Chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp GVHD TS Phạm Hoài Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H 2 1 Đặc điểm, tình hình về công ty TNHH Kiểm toán M&H 2 1[.]
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hoài Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H Đặc điểm, tình hình cơng ty TNHH Kiểm tốn M&H: 1.1 Chi nhánh Đà nẵng 1.2 Công ty văn phịng Hồ Chí Minh: 1.3 Các dịch vụ cơng ty Kiểm tốn kế tốn: Cơ cấu tổ chức nhân công ty Kiểm toán M&H: 2.1 Cơ cấu tổ chức phòng ban M&H: 2.2 Cơ cấu tổ chức phòng kiểm toán: Sơ lược quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn M&H: Giai đoạn xây dựng kế hoạch kiểm toán: .7 Giai đoạn thực kiểm toán: Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 11 CHƯƠNG : THỰC TẾ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H THỰC HIỆN 13 Lập kế hoạch kiểm toán: 13 1.1 Tìm hiểu khách hàng kiểm tốn 13 1.2 Tìm hiểu chu trình bán hàng – phải thu - thu tiền khách hàng: 15 1.3 Tìm hiểu chung chu trình kế tốn doanh thu nợ phải thu 17 1.4 Phân tích sơ báo cáo tài .18 1.5 Đánh giá trọng yếu rủi ro .19 Thực kiểm toán đối vơi doanh thu nợ phải thu khách hàng .20 2.1 Thực thử nghiệm 20 Kết thúc kiểm toán 37 3.1 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 37 3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán 37 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY KIỂM TỐN M&H THỰC HIỆN: 38 1.1 Những ưu điểm công tác kiểm tốn cơng ty M&H 38 SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hoài Hương 1.2 Nhược điểm cơng tác kiểm tốn Cơng ty M&H 38 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN M&H: .39 2.1 Hồn thiện việc tìm hiểu KSNB chu trình doanh thu: 39 2.2 Hoàn thiện thử nghiệm kiểm sốt chu trình doanh thu: 40 2.3 Hoàn thiện thủ tục phân tích doanh thu nợ phải thu: 42 KẾT LUẬN .45 TÀI LIỆU THAM KHẢO .46 PHỤ LỤC A 47 PHỤ LỤC B 48 SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hồi Hương Bảng kí hiệu viết tắt KTV DN BCKT BCTT TSCĐ HTK Kiểm toán viên Doanh nghiệp Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Tài sản cố định Hàng tồn kho SPDD SXKD TK TNHH BGĐ VN Sản phẩm dở dang Sản xuất kinh doanh Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Ban Giám đốc Việt Nam Cty KSNB DT NPT Công ty kiểm soát nội Doanh thu Nợ phải thu SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hoài Hương LỜI MỞ ĐẦU Thời gian gần hoạt động kiểm toán Việt Nam không ngừng lớn mạnh ngày phổ biến đời sống kinh tế Đây xu hướng tất yếu trước phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước sóng đầu tư trực tiếp nước ngồi đời cơng ty cổ phần Kiểm tốn báo cáo tài phận hoạt động kiểm toán độc lập Trong kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn viên kiểm tra đưa ý kiến trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Kết kiểm tốn báo cáo tài phục vụ cho nhiều đối tượng đơn vị kiểm tốn, nhà nước, cổ đơng, nhà đầu tư, ngân hàng Trong số khoản mục báo cáo tài chính, khoản mục doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ kèm theo nợ phải thu khoản mục nhận nhiều quan tâm người sử dụng báo cáo tài Bỡi lẽ khoản mục phản ánh hiệu hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Cũng vậy, kiểm tốn viên thường thận trọng kiểm toán khoản mục với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài nhìn xác hoạt động doanh nghiệp Trong nội dung luận văn này, dựa kiến thức