STT Mã CCDC Tên CCDC Thuế suất
thuế GTGT
Kho ngầm định
TK kho
1 QUATDIEN Quạt điện cơ 91 10 153 153
2 MAYIN Máy in 10 153 153
3 Danh mục khách hàng, nhà cung cấp
STT Mã KH Tên KH Địa chỉ
1 CT_TIENDAT Công ty TNHH Tiến
Đạt
30 Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội
2 CT_TANHOA Cơng ty TNHH Tân
Hịa
34 Từ Liêm, Hà Nội
Trang 33170 Hoa
4 CT_HOANAM Công ty cổ phần Hoa
Nam
33 Hà An, Hà Nội
5 CT_TRAANH Công ty TNHH Trà
Anh
31 Cầu Giấy, Hà Nội
6 CT_HOAANH Cơng ty cổ phần Hịa
Anh
100 Ngọc Lân, Long Biên Hà Nội
7 CT_PHUTHE Công ty TNHH Phú
Thế
13 Cầu Đuống, Hà Nội
Danh mục nhà cung cấp
STT Mã NCC Tên NCC Địa chỉ
1 CT_HONGHA Công ty TNHH Hồng Hà 43 Nguyễn Văn Cừ, Hà Nội
2 CT_HALIEN Công ty TNHH Hà Liên 15 Thanh Xuân, Hà Nội
3 CT_TANVAN Công ty cổ phần Tân
Văn
98 Ngọc Hoa, Ba Đình, Hà Nội
4 CT_LANTAN Công ty TNHH Lan Tân 35 Lê Lai, Ba Đình, Hà Nội
5 CT_HATHANH Cơng ty cổ phần Hà
Thành
14 Trần Cung, Từ Liêm, Hà Nội
6 CT_PHUTHAI Cơng ty cổ phần Phú
Thái
37 Hồng Liêm, Hà Nội
7 CT_TRAN ANH Công ty TNHH Trần Anh 1002 Đƣờng Láng, Hà Nội 4 Danh mục phòng ban STT Mã đơn vị Phòng ban 1 PGĐ Phịng giám đốc 2 PHC Phịng hành chính 3 PKD Phịng kinh doanh 4 PKT Phịng kế tốn
5 Danh mục tài khoản ngân hàng
Trang 34171
1 1232225411 Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt
Nam (VND)
2 1254111222 Ngân hàng TMCP Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam (VND)
6 Số dƣ đầu kỳ
Số dƣ công nợ khách hàng Tài
khoản Tên khách hàng Dƣ nợ Dƣ có
131 Cơng ty TNHH Tân Hịa 60.500.000
131 Công ty Cổ phần Huệ Hoa 150.900.000
131 Công ty TNHH Trà Anh 40.000.000
131 Công ty Cổ phần Hịa Anh 160.000.000
131 Cơng ty TNHH Phú Thế 135.000.000
Tổng 506.400.000 40.000.000
Số dƣ công nợ nhà cung cấp
Tài
khoản Tên khách hàng Dƣ nợ Dƣ có
331 Cơng ty TNHH Lan Tân 50.000.000
331 Cơng ty TNHH Hà Liên 90.900.000
331 Công ty Cổ phần Hà Thành 35.000.000
Tổng 50.000.000 125.900.000
Tồn kho ban đầu của VTHH
Kho Vật tƣ hàng hóa Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
156 Tivi LG 43 inches 10 9.500.000 95.000.000
156 Điện thoại SAMSUNG E8 20 3.950.000 79.000.000
156 Tivi LG 29 inches 12 3.500.000 42.000.000
156 Tủ lạnh Toshiba 60 lít 15 3.900.000 58.500.000
156 Tủ lạnh Toshiba110 lít 20 7.800.000 156.000.000
156 Điện thoại NOKIA N6 20 4.500.000 90.000.000
156 Điện thoại NOKIA N7 10 4.800.000 48.000.000
156 Ti vi LG 32 inches 15 6.500.000 97.500.000
153 Máy in HP 2 3.900.000 7.800.000
153 Quạt điện cơ 91 2 2.500.000 5.000.000
Tổng 678.800.000
Số dƣ tài khoản ngân hàng
Tên tài khoản Số tài khoản NH Tên Ngân hàng Dƣ Nợ NT Dƣ Nợ Dƣ Có
1121 1232225411 Tại NH Nông Nghiệp 209.000.000
Trang 35172
Tổng 387.000.000
Số dƣ ban đầu tài khoản
Số hiệu TK
Tên TK Đầu kỳ
Cấp 1 Cấp 2 Nợ Có
111 Tiền mặt 400.000.000
1111 Tiền Việt Nam 400.000.000
112 Tiền gửi ngân hàng 387.000.000
121 Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn 683.000.000
