Hoàn thiện hạch toán doanh thu và kết quả hoạt động xổ số tại trung tâm dịch vụ và tư vấn xổ số huyện thanh trì

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động xổ số hoạt động phong phú, đa dạng, hầu giới tổ chức, nước có cách tổ chức khác nhau, song xu chung ngày đại hoá phát triển mạnh mễ, trở thành ngành cơng nghiệp “khơng có khói” Trên 37 năm hoạt động, Xổ số kiến thiết (XSKT) Thủ Đơ nói riêng XSKT miền Bắc nói chung có đóng góp tích cực vào phát triển kinh tế xã hội đất nước Tuy nhiên, năm gần đây, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan hoạt động XSKT Thủ Đơ có dấu hiệu chững lại có xu hướng giảm sút nghiêm trọng Để góp phần khắc phục tình trạng nêu trên, cần phải có chiến lược kinh doanh đắn Một vấn đề quan trọng chiến lược sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu tiêu thụ, có giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thu hồi vốn phục vụ trình tái sản xuất kinh doanh Để tiêu thụ nhiều hàng hoá quản lý tốt tiêu này, biện pháp quan trọng hữu hiệuđó thực tốt khâu hạch toán doanh thu xác định kết tiêu thụ Thực tế cho thấy doanh nghiệp làm tốt vấn đề đảm bảo thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí bỏ thu lợi nhuận Ngược lại, sớm muộn doanh nghiệp đến chỗ phá sản Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, trình thực tập Trung tâm dịch vụ tư vấn xổ số huyện Thanh Trì, em cố gắng sâu tìm hiểu thực luận văn tốt nghiệp với đề tài: "Hồn thiện hạch tốn doanh thu kết hoạt động xổ số Trung tâm dịch vụ tư vấn xổ số huyện Thanh Trì” Tuy đề tài rộng khó giúp ta biết bao quát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nhằm nâng cao kiến thức thực tế B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG CÁC ĐƠN VỊ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HOÁ, TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ Ý NGHĨA CỦA CÔNG TÁC TIÊU THỤ TRONG ĐƠN VỊ THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ Hàng hoá kinh doanh thương mại, dịch vụ gồm loại vật tư sản phẩm, dịch vụ có hình thái vật chất hay khơng có hình thái vật chất mà doanh nghiệp tiến hành tiêu thụ hình thành lợi nhuận Trong kinh doanh thương mại, dịch vụ, người ta phân theo loại hình hàng hố dịch vụ khác sau : Hàng hoá bao gồm : - Hàng vật tư thiết bị, - Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng,lương thực, thực phẩm chế biến Dịch vụ bao gồm : - Dịch vụ tư vấn, cho thuê, gia công, chế biến… - Dịch vụ văn hố, vui chơi giải trí … Các hàng hoá, dịch vụ chi tiết thêm tuỳ theo yêu cầu quản lý Đặc điểm hàng hố, dịch vụ khơng ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn chi tiết mà cịn ảnh hưởng đến phương pháp hạch tốn tổng hợp hàng hố, dịch vụ doanh nghiệp thương mại, dịch vụ hạch toán tổng hợp theo hai phương pháp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ Tiêu thụ khâu cuối đóng vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại Xét tổng thể trình tái sản xuất xã hội tiêu thụ trình thực giá trị sản phẩm hàng hố lao động xã hội tạo thơng qua quan hệ trao đổi, chuyển giao hàng hố, sản phẩm từ hình thái vật sang hình thái giá trị B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Q trình tiêu thụ hồn tất hàng hố hay dịch vụ mà đơn vị cung cấp giao cho người mua thu tiền ngươì mua chấp nhận tốn sau thời gian cam kết Khoản tiền hay khoản nợ gọi doanh thu bán hàng hay doanh thu kinh doanh dịch vụ Doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU BÁN HÀNG Doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hố, dịch vụ tồn số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ thị trường sau trừ khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ); doanh thu bao gồm phần trợ giá nhà nước thực việc cung cấp hàng hoá dịch vụ theu yêu cầu nhà nước Công thức tính doanh thu đơn vị thương mại tuỳ thuộc vào hình thức tiêu thụ sản phẩm đơn vị nhìn chung: n T =∑ i=1 ( S ∗G ) ti i Trong đó: T: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm S ti G i i : Là số lượng sản phẩm tiêu thụ loại : Là giá bán đơn vị sản phẩm : loại sản phẩm tiêu thụ Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ, chất lượng sản phẩm, kết cấu mặt hàng, giá bán sản phẩm vấn đề toán tiền hàng, phương thức tiêu thụ hàng PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN Bán hàng kinh doanh thực theo hai phương thức: bán buôn bán lẻ Trong đó, bán bn cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho tổ chức bán lẻ đơn vị xuất - người kinh doanh trung gian- để tiếp tục trình lưu chuyển hàng hoá, dịch vụ tới người tiêu dùng Bán lẻ bán hàng cho người tiêu dùng cuối Trong phương thức tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ lại phân thành phương thức cụ thể đòi hỏi cơng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp tác hạch tốn doanh thu kết phải có chi tiết phù hợp để phản ánh xác, kịp thời tình hình doanh nghiệp Phuơng thức bán lẻ thường sử dụng số hình thức: bán hàng thu tiền tập trung, bán hàng thu tiền trực tiếp, bán hàng tự phục vụ, bán hàng trả góp Những hình thức tiêu thụ có đặc điểm giống khác định ảnh hưởng đến công tác hạch toán doanh thu kết đơn vị Ngoài ra, tuỳ theo đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp cịn có phương thức tiêu thụ khác tiêu thụ qua đại lý, nội bộ… Còn hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có nhiều phương thức để tốn Có thể là: - Phương thức toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng… nghĩa giao nhận hàng khách hàng tốn tồn số tiền hàng - Phương thức toán chậm: Nghĩa khách hàng gia hạn thời gian trả tiền chậm toàn phần số tiền hàng ( sau khoảng 1-3 tháng ) kể từ ngày giao hàng - Phương thức toán nội : trường hợp áp dụng đơn vị làm đại lý cửa hàng cho cơng ty Ngồi ra, cịn có hình thức tốn khác tốn trả góp,hoặc nhờ khách hàng trung gian toán bù trừ, hộ … NHIỆM VỤ CỦA HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ : Hàng năm, doanh nghiệp phải lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, sở đó, xác định số doanh thu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ năm Chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu tài quan trọng, cho biết khả việc tiếp tục trình tái sản xuất doanh nghiệp Nó cho biết doanh nghiệp có khả trang trải khoản chi phí công cu lao động, đối tượng lao động hao phí q trình sản xuất kinh doanh, trang trải số vốn ứng cho sản xuất kinh doanh hay khơng Ngồi việc hạch tốn doanh thu kết cịn cho biết doanh nghiệp có khả tốn tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng cho người lao động, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn làm nghĩa vụ tài nhà nước Thêm tiêu cịn phản ánh quy mơ q B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp trình tái sản xuất doanh nghiệp, phản ánh trình độ đạo tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức cơng tác tốn Có doanh thu bán hàng, chứng tỏ hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp người tiêu dùng chấp nhận NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NỘI DUNG KẾT QUẢ KINH DOANH: 5.1 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ {phương pháp kê khai thường xuyên}: Khái niệm tài khoản sử dụng: Phương pháp kê khai thường xuyên (Perpetual inventory method) phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho cách thường xuyên, liên tục tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho Tài khoản 156- Hàng hoá: Dùng để phản ánh trị giá thực tế hàng hoá kho, quầy hay chi tiết theo mặt hàng, loại, nhóm hàng hoá…  Tài khoản 157 - Hàng gửi bán.: Phản ánh trị giá mua hàng gửi bán, ký gửi, đại lý chưa chấp nhận Tài khoản mở chi tiết theo loại hàng, lần gửi hàng từ gửi đến chấp nhận toán  Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ bao gồm trị giá mua cuả hàng tiêu thụ phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ  Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng Tài khoản 511 dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp khoản giảm doanh thu Từ tính doanh thu tiêu thụ kỳ TK gồm tiểu khoản sau: 5111: Doanh thu bán hàng hoá, 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 5112:Doanh thu bán thành phẩm, 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá Với DNKDXSKT, chủ yếu sử dụng TK5113 - Doanh thucung cấp dịch vụ : doanh thu nhận người mua chấp nhận cam kết trả tiền khối lượng dịch vụ giao  Tài khoản 512- Doanh thu bán hàng nội B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Tài khoản sử dụng để ghi nhận doanh thu bán hàng hoá khách hàng hệ thống toán nội hàng hoá tiêu dùng nội Nội dung phản ánh TK512 tương tự TK511 TK512 chi tiết thành tiểu khoản: 5121: Doanh thu bán hàng hoá, 5122: Doanh thu bán sản phẩm, 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ DNKDXSKT chủ yếu sử dụng TK5123 - Doanh thu bán hàng hoá  Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Dùng để theo dõi doanh thu số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại Đây TK điều chỉnh TK511 để tính tốn doanh thu Tài khoản 531 cuối kỳ khơng có số dư  Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán Được sử dụng để theo dõi toàn khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng giá bán thoả thuận Được hạch toán vào TK bao gồm khoản bớt giá, hồi khấu khoản giảm giá đặc biệt nguyên nhân thuộc người bán Ngồi TK trên, q trình hạch tốn tiêu thụ, kế tốn cịn sử dụng số TK liên quan khác TK131 - Phải thu khách hàng, TK111 - Tiền mặt, TK112 - Tiền gửi ngân hàng, TK333 - thuế khoản phải nộp nhà nước … Phương pháp hạch toán: a Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ theo phương thức trực tiếp Cung cấp hàng hoá, dịch vụ theo phương thức trực tiếp tiến hành doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách h àng cách trực ti ếp, không qua thành phần trung gian Khi chuyển giao,cung cấp cho khách hàng, kế toán phản ánh bút toán sau: BT1: Nợ TK 632 Trị giá vốn hàng hố, dịch vụ tiêu thụ Có TK 156 Hàng hố, dịch vụ cung cấp B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp BT2: Nợ TK liên quan (111,112,131,1368 ) Tổng giá tốn Có TK 511,512 Doanh thu cung cấp dịch vụ (khơng thuế VAT) Có TK 3331: Thuế VAT đầu phải nộp b Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng, chờ chấp nhận Theo phương thức này, vào hợp đồng ký với khách hàng, doanh nghiệp chủ động cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng theo thoả thuận Khi chuyển hàng đến cho người mua, ghi: Nợ TK157 : Trị giá mua hàng hoá, dịch vụ chuyển Có TK156 : Trị giá hàng hố, dịch vụ cung cấp Khi chấp nhận toán toán Bút toán 1: Phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ Nợ TK liên quan (131,136,111,112 ) Tổng giá tốn Có TK 511,512 Doanh thu khơng thuế VAT Có TK 3331 Thuế VAT đầu phải nộp Bút toán 2: Phản ánh trị giá mua hàng chấp nhận: Nợ TK 632 / Có TK 157 c Hạch toán nghiệp vụ làm trung gian cung cấp hàng hoá, dịch vụ Trong trường hợp này, DN làm môi giới cho bên bán bên mua để hưởng hoa hồng môi giới bên mua bên bán trả, hình thành doanh thu cho đơn vị - Phản ánh doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131 Tổng số tiền hoa hồng hưởng Có TK511 Ghi doanh thu Có TK 3331 Thuế VAT khấu trừ (nếu có) - Phản ánh chi phí phát sinh q trình làm mơi giới, ghi: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nợ TK 641 Tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 133 Thuế VAT khấu trừ (nếu có) Có TK 334,338,111,112 Chi phí thực chi d Hạch tốn nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá, dịch vụ Nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá, dịch vụ thực hình thức: Bán lẻ thu tiền chỗ, thu tiền tập trung, tự động tự phục vụ… + Ghi doanh thu: Nợ TK 111,112,113: Theo giấy nộp tiền Nợ TK 138: Số tiền nộp thiếu Có TK 511: Doanh thu ghi theo giá báo cáo bán hàng Có TK 333: Thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Có TK 3381: Số tiền nộp thừa + Ghi giá vốn Nợ TK 632 Có TK 1561 e Các phương thức tiêu thụ khác  Hạch toán tiêu thụ qua đại lý: Bán hàng đại lý, ký gửi phương thức mà bên chủ hàng (gọi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (gọi bên đại lý) để bán Bên đại lý hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng chênh lệch giá * Tại đơn vị giao đại lý (chủ hàng) Số hàng ký gửi thuộc sở hữu doanh nghiệp thức tiêu thụ - Phản ánh giá vốn hàng chuyển giao cho sở nhận làm đại lý hay nhận bán hàng ký gửi Nợ TK 157: Hàng gửi bán Có TK 156: Hàng hố xuất kho B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Hay:Nợ TK 157: Hàng gửi bán Nợ TK 133 : Thuế VAT khấu trừ Có TK 331,111,112: Tổng giá tốn hàng mua chuyển thẳng cho đại lý - Phản ánh trị giá vốn hàng đại lý, ký gửi bán Nợ TK 632 Có TK 157 - Phản ánh doanh thu thuế VAT (theo giá quy định) hàng giao cho sở bán hàng đại lý, ký gửi bán Nợ TK 131: (Chi tiết đại lý) - Tổng giá bán (cả VAT) Có TK 511: Doanh thu hàng bán Có TK 3331(33311): Thuế VAT hàng bán - Phản ánh hoa hồng trả cho sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi Nợ TK 641: Hoa hồng trả cho đại lý, ký gửi Có TK 131: (chi tiết đại lý) Tổng số hoa hồng - Khi nhận tiền sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi tốn Nợ TK 111,112 Có TK 131 (Chi tiết đại lý) * Tại đơn vị nhận bán hàng ký gửi, đại lý, nhận hàng, vào giá ghi hợp đồng ghi: Nợ TK 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Khi bán hàng (hoặc không bán trả lại) Bút toán 1: Xoá sổ số hàng bán (hoặc trả lại) : Có TK 003 Bút tốn 2: Phản ánh tổng số tiền hàng đại lý bán Nợ TK 111,112,131 Có TK 331 Số tiền phải trả cho chủ hàng Có TK 511 Số hoa hồng hưởng Khi tốn tiền cho chủ hàng: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nợ TK 331 (chi tiết chủ hàng) Số tiền hàng tốn Có TK liên quan 111,112,…  Hạch tốn bán hàng trả góp Bán hàng trả góp phương thức cung cấp hàng hoá dịch vụ tiến hành thu tiền nhiều lần Người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại người mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lãi suất định Khi xuất hàng giao cho người mua, vào chứng từ trả góp, kế tốn ghi bút tốn sau Bút tốn 1: Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 632 / Có TK 156 Bút tốn 2: Phản ánh số thu hàng bán trả góp Nợ TK liên quan 111,112 Số tiền trả lúc mua hàng Nợ TK 131 (chi tiết người mua) Số tiền trả góp Có TK 511: DT theo giá bán trả lần lúc giao hàng Có TK 3331 : Thuế VAT phải nộp Có TK 711 : Tổng số lợi tức trả chậm Số tiền (doanh thu gốc lãi suất trả chậm) kỳ sau người mua tốn Nợ TK liên quan 111,112 Có TK 131 (chi tiết người mua)  Hạch toán tiêu thụ nội Tiêu thụ nội việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đơn vị đơn vị trực thuộc với cơng ty, tập đồn liên hiệp xí nghiệp… ngồi ra, coi tiêu thụ nội bao gồm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất biếu, tặng, trả lương, thưởng, xuất dùng cho hoạt động kinh doanh… - Khi cung cấp sản phẩm , hàng hoá , lao vụ, dịch vụ đơn vị thành viên cơng ty, tổng cơng ty… kế tốn phản ánh doanh thu : Nợ TK 111,112 Tiền hàng thu Nợ TK 136(1368) Số tiền hàng phải thu nội Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội 10