học thời gian tìm hiểu chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel, em xin trình bày phân tích cách thức kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty Immauel với tên đề tài là: “Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Immanuel thực hiện” Chuyên đề gồm ba phần: CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H CHƯƠNG : THỰC TẾ KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H THỰC HIỆN CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN M&H Do kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn chế, luận văn em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong nhận đóng góp ý kiến Thầy Cơ, Anh Chị Bạn Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo TS Phạm Hoài Hương, Ban lãnh đạo Anh Chị kiểm tốn viên cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành luận văn SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hoài Hương CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN M&H Đặc điểm, tình hình cơng ty TNHH Kiểm tốn M&H: 1.1 Chi nhánh Đà nẵng Thông tin khái quát Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn M&H Đà Nẵng(sau gọi tắt “Công ty”) thành hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0302166788-002 ngày 09 tháng 12 năm 2011 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp Từ ngày thành lập đến nay, Công ty lần điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần điều chỉnh gần vào ngày 28/08/2013 Cơng ty đơn vị hạch tốn độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Điều lệ Công ty quy định pháp lý hành có liên quan Trụ sở Địa chỉ: Tầng 8, Tịa nhà Lapaz, Số 38 – Nguyễn Chí Thanh, Phường Thạch Than, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam Điện thoại: (84-0511) 3540968 Fax: (84-0511) 3540968 Ngành nghề kinh doanh Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán tư vấn thuế (Chi tiết: Kiểm toán, dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, dịch vụ huấn luyện nghiệp vụ kế tốn); Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chưa phân vào đâu (Chi tiết: Tư vấn đầu tư, tư vấn tài chánh); Hoạt động tư vấn quản lý (Chi tiết: Tư vấn quản lý); Hoạt động chuyên môn, khoa học công nghệ khác chưa phân vào đâu (Chi tiết: Dịch vụ thẩm định giá tài sản) 1.2 Cơng ty văn phịng Hồ Chí Minh: Thơng tin khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn M&H (sau gọi tắt “Công ty”) thành hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0302166788 ngày 08 tháng 12 năm 2000 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp Từ ngày thành lập đến nay, Công ty 21 lần điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần điều chỉnh gần vào ngày 23/12/2013 với vốn điều lệ 5.000.000.000 đồng Công ty đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Điều lệ Công ty quy định pháp lý hành có liên quan SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hoài Hương Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng Vốn góp thực tế đến ngày 31/12/2013: 5.000.000.000 đồng Trụ sở Địa chỉ: L14-08B, Lầu 14, Toà nhà Vincom, 72 Lê Thánh Tơn, Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: 08 37853705 Fax: 08 37853705 Email: mhauditing@hcm.vnn.vn Ngành nghề kinh doanh Hoạt động liên quan đến kế tốn, kiểm toán tư vấn thuế (Chi tiết: Kiểm toán, dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, dịch vụ huấn luyện nghiệp vụ kế