1211 Cổ phiếu 383.000.000
1212 Trái phiếu 300.000.000
131 Phải thu của khách hàng 466.400.000
138 Phải thu khác 75.400.000 1388 Phải thu khác 75.400.000 153 Công cụ, dụng cụ 12.800.000 156 Hàng hóa 666.000.000 1561 Hàng hóa 666.000.000 211 Tài sản cố định 2.000.000.000 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.500.000.000 2112 Máy móc, thiết bị 100.000.000
2113 Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn 400.000.000
214 Hao mòn TSCĐ 200.000.000
2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 200.000.000
242 Chi phí trả trƣớc 6.500.000
331 Phải trả ngƣời bán 75.900.000
333 Thuế và các khoản phải thu nộp nhà nƣớc 27.834.000
33311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 12.834.000
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15.000.000
341 Vay và nợ thuê tài chính 700.000.000
3411 Các khoản đi vay 700.000.000
353 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 350.500.000
3531 Quỹ khen thƣởng 250.500.000
3532 Quỹ phúc lợi 100.000.000
411 Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 2.500.000.000
4111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu quyết 2.500.000.000
414 Quỹ đầu tƣ phát triển 212.000.000
421 Lợi nhuận chƣa phân phối 581.366.000
4211 Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc 581.366.000
441 Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản 50.000.000
Trang 36173
1 Ngày 03/10/2020, Nhập kho số PNK 0106/01 theo Hóa đơn GTGT sớ 01245, ký hiệu AB /2020, ngày 02/10/2020 của Công ty TNHH Hồng Hà (VAT: 10%; chƣa thanh toán)
Tivi LG 29 inches SL: 20 ĐG: 4.000.000 (đ/cái) Tivi LG 32 inches SL: 12 ĐG: 7.000.000 (đ/cái) Tivi LG 43 inches SL: 08 ĐG: 10.000.000 (đ/cái) 2 Ngày 04/10/2020, trả lại hàng cho Công ty TNHH Hồng Hà
Tivi LG 32inches SL: 04
3 Ngày 05/10/2020, Nhập kho số PNK 0106/02 (chƣa thanh tốn ) của Cơng ty Cổ phần Tân Văn VAT: 10%)
Điê ̣n thoa ̣i NOKIA N 6 SL: 20 ĐG: 4.700.000 (đ/cái) Điê ̣n thoa ̣i NOKIA N 7 SL: 10 ĐG: 5.100.000 (đ/cái) Điê ̣n thoa ̣i SAMSUNG E 8 SL: 15 ĐG: 4.300.000 (đ/cái) Điê ̣n thoa ̣i SAMSUNG D 9 SL: 06 ĐG: 8.800.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT sớ 01246, ký hiệu AC/2020, ngày 03/10/2020
4.Ngày 06/10/2020, hóa đơn bán hàng số BHĐ 0106/01; ký hiệu BH 0001 cho Công ty TNHH Tiến Đa ̣t (VAT: 10%; chƣa thu tiền)
Tivi LG 32inches SL: 08 ĐG: 7.800.000 (đ/cái) Tivi LG 43 inches SL: 08 ĐG: 11.800.000 (đ/cái) Tivi LG 29 inches SL: 06 ĐG: 4.500.000 (đ/cái) 5 Ngày 07/10/2020, Nhập kho số PNK 0106/3 (chƣa thanh toán) của Cty TNHH Lan Tân giá mua chƣa thuế GTGT 10%
Tủ lạnh Toshiba 60 lít SL: 12 ĐG: 4.000.000 (đ/cái) Tủ lạnh Toshiba 110 lít SL: 14 ĐG: 8.000.000 (đ/cái) Hóa đơn GTGT số 01247, ký hiê ̣u AC/2020, ngày 06/10/2020
6 Ngày 08/10/2020, hóa đơn bán hàng số BHĐ 0106/02; ký hiệu BH 0002 cho Công ty TNHH Trà Anh (VAT:10%; chƣa thu tiền )
