Bao cao tai chinh 485052

Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn MỤC LỤC CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH XD VÀ CBTP KINH ĐÔ I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN II CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN Chức Nhiệm vụ Phương hướng phát triển III ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ, KỸ THUẬT, TỔ CHỨC QUẢN LÝ Đặc điểm sản xuất kinh doanh Đặc điểm tổ chức quản lý IV ĐẶC ĐIỂM TÀI CHÍNH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN .7 Đặc điểm tài Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn CHƯƠNG II: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH .9 I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH Khái niệm ý nghĩa kế toán xác định kết kinh doanh Khái niệm ý nghĩa phân tích kết kinh doanh .9 II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán doanh thu .9 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 13 Kế toán giá vốn hàng bán .14 Kế tốn thu nhập chi phí tài 16 Kế toán chi phí bán hàng 16 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 18 Kế toán kết kinh doanh 19 Thể kết kinh doanh báo cáo tài .22 III PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH 23 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích tình hình kết kinh doanh: 23 Phương pháp phân tích 23 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH XD & CBTP KINH ĐÔ 25 I KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .25 Kế toán doanh thu 25 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 29 Kế toán giá vốn hàng bán .30 SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn Kế tốn thu nhập chi phí tài 39 Kế tốn chi phí bán hàng 42 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 46 Kế toán kết kinh doanh 50 II PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH 52 Giới thiệu hệ thống tiêu 52 Phân tích kết kinh doanh 53 I.NHẬN XÉT 61 Nhận xét hoạt động sản xuất kinh doanh 61 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn .61 Nhận xét kế toán 61 Nhận xét phân tích kết kinh doanh 62 II.KIẾN NGHỊ 62 Kiến nghị hoạt động sản xuất kinh doanh 62 Kiến nghị tổ chức cơng tác kế tốn 62 Kiến nghị kế toán 62 Kiến nghị phân tích kết kinh doanh 63 SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH XD VÀ CBTP KINH ĐÔ I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN - Cơng ty Kinh Đơ thành lập từ năm 1993, khởi đầu phân xưởng sản xuất Phú Lâm, Quận 06 với tổng số vốn đầu tư 1,4 tỉ VNĐ lượng công nhân viên khoảng 70 người Với chức sản xuất kinh doanh mặt hàng bánh Snack, sản phẩm người tiêu dùng nước - Năm 1996, Công ty tiến hành đầu tư xây dựng nhà xưởng số 6/134 Quốc lộ 13, phường Hiệp Bình Phước, Quận Thủ Đức, Tp Hờ Chí Minh  với diện tích 14.000m2 Đồng thời cơng ty đầu tư dây chuyền sản xuất bánh Cookies với công nghệ thiết bị đại Đan Mạch trị giá triệu USD - Sang năm 1999, Công ty tiếp tục tăng vốn pháp định lên 40 tỉ VNĐ, với kiện bật đời Trung tâm thương mại Savico - Kinh Đô, Quận 01 Cùng thời gian hệ thống Kinh Đơ Bakery đời, thiết kế xây dựng theo mơ hình cao cấp đại nước phát triển - Năm 2000, Công ty Kinh Đô tiếp tục tăng vốn pháp định lên 51 tỉ VNĐ, mở rộng nhà xưởng lên gần 60.000 m 2, diện tích nhà xưởng 40.000m Bên cạnh đó, nhà máy sản xuất bánh kẹo Kinh Đơ xây dựng Km22 thị trấn Bần Yên Nhân tỉnh Hưng Yên diện tích 28.000m2, tổng vốn đầu tư 30 tỉ VNĐ - Tháng 5/1/2001, tổ chức BVQI Anh Quốc thức cấp giấy chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng Công ty Kinh Đô phù hợp với hệ thống tiêu chuẩn quốc tế ISO 9002 - Bắt đầu từ ngày 01/10/2002, Công Ty Kinh Đơ thức chuyển thể từ Cơng ty TNHH Xây dựng Chế Biến Thực Phẩm Kinh Đô sang hình thức Cơng ty Cổ Phần Kinh Đơ Bên cạnh đó, hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9002 được thay thế bằng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000,  nhằm tăng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, nhanh chóng hội nhập với q trình phát triển nước khu vực, chuẩn bị cho tiến trình gia nhập AFTA vào năm 2003 - Chi nhánh công ty TNHH XD & CBTP Kinh Đô (Regal Club) thành lập vào ngày 20/10/2003, với diện tích 8000m2 nằm sát sân Goft