Hoàn thuế gtgt đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh hà tây

Lời mở đầu Xuất phát từ việc áp dụng phương pháp khấu trừ chủ yếu luật thuế GTGT nên chế vận hành thuế GTGT xuất vấn đề hoàn thuế GTGT điều tất yếu Bản chất hoàn thuế GTGT việc NN trả lại số tiền mà DN nộp vào NSNN, cơng tác hồn thuế khâu quan trọng quy trình quản lý thuế GTGT Như nói thuế GTGT loại thuế tiên tiến nên yêu cầu điều kiện áp dụng khăn khe, cố gắng nghiên cứu để ngày hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung hồn thuế GTGT nói riêng có nhiều vấn đề bất cập xẩy Có thể nói vấn đề xúc mang tính thời tình trạng kẻ lợi dụng sách để rút tiền Nhà nước Vì hồn thuế hoạt động phức tạp có liên quan đến nhiều khâu, nhiều trình mà điều kiện trang thiết bị, trình độ cán thuế cịn có nhiều hạn chế số lượng chất lượng chưa đủ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế GTGT giai đoạn kinh tế Việt Nam ngày phát triển Trong thời kỳ mở cửa hội nhập quốc tế, nguồn vốn huy động từ nước quan trọng, đóng góp phần khơng nhỏ chiến lược phát triển kinh tế-xã hội quốc gia Việc xuất nguồn vốn đầu tư nước ngồi đồng thời dẫn đến DN có VĐTNN đời Cũng DN nước khác, DN có VĐTNN hoạt động lãnh thổ VN phải tuân theo Luật thuế VN, bình đẳng với DN khác Hồn thuế tốt mơi trường kinh doanh thuận lợi để thu hút vốn đầu tư nước Với tất kiến thức mà thầy cô trường Kinh tế quốc dân truyền đạt, với thời gian thực tập Phòng QLDN số Cục thuế Hà Tây, em thấy phạm vi nước nói chung Hà Tây nói riêng ngày nhiều DN có VĐTNN vào hoạt động, cơng tác xét hồn thuế GTGT có nhiều hạn chế Vì em chọn đề tài: “ Hồn thuế GTGT doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Hà Tây” để làm luận văn tốt nghiệp Với mục đích nghiên cứu: nắm rõ thực trạng hồn thuế có DN có VĐTNN địa bàn tỉnh nêu vướng mắc cịn hạn chế từ đưa vài biện pháp để nâng cao công tác hoàn thuế Phương pháp nghiên cứu phương pháp luận vật biện chứng, phương pháp thống kế tổng hợp, phân tích đối chiếu so sánh Ngồi lời mở đầu, kết luận, mục lục tham khảo, luận văn có chương Chương I : Tổng quan hoàn thuế GTGT DN có VĐTNN Chương II: Thực trạng hồn thuế GTGT cho DN có VĐTNN Cục thuế Hà Tây Chương III : Biện pháp hoàn thiện cơng tác hồn thuế GTGT cho DN có VĐTNN Cục thuế Hà Tây Để hoàn thành luận văn em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Bất với giúp đỡ tạo điều kiện thầy cô giáo khoa anh chị phòng QLDN số 2, trình thực tập, thu thập tài liệu làm luật văn Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Lê Thị Thuý Hằng Chương I: Tổng quan hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1.Vị trí doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi kinh tế quốc dân 1.1.1.Các loại hình đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Ngày nay, giới đến Việt Nam Việt Nam bắt đầu giới Đây xu hướng hoàn toàn phù hợp với quy luật phát triển, điều kiện để VN hội nhập