Điê ̣n thoa ̣i NOKIA N 6 SL: 10 ĐG: 5.800.000 (đ/cái) Điê ̣n thoa ̣i NOKIA N7 SL: 06 ĐG: 6.800.000 (đ/cái) Điê ̣n thoa ̣i SAMSUNG E 8 SL: 08 ĐG: 5.400.000 (đ/cái) Điê ̣n thoa ̣i SAMSUNG D 9 SL: 06 ĐG: 9.800.000 (đ/cái) 7 Ngày 09/10/2020, hóa đơn bán hàng số BHĐ 0106/03 (chƣa thu tiền ) ký hiệu BH0003 cho Công ty Cổ phần Hoa Nam
Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít SL: 10 ĐG: 4.800.000 (đ/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 09 ĐG: 9.400.000 (đ/cái) 8 Ngày 10/10/2020, công ty TNHH Trà Anh trả la ̣i hàng theo PNK 104/04
Điê ̣n thoa ̣i NOKIA N 6 SL: 02
Trang 37174
Điê ̣n thoa ̣i NOKIA N 6 SL: 10 ĐG: 5.800.000 (đ/cái) Điê ̣n thoa ̣i SAMSUNG E 8 SL: 25 ĐG: 5.400.000 (đ/cái) 10 Ngày 13/10/2020 thanh tốn tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH Hờng Hà theo hóa đơn ngày 03/10/2020 sau khi đã trƣ̀ đi số hàng trả la ̣i bằng chuyển khoản qua ngân hàng Nông nghiê ̣p
11 Ngày 14/10/2020 Giấy báo Có sớ BC 0001 qua ngân hàng BIDV, Cơng ty TNHH Tiến Đa ̣t thanh tốn tiền mua hàng theo hóa đơn bán hàng ngày
06/10/2020
12 Ngày 15/10/2020 thanh toán tiền mua hàng cho Cơng ty TNHH Tân Văn theo hóa đơn ngày 05/10/2020 bằng chuyển khoản của ngân hàng BIDV
13 Ngày 16/10/2020 phiếu chi PC 0106/04 thánh toán tiền điện số tiền : 3.000.000 (đ) (chƣa thuế VAT: 10%)
14 Ngày 18/10/2020 Giấy báo Có sớ BC 0002 của ngân hàng BIDV thu tiền
bán hàng của Công ty TNHH Trà Anh theo hóa đơn bán hàng ngày 10/10/2020
sau khi trừ số tiền hàng bán bị trả lại
15 Ngày 20/10/2020 Giấy báo Có sớ BC 0001 của Ngân hàng Nông nghiệp , Công ty Cổ phần Ho a Nam thanh tốn tiền hàng theo hóa đơn bán hàng ngày 09/10/2020
16 Ngày 23/10/2020, mua mới một máy tính MACPRO của Cơng ty Trần Anh
cho Phịng kế tốn (chƣa thanh tốn tiền) theo HĐ GTGT số 0045612, ký hiệu: HK/15T, ngày 21/10/2020 Giá mua 100.000.000 VND, VAT 10% Thời gian sử dụng 4 năm, ngày bắt đầu tính khấu hao là: 01/10/2020
17.Ngày 31/10/2020 tính tiền lƣơng củ a CNV số tiền : 30.000.000 (đ) ở bộ phận bán hàng và 35.000.000(đ) ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ qui định
18 Ngày 31/10/2020 trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng trị giá 8.000.000(đ), bộ phận quản lý doanh nghiệp trị giá 8.000.000(đ)
19 Ngày 31/10/2020 kết chuyển chi phí và doanh thu để xác định kết quả kinh doanh Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%
Yêu cầu:
Trang 38175
BÀI 5
KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mã Bài 5: MĐ21KX6340301-05
1 Nguyên tắc hạch tốn:
1 Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ các quy định tại Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” và các chuẩn mực kế toán khác có liên quan Các thơng tin trọng yếu phải đƣợc giải trình để giúp ngƣời đọc hiểu đúng thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp
2 Báo cáo tài chính phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện hơn là hình thức pháp lý của các giao dịch và sự kiện đó (tơn trọng bản chất hơn hình thức)