toán); Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chưa phân vào đâu (Chi tiết: Tư vấn đầu tư, tư vấn tài chánh); Hoạt động tư vấn quản lý (Chi tiết: Tư vấn quản lý); Hoạt động chuyên môn, khoa học công nghệ khác chưa phân vào đâu (Chi tiết: Dịch vụ thẩm định giá tài sản) Nhân Tổng số cơng nhân viên có đến ngày 31/12/2013 20 người Các thành viên Hội đồng thành viên, Giám đốc kỳ kế toán đến ngày lập Báo cáo gồm có: Ơng Trần Ngọc Mai Chủ tịch kiêm Giám đốc Bà Lê Thị Huỳnh Giao Ủy viên Bà Bùi thị Hoàng Vân Ủy viên Ơng Lê Cơng Thạnh Ủy viên 1.3 Các dịch vụ cơng ty Kiểm tốn kế toán: Dịch vụ kiểm toán: Các dịch vụ kiểm toán M&H cung cấp bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài (BCTC) Kiểm tốn BCTC mục đích thuế Kiểm tốn hoạt động SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hồi Hương Kiểm tốn nội Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng Kiểm toán báo cáo dự toán vốn đầu tư xây dựng Dịch vụ tư vấn thuế: Các dịch vụ thuế M&H cung cấp bao gồm: Đăng ký & kê khai thuế Tư vấn kế hoạch thuế Cung cấp văn thuế có liên quan Tổ chức lớp chuẩn mực kế toán & kế toán Tổ chức lớp kiểm toán nội Tổ chức lớp ôn tập cấp chứng hành nghề kế toán Tổ chức lớp bồi dưỡng kiến thức chứng khoán Trên ba dịch vụ M&H, tạo nên mạnh cho M&H Ngồi ra, M&H cịn cung cấp số dịch vụ khác để đáp ứng nhiều nhu cầu đa dạng khách hàng: Dịch vụ kế toán: Các dịch vụ kế toán M&H cung cấp bao gồm: Dịch vụ ghi sổ giữ sổ kế toán Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán Lập Báo cáo tài định kỳ Chuyển đổi Báo cáo tài lập theo VAS, IAS Thiết kế hồn thiện mơ hình tổ chức máy kế tốn Dịch vụ Tài quản lý: Các dịch vụ tài chính quản lý M&H cung cấp bao gồm: Tư vấn thành lập quản lý doanh nghiệp Tư vấn thiết lập chế tài nội Tư vấn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán Soát xét báo cáo tài Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa hoặc phá sản doanh nghiệp Thẩm định tình hình tài giá trị doanh nghiệp Dịch vụ tin học: Các dịch vụ tin học M&H cung cấp bao gồm: Cung cấp tư vấn việc lựa chọn phần mềm tin học kế toán quản lý Tư vấn việc lựa chọn trang bị thiết bị tin học SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hoài Hương Cơ cấu tổ chức nhân công ty Kiểm tốn M&H: M&H có đội ngũ 50 nhân viên chuyên nghiệp, 100% tốt nghiệp đại học đại học, 15% công nhận chuyên gia kế toán, thạc sỹ kinh tế từ trường đại học nước 2.1 Cơ cấu tổ chức phòng ban M&H: TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC KHỐI TƯ VẤN LUẬT GIÁM ĐỐC KHỐI KẾ TOÁN VÀ KT XDCB KHỐI TƯ VẤN LUẬT BAN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG PHÒNG TƯ VẤN LUẬT CN ĐÀ NẴNG KHỐI KIỂM TỐN BCTC BAN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG PHỊNG TƯ VÁN VÀ DỊCH VỤ KẾ TOÁN P.KIỂM TOÁN BCTC P.KIỂM TOÁN BCTC2 P.KIỂM TOÁN BCTC Chức năng, nhiệm vụ phận: Tổng giám đốc: người đại diện công ty trước pháp luật tồn q trình hoạt động cơng ty Đánh giá rủi ro hợp đồng kinh tế liên quan đến hoạt động cơng ty,duy trì mối quan hệ với cao cấp công ty Chịu trách nhiệm giải đáp thắc mắc kế tốn kiểm tốn có tầm quan trọng Chịu trách nhiệm đánh giá cơng việc kiểm tốn thực hiện, ký báo cáo kiểm toán thư quản lý SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hoài Hương Chịu trách nhiệm tham gia buổi họp với khách hàng sau kết thúc kiểm toán hoặc ủy quyền lại 2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn: T GĐ Kiểm tốn