vào kinh tế khu vực toàn cầu Trong thập kỷ gần đây, loài người chứng kiến bùng nổ hoạt động đầu tư trực tiếp phạm vi toàn cầu Đầu tư trực tiếp nước với thương mại quốc tế hai xu hướng bật kinh tế giới VN đầu tư từ nước ngồi góp phần làm gia tăng GDP kinh tế 10% năm Ngày nhiều dự án nhiều tỷ USD vốn đầu tư nước đưa vào hoạt động kinh doanh kinh tế nước ta Từ đời loại hình đầu tư sử dụng rộng rãi, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ngày nhanh chóng phát triển số lượng loại hình DN nhiều quốc gia châu lục khác Các DN có VĐTNN bao gồm nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác nhau, đối tác khác nhau, qui mơ khác nhau, hình thức pháp lý khác Các DN xuất hầu hết lĩnh vực từ sản xuất, khai thác tài nguyên, tư vấn, ngân hàng, du lịch lĩnh vực nghiên cứu triển khai Qui mô DN khác nhau: từ dự án vài triệu USD với thời gian hoạt động ngắn dự án lên tới vài tỷ USD với thời gian hoạt động dài Khi phân loại DN có VĐTNN, tuỳ vào khía cạnh nghiên cứu mà có loại hình khác nhau:  Căn vào loại hình pháp lý doanh nghiệp, DN có VĐTNN chia làm loại: + Công ty trách nhiệm hữu hạn có VĐTNN: loại cơng ty đối vốn, gồm thành viên liên kết với để kinh doanh sở điều lệ công ty, thành viên thoả thuận hình thức góp vốn, phân chia kết kinh doanh quyền quản lý thành viên Công ty đối vốn cơng ty thành viên góp vốn để tiến hành hoạt động kinh doanh thành viên chịu trách nhiệm phần vốn khoản nợ công ty, tức chịu trách nhiệm hữu hạn vơ hạn Cơng ty có số đặc điểm sau đây: - Nguồn vốn công ty thành viên đóng góp cách tự nguyện phần thành viên không thiết phải Các thành viên cơng ty TNHH có VĐTNN phải có quốc tịch khác quốc tịch khác (một bên nước sở bên nước ngồi) Bên nước sở công ty/hoặc nhiều công ty/doanh nghiệp tham gia góp vốn Bên nước ngồi công ty/doanh nghiệp nước nhiều công ty/doanh nghiệp nhiều nước tham gia góp vốn - Các thành viên góp vốn ghi rõ điều lệ cơng ty phần góp vốn phải góp đầy đủ thành lập công ty Công ty chịu trách nhiệm phần vốn mà thành viên đóng góp khơng cho phép phát hành loại chứng khoán Việc chuyển nhượng vốn thành viên diễn tự viên muốn chuyển nhượng cho người cơng ty phải số thành viên đại diện cho 3/4 vốn điều lệ công ty chấp nhận Cơng ty huy động thêm vốn điều lệ cách gọi thêm vốn góp thành viên, kết nạp thêm thành viên hay tái đầu tư từ lợi nhuận giữ lại theo định đại hội đồng + Công ty cổ phần: loại cơng ty đối vốn, thành viên có cổ phiếu chịu trách nhiệm đến hết giá trị cổ phần có Cơng ty cổ phần có VĐTNN có đặc điểm giống cơng ty cổ phần nói chung cổ đơng có quốc tịch khác Vốn cơng tycó thể chia thành nhiều phần gọi cổ phần trao đổi thị trường chứng khoán gọi cổ phiếu Số thành viên công ty cổ phần thường đông không bảy thành viên, quản lý công ty hội đồng quản trị ban giám đốc điều hành + Cơng ty sở hữu hồn tồn cơng ty sở hữu chung: cơng ty sở hữu hồn tồn cơng ty có 95% vốn thuộc quyền