3 Tài sản không đƣợc ghi nhận cao hơn giá trị có thể thu hồi; Nợ phải trả khơng đƣợc ghi nhận thấp hơn nghĩa vụ phải thanh toán
4 Phân loại tài sản và nợ phải trả: Tài sản và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán phải đƣợc trình bày thành ngắn hạn và dài hạn; Trong từng phần ngắn hạn và dài hạn, các chỉ tiêu đƣợc sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần a Tài sản hoặc nợ phải trả có thời gian đáo hạn còn lại không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thƣờng kể từ thời điểm báo cáo đƣợc phân loại là ngắn hạn;
b Những tài sản và nợ phải trả không đƣợc phân loại là ngắn hạn thì đƣợc phân loại là dài hạn;
c Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn phải thực hiện tái phân loại tài sản và nợ phải trả đƣợc phân loại là dài hạn trong kỳ trƣớc nhƣng có thời gian đáo hạn cịn lại khơng q 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thƣờng kể từ thời điểm báo cáo thành ngắn hạn
5 Tài sản và nợ phải trả phải đƣợc trình bày riêng biệt Chỉ thực hiện bù trừ khi tài sản và nợ phải trả liên quan đến cùng một đối tƣợng, có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện cùng loại
6 Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải đƣợc trình bày theo
nguyên tắc phù hợp và đảm bảo nguyên tắc thận trọng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lƣu chuyển tiền tệ phản ánh các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí và luồng tiền của kỳ báo cáo Các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của các kỳ trƣớc có sai sót làm ảnh hƣởng đến kết quả kinh doanh và lƣu chuyển tiền phải đƣợc điều chỉnh hồi tố, không điều chỉnh vào kỳ báo cáo
Trang 39176
nội bộ của Bảng cân đối kế toán, các khoản doanh thu, chi phí, lãi, lỗ đƣợc coi là chƣa thực hiện phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải đƣợc loại trừ
2 Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp:
3 Hƣớng dẫn nhập các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.1 Nghiệp vụ tổng hợp:
3.1.1 Lập chứng từ nghiệp vụ khác:
Bƣớc 1: Vào phân hệ Tổng hợp, chọn Chứng từ nghiệp vụ khác (hoặc vào tab Chứng từ NVK, nhấn Thêm\Chứng từ nghiệp vụ khác)
Bƣớc 2: Khai báo các thông tin của chứng từ nghiệp vụ khác:
- Tại tab Hạch toán: Hạch toán các bút toán tƣơng ứng với nghiệp vụ
kinh tế phát sinh TK 632 TK 641, 642 TK 421 TK 711 TK 811, 8211 TK 421 TK 635 TK 515 TK 911 TK 511 Kết chuyển GVHB bánhàng Kết chuyển DTBH Kết chuyển DTHĐTC Kết chuyển CPTC Kết chuyển chi phí khácchi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp
chƣa phân phối (lời)
K/C lợi nhuận Kết chuyển CPBH, QLDN
chƣa phân phối (lỗ) Kết chuyển lợi nhuận
Trang 40177
- Tại tab Thuế: Khai báo thông tin về thuế GTGT (nếu có) và thơng tin hóa đơn để chƣơng trình cập nhật lên tờ khai tại phân hệ Thuế
Bƣớc 3: Nhấn Cất
Bƣớc 4: Có thể in đƣợc chứng từ kế toán phản ánh nội dung nghiệp vụ