viên (Sau có chứng Kiểm toán viên) Trợ lý kiểm toán viên cấp (Sau làm trợ lý cấp năm) Trợ lý kiểm toán viên cấp (Sau làm trợ lý cấp năm) Trợ lý kiểm toán viên cấp (Từ tuyển dụng thức đến 12 tháng sau đó) Nhân viên thử việc (Trong thời gian thử việc 03 tháng) Kiểm tốn viên chính: Là người cấp giấy phép hành nghề hoặc giấy chứng nhận hành nghề tương đương Chịu trách nhiệm giám sát công việc trợ lý kiểm toán báo cáo trực tiếp với người quản lý phụ trách số vụ việc kiểm toán Xem xét giấy tờ làm việc sơ bộ, hỗ trợ đào tạo nhân viên, xếp nhân cho kiểm tốn Kiểm tốn viên ký vào báo cáo kiểm tốn theo phân cơng trưởng phịng Có trách nhiệm cao làm kiểm tốn, cách ứng xử linh hoạt, khéo léo công việc Trợ lý kiểm toán viên: Là người tham gia thực cơng tác kiểm tốn chưa cơng nhận trúng tuyển kỳ thi kiểm toán viên cấp quốc gia Tuỳ theo lực thâm niên công tác, trợ lý kiểm toán viên chia thành ba loại: Trợ lý kiểm toán viên cấp 1: người sau thời gian thử việc ba tháng, trúng tuyển thức vào cơng ty năm sau chưa trúng tuyển kỳ thi kiểm toán viên cấp quốc gia Theo thông lệ, người tốt nghiệp trường đại học người có trình độ, kinh nghiệm thực tiễn lĩnh vực kiểm toán kế tốn làm việc cho cơng ty với tư cách trợ lý vào nghề Trợ lý kiểm tốn viên cấp phân cơng thực SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Phạm Hoài Hương công việc dẫn nghiệp vụ kiểm toán viên khác chịu trách nhiệm trước Giám đốc cơng ty Trợ lý kiểm tốn viên cấp 2: Là người làm việc công ty kiểm toán hai năm, chịu trách nhiệm cơng việc mà nhóm trưởng giao phó Trợ lý kiểm toán viên cấp 3: Là người làm việc cơng ty năm, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn làm trưởng đồn kiểm tốn cho cơng ty nhỏ Sơ lược quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn M&H: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán M&H gồm ba giai đoạn: Xây dựng kế hoạch kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán Giai đoạn xây dựng kế hoạch kiểm toán: Theo chuẩn mực kiểm toán 300, kế hoạch kiểm toán định hướng kiểm toán dựa hiểu biết KTV tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng trọng tâm kiểm tốn Trình tự lập kế hoạch kiểm toán: 1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (A100): Khi nhận thư mời kiểm tốn, lãnh đạo cơng ty hoặc lãnh đạo khối kiểm toán BCTC nghiên cứu thư mời kiểm toán, trực tiếp liên hệ trao đổi yêu cầu cụ thể khách hàng, tìm hiểu nghiệp vụ kinh doanh doanh nghiệp Lúc xảy trường hợp: - Đối với khách hàng cũ, thông tin khách hàng công ty lưu vào hồ sơ kiểm toán thường niên Tuy nhiên, KTV phải lưu ý đến kiện thay đổi có ảnh hưởng đến BCTC năm khách hàng lý công ty con, hợp kinh doanh, hay việc thay đổi sách kế tốn… - Đối với khách hàng mới, công ty xem xét, thu thập thơng tin tình hình kinh doanh, hoạt động, tài chính, cấu tổ chức,quản lý, xem xét lý khách hàng thay đổi cơng ty kiểm tốn…để đánh giá rủi ro xem xét có nên chấp nhận kiểm tốn hay khơng? 1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn (A200): - Trên sở thoả thuận hai bên, hợp đồng kiểm toán kí kết - Trên sở thơng tin ban đầu khách hàng, hợp đồng kí kết lựa chọn KTV có kiến thức, kinh nghiệm ngành nghề kinh doanh khách hàng - M&H có thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán - M&H yêu cầu khách hàng cung cấp tài liệu cần thiết phục vụ cho q trình kiểm tốn tiến hành thuận lợi SVTH: Phan Trung – lớp 36k18p 36k18 Page