sở hữu thành viên Cịn ngược lại coi công ty sở hữu chung Theo quan điểm doanh nghiệp có 100% vốn nước ngồi coi doanh nghiệp liên doanh đặc biệt  Căn vào tỷ trọng vốn góp bên nước ngồi vào vốn pháp định, DN có VĐTNN chia làm ba loại bản: + Doanh nghiệp liên doanh Luật ĐTNN Việt Nam định nghĩa: “ DNLD doanh nghiệp hai bên nhiều bên hợp tác thành lập VN sơ sở hợp đồng liên doanh” Khái niệm nhấn mạnh khía cạnh pháp lý liên doanh trường hợp thành lập liên doanh mà chưa rõ chất kinh doanh liên doanh Theo luật kinh doanh Hoa Kỳ liên doanh mối quan hệ bạn hàng góp lao động, tư sản để thực mục tiêu đặt chia sẻ lợi nhuận, rủi ro ngang theo thoả thuận Khái niệm chưa nói lên tính chất pháp lý tính chất quốc tế DNLD Vậy khái niệm xác là: DNLD với nước ngồi tổ chức kinh doanh quốc tế bên tham gia có quốc tịch khác sở góp vốn, kinh doanh, quản lý phân phối kết kinh doanh, nhằm thực cam kết hợp đồng liên doanh điều lệ DNLD phù hợp với khuôn khổ luật pháp nước sở Một số đặc trưng mặt pháp lý, kinh tế - tổ chức, kinh doanh DNLD: - Về mặt pháp lý: DNLD pháp nhân nước sở tại, DN có DN phải hoạt động theo pháp luật nước sở nước cịn có khác hệ thống pháp lý đầu tư nước với đầu tư nước ngồi DNLD chịu chi phối hệ thống pháp luật qui định hoạt động đầu tư nước ngồi Hình thức pháp lý DNLD bên thoả thuận phù hợp với qui định pháp luật nước sở Quyền quản lý doanh nghiệp phụ thuộc vào tỷ lệ vốn góp , cịn quyền lợi nghĩa vụ ghi hợp đồng điều lệ DNLD - Về mặt kinh tế - tổ chức: hội đồng quản trị DN mơ hình tổ chức chung cho DNLD không kể qui mô nào, lĩnh vực nào, quan cao DNLD DNLD phải giải vấn đề phân phối lợi ích bên liên doanh bên đứng phía sau liên doanh Lợi ích kinh tế vấn đề trung tâm mà bên đối tác DNLD quan tâm Vì điều quan trọng để trì liên doanh hoạt động tốt phải giải thoả đáng, hài hồ xung đột lợi ích bên liên doanh Còn quan hệ với đối thủ cạnh tranh bên liên doanh phải ln kề vai sát cánh, đoàn kết chặt chẽ để chiến thắng đối thủ cạnh tranh - Về mặt kinh doanh: Các bên đối tác phải bàn bạc để định vấn đề cần thiết nảy sinh trình tiến hành hoạt động kinh doanh DNLD Môi trường kinh doanh nước sở thường xuyên tác động chi phối lớn đến hoạt động kinh doanh hiệu HĐKD DNLD Môi trường kinh doanh nước sở bao gồm: yếu tố văn hố kinh doanh, trị, luật pháp kinh doanh kinh tế nơi doanh nghiệp hoạt động.v v - Về mặt văn hoá - xã hội: Trong DNLD ln có gặp gỡ cọ sát văn hóa khác Sự có sát thể qua ngơn ngữ, triết lý kinh doanh, lối sống, tập quán, ý thức pháp luật v v Sự khác văn hoá chắn đưa đến mâu thuẫn bên đối tác, điều ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh DN, việc tìm hiểu vấn đề văn hoá nước đối tác thành hoạt động cần thiết, tạo điều kiện thuận lợi cho HĐKD DNLD nước giới + Doanh nghiệp có 100% vốn nước ngồi Theo luật đầu tư nước VN: “Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước doanh nghiệp nhà đầu tư nước đầu