Sông Bé Regal Club Câu Lạc Bộ cao cấp, khu liên hoàn gồm: Karaoke, Billards, Hồ bơi, phịng tập thể dục thể hình, sân tennis, massage, … đạt tiêu chuẩn quốc tế SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn II CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN Chức - Tổ chức kinh doanh dịch vụ phục vụ ăn uống, thể thao, giải trí như: nhà hàng ăn uống, karaoke, bar, thể thao, … - Thực dịch vụ cho thuê phòng họp, nhà cửa, … Nhiệm vụ - Tổ chức nghành nghề đăng ký với quan chức với mục đích thành lập, - Chấp hành nghiêm luật định, quy định Nhà nước kinh doanh dịch vụ, - Thực tốt, đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Phương hướng phát triển - Luôn đổi công nghệ tạo sản phẩm mang tính ưu việt ln tìm lực, phương hướng hoạt động tương lai Kinh Đơ nói chung chi nhánh Công ty TNHH XD & CBTP Kinh Đơ nói riêng, - Đẩy mạnh dịch vụ thể thao, hồ bơi, massage, … cách mở rộng, nâng cao chất lượng phục vụ nhầm đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng III ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ, KỸ THUẬT, TỔ CHỨC QUẢN LÝ Đặc điểm sản xuất kinh doanh - Tên doanh nghiệp: Chi nhánh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Chế Biến Thực Phẩm Kinh Đô - Tên giao dịch: Regal Club - Địa chỉ: Khu phố Bình Hịa - Thị trấn Lái Thiêu - Thuận An - Bình Dương Đặc điểm tổ chức quản lý a Cơ cấu tổ chức quản lý - Sơ đồ cấu tổ chức: SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn KẾ TOÁN TRƯỞNG HÀNH CHÁNH NHÂN SỰ QUẢN GIA THƯ KÝ GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH QUẢN LÝ CÂU LẠC BỘ GIÁM SÁT GIÁM SÁT KỸ THUẬT GIÁM SÁT TIỀN SẢNH ĐIỀU HÀNH ẨM THỰC BẾP TRƯỞNG TRƯỞNG PHÒNG KINH DOANH ĐỘI BẢO VỆ - Nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc chi nhánh: Chịu trách nhiệm cao hoạt động trình kinh doanh chi nhánh Bình Dương, đồng thời chịu trách nhiệm với cấp có thẩm quyền cơng việc giao Phịng hành - nhân sự:  Tham mưu cho Giám đốc vấn đề nhân tuyển chon nhân viên,  Bố trí nhân theo khâu, đào tạo bồi dưỡng công nhân viên,  Làm công tác hành chính, văn thư, đối nội, đối ngoại, lưu trữ,  Đề xuất xe cơng tác, … Phịng kế tốn tài chính:  Tham mưu cho Giám đốc việc lập kế hoạch, dự toán để đưa định quan trọng sở số liệu mà kế toán cung cấp,  Tổ chức hệ thống kế toán theo yêu cầu Nhà nước yêu cầu đặc thù doanh nghiệp,  Xây dụng hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cho nhu cầu quản lý SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn Phòng kỹ thuật:  Thiết kế hợp đồng thi công nhà công trình khác cơng ty,  Chịu trách nhiệm giám sát, sửa chữa thiết bị máy móc Phịng quản gia: Chịu trách nhiệm vệ sinh khu biệt thự Phòng bảo vệ: Chịu trách nhiệm đảm bảo an tồn cho chi nhánh cơng ty b Tổ chức cơng tác kế toán - Sơ đồ tổ chức máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ QUỸ KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TOÁN KHO KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN CƠNG NỢ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG KẾ TỐN THANH TỐN KẾ TOÁN GIÁ THÀNH - Nhiệm vụ phận: Kế tốn trưởng: Phân cơng, đạo phần hành kế tốn, giúp Giám đốc kiểm sốt tình hình tài cơng ty, đồng thời chịu kiểm tra mặt nghiệp vụ quan chủ quản quan tài Kế tốn kho: Theo dõi hạch tốn: Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, Lập báo cáo nhập - xuất - tồn kho Kế tốn bán hàng: Theo dõi q trình bán hàng hạch tốn doanh thu Kế tốn cơng nợ: Theo dõi hạch tốn cơng nợ phải thu, phải trả Kế toán tiền lương: Theo dõi hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, thuế thu nhập Kế tốn giá thành: Tập hợp chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng nhân, chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm Kế toán tổng hợp:  Tổng hợp kiểm tra phần hành kế toán,  Tạm tính kết hàng tháng, SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn  Báo cáo kế tốn theo chế độ,  Kết hợp với phịng chức lập kế hoạch tài hàng năm,  Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn phục vụ yêu cầu quản lý báo cáo IV ĐẶC ĐIỂM TÀI CHÍNH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Đặc điểm tài a Nguồn hình thành : - Chi nhánh công ty TNHH XD & CBTP Kinh Đô hoạt động với vốn cấp công ty cơng ty TNHH XD & CBTP Kinh Đơ b Quyền sử dụng : - Chi nhánh công ty TNHH XD & CBTP Kinh Đơ tồn quyền sử dụng nguồn vốn cấp để tiến hành hoạt động kinh doanh c Trách nhiệm : - Chi nhánh cơng ty TNHH XD & CBTP Kinh Đơ có trách nhiệm báo cáo tình hình kinh doanh hàng tháng cho công ty TNHH XD & CBTP Kinh Đô Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn a Mơ hình tổ chức kế tốn - Chi nhánh tổ chức cơng tác kế tập trung b Chính sách kế tốn vận dụng - Niên độ: từ ngày 01/01/XX đến 31/12/XX - Đơn vị tiền tệ: Tiền Việt Nam đồng - Chế độ chứng từ: Chứng từ gốc: Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, … Chứng từ ghi sổ: tiền mặt, tạm ứng, toán, tiền gửi ngân hàng, … - Hệ thống tài khoản: Chi nhánh Công ty TNHH XD CBTP Kinh Đô sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số 15/2006/QĐBTC Bộ Tài Chính - Hình thức sổ kế tốn: Sổ chi tiết gồm: Sổ kho, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết công nợ, Sổ chi tiết tạm ứng, Bảng phân bổ tiền lương, Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, … Hình thức ghi sổ kế tốn hình thức nhật ký chung, việc ghi chép sổ sách thực máy vi tính in để lưu cam kết với chi cục thuế tỉnh Bình Dương SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung sau : CHỨNG TỪ GỐC SỔ CHI TIẾT SỔ QUỸ SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO KẾ TOÁN Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ (tháng, quý, năm) Ghi đối chiếu - Hình thức báo cáo tài chính: bao gồm báo cáo sau Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo quản trị phục vụ yêu cầu quản lý SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan GVHD: TS V ăn CHƯƠNG II: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH Khái niệm ý nghĩa kế toán xác định kết kinh doanh a Khái niệm kế toán xác định kết kinh doanh - Kết hoạt động kinh doanh số chênh lệch thu nhập với chi phí tương xứng thời kỳ b Ý nghĩa kế toán xác định kết kinh doanh - Nhằm đánh giá kết quả, hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, sở đưa dự đốn kết định hướng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tương lai Khái niệm ý nghĩa phân tích kết kinh doanh a Khái niệm phân tích kết kinh doanh - Phân tích kết kinh doanh xem xét, đánh giá thực trạng, tiềm năng, xu hướng lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Ý nghĩa phân tích kết kinh doanh - Phân tích kết kinh doanh tìm ngun nhân ảnh hưởng chủ yếu đến lợi nhuận doanh nghiệp, từ có biện pháp khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp việc phấn đấu nâng cao lợi nhuận - Phân tích nhân tố ảnh hưởng, mức độ ảnh hưởng xu hướng tác động nhân tố đến lợi nhuận giúp doanh nghiệp đánh giá đầy đủ sâu sắc hoạt động kinh tế, sở đề định đầu tư, phát triển, nâng cao hiệu kinh doanh II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán doanh thu a Nguyên tắc phương pháp tính giá bán doanh thu - Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại - Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í Trang - - Chuyên đề tốt nghiệp Th ị Loan - - - GVHD: TS V ăn khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác khơng tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Nguyên tắc tính doanh thu: Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại, Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu Phương pháp tính doanh thu thuần: Doanh thu Doanh thu Chiết khấu bán hàng = bán hàng - thương mại Trị giá hàng bán trả lại - Giảm giá hàng bán b Thủ tục chứng từ ghi nhận doanh thu - Chứng từ: Hóa đơn bán hàng, Hợp đồng kinh tế - Thủ tục ghi nhận doanh thu: Kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng gồm ba liên Liên 1: dùng để lưu Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: chuyển sang phịng kế tốn để theo dõi c Kế toán chi tiết doanh thu - Đối với bán bn: Kế tốn phải lập hóa đơn bán hàng (mẫu hóa đơn khơng thuế GTGT số 01A - BH hoăc mẫu hóa đơn số 01 - GTKL - 3LL) phiếu xuất kho hàng hóa Hóa đơn để người bán ghi nhận doanh thu sổ kế tốn có liên quan, chứng từ cho người mua vận chuyển hàng đường, lập phiếu nhập kho, toán tiền mua hàng ghi sổ kế tốn Hóa đơn SVTT: Nguyễn Ti ến Ch í - Trang - 10