tư 100% vốn Việt Nam” Do loại hình có số đặc trưng mặt pháp lý, kinh tế- tổ chức, kinh doanh văn hoá- xã hội sau: - Về mặt pháp lý: Loại hình doanh nghiệp pháp nhân nước sở toàn doanh nghiệp lại sở hữu người nước ngồi Vì hoạt động theo hệ thống nước sở điều lệ doanh nghiệp Hình thức pháp lý DN nhà đầu tư nước lựa chọn khuôn khổ pháp luật nước sở VN luật pháp cho phép DN 100% VĐTNN hoạt động thức hình thức cơng ty TNHH - Về mặt kinh tế- tổ chức: Mơ hình tổ chức nhà đầu tư nước tự lựa chọn khuôn khổ luật pháp nước sở Nhà ĐTNN chịu trách nhiệm hoàn toàn KQKD Phần kết kinh doanh sau hồn thành nghĩa vụ tài với nước sở thuộc quyền sở hữu hợp pháp nhà ĐTNN - Về kinh doanh: Nhà đầu tư nước ngồi có tồn quyền định đến tất vấn đề kinh doanh khuôn khổ luật pháp nước sở cho phép Các nhà đầu tư thuê sở hạ tầng, để tiến hành kinh doanh Môi trường kinh doanh ảnh hưởng lớn đến hiệu kinh doanh DN - Về mặt văn hoá- xã hội: Trong doanh nghiệp có cọ sát, gặp gỡ văn hoá khác quan hệ nhà ĐTNN với người làm thuê dân xứ, nên mức độ tính chất cọ sát loại hình DNLD Nhưng việc tìm hiểu vấn đề văn hoá yêu cầu cần thiết để tạo mơi trường văn hố lành mạnh Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp nước nhìn chung có nhiều đặc điểm chung chúng có khác số khía cạnh: nguồn vốn DN nước khơng có nguồn vốn bên nước ngồi; mặt pháp lý DN có VĐTNN ngồi việc hoạt động theo khn khổ luật pháp nước doanh nghiệp nước phải tuân thủ luật pháp nước chủ nhà luật pháp quốc tế Doanh nghiệp nước diện cho lợi ích quốc gia, dân tộc cịn DN có VĐTNN đại diện cho lợi ích nhiều quốc gia dân tộc Do khác biệt văn hoá đối tác doanh nghiệp nên DN có VĐTNN có mức độ phức tạp quan hệ doanh nghiệp nước nhiều Ngoài khác biệt này, hai doanh nghiệp có khác biệt mặt thuận lợi bất lợi trình tiến hành hoạt động kinh doanh Và việc áp dụng luật thuế hai loại hình doanh nghiệp khác nhau, nhà quản lý thông qua sách thuế để thể ý chí chủ quan việc khuyết khích loại hình doanh nghiệp + Hợp tác kinh doanh sở hợp đồng, hợp tác sản xuất phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm hình thức hợp tác kinh doanh khác Theo hình thức này, bên hợp doanh thực trách nhiệm, nghĩa vụ phân chia lợi nhuận theo cam kết hợp đồng, khơng hình thành pháp nhân 1.1.2 Vị trí doanh nghiệp có vốn đầu tư nước kinh tế quốc dân 1.1.2.1 Vai trị đầu tư nước ngồi phát triển xã hội nước ta Một khó khăn lớn hầu phát triển có nước ta thiếu vốn đầu tư Mà muốn có tăng trưởng kinh tế cần có yếu tố: lao động, vốn cơng nghệ Đối với nước ta, nước phát triển nói chung, nguồn lao động tài nguyên thiên nhiên thường sử dụng không hết không sử dụng thiếu điều kiện vật chất cho trình lao động, sản xuất Bản thân nước lại có khả tự tích luỹ suất lao động thấp, sản xuất không đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu nước Như nói, vốn đầu tư yếu tố định để nước phát triển đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế, cải thiện đời sống vật chất nhân dân Trong xu quốc tế hoá đời sống kinh tế đặt nước phát triển phải có tốc độ phát triển kinh tế nhanh để đuổi kịp nước phát triển bước hội nhập kinh tế giới Do việc thu hút vốn đầu nước ngồi yếu tố vơ quan trọng tạo địn bẩy kích thích tăng trưởng kinh tế, xu hướng phát triển thời đại Đầu tư nước di chuyển vốn từ nước sang nước khác để sản xuất kinh doanh với mục đích tìm kiếm lợi nhuận Và vào tính chất sử dụng vốn đầu tư đầu tư nước ngồi có loại: + Đầu tư gián tiếp: việc nhà đầu tư nước đem vốn tiền tài sản sang nước khác, chủ đầu tư không trực tiếp quản lý tham gia điều hành hoạt động kinh doanh ví dụ hỗ trợ phát triển khơng thức, đầu tư gián tiếp tư nhân hoạt động mua trái phiếu phủ, thành lập cơng ty v v + Đầu tư trực tiếp: việc nhà đầu tư nước đem vốn tiền tài sản sang nước khác để tiến hành hoạt động đầu tư Dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài( dự án FDI ) dự án đầu tư tổ chức, kinh tế nhân nước ngồi tự với tổ chức kinh tế cá nhân nước tiếp nhận đầu tư bỏ vốn đầu tư, trực tiếp quản lý điều hành thu lợi kinh doanh Căn vào hình thức đầu tư dự án FDI có : Dự án “Hợp tác kinh doanh sở hợp đồng”; “Doanh nghiệp liên doanh”; “Doanh nghiệp 100% vốn nước ngồi” Phân tích, đánh giá đầy đủ ảnh hưởng FDI kinh tế quốc dân tương đối hạn chế số liệu Bên cạnh yếu tố lượng hố thơng qua tiểu đóng góp FDI vào GDP, giá trị sản lượng cơng nghiệp, xuất khẩu, tạo việc làm… cịn có yếu tố khơng lượng hố đổi cơng nghệ, thúc đẩy ngành nghề khác phát triển, tăng nguồn nhân lực v v.Sau 17 năm thực Luật đầu tư nước ngồi, thơng qua đầu tư nước ngồi khai thác phát huy tốt tiềm lợi so sánh đất nước - Đầu tư trực tiếp nước kịp thời bổ sung nguồn vốn quan trọng cho đầu tư phát triển, góp phần thúc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế Đến đến cuối năm 2004, nước có khoảng 6200 dự án ĐTNN cấp giấy phép đầu tư với tổng vốn đăng ký 58,7 tỷ USD Vốn FDI kịp thời bổ sung nguồn vốn quan trọng cho đầu tư phát triển, góp phần đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế Thời kỳ1991-1995, vốn đầu tư thực khu vực FDI đạt 7,15 tỷ USD, vốn từ nước ngồi đạt 6,08 tỷ USD, chiếm 25% tổng vốn đầu tư toàn xã hội Thời kỳ 1996-2000, vốn đầu tư thực đạt 13,4 tỷ USD, vốn từ nước ngồi đạt 12 tỷ USD, chiếm 24% tổng vốn đầu tư toàn xã hội, tăng 86,6% so với giai đoạn 19911995 Trong năm 2001-2004 vốn FDI thực đạt 10,5 tỷ USD Nhìn chung, từ năm 2001 đến nay, vốn ĐTNN thực năm sau cao năm trước, trung bình tăng 4,1% năm Như nói vốn FDI nhân tố quan trọng góp phần tăng GDP nước - FDI nhân tố thúc đẩy việc chuyển dịch cấu theo hướng cơng nghiệp hóa- đại hố Trong năm 2001-2004 vốn thực tập trung chủ yếu lĩnh vực công nghiệp xây dựng, đạt 8,77 tỷ USD, chiếm 83,4 tổng vốn thực hiện, chủ yếu công nghiệp sản xuất hàng xuất khẩu, công nghiệp chế biến Lĩnh vực dịch vụ đạt